税收征管法2001.05.01修订,是今年考试的重点章,学习本章时,不要忽略程序性的有关规定,出题分数在10分左右,综合题肯定有!!尤其要注意偷税、强制、保全 [daUtK
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一、税收征管法的适用范围 ^M
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1、仅适用税务机关征收的18个工商税种
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2、不适用的税种:农业税、牧业税、耕地占用税、契税、关税、进口环节的VAT、消费税。 G\@uj>Z
3、教育费附加:虽然由税务机关代收,但不是一种税,不适用《征管法》 \L($;8`\
二、遵守主体: /xUTm=w7u
1、征税机关 A9`& Wnw?
2、纳税人、扣缴义务人和其它有关单位 V\5ZRLawP
3、其它单位和部门(比如各级政府) rF'_YYpr>
三、税收征管权利和义务的设定(多选,3、4、5是重点) Z@4BTA
1、税务机关和税务人员的权利:①负责税收征管工作、②依法执行职务 \vjIw{
2、纳税人、扣缴义务人的权利 w@ALl#z;}
①、有权向税务机关了解税收法律、行政法规、与纳税情况有有关的情况 ]+@ @{?0
②、有权要求税务机关为自己保密 {ZP0%M
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③、依法享有减、免、退税的权利 _lcx?IV
④、对税务机关的决定,有陈述权、申辩权;依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。 0hVw=KDO9:
⑤、有权控告、检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。 JPJ&k(P
3、纳税人、扣缴义务人的义务:(多选,全是重点) $ @QF<?i~
①、依法纳税、依法代扣代缴,代收代缴 Ha>Hb`
②、按规定如实向税务机关提供与纳税和代扣代缴,代收代缴的信息。 {ss^L
③、接受税务机关依法进行的税务检查。 4! ]28[2B6
4、地方各级政府、有关部门和单位的权利 8b\XC%k
①、依法加强对本行政区内税收征管工作的领导(对地税)或协调(对国税),支持税务机关执法。 ,l
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②、各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务 :08b&myx
③、任何单位和个人都有权检举违反税收法律、行政法规的行为 )zzZYs&|
5、地方各级政府、有关部门和单位的义务 8vpB(VxV+
①、不得违法作出税收开征、停征、减、免、退、补和其它与税法相抵触的决定 OE[
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②、收到违反税法检举的机关和负责查处的机关应当为检举人保密 SM;UNIRVE
四、税务登记 !~#zH0#
1、开业税务登记的对象: (1Q G]1q
除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税的外,都应按规定向税务机关办理税务登记。(多选) T?B753I
2、办理开业税务登记的时间和地点 G0*>S`:4
①、应自领取营业执照之日起30日内,向当地税务机关申请办理税务登记; n] {sBI3
②、其他纳税人,应自批准之日或在按税法规定成为法定纳税人之日30日内,向当地税务机关申请办理税务登记; P_6JweN
③、纳税人所属跨地、区的非独立核算的分支机构,除由其总机构申报办理税务登记外,也应自设立之日起30日内,向所在地税务机关申请输注册税务登记。 ,/*L|M/
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3、办理开业税务登记的程序:362-364页,了解一下就行了。 4BF
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4、遇下列情况之一,应变更税务登记。 qtlXDgppO
改变单位名称或法定代表人;改变所有制性质、隶属关系或经营地址;改变经营方式、经营范围;改变经营期限开户银行及账号;改变工商证照等 82d~>i%T
区别:经营地由北京东城移至西城(县级),不是变更税务登记,而是注销税务登记。 b/"&E'5-`\
5、注销税务登记 36iDiT_
①、适用范围(多选) : n sW#
A、经营期满而自动解散; h]WPWa)M
B、企业由于改组、合并等原因而被撤消; Z'=:Bo{
C、资不抵债而破产; c"F3[mrff
D、纳税人住所、经营地迁移而脱离原主管税务机关; TC[(mf:8
E、被吊销营业执照;
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F、其他情况。 L{PH8Xl_
②、时间:15日内(区别:开业、变更都是30日内) <Cv6wC=
③、程序:先销税务、后销工商登记(被吊销执照的除外) w1>uD]
④、纳税人在办理注销税务登记前,应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款,缴销发票和其他税务证件。 pe%$(%@v
五、账簿、凭证管理 nSR7$yS_
1、账簿、凭证管理 ,,
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①、设置的范围:依法设账, re}_+svU
②、依据合法、有效的凭证进行账务处理 .t53+<A
③、备案制度。自领取税务登记证起15日内,将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。 at<N?r
④、账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年。 P)D2PVD
2、发票管理 %#
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①、发票的印制: <cig^B{nX
VAT专用发票只能由国家税务总局(省级国税就不行)指定企业印制;其它发票由省级国税、地税指定企业印制 L F<{/c9,
②、发票的领购: <yNu/B.M
VAT专用发票只限一般纳税人领购使用。(其它纳税人不能领购,需要时可到税务局去代开) d-k`DJ!
③、发票的开具: gs/ i%O
不得跨省使用,不得跨规定使用地区、进出境携带、邮寄、运输空白发票。 ~|CWy
③、发票的保管:分税务机关保管和纳税人保管两个层次
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③、发票的缴销:只能由税务机关销毁。 Q6qIx=c4
3、税控管理(掌握) R"Ff(1m
不能按规定安装、使用税控装置,损毁或擅自改动税控装置的,由税务机关责令限期改正,可以处以2000元以下的罚款;情节严重的,处2000元以上1万元以下的罚款。 <?8aM7W7
六、纳税申报 Yf&P|Iiw
1、办理纳税申报的对象:纳税人和扣缴义务人。减免税期间也应申报 WZh%iuI{C
2、申报方式:直接申报、邮寄申报(邮戳为准)、数据电文 )SjhOvm
3、延期申报管理:县级税务机关:批缓报、省级税务机关:批缓交。