第三章 消费税 d'gfQlDny
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本章也是考试当中的重点,其重要性仅次于增值税、所得税,与营业税重要性相当。一般占6分左右,计算题容易与增值税、关税等结合出题。 /U*C\ xMm
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一、消费税的特点 !PlEO 2at
消费税是价内税,一般在生产、委托加工、进口环节一次性征税,特例:金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征税 2
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二、消费税的纳税义务人: HyQJXw?A:
关键词:境内、生产、委托加工、进口 \.{$11P#
三、税目、税率(虽然说不要求记税率,但考试时一般不给出来) D/gw .XYL
1、烟(重点掌握!建议记忆!!) m])y.T
①、卷烟:从量定额、从价定率复合计税, net@j#}j-
A、从量部分:每标准箱(50000支)150元 B"w?;EeV.
B、从价部分:每标准条调拔价≥50元的(就是每标准箱调拔价≥12500元,记住它吧,就不用每回换算了),45%;<50元的,30% i^&~?2
C、进口、白包卷烟、手工卷烟、自产自用的、委托加工的没有同牌号及调拨价的卷烟,未经国家批准纳入计划的卷烟,从价部分一律适用45% ~vhE|f
②、雪茄烟:只从价25% `$IK`O
③、烟丝:从价30% u~:y\/Y6
2、酒及酒精 s\(k<Ks
①、粮食白酒:25%+0.5元/斤(注意:不是公斤) 1-uxC^u?|#
②、薯类白酒:15%+0.5元/斤 k"%~"9
③、黄酒:240元/吨 S3 %FHS
④、啤酒: ,-LwtePJ0
A、每吨出厂价(含包装物及押金)≥3000元(不含增值税),250元/吨 tS5hv@9cWx
B、每吨出厂价<3000元,220元/吨 [S%_In
C、对饮食业、娱乐业自制啤酒,250元/吨 2wg5#i
⑤、其它酒:10% W\,s:6iqz
⑥、酒精:5% 1=c\Rr9]
******关于酒的征收范围的确定(掌握): eK=xrk
A、外购酒精生产的白酒,应按酒精所用原料确定白酒适用税率,无法确认原料的,从高适用粮食白酒税率征税 mDABH@R
B、外购两种以上酒精生产的白酒,从高适用税率 ah&D%8E
C、外购白酒加工出售的,按外购的白酒所用原料适用税率,无法确认的按粮食白酒25% %(#y5yJ ]
D、外购不同白酒勾兑的白酒,从高适用税率 !Pvf;rNI1T
E、生产白酒的酒基无法确定的,按粮食白酒生产率25% I*{nP)^9
F、用粮食和薯类以外的原料混合生产的白酒,按薯类白酒税率征税。 On:il$MU
3、化妆品:30% HZB>{O
4、护肤护发品(香皂、痱子粉、爽身粉免征消费税):8% Vb;*m5,?:
5、贵重首饰及珠宝玉石:一律5%,新政策!! nNV'O(x}
出口人员免税商店销售的金银首饰要征收消费税 dq6m>;`
6、鞭炮、焰火:15%(体育上用的发令纸、鞭炮药引线不适用) $9#H04.x
7、汽油:含铅汽油0.28元/升,无铅汽油0.20元/升,溶剂油不在征税范围。 6<SAa#@ey
8、柴油:0.10元/升 ~$cV:O7
9、汽车轮胎:10% \ a<h/4#|
不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。(直接为农业服务的,免税)。子午线轮胎免征、翻新轮胎停止征收。 Qj.#)R
10、摩托车:10% G6P?2@
最大设计时速≤50KM/H,发动机气缸总工作容量不超过50ml的三轮摩托车免征 xC:L)7#aw
11、小汽车
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①、小轿车 wu!59pL
A、气缸容量≥2200毫升:8% sqwGsO$#
B、气缸容量≥1000毫升,<2200毫升:5% zkrM/ @p#
C、气缸容量<1000毫升:3% nwe*BVp
②、四轮驱动越野车 [T
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A、气缸容量≥2400毫升:5% {X+3;&