第二章 增值税法 YXXUYi~!f
I$0`U;Xd
本章是税法的重点中的重点,考分一般占有15分左右,多出计算、综合题,客观性题更不在话下,并且常常与消费税、所得税等综合出题,更加大了难度。 VHVU*6_w
LA
$uD?YA
一、增值税的定义 qT#+DDEAL
从计税原理而言,是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税。 0X+Jj/-ge
二、征税范围
U,)Ngnd
1、销售或进口(判断标准:有报关手续)的货物,指有形动产(注意:房产就不是),包括电力、气体、和热力。 ,R0@`t1 p
2、提供加工(严格限制在委托方提供原料及主要材料)、修理修配劳务(使货物恢复原状和功能的业务。注意:是修理动产,不是改良和制造不动产) _m;cX!+~_
3、特殊项目。(客观题) iQ*JU2;7t
①、货物期货交VAT,在实物交割环节纳税。(非货物期货(买卖合约)交营业税) 0TU~Q
②、银行销售金银业务,交VAT。(银行也交营业税!) {y<[1Pms
③、典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品,交VAT。98年以后按4%征收。 *{tn/ro6a
④、集邮商品的生产、调拔以及邮政部门以外的单位个人销售,交VAT。(邮局卖,则交营业税) jo=XxA
4、特殊行为 VuFMjY
①、视同销售(各种题型都可能考到,熟练掌握)。 td4*+)'FY
A、将货物交付他人代销 #O]F5JB
两种形式:a.支付手续费方式、 b.返还一定金额。——一定要在得到代销清单后开出VAT专用发票。 TveCy &
B、销售代销货物 N'Va&"&73>
特例:收取手续费方式双重征税:既对销售额征VAT,又按手续费交营业税 rgILOtk[
C、设有两个以上机构并统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送至其他机构用于销售(用于生产就不算),但相关机构设在同一县(市)的除外。 xr!FDfM.K
D、自产或委托加工的货物:无论作何用途,一律视同销售 isHa4 D0
E、外购的货物:对外使用(包括投资、分配和无偿赠送)时,作销售计算销项;对内使用(非应税项目、免税项目和福利等),作进项税额转出(请注意各章中提到的所谓“非应税项目”;在VAT章中,指的是交营业税的项目和在建工程;而在营业税章中,“非应税项目”就是指交VAT的项目。) 7M}T^LC
Eg.购进货物200万元,付VAT进项34万,其中50%作为投资,视同销售,可以抵扣VAT;50%用于福利,进项VAT要转出。 : QSlctW
②、混合销售:从事生产批发零售的,视为销售货物。(后面再说) tr7FV1p
③、兼营非应税劳务:不能准确核算销售额和非应税劳务的营业额的,一律征收增值税。(后面再说) e.G&hJr
5、其他征免税的有关规定(有变化!) :BCjt@K}
A、校办企业生产应税货物,凡用于本校教学、科研方面的,经审核,免VAT。 oLk>|J
B、一般纳税人销售自开发软件产品,先按17%征,对实际税负超3%的部分即征即退(NEW!!退税款不再规定时限和用途了)变化!! }r`!p5\$K0
算法:实纳VAT/年销售收入-3%,不一定是退14%,因为实纳税额不定 ?PiJ7|
C、一般纳税人销售自产的集成产品,2002.01.01-2010.12.31,先按17%征,对实际税负超过3%的部分即征即退,用于研发产品和扩大生产(这个有时间限制和用途限制)变化!! K"eR6_k
D、经营融资租赁业务的单位 <VB
a、未经央行批准的(税务不承认为融资租赁,按经营租租凭或销售对待) T2Cdw\
—转移所有权的,(出租方)要交VAT; #^<