税法教材由厚变薄笔记一|注会税法

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近年及以后考试难度将逐年加大，主观题比重达到50%－80%的目标，这是一种出题趋势，还体现在题目的综合性上，一是跨章章节，二是跨学科，与《税法》最有可能结合出题是《会计》，目的是要考综合考核考生的执业水平和执业能力，避免高分低能现象。
    CPA考试还有一个特点：就是教材本年新增的内容，99%必考
第一章  税法概论

本章考试分值不大，一般2分左右，但肯定考，出客观性题。

一、定义
    1、税收的实质：国家为了行使其职能，取得财政收入的一种方式。（判断题）
    2、特征：强制性；无偿性；固定性（掌握）
二、税收法律关系（小重点）
    1、构成
        ①、权利主体（双主体）
            A、征税主体：各级税务机关、海关、财政
            B、纳税主体：法人、自然人、其它组织（确认原则：属地兼属人）
            C、税法的重要特征：征、纳双方法律地位平等，但它们是管理者与被管理者的关系，权利和义务并不对等。
        ③、客体：就是征税对象。
        ②、内容：就是权利主体所享有权利和应承担的义务，税法中最实质的东西、灵魂
        ******纳税义务人的权利和义务主要有：(多选题)理解意思即可，不需要背
            权利：—多缴税款申请退还权(VAT，营业税，消费税可以自结算缴纳之日起3年内申请退还，所得税只能抵缴！)；—延期纳税权；—依法申请减免权；—申请复议和提起诉讼等。（“低声下气”的权利）
           义务：—按税法规定办理税务登记；—进行纳税申报；—接受税务检查；            —约法缴纳税款等。
    2、产生、变更、和消灭
        注意：由税收法律事实来决定，税法只是前提条件，它不产生具体的税收法律关系
三、主要构成要素
    1、纳税义务人。即纳税主体，是指一切履行纳税义务的单位和个人。不对负税人作具体规定(纳税义务人，不一定是负税人，eg.VAT最终消费者为负税人。)
    2、征税对象。即纳税客体，是区分不同税种的主要标志
        我国现行税收法律、法规都有自己特定的征税对象，eg.企业所得税的征税对象是应税所得；VAT的征税对象就是商品劳务在生产和流通过程中的增值额。
    3、税目：征税对象的具体化
    4、税率：
        ①、比例税率：VAT（增值税英文缩写）、营业税、城建税、企业所得税
        ②、定额税率：资源税、城镇土地使用税、车船使用税
        ③、超额累进税率：个人所得税（注意区别：800是免征额，不是起征点）
        ④、超率累进税率（按相对数划分）：土地增值税
    5、纳税环节
    6、纳税期限：注意区分几个概念：计算期限、申报期限、缴款期限（＝纳税期限）。
    7、纳税地点：
    8、减免税
四、分类（注意！！各种分类方法的交叉出题）
    1、按照税法的基本内容和效力的不同，可分为：
        税收基本法：我国目前还没有统一制定。
        税收普通法：个人所得税法、税收征收管理法等
    2、按照税法的职能作用的不同，可分为
        ①、实体法。确定税种的立法，主要是规定8大要素。如《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》。
        ②、程序法，指税务管理方面的法律。税收征管法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法。
    3、按税法征收对象的不同，可分为
        ①、对流转额课税的税法。包括VAT、营业税、消费税、关税等。
        ②、对所得额课税的税法。企业所得税、涉外企业所得税、个人所得税
        ③、对财产、行为课税的税法：房产税、印花税等
        ④、对自然资源课税的税法。资源税、城镇土地使用税
    4、按税收收入归属和征管权限不同：
        ①、中央税：消费税、关税
        ②、地方税：城建税、城镇土地使用税
        ③、中央与地方共享税：增值税、企业所得税、个人所得税。

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五、税法与其他法律的关系
    1、税法与《宪法》的关系：税法是国家法律的组成部分，依据《宪法》原则制定。
        ******公民依法纳税最直接的法律依据是《宪法》。（宪法56条规定：判断！）
    2、税法与民法的关系：
        ①、民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿；
        ②、税法的调整方法要采用命令和服从的方法。（本质区别）
        ③、联系：当税法某些规范和民法相同时，税法一般引用民法的条款。
    3、税法与《刑法》的关系：违反税法，并不一定就是犯罪。区别在于：情节是否严重
六、我国税法的制定与实施。(按层次由高到低排列)
    1、全国人大和人大常委会制定的税收法律。如《外商投资企业和外国企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征收管理法》、《关于涉外企业适用-、-、-等暂行条例的决定》。
    2、全国人大或人大常委会授权立法。
       授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或条例。与税收行政法规不同（判断）
           eg.94.01.01起实施的增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税、企业所得税等六个暂行条例。
    3、国务院制定的税收行政法规。《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》、《税收征收管理法实施细则》。(税收行政法规，由国务院审议通过后，以国务院总理名义发布实施)
    4、地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规(仅海南省、各自治区有此权力)
    5、国务院税务主管部门制定的税收部门规章。《增值税暂行条例实施细则》(财政部颁发)、《税务代理试行办法》(国家税务总局颁发)。
    6、地方政府制定的税收地方规章。
          前提：A、都必须在税收法律、法规明确授权下进行；
                B、不得与税收法律、行政法规相抵触。
七、税法的实施
    1、执法：税务机关和税务人员正确运用法律、对违法者进行制裁
    2、守法：征、纳双方都要严格守法
八、税法实施原则
    1、层次高的法律优于层次低的法律
    2、同一层次的法律中，特别法优于普通法
    3、国际法优于国内法
    4、实体法从旧，程序法从新。（不具追溯力）
九、税收法律体系的构成
    1、税收实体法
        ①、流转税类：增值税、消费税、营业税
        ②、资源税类：资源税、城镇土地使用税
        ③、所得税类：企业所得税、涉外所得税、个人所得税
        ④、特定目的税类：城建、车辆购置税、土地增值税、耕地占用税
        ⑤、财产行为税类：房产税、城市房地产税、车船税、牌照税、印花税、契税
        ⑥、农业税类：农业税、牧业税
        ⑦、关税：海关负责征收（不是代征！！）
        ******注：斜体12个为涉外、个人适用税种
        ******除《涉外所得税》《个人所得税》是法律形式外，其它都是以条例形式发布
    2、税收征收管理法：包括征管法、海关法、进出口关税条例。
十、税收管理体制
    1、税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。（单选）
    2、税收管理权限，包括税收立法权、税收法律法规的解释权、税种的开征或停征权、税目和税率的调整权、税收的加征和减免权等。(了解即可)
        立法权的划分、执法权的划分：太专业了，不必细看。
十一、税务机构的设置
   1、国家税务总局对国税系统实行垂直管理，协同省级政府对省级地税系统双重领导。
   2、省以下地税局实行上级税务机关和同级政府双重领导，以上级税务机关垂直领导为主
十二、税收征收管理范围划分（重点掌握：交叉的！）
    1、国税：VAT；消费税；车辆购置税；铁道部、银行总行、保险总公司集中交纳的VAT、消费税、城建税、………；储蓄存款利息；中央税的滞、补、罚。（多看两遍书，会做多选）
    2、地税：营业税、城建税、地方企业(国、集、私)所得税、个人所得税(不包括银行储蓄利息所得)，……，地方税的滞、补、罚。（多看两遍书，会做多选就行）
        ******新增的乱七八糟的规定，没一点章法，早晚还得改，我看不会考吧
    3、海关：关税，此外代征进出口环节的VAT和消费税。

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十三、中央与地方税收收入的划分
    1、中央固定收入：国内消费税、车辆购置税、关税、海关代征VAT和消费税。
    2、地方固定收入：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船税、牌照税、契税、屠宰税、筵席税、农业税、牧业税及其它地方附加。
    3、中央与地方共享收入
        ①、国内增值税：中央政府分享75%、地方25%
        ②、营业税：铁道部、银行总行、保险总公司集中交纳的部分，归中央政府，其它归地方政府。
        ③、企业所得税和涉外企业所得税：（铁道部、银行总行、保险总公司海洋石油企业集中交纳的归中央，其它的再共享）2002年比例为5:5，2003年为6:4，以后另订。
        ④、个人所得税：（除存款利息所得）2002年比例为5:5，2003为6:4，以后另订
        ⑤、资源税：海洋石油企业交纳的归中央政府、其它归地方
        ⑥、城建税：铁道部、银行总行、保险总公司集中交纳的归中央政府、其它归地方
        ⑦、印花税：证券交易印花税的94%归中央、6%归地方，其它印花税都归地方。