五、税法与其他法律的关系 c|lu&}BS
1、税法与《宪法》的关系:税法是国家法律的组成部分,依据《宪法》原则制定。 *meZ8DV2DH
******公民依法纳税最直接的法律依据是《宪法》。(宪法56条规定:判断!) +!k&Yje
2、税法与民法的关系: $"`- ^
①、民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿; kd=GCO
②、税法的调整方法要采用命令和服从的方法。(本质区别) dA-2%u
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③、联系:当税法某些规范和民法相同时,税法一般引用民法的条款。 RSr
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3、税法与《刑法》的关系:违反税法,并不一定就是犯罪。区别在于:情节是否严重 ~3UQ|j
六、我国税法的制定与实施。(按层次由高到低排列) k]W[`
1、全国人大和人大常委会制定的税收法律。如《外商投资企业和外国企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征收管理法》、《关于涉外企业适用-、-、-等暂行条例的决定》。 J cg,#@
2、全国人大或人大常委会授权立法。 *"R|4"uy
授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或条例。与税收行政法规不同(判断) CEXyrs<
eg.94.01.01起实施的增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税、企业所得税等六个暂行条例。 ,/YF-L$(t
3、国务院制定的税收行政法规。《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》、《税收征收管理法实施细则》。(税收行政法规,由国务院审议通过后,以国务院总理名义发布实施) 6,"IDH|ND
4、地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规(仅海南省、各自治区有此权力) \qR7mI/*
5、国务院税务主管部门制定的税收部门规章。《增值税暂行条例实施细则》(财政部颁发)、《税务代理试行办法》(国家税务总局颁发)。 z3`-plE
6、地方政府制定的税收地方规章。 A3rPt&<a
前提:A、都必须在税收法律、法规明确授权下进行; *Nw&_<\9Q
B、不得与税收法律、行政法规相抵触。 _6_IP0;
七、税法的实施 AcS|c:3MUy
1、执法:税务机关和税务人员正确运用法律、对违法者进行制裁 w ihH?~]
2、守法:征、纳双方都要严格守法 WzAb|&?
八、税法实施原则 A54N\x,
1、层次高的法律优于层次低的法律 y]2qd35u_A
2、同一层次的法律中,特别法优于普通法 &yGaCq;0
3、国际法优于国内法 {SwQ[$k=_
4、实体法从旧,程序法从新。(不具追溯力) %dJX-sm@
九、税收法律体系的构成 n/DP>U$I&
1、税收实体法 @*}D$}aR'V
①、流转税类:增值税、消费税、营业税 CJ(NgYC h
②、资源税类:资源税、城镇土地使用税 2uG0/7
③、所得税类:企业所得税、涉外所得税、个人所得税 W [Of|?
④、特定目的税类:城建、车辆购置税、土地增值税、耕地占用税 (H)2s Y
⑤、财产行为税类:房产税、城市房地产税、车船税、牌照税、印花税、契税 _Bj)r}~7#
⑥、农业税类:农业税、牧业税 pR
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⑦、关税:海关负责征收(不是代征!!)
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******注:斜体12个为涉外、个人适用税种 L/wD7/ODr
******除《涉外所得税》《个人所得税》是法律形式外,其它都是以条例形式发布 tDSJpW'd
2、税收征收管理法:包括征管法、海关法、进出口关税条例。 JQ}$Aqk
十、税收管理体制 4?0vso*X<:
1、税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。(单选)
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2、税收管理权限,包括税收立法权、税收法律法规的解释权、税种的开征或停征权、税目和税率的调整权、税收的加征和减免权等。(了解即可) 6726ac{xz
立法权的划分、执法权的划分:太专业了,不必细看。 =NOH:#iQ
十一、税务机构的设置 OH;b"]
1、国家税务总局对国税系统实行垂直管理,协同省级政府对省级地税系统双重领导。 "vXxv'0\f
2、省以下地税局实行上级税务机关和同级政府双重领导,以上级税务机关垂直领导为主 >fe-d#!{
十二、税收征收管理范围划分(重点掌握:交叉的!) KQacoUHrK?
1、国税:VAT;消费税;车辆购置税;铁道部、银行总行、保险总公司集中交纳的VAT、消费税、城建税、………;储蓄存款利息;中央税的滞、补、罚。(多看两遍书,会做多选) eL^.,H0
2、地税:营业税、城建税、地方企业(国、集、私)所得税、个人所得税(不包括银行储蓄利息所得),……,地方税的滞、补、罚。(多看两遍书,会做多选就行) zfI>qJ+Nqt
******新增的乱七八糟的规定,没一点章法,早晚还得改,我看不会考吧 /[O(ea$U
3、海关:关税,此外代征进出口环节的VAT和消费税。