[知识整理]《税法》公式大全 [复制链接]

增值税（境内）    thuRNYv<  
I5qM.@%zB  
　　1、 税额=销项税-进项税    
.s2$al  
ca(U!T68  
　　2、 销项税=销售额*率    ?6f7ld5  
:Hk_8J  
　　3、 视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率）    ~^&R#4J  
$Jp ~\_X  
　　4、 征增税及消税：组税价=成本*（1+成润率）+消税组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率）    |O-`5_z$r  
yl$F~e1W  
　　5、 含税额换    gfde#T)S  
q\Rq!7 (  
　　不含税销额=含税销额/1+率 （一般）    ]]TqP{H  
:=<0=JE#  
　　不含税销额=含税销额/1+征率（小规模）    r?p[3JJ;mG  
qbiK^gR  
　　6 购农销农品，或向小纳人购农品：    ]tB@kBi "  
y<uAp  
　　准扣的进税=买价*扣率（13%）    H_w%'v&  
s\gp5MT  
　　7、 一般纳人外购货物付的运费    5qbq,#Pf  
pY
o=oI  
　　准扣的进税=运费*扣除率    vvq/  
ZyI$M3{J  
　　**随运付的装卸、保费不扣    I{ ryD -!  
&nY;=Hv`WY  
　　8、 小纳人纳额=销项额*征率（6%或4%）    #DFp[\)1  
B+] D5K  
　　**不扣进额    2-dh;[
4  
,%[4j9#!_  
　　9、 小纳人不含税销额=含额/（1+征率）    m\ S\
3n  
XF*.Jg]  
　　10、自来水公司销水（6%）    w^q7n  
Gb2L }  
　　不含税销额=发票额*（1+征率）    5u$D/* Eb  
G:IP? z]  
　　二、 进口货    `Ye8 Q5v"]  
W:`#% :C  
　　1、 组税价=关税完价+关税+消税    tfYB_N  
RWKH%C[Yd  
　　2、 纳额=组税价*税率    6na^]t~ncm  
]$A(9Pn"  
　　三、 出口货物退（免）税    SZhOm  
3qaMO#{
M  
　　1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产）    !eI2r  
mchJmZ{A  
　　（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税）    L',mKOej  
sOBu7!G%  
　　（2）免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额    &n j&:?w  
S6xgiem  
　　**FOB：出口货物离岸价。    9Uf j  
uw AwWgl  
　　**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率    ,"\@fwy{  
4!.(|h@  
　　免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料    d2N:^vvvR  
`P}9i@C  
　　进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税    V}WB*bE  
IiJZ5'{  
　　（3）应退税和免抵税    7N zbz3  
YXW%]Uy+  
　　A 如期末留抵税≤免抵退税，则    o!c] (  
i-" p)2d=#  
　　应退税=期末留抵税    S
( ^.?z  
p{D4"Qn+P9  
　　免抵税=免抵退税-应退税    Gl}Qxv #$  
1}%B%*N  
　　B 期末留抵税>免抵退税，则：    lpB3&H8&  
W-efv
 
　　应退税=免抵退税    fC WGAO2  
"IQ/LbOqm_  
　　免抵税=0    E"~2./+rd  
)%d*3\Tsd  
　　***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。    m ci/'b Xt  
KNLnn;l  
　　（4）免抵退税不得免和抵税    47K1$3P  
z4X}O {  
　　免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额    9$qm
>,o  
d5`3wd]]'v  
　　免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率） 

2、 先征后退     N,8/Y  
Y2o?gug  
　　（1）外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本     p$O x'A4  
_8Kx6
s%  
　　应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率     &0 >Loja`^  
}by;F
9&B  
　　（2）外贸企购小纳人出货口增税退税规定：     5[0 O'%$  
s<qe,'Y  
　　A 从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税     $YN6<5R)  
 #wL  
　　退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）*6%或5%     EQ'V{PIfj  
:8CvRO*<  
　　B 从小纳人购代开的增税发票的出口货：     S;$-''o?9  
TT=b79k  
　　退税=增税发票金额*6%或5%.     %3NqSiMs  
+s- lCz  
　　C 外企托生企加工出口货的退税规定：     Ag{iq(X  
Llr>9(|  
　　原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率     L#E] BY  
Ec
d;<$tk  
　　消费税     Hemq+]6^  
j@YU|-\qh  
　　一、 境内生产     ZovW0Q)m  
Re P|UH  
　　1、从价定率纳税     GGnpjwXeH  
'nXl>  
　　应税品的销售额*税率     +L7n<U3  
s2Mb[#:a"  
　　***销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计     uc;8 K,[t  
(p2
K36,9m  
　　2、从量定额纳税     S H!   
ZosP(Tdq  
　　应税品的销售量*单位税额     /YZr~|65  
xuqv6b.  
　　3、混用两法征税     ^$b Y,CE  
-r-k_6QP  
　　应税销售量*定额率+应税销售额*比例率（适：卷烟、粮食及薯类白酒）     zT!drq:x  
i_j[?.?X}  
　　4、卷烟从价定率     N<~t3/Nm  
 -i0~]*  
　　某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/（1+35%）     j'A_'g'^  
mV3cp rRqv  
　　5、换生产消费料，入股、抵债应税品    
S: h{2{  
xai*CY@cQ  
　　纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税     a(l29>  
 Vh_P/C+  
　　6、准扣外购应税品已纳税款     <1uZa  
r"P|dlV-  
　　已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率     etTn_v  
\O2Rhz  
　　准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价     Mu+0
<>
 
tfj:@Z5&$C  
　　7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税     6}d.5^7lr  
03q5e  
　　应征税=法定率计消税*（1-30%）     /;o X)]W  
Yt;MV)  
　　8、自产用没同类     wB.&}p9p  
%J+E/  
　　组税价=（成本+利润）/（1-消率）     A
~)D[CV  
&L=suDe  
　　应纳税额=组税价*税率     <0Xf9a8>  
k$blEa4  
　　利润=成本*全国平均成本利润率（给）     'uBu6G  
LY%WD%pL  
　　二、委托加工     :tV*7S=)  
=l+yA>t|  
　　1、没同类     -XB/lnG   
LRL,m_gt  
　　组税价=（材料成本+加工费）/（1-消率）     ]'&
LGA`  
fD[*_^;h)  
　　应纳税额=组税价*税率     +S o4rA*9  
G?O1>?4C  
　　2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产     d YJ(!V&  
pM4 :#%V  
　　准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税     0XE4<U  
Te"io U?.  
　　三、 进口     "\w 7q  
La`NPY_:>  
　　1、从价定率     H\ F:95  

Cd#(X@n  
　　组税价=（关税完税价+关税）/（1-消率）     0X6YdW_2X  
~vm%6CABM  
　　应纳税=组税价*消率     akp-zn&je  
:CG`t?N9M  
　　2、从量定额     0"<H;7K#W  
oB(?_No7  
　　应纳税=应税量*单位额     gb[5&>(#  
9ijfRqI=x  
　　3、混合     W+I!q:p4H  
em%4Ap  
　　应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额     +}Dw3;W}m  
*#,7d"6W5  
　　***本节税除国务院令不得减免。  

四、出口     [_BP )e  
Cj
n#00  
　　1、出口免并退     %z=le7  
/C
rSu  
　　适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退（免）。与增一致。     qqjwJ!@P  
is?{MJZ_  
　　2、免但不退     *3+4[WT0]a  
; 5*&xz  
　　出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退。与增别：消税在生产环征及免，增是道道征。     Ogqj?]2QC  
\1k79c  
　　3、 不免不退     C7]f*TSC4  
E^B'4  
　　4、 商贸     ?qb}?&1  
2=*H 8'k  
　　5、 退税额     {i;r  
)v'WWwXY>  
　　（1）从价定率：应退税=出口货物的工厂销售额*税率     )*$lp'~7N  
/J]5H  
　　（2）从量定额：应退税=出口数量*单位额     `}p0VmD{NE  
!Jo_"#5  
　　营业税     W_JlOc!y  
bL0yuAwF2  
　　1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由，按下法核营业额：     z0d.J1VW  
=}~hWL  
　　（1）同类劳务销同类不动平均价；     #$.;'#u'so  
&sl0W-;0  
　　（2）最近同类劳务或销同类不动平均价定：     ]=\].% >  
GV1pn) 4  
　　组税格=营本或工程本*（1+成润率）/（1-营率）     Lc}y<=P@  
1y:-N6  
　　成润率省自治区辖市府属地税定。     })'B<vq  
5tl< 3g`  
　　城市维护建设税     ncaT?~u j  
wi!?BCseq  
　　1、城建纳税人的纳额三税“税和”定。     XgZD%7  
u2t
fF  
　　纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率     E fqX y>W  
N"Z{5A  
　　**市区7%；县城镇5%；非：1%.     ,<.V7(|t)  
@="Pn5<]C  
　　2、卷烟和烟叶生产单位     ez7A4>
/  
^vZ
S UfS  
　　附加=（增消税）*征率*50%     ~?l | [  
b]e"1Y)D-  
　　关税     QRw"H 8nW  
C2!|OQ9A2  
　　1、予以补税的减免税货物：     =0 #OU  
o
e^I  
　　完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/（监年限*12）]     ,Co|-DYf}  
)Om*@;r(  
　　2、从价税纳税     p#-Z4-`  
-uS!\  
　　关税=进（出）货量*单位完价*率     Zj(AJ*r  
x5pdS:  
　　3、从量税纳额     #`^}PuQ  
a,,exi  
　　关税=进（出）口货物数量*单位货物税     Y_liA  
/l3V3B7  
　　4、复合税纳税     .e#w)K  
"69s)~  
　　关税=进（出）货量*单位货税+进（出）货量*单位完价*率     *
;W+>W  
Zpt\p7WQ  
　　5、滑准税纳税     Cp\6W[2+B  
w?L6!)oiz  
　　关税=进出货量*单位完价*滑准率     7g^]:3f!
 
_;"il%l=1  
　　6、关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天     i$Ul(?  
8\^R~K`sY  
　　资源税     !
|(-=2 `  
4Z3su^XR  
　　1、应纳税额=课税数量*单位税额     ijv(9mR  
{p2!|A&a  
　　2、代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额     hE{K=Tz$  
`bq
<$e  
　　土地增值税     w7L{_aom  
D\v+wp.  
　　1、理论式：税额=∑（每级距的土增税*适用税     hgG9m[?K  
^^sE:  
　　实际，按下法：     G[PtkPSJ  
#\{l"-  
　　（1）增额未超扣额50%，     E:68?IJ  
[jQp
~&
nY  
　　土增税=增额*30%     q1x`Bj  
zpn9,,~u  
　　（2）增额超扣额50%，未超100%，     u,ho7ht3(  
"Fr.fhh'~  
　　土增税=增额*40%-扣额*5%     ]h`&&Bqt  
)MVz$h{c.]  
　　（3）增额超扣额100%，未超200%，     NWESP U):w  
Oi.C(@^(  
　　土增税=增额*50%-扣额*15%     ;?Tbnn Wn  
z_$%-6  
　　（4）增额超扣额的200%     BKCiIfkZ  
b#%hY{$j  
　　土增税=增额*60%-扣额*35%     mthA4sz  
Z?q]bSIT  
　　城镇土地使用税     ma]F7dZ5  
l'rja.\  
　　年纳税=占用面（平方）*税额     #lo6c;*m5  
QE+g j8  
　　房产税     `,(4]tlL  
J[|
y:N  
　　1、 从价：纳税=房原*（1-扣例）*1.2%     \!X8   
9.M4o[  
　　2、 从租：纳税=租收*12%.     rgQOj^xKv^  
N
N{?z!  
　　车船使用税     tKuwpT1Qc  
s]0{a.Cpv  
　　1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额     oSKXt}sh  
p<FzJ  
　　2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额     VT)oLj/A  
e2Pcm_Ahv*  
　　3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额     {w O|)|  
C==hox7b  
　　4、 动挂车纳税=挂车净吨位*（载货汽车净吨位年税*70%）     hh%-(HaLX3  
xIW3={b3  
　　5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*（载货车净吨位年税*50%）     G_8RK,H.  
<NY^M!  
　　6、 客货税额     H2 {+)  
?p{Nwl#  
　　乘人=辆数*（乘人车税*50%）     s\(k<Ks  
eQm
1cgMdz  
　　载货=净吨位*税

印花税     I*{nP)^9  
%XDc,AR[  
　　税额=赁证计税金额（或应税赁证件数）*率     /t57!&  
5lmHotj#  
　　契税法     TER=*"!  
)9G[d
DeC  
　　税额=依据*税率     %N6A+5H  
x /S}Q8!"}  
　　企业所得税     7kLz[N6Ll  
/{l$sBUL  
　　1、 年税工薪扣标准=年员工平均数***定均月税工资*12     `2WFk8) F  
t#})Awy^R  
　　2、 招待费扣标=销（营）收净*级扣例+速增数     ]@c+]{  
^ogt+6c  
　　销收 比例 速增数     286;=rN]*  
bHYy}weZ  
　　小于1500万 5‰ 0     4jMFr,  
rQs )O<jl  
　　大于1500万元 3‰ 3万     -Hb
C!wv  
x,+{9  
　　3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*（被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值）     ~"H,/m%2o  
[wOn|)& &  
　　4、 纳税=纳得额*税率     Tbih+#?  
}O
5i/#.lR  
　　5、 纳得额=收入总额-准予扣除项目金额     k68T`Ub\W6  
81F/G5  
　　6、 核定所得率，所得税=纳得额*率     X1|njJGO1  
qp} Cqi  
　　纳得额=收入额*应税所得率     %QGC8Tz  
]L $\ #  
　　或=本费支/（1-应税所得率）*应税所得率     ) 1f~ dR88  
rig,mv  
　　（应税所得率一般题目都会给出。因此，以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处：）     &M Qmu,4  
)gIKH{JYL  
　　应税所得率表     =pO^7g  
$\BE&4g  
　　工交商 7-20%    
&*,#5.  
)3}9K ^jS  
　　建、房 10-20%     I\{ 1u  
Q5`*3h6p=  
　　饮服 10-25%     Y|f[bw  
Qf+\;@  
　　娱乐 10-25%     gMmaK0uhS  
? 7n`A >T  
　　7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*（源于外国得额/境内外得额）     61>.vT8P  
)e+>w=t  
　　8、境内投所得已纳税扣：     Y0@"fU35  
O)*+="Rg  
　　源联营企应纳税=投方分回利润/（1-联营企率）     9gDkT Ykj  
2B[X,rL.pX  
　　扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率     T|eu  
3> AMII  
　　9、新办劳动就业服企，当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%，经主芝税务机关审核，可免征所得税3年     W )2p@j59A  
+>{2*\cZ5}  
　　当年置待业人员比例=当年置待人数/（企原从业人数+当年置待人数）     jh%Eq+#S  
Vpz\.]  
　　劳动就业服务企业期满，当年新安置待业人占原从业人数30%以上，经主管税务机关审核，可减半征所得税2年     Oi'5ytsES  
y<|7z99L  
　　当年置待业人员比例=（当年置待人数/企从业人员）     hHGoP0/o  
^R7lom.  
　　外商投资企业和外国企业所得税     QL&ZjSN  
-`kW&I0  
　　***以下是应纳税所得额     9@(PWz=`?  
x7&B$.>3  
　　1、 制造业     wr/"yQA]  
HZC"nb}r4  
　　纳额=产销润+其他润+（营外入-营外支）     x. !V^HQSN  
XK3tgaH  
　　产销润=产销净额-产销本-产销税-（销、管、财费）     DS(}<HK{  
F3@phu${  
　　产销净额=产销总额-（销退+销折让）     xQ-<WF1i  
|`2RShu  
　　产销本=产品本+初产品存-末产品存     ?}tFN_X"  
iAEbu&XG  
　　产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品     -hGk?_Nqa/  
!Y0Vid  
　　本期产本=本期耗直材、工资+制费     (l~AV9!m:  
.\ULbN3Z  
　　2、 商业     TOB-aAO  
mI-]/:  
　　纳额=销润+其他润+营外收-营外支     S]e|"n~@  
}(J}f)  
　　销润=销净-销本-销税-（销、管、财费     JxdDC^> 0  
~S"+S/z/k  
　　销净=销总-（销退+销折让）     .Ni\\  
TCwFPlF|  
　　销本=初商存+[本进-（进货退+进货折）+进货费]-末商存     X8a/ `Y,  
a od-3"7[  
　　***注意制造业和商业的共同的地方     l|JE#  
J u!]&
G8  
　　3、 服务业     w7.V6S$Ga  
VGy<")8D/  
　　纳额=主业净+营外收-营外支     {0Yf]FQb-a  
P6 '1. R  
　　主业净=业收总-（业税+业支+管、财费）

***以下是税收优惠     O'p9u@kc  
T"}5}6rSG  
　　4、 再投资退税额=再资额/（1-原企率与地率和）*原企率*退率     O_muD\  
e\`&p  
　　5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式：     ed{ -/l~j  
r ,8 [O  
　　再投限额=（税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税）*该年外投者占外企股权比（分配比）     B?gOHG*vd>  
lBLARz&c#  
　　***境外所得已纳税款扣除     }#RakV4  
,GhS[VJjR  
　　6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额     iJ)_RSFK  
9IdA%RM~mH  
　　7、应纳企税=应纳得额＊企率     Ytp(aE:  
Wq D4YGN  
　　8、应纳地税=应纳得额*地率     lwxaMjaL4K  
vFzRg
5lH  
　　***按年（终了后5个月汇算清缴）计，分季（终后15日）预缴，多退少补。     j;+b0(53  
7FP*oN?  
　　9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率     XB;7!8|  
>W=,j)MA  
　　10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率     DZ3wCLQtK  
a{'vN93  
　　11、年纳企税=年纳额*企率     u OmtyX  
eH'av}   
　　年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额     +5g_KS  
@muRxi  
　　12、年纳地税=年纳得额*地率     n:I,PS0H<  
\"w"$9o6  
　　年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税     Gt8M&S-;  
:%_LpZ
 
　　13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和     RtkEGxw*^  
DD+7V@  
　　汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率—境外税抵扣额     ?um;s-x)  
]!W=^!  
　　14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议，按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项，计入本期国内支付单位的成本、费用，无论是否实际付均认同已付，且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。     kf\PioD8  
q<x/Hat)  
　　预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率     Hs;4lSyUO  
xk9%F?)
 
　　15、再投退税=[再投额/1-（企率+地率）]*企率*退率     0mYXv4 <  
<6%?OJhp  
　　16、所得税汇缴：     L Tm2G4+]  
XFVE>
/H  
　　年纳税=年纳得额*（企率+地率）     p}}R-D&K  
)
W,aN)1)  
　　税汇缴补（退）税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补