[知识整理]《税法》公式大全 [复制链接]

增值税（境内）    D59T?B|BdD  
J]pa4C`  
　　1、 税额=销项税-进项税    x<B'.3y  
SKXD^OH  
　　2、 销项税=销售额*率    Vhg1/EgUr  
vtxvS3   
　　3、 视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率）    [-w@.^:]X  
V#83!
  
　　4、 征增税及消税：组税价=成本*（1+成润率）+消税组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率）    qpqokK  
@Doyt{|T  
　　5、 含税额换    UUtbD&\  
`/Y+1 aD  
　　不含税销额=含税销额/1+率 （一般）    Mkv|TyC  
GAEO$e:  
　　不含税销额=含税销额/1+征率（小规模）    HGDVOJq  
. (`3JQ2s  
　　6 购农销农品，或向小纳人购农品：    68t}w^=  
WZFH@I28  
　　准扣的进税=买价*扣率（13%）    Jb(Y,LO^  
&35|16z%@  
　　7、 一般纳人外购货物付的运费    !3}deY8;#  
SR7j\1a/2A  
　　准扣的进税=运费*扣除率    #y; yN7W  
; Zut@z4\  
　　**随运付的装卸、保费不扣    p25Fn`
}H  
<{ru|-9  
　　8、 小纳人纳额=销项额*征率（6%或4%）    ~OFvu}]  
(f1M'w/OD  
　　**不扣进额    kv?|'DN  
8+'C_t/0i  
　　9、 小纳人不含税销额=含额/（1+征率）    z,f=}t[.Y  
jqcz\n d  
　　10、自来水公司销水（6%）    0SV\{]2  
2x}6\t  
　　不含税销额=发票额*（1+征率）    (#Mp 5C'X  
4j'd3WGpbN  
　　二、 进口货    M##';x0  
:FQ1[X1xm  
　　1、 组税价=关税完价+关税+消税    BWq/TG=>  
8^yJ
qAXK  
　　2、 纳额=组税价*税率    Un@\kAY  
s#-eN)1R  
　　三、 出口货物退（免）税    B~gV'(9g  
z,Lzgh  
　　1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产）    ffcLuXa  
d53 L6
5[  
　　（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税）    _sMs}?^  
1B:aC| B  
　　（2）免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额    G=d(*+& B  
 <!'M} s  
　　**FOB：出口货物离岸价。    VWf %v  
F=wRkU  
　　**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率    clDHTj=~  
1]OSWCEm*[  
　　免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料    2qj{n+  
RA1yr+)  
　　进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税    @h? crJ6$  
J !#Zi#8sF  
　　（3）应退税和免抵税    ) ly ^Ox  
UQ8bN I7  
　　A 如期末留抵税≤免抵退税，则    +]!lS7nsW  
QGPw
2Q  
　　应退税=期末留抵税    'Cg{_z.~c  
T j/GClD:%  
　　免抵税=免抵退税-应退税    D-ADv3
E,  
3C^1frF  
　　B 期末留抵税>免抵退税，则：    PEXq:TA  
l?E|RKp  
　　应退税=免抵退税    hU {-a`  
\C|cp|A*&  
　　免抵税=0    I3y9:4  
le .'pP@  
　　***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。    6`e@$(dfA  
%FA@)?~  
　　（4）免抵退税不得免和抵税    tJZc/]%`H  
Px;Cg 6  
　　免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额    ST',4Oph5  
.b>TK  
　　免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率） 

2、 先征后退     fE;Q:# Z.  
:)c80`-E  
　　（1）外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本      Y7Gs7  
&O1v,$}'  
　　应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率     L\ j:  
9 ) {  
　　（2）外贸企购小纳人出货口增税退税规定：     
0|Ucd  
yYTVXs`fVj  
　　A 从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税     tYe:z:7l?<  
o/p-!  
　　退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）*6%或5%     .iv3q?8.b  
;e{5)@h$  
　　B 从小纳人购代开的增税发票的出口货：     ?0vNEz[  
x>3@R0A1:  
　　退税=增税发票金额*6%或5%.     5K.+CO <  
G\~^&BAC  
　　C 外企托生企加工出口货的退税规定：     AK/:I>M  
Es8#]'Rk  
　　原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率     j%tEZ"H  
S+I^!gT  
　　消费税     optBA3@e!  
:pZ}
*?\  
　　一、 境内生产     HeIS;gfUY  
_l&ucA
 
　　1、从价定率纳税     /1.rz{wpb  
=*MR(b>  
　　应税品的销售额*税率     aiux^V  
N} QFGX  
　　***销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计     |*\C{
b  
>)c9|e=8  
　　2、从量定额纳税     I:;+n^N?  
\ TL82H@D  
　　应税品的销售量*单位税额     p:[LnL  
2Rptxb_@  
　　3、混用两法征税     %$9bce-fcG  
e}"wL g]  
　　应税销售量*定额率+应税销售额*比例率（适：卷烟、粮食及薯类白酒）     S+T|a:]\7  
==9ZFdf  
　　4、卷烟从价定率     b! tludb  
jD9lz-Y@  
　　某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/（1+35%）     ,2zKQ2z  
HeS'~Z$  
　　5、换生产消费料，入股、抵债应税品     5~}!@yzc  
!$>G#+y  
　　纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税     ukihx?5  
dY'Y5Th~  
　　6、准扣外购应税品已纳税款     p;->hn~D'5  
v3
3T @  
　　已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率     2d&^Sp&11  
*cNk>y  
　　准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价     "c Pz|~  
T$c +m\j6  
　　7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税     O@,i1ha%  
hyu}}0:  
　　应征税=法定率计消税*（1-30%）     l,y^HTc}7/  
ScJu_Af  
　　8、自产用没同类     hqW$kw  
FfYs Sq2l  
　　组税价=（成本+利润）/（1-消率）     ,nYZxYLf+  
4#2 ,Y!  
　　应纳税额=组税价*税率     8+(c1  
EfSMFPM  
　　利润=成本*全国平均成本利润率（给）     RKe?
.  
JQT4N[rEE  
　　二、委托加工     ^H!Lp[5c  
v" FO  
　　1、没同类     #313 (PWH  
78w4IICk  
　　组税价=（材料成本+加工费）/（1-消率）     i./Y w
 
/Ynt<S9"  
　　应纳税额=组税价*税率     vKkf2 7  
<^sAY P|  
　　2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产     B;c=eMw  
vnZ/tF  
　　准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税     S7#0*2#[o  
NDo^B7R-  
　　三、 进口     5KaSWw/  
4vGbG:x  
　　1、从价定率     <P
QRd  
T&*eOr  
　　组税价=（关税完税价+关税）/（1-消率）     OR~GOv|  
va+m9R0  
　　应纳税=组税价*消率     7b,AQ9  
!Bncx`pl  
　　2、从量定额     f#c BQ~  
my=~"bw4  
　　应纳税=应税量*单位额     p[gAZ9  
P.1Qc)m4  
　　3、混合     qAvvXs=5  
auoA
 
　　应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额     KM@`YV
_"g  
g4T3?"xMB_  
　　***本节税除国务院令不得减免。  

四、出口     d`<#}-nh  
vLD:(qTi  
　　1、出口免并退     t2m
^  
?WMi S]Q\  
　　适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退（免）。与增一致。     B0NN>)h  
U8U/?zW/&  
　　2、免但不退     ^JiaR)#r  
(#C
Bq  
　　出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退。与增别：消税在生产环征及免，增是道道征。     Qdh"X^^  
0  %C!`7  
　　3、 不免不退     v] W1F,u  
8  rnb  
　　4、 商贸     o&*1U"6D  
t Qp*'  
　　5、 退税额     2OA8  R}  

^?81.b|qb  
　　（1）从价定率：应退税=出口货物的工厂销售额*税率     Fwg#d[ :u  
ZY~zpC_  
　　（2）从量定额：应退税=出口数量*单位额     (mu{~@Hw  
zlC^  
　　营业税     v GulM<YY  
*S,v$ VX  
　　1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由，按下法核营业额：     x)%% 5  
?tW%"S^D  
　　（1）同类劳务销同类不动平均价；     6~>^pkV  
,APGPE}I[  
　　（2）最近同类劳务或销同类不动平均价定：     Qu,)wfp~  
:*^(OnIe  
　　组税格=营本或工程本*（1+成润率）/（1-营率）     g: H[#I  
PprQq_j  
　　成润率省自治区辖市府属地税定。     ,3g]=f  
}0(vR_x  
　　城市维护建设税     D0,o
ml  
kM6 EZ`mj  
　　1、城建纳税人的纳额三税“税和”定。     H>@JfYZ0  
:7 s#5b  
　　纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率     q/aL8V< "z  
_KT]l./  
　　**市区7%；县城镇5%；非：1%.     CU} q&6h  
&</@0  
　　2、卷烟和烟叶生产单位     sf|_2sI  
\?p9qR;"4  
　　附加=（增消税）*征率*50%     -jklH/gF\%  
uBd =x<c\  
　　关税     _bvtJZ3i  
)BM WC k  
　　1、予以补税的减免税货物：     4w3V!K8  
.DM1Knj  
　　完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/（监年限*12）]     =Un6|]  
hP6fTZ=Ln  
　　2、从价税纳税     qH}62DP3  
Fg}5V,  
　　关税=进（出）货量*单位完价*率     &*?!*+!,i  
?\/dfK:!  
　　3、从量税纳额     - KoA[
UJ  
p-i]l.mT5  
　　关税=进（出）口货物数量*单位货物税     II f >z_m  
Q& unA3  
　　4、复合税纳税     3YZ3fhpw  
UmHJ/DI@  
　　关税=进（出）货量*单位货税+进（出）货量*单位完价*率     &VBD2_T  
13NS*%~7[  
　　5、滑准税纳税     V 'BZ=.=  
@kg
pq  
　　关税=进出货量*单位完价*滑准率     .L5T4)  
9FR1Bruf  
　　6、关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天     Z_ FL=S\  
UY?]\4Om  
　　资源税     r^Rcjyc1  
?PU(<A+  
　　1、应纳税额=课税数量*单位税额     j2v[-N4 {J  
uEi.nSp)S  
　　2、代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额     8"I5v(TV  
!j\&BAxTEk  
　　土地增值税     eRWF7`HH+  
CIs1*:Q9  
　　1、理论式：税额=∑（每级距的土增税*适用税     Nv$gKC6 ,G  
a(t<eN>b!  
　　实际，按下法：     BtBt>r(*  
]Pl6:FB8%@  
　　（1）增额未超扣额50%，     rgY?X$1q_  
}n&JZ`8<s  
　　土增税=增额*30%     UC2OYZb  
ba:du |Ec  
　　（2）增额超扣额50%，未超100%，     T!eh?^E  
ofhZ@3  
　　土增税=增额*40%-扣额*5%     Q~8&pP8I!  
a9q ?9
X  
　　（3）增额超扣额100%，未超200%，     -t
dO
N  
=+#R
yV  
　　土增税=增额*50%-扣额*15%     9(gOk
  
x?&xz;  
　　（4）增额超扣额的200%      ykl=KR  
vWU4ZBT8G  
　　土增税=增额*60%-扣额*35%     f$*9 J  
M/`z;a=EP  
　　城镇土地使用税     _A0avMD}  
Am^O{`r41  
　　年纳税=占用面（平方）*税额     oUS>p":  
Dve5m=  
　　房产税     ?d`+vHK
]>  
03jBN2[!  
　　1、 从价：纳税=房原*（1-扣例）*1.2%     T#;*I#A:  
X{5DPhB,  
　　2、 从租：纳税=租收*12%.     hl ~F1"q)  
nU#q@p)Xg  
　　车船使用税     ?mUu(D:7D  
f9bz:_;W_  
　　1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额     G~L#vAY  
C+IE<=%F  
　　2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额     Qy,qQA/  
)/^$J
Yz  
　　3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额     P9chRy  
)Ea_:
C'  
　　4、 动挂车纳税=挂车净吨位*（载货汽车净吨位年税*70%）     90v18k  
I,uu>-  
　　5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*（载货车净吨位年税*50%）     UR=s{nFd  
x5Pt\/ow  
　　6、 客货税额     ty=?SZF
 
\<>%_y'/)h  
　　乘人=辆数*（乘人车税*50%）     +W4g:bB1  
vw6FvE`lC  
　　载货=净吨位*税

印花税     #|i{#~gxM  
o>tT!8rH  
　　税额=赁证计税金额（或应税赁证件数）*率    
l[|e3<H  
1w^[Eno$$  
　　契税法     N| LVLsK  
YR.'JF`C  
　　税额=依据*税率     !m2k0|9  
YPEd XU8}  
　　企业所得税     k 'b|#c9c  
KJfyh=AD(  
　　1、 年税工薪扣标准=年员工平均数***定均月税工资*12     Oc`fQqYy  
^*Fkt(ida  
　　2、 招待费扣标=销（营）收净*级扣例+速增数     RGLqn{<V  
S8,06/#  
　　销收 比例 速增数      Hd`RR3J  
AK =k@hT  
　　小于1500万 5‰ 0     t |hmEHUk  
O=/Tx2i;  
　　大于1500万元 3‰ 3万     swA"_A8>u  
@~ L.m}GF  
　　3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*（被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值）     |O?Aj1g[c?  
^B9wmxe  
　　4、 纳税=纳得额*税率     wP9C\W;  
NU[{oI<a  
　　5、 纳得额=收入总额-准予扣除项目金额     IuF-bxA  
IM/\t!*7  
　　6、 核定所得率，所得税=纳得额*率     bJD"&h5  
%9
.KH  
　　纳得额=收入额*应税所得率     RT>3\qhZ  
=$Z'F<|d  
　　或=本费支/（1-应税所得率）*应税所得率     M{QNpoM  
8Bvjj|~ (@  
　　（应税所得率一般题目都会给出。因此，以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处：）     DI7trR`  
qC&<U  
　　应税所得率表     uJ$,e5q  
z6qC6Ck|  
　　工交商 7-20%     tWFJ
x}H  
{65X37W  
　　建、房 10-20%     GFidriC  
+}Pa/8ybJ  
　　饮服 10-25%     C&T3vM  
c#DTL/8"DO  
　　娱乐 10-25%     ^9nM)[/C?  
pK`rm"6G  
　　7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*（源于外国得额/境内外得额）     [~3p+  
fomkwN  
　　8、境内投所得已纳税扣：     r/e&}!  
K*<n<;W  
　　源联营企应纳税=投方分回利润/（1-联营企率）     jDoWSYu4tY  
BhjXNf9[  
　　扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率     ){}#v&  
(LjY<dQO  
　　9、新办劳动就业服企，当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%，经主芝税务机关审核，可免征所得税3年     k#.co~kS  
ZS-9|EA<  
　　当年置待业人员比例=当年置待人数/（企原从业人数+当年置待人数）     SZPu"O\  
o\#C] pp  
　　劳动就业服务企业期满，当年新安置待业人占原从业人数30%以上，经主管税务机关审核，可减半征所得税2年     cg~FW2Q  
_W+TZa@_  
　　当年置待业人员比例=（当年置待人数/企从业人员）      P/Zo  
m8?(.BJ%  
　　外商投资企业和外国企业所得税     K^S#?T|[9  
Fi#t88+1
 
　　***以下是应纳税所得额     uFqH_04  
 0c{N)  
　　1、 制造业     $I9z J"*  
:9 7`IV%
 
　　纳额=产销润+其他润+（营外入-营外支）     &}FYz8w 2/  
,y.0Cb0  
　　产销润=产销净额-产销本-产销税-（销、管、财费）     TaC)N  
:\[F=  
　　产销净额=产销总额-（销退+销折让）     #FcYJH   
<3qbgn>}b  
　　产销本=产品本+初产品存-末产品存     {1Qwwhov  
J L3A/^  
　　产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品     V)`?J)  
mf3G$=[  
　　本期产本=本期耗直材、工资+制费     qH ~usgqB7  
+[F8>9o&  
　　2、 商业     {^qc
`oF  
<L-L}\-I"  
　　纳额=销润+其他润+营外收-营外支     P'K')]D=!  
|] YT6-?.  
　　销润=销净-销本-销税-（销、管、财费     }fhVn;~}8  
)_jO8)jB  
　　销净=销总-（销退+销折让）     &ke4":7X  
R[V%59#{Z  
　　销本=初商存+[本进-（进货退+进货折）+进货费]-末商存     "FU|I1Xz  
*<@  
　　***注意制造业和商业的共同的地方     $=bN=hE  
xQ[YQ!l  
　　3、 服务业     7XY
C.g  
i8{jMe!Sa  
　　纳额=主业净+营外收-营外支     @sDd:>t  
jsR1jou6  
　　主业净=业收总-（业税+业支+管、财费）

***以下是税收优惠     0Zq"-  
Ip4~qGJ  
　　4、 再投资退税额=再资额/（1-原企率与地率和）*原企率*退率     'e&4#VLH^  
z}&<DYD  
　　5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式：     HDaec`j  
gR6:J  
　　再投限额=（税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税）*该年外投者占外企股权比（分配比）     
}bHpFe  
}$o%^"[  
　　***境外所得已纳税款扣除     <7zpHSFBq  
j)uIe)wZw  
　　6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额     d0xV<{
,-  
Ne[O9D 7  
　　7、应纳企税=应纳得额＊企率     O$$N{  
1eJ\CdI  
　　8、应纳地税=应纳得额*地率     &M2x`  
&a0%7ea`.S  
　　***按年（终了后5个月汇算清缴）计，分季（终后15日）预缴，多退少补。     7HF\)cz2  
6?74l;  
　　9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率     M$GD8|*e  
KyDBCCOv  
　　10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率     }}]Y mf  
&dS+!<3  
　　11、年纳企税=年纳额*企率     OS,$}I[`8  
Z
LV~It&)  
　　年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额     )u aB^L1  
ZN?(lt)u9  
　　12、年纳地税=年纳得额*地率     LU]~d<i99  
c
{<3\  
　　年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税     ]*Hz'  
:Cuae?O,  
　　13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和     ]gEfm
~YV  
4 $J/e?i  
　　汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率—境外税抵扣额     Q-0[l/A}
a  
/ [19ITZ  
　　14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议，按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项，计入本期国内支付单位的成本、费用，无论是否实际付均认同已付，且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。      :DD4BY  
4>| 5B:  
　　预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率     p?`N<ykF<  
CV6H~t'1  
　　15、再投退税=[再投额/1-（企率+地率）]*企率*退率     itvwmI,m\  
?=v wr,ir  
　　16、所得税汇缴：     -(2-zznZ  
3o?Lz7L  
　　年纳税=年纳得额*（企率+地率）     7%<jZ =  
F,W(H@ ~x  
　　税汇缴补（退）税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补