[知识整理]《税法》公式大全 [复制链接]

增值税（境内）    FQ5U$x.[P  
A2jUmK.&  
　　1、 税额=销项税-进项税    nc|p)  
0.k7oB;f(@  
　　2、 销项税=销售额*率    ]3.;PWa:  
YteO6A;  
　　3、 视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率）    IB]l1<  
DN57p!z
 
　　4、 征增税及消税：组税价=成本*（1+成润率）+消税组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率）    v #j$;  
JrRH\ +4K  
　　5、 含税额换    -C?ZB}`   
P me^l%M  
　　不含税销额=含税销额/1+率 （一般）    rCdu0 gYT  
<B6H. P =  
　　不含税销额=含税销额/1+征率（小规模）    *YuF0Yt  
ZX./P 0  
　　6 购农销农品，或向小纳人购农品：    <lE<f+  
n8ZZ#}Nhg  
　　准扣的进税=买价*扣率（13%）    N64dO[ op  
x-&@wMqkc  
　　7、 一般纳人外购货物付的运费    LuvY<~u  
lchPpm9  
　　准扣的进税=运费*扣除率    );&:9[b_  
*mvlb (' &  
　　**随运付的装卸、保费不扣    [%1CRk  
D7Q$ R:6|  
　　8、 小纳人纳额=销项额*征率（6%或4%）    -fW*vE:  
hy"\RW  
　　**不扣进额    9Y_HyOZ*GX  
fSvM(3Y<Qh  
　　9、 小纳人不含税销额=含额/（1+征率）    dE{dZ#Jfi  
[~c|mOk  
　　10、自来水公司销水（6%）    -**g ~ty)  
S
k\K4  
　　不含税销额=发票额*（1+征率）    -Cc^d!::  
h^(*Tv-!  
　　二、 进口货    5(Q%XQV*P  
Gm^U;u}=f  
　　1、 组税价=关税完价+关税+消税    |~mOfuQb  
>$/>#e~  
　　2、 纳额=组税价*税率    XrGglBIV  
8\A#CQ5b  
　　三、 出口货物退（免）税    sLT3Y}IO  
O:{~urV  
　　1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产）    hH8oyIC  
Vd+T$uC  
　　（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税）    O^duZ*
b  
nV/G8SeI  
　　（2）免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额    !@*7e:l  
i#Bf"W{F  
　　**FOB：出口货物离岸价。    YWO)HsjP  
9W1YW9rL  
　　**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率    ag;pN*z  
Gk&)08  
　　免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料    aP
@N)"  
9x9T<cx  
　　进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税    2*l/3VW  
6Vnsi%{  
　　（3）应退税和免抵税    fW1CFRHH  
%axh`xK#  
　　A 如期末留抵税≤免抵退税，则    }?_?V&K|  
sfugY(m  
　　应退税=期末留抵税    CXx*_@}MU  
SBk4_J/_  
　　免抵税=免抵退税-应退税    Z4w!p?Wqa  
,pQZ@I\z  
　　B 期末留抵税>免抵退税，则：    t: ;Pj9  
Em
!/a$  
　　应退税=免抵退税    `w7v*h|P  
h# o6K#  
　　免抵税=0    Eib5  
a;qryUyG  
　　***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。    @&3EJ1   
i
0kak`x0  
　　（4）免抵退税不得免和抵税    1POmP&fI(  
b;W3j  
　　免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额    _Gi4A  
}Gm>`cw-  
　　免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率） 

2、 先征后退     BB!THj69a6  
aFb==73aLw  
　　（1）外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本     ~"&|W'he[  
{JO  
　　应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率     ~Z?TFg  
Vl/+;6_  
　　（2）外贸企购小纳人出货口增税退税规定：     ]7F=u!/`<C  
HJLG=mU  
　　A 从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税     ll<Xz((o  
8:c-k|CX  
　　退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）*6%或5%     +\c5]`  
mAj?>;R2$2  
　　B 从小纳人购代开的增税发票的出口货：     j_!F*yul  

kHghPn?8]  
　　退税=增税发票金额*6%或5%.     0w\
zLU  
%S@ZXf~:  
　　C 外企托生企加工出口货的退税规定：     ,]ma+(|  
tqvN0vY5  
　　原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率     "$Z= %.3Q  
7$vYo _  
　　消费税     QT< }] 0  
.9on@S  
　　一、 境内生产     uk<4+x,2)  
jk; clwyz/  
　　1、从价定率纳税     0neoE E  
pMx*F@&nU  
　　应税品的销售额*税率     uGf@  
h5{'Q$Erl  
　　***销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计     3LJ+v5T~  
j ^j1  
　　2、从量定额纳税     DnMwUykF>0  
fo*2:?K&  
　　应税品的销售量*单位税额     SO|NaqWa  
[fya)}  
　　3、混用两法征税     Xtq_y'I  
c)TPM/>(p  
　　应税销售量*定额率+应税销售额*比例率（适：卷烟、粮食及薯类白酒）     F#,90F'  
BOb">6C  
　　4、卷烟从价定率     %Q__!D[  
|"X*@s\'  
　　某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/（1+35%）     RE7?KR>  
uB]7G0g:  
　　5、换生产消费料，入股、抵债应税品     c@!_/0  
AW%#O\N  
　　纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税     <y2U3;t  
Ga-k  
　　6、准扣外购应税品已纳税款     _wbF>z  
~rE|%o  
　　已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率     Xk~D$~4<  
?mwt~_s9  
　　准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价     NR5gj-B[  
a?I= !js  
　　7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税     j\[dx^\=  
{NmWQyEv  
　　应征税=法定率计消税*（1-30%）     U8s2|G;K  
5Md=-,'J!  
　　8、自产用没同类     r_)' Ps  
xBThq?N?  
　　组税价=（成本+利润）/（1-消率）     a+
[KI  
tzWSA-Li  
　　应纳税额=组税价*税率     X:f UI4  
q~b&  
　　利润=成本*全国平均成本利润率（给）     $u$!tj  
y|C(X  
　　二、委托加工     -]N x,{  
!_]Y~[  
　　1、没同类     9Z@hPX3.  
n$MO4s8)  
　　组税价=（材料成本+加工费）/（1-消率）     O%WIf__Q  
SB;&GHq"n  
　　应纳税额=组税价*税率     pz!Zs."f)
 
rT=rrvV3g  
　　2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产     #5Qpu  
WrnrF
z  
　　准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税     'Cb6Y#6  
jnkR}wAA  
　　三、 进口     aq>k Taz  
bQzZy5,  
　　1、从价定率     L\6M^r >  
-V*R\,>  
　　组税价=（关税完税价+关税）/（1-消率）     D
TX0  
WA<v9#m  
　　应纳税=组税价*消率     %8RrR W  
fbyd"(V8r  
　　2、从量定额     a(m2n.0'>  
b<tNk]7  
　　应纳税=应税量*单位额     >2Y=*K,:  
paA(C|%{  
　　3、混合     +C^nO=[E  
Z\(q@3C  
　　应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额     z 4e7PW|  
*^pR%E .  
　　***本节税除国务院令不得减免。  

四、出口     :;v~%e{k  
K6) Gc%:`  
　　1、出口免并退     v1 #otrf  
I:-Wy"i  
　　适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退（免）。与增一致。     DcS+_>a\{l  
n.}ZkG0`  
　　2、免但不退     [DYQ"A=)d  
"-Mp_O]  
　　出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退。与增别：消税在生产环征及免，增是道道征。     ;_XFo&@  
nd`1m[7MNu  
　　3、 不免不退     a)!o @  
p .%]Q*8  
　　4、 商贸     3RUy,s  
 >^O7  
　　5、 退税额     tb 5`cube  
mwO6g~@`  
　　（1）从价定率：应退税=出口货物的工厂销售额*税率     #QZe,"C9`  
b;L\EB  
　　（2）从量定额：应退税=出口数量*单位额     i}(LqcYU  
ynp8rf  
　　营业税     5G}?fSQ>  
0RzEY!9g+  
　　1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由，按下法核营业额：     6 u?>M9  
 X hR4ru`  
　　（1）同类劳务销同类不动平均价；     \a<wKTkn  
ufj,T7g^  
　　（2）最近同类劳务或销同类不动平均价定：     #j;^\rSv-  
IM*y|UHt  
　　组税格=营本或工程本*（1+成润率）/（1-营率）     r[e##M  
l#&8x  
　　成润率省自治区辖市府属地税定。     //B&k`u  
6]i-E>p3R  
　　城市维护建设税     k``_EiV4t  
pt?bWyKG  
　　1、城建纳税人的纳额三税“税和”定。     iG$!6;w<  
A]*}HZ,  
　　纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率     9p85Pv [M=  
z>xmRs   
　　**市区7%；县城镇5%；非：1%.     7K12 G!)  
SV4E0c>  
　　2、卷烟和烟叶生产单位     ` #0:gEo  
*9 {PEx  
　　附加=（增消税）*征率*50%     b\f O8{k  
gE-tjoJ  
　　关税     EZgwF=lO  
#-rH1h3*q  
　　1、予以补税的减免税货物：     LPXi+zj  
0J*??g-n  
　　完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/（监年限*12）]     t[HE6ea  
>\R+9p:o  
　　2、从价税纳税     I]|Pq  
5{TsiZh4  
　　关税=进（出）货量*单位完价*率     qfF~D0}  
3qgS&js 7  
　　3、从量税纳额     _1X!EH"  
5"VT K  
　　关税=进（出）口货物数量*单位货物税     +:2klJ  
T}Tp
$.gB  
　　4、复合税纳税     85= )lu  
|o"?gB}Dh  
　　关税=进（出）货量*单位货税+进（出）货量*单位完价*率     2F;y;l%  
^^u5*n+5  
　　5、滑准税纳税     MBK^FR-K  
,O5NLg-  
　　关税=进出货量*单位完价*滑准率     t
hh.A  
;7*[Bcj.  
　　6、关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天     =}^9 wP  
.N;=\C
*  
　　资源税     @)F)S7  
&$BjV{,/zc  
　　1、应纳税额=课税数量*单位税额     g@Z))M+  
D_2:k'4  
　　2、代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额     L<c4kw  
>tS'Q`R
 
　　土地增值税     |T /ZL!  
iO{h
A  
　　1、理论式：税额=∑（每级距的土增税*适用税     Y;eZ9|Ht9  
! <|4C6X:4  
　　实际，按下法：     Y>z>11yEB0  
YpHg
&|Fr  
　　（1）增额未超扣额50%，     QpH'P
Yy  
&<g|gsG`  
　　土增税=增额*30%     .Z`R^2MU
 
,]C;sN%~}  
　　（2）增额超扣额50%，未超100%，     ,oe <   
a~`eQ_ND  
　　土增税=增额*40%-扣额*5%     R+:yVi[F]U  
OF>mF~  
　　（3）增额超扣额100%，未超200%，     ?PxP% $hS  
.~db4d]  
　　土增税=增额*50%-扣额*15%     o#)C^xlQ  
j3oV+zZ49  
　　（4）增额超扣额的200%     lgAoJ[  
%QH$ipM  
　　土增税=增额*60%-扣额*35%     .<?GS{6 N  
? V1*cVD6i  
　　城镇土地使用税     T~?Ff|qFC  
X #dmo/L8  
　　年纳税=占用面（平方）*税额     OKZV{Gja  
234p9A@  
　　房产税     ~D+bh~  
dbLZc$vPj  
　　1、 从价：纳税=房原*（1-扣例）*1.2%     r r %V.r;2  
qbr$>xH  
　　2、 从租：纳税=租收*12%.     mUC)gA/  
ITQA0PISL  
　　车船使用税     u
Cvj!  
?,Xw[pR  
　　1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额     FkDmP`Od  
}Bh8=F3O Q  
　　2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额     Y Uc+0  
JG.y,<xW  
　　3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额     M^Yh|%M  
;;Y!^^g  
　　4、 动挂车纳税=挂车净吨位*（载货汽车净吨位年税*70%）     9=M$AB  
@
s&71a  
　　5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*（载货车净吨位年税*50%）     ~At7 +F[  
Kn{4;Xk\  
　　6、 客货税额     \\ij(>CI  
@7c?xQVd$  
　　乘人=辆数*（乘人车税*50%）     TqQB@-!  
K3&qq[8.e  
　　载货=净吨位*税

印花税     K3 m/(jdO  
iyE7V_O T  
　　税额=赁证计税金额（或应税赁证件数）*率     B@))8.h]  
Po0A#Zl  
　　契税法     R^fPIv`q  
v~C Czg  
　　税额=依据*税率     cZ*@$%_  
3
`?7<YJ  
　　企业所得税     S+6.ZZ9
c  
(E3b\lST  
　　1、 年税工薪扣标准=年员工平均数***定均月税工资*12     zI uJ-8T"  
ttQGo
Ukj  
　　2、 招待费扣标=销（营）收净*级扣例+速增数     MJ)RvNF  
aO[w/cG
Q  
　　销收 比例 速增数     DfD&)tsMQ  
B-Hrex]  
　　小于1500万 5‰ 0     UDFDJ m$  
Z\rwO>3  
　　大于1500万元 3‰ 3万     Vp\, CuQ  
I 34>X`[o  
　　3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*（被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值）     (mB&m@-N  
VQ@  
　　4、 纳税=纳得额*税率     pllGB6X  
W@IQ^ }E  
　　5、 纳得额=收入总额-准予扣除项目金额     R29~~IOqO  
{YC@T(  
　　6、 核定所得率，所得税=纳得额*率     cVpp-Z|s8  
j;r- NCBnz  
　　纳得额=收入额*应税所得率     o/)h"i0P  
J)>c9w  
　　或=本费支/（1-应税所得率）*应税所得率     >Tx?%nQ   
N~gzDQ3  
　　（应税所得率一般题目都会给出。因此，以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处：）     :OZrH<SW  
t?gic9 q  
　　应税所得率表      %;'s4ly  
FV!
q!D  
　　工交商 7-20%     :-Z2:
/P  
="H%6S4'  
　　建、房 10-20%     HiFUv>,u  
~?}Emn;t  
　　饮服 10-25%     IOH}x4  
(CL%>5V  
　　娱乐 10-25%     >U>(`r*  
5tkAFb4P  
　　7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*（源于外国得额/境内外得额）     Ml5w01O  
z<;HQX,  
　　8、境内投所得已纳税扣：     j $:~Rek  
ru%y  
　　源联营企应纳税=投方分回利润/（1-联营企率）     "sCRdx]_  
5qm`J,~k  
　　扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率     ^ @5QP$.  
JQI: sj  
　　9、新办劳动就业服企，当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%，经主芝税务机关审核，可免征所得税3年     6 "sSoj  
N+xP26D8  
　　当年置待业人员比例=当年置待人数/（企原从业人数+当年置待人数）     J@'wf8Ub  
/SB;Von  
　　劳动就业服务企业期满，当年新安置待业人占原从业人数30%以上，经主管税务机关审核，可减半征所得税2年      (ZizuHC  
xCTML!H  
　　当年置待业人员比例=（当年置待人数/企从业人员）     P@B]

 
kzLsoZ!I  
　　外商投资企业和外国企业所得税     ND;#7/$>  
~mxO7cy5Cg  
　　***以下是应纳税所得额     A/s?x>QA  
cq]6XK-W  
　　1、 制造业     y%T_pTcU  
~!L}yw  
　　纳额=产销润+其他润+（营外入-营外支）     ]ieeP4*  
\b x$i*  
　　产销润=产销净额-产销本-产销税-（销、管、财费）     "+s++@ z  
tWRC$  
　　产销净额=产销总额-（销退+销折让）     q} >%8;nm  
F4
1=b4/  
　　产销本=产品本+初产品存-末产品存     S\=Nn7"  
`^&OF uee  
　　产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品     }Y\%RA  
4[eXe$  
　　本期产本=本期耗直材、工资+制费     +<C!U'  
%u 'ukcL7  
　　2、 商业     ,O(hMI85]  
/4Gt{ygSr  
　　纳额=销润+其他润+营外收-营外支     fZF@k5*\  
&QgR*,5eo  
　　销润=销净-销本-销税-（销、管、财费     4B.*g-L   
&8lZNv8;(p  
　　销净=销总-（销退+销折让）     l_p2Riv  
|{ip T SH  
　　销本=初商存+[本进-（进货退+进货折）+进货费]-末商存     yN-9[P8C  
0l6.<-f{  
　　***注意制造业和商业的共同的地方     lf,5w  
02^rV*re  
　　3、 服务业     S9.o/mr  
|L ev.,,Ph  
　　纳额=主业净+营外收-营外支     U xGApK=X  
W<g1<z\f  
　　主业净=业收总-（业税+业支+管、财费）

***以下是税收优惠     hZb_P\1X  
Pq$n5fZC!  
　　4、 再投资退税额=再资额/（1-原企率与地率和）*原企率*退率     ~n_HP_Kf?  
8s@3hXD&
 
　　5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式：     PKz':_|  
At;LO9T3z  
　　再投限额=（税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税）*该年外投者占外企股权比（分配比）     :A;RH  
:3 mh@[V  
　　***境外所得已纳税款扣除     OyIw>Wfv  

SpBy3wd  
　　6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额     z1a7*)8P  
Ewz!O`  
　　7、应纳企税=应纳得额＊企率     HPVEnVn  
}@)[5N#A|  
　　8、应纳地税=应纳得额*地率     ;'1d1\wiDQ  
X?Q4}Y  
　　***按年（终了后5个月汇算清缴）计，分季（终后15日）预缴，多退少补。     *un^u-;  
c71y'hnT  
　　9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率     V;=c
wy)I  
{!`6zBsP  
　　10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率     &p,]w~d,U  
L~3Pm%{@A  
　　11、年纳企税=年纳额*企率     lB4WKn=?Kl  
dO\"?aiD  
　　年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额     3so%gvY.'  
BA.uw_^4  
　　12、年纳地税=年纳得额*地率     ;Rf'P}"]  
DmcZta8n]  
　　年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税     6]wIG$j  
a+QpM*n7Lq  
　　13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和     I/N *gy?*  
X Ww804ir  
　　汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率—境外税抵扣额     {;oPLr+Z  

x)&\z}  
　　14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议，按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项，计入本期国内支付单位的成本、费用，无论是否实际付均认同已付，且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。     wd6owr  
 D%Z|  
　　预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率     dh\P4  
MQ2_
`pi  
　　15、再投退税=[再投额/1-（企率+地率）]*企率*退率     W g! Lfu  
O/
LXdz0B  
　　16、所得税汇缴：     G~m<;  
;*J  
　　年纳税=年纳得额*（企率+地率）     7HWmCaa[  
F'Z,]b'st3  
　　税汇缴补（退）税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补