[知识整理]《税法》公式大全 [复制链接]

增值税（境内）    ?f<JwF<  
M0zJGIT~b  
　　1、 税额=销项税-进项税    l?2(c  
FKRO0%M4}Z  
　　2、 销项税=销售额*率    4=!SG4~o  
=@q 9,H  
　　3、 视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率）    Fr_esx  
QW
z5iM  
　　4、 征增税及消税：组税价=成本*（1+成润率）+消税组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率）    [!H2i p-  
. J[2\"W  
　　5、 含税额换    2[6>h)  
/I&Hq7SW`  
　　不含税销额=含税销额/1+率 （一般）    x(pq!+~K  
mO<sw  
　　不含税销额=含税销额/1+征率（小规模）    D1]%2:  
BB@I|) 9O(  
　　6 购农销农品，或向小纳人购农品：    HxCq6Y_m<  
t>.1,'zb  
　　准扣的进税=买价*扣率（13%）     O_^O1  
#2l6'gWE0  
　　7、 一般纳人外购货物付的运费    D#Fe\8!l  
-;9pZ'r  
　　准扣的进税=运费*扣除率    Mwp[?#1j  
HEdOo~/~  
　　**随运付的装卸、保费不扣    /)fx(u#  
9 f$S4O5  
　　8、 小纳人纳额=销项额*征率（6%或4%）    ~_<I}!j/B  
&S[tI$  
　　**不扣进额    O92a*)  
;Yo9e~  
　　9、 小纳人不含税销额=含额/（1+征率）    yZkHBG4  
AKs=2N>7  
　　10、自来水公司销水（6%）    G%0G$3W"  
#!V [(/  
　　不含税销额=发票额*（1+征率）    {];4  
/xf4*zr  
　　二、 进口货    Xb +)@Y4h  
$Gt1T[:QUX  
　　1、 组税价=关税完价+关税+消税    DwM4 /m  
8&snLOU -Q  
　　2、 纳额=组税价*税率    HgL*/d  
)#ze  
　　三、 出口货物退（免）税    s33< }O0  
B198_T!  
　　1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产）    Fq3[/'M^  
iC- ?F cA  
　　（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税）    KQ'fp:5|/@  
$T* ##kyE9  
　　（2）免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额    9Br2}!Ny  
+9Z RCmV  
　　**FOB：出口货物离岸价。    [ox!MQ+s  
&X0/7)* "v  
　　**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率    Q|eRek  
q)JG_Y.p  
　　免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料    JmN,:bI  
yH_L<n  
　　进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税    LL3RC6;e  
<<F#Al  
　　（3）应退税和免抵税    tMGkm8y-A  
[?TQ!l}8A  
　　A 如期末留抵税≤免抵退税，则    &We1i&w  
h.0Y!'?  
　　应退税=期末留抵税    J]uYXsC  
~/?JRL=  
　　免抵税=免抵退税-应退税    Ht^MY  
B@!a@0,,_  
　　B 期末留抵税>免抵退税，则：    <}'hkEh{d=  
pAg;Rib  
　　应退税=免抵退税    o?A/  
\ZrLh,6f.  
　　免抵税=0    T=7V+  
fM8kS  
　　***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。    EFeGxM  
!ZP1?l30  
　　（4）免抵退税不得免和抵税    :&$4&\_F  
oiAU}iK:  
　　免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额    qmUq9bV  
rN#ydw:9  
　　免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率） 

2、 先征后退     M"F?'zTkJ  
Y.rHl4  
　　（1）外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本     6Nx TW  
G\h8j*o  
　　应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率     K/oPfD]  
R7T"fN  
　　（2）外贸企购小纳人出货口增税退税规定：     jsTb0  
THQW8 V  
　　A 从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税     Y>!9P\Xe  
+AyQ4Q(-o  
　　退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）*6%或5%     a AYO(;3
  
l1`Zp9I  
　　B 从小纳人购代开的增税发票的出口货：     9\
TvX!)h  
'nt b.S)  
　　退税=增税发票金额*6%或5%.     Mr:* l`b_  
|w[}\#2  
　　C 外企托生企加工出口货的退税规定：     y5?T`ts,#  
!Dkz6B*  
　　原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率     T,(IdVlJ  
S w#Ez-X  
　　消费税     Bt,qG1>$-  
[$3Zid  
　　一、 境内生产     ,IuO;UV#)  
g2C-)*'{yh  
　　1、从价定率纳税     .}ZX~k&P  
u ]E%R&  
　　应税品的销售额*税率     mL+}Ka  
`6j?2plZ   
　　***销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计     ]Vjn7P`~N  
k_V1x0
sZ  
　　2、从量定额纳税     0
5*_h0}  
.5L/<  
　　应税品的销售量*单位税额     pvy;L[c  
/(n)I  
　　3、混用两法征税     f]$g9H  
?-<t-3%hyV  
　　应税销售量*定额率+应税销售额*比例率（适：卷烟、粮食及薯类白酒）     e^~t52]  
y5a^xRDw  
　　4、卷烟从价定率     V2w[0^L  
X_s;j5ur  
　　某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/（1+35%）     H?40yu2m5  
^1,]?F^  
　　5、换生产消费料，入股、抵债应税品     toTAWT
D  
DJ}xD&G  
　　纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税     #2yOqUO\  
pzU">
)  
　　6、准扣外购应税品已纳税款     IvIBf2D;Q  
7u 5B/M!  
　　已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率      + KFK..  
2!68W X  
　　准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价     Kox~k?JK  
pI(FUoP^  
　　7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税     [$[t.
m  
 4EB$e?  
　　应征税=法定率计消税*（1-30%）     [%l+ C~m  
"G6d'xkP  
　　8、自产用没同类     w?M*n<) O  
}WI24|`zM  
　　组税价=（成本+利润）/（1-消率）     e7#=F6  
oK5(,8 (4  
　　应纳税额=组税价*税率     cIM5;"gLP  
.v1rrH?  
　　利润=成本*全国平均成本利润率（给）     5tq$SF42X  
W\~ZmA.  
　　二、委托加工     Arp4$h  
m}uF& | 5  
　　1、没同类     1b|< 
 
Z/-%Eb]L1  
　　组税价=（材料成本+加工费）/（1-消率）     PYz| d  
njUM>E,'  
　　应纳税额=组税价*税率     /4~RlXf@  
^;@Bz~Z  
　　2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产     dje3&a  
4zf#zJw  
　　准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税     gP1$#KgU  
KMbBow3o*~  
　　三、 进口     Z,iklB-  
v?LJ_>hw*T  
　　1、从价定率     8#Z$}?W  
}|SVt`n  
　　组税价=（关税完税价+关税）/（1-消率）     t&r?O dc&m  
z%g<&Cq  
　　应纳税=组税价*消率     qA30z%#z_  
GtGToI  
　　2、从量定额      %;W8;  
nAts.pVy"  
　　应纳税=应税量*单位额     q"52-42  
HKxrBQr78  
　　3、混合    
=u;q98r  
D3^v[>E2  
　　应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额    
,MvvW{EY  
{?L}qV   
　　***本节税除国务院令不得减免。  

四、出口     EhVnt#`Si  
(6A{6_p  
　　1、出口免并退     @%fkW"y:  
#{?oUg>$  
　　适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退（免）。与增一致。     UNAuF8>K  
eBN>|mE4N  
　　2、免但不退     :iWV:0)P  
LnyA5T  
　　出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退。与增别：消税在生产环征及免，增是道道征。     ?<}qx`+%Q  
qzmZ/z96  
　　3、 不免不退     oD
P|>yXC)  
-OW$  
　　4、 商贸     /kWWwy<  
i*;
V4zh  
　　5、 退税额     mcR!P~"i  
n&Tv]-  
　　（1）从价定率：应退税=出口货物的工厂销售额*税率     4C[gW  
;kFp)*i  
　　（2）从量定额：应退税=出口数量*单位额     Pb`sn5;  
D2mB4  
　　营业税     s`TBz8QO$  
F3f>pK5  
　　1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由，按下法核营业额：     @6Mo_4)O  
c~C W-%wN  
　　（1）同类劳务销同类不动平均价；     \G" /Myi  
*>#cs#)  
　　（2）最近同类劳务或销同类不动平均价定：     jGWLYI=V2  
oy'+n-  
　　组税格=营本或工程本*（1+成润率）/（1-营率）     H9Z3.F(2  
*Xo f;)Z^  
　　成润率省自治区辖市府属地税定。     axl?t|~I  
Nl8Cctrf  
　　城市维护建设税     ditzl(L   
3k(?`4JJ  
　　1、城建纳税人的纳额三税“税和”定。     . =5Jpo  
LH8?0N[  
　　纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率      (M
=Br  
*~"`&
rM(  
　　**市区7%；县城镇5%；非：1%.     CNz[@6-cYU  
K_xOY *  
　　2、卷烟和烟叶生产单位     -I*A `M  
`sXx,sV?B  
　　附加=（增消税）*征率*50%     CG7LF  
|q>Mw-=  
　　关税     X>4`{x`  
b(VU{cf2d  
　　1、予以补税的减免税货物：     Gwy cSb1  
-$q/7,os  
　　完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/（监年限*12）]     5a& wM  
4s8E:I=K  
　　2、从价税纳税     O o:jP6r  
*l^'v9  
　　关税=进（出）货量*单位完价*率     *LVM}| f  
qw/{o:ce]  
　　3、从量税纳额     r?TK@^z  
f#t ^<`7  
　　关税=进（出）口货物数量*单位货物税     m0,9yY::wj  
Dfo9jY
Pf  
　　4、复合税纳税     Hn~1x'$  
MocH>^,  
　　关税=进（出）货量*单位货税+进（出）货量*单位完价*率     1sJN^BvuG  
85 hYYB 0v  
　　5、滑准税纳税     @FV;5M:I  
~}AP@t*  
　　关税=进出货量*单位完价*滑准率     o~K2K5I  
C] w< &o  
　　6、关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天     /z5lxS@#  
[ lW "M  
　　资源税     >N J$ac  
<&2,G5XA  
　　1、应纳税额=课税数量*单位税额     o0L#39`'g  
4:']'E  
　　2、代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额     yh:,[<q  
B>ZPn6?y  
　　土地增值税     >B  
G#:!wI  
　　1、理论式：税额=∑（每级距的土增税*适用税     Oy&'zigJ  
81cmG`G7  
　　实际，按下法：     =@ZtUjcJx  
JWL J<z  
　　（1）增额未超扣额50%，     ZL</  
to 6Q90(  
　　土增税=增额*30%     [u80-x<  
zIFL?8!H9{  
　　（2）增额超扣额50%，未超100%，     ][nUPl  
?m1$*j  
　　土增税=增额*40%-扣额*5%     EC'bgFe  
836m5/kH[  
　　（3）增额超扣额100%，未超200%，     l`&6W?C  
WZ&@ JB  
　　土增税=增额*50%-扣额*15%     3L?a4,Q"k}  
|sa7Y_  
　　（4）增额超扣额的200%     HW726K*
 
)uvFta<(  
　　土增税=增额*60%-扣额*35%     bO
MP8{H,  
"}p?pF<'0  
　　城镇土地使用税     e0HP~&BRs  
9Oyi:2A  
　　年纳税=占用面（平方）*税额     dY<#a,e S  
3gy;$}Lq T  
　　房产税     *^6xt7  
"v!HKnDT  
　　1、 从价：纳税=房原*（1-扣例）*1.2%     gc3 U/ jM  
8$UZL  
　　2、 从租：纳税=租收*12%.     ]a#]3(o]}  
K=TW}ZO  
　　车船使用税     JK"uj%  
 /kU@S
 
　　1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额     Y&f[2+?2NK  
Xl6ZV,1=n7  
　　2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额     #0^3Wm`X;  
So%1R Y{)  
　　3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额     $Wzv$4
;  
8M+F!1-#  
　　4、 动挂车纳税=挂车净吨位*（载货汽车净吨位年税*70%）      _np>({  
V)QR!4De  
　　5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*（载货车净吨位年税*50%）     ;n{j,HB  
1r& ?J.z25  
　　6、 客货税额     "Vp:z V<S  
t0H=NUP8  
　　乘人=辆数*（乘人车税*50%）     `OReSg 2  
R
K:sQWG  
　　载货=净吨位*税

印花税     %802H%+  
`pAp[]SfQd  
　　税额=赁证计税金额（或应税赁证件数）*率     gc:p@<  
DD6`k*RIk.  
　　契税法     obc^<ZD]  
.y_ bV=  
　　税额=依据*税率    
YS
z$` 7i  
xiOrk  
　　企业所得税     $17 v,  
 !QW 0  
　　1、 年税工薪扣标准=年员工平均数***定均月税工资*12     M N M>  
'j<:FUDJ  
　　2、 招待费扣标=销（营）收净*级扣例+速增数     0/00W6r0  
;7^j-6  
　　销收 比例 速增数     Ta\8>\6  
RQ)!KlY  
　　小于1500万 5‰ 0     ,-IF++q  
8j+:s\  
　　大于1500万元 3‰ 3万     Z=Y_;dS9  
;/^]|  
　　3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*（被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值）     (T#(A4:6S  
0e
:QuV2X  
　　4、 纳税=纳得额*税率     ) )69a  
yH"$t/cU"R  
　　5、 纳得额=收入总额-准予扣除项目金额     IJBJebqL  
Or#+E2%1E  
　　6、 核定所得率，所得税=纳得额*率     < J<;?%
]  
uZ`d&CEh  
　　纳得额=收入额*应税所得率     a.`JS  
-G<2R"Q#N  
　　或=本费支/（1-应税所得率）*应税所得率     3| '#n[3  
NZ+?Ydr8k  
　　（应税所得率一般题目都会给出。因此，以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处：）     -}qGb}F8!  
am'p^Z@  
　　应税所得率表     6[3Ioh  
;$tv8%_L[  
　　工交商 7-20%     ) 3`  
.";tnC!e  
　　建、房 10-20%     ~SR(K{nf#.  
<&Y}j&(  
　　饮服 10-25%     ;]oXEq`  
HHIUl,P  
　　娱乐 10-25%     l;{N/cS  
id#k!*$7  
　　7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*（源于外国得额/境内外得额）     7ru9dg1?  
oA3W {  
　　8、境内投所得已纳税扣：     w{zJE]7  
Z/6'kE{l  
　　源联营企应纳税=投方分回利润/（1-联营企率）     j#nO6\&o  
b6WC@j`*T  
　　扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率     2c>H(t h=  
^~r&}l4c,  
　　9、新办劳动就业服企，当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%，经主芝税务机关审核，可免征所得税3年     w(e+o.:  
$kD`$L@U  
　　当年置待业人员比例=当年置待人数/（企原从业人数+当年置待人数）     $G-N0LV  
'^oGDlkr H  
　　劳动就业服务企业期满，当年新安置待业人占原从业人数30%以上，经主管税务机关审核，可减半征所得税2年      IB.'4B7  
bUAR<R'E  
　　当年置待业人员比例=（当年置待人数/企从业人员）     |p8"9jN@}c  
kTiPZZI  
　　外商投资企业和外国企业所得税     =4M.QA@lI!  
\A3>c|  
　　***以下是应纳税所得额     e2-70UvW^  
9?l?G GmQ  
　　1、 制造业     {Z?$Co^R  
pT ocqJ22  
　　纳额=产销润+其他润+（营外入-营外支）     VNxpOoV=S  
8W1K3[Jj<  
　　产销润=产销净额-产销本-产销税-（销、管、财费）     s7UhC.>'@  
r_V
2 J{B  
　　产销净额=产销总额-（销退+销折让）     k qY3r &  
2 *-ENW2  
　　产销本=产品本+初产品存-末产品存     |?fW!y  
RP|>& I  
　　产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品     .^W\OJ`G  
=UB*xm%!  
　　本期产本=本期耗直材、工资+制费     Oj4u!SY\j  
[N+ m5{tT  
　　2、 商业     m>abK@5na  
LpiHoavv  
　　纳额=销润+其他润+营外收-营外支     IB#iJ#,  
].k+Nzf_  
　　销润=销净-销本-销税-（销、管、财费     /XW&q)z-Hl  
I", &%0ycm  
　　销净=销总-（销退+销折让）     dIk8TJ  
dxkRk#mf:  
　　销本=初商存+[本进-（进货退+进货折）+进货费]-末商存     1o;g1Z/  
q2S!m6!  
　　***注意制造业和商业的共同的地方     ,{ uW8L  
'Ffy8z{&3  
　　3、 服务业     ySixYt  
u^aFj%}]L  
　　纳额=主业净+营外收-营外支     j*eUF-J1  
l?o-!M{  
　　主业净=业收总-（业税+业支+管、财费）

***以下是税收优惠     cQ3W;F8|n  
E'e8&3!bx  
　　4、 再投资退税额=再资额/（1-原企率与地率和）*原企率*退率     <THZ2`tTK3  
T}L^CU0  
　　5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式：     .pS&0gBo\  
lC'{QUC  
　　再投限额=（税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税）*该年外投者占外企股权比（分配比）     -y&v9OC2-  
&dhcKO<4  
　　***境外所得已纳税款扣除     X$7Oo^1;  
N|!MO{sB  
　　6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额     ;ZQ-uz  
_pz,okO[V  
　　7、应纳企税=应纳得额＊企率     JmU<y  
[%j?.N  
　　8、应纳地税=应纳得额*地率     ia%z+:G  
H&w:`JYDL3  
　　***按年（终了后5个月汇算清缴）计，分季（终后15日）预缴，多退少补。     lZ|L2Yg3uB  
Q0zW ]a  
　　9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率     Jv_. itc  
..t, LU@|  
　　10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率     @4IW=V  
YSR mt/   
　　11、年纳企税=年纳额*企率     mu6039qy  
YCa@R!M*O  
　　年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额     lLb:f6N  
O1GDugZ  
　　12、年纳地税=年纳得额*地率     K0w<[CO  
_iG2J&1'L  
　　年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税     X+=-f^)&  
$&cz$jyY  
　　13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和     uh]"(h(>  
6g5PM4\  
　　汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率—境外税抵扣额     Y/.AUN Z  
:83,[;GO2  
　　14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议，按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项，计入本期国内支付单位的成本、费用，无论是否实际付均认同已付，且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。     2\^G['9  
2 ;JQX!  
　　预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率     KcC! N{  
63W{U/*aao  
　　15、再投退税=[再投额/1-（企率+地率）]*企率*退率     4p.^'2m  
]dvPx^`d{  
　　16、所得税汇缴：     OFc\fW#  
xK(IS:HJ*  
　　年纳税=年纳得额*（企率+地率）     1HMUHZT  
>T<6fpXuk2  
　　税汇缴补（退）税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补