[知识整理]《税法》公式大全 [复制链接]

增值税（境内）    jqeR{yo&0b  
vdt":  
　　1、 税额=销项税-进项税    :psP|7%|  
ZD(VH6<g%  
　　2、 销项税=销售额*率    QO&{Jx.^[  
do$+ Eh  
　　3、 视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率）    _9<nM48+t  
&uMx*TTY  
　　4、 征增税及消税：组税价=成本*（1+成润率）+消税组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率）    4 [K"e{W3  

v%2@M  
　　5、 含税额换    xB<^ar  
iS]4F_|vd  
　　不含税销额=含税销额/1+率 （一般）    9>I&Z8J$M  
}#Gq*^w  
　　不含税销额=含税销额/1+征率（小规模）    A$=h'!$  
3<%ci&B  
　　6 购农销农品，或向小纳人购农品：    _<
LJQ  
vv FH (W  
　　准扣的进税=买价*扣率（13%）    9z9\pXFQ  
K275{ydN  
　　7、 一般纳人外购货物付的运费    P]mJ01@'  
wS"`~Ql_  
　　准扣的进税=运费*扣除率    _yN&+]c  
;.'\8!j  
　　**随运付的装卸、保费不扣    :Q-QY)hH  
+~[>Usf  
　　8、 小纳人纳额=销项额*征率（6%或4%）    mQka?_if)  
`Hp=1a  
　　**不扣进额    q4y sTm  
<<M1: 1  
　　9、 小纳人不含税销额=含额/（1+征率）    uK;&
L?WB  
6a!b20IZh  
　　10、自来水公司销水（6%）    qOs'Ljx6l  
RoLN#  
　　不含税销额=发票额*（1+征率）    fuQk}OW{  
qe<xH#6  
　　二、 进口货    &)ED||r,  
epm ~
 
　　1、 组税价=关税完价+关税+消税    o^8Z cN>  
XEe$Wh  
　　2、 纳额=组税价*税率    ?l>Ra0  
dzRnI*  
　　三、 出口货物退（免）税    ~LF1$Cai  
]]^r)&pox  
　　1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产）    %+: $uk[  
y)K!l:X  
　　（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税）    e,DRQ2AU  
X@pcL{T!  
　　（2）免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额    {TVQ]G%'b  
0 H0U%x8  
　　**FOB：出口货物离岸价。    n3" @E<rW  
C-sFTf7  
　　**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率    >Hwf/Gf[  
8I]rC<O6:  
　　免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料    yW]>v>l:Eg  
Q79WGW  
　　进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税    H.]p\UY9  
.$U=ngj\t  
　　（3）应退税和免抵税    ^O
rO&w|  
;;}}uW=  
　　A 如期末留抵税≤免抵退税，则    AK//]   
u-u:7VtH0=  
　　应退税=期末留抵税    Uo 0[ZsFD  
2UeK%-~W?  
　　免抵税=免抵退税-应退税    Q6$^lRNOpk  
B,4 3b O  
　　B 期末留抵税>免抵退税，则：    l(Y\@@t1  
zEk/#&  
　　应退税=免抵退税    Z5` U+ (  
xzb{g,c   
　　免抵税=0    Exz(t'  
;]VLA9dC  
　　***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。    +%H2;8{F  
gJg%3K~,  
　　（4）免抵退税不得免和抵税    c|F26$rv  
49Hgq/uO  
　　免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额    *fp4u_:`  
|k<5yj4?  
　　免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率） 

2、 先征后退     ol@LLT_m  
RQW<Sp~  
　　（1）外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本     qdwjg8fo4Z  
ILT.yxV  
　　应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率     0[!38  
A{ Ejk|  
　　（2）外贸企购小纳人出货口增税退税规定：     gro@+^DmT  
YCu9dBeVS  
　　A 从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税     CDGN}Q2_  
"uD^1'IW2  
　　退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）*6%或5%     T0l bMp
 
N}7tjk  
　　B 从小纳人购代开的增税发票的出口货：     Jc,{n*  
T^.W'  
　　退税=增税发票金额*6%或5%.     LYp=o8JW|  
xyRZ v]K1  
　　C 外企托生企加工出口货的退税规定：     usOIbrQ  
qb$f,E[  
　　原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率     r^!P=BS{  
|d=MX>i|G  
　　消费税     <rFKJ^B  
/@f3|L<1@V  
　　一、 境内生产     M\jTeB"Z  
"~aCW~  
　　1、从价定率纳税     C]DvoJmBs  
(ZHEPN  
　　应税品的销售额*税率     +)-`$N  
AV^Sla7|_  
　　***销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计     x)!NB99(tC  
3NC-)S   
　　2、从量定额纳税     kV3Z t@+  
ee{8C~  
　　应税品的销售量*单位税额     exL<cN  
$_NP4V8|z/  
　　3、混用两法征税     06~HVv  
Vq1ve;(8s  
　　应税销售量*定额率+应税销售额*比例率（适：卷烟、粮食及薯类白酒）     e$y VV#  
"+:~#&r  
　　4、卷烟从价定率     xbhU:,o  
)]3(ue  
　　某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/（1+35%）     :,BKB*a\  
d}RR!i`<N  
　　5、换生产消费料，入股、抵债应税品     cG~-OHU  
8m;tgMFO  
　　纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税     q(I`g;MF  
o$_,2$>mn  
　　6、准扣外购应税品已纳税款     L.) 0!1  
&o$Pwk\p/  
　　已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率     NM_Xy<.~E  
]EZiPW-uy  
　　准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价     m'P,:S)=  
E/_I$<,_y  
　　7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税     O$,MdhyXC  
1y($h<  
　　应征税=法定率计消税*（1-30%）    
'lD"{^  
[:(
^n0%  
　　8、自产用没同类     8Mf{6&F=  
x[5uz))  
　　组税价=（成本+利润）/（1-消率）      uWE :3  
>2w^dI2  
　　应纳税额=组税价*税率     ).b,KSi  
Dw6mSsC/  
　　利润=成本*全国平均成本利润率（给）      N\9Wxz$  
ht1d[  
　　二、委托加工     ^*=.Vuqy  
$06[D91'  
　　1、没同类     _rU%DL?  
W dNOE;R  
　　组税价=（材料成本+加工费）/（1-消率）     3EN(Pz L  
U2D2?#  
　　应纳税额=组税价*税率     .sOEqwO}>  
E'O[E=  
　　2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产     -]K9sy)I  
~!& "b1  
　　准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税     F$k^px  
m=hUHA,p4  
　　三、 进口     ^Voi4;  
P@wuk1  
　　1、从价定率     %P2l@}?a  
A3|hFk  
　　组税价=（关税完税价+关税）/（1-消率）     ~DYv6-p%  
ZcLW8L  
　　应纳税=组税价*消率     (6Tvu
5*4U  
Ekv Tl-  
　　2、从量定额     ,p\:Z3{ZH  
0<";9qN)6  
　　应纳税=应税量*单位额     C@3`n;yZ=  
mhDC1lXF  
　　3、混合     34gC[G=  
BHZCM^  
　　应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额     DQy<!Wb+  
&Q`{ Gk  
　　***本节税除国务院令不得减免。  

四、出口     (E{}iq@2  
g]Jt (aYK  
　　1、出口免并退    
@?vC4+'  
Rl/5eE8  
　　适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退（免）。与增一致。     / :z<+SCh  

y9)w(y!  
　　2、免但不退     ouE/\4'NB  
|Fi{]9(G2  
　　出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退。与增别：消税在生产环征及免，增是道道征。     [`4  
rLpfybu  
　　3、 不免不退     4Y5lP00!}  
n(h9I'V8)F  
　　4、 商贸     ]T:a&DHC  
/Bw <?:  
　　5、 退税额     v6C$Y+5~  
0Fw4}f.o  
　　（1）从价定率：应退税=出口货物的工厂销售额*税率     >'1h  
!*1$j7`tP  
　　（2）从量定额：应退税=出口数量*单位额     YWFq&II|Z  
hl]q6ZK!6  
　　营业税     9]Fi2M  
ZccvZl ;b  
　　1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由，按下法核营业额：     !sG#3sUe[  
1PB"1.wnd  
　　（1）同类劳务销同类不动平均价；     &.l^> #  
PS}'LhZ  
　　（2）最近同类劳务或销同类不动平均价定：     >I@VHl O  
lsaA    
　　组税格=营本或工程本*（1+成润率）/（1-营率）     lHUd<kEC  
f OasX!=  
　　成润率省自治区辖市府属地税定。     ve]hE}o/}  
2{Y~jYt{h  
　　城市维护建设税     nSv@FT'~z  
`FG Yc  
　　1、城建纳税人的纳额三税“税和”定。     zub"Ap3  
yT~rql  
　　纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率     -|GKtZ]}  
"2~L  
　　**市区7%；县城镇5%；非：1%.     GoLK 95"]  
k-Yli21-/|  
　　2、卷烟和烟叶生产单位     AU
1U?En  
SK*z4p  
　　附加=（增消税）*征率*50%     ]t0St~qUL)  
D3B]  
　　关税     "ze-Mb  
@-ml=S7;Sz  
　　1、予以补税的减免税货物：     `/O AgV"`  
^)y8X.iO  
　　完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/（监年限*12）]     r~z'QG6v/  
eaAGlEW6J  
　　2、从价税纳税     H76iBJ66  
|M&4[ka}  
　　关税=进（出）货量*单位完价*率     ,v<7O_A/e  
p|C[
T]J\@  
　　3、从量税纳额     0NeIQr1N_  
yeI>b 1>Q  
　　关税=进（出）口货物数量*单位货物税     \xlG3nz  
9=mc3m:Tb(  
　　4、复合税纳税     EE^x34&=  
o! l Ykud  
　　关税=进（出）货量*单位货税+进（出）货量*单位完价*率     :r>^^tGT!  
35Yf,@VO  
　　5、滑准税纳税     ZTibF'
\5N  
$g^D1zkuDT  
　　关税=进出货量*单位完价*滑准率     %q}[ZD/HD  
R RE8|%p;B  
　　6、关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天     DXo]O}VF  

?j0yT@G  
　　资源税     41x"Q?.bY  
*a\6X( ~  
　　1、应纳税额=课税数量*单位税额     |UlG@Mn  
!~&&&85  
　　2、代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额     o{6q>Jm  
kU+|QBA@  
　　土地增值税     ?=ffv]v|  
RC/45:hZZ  
　　1、理论式：税额=∑（每级距的土增税*适用税     ?!K6")SE  
M.K^W`  
　　实际，按下法：     TF%Xb>jy[  
LFI#wGhXVk  
　　（1）增额未超扣额50%，     5f{P% x(  
6Cz O ztn  
　　土增税=增额*30%     xorafL  
FieDESsX>  
　　（2）增额超扣额50%，未超100%，     1X[^^p~^  
,sIC=V +  
　　土增税=增额*40%-扣额*5%     .[}G{%M~[  
{"+M%%`*#  
　　（3）增额超扣额100%，未超200%，     'f!U[Qatg  
Z6rhInIY  
　　土增税=增额*50%-扣额*15%     j)2I+[aoB  
J*[@M*R;&  
　　（4）增额超扣额的200%     L;* s-j6y  
+ID\u <?
 
　　土增税=增额*60%-扣额*35%     UXlZI'|He  
G[\TbPh  
　　城镇土地使用税     +i!5<nn  
-?-XO<I  
　　年纳税=占用面（平方）*税额     r|=1{Nx  
<(q(5jG  
　　房产税     #D4
 
#n'.a1R  
　　1、 从价：纳税=房原*（1-扣例）*1.2%     ov,|`FdU^T  
[Q0V5P~Q'  
　　2、 从租：纳税=租收*12%.     1vxRhS&FY  
~%8P0AP  
　　车船使用税     ~g\~x  
c3O/#*  
　　1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额     W;'fAohr  
HJ]xZ83pC  
　　2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额     %W"u4 NT7  
\c -m\|  
　　3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额     MzD1sWmK  
755,=U8'wi  
　　4、 动挂车纳税=挂车净吨位*（载货汽车净吨位年税*70%）     ]:Gy]qkO  
-BH/)$-$  
　　5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*（载货车净吨位年税*50%）     l[Z o,4*  
7ocUFY0"  
　　6、 客货税额     Qz,2PO  
st;i
Gg  
　　乘人=辆数*（乘人车税*50%）     BS*79heY  
(T_-`N|  
　　载货=净吨位*税

印花税     &VGV0K3Dp  
~HB#7+b  
　　税额=赁证计税金额（或应税赁证件数）*率     E`o_R=%  
lo
$G*LWu:  
　　契税法     x95s%29RS  
"E\vdhk  
　　税额=依据*税率     A0<g8pv  
9\4x<*  
　　企业所得税     -D~K9u]U_  
SZF 8InyF  
　　1、 年税工薪扣标准=年员工平均数***定均月税工资*12     X"!j_*&ED  
2Mt$Dah  
　　2、 招待费扣标=销（营）收净*级扣例+速增数     +MX~1RU+  
6Qkjr</  
　　销收 比例 速增数     ,{PN6B  
F9 r5 Z  
　　小于1500万 5‰ 0     #yoc
hxF_  
Cw,a)XB  
　　大于1500万元 3‰ 3万     _d]{[& p4t  
-TF},V~  
　　3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*（被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值）    
I{89chi  
pTCD1)  
　　4、 纳税=纳得额*税率     46=E- Tq  
g>VtPS5 y  
　　5、 纳得额=收入总额-准予扣除项目金额     ]`$6=)_X  
t`8Jz~G`  
　　6、 核定所得率，所得税=纳得额*率     2nyK'k  
v#?DWeaFS_  
　　纳得额=收入额*应税所得率     ,/?J!W @m  
I6^y` 2X  
　　或=本费支/（1-应税所得率）*应税所得率     G3_7e A#;  
N|yA]dg[  
　　（应税所得率一般题目都会给出。因此，以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处：）     PEI$1 ,z  
PaaMh[OmG  
　　应税所得率表     )Z:-qH  
D,cD]tB2  
　　工交商 7-20%     z
:-{Y2F  
g=\(%zfsxr  
　　建、房 10-20%     !V.]mI  
PA^*|^;Xh  
　　饮服 10-25%     jWUrw  
<.ZIhDiEl  
　　娱乐 10-25%     w5i*pOG)Z  
8'Q+%{?1t  
　　7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*（源于外国得额/境内外得额）     2U[/"JL  
R|RGoGE6g  
　　8、境内投所得已纳税扣：     E:9RskI  
TgcCR:eL=  
　　源联营企应纳税=投方分回利润/（1-联营企率）     fz|*Plv  
&u:U"j  
　　扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率     K}cZK  
oO tjG3B({  
　　9、新办劳动就业服企，当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%，经主芝税务机关审核，可免征所得税3年     gveGBi  
%g7j7$c  
　　当年置待业人员比例=当年置待人数/（企原从业人数+当年置待人数）     K>'4^W5d,  
%72# tY  
　　劳动就业服务企业期满，当年新安置待业人占原从业人数30%以上，经主管税务机关审核，可减半征所得税2年     ":eyf3M  
tV=Qt[|@  
　　当年置待业人员比例=（当年置待人数/企从业人员）     >J9Qr#=H2  
,O:4[M!$w  
　　外商投资企业和外国企业所得税     z"<S$sDh  
YMw,C:a4  
　　***以下是应纳税所得额     i|h{<X7[  
y;ey(  
　　1、 制造业     efyEzL  
Tcy9oYh!Pn  
　　纳额=产销润+其他润+（营外入-营外支）     H2],auBY  
QHv]7&^rlj  
　　产销润=产销净额-产销本-产销税-（销、管、财费）     ]4O!q}@Cd  
NkUY_rKPb  
　　产销净额=产销总额-（销退+销折让）     eV_",W  
-d?<t}a  
　　产销本=产品本+初产品存-末产品存     @u+LF]MY  
P=}l.R*1G  
　　产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品     hzAuj0-A  
@w33u^  
　　本期产本=本期耗直材、工资+制费     f:8!@
,I  
B Hpay  
　　2、 商业     6Lq8#{/]u  
Mprn7=I{Tg  
　　纳额=销润+其他润+营外收-营外支     H E*^!2f  
`$"{-  
　　销润=销净-销本-销税-（销、管、财费     ,M]W_\N~E  
^E, #}cW  
　　销净=销总-（销退+销折让）     Zq{gp1WC  
Cno[:iom  
　　销本=初商存+[本进-（进货退+进货折）+进货费]-末商存     N8T.Ye N  
"'+/ax[{  
　　***注意制造业和商业的共同的地方     tv-SX =T  
5bZ0}^FYF  
　　3、 服务业     >uJu!+#  
Eb,M + c?  
　　纳额=主业净+营外收-营外支     9a:(ab'  
ht\_YiDg3  
　　主业净=业收总-（业税+业支+管、财费）

***以下是税收优惠     nr>Yj?la  
^Ux.s Q  
　　4、 再投资退税额=再资额/（1-原企率与地率和）*原企率*退率     6R2F,b(_  
p;%5o0{1  
　　5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式：     &G-dxET]  
^S|}<6~6b  
　　再投限额=（税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税）*该年外投者占外企股权比（分配比）     B<|Vm.D  
OgK' ~j  
　　***境外所得已纳税款扣除     }Oe4wEYN)  
HKC&grp  
　　6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额     oh:.iL}j  
xNJ*TA[+  
　　7、应纳企税=应纳得额＊企率     Lm^vS u  
e ?Jgk$"  
　　8、应纳地税=应纳得额*地率     DEPsud;  
jlyuu  
　　***按年（终了后5个月汇算清缴）计，分季（终后15日）预缴，多退少补。     zo ]-,u  
F${}n1D  
　　9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率     Y6jgAq  
!h^_2IX  
　　10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率     Yi`DRkp]3  
A0ZU
#"'/  
　　11、年纳企税=年纳额*企率     fG@]G9Z  
$7O3+R/=  
　　年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额     *mw *z|-^V  
%4wHiCOg  
　　12、年纳地税=年纳得额*地率     I,/E.cRV<  
<pFbm  
　　年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税     YvUV9qps~  
7?y([i \y  
　　13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和     f?QP(+M5.  
WQ{^+C9g'1  
　　汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率—境外税抵扣额     *]Eyf")  
ziQ&M\  
　　14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议，按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项，计入本期国内支付单位的成本、费用，无论是否实际付均认同已付，且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。     *y~~~ 'J/  
7<*g'6JG[  
　　预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率     4`sW_ ks  
B;<zA' 1  
　　15、再投退税=[再投额/1-（企率+地率）]*企率*退率     ( s51GRC  
nwi8>MG  
　　16、所得税汇缴：     0\1g-kc!v  
4^^=^c  
　　年纳税=年纳得额*（企率+地率）     .; dI&0Z  
TQpR'  
　　税汇缴补（退）税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补