[知识整理]《税法》公式大全 [复制链接]

增值税（境内）    H=RV M  
L^
s;kkB  
　　1、 税额=销项税-进项税    '="){  
w>Sz^_ h  
　　2、 销项税=销售额*率    j5^ b~F%  
]qHO{b4k  
　　3、 视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率）    6e|5qKr  
R0d|j#vP  
　　4、 征增税及消税：组税价=成本*（1+成润率）+消税组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率）    ve^MqW&S  
Li^!OHro.  
　　5、 含税额换    kxwm08/|f  
bLF0MVLM  
　　不含税销额=含税销额/1+率 （一般）    !|c5@0Wr  
D
}3fx[  
　　不含税销额=含税销额/1+征率（小规模）    'Pu;]sC  
AR3=G>hO,  
　　6 购农销农品，或向小纳人购农品：    kl"Cm`b)  
v72 dE  
　　准扣的进税=买价*扣率（13%）     y-#tU>P  
IpmREl$j  
　　7、 一般纳人外购货物付的运费    o2jB~}VMl  
BZshTP[`  
　　准扣的进税=运费*扣除率    9Wrclai  
-h`0v  
　　**随运付的装卸、保费不扣    L1i> %5:g  
vy?YA-  
　　8、 小纳人纳额=销项额*征率（6%或4%）    cEu98nP  
EtGr&\,  
　　**不扣进额    CNYchE,}  
T9?_ `h  
　　9、 小纳人不含税销额=含额/（1+征率）    Y%@'a~  
l}/UriZ0  
　　10、自来水公司销水（6%）    `<~P>  
'~J6mojE  
　　不含税销额=发票额*（1+征率）    Su#1yw>  
rzLlM  
　　二、 进口货    \_bX2Lg  
>.4Sx~VH2  
　　1、 组税价=关税完价+关税+消税    +8I0.,'  
r |/9Dn%  
　　2、 纳额=组税价*税率    <~w#sIh  
blv6  
　　三、 出口货物退（免）税    ]:fHvx_?`7  
DI[Ee?  
　　1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产）    (p!AX
<=z  
JH#+ E04#  
　　（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税）    IR
a*}MJe  
cgOoQP/#  
　　（2）免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额    :Ej)AfS  
.Oh$sma1  
　　**FOB：出口货物离岸价。    ;7>--_?=  
+i =78  
　　**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率    &ii =$4"R  
"(qO}& b>  
　　免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料    l/LUwDI{  
o+&sodt|`  
　　进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税    xd<68%Cn  
|0-L08DW  
　　（3）应退税和免抵税    C@i
g3fhV  
dD%m=x  
　　A 如期末留抵税≤免抵退税，则    nv]64mL3  
bT}
WJ2}  
　　应退税=期末留抵税    QCw<* Id+  
}.zn:e
 
　　免抵税=免抵退税-应退税    sx\7Z#|  
JnDR(s4(E  
　　B 期末留抵税>免抵退税，则：    .O^|MhBJu  
7Wu2gky3  
　　应退税=免抵退税    HZ3<}`P_W  
,<7f5qg"'  
　　免抵税=0    RJSgts "F  
Kw|`y %~  
　　***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。    4r*6fJ*bJ  
;21JM2JI8  
　　（4）免抵退税不得免和抵税    &#l
M$7/  
OHw6#N$\  
　　免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额    kn.z8%^(  
&Is%I<'o  
　　免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率） 

2、 先征后退     q,GL#L  
I}X8-WFB  
　　（1）外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本     *))
|ZE6jI  
]rS+v^@QH  
　　应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率     yT4|eHl  
o>YRKb  
　　（2）外贸企购小纳人出货口增税退税规定：     C6`8dn   
" Xqj%\  
　　A 从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税     /%)J+K)  
xM:dFS  
　　退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）*6%或5%     T1E=<q4  
Z&%61jGK  
　　B 从小纳人购代开的增税发票的出口货：     ])`F$S  
5>HI/QG  
　　退税=增税发票金额*6%或5%.     FD<~?-  
8Y9mB#X  
　　C 外企托生企加工出口货的退税规定：     TsQMwV_h  
G>Q{[m$  
　　原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率     6T-(GHzfHJ  
Wg[`H=)Q  
　　消费税     MI/1uw  
i< ih :  
　　一、 境内生产     XxIUB(.QI  
&zZSWNW  
　　1、从价定率纳税     [;(|^0  
SG~R!kN}Q  
　　应税品的销售额*税率     QMIXz[9w  
UX?_IgJh<"  
　　***销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计     K"pfp !Y  
*M="k 1P1  
　　2、从量定额纳税     p7*\]HyE)  
p"T4;QBxQ  
　　应税品的销售量*单位税额     loZfzN&6A  
vn8Ez6<27  
　　3、混用两法征税     m*'#`vIbb  
. &e,8  
　　应税销售量*定额率+应税销售额*比例率（适：卷烟、粮食及薯类白酒）     NM4 n  
dCHU* 7DS  
　　4、卷烟从价定率     u!Z&c7kPI  
qG;WX n  
　　某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/（1+35%）     SbB5J> >7J  
0i Ye>u  
　　5、换生产消费料，入股、抵债应税品     K46\Rm_:B;  
s B6UlX;b:  
　　纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税     M! s&<Bi  
a^2?W
 
　　6、准扣外购应税品已纳税款     `);`E_'U k  
 I{E10;  
　　已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率     {DpZg",H-  
znM"P|A  
　　准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价     9+L! A  
x*YJ:t  
　　7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税     ^xq%P2s0  
k8h$#@^  
　　应征税=法定率计消税*（1-30%）     }p#S;JZRu+  
w,\Ua&>4  
　　8、自产用没同类     <_
NF  
 r6^DD$X  
　　组税价=（成本+利润）/（1-消率）     t0wLj}"U  

xT@\FwPr  
　　应纳税额=组税价*税率     W4Eo1 E  
_h5@3>b3r  
　　利润=成本*全国平均成本利润率（给）     Abj`0\  
?vZ&C
B  
　　二、委托加工     7c+u+Yet  
% $ 5hC9  
　　1、没同类     hX;xbl  
4b4nFRnH  
　　组税价=（材料成本+加工费）/（1-消率）     ZJ!/49c*>  
#Z
fg  
　　应纳税额=组税价*税率     3i7n"8\$  
nOOA5Gz  
　　2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产     Qd@`jwjS  
s,0,w--=  
　　准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税     w7O(I"  
iX4/;2B= ,  
　　三、 进口     ;VvqKyUh7`  
IH{g-#U  
　　1、从价定率     +
('jqbV  
{4#'`Eejj  
　　组税价=（关税完税价+关税）/（1-消率）     4).q+{#k  
"5vFa7y  
　　应纳税=组税价*消率     x5{ zGv.j  
s7=]!7QGS!  
　　2、从量定额     )'nGuL-w!i  
Ua(!:5q?  
　　应纳税=应税量*单位额     xGz$M@f  
bGDV9su  
　　3、混合     hMi[MB7~  
W[+E5I  
　　应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额     K^9!Qp  
ji ">} -  
　　***本节税除国务院令不得减免。  

四、出口     <1V!-D4xu  
^c
d+W?  
　　1、出口免并退     m ?LOd9  
6f0 WN  
　　适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退（免）。与增一致。     _aq3G9C_  
sJ!AI n<  
　　2、免但不退     jF{zcYU  
2{g~6U.  
　　出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退。与增别：消税在生产环征及免，增是道道征。     H$WuT;cTE  
k.?b2]@$  
　　3、 不免不退     )9J&M6
LX  
+.5 /4?  
　　4、 商贸     :jgwp~l  
8D)2/$NsY}  
　　5、 退税额     I d|38   
9 *Q/3|
 
　　（1）从价定率：应退税=出口货物的工厂销售额*税率     PWx2<t<;9  
L<*wzl2Go  
　　（2）从量定额：应退税=出口数量*单位额     !3}vl Y1  
EnZrnoGM  
　　营业税     }JoCk{<31  
r( :"BQ  
　　1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由，按下法核营业额：     (?D47^F &  
\A Y7%>  
　　（1）同类劳务销同类不动平均价；     Sr/"'w;  
x-mRPH  
　　（2）最近同类劳务或销同类不动平均价定：     g#T8WX{(V  
zuwCN.  
　　组税格=营本或工程本*（1+成润率）/（1-营率）     P$4G2>D8dg  
wSBDJvI  
　　成润率省自治区辖市府属地税定。     8ZE{GX.m2c  
PJsiT4<  
　　城市维护建设税     {
w1sv=$+  
CFkM}`v0  
　　1、城建纳税人的纳额三税“税和”定。     O#uTwnW  
6m|j "m  
　　纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率     &%$r3ePwc  
m:.ywi w=  
　　**市区7%；县城镇5%；非：1%.     }L3kpw  
|#Z :v1]"  
　　2、卷烟和烟叶生产单位     0Ou`&u  
_ ^r
KOd  
　　附加=（增消税）*征率*50%     )E' iC
  
ZC @sUj"  
　　关税     :"#EQq]ct
 
lrPiaSO`I  
　　1、予以补税的减免税货物：     ~8o's`  
SoI"a^fY  
　　完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/（监年限*12）]     !g-|@W  
@YHB>rNf(7  
　　2、从价税纳税     RU|{'zC\v  
Gcna:w>6d  
　　关税=进（出）货量*单位完价*率     k,LeBCqGcb  
K1AI:$H  
　　3、从量税纳额     %+ynrg-  
s+8 v7ZJ  
　　关税=进（出）口货物数量*单位货物税     prV:Kq;O  
DBI[OG9  
　　4、复合税纳税     "qYPi  
VPx"l5\  
　　关税=进（出）货量*单位货税+进（出）货量*单位完价*率     _=Ed>2M)no  
: " 9F.U  
　　5、滑准税纳税     : n4 ?  
&9g4/c-?$  
　　关税=进出货量*单位完价*滑准率     hz
\F
q1  
hiZE8?0+~N  
　　6、关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天     N{U``LV  
( 6|S42  
　　资源税     (,#Rj$W  
{+_pyL  
　　1、应纳税额=课税数量*单位税额     E"ijNs  
;I1} g]  
　　2、代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额     dlsVE~_G  
K+5S7wFDZ  
　　土地增值税     =\GuIH2  
NHG+l)y:  
　　1、理论式：税额=∑（每级距的土增税*适用税     uDJi2,|n  
tt2`N3Eu\  
　　实际，按下法：     9 tvLj5~  
ua#sW  
　　（1）增额未超扣额50%，     &^KmfT5C  
O:cta/M  
　　土增税=增额*30%     n8n(<  
~( 54-9&  
　　（2）增额超扣额50%，未超100%，     v<c~ '?YzO  
]:m>pI*z.  
　　土增税=增额*40%-扣额*5%     AQ:cim`  
~GZ!;An  
　　（3）增额超扣额100%，未超200%，     6Y<'Lyg/  
phr6@TI  
　　土增税=增额*50%-扣额*15%     q] eSDRW  
RLBjl%Q>  
　　（4）增额超扣额的200%     ;`Eie2y{M  
o-"/1zLg4  
　　土增税=增额*60%-扣额*35%     WlVp|s{TYP  
&"]Uh  
　　城镇土地使用税     d5mhk[p7\J  
*)+1BYMo  
　　年纳税=占用面（平方）*税额     T| dQY~n~  
>tTNvb5  
　　房产税     Q|/uL`_ni  
,&[2z!  
　　1、 从价：纳税=房原*（1-扣例）*1.2%     SA@MJ>Z  
R L&z\S  
　　2、 从租：纳税=租收*12%.     # ~SuL3  
ov>Rvy  
　　车船使用税     ~RGZY/4  
k9H7(nS{  
　　1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额     Z |wM  
\-3\lZ3qj  
　　2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额     e
j-x^G?C  
-{H;w=9  
　　3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额     aN9#ATE  
>Hb>wlYR  
　　4、 动挂车纳税=挂车净吨位*（载货汽车净吨位年税*70%）     3~IT
vH,`s  
@*SgeLeL  
　　5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*（载货车净吨位年税*50%）     VbR/k,Co  
.R5[bXxe7  
　　6、 客货税额     vpR^G`/
 
"J:~Aa%
_  
　　乘人=辆数*（乘人车税*50%）     P{2V@ <}  
F^& Rg  
　　载货=净吨位*税

印花税     05eth  
=2&/Cn4  
　　税额=赁证计税金额（或应税赁证件数）*率     Nu!(7  
hT:+x3  
　　契税法     2uonT,W  
;{1J{-
EA  
　　税额=依据*税率     `m
2e *  
;A^0="x&  
　　企业所得税     yKE[,"  
RiHOX&-7  
　　1、 年税工薪扣标准=年员工平均数***定均月税工资*12     ^`b&fbv  
{v&c5B~,\  
　　2、 招待费扣标=销（营）收净*级扣例+速增数     %7tQam  
ftBbO8e  
　　销收 比例 速增数     m)G=4kK52-  
L<'8#J[_5  
　　小于1500万 5‰ 0     Q`$Q(/  
aoNTRJc$  
　　大于1500万元 3‰ 3万     VAkZ@ u3'~  
3$Ecq|4J:  
　　3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*（被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值）     >r Nff!Ow
 
vfID@g`!q+  
　　4、 纳税=纳得额*税率     z;Pr] *F  
/8!s C D  
　　5、 纳得额=收入总额-准予扣除项目金额     ?Y6MC:l<  
dc#Db~v}k  
　　6、 核定所得率，所得税=纳得额*率     +uR|0Jo8X  
uP,{yna(  
　　纳得额=收入额*应税所得率     rEI]{?eoF  
Z2z"K<Z W  
　　或=本费支/（1-应税所得率）*应税所得率     $'$#Xn,hU  
M6n9>aW4  
　　（应税所得率一般题目都会给出。因此，以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处：）     Vp3 9`m-W  
f"XFf@!  
　　应税所得率表     k~|nU  
 &tb  
　　工交商 7-20%     _
ED,DM  
C N9lK29F)  
　　建、房 10-20%     & {B-a  
z4l
O  
　　饮服 10-25%     RG(m:N  
RusC5\BUX  
　　娱乐 10-25%     V\axOz!  
ibDMhW$n  
　　7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*（源于外国得额/境内外得额）     2u9^ )6/  
<:#O*Y{  
　　8、境内投所得已纳税扣：      p /V  
`Pj7O/!)#!  
　　源联营企应纳税=投方分回利润/（1-联营企率）     qwAN=3@  
; n2|pC^  
　　扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率     D;bQ"P-m47  
r4Ygy/%  
　　9、新办劳动就业服企，当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%，经主芝税务机关审核，可免征所得税3年     i4TU}.h8  
w, 0tY=h6  
　　当年置待业人员比例=当年置待人数/（企原从业人数+当年置待人数）     ]+\@ _1<ZI  
JL~QE-pvD  
　　劳动就业服务企业期满，当年新安置待业人占原从业人数30%以上，经主管税务机关审核，可减半征所得税2年     \ iL&Aq}BO  
mT57NP  
　　当年置待业人员比例=（当年置待人数/企从业人员）     OHnHSb'?\  
0x'-\)v>3  
　　外商投资企业和外国企业所得税     _E5%Px5>L  
4-q7o]%5<  
　　***以下是应纳税所得额     s:Us*i=H,  
$)| l#'r  
　　1、 制造业     VQHJO I  
DM6oMT  
　　纳额=产销润+其他润+（营外入-营外支）     5qco4@8  
NLDmZr
a  
　　产销润=产销净额-产销本-产销税-（销、管、财费）     4!lbwqo  
-&Fxg>FrYb  
　　产销净额=产销总额-（销退+销折让）     fFXG;Q8&  
IY|;}mIF  
　　产销本=产品本+初产品存-末产品存     &J|3uY,'j  
Kb0O auW  
　　产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品     <i'4EnO  
"Kk3#  
　　本期产本=本期耗直材、工资+制费     %8H*}@n  
ie$QKoE  
　　2、 商业     fys@%PZq  
[KkLpZG  
　　纳额=销润+其他润+营外收-营外支     oS)0,p  
).eT~e Gj  
　　销润=销净-销本-销税-（销、管、财费     GY4:9Lub7  
 W|=?-
 
　　销净=销总-（销退+销折让）     HzB&+c?Z  
/:>f$k4~h  
　　销本=初商存+[本进-（进货退+进货折）+进货费]-末商存     rtDm<aUh  
Uq)|]a&e  
　　***注意制造业和商业的共同的地方     84P^7[YX>  
)rD] y2^<  
　　3、 服务业     ".| 9h  
~\hA-l36  
　　纳额=主业净+营外收-营外支     Ns9cx  
.LafP}%  
　　主业净=业收总-（业税+业支+管、财费）

***以下是税收优惠     5L|yF"TI#  
xXZ$#z\Z,  
　　4、 再投资退税额=再资额/（1-原企率与地率和）*原企率*退率     uf`o\wqU  
8_f0P8R!y  
　　5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式：     iAf, :g  
133lIX+(k  
　　再投限额=（税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税）*该年外投者占外企股权比（分配比）     (|ga#% iI  
.eXIbd<C  
　　***境外所得已纳税款扣除     2U>1-p&dn  

M#})  
　　6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额     jL8&  
cR$2`:e  
　　7、应纳企税=应纳得额＊企率     *ok89ad  
3Q[]lFJ}F  
　　8、应纳地税=应纳得额*地率     *we3i  
fJOU1%  
　　***按年（终了后5个月汇算清缴）计，分季（终后15日）预缴，多退少补。     9{i6g+  
\ ;Hj,z\  
　　9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率     a%ec:
%  
jb)z[!FbM  
　　10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率     6 ,_CLM  
3w{4G<I  
　　11、年纳企税=年纳额*企率     8c+i+g
p!  
S3hJL:3c  
　　年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额     nP'ab_
>b  
@)VJ,Ql$Y  
　　12、年纳地税=年纳得额*地率     ]
S,I}NP  
]9zc[_ !  
　　年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税     n5S$Dl  
\R&`bAdk  
　　13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和     g_>
)Q  
Ca+d ?IS  
　　汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率—境外税抵扣额     ZH_ J+  
$+JaEF`8  
　　14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议，按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项，计入本期国内支付单位的成本、费用，无论是否实际付均认同已付，且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。     3KB)\nF#%  
kp<9o!?)  
　　预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率     nImRU.;P  
.eZ4?|at.F  
　　15、再投退税=[再投额/1-（企率+地率）]*企率*退率     I"sKlMD  
}E8 Y,;fTD  
　　16、所得税汇缴：     `Up<;  
{+ [rJ_  
　　年纳税=年纳得额*（企率+地率）     IIop"6Ko  
QHMXQyr(  
　　税汇缴补（退）税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补