[知识整理]《税法》公式大全 [复制链接]

增值税（境内）    I gJu/{:y^  
~D5 -G?%$"  
　　1、 税额=销项税-进项税    icG 9x  
N<#J!0w  
　　2、 销项税=销售额*率    5zS%F: 3  
&^ERaPynd  
　　3、 视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率）    l&H-<Z.8m  
2Wcu.  
　　4、 征增税及消税：组税价=成本*（1+成润率）+消税组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率）    kV8R.Baf3  
P0UR{tK  
　　5、 含税额换    VmQ^F| {  
!+$qSD,%x  
　　不含税销额=含税销额/1+率 （一般）    X}[1Y3~y  
k2Q[v  
　　不含税销额=含税销额/1+征率（小规模）    l"8g9z  
%\i
t4 r3  
　　6 购农销农品，或向小纳人购农品：    R/{h4/+vJ  
#|\|G3Si %  
　　准扣的进税=买价*扣率（13%）    *42KLns  
CQ!D{o=  
　　7、 一般纳人外购货物付的运费    D u<P^CE  
55v=Ij?M  
　　准扣的进税=运费*扣除率     WDNj7  
!UzE&CirV  
　　**随运付的装卸、保费不扣    y1`%3\  
T:j41`g%s  
　　8、 小纳人纳额=销项额*征率（6%或4%）    @!$xSH  
o=VZ7]  
　　**不扣进额    wgSFL6Ei  
k1[`2k:Hk  
　　9、 小纳人不含税销额=含额/（1+征率）    hbXmIst  
@kd$.7Y9  
　　10、自来水公司销水（6%）    -/8V2dv3  
K*~xy bA  
　　不含税销额=发票额*（1+征率）    o5],c9R9b  
hQ3@CfW  
　　二、 进口货    V xN!Ki=  
zRh)q,Dt  
　　1、 组税价=关税完价+关税+消税    ca &zYXy  
|QrVGm@2  
　　2、 纳额=组税价*税率    W&A^.% 2l  
@>`N%wH'  
　　三、 出口货物退（免）税    8hV4l'Pa72  
L `2{H%J`  
　　1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产）    d3oRan}z  
xfUV'=~(  
　　（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税）    25G~rk lk  
N#J8 4i;ry  
　　（2）免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额    *`s*l+0b  
:CM2kh"Iu  
　　**FOB：出口货物离岸价。    Z'AjeZyyE  
m%U=:u7#M  
　　**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率    `34+~;;Jh  
B"7~[,he  
　　免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料    5G<`c  
iR4"I7J  
　　进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税    MDpx@.A,  
jp-(n z\  
　　（3）应退税和免抵税    }m!T~XR</  
~HctXe'x  
　　A 如期末留抵税≤免抵退税，则    x!4<ff.  
I/h(*~/  
　　应退税=期末留抵税    K/&  
n`Ypv{+ {%  
　　免抵税=免抵退税-应退税    q:_-#u  
0s4]eEXH  
　　B 期末留抵税>免抵退税，则：    DUf . F  
y_IF{%i  
　　应退税=免抵退税    4YMUkwh  
Ud-c+, xX  
　　免抵税=0    Ze`ms96j{  
ohPXwp? ]  
　　***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。    s4 Uk5<  
5IG#-Q(6sp  
　　（4）免抵退税不得免和抵税    6.v)q,JL  
$a')i<m^g  
　　免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额    gC@
=]Y  
>+BLD  
　　免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率） 

2、 先征后退     j|WN!!7  
!uHVg(}  
　　（1）外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本     &C E){jC  
bq}o#d5p-_  
　　应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率     nrZZkQNI  
Y&b JKX  
　　（2）外贸企购小纳人出货口增税退税规定：     \N]2V(v  
#c1c%27cmm  
　　A 从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税     _E[)_yH'-  
O Egp!J  
　　退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）*6%或5%     8z"*CJ@  
l:VcV  
　　B 从小纳人购代开的增税发票的出口货：     jTz~ V&^  
r7:4|6E  
　　退税=增税发票金额*6%或5%.     [lAZ)6E~=  
|NWo.j>4-  
　　C 外企托生企加工出口货的退税规定：      Hn,;G`{  
n#5%{e>  
　　原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率     "PY&NL?  
[[0u|`T/  
　　消费税     eN]9=Y~-K  
k| ,F/:  
　　一、 境内生产     g~$cnU  

vZt48g  
　　1、从价定率纳税     B"I^hrQ  
9rhl2E  
　　应税品的销售额*税率     KdtQJ:_`k  
kC-OZVoO  
　　***销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计     v|u[BmA)*k  
Wi{ jC?2Q  
　　2、从量定额纳税     ]PjJy/vkjj  
iwnFCZVS  
　　应税品的销售量*单位税额     3It9|Y"6[  
N(^ q%eHp  
　　3、混用两法征税     s8 0$   
YeCS`IXm  
　　应税销售量*定额率+应税销售额*比例率（适：卷烟、粮食及薯类白酒）     6w:M_tDM  
gCY%@?YyN  
　　4、卷烟从价定率     T4x%d g  
#Rcb iV*M  
　　某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/（1+35%）     iqPMCOPZ  
"_ i:  
　　5、换生产消费料，入股、抵债应税品     u
Me]].04  
vCS D1~V_  
　　纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税     a
oVfvz2Y  
E;AOCbV*$  
　　6、准扣外购应税品已纳税款     yJAz#~PO/  
z8\z`#g!  
　　已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率     },LO
]N|  
fTg^~XmJ  
　　准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价     (7_}UT@w-  
NvqIYW  
　　7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税     Pwg?a  
~*Kk+w9H<  
　　应征税=法定率计消税*（1-30%）     ii:E>O(0B  
-kz9KGkPb+  
　　8、自产用没同类     1iTI8h&[@  
>")<pUQ  
　　组税价=（成本+利润）/（1-消率）     iy\ 6e k1  
K/Qo~  
　　应纳税额=组税价*税率     Xe7/  
>Kjl>bq  
　　利润=成本*全国平均成本利润率（给）     HSsG0&'-Y  
I c 2R\}q  
　　二、委托加工     W2F*+M  
^\ocH|D  
　　1、没同类     6wY6*R  
p,K]`pt=  
　　组税价=（材料成本+加工费）/（1-消率）     `}Z`aK  
lqoJ2JMy  
　　应纳税额=组税价*税率     mxfmK +'_  
KrDG  
　　2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产     H%z9VJ*!0  
BL^\"Xh$|  
　　准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税     -)LiL
 
VW/ICX~"d  
　　三、 进口     @nO j6b  
%!r@l7<  
　　1、从价定率     9`X}G`  
ev"f@y9Do  
　　组税价=（关税完税价+关税）/（1-消率）     82*nC!P3E  
}a?(}{z-  
　　应纳税=组税价*消率     +9!=pRq  
8.m9 =+)8  
　　2、从量定额     $WS?/H0C  
|%l&H/  
　　应纳税=应税量*单位额     !xxdC  
n/Fx2QC{  
　　3、混合     zD,K_HicI  
{usv*Cm  
　　应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额     *'ffMnSZ  
VY|'7in"M  
　　***本节税除国务院令不得减免。  

四、出口     YM.Q?p4 g  
-4!S?rHwd+  
　　1、出口免并退     ;*[oi  
c>.=;'2  
　　适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退（免）。与增一致。     w6&p4Jw/H?  
k!)Pl,nJ  
　　2、免但不退     bTepTWv  
m4~>n(  
　　出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退。与增别：消税在生产环征及免，增是道道征。     /n-!dXi  
`),ACkU>U  
　　3、 不免不退     =GJ)4
os  
U]}f]GK  
　　4、 商贸     sX[k}=HCK  
Mp,aQ0bNS  
　　5、 退税额     =+ALh-  
>&`;@ZOH  
　　（1）从价定率：应退税=出口货物的工厂销售额*税率     !&#
5*  
]g
jB%R[.m  
　　（2）从量定额：应退税=出口数量*单位额     y)uxj-G  
/w "h'u  
　　营业税     /0z#0gNp  
w tSX(LNY  
　　1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由，按下法核营业额：     4D=^24f`0  
i)=dp!Bx^  
　　（1）同类劳务销同类不动平均价；     BBDt^$  
ESi'3mbeC  
　　（2）最近同类劳务或销同类不动平均价定：     9:JQ*O$  
:J;&Z{  
　　组税格=营本或工程本*（1+成润率）/（1-营率）     LVe[N-K  
x=YV*  
　　成润率省自治区辖市府属地税定。     X[J?  
0HPqoen$  
　　城市维护建设税     `EWQ>m+  
Lhmb=
@  
　　1、城建纳税人的纳额三税“税和”定。     @FaK/lKK  
}s@vN8C  
　　纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率     QE4TvnhK  
TxP8&!d  
　　**市区7%；县城镇5%；非：1%.     4_W*LG~2s  
t7 +U!  
　　2、卷烟和烟叶生产单位     d^qTY?k.  
Ft<B[bQ  
　　附加=（增消税）*征率*50%     L]wk Ba  
+j(7.6ia  
　　关税     i%n9RuULh  
$0&<Jx  
　　1、予以补税的减免税货物：     jL,P )TC  
A@Zs
L  
　　完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/（监年限*12）]     'cPE7uNT  
9}$'q$0R]  
　　2、从价税纳税     :wY(</H  
IN?6~O p  
　　关税=进（出）货量*单位完价*率     BPd * @l  
bBY7^k  
　　3、从量税纳额     ub9,Wd"^  
&Y jUoe  
　　关税=进（出）口货物数量*单位货物税     ]PQ6 em  
d8J(~$tXQN  
　　4、复合税纳税     )
7  M  
1T0s UIY  
　　关税=进（出）货量*单位货税+进（出）货量*单位完价*率     dhV6r  
/|p6NK;8L  
　　5、滑准税纳税     (y5]]l  
U TVqoCHA  
　　关税=进出货量*单位完价*滑准率     Kb~i9x&  
<2t%<
<%  
　　6、关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天     "@UyU
L  
'.*`PN5mDq  
　　资源税     TT^L)d  
&0RKNpwg  
　　1、应纳税额=课税数量*单位税额     Vc!'=&*  
8fA8@O}  
　　2、代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额     h~5gHx/a  
A7R
[~  
　　土地增值税     Bk@&k}0  
gB])@O%/  
　　1、理论式：税额=∑（每级距的土增税*适用税     !@[@&.  
h3j`X'  
　　实际，按下法：     e]@ B61lc  
O #5`mo  
　　（1）增额未超扣额50%，     hVW1l&s  
q"VC#97`  
　　土增税=增额*30%     TJUYd9O4[  
?*:BgaR_  
　　（2）增额超扣额50%，未超100%，     ^?S 
lM  
4VP$,|a  
　　土增税=增额*40%-扣额*5%     Ww =ksggpB  
VJS1{n=;k  
　　（3）增额超扣额100%，未超200%，     IgEVz^W?h  
(l}nwyh5  
　　土增税=增额*50%-扣额*15%     (p(-
E  
M3s:B& /  
　　（4）增额超扣额的200%     Dop,_ 94G  
og`g]Z<I  
　　土增税=增额*60%-扣额*35%     c/}-pZn<  
Ws:+P~8  
　　城镇土地使用税     A'suZpL  
uQ3W =  
　　年纳税=占用面（平方）*税额     ~ep^S^V+  
?i$MinK  
　　房产税     Sr+ &  
s] Z++Lh<{  
　　1、 从价：纳税=房原*（1-扣例）*1.2%     VLC=>w\,  
~;@\9oPpz%  
　　2、 从租：纳税=租收*12%.     l}W"> yQ0  
E &0]s  
　　车船使用税     @+hO,WXN  
:.crES7<[X  
　　1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额     H,;9' *84  
B3Ws)nF"  
　　2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额     VKu|=m2vB  
U]"6KS  
　　3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额     hy"=)n(  
{CQI*\O  
　　4、 动挂车纳税=挂车净吨位*（载货汽车净吨位年税*70%）     Q#pgl
  
NW~`oc)NS  
　　5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*（载货车净吨位年税*50%）     PDb7h  
{;3a^K  
　　6、 客货税额     < ;fI*km  
Yq%r\[%*  
　　乘人=辆数*（乘人车税*50%）     RpzW-  
t]+h.  
　　载货=净吨位*税

印花税     x*wr8$@J  
Z;cA_}5  
　　税额=赁证计税金额（或应税赁证件数）*率     jUB`=d|  
&J,&>CFc  
　　契税法     uwu`ms7z 2  
j~O"=?7!O  
　　税额=依据*税率     K&up1nZ@(  
]Mj N)%hT  
　　企业所得税     O[R
  
Q;=3vUN  
　　1、 年税工薪扣标准=年员工平均数***定均月税工资*12     h/7_IuD  
MG4(,"c!  
　　2、 招待费扣标=销（营）收净*级扣例+速增数     J+YoAf`hi  
9.Yn]O  
　　销收 比例 速增数     8\m[Nuq5  
=HHb ]JE  
　　小于1500万 5‰ 0     iM"L%6*I^  
=6[R,{|C  
　　大于1500万元 3‰ 3万     ,m;G:3}48  
z/|tsVK  
　　3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*（被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值）     9C|-|mo  
i"#zb&~nF  
　　4、 纳税=纳得额*税率     >7 qZ\#  
L4{+@T1A[  
　　5、 纳得额=收入总额-准予扣除项目金额     Cd7l+~*Y  
A&:~dZ:%w  
　　6、 核定所得率，所得税=纳得额*率     |],ocAN{  
@WP%kX.?  
　　纳得额=收入额*应税所得率     .gA4gI1kH  
.>@]Im  
　　或=本费支/（1-应税所得率）*应税所得率     9Nu:{_Yo
P  

zX&wfE8T  
　　（应税所得率一般题目都会给出。因此，以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处：）     [wcp2g3Px  
p~dj-w  
　　应税所得率表     $rH}2  
=p&uQ6.i+  
　　工交商 7-20%     HQV#8G#B  
Yn8aTg[J  
　　建、房 10-20%     >{=~''d,w  
DaqpveKa  
　　饮服 10-25%     t8t+wi!  
-\M;bQV[C  
　　娱乐 10-25%     A'T: \Wl  
pt~b=+bBm  
　　7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*（源于外国得额/境内外得额）     ?xtP\~  
H`NT`BE  
　　8、境内投所得已纳税扣：     !p(N DQm  
iTJE:[W"y  
　　源联营企应纳税=投方分回利润/（1-联营企率）     8Oo16LPD  
N6!$V7oT  
　　扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率     !k8j8v&  
&U yQ<O>  
　　9、新办劳动就业服企，当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%，经主芝税务机关审核，可免征所得税3年     VH x:3G  
Og(|bs!6  
　　当年置待业人员比例=当年置待人数/（企原从业人数+当年置待人数）     >:f&@vwm  
|:5[`  
　　劳动就业服务企业期满，当年新安置待业人占原从业人数30%以上，经主管税务机关审核，可减半征所得税2年     HI{IC!6  
@fI2ZWN|  
　　当年置待业人员比例=（当年置待人数/企从业人员）     N m@UM*D  
'S
nB7Y  
　　外商投资企业和外国企业所得税     }vt>}%%  
!Bn,f 2  
　　***以下是应纳税所得额     }Z8DVTpX}  
i3o;G"IcD  
　　1、 制造业     vXeI)vFK  
+cC$4t0$^A  
　　纳额=产销润+其他润+（营外入-营外支）     9M1UkS$`@  
,2lH*=m;  
　　产销润=产销净额-产销本-产销税-（销、管、财费）     obSLy Ed  
nx@h  
　　产销净额=产销总额-（销退+销折让）     T#-U\C~o  
5ii:93Hlj  
　　产销本=产品本+初产品存-末产品存     ?a'P;&@7  
OQh4 MN#$  
　　产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品     T:!Re*=JJ  
ljJR7<  
　　本期产本=本期耗直材、工资+制费     xc_-1u4a9  
?7R&=B1g  
　　2、 商业     QZamf lk  
v_NL2eQ~  
　　纳额=销润+其他润+营外收-营外支     ,w0Io  
8 J;\Z  
　　销润=销净-销本-销税-（销、管、财费     &T\,kq>)  
:x36Z4:  
　　销净=销总-（销退+销折让）     C}(9SASs%  
R6-Z]Hu  
　　销本=初商存+[本进-（进货退+进货折）+进货费]-末商存     Q7XlFjzcm  
]$i~;f 8I  
　　***注意制造业和商业的共同的地方     i[m-&   
>IE`, fe  
　　3、 服务业     8&UwnEk<  
}<g-0&GLm  
　　纳额=主业净+营外收-营外支     !MQVtn^C#  
"wj-Qgz  
　　主业净=业收总-（业税+业支+管、财费）

***以下是税收优惠     R/?ZbMn]!  
4$_:a?9  
　　4、 再投资退税额=再资额/（1-原企率与地率和）*原企率*退率     \2VYDBi?|  
Ff{dOV.i  
　　5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式：     Tb<}G cwJ  
%3mh'Z -[f  
　　再投限额=（税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税）*该年外投者占外企股权比（分配比）     B):hm  
c@/K}  
　　***境外所得已纳税款扣除     SRek:S,  
`F4gal^ ^  
　　6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额     !nt[J$.z^  
g0>Q* x  
　　7、应纳企税=应纳得额＊企率     g ~]?6;uu  
> ,;<Bz|X  
　　8、应纳地税=应纳得额*地率     )k6kK}  
^]ig*oS\`  
　　***按年（终了后5个月汇算清缴）计，分季（终后15日）预缴，多退少补。     pT'jX^BU  
C5x*t Q|  
　　9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率     >S'IrnH'!  
.vWwYG  
　　10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率     ,#Mt
10e{  
OS sYmF  
　　11、年纳企税=年纳额*企率     sglH=0MP  
9N V.<&~  
　　年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额     #9CLIYJAd  
G*%:"qleT$  
　　12、年纳地税=年纳得额*地率     rWNywxnT  
Lf+"Gp  
　　年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税     lL"ANlX-P  
!8OgaMngzF  
　　13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和     ]..7t|^b&  
3H,?ZFFGz  
　　汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率—境外税抵扣额     dq^vK
  
)%vnl~i!  
　　14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议，按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项，计入本期国内支付单位的成本、费用，无论是否实际付均认同已付，且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。     W.Z`kH *B  
,yH\nqEz  
　　预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率     ED^0t  
3{9d5p|\i  
　　15、再投退税=[再投额/1-（企率+地率）]*企率*退率     AH?4F"  
B/Z-Cpz]  
　　16、所得税汇缴：     IQeiT[TF  
ppzQh1  
　　年纳税=年纳得额*（企率+地率）     JasA w7  
4Be\5Byr  
　　税汇缴补（退）税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补