[知识整理]《税法》公式大全 [复制链接]

增值税（境内）    _:`!DIz~9}  
Ucdj4[/,h  
　　1、 税额=销项税-进项税   
%7hB&[ 5  
2Y!S_Hw8  
　　2、 销项税=销售额*率    Bi3+)k>u7  
/`npQg-  
　　3、 视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率）    9#d+RT  
6 sxffJt  
　　4、 征增税及消税：组税价=成本*（1+成润率）+消税组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率）    qmy%J  
U-kVNBs  
　　5、 含税额换    '1^B+m  
-62'}%?A<C  
　　不含税销额=含税销额/1+率 （一般）    >wHxmq8F5<  
Va V
N  
　　不含税销额=含税销额/1+征率（小规模）    \dQx+f&t  

;6ecrQMw&  
　　6 购农销农品，或向小纳人购农品：    dsx]/49<  
F}GPZ=T;  
　　准扣的进税=买价*扣率（13%）    F0vM0e-  
-u!FOD/  
　　7、 一般纳人外购货物付的运费    YXurYwV  
Mb1t:Xf^g  
　　准扣的进税=运费*扣除率    xM[Vc  
wa=uUM_4u^  
　　**随运付的装卸、保费不扣    jw}}^3.  
PQKaqv}N  
　　8、 小纳人纳额=销项额*征率（6%或4%）    5}$b0<em~  
u]+~VT1C,3  
　　**不扣进额    wkqX^i7ls  
klgy;jSEr  
　　9、 小纳人不含税销额=含额/（1+征率）    %1 vsN-O}8  
h:z
K(;  
　　10、自来水公司销水（6%）    p[lNy{u~M  
v[plT2"s  
　　不含税销额=发票额*（1+征率）    65h @}9,U  
@yXfBML?]  
　　二、 进口货    `LAR@a5i  
/2EHv.e`  
　　1、 组税价=关税完价+关税+消税    =0;}K@(J  
2&c9q5.b  
　　2、 纳额=组税价*税率    ae"]\a\&1o  
hQ6a~?f  
　　三、 出口货物退（免）税    "<_0A f]  
")O`mXg-  
　　1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产）    Y HSYu  
mC?i}+4>4R  
　　（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税）    Uj+j}C  
;zM*bWh9  
　　（2）免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额    dVB~Smsr  
*_E|@y  
　　**FOB：出口货物离岸价。    f7h*Vu`>  
PHA-9\jC{  
　　**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率    g;$Xq)Dd  
Yt|6 X:l  
　　免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料    )ZrS{vY  
7\*FEjRM]  
　　进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税    L-B <nl  
+w@M~?>  
　　（3）应退税和免抵税    b@3_L4~  
X#3et'  
　　A 如期末留抵税≤免抵退税，则    1+-_s  
O+}qQNe<  
　　应退税=期末留抵税    5JEbe   
'1
3ZX:  
　　免抵税=免抵退税-应退税    sY?,0T_m  
V=fEPM  
　　B 期末留抵税>免抵退税，则：    mUS_(0q  
Bs?7:kN(  
　　应退税=免抵退税    .9md~j:o^s  
3}|'0(hYL  
　　免抵税=0    ^rvx!?zO  
/Uo y/}!  
　　***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。    K\XH4kic  
P/EM :  
　　（4）免抵退税不得免和抵税    `tjH<  
GA7}K:LP'k  
　　免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额    p-1 3H0Kt  
asY[8r?U  
　　免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率） 

2、 先征后退     2h[85\4  
|&Ym@Jyj  
　　（1）外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本     keB&Bjd&  
{uGP&c
S~(  
　　应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率     sZW^!
z  
O(+phRwJ  
　　（2）外贸企购小纳人出货口增税退税规定：     <{~6}6o  
?_I[,N?@41  
　　A 从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税     765p/**  
7O,U?p  
　　退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）*6%或5%     Bdj%hyW  
XoA+MuDzpo  
　　B 从小纳人购代开的增税发票的出口货：     9
7ql5  
-eX5z  
　　退税=增税发票金额*6%或5%.     %;.;>Y(-  
ezPz<iZ\N  
　　C 外企托生企加工出口货的退税规定：     z)HD`Ho  
It{;SKeo  
　　原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率     jg?x&'u\)  
ei rzYt  
　　消费税     V*W;OiE_3  
_6wFba@>/n  
　　一、 境内生产     $z+8<?YD  
H<^/Ati,|  
　　1、从价定率纳税     .l@xsJn  
rL}YLR  
　　应税品的销售额*税率     ?wO-cnl  
6P';DB  
　　***销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计     h[PYP5{L  
ij?  
　　2、从量定额纳税     "_`F\DGAZu  
#lkM=lY'  
　　应税品的销售量*单位税额     R+Y4|  
` 3:.??7N  
　　3、混用两法征税     >Jp:O 7  
[ :zO}
r:  
　　应税销售量*定额率+应税销售额*比例率（适：卷烟、粮食及薯类白酒）     lGVEpCS}  
F+@5C:<?  
　　4、卷烟从价定率    
;&ASkI  
5< ja3  
　　某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/（1+35%）     @'|)~,"bx  
clk[/'1  
　　5、换生产消费料，入股、抵债应税品     {#{DH?=^)u  
D:Zy  
　　纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税     *k19LI.5  
7^g&)P  
　　6、准扣外购应税品已纳税款     &B|D;|7H  
hEw- O;T0  
　　已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率     G_SG  
kcQ'$<Mz<  
　　准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价     O9r>E3-q  
7PkJ-JBA  
　　7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税     Mb]rY>B4  
D_x+
:1(  
　　应征税=法定率计消税*（1-30%）     z(H^..<!5  
3mOtW%Hl  
　　8、自产用没同类     KG=
h&  
Yh> ]-SCw  
　　组税价=（成本+利润）/（1-消率）     ?]x|Zy  
I6Ce_|n ?k  
　　应纳税额=组税价*税率     $H-!j%hV  
wR^RM(1  
　　利润=成本*全国平均成本利润率（给）     1Uqu>'  
>$ e9igwe  
　　二、委托加工     A]DTUdL  
0fYj4`4=n  
　　1、没同类     S*n@81Z  
,13Lq-  
　　组税价=（材料成本+加工费）/（1-消率）     N"3b{Qio  
zSFDUZ]A3  
　　应纳税额=组税价*税率     |<GDUwC_;  
!U5Wr+83  
　　2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产     D#o}cC.  
f{FDuIln  
　　准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税     $5*WLG&AK  
~t~-A,1  
　　三、 进口     h}xeChw]  
m o:D9  
　　1、从价定率     d,=r9.  
BN4_:  
　　组税价=（关税完税价+关税）/（1-消率）     K=,F#kn  
X#e1KZ  
　　应纳税=组税价*消率     |JVk&8 ?8  
<^lRUw  
　　2、从量定额     'UYR5Y>  
*;Ed*ibf  
　　应纳税=应税量*单位额     ;]pJj6J&v  
>2Kh0rIH  
　　3、混合     IqD_GL)Ms  
)'4k|@8|  
　　应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额     67VT\f  
('hEr~&  
　　***本节税除国务院令不得减免。  

四、出口     9s_,crq5  
FGh]S-A  
　　1、出口免并退     wV^V]c?U  
zBe8,, e  
　　适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退（免）。与增一致。     :.45u}[  
L_K=g_]  
　　2、免但不退     1rDqa(7  
g'|MA~4yB  
　　出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退。与增别：消税在生产环征及免，增是道道征。     WuZ/C_  
gw}Mw  
　　3、 不免不退     Yl.0aS  
d:i;z9b@to  
　　4、 商贸     Ix(><#P  
4M^G`WA}t9  
　　5、 退税额     HVC>9_:]  
 .fdL&z  
　　（1）从价定率：应退税=出口货物的工厂销售额*税率     6l4mS~/  
)u
qA(R>  
　　（2）从量定额：应退税=出口数量*单位额     UF@XK">  
W[^qa5W<FB  
　　营业税     +fnK/%b  
S*,rGCt'T  
　　1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由，按下法核营业额：     3hK#'."`N  
W[}s o6  
　　（1）同类劳务销同类不动平均价；     ($~RoQ=0S  
q=9`06
  
　　（2）最近同类劳务或销同类不动平均价定：     Q;D0<Bv  
7ek&[SJ>,/  
　　组税格=营本或工程本*（1+成润率）/（1-营率）     Cj?L@%"  
'`Wwt .
A  
　　成润率省自治区辖市府属地税定。     `Ps:d^8*P  
G2^et$<{uU  
　　城市维护建设税     E]6z8juO6  
NmSo4Dg`U  
　　1、城建纳税人的纳额三税“税和”定。     bHI<B)=`  
u@4V7;L  
　　纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率     zr U{@z$l  
D11F.McM  
　　**市区7%；县城镇5%；非：1%.     d`(@_czdF  
%bdjBa}  
　　2、卷烟和烟叶生产单位     d`/tE?Gw  
kn/Ao}J74z  
　　附加=（增消税）*征率*50%     t2r?N}"P  
H~E(JLcU  
　　关税     Ogp"u b8  
<~)kwq'  
　　1、予以补税的减免税货物：     ~D|5u\D-  
A|@_}h"WG  
　　完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/（监年限*12）]     m-jHze`D3  
!S_^94b@  
　　2、从价税纳税     ;-Jb1"5  
V 14B[|YM<  
　　关税=进（出）货量*单位完价*率     "hy.GWF|*  
qBT.x,$  
　　3、从量税纳额     p3}?fej&|  
1u|Rl:Q  
　　关税=进（出）口货物数量*单位货物税     T =2=k&|  
np4+"  
　　4、复合税纳税     YQS5P#  
U5r7j  
　　关税=进（出）货量*单位货税+进（出）货量*单位完价*率     XduV+$03  
[S@}T zE  
　　5、滑准税纳税     SM^-Z|d?  
i:l<C  
　　关税=进出货量*单位完价*滑准率     R9!Uo  
hbcuK&  
　　6、关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天     >pr=|$zk=  
~%2pp~1K  
　　资源税     e*.b3z  
,<Q~b%(
3  
　　1、应纳税额=课税数量*单位税额     X 7 g3  
,p9i%i  
　　2、代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额     A%2:E^k(s  
8O"U 0  
　　土地增值税     Zo
B{x*IH  
3bNIZ#`|MB  
　　1、理论式：税额=∑（每级距的土增税*适用税      ]@M5&  
oQL59XOT4  
　　实际，按下法：     X@|&c]]  
OK{xuX8u  
　　（1）增额未超扣额50%，     c1xrn4f@a  
. ]8E7  
　　土增税=增额*30%     Nlj^Dm  
> MH(0+B*  
　　（2）增额超扣额50%，未超100%，     ov\HsTeZ  
8#
&q$kE  
　　土增税=增额*40%-扣额*5%     3.)b4T  
Z,X'-7YkU  
　　（3）增额超扣额100%，未超200%，      rP(eva  
&k8vWXMGk%  
　　土增税=增额*50%-扣额*15%     4&cL[Ny  
p)~lL  
　　（4）增额超扣额的200%     ^ bL
RVp1  
,2]X}&{i  
　　土增税=增额*60%-扣额*35%     [>|FB'  
:h1pBEiH  
　　城镇土地使用税     BQ jK8c<  
m5D"A D  
　　年纳税=占用面（平方）*税额     d HJhFw  
-TV?E%r  
　　房产税     WGAXIQ  
AE@NOM7u  
　　1、 从价：纳税=房原*（1-扣例）*1.2%     &Sp -w?kM  
=KT7nl  
　　2、 从租：纳税=租收*12%.     wdvLx  
wJlX4cT4YV  
　　车船使用税     1J?dK|% b  
g`>og^7g  
　　1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额     &Z^l=YH,  
"<i SZ  
　　2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额     y3<Y?M4  
HWm#t./  
　　3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额     x|KWyfOS  
)J(q49  
　　4、 动挂车纳税=挂车净吨位*（载货汽车净吨位年税*70%）     Xes|[*Y!V  
]P[%Mhg^  
　　5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*（载货车净吨位年税*50%）     $Q+s /4\  
-]:GL>b  
　　6、 客货税额     A%\tiZe  
4eH.9t  
　　乘人=辆数*（乘人车税*50%）     <:|3rfm#  
[
REf>_R  
　　载货=净吨位*税

印花税     ;PyZ?Z;  
y/c%+Ca/  
　　税额=赁证计税金额（或应税赁证件数）*率     Pgp {$ID  
{0YAzZ7  
　　契税法     ~]L}p
 
3_5XHOdE  
　　税额=依据*税率      StYzGJ  
f Mf&?`V  
　　企业所得税     P6U%=xaC  
[XlB<P=|>  
　　1、 年税工薪扣标准=年员工平均数***定均月税工资*12     tK%c@gGU9  
4QJ8Z t  
　　2、 招待费扣标=销（营）收净*级扣例+速增数     cyd~2\Kv~  
;\%sEcpT  
　　销收 比例 速增数     o{-<L  
hF&}lPVtv  
　　小于1500万 5‰ 0     %"A_!<n@*`  
1MA@JA:T  
　　大于1500万元 3‰ 3万     H'J|U|  
o'%eI  
　　3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*（被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值）     7k=fZ$+O  
Z$KV&.=+  
　　4、 纳税=纳得额*税率     s* jfMY  
;Pb 8YvG1$  
　　5、 纳得额=收入总额-准予扣除项目金额     F#+.>!  
,R wfp=*E  
　　6、 核定所得率，所得税=纳得额*率     w>~M}Ahj  
Wf>^bFb"$  
　　纳得额=收入额*应税所得率     G{ mC7@  
J7i+c];!<  
　　或=本费支/（1-应税所得率）*应税所得率     R21~Q:b!  
kB\kpW  
　　（应税所得率一般题目都会给出。因此，以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处：）     eK`PxoTI-I  
O %1/r*  
　　应税所得率表     #2%([w  
keqcV23k  
　　工交商 7-20%     %c6E-4b  
0-2"FdeQU  
　　建、房 10-20%     s\0Ko1  
b7h+?!H]R  
　　饮服 10-25%     .
`C V^\  
Nf?\AK!  
　　娱乐 10-25%     &$ p[  
w}<^l  
　　7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*（源于外国得额/境内外得额）     r[HT9  
E20 :uZ7\  
　　8、境内投所得已纳税扣：     !0fI"3P@r  
KAb(NZK  
　　源联营企应纳税=投方分回利润/（1-联营企率）     ^b53}f8H  
LD55n%|0`H  
　　扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率     F!8=FTb  
:):zNn_>`  
　　9、新办劳动就业服企，当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%，经主芝税务机关审核，可免征所得税3年     Q_}/ Pn$1  
fA8ozL T  
　　当年置待业人员比例=当年置待人数/（企原从业人数+当年置待人数）     dbO#  
Jyu`-=It  
　　劳动就业服务企业期满，当年新安置待业人占原从业人数30%以上，经主管税务机关审核，可减半征所得税2年     y(8d?]4:_  
Z g $Tf  
　　当年置待业人员比例=（当年置待人数/企从业人员）     +{rJ[J/g  
Fh`-(,e?5  
　　外商投资企业和外国企业所得税     ~b8a^6:R"  
5N1 K~".  
　　***以下是应纳税所得额     ndOfbu;mf  
koH4~m{  
　　1、 制造业     v["3  
u@D.i4U  
　　纳额=产销润+其他润+（营外入-营外支）     ~Fx&)kegTo  
6GKT yN  
　　产销润=产销净额-产销本-产销税-（销、管、财费）     F1}  
o=9'  
　　产销净额=产销总额-（销退+销折让）     oBw}hH,hp  
V.,bwPb{9  
　　产销本=产品本+初产品存-末产品存     "=A|K~b  
?'2 v.5TQt  
　　产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品     BLW]|p|1:  
.Z5[_'T
  
　　本期产本=本期耗直材、工资+制费     },6*Y*?{  
37KU~9-A  
　　2、 商业     oEAfowXSqk  
#Wx=v$"  
　　纳额=销润+其他润+营外收-营外支     BE%Z\E[[m  
8vJdf9pB*  
　　销润=销净-销本-销税-（销、管、财费     WF)s*$'uz;  
L<)Z>@fR  
　　销净=销总-（销退+销折让）     Uh\]?G[G  
9cOx@c+/  
　　销本=初商存+[本进-（进货退+进货折）+进货费]-末商存     5bBCpNa  
%O/d4  
　　***注意制造业和商业的共同的地方     ITn;m  
_m7co :  
　　3、 服务业     {_as!5l  
6J;i,/ky  
　　纳额=主业净+营外收-营外支     ZeTL$E[E}  
N ^f}ui i  
　　主业净=业收总-（业税+业支+管、财费）

***以下是税收优惠     N&N 82OG  
O,]
_ tp  
　　4、 再投资退税额=再资额/（1-原企率与地率和）*原企率*退率     9
C>ynH  
9;pzzZ  
　　5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式：     ?N2X)Y@yi  
neIy~H_#!  
　　再投限额=（税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税）*该年外投者占外企股权比（分配比）     V^ Y*xZ  
z0;9SZ9  
　　***境外所得已纳税款扣除     b_l.QKk  
x{2o[dK4}  
　　6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额     @LHtt/&  
RSFJu\0}N  
　　7、应纳企税=应纳得额＊企率     E
s~DHX  
2| $k`I,  
　　8、应纳地税=应纳得额*地率     Y 0]Kl^\A  
<]c#)xg  
　　***按年（终了后5个月汇算清缴）计，分季（终后15日）预缴，多退少补。     !4L#$VG  
w0$R`MOR+  
　　9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率     rBS2>?  
UXQb={  
　　10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率     9g4QVo|  
*<?XTs<  
　　11、年纳企税=年纳额*企率     l&$*}yCK  
8`DO[Z  
　　年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额     BQuRHi IV  
w
Ya0hNd  
　　12、年纳地税=年纳得额*地率     4%%B0[Wo_O  
GtG&yeB  
　　年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税     xV?*!m$V%R  
.?70=8{  
　　13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和     &1oaZY w  
|o|gP8  
　　汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率—境外税抵扣额     G1p43  
5UPP k$8`  
　　14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议，按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项，计入本期国内支付单位的成本、费用，无论是否实际付均认同已付，且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。     G~O" /WM  
\!m!ibr  
　　预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率     Plb}dID"  
[Yn; G7cK  
　　15、再投退税=[再投额/1-（企率+地率）]*企率*退率     6/VNuQ_#  
#fO*ROe  
　　16、所得税汇缴：     v?FhG b~1  
'G52<sF  
　　年纳税=年纳得额*（企率+地率）     VVgsLQd  
~NA1SZ{Y+  
　　税汇缴补（退）税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补