[知识整理]《税法》公式大全 [复制链接]

增值税（境内）    QG=K^
g  
Xk hGU?={  
　　1、 税额=销项税-进项税    Ab In\,x  
,gdud[&|;  
　　2、 销项税=销售额*率    :OFs"bC  
2;w`W58  
　　3、 视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率）    &e6!/y&  
[0n[\& 0  
　　4、 征增税及消税：组税价=成本*（1+成润率）+消税组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率）    }3}H}  
/& W&  
　　5、 含税额换    YvG=P<_xw  
s
R4B/1'E  
　　不含税销额=含税销额/1+率 （一般）    bgYUsc*uR  
{ldt/dl~  
　　不含税销额=含税销额/1+征率（小规模）    DS1{~_>nFu  
8Drz i! }  
　　6 购农销农品，或向小纳人购农品：    agk
GUK/  
WS ^,@>A  
　　准扣的进税=买价*扣率（13%）    p/U{*i]t  
;
Rljx3!N  
　　7、 一般纳人外购货物付的运费    NZ"nG<;5  
jx{wOb~oO)  
　　准扣的进税=运费*扣除率    ri%j*Kn  
X`fb\}~R(  
　　**随运付的装卸、保费不扣    "WzKJwFr  
ifcp!l+8  
　　8、 小纳人纳额=销项额*征率（6%或4%）    '.wb= C  
L++qMRk9  
　　**不扣进额    &/n*>%2  
Ae[fW9
7  
　　9、 小纳人不含税销额=含额/（1+征率）    P-/"sD  
*M^<oG  
　　10、自来水公司销水（6%）    Xp.$FJ1)  
PX*}.L *x  
　　不含税销额=发票额*（1+征率）    ~1&WR`U  
3$_JNF`  
　　二、 进口货    6f:uAFwG  
T&4f}g/  
　　1、 组税价=关税完价+关税+消税    2){O&8
A  
N8iLI`  
　　2、 纳额=组税价*税率    ` {qt4zd0  
jU-aa+  
　　三、 出口货物退（免）税    UqD ]@s`  
Z(t7QFd  
　　1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产）    B!
P/?  
f`)*bx  
　　（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税）    U&ytZ7iB  
N%?R(  
　　（2）免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额    )8!*
,e=4  
JW!.+ Q  
　　**FOB：出口货物离岸价。    -xG6J.S  
?N(<w?Gat  
　　**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率    L~%7 =]m  
]q~bi<E9W  
　　免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料     wX5q=I  
Z5p [*LMO  
　　进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税    \wDL oR  
t#xfso`4o  
　　（3）应退税和免抵税    ~yt7L,OQ
 
 l 5 ]  
　　A 如期末留抵税≤免抵退税，则    9Z21|
5  
!B92W  
　　应退税=期末留抵税    i),bAU!+m  
=Oq*9=v|  
　　免抵税=免抵退税-应退税    16>D?;2o(  
zu.B>INe  
　　B 期末留抵税>免抵退税，则：    =P%&]5ts  
@dUN3,}  
　　应退税=免抵退税    i)'tt9f$  
| dz"uIrT  
　　免抵税=0    :0,yq?M  
Vef!5]t5  
　　***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。    4i PVpro  
h5r R44  
　　（4）免抵退税不得免和抵税    &=x4M]t9L  
"%)g^Atp>  
　　免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额    M\/hK2J# #  
`/Rqt+C  
　　免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率） 

2、 先征后退     - om9 Z0e  
.1q}mw   
　　（1）外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本     vc&v+5Y  
/OWwC%tM/  
　　应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率     Scx!h.\5  
p0WUF\ "  
　　（2）外贸企购小纳人出货口增税退税规定：     p<{P#?4 g  
E]rXp~AZm  
　　A 从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税     -iS^VzI|I  
Eamt_/LKf  
　　退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）*6%或5%     1C8xJ6F  
Ku%tM7ad  
　　B 从小纳人购代开的增税发票的出口货：     YR*gOTD  
[#C6K '  
　　退税=增税发票金额*6%或5%.     tc0;Ake-&  
e`s 1z|h  
　　C 外企托生企加工出口货的退税规定：     GTM0Qvf?  
DtFHh/X  
　　原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率      =aZ d>{Y  
=T,Q7Dh  
　　消费税     8W{M}>;[9  
DH yv^  
　　一、 境内生产     Q(]m1\a  
gK QJ^a\!  
　　1、从价定率纳税     5, ,~k=  
S)rr  
　　应税品的销售额*税率     gDVsi  
P*A+k"DU1  
　　***销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计     *{vH9TO  
}q`9U!v  
　　2、从量定额纳税     U8Zb&6  
Ai1"UYk\\Y  
　　应税品的销售量*单位税额     \0x>#ygX  
Jgv Mx  
　　3、混用两法征税     I09 W=  
-n&&d8G^s  
　　应税销售量*定额率+应税销售额*比例率（适：卷烟、粮食及薯类白酒）     LNWS   
}[;ZZm?  
　　4、卷烟从价定率     !i)!|9e  
!:!(=(4
$P  
　　某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/（1+35%）     iRnjN  
qC> tni%  
　　5、换生产消费料，入股、抵债应税品     Ohk\P;}  
`P;r[j"  
　　纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税     lc[6Mpi7s[  
#\w N2`" W  
　　6、准扣外购应税品已纳税款     oI{.{]  
~tA ^K  
　　已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率     Qc3d<{7\~  
UeO/<ml3>J  
　　准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价     P!W%KobZ7|  
2L~Vr4eHG  
　　7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税     7]vmtlL  
Eo6N'h>h  
　　应征税=法定率计消税*（1-30%）     |+q_kx@?l  
pPBXUu'  
　　8、自产用没同类     bW6| &P}X  
6}TunR  
　　组税价=（成本+利润）/（1-消率）     %NrH\v{7Q  
&SE}5
ddC7  
　　应纳税额=组税价*税率     f?UI+ TU  
oZiW4z*Wh  
　　利润=成本*全国平均成本利润率（给）     X\h.@+f=  
PaI\y!f  
　　二、委托加工     ->b5" {t  
]ZcivnN#  
　　1、没同类     + +}!Gfc?s  
R.rch2  
　　组税价=（材料成本+加工费）/（1-消率）     jg710.v:  
'Gn>~
m  
　　应纳税额=组税价*税率     9r].rzf9  
zWC| Qe  
　　2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产     o}v<~v(  
)XDBK*!  
　　准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税     =HCEUB9Fs  
LL#REK|lm8  
　　三、 进口     l<+[l$0#  
PY5&Fwjc  
　　1、从价定率     !i;6!w  
uvbVb"\"Yk  
　　组税价=（关税完税价+关税）/（1-消率）     bFG~08Z ,d  
'5BD%#[  
　　应纳税=组税价*消率     r@4A%ql<  
Hh1_z
d|  
　　2、从量定额     e]RzvWq  
D5lQ0_IeW  
　　应纳税=应税量*单位额     irAXXg  
*6/IO&y1a  
　　3、混合     )%K<pIk  
SY+0~5E  
　　应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额     #%"G[
B  
j ;3I`:  
　　***本节税除国务院令不得减免。  

四、出口     Ol>q(-ea  
CPOHqK`k  
　　1、出口免并退     5s[nE\oaG  
pp@ Owpb  
　　适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退（免）。与增一致。     ;:6\w!fc  
hp~q!Q1=  
　　2、免但不退     R(wUu#n$  
l8oaDL\f  
　　出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退。与增别：消税在生产环征及免，增是道道征。     u_k[<&$  
E8!`d}\#  
　　3、 不免不退     %zcA|SefP  
VE+H! ob A  
　　4、 商贸     } k2Q  
?@'&<o0p#  
　　5、 退税额     tJ^p}yxO  
uN`/&_$c  
　　（1）从价定率：应退税=出口货物的工厂销售额*税率     :*Wq%Y=  
DG;7+2U  
　　（2）从量定额：应退税=出口数量*单位额     VRd7H.f,A6  
/.SG? 5t4  
　　营业税     {srP3ll P  
4,)9@-|0R  
　　1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由，按下法核营业额：     #LasTN9  

a:cci?cb  
　　（1）同类劳务销同类不动平均价；     $XF$ n#ua  
(7R?T}  
　　（2）最近同类劳务或销同类不动平均价定：     KqFI2@v   
&D<R;>iI  
　　组税格=营本或工程本*（1+成润率）/（1-营率）     L I<S  
A f _4Z]F  
　　成润率省自治区辖市府属地税定。      
QHNyH  
Tc^ 0W=h  
　　城市维护建设税     +hN>Q$E  
j*
.;6}\o  
　　1、城建纳税人的纳额三税“税和”定。     }-oba _  
hN3FH#YO  
　　纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率     ,\M77V  
1=)M15  
　　**市区7%；县城镇5%；非：1%.     *JJ8\R&P0  
+M-t
YE 5n  
　　2、卷烟和烟叶生产单位     4LTm&+(5  
d>p' A_  
　　附加=（增消税）*征率*50%     L8`v  
,jY:@<n  
　　关税     :r*hY$v  
7a"06Et^  
　　1、予以补税的减免税货物：     MltO.K!  
RcYUO*  
　　完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/（监年限*12）]     \Bo$ 3  
H!IVbL`a{  
　　2、从价税纳税     pAy4%|(  
`p()ko  
　　关税=进（出）货量*单位完价*率     u9"=t  
eAlOMSL\  
　　3、从量税纳额     wKM9fs  
p":u]Xgb  
　　关税=进（出）口货物数量*单位货物税     MJGT|u8O&  
/PwiZA3sA  
　　4、复合税纳税     7"(Zpu  
cfIC(d  
　　关税=进（出）货量*单位货税+进（出）货量*单位完价*率     5 bI:xL}  
ve d]X!  
　　5、滑准税纳税     <st<oR'  
g#$ C8k  
　　关税=进出货量*单位完价*滑准率     {[!<yUJ`S#  
^C'S-2nGH  
　　6、关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天     v5M4Rs&t  
E;a,].  
　　资源税     CP7Fe{P  
m!xv
WqY+  
　　1、应纳税额=课税数量*单位税额     cr!8Tp;2A  
-qP)L;n  
　　2、代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额     Vgj#-7bdyi  
j.&dH
tp  
　　土地增值税     nqy
*>X`  
Q4cCg7|0  
　　1、理论式：税额=∑（每级距的土增税*适用税     {xZY4b2  
&Sd5]r@+  
　　实际，按下法：     l2L
QV]l  
NTu|cX\R  
　　（1）增额未超扣额50%，     0f@+o}i=)  
c]M+|R5  
　　土增税=增额*30%     ({E,}x  
> Z+*tq  
　　（2）增额超扣额50%，未超100%，     64u(X
^i  
o ]*yI[\  
　　土增税=增额*40%-扣额*5%     #|sE]\bsH  
!{-W%=Kf  
　　（3）增额超扣额100%，未超200%，     ZO%^r%~s  
1K9.3n   
　　土增税=增额*50%-扣额*15%     %tVU Rj  
+ +L7*1t  
　　（4）增额超扣额的200%     SMZ*30i  
Q Gpj$ _b  
　　土增税=增额*60%-扣额*35%     )h]+cGM  

":/c|!  
　　城镇土地使用税     `Q*`\-8J  
E>_Rsw *  
　　年纳税=占用面（平方）*税额     77M!2S_E  
RW&o3_Ua  
　　房产税     6u"wgX]H  
Y~}MfRE3z  
　　1、 从价：纳税=房原*（1-扣例）*1.2%     toY_1  
8ae`V!5  
　　2、 从租：纳税=租收*12%.     j6l1<3j  
gkmof^  
　　车船使用税     &| (K#|^@  
nuq@m0t\#  
　　1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额     &4OJJ9S  
b:S$oE  
　　2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额     #2^0z`-\_z  
\aJ>?   
　　3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额     .!4'Y}  
2Z{?3mAb;  
　　4、 动挂车纳税=挂车净吨位*（载货汽车净吨位年税*70%）     5~h)pt47  
v\w*VCjoV  
　　5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*（载货车净吨位年税*50%）     11l=zv  
] |3hK/  
　　6、 客货税额     iFUiw&  
j& 7>ph  
　　乘人=辆数*（乘人车税*50%）     ~3s?.[}d  
sK%b16#  
　　载货=净吨位*税

印花税     qq!ZYWy2  
;.jj>1=Tnl  
　　税额=赁证计税金额（或应税赁证件数）*率     c7+6[y DVE  
xtGit}  
　　契税法     Nd( I RsH(  
IS8 sJ6")  
　　税额=依据*税率     al#(<4sJ  
-+){;,  
　　企业所得税     uVgA <*0  
mZU L}[xf  
　　1、 年税工薪扣标准=年员工平均数***定均月税工资*12     7z$53z  
EF&CV{Sw  
　　2、 招待费扣标=销（营）收净*级扣例+速增数     >C,0}lj  
Z+V%~C1  
　　销收 比例 速增数     3\Amj}RJ  
HxK'u4I  
　　小于1500万 5‰ 0      2l,>x  
t5 >ma:^j  
　　大于1500万元 3‰ 3万     7y^)n<'co  
~
0CNCP  
　　3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*（被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值）     t!wbT79/  
4(,.<#  
　　4、 纳税=纳得额*税率     5!ngM  
"6]oi*_8  
　　5、 纳得额=收入总额-准予扣除项目金额     PoZ$3V$(Lz  
!43nL[]  
　　6、 核定所得率，所得税=纳得额*率     ->qRG U W  
SkV pZh
  
　　纳得额=收入额*应税所得率     ~V(>L=\V;  
UK OhsE  
　　或=本费支/（1-应税所得率）*应税所得率     T}\
>8EEG  
 @mw1__?  
　　（应税所得率一般题目都会给出。因此，以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处：）     2L^/\!V#  
Rm3W&hQ  
　　应税所得率表     ~7aD#`amU  
CXn?~m&K  
　　工交商 7-20%     ;nh_L(  
H`<u2fo|p  
　　建、房 10-20%     idBdaZg  
Z^]Oic/0Oa  
　　饮服 10-25%     2G|}ENC  
.+2:~%v6  
　　娱乐 10-25%     @}jg5}  
PUea`rE?R  
　　7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*（源于外国得额/境内外得额）     <O) if^  
E_&;.hw  
　　8、境内投所得已纳税扣：     @/aJi6d"^E  
9Cd=^ Im5  
　　源联营企应纳税=投方分回利润/（1-联营企率）     :hO B  
qKXg'1#E)  
　　扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率    
Y< ^Or  
 l  
　　9、新办劳动就业服企，当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%，经主芝税务机关审核，可免征所得税3年     B$c'^ )  
Bph(\= W  
　　当年置待业人员比例=当年置待人数/（企原从业人数+当年置待人数）     ?`vGpi~  
gRs@T<k2  
　　劳动就业服务企业期满，当年新安置待业人占原从业人数30%以上，经主管税务机关审核，可减半征所得税2年     LP7jCt  
:V"e+I  
　　当年置待业人员比例=（当年置待人数/企从业人员）     W SvhC  
kK/>,Eg  
　　外商投资企业和外国企业所得税     G wgY{-|`  
W;Dik%^tg  
　　***以下是应纳税所得额     `$4wm0G|  
5 3+C;]J  
　　1、 制造业     .4 NcaMj  
5a6d3u/  
　　纳额=产销润+其他润+（营外入-营外支）     K\}qYdPF  
<F}j;mX  
　　产销润=产销净额-产销本-产销税-（销、管、财费）     "kt7m  
E08!
a  
　　产销净额=产销总额-（销退+销折让）     Mj0jpP<uf  
r"L:Mu  
　　产销本=产品本+初产品存-末产品存     |p/[sD+M  
Ye^#]%m  
　　产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品     c-~i=C]  
]q#"8=  
　　本期产本=本期耗直材、工资+制费     <YG 42,N  
% T$!I(L&  
　　2、 商业     /.mx\_$   
c#9=o;1El  
　　纳额=销润+其他润+营外收-营外支     }lkU3Pf1U  
 &mJm'Ks  
　　销润=销净-销本-销税-（销、管、财费      (=%0x"'  
*Ta
{   
　　销净=销总-（销退+销折让）     9nd,8Nji  
Yg!fEopLb  
　　销本=初商存+[本进-（进货退+进货折）+进货费]-末商存     Ux);~P`/o  
OS~Z@'Eg  
　　***注意制造业和商业的共同的地方     dpdp0  
NljcHe}Qy  
　　3、 服务业     Q9X+H4`}y  
MA=gCG/JD  
　　纳额=主业净+营外收-营外支     d<_IC7$u>  
*[3tGiUJ  
　　主业净=业收总-（业税+业支+管、财费）

***以下是税收优惠     aH$DEs  
Cj)*JZVG  
　　4、 再投资退税额=再资额/（1-原企率与地率和）*原企率*退率     ,7Q b24A  
f2P2wt.$  
　　5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式：     AbMf8$$3SH  
tiic>j\D  
　　再投限额=（税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税）*该年外投者占外企股权比（分配比）     8(@(G_skp  
r[nvgzv@  
　　***境外所得已纳税款扣除     XJ 1<!tl  
:N=S nyz  
　　6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额     d?GB#N|+g  
V?Ca[  
　　7、应纳企税=应纳得额＊企率     ^hwTnW9Z1:  
om0g'Qa  
　　8、应纳地税=应纳得额*地率     |HTTTz9R.  
G
$iC@,/  
　　***按年（终了后5个月汇算清缴）计，分季（终后15日）预缴，多退少补。     @ojV8  
T;Ra/H
 
　　9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率     PAjH*5IA  
,h9N,bIQg  
　　10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率     U'xmn$O  
uWrvkLGN  
　　11、年纳企税=年纳额*企率     Z&Z=24q_  
D7,{p2<2T  
　　年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额     V%w]HIhq  

HqKD
]1  
　　12、年纳地税=年纳得额*地率     *46hw(L  
K1|xatx1V  
　　年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税     68a  
yex0rnQ|  
　　13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和     [G}l;  
Z'\{hL S  
　　汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率—境外税抵扣额     5PT*b}g@  
+Ft@S(IE  
　　14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议，按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项，计入本期国内支付单位的成本、费用，无论是否实际付均认同已付，且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。     _Dg|Iz,Uh  
sG k'G573  
　　预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率     OYk/K70l3  
sxn^1|O;m  
　　15、再投退税=[再投额/1-（企率+地率）]*企率*退率     l%xjCuuhU  
mT#ebeBaf  
　　16、所得税汇缴：     e_t""h4D  
\oV g(J&o  
　　年纳税=年纳得额*（企率+地率）     A}(Q^|6  
p V`)  
　　税汇缴补（退）税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补