[知识整理]《税法》公式大全 [复制链接]

增值税（境内）    j,")c'r&dD  
<$)F_R~T3  
　　1、 税额=销项税-进项税    !\.%^LK1  
|) {)w`  
　　2、 销项税=销售额*率    5 3=zH
YQ  
M&Aeh8>uX  
　　3、 视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率）    ]9]cef=h#  
Y>*{(QD  
　　4、 征增税及消税：组税价=成本*（1+成润率）+消税组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率）    sFaboI  
D~W1["[  
　　5、 含税额换    >gqM|-uY  
T/Q# V)Tp  
　　不含税销额=含税销额/1+率 （一般）    k^-HY[Q9  
1AoYG_  
　　不含税销额=含税销额/1+征率（小规模）    ^mbpt`@  
DDh$n?2fd  
　　6 购农销农品，或向小纳人购农品：    j}NGyS" =  
||TKo967]  
　　准扣的进税=买价*扣率（13%）    ?k)(~Y&@p  
_]W {)=ap  
　　7、 一般纳人外购货物付的运费    A7!!kR":  
>D'Kt?L<]m  
　　准扣的进税=运费*扣除率    Qzbelt@Wx  
KTX;x2r  
　　**随运付的装卸、保费不扣    |V#h "s  
$ftcYBZa  
　　8、 小纳人纳额=销项额*征率（6%或4%）    I9GRSm;0<  
yZJR7+  
　　**不扣进额    ni$7)YcF  
S~auwY,<  
　　9、 小纳人不含税销额=含额/（1+征率）    .\1{>A  
|Rk$u  
　　10、自来水公司销水（6%）    6@_Vg~=S  
NsYeg&>`  
　　不含税销额=发票额*（1+征率）    H6Q1r[(B  
^DZ(T+q,  
　　二、 进口货    /(-X[[V  
Wt2+D{@8  
　　1、 组税价=关税完价+关税+消税    }lzUl mRTe  
4#H~g @  
　　2、 纳额=组税价*税率    %j9'HtjEa  
-s Iji)t  
　　三、 出口货物退（免）税    Y'6GY*dL  
Y/Yp+W6n  
　　1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产）    M5DW!^  
:

n36}VG|  
　　（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税）    J}IHQZS  
GY9CU=-  
　　（2）免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额    KrNu7/H  
-DgJkyt+<  
　　**FOB：出口货物离岸价。    }$-;P=k  
f{=0-%dA  
　　**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率    > *v!2=  
X.V6v4  
　　免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料    afEhC0j  
6\4~&+;wL  
　　进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税    c=
]z%+,b]  
5"1kfB3v  
　　（3）应退税和免抵税    M7rVH\:[-  
k!Y7Rc{"  
　　A 如期末留抵税≤免抵退税，则    "?E>rWz  
w>M8FG(4]  
　　应退税=期末留抵税    G[7Z5)2B  
rOC2 S(m  
　　免抵税=免抵退税-应退税    .H,v7L,~88  
"W:#4@ F  
　　B 期末留抵税>免抵退税，则：    Si[:
l  
Z/nTI0N{  
　　应退税=免抵退税    H4#|f
n  
I yvJwrO  
　　免抵税=0    XI#1)  
~3YN;St-  
　　***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。    WZkAlg7Z  
w-9FF%@<  
　　（4）免抵退税不得免和抵税    RLkP)+ t  
7VWq8FH`  
　　免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额    u*#j;Xc  
` /en&l  
　　免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率） 

2、 先征后退     1_}* aQ  

D@5Ud)_  
　　（1）外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本     7aAT  
U&W{; myt  
　　应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率     _&0_@  
p-d2HXo  
　　（2）外贸企购小纳人出货口增税退税规定：     # fvt:iE  
Qs24b   
　　A 从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税     qcYF&
 
2, bo  
　　退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）*6%或5%     cB~D3a0Th  
*Mu X]JK  
　　B 从小纳人购代开的增税发票的出口货：     1\GS"4~P  
UA@(D  
　　退税=增税发票金额*6%或5%.     F/BB]gUB  
Eg&oAY.U  
　　C 外企托生企加工出口货的退税规定：     G&i<&.i  
-[\+~aDH,  
　　原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率     G$b*N4
yR  
JO\F-xO  
　　消费税     <pAN{:  
xO2e>[W  
　　一、 境内生产     RLuA^ONI  
;0j 8Xj  
　　1、从价定率纳税     Hggp*(AQK  
M<'AM4  
　　应税品的销售额*税率     Q a(>$.h  
oqu; D'8  
　　***销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计     3@'3U?Hin  
 U/v }4b  
　　2、从量定额纳税     yk1.fxik'  
MfzSoxCb  
　　应税品的销售量*单位税额     /yRP>CX~  
ANuIPF4NxP  
　　3、混用两法征税     O3Jp:.
ps  
|3tq
.JU
  
　　应税销售量*定额率+应税销售额*比例率（适：卷烟、粮食及薯类白酒）     /%W&zd
=%#  
2"Oj* ;  
　　4、卷烟从价定率     FT0HU<." 1  
F(jvdq  
　　某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/（1+35%）     h_O6Z2J1  
3ya _47D  
　　5、换生产消费料，入股、抵债应税品     :aYbP,mE  
ko-:)z  
　　纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税     Yv="oG!xL  
Q};g~b3  
　　6、准扣外购应税品已纳税款     6 w"-&  
)_$F/ug  
　　已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率     >Q159
qZ  
^zdZ"\x  
　　准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价     u19d!#g  
'q+CL&D  
　　7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税     K x7'm1  
h/T^+U?-<  
　　应征税=法定率计消税*（1-30%）     @qC](5|TQ  
Knd2s~S  
　　8、自产用没同类     J<[Hwg  
Q?e]N I^  
　　组税价=（成本+利润）/（1-消率）     V\C$/8v  
58T<~u
7  
　　应纳税额=组税价*税率     7 (}gs?&w  
X?p. U  
　　利润=成本*全国平均成本利润率（给）     4dfR}C  
0~.OMG:=  
　　二、委托加工     s@Q, wa(  
FH"u9ygF  
　　1、没同类     hrLPyV:  
$j ZU(<4,  
　　组税价=（材料成本+加工费）/（1-消率）     2m$\]\kCUv  
zUw=e}?:  
　　应纳税额=组税价*税率     uif1)y`Q$C  
Rd4 z+G  
　　2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产     !F@9xG  
Sb9O#$89  
　　准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税     l]pHj4`uv  
)0RznFJ+X  
　　三、 进口     *)+K +J  
U9uy(KOW  
　　1、从价定率     -UJ; =/  
j?5s/  
　　组税价=（关税完税价+关税）/（1-消率）     d&z^u.SY  
0vu$d xb[  
　　应纳税=组税价*消率     wOhiC$E46  
bV'^0(Zv  
　　2、从量定额     t%xD epFQ  
rD7L==Ld  
　　应纳税=应税量*单位额     5*Wo
/%#q  
8efQ-^b.  
　　3、混合     U{^~X_?  
q4'Vb  
　　应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额     Sqt'}  
rKK{*%n  
　　***本节税除国务院令不得减免。  

四、出口     BCrX>Pp}r  
i4' ,d#  
　　1、出口免并退     n0/H2>I[  
?1+JBl~/d  
　　适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退（免）。与增一致。     N+l 0XjZD9  
Nb[zm|.  
　　2、免但不退     #Tr>[ZC  
o$S/EZ  
　　出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退。与增别：消税在生产环征及免，增是道道征。     `|{6U"n  
R F)Qsa  
　　3、 不免不退     Y,?!"  
ZQ&A'(tt4  
　　4、 商贸     QA=G+1x  
U\crp T`  
　　5、 退税额     _kgGz@/p  
?0ezr[`.  
　　（1）从价定率：应退税=出口货物的工厂销售额*税率     T7wy{;  
iyj,0
T  
　　（2）从量定额：应退税=出口数量*单位额     Ezvm5~<  
zOkIPv52~  
　　营业税     Z~JX@s0v  
dn"&j1@KY  
　　1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由，按下法核营业额：     E[z8;A^:0  
a!_vd B  
　　（1）同类劳务销同类不动平均价；     \[nvdvJv  
yB>5p]$P  
　　（2）最近同类劳务或销同类不动平均价定：     3!+N}[$iy  
a\UhOPFF  
　　组税格=营本或工程本*（1+成润率）/（1-营率）     yMJY6$Ct  
=p1aF/1$I  
　　成润率省自治区辖市府属地税定。     } Fw/WD  
qtqTLl@u  
　　城市维护建设税     ~If{`zWoC  
ftL>oOz[  
　　1、城建纳税人的纳额三税“税和”定。     |GDf<\  
(|{bZ
W}  
　　纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率     &~%( RO  
h1y6`m9  
　　**市区7%；县城镇5%；非：1%.     jK!Y-  
c
`hj^t  
　　2、卷烟和烟叶生产单位     01/?  
%XpYiW#AK  
　　附加=（增消税）*征率*50%     zoj3w |G  
&WqKsH$  
　　关税     7]i=eD8  
_cWz9 ;  
　　1、予以补税的减免税货物：     X5(S+;v"^  
sRM3G]nUr  
　　完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/（监年限*12）]     E yv|~D  
TQcEe@$)  
　　2、从价税纳税     [P,/J$v^~  
7 Q`'1oE?  
　　关税=进（出）货量*单位完价*率     __FhuP P  
\:ELO[(#|{  
　　3、从量税纳额     ndsu}:my  
rvdhfM!-A  
　　关税=进（出）口货物数量*单位货物税     RWN2P6  
_n[4+S*v(  
　　4、复合税纳税     6{XdLI  
w""5T|  
　　关税=进（出）货量*单位货税+进（出）货量*单位完价*率     g_2m["6*  
_ li\b-  
　　5、滑准税纳税     dHcGe{T^(  
"8bxb  
　　关税=进出货量*单位完价*滑准率     5 M.KF;P  
b),_rr  
　　6、关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天     {29x5J  
K3c(c%$<R  
　　资源税     A? =(
q  
&HPzm6.3  
　　1、应纳税额=课税数量*单位税额     m
4U7{sE  
j3!]wolY  
　　2、代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额     a ]PS`  
A[,[j?wC  
　　土地增值税     2MNAY%iT  
v7"Hvp3w  
　　1、理论式：税额=∑（每级距的土增税*适用税     wU\3"!^h  
o9tvf|+z  
　　实际，按下法：     "S">#.L  
ZQd\!K8y^Q  
　　（1）增额未超扣额50%，     rKP;T"?;  
l )hg! (  
　　土增税=增额*30%     }ph;~og}y  
VW7 ?{EL7  
　　（2）增额超扣额50%，未超100%，     ;'\{T#5)  
/r4QDwu  
　　土增税=增额*40%-扣额*5%     .js@F/Hp  
bS0z\!1  
　　（3）增额超扣额100%，未超200%，     -PHVM=:  
7VP[U,  
　　土增税=增额*50%-扣额*15%     R+c  {Pl  
K1P3 FfG  
　　（4）增额超扣额的200%     aB`x5vg7ho  
Vx]{<}(gr  
　　土增税=增额*60%-扣额*35%     =xs{Ov=  
;2m<#~@0  
　　城镇土地使用税     S?Y,sl+A:  
Unl6?_  
　　年纳税=占用面（平方）*税额     ]LvpYRU$P  
]M"l-A  
　　房产税     ;tS4h  
uZyR{~-C  
　　1、 从价：纳税=房原*（1-扣例）*1.2%     [qHLo> HaL  
0n<t/74  
　　2、 从租：纳税=租收*12%.     
oQrkd:  
sK#)wjj\^  
　　车船使用税     0G(T'Z1  
YpFh_Zr[  
　　1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额     }&Eb {'  
sW#}QYd  
　　2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额     zc<C %t[~y  
k^|P8v+"D  
　　3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额     ZMSP8(V  
p^G:h6|+|  
　　4、 动挂车纳税=挂车净吨位*（载货汽车净吨位年税*70%）     ?i.]|#{Z  
R<}Yf[TQ  
　　5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*（载货车净吨位年税*50%）     LL~bq(b  
8:j8>K*6  
　　6、 客货税额     3pSkk  
q4XS E,  
　　乘人=辆数*（乘人车税*50%）     LB<,(dyh  
v{ F/Bifo  
　　载货=净吨位*税

印花税     ,|4%YaN.3  
em @\S   
　　税额=赁证计税金额（或应税赁证件数）*率     |V2+
4b,  
f#:7$:{F1  
　　契税法     utq*<,^  
~ #Gu:  
　　税额=依据*税率     e2~i@vq  
|BD]K0  
　　企业所得税     P=K+!3ZXo  
RVmD&  
　　1、 年税工薪扣标准=年员工平均数***定均月税工资*12     M2ig iR  
SSANt?\Z<  
　　2、 招待费扣标=销（营）收净*级扣例+速增数     gk+$CyjJ  
CB5 ~!nKv&  
　　销收 比例 速增数     3AWNoXh  
P7n+@L$  
　　小于1500万 5‰ 0     K[ZgT$zZ  
_DChNX   
　　大于1500万元 3‰ 3万     <!h&h  
9?)r0
`:#  
　　3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*（被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值）     U!sv6=(y@  
+>N/q(l  
　　4、 纳税=纳得额*税率     YX+Da"\  
[{F8+a^  
　　5、 纳得额=收入总额-准予扣除项目金额     p1 tfN$-  
|[x) %5F  
　　6、 核定所得率，所得税=纳得额*率     QKYGeT7&Y'  
NQ$tQ
#chd  
　　纳得额=收入额*应税所得率     8phcekh+  
` `o:N`  
　　或=本费支/（1-应税所得率）*应税所得率     ~y{(&7sM  
'z\K0  
　　（应税所得率一般题目都会给出。因此，以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处：）     ^+:_S9qst  
c?L_n=B  
　　应税所得率表     O?omL5  
G0Wzx)3]  
　　工交商 7-20%     JcxhI]E  
,[IN9W  
　　建、房 10-20%     5fS89?/?  
p8F5b8]*  
　　饮服 10-25%     7\aLK#
 
zO`54^  
　　娱乐 10-25%     T`46\KkN  
vkan+~H  
　　7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*（源于外国得额/境内外得额）     V
)\|I8"  
@9|sNS  
　　8、境内投所得已纳税扣：     e
!}R1  
EAq/Yw2$  
　　源联营企应纳税=投方分回利润/（1-联营企率）     W`]
,  
uQ#3;sFO  
　　扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率     1c S{3  
k3se<NL[  
　　9、新办劳动就业服企，当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%，经主芝税务机关审核，可免征所得税3年     zH8l-0I+$  
9="i'nYp  
　　当年置待业人员比例=当年置待人数/（企原从业人数+当年置待人数）     c$ Kn.<a  

"V:B-q  
　　劳动就业服务企业期满，当年新安置待业人占原从业人数30%以上，经主管税务机关审核，可减半征所得税2年     @"T_W(i;BI  
93:s[bmx  
　　当年置待业人员比例=（当年置待人数/企从业人员）     ZWW:-3  
6/9 A'!4C  
　　外商投资企业和外国企业所得税     J?$
4Yf  
z w^jIg$  
　　***以下是应纳税所得额     m*h
d%1D  
z%t>z9hU  
　　1、 制造业     pLL ^R  
G8"L#[~  
　　纳额=产销润+其他润+（营外入-营外支）     N4"%!.Y  
6l IFxc  
　　产销润=产销净额-产销本-产销税-（销、管、财费）     eFvw9B+  
UT$G?D";M  
　　产销净额=产销总额-（销退+销折让）     *""'v   
z7F~;IB*u  
　　产销本=产品本+初产品存-末产品存     oQ@X}6B%S  
$xmltvaF  
　　产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品     ZbCu -a{v  
nm66U4.@  
　　本期产本=本期耗直材、工资+制费     [|V<e+>T/  
@Y*ONnl  
　　2、 商业     XbYW,a@w2  
&| el8;D  
　　纳额=销润+其他润+营外收-营外支     mKynp  
H-?SlVsf  
　　销润=销净-销本-销税-（销、管、财费     oUR'gc :  
25h.u>6@{  
　　销净=销总-（销退+销折让）     $I!vQbi  
R`H
yg4?  
　　销本=初商存+[本进-（进货退+进货折）+进货费]-末商存     Fsv%=E{  
Uce
ZWtYa  
　　***注意制造业和商业的共同的地方     HgE^#qD?  
9f;\fe  
　　3、 服务业     f&B&!&gZ  
+LV~%?W  
　　纳额=主业净+营外收-营外支     /og2+!  
"#d}S)GlXM  
　　主业净=业收总-（业税+业支+管、财费）

***以下是税收优惠     wgpu]ooUF&  
N|?"=4Z?  
　　4、 再投资退税额=再资额/（1-原企率与地率和）*原企率*退率     BftW<1,U^  
= l&7~  
　　5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式：     :CNWHF4$  
I0sd%'Ht?  
　　再投限额=（税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税）*该年外投者占外企股权比（分配比）     ] 7_ f'M1F  
*xA&t)z(i  
　　***境外所得已纳税款扣除     ,C lGa2O  
Y~hBVz2g  
　　6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额     G+[hE|L ~y  
?V"X=B2  
　　7、应纳企税=应纳得额＊企率     ?kX$Y{M}  
Ly/"da  
　　8、应纳地税=应纳得额*地率     c?"#x-<1s  
L+7L0LbNU  
　　***按年（终了后5个月汇算清缴）计，分季（终后15日）预缴，多退少补。     _5EM<Ux  
yYwZZa1  
　　9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率     rePJ4i [y  
u.x>::i&  
　　10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率     v1<3y~'f  
^C^FxIA&  
　　11、年纳企税=年纳额*企率     NGtSC_~d  
l_5]~N  
　　年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额     Eb{Zm<TP  
:^j`wd1 h  
　　12、年纳地税=年纳得额*地率     vdAaqM6D  
@~hiL(IR'  
　　年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税     e<6fe-g9;  
R$k4}p  
　　13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和     gUwg\>UC  
1[OCojo<  
　　汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率—境外税抵扣额     s'qd%JxD  
zBtlkBPu  
　　14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议，按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项，计入本期国内支付单位的成本、费用，无论是否实际付均认同已付，且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。     WM$}1:O
 
ozwPtF5  
　　预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率     AX,V* s  
3&:Us|}  
　　15、再投退税=[再投额/1-（企率+地率）]*企率*退率     X*hY?'Rp  
o8;>E>;  
　　16、所得税汇缴：     ~VYZu=p
 
6^y*A!
xY  
　　年纳税=年纳得额*（企率+地率）     dc.9:u*w  
)0U VT[7  
　　税汇缴补（退）税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补