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[知识整理]《税法》公式大全 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-14
— 本帖被 阿文哥 从 学税法 移动到本区(2012-07-04) —
增值税(境内)    j,")c'r&dD  
<$)F_R~T3  
  1、 税额=销项税-进项税    !\.%^LK1  
|) {)w`  
  2、 销项税=销售额*率    5 3=zHYQ  
M&Aeh8>uX  
  3、 视销征税无销额,(1)当月类平均;(2)最近类货平均,(3)组税价=成本*(1+成利率)    ]9]cef=h#  
Y>*{(QD  
  4、 征增税及消税:组税价=成本*(1+成润率)+消税组税价=成本*(1+成润率)/(1-消率)    sFaboI  
D~W1["[  
  5、 含税额换    >gqM|-uY  
T/Q# V)Tp  
  不含税销额=含税销额/1+率 (一般)    k^-HY[Q9  
1Ao YG_  
  不含税销额=含税销额/1+征率(小规模)    ^mbpt`@  
DDh$n?2fd  
  6 购农销农品,或向小纳人购农品:    j}NGyS" =  
||TKo967]  
  准扣的进税=买价*扣率(13%)    ?k)(~Y&@p  
_]W {)=ap  
  7、 一般纳人外购货物付的运费    A7!!kR":  
>D'Kt?L<]m  
  准扣的进税=运费*扣除率    Qzbelt@Wx  
KTX;x2r  
  **随运付的装卸、保费不扣    |V#h "s  
$ftcYBZa  
  8、 小纳人纳额=销项额*征率(6%或4%)    I9GRSm;0<  
yZJR7+  
  **不扣进额    ni$7)YcF  
S~auwY,<  
  9、 小纳人不含税销额=含额/(1+征率)    .\1{>A  
|Rk$u  
  10、自来水公司销水(6%)    6@_Vg~=S  
NsYeg&>`  
  不含税销额=发票额*(1+征率)    H6Q1r[(B  
^DZ(T+q,  
  二、 进口货    /(-X[[V  
Wt2+D{@8  
  1、 组税价=关税完价+关税+消税    }lzUl mRTe  
4#H~g @  
  2、 纳额=组税价*税率    %j9'HtjEa  
-s Iji)t  
  三、 出口货物退(免)税    Y'6GY*dL  
Y/Yp+W6n  
  1、“免、抵、退”计算方法(指生产企自营委外贸代出口自产)    M5DW!^  
:n36}VG|  
  (1)纳额=内销销税-(进税-免抵退税不免、抵税)    J}IHQZS  
GY9CU=-  
  (2)免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额    KrNu7/H  
-DgJkyt+<  
  **FOB:出口货物离岸价。    }$-;P=k  
f{=0-%dA  
  **免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率    > *v!2=  
X.V6v4  
  免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料    afEhC0j  
6\4~&+;wL  
  进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税    c=]z%+,b]  
5"1kfB3v  
  (3)应退税和免抵税    M7rVH\:[-  
k!Y7 Rc{"  
  A 如期末留抵税≤免抵退税,则    "?E>rWz  
w>M8 FG(4]  
  应退税=期末留抵税    G[7Z5)2B  
rOC2 S(m  
  免抵税=免抵退税-应退税    .H,v7L,~88  
"W:#4@ F  
  B 期末留抵税>免抵退税,则:    S i[:l  
Z/nTI 0N{  
  应退税=免抵退税    H4#|f n  
I yvJwrO  
  免抵税=0    XI#1)  
~3YN;St-  
  ***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。    WZkAlg7Z  
w-9FF%@<  
  (4)免抵退税不得免和抵税    RLkP)+ t  
7VWq8FH`  
  免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*(出口征率-出口退率)-免抵退税不免抵税抵减额    u*#j;Xc  
` /en&l  
  免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*(出口征率-出口货物退率) 
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只看该作者 1楼 发表于: 2009-01-14
2、 先征后退     1_}* aQ  
D@5Ud)_  
  (1)外贸及外贸制度工贸企购货出口,出口增税免;出口后按收购成本与退税率算退税还外贸,征、退税差计企业成本     7aAT  
U&W{; myt  
  应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率     _&0_@  
p-d2HXo  
  (2)外贸企购小纳人出货口增税退税规定:     # fvt:iE  
Qs24b  
  A 从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物,销售出口货入免,退还出口货进税     qcYF&  
2, bo  
  退税=[发票列(含税)销额]/(1+征率)*6%或5%     cB~D3a0Th  
*Mu X]JK  
  B 从小纳人购代开的增税发票的出口货:     1\G S"4~P  
UA@(D  
  退税=增税发票金额*6%或5%.     F/BB]gUB  
Eg&oAY.U  
  C 外企托生企加工出口货的退税规定:     G&i<&.i  
-[\+~aDH,  
  原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率     G$b*N4yR  
JO\F-xO  
  消费税     <pAN{:  
xO2e>[W  
  一、 境内生产     RLuA^ONI  
;0j 8Xj  
  1、从价定率纳税     Hggp*(AQK  
M<'AM4  
  应税品的销售额*税率     Q a(>$.h  
oqu; D'8  
  ***销额=价款+外费,承运发票及纳税人转交发票给购货方不计     3@'3U?Hin  
 U/v }4b  
  2、从量定额纳税     yk1.fxik'  
MfzSoxCb  
  应税品的销售量*单位税额     /yRP>CX~  
ANuIPF4NxP  
  3、混用两法征税     O3Jp:.ps  
|3tq.JU  
  应税销售量*定额率+应税销售额*比例率(适:卷烟、粮食及薯类白酒)     /%W&zd=%#  
2"Oj* ;  
  4、卷烟从价定率     FT0HU<." 1  
F(j vdq  
  某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/(1+35%)     h_O6Z2J1  
3ya _47D  
  5、换生产消费料,入股、抵债应税品     :a YbP,mE  
ko-:) z  
  纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税     Yv="oG!xL  
Q};g~b3  
  6、准扣外购应税品已纳税款     6 w"-&  
)_$F/ug  
  已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率     >Q159qZ  
^zdZ"\x  
  准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价     u19 d!#g  
'q+CL&D  
  7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税     K x7'm1  
h/T^+U?-<  
  应征税=法定率计消税*(1-30%)     @qC](5|TQ  
Knd2s~S  
  8、自产用没同类     J<[Hw g  
Q?e]N I^  
  组税价=(成本+利润)/(1-消率)     V\C$/8v  
58T<~u7  
  应纳税额=组税价*税率     7 (}gs?&w  
X?p. U  
  利润=成本*全国平均成本利润率(给)     4dfR}C  
0~.OMG:=  
  二、委托加工     s@Q, wa(  
FH"u9ygF  
  1、没同类     hrLPy V:  
$j ZU(<4,  
  组税价=(材料成本+加工费)/(1-消率)     2m$\]\kCUv  
zUw=e}?:  
  应纳税额=组税价*税率     uif1)y`Q$C  
Rd4 z+G  
  2、应税品由受托方代收代缴,收回连续生产     !F@9xG  
Sb9O#$89  
  准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税     l]pHj4`uv  
)0RznFJ+X  
  三、 进口     *)+K +J  
U9uy (KOW  
  1、从价定率     -UJ; =/  
j?5s/  
  组税价=(关税完税价+关税)/(1-消率)     d&z^u.SY  
0vu$d xb[  
  应纳税=组税价*消率     wOhiC$E46  
bV'^0(Zv  
  2、从量定额     t%xD epFQ  
rD7L==Ld  
  应纳税=应税量*单位额     5*Wo/%#q  
8efQ -^b.  
  3、混合     U{^~X_?  
q4'Vb  
  应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额     Sqt '}  
rKK{*%n  
  ***本节税除国务院令不得减免。  
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四、出口     BCrX>Pp }r  
i4' ,d#  
  1、出口免并退     n0/H2>I[  
?1+JBl~/d  
  适用:出口经营权外贸购进消品出口,及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退(免)。与增一致。     N+l 0XjZD9  
Nb[zm|.  
  2、免但不退     #Tr>[ZC  
o$S/EZ  
  出口经营权生产自营或委外贸代出口,不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税,无须退。与增别:消税在生产环征及免,增是道道征。     `|{6U"n  
R F)Qsa  
  3、 不免不退     Y,?!"  
ZQ&A '(tt4  
  4、 商贸     QA=G+1x  
U\crp T`  
  5、 退税额     _kgGz@/p  
?0ezr[`.  
  (1)从价定率:应退税=出口货物的工厂销售额*税率     T7wy{;  
iyj,0T  
  (2)从量定额:应退税=出口数量*单位额     Ezvm5~<  
zOkIPv52~  
  营业税     Z~JX@s0v  
dn"&j1@KY  
  1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由,按下法核营业额:     E[z8;A^:0  
a!_vd B  
  (1)同类劳务销同类不动平均价;     \[nvdvJv  
yB>5p]$P  
  (2)最近同类劳务或销同类不动平均价定:     3!+N} [$iy  
a\UhOPFF  
  组税格=营本或工程本*(1+成润率)/(1-营率)     yMJY6$Ct  
=p1aF/1$I  
  成润率省自治区辖市府属地税定。     } Fw/WD  
qtqTLl@u  
  城市维护建设税     ~If{`zWoC  
ftL>oOz[  
  1、城建纳税人的纳额三税“税和”定。     |GDf<\  
(|{bZW}  
  纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率     &~%( RO  
h1 y6`m9  
  **市区7%;县城镇5%;非:1%.     jK!Y-  
c`hj^t  
  2、卷烟和烟叶生产单位     01/?  
%XpYiW#AK  
  附加=(增消税)*征率*50%     zoj3w |G  
&WqKsH$  
  关税     7]i=eD8  
_cWz9 ;  
  1、予以补税的减免税货物:     X5(S+;v"^  
sRM3G]nUr  
  完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/(监年限*12)]     E yv|~D  
TQcEe@$)  
  2、从价税纳税     [P,/J$v^~  
7 Q`'1oE?  
  关税=进(出)货量*单位完价*率     __FhuP P  
\:ELO[(#|{  
  3、从量税纳额     ndsu}:my  
rvdhfM!-A  
  关税=进(出)口货物数量*单位货物税     RWN2 P6  
_n[4+S*v(  
  4、复合税纳税     6{XdLI  
w""5T|  
  关税=进(出)货量*单位货税+进(出)货量*单位完价*率     g_2m["6*  
_ li\b-  
  5、滑准税纳税     dHcGe{T^(  
"8bxb  
  关税=进出货量*单位完价*滑准率     5 M.KF;P  
b),_rr  
  6、关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天     {29x5J  
K3c(c%$<R  
  资源税     A? =(q  
&HPzm6.3  
  1、应纳税额=课税数量*单位税额     m4U7{sE  
j3!]wolY  
  2、代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额     a ]PS`  
A[,[j?wC  
  土地增值税     2MN AY%iT  
v7"Hvp3w  
  1、理论式:税额=∑(每级距的土增税*适用税     wU\3"!^h  
o9tvf|+z  
  实际,按下法:     "S">#.L  
ZQd\!K8y^Q  
  (1)增额未超扣额50%,     rKP;T"?;  
l )hg! (  
  土增税=增额*30%     }ph;~og}y  
VW7 ?{EL7  
  (2)增额超扣额50%,未超100%,     ;'\{T#5)  
/r4QDwu  
  土增税=增额*40%-扣额*5%     .js@F/H p  
bS0z\!1  
  (3)增额超扣额100%,未超200%,     -PHVM=:  
7VP[U,  
  土增税=增额*50%-扣额*15%     R+c  {Pl  
K1P3 FfG  
  (4)增额超扣额的200%     aB`x5vg7ho  
Vx]{<}(gr  
  土增税=增额*60%-扣额*35%     =xs{Ov=  
;2m<#~@0  
  城镇土地使用税     S?Y,sl+A:  
Unl6?_  
  年纳税=占用面(平方)*税额     ]LvpYRU$P  
]M"l-A  
  房产税     ;tS4 h  
uZyR{~-C  
  1、 从价:纳税=房原*(1-扣例)*1.2%     [qHLo> HaL  
0n <t/74  
  2、 从租:纳税=租收*12%.      oQrkd:  
sK#)wjj\^  
  车船使用税     0G(T'Z1  
YpFh_Zr[  
  1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额     }&Eb {'  
s W#}QYd  
  2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额     zc<C %t[~y  
k^|P8v+"D  
  3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额     ZMSP8(V  
p^G:h6|+|  
  4、 动挂车纳税=挂车净吨位*(载货汽车净吨位年税*70%)     ?i.]|#{Z  
R<}Yf[TQ  
  5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*(载货车净吨位年税*50%)     LL~bq(b  
8:j8>K*6  
  6、 客货税额     3pSkk  
q4XS E,  
  乘人=辆数*(乘人车税*50%)     LB<,(dyh  
v{ F/Bifo  
  载货=净吨位*税
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印花税     ,|4%YaN.3  
em @\S   
  税额=赁证计税金额(或应税赁证件数)*率     |V2+4b,  
f#:7$:{F1  
  契税法     utq*<,^  
~ #Gu:  
  税额=依据*税率     e2~i@vq  
|BD]K0  
  企业所得税     P=K+!3ZXo  
RVmD&  
  1、 年税工薪扣标准=年员工平均数***定均月税工资*12     M2ig iR  
SSANt?\Z<  
  2、 招待费扣标=销(营)收净*级扣例+速增数     gk+$CyjJ  
CB5 ~!nKv&  
  销收 比例 速增数     3AWNoXh  
P7n+@ L$  
  小于1500万 5‰ 0     K[ZgT$zZ  
_DChNX   
  大于1500万元 3‰ 3万     <!h&h  
9?)r0`:#  
  3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*(被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值)     U!sv6=(y@  
+>N/q(l  
  4、 纳税=纳得额*税率     YX+Da"\  
[{F8+a^  
  5、 纳得额=收入总额-准予扣除项目金额     p1 tfN$-  
|[x) %5F  
  6、 核定所得率,所得税=纳得额*率     QKYGeT7&Y'  
NQ$tQ#chd  
  纳得额=收入额*应税所得率     8phc ekh+  
` `o:N`  
  或=本费支/(1-应税所得率)*应税所得率     ~y{(&7sM  
'z\K0  
  (应税所得率一般题目都会给出。因此,以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处:)     ^+:_S9qst  
c?L_n=B  
  应税所得率表     O?omL5  
G0Wzx)3]  
  工交商 7-20%     JcxhI]E  
,[IN9W  
  建、房 10-20%     5fS89?/?  
p8F5b8]*  
  饮服 10-25%     7 \aLK#  
zO`54^  
  娱乐 10-25%     T`46\KkN  
vkan+~H  
  7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*(源于外国得额/境内外得额)     V)\|I8"  
@9| sNS  
  8、境内投所得已纳税扣:     e!}R1  
EAq/Yw2$  
  源联营企应纳税=投方分回利润/(1-联营企率)     W`] ,  
uQ#3;sFO  
  扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率     1c  S{3  
k3se<NL[  
  9、新办劳动就业服企,当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%,经主芝税务机关审核,可免征所得税3年     zH8l-0I+$  
9="i'nYp  
  当年置待业人员比例=当年置待人数/(企原从业人数+当年置待人数)     c$ Kn.<a  
"V:B-q  
  劳动就业服务企业期满,当年新安置待业人占原从业人数30%以上,经主管税务机关审核,可减半征所得税2年     @"T_W(i;BI  
93:s[b mx  
  当年置待业人员比例=(当年置待人数/企从业人员)     ZWW:-3  
6/9 A'!4C  
  外商投资企业和外国企业所得税     J ?$4Yf  
z w^jIg$  
  ***以下是应纳税所得额     m*h d%1D  
z%t>z9hU  
  1、 制造业     pLL ^R  
G8"L #[~  
  纳额=产销润+其他润+(营外入-营外支)     N4"%!.Y  
6l IFxc  
  产销润=产销净额-产销本-产销税-(销、管、财费)     eFvw9B+  
UT$G?D";M  
  产销净额=产销总额-(销退+销折让)     *""'v   
z7F~;IB*u  
  产销本=产品本+初产品存-末产品存     oQ@X}6B%S  
$xmlt vaF  
  产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品     ZbCu -a{v  
nm 66U4.@  
  本期产本=本期耗直材、工资+制费     [|V<e+>T/  
@Y*ONnl  
  2、 商业     XbYW,a@w2  
&| el8;D  
  纳额=销润+其他润+营外收-营外支     mKynp  
H-?SlVsf  
  销润=销净-销本-销税-(销、管、财费     oUR'gc :  
2 5h.u>6@{  
  销净=销总-(销退+销折让)     $I!vQbi  
R`Hyg4?  
  销本=初商存+[本进-(进货退+进货折)+进货费]-末商存     Fsv%=E{  
UceZW tYa  
  ***注意制造业和商业的共同的地方     HgE^#qD?  
9f;\fe  
  3、 服务业     f&B&!&gZ  
+LV~%?W  
  纳额=主业净+营外收-营外支     /og2+!  
"#d}S)GlXM  
  主业净=业收总-(业税+业支+管、财费)
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***以下是税收优惠     wgpu]ooUF&  
N|?"=4Z?  
  4、 再投资退税额=再资额/(1-原企率与地率和)*原企率*退率     BftW<1,U^  
= l&7~  
  5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资,退税的累再投额不超下式:     :CNWHF4$  
I0sd%'Ht?  
  再投限额=(税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税)*该年外投者占外企股权比(分配比)     ] 7_ f'M1F  
*xA&t)z(i  
  ***境外所得已纳税款扣除     ,C lGa2O  
Y~hBVz2g  
  6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额     G+[hE|L ~y  
?V"X=B2  
  7、应纳企税=应纳得额*企率     ?kX$Y{M}  
Ly/"da  
  8、应纳地税=应纳得额*地率     c?"#x-<1s  
L+7L0LbNU  
  ***按年(终了后5个月汇算清缴)计,分季(终后15日)预缴,多退少补。     _5EM<Ux  
yYwZZa1  
  9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率     rePJ4i [y  
u.x>::i&  
  10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率     v1<3y~'f  
^C^FxIA&  
  11、年纳企税=年纳额*企率     NGtSC_~d  
l_5]~N  
  年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额     Eb{Zm<TP  
:^j`wd1 h  
  12、年纳地税=年纳得额*地率     vdAaqM6D  
@~hiL(IR'  
  年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税     e<6fe-g9;  
R$k4}p  
  13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和     gUwg\>UC  
1[OCojo<  
  汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率—境外税抵扣额     s'qd%JxD  
zBtlkBPu  
  14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议,按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项,计入本期国内支付单位的成本、费用,无论是否实际付均认同已付,且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。     WM$}1:O  
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  预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率     AX,V* s  
3&:Us| }  
  15、再投退税=[再投额/1-(企率+地率)]*企率*退率     X*hY?'Rp  
o8;>E>;  
  16、所得税汇缴:     ~VYZu=p  
6^y*A!xY  
  年纳税=年纳得额*(企率+地率)     dc.9:u*w  
)0 U VT[7  
  税汇缴补(退)税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补
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