[知识整理]《税法》公式大全 [复制链接]

增值税（境内）    Cq'KoN%nQ  
dR"@`  
　　1、 税额=销项税-进项税    XzIl`eH  
:P<]+\
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　　2、 销项税=销售额*率    7cTV?nc  
Jh ]i]7r  
　　3、 视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率）    (+B5|_xQu  
1XD,uoxB  
　　4、 征增税及消税：组税价=成本*（1+成润率）+消税组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率）    cUA7#1\T=  
{buo^kgj`]  
　　5、 含税额换    CitDm1DXt/  
 CCL  
　　不含税销额=含税销额/1+率 （一般）    <Dwar>
}  
B oC5E#;G  
　　不含税销额=含税销额/1+征率（小规模）    ptU\[Tq  
`[W[H(AjQ  
　　6 购农销农品，或向小纳人购农品：    >U%gctIg  
ApAO/q  
　　准扣的进税=买价*扣率（13%）    Zg'Q>.:  
mG
Jasn  
　　7、 一般纳人外购货物付的运费    d4?Mi2/jF  
H[S%J3JI  
　　准扣的进税=运费*扣除率    Y*H|?uNF
 
/+@p7FqlE  
　　**随运付的装卸、保费不扣    Zo g']=  
)pq;*~IBI  
　　8、 小纳人纳额=销项额*征率（6%或4%）    4iKgg[)7`=  

A1.7O  
　　**不扣进额    w-Da~[J  
{=F/C,-  
　　9、 小纳人不含税销额=含额/（1+征率）    Uc@
Ao :  
O"F_*  
　　10、自来水公司销水（6%）    >_|O1H./4  
. r[Hu40p  
　　不含税销额=发票额*（1+征率）    xHz[t6;4;  
bdQ_?S(  
　　二、 进口货    4cl\^yD  
vTlwRG=5  
　　1、 组税价=关税完价+关税+消税    kPF9Z "l  
2vAQ  
　　2、 纳额=组税价*税率    :'~Y  
DX"
xy  
　　三、 出口货物退（免）税    L5 veX}  
;|vpwB@B
 
　　1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产）    %<an9WMF  
RPE5K:P  
　　（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税）    QA5QweL  
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9?  
　　（2）免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额    rdJ d#S
 
>rJnayLF  
　　**FOB：出口货物离岸价。    E#ul IgD  
}^/9G17  
　　**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率    6P5Ih  
/J:bWr  
　　免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料    +eFFSt  
dt`{!lts'  
　　进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税    Q zlo'e1  
1e&QSzL  
　　（3）应退税和免抵税    \H=&`?  
PzA|t ;*
  
　　A 如期末留抵税≤免抵退税，则    YRh BRE  
D"J
!\_o  
　　应退税=期末留抵税    f"u%J/e&  
RV5n,J  
　　免抵税=免抵退税-应退税    Cb9;QzBVA#  
2Fq<*pxAY  
　　B 期末留抵税>免抵退税，则：    nIU6h  
BbgnqzU  
　　应退税=免抵退税    YEj8S5"Su\  
<-,gAk)u  
　　免抵税=0    a^=-Mp  
{ Fawt:  
　　***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。   
uoXAQ6k  
?)`L$Vr=  
　　（4）免抵退税不得免和抵税    l&?}hq^'Dn  
)e a:Q?  
　　免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额    )*,5"CO  
M $Es%  
　　免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率） 

2、 先征后退     #:^Y I c  
U )l,'y2  
　　（1）外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本     R8T]2?Q1  
<~n$1aA  
　　应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率     /l<<_uk$  
|"9 #bU  
　　（2）外贸企购小纳人出货口增税退税规定：     7?kIVP1r  
2c:#O%d(  
　　A 从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税     * ;Cy=J+  
cg*)0U- _(  
　　退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）*6%或5%     Ldl5zc  
JGH60|  
　　B 从小纳人购代开的增税发票的出口货：     @$2))g`  
I<8sI%,s  
　　退税=增税发票金额*6%或5%.     8G5m{XTS(  
M>>qn_yq4  
　　C 外企托生企加工出口货的退税规定：     K%X^n>O7C  
HH@qz2 w  
　　原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率     i![ dPM  
'8T=~R6  
　　消费税     d R]Q$CJ  
%0mMz.
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　　一、 境内生产     n Ml%'[u  
dGFGr}&s  
　　1、从价定率纳税     ?1[\!  
/M*a,o  
　　应税品的销售额*税率     ZU9c 5/J  
{nvLPUL  
　　***销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计     Iz{R}#8CZ  
`UQf2o0%3w  
　　2、从量定额纳税     yT#{UA^  
N]<!j$pOz  
　　应税品的销售量*单位税额     P7x =  
pKjoi{ Z  
　　3、混用两法征税     acw4
B5]  
NSFs\a@1  
　　应税销售量*定额率+应税销售额*比例率（适：卷烟、粮食及薯类白酒）     0`I-2M4F*Q  
$
8'O  
　　4、卷烟从价定率     ]d] JXt?)i  
@j4U^"_QB  
　　某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/（1+35%）     =07]z@s  
2"d!(J6}K  
　　5、换生产消费料，入股、抵债应税品     ( &frUQm  
w1|A5q'M  
　　纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税     !xKJE:4/,m  
4ON_$FUe  
　　6、准扣外购应税品已纳税款     I6s3+x;O  
6Vbzd0dk  
　　已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率     6Kj'ZyVL  
Y&^P"Dw  
　　准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价     J-<^P5  
G5,~Z&}YS  
　　7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税     4 8{vE3JY  
2]c{P\  
　　应征税=法定率计消税*（1-30%）     =SAU4xjo  
wHem5E  
　　8、自产用没同类     `W-&0|%Ta  
7rC uu*M  
　　组税价=（成本+利润）/（1-消率）     $DP&a1'g  
Bs MuQ|!  
　　应纳税额=组税价*税率     7lo|dg80  
wCHR7X0*b  
　　利润=成本*全国平均成本利润率（给）     {q3H5csFq  
SgEBh  
　　二、委托加工     tWdhDt8$&  
B<~U3b  
　　1、没同类     u?[ q=0.J7  
(?*BB3b`  
　　组税价=（材料成本+加工费）/（1-消率）     c0Dmq)HK?  
D
r9 ?2  
　　应纳税额=组税价*税率     l6u&5[C  
L}yyaM)  
　　2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产     ,JEbd1Uf  
4TwQO$C  
　　准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税     Do]*JO)(  
+]@Az.E  
　　三、 进口     T'fcc6D5p  
bhs(Qz x  
　　1、从价定率     %G@5!|J  
)){xlFA}  
　　组税价=（关税完税价+关税）/（1-消率）     -[Qvg49jy  
XIWm>IQ[)  
　　应纳税=组税价*消率     <q,+ON\'  
?QA\G6i4  
　　2、从量定额     oR*=|B  
e2C<PGUUB  
　　应纳税=应税量*单位额     v[lnw} =m9  
0~&"  
　　3、混合     K+T.o6+  
%o}(sShS  
　　应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额     M/*NM= -a  
- /c7nF  
　　***本节税除国务院令不得减免。  

四、出口     ~@8+hnE]  
Q&M'=+T  
　　1、出口免并退     k*-N
sNPw$  
mo1 puU  
　　适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退（免）。与增一致。     XtBMp=7Oa  
iS@\ =CK  
　　2、免但不退     ^^(<c,NX#M  
Y~n`~(  
　　出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退。与增别：消税在生产环征及免，增是道道征。     eFTX6XB:i  
V)D-pV V  
　　3、 不免不退     ad!(z[F'Y  
w5]l1}rl  
　　4、 商贸     g$j6n{Yl  
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fcMca  
　　5、 退税额     _eLVBG35z  
#Nte^
E4  
　　（1）从价定率：应退税=出口货物的工厂销售额*税率     gY`Nr!O  
zL s^,x  
　　（2）从量定额：应退税=出口数量*单位额     S*%iiD)  
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Y>#Cyh  
　　营业税     .F0]6#(  
2w?G.pO#  
　　1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由，按下法核营业额：     ${U6=  
vW' 5` %  
　　（1）同类劳务销同类不动平均价；     "7?js $  
8U.$FMx :  
　　（2）最近同类劳务或销同类不动平均价定：     um8AdiK  
NcL =zo<  
　　组税格=营本或工程本*（1+成润率）/（1-营率）     g=A$<k
 
)LswSV  
　　成润率省自治区辖市府属地税定。     2H&{1f\Bf  
2 X<nn  
　　城市维护建设税     GYgWf1$8_D  
@)sc6 *lnW  
　　1、城建纳税人的纳额三税“税和”定。     (Cj,\r  

a'[)9:  
　　纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率     :'w?ye[e  
o_yRn16  
　　**市区7%；县城镇5%；非：1%.     B5Va%?Wg?H  
XUsy.l/  
　　2、卷烟和烟叶生产单位     9YSVK\2$  
xbC~C ~#  
　　附加=（增消税）*征率*50%     /{N))  
Ea`OT+#h(*  
　　关税     *5wv%-  
[:i sZG*  
　　1、予以补税的减免税货物：     \ j]~ >9  
F7uhuqA]N  
　　完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/（监年限*12）]     'P/taEi=R  
(G5T%[/U  
　　2、从价税纳税     onzA7Gre  
?1m ,SK  
　　关税=进（出）货量*单位完价*率     }W "(cYN_  
*?Wtj  
　　3、从量税纳额     d5, FM  
3@X|Gs'_S  
　　关税=进（出）口货物数量*单位货物税     p#b{xK  
k E_ky)  
　　4、复合税纳税     r"]Oe$[#  
4GTrI@}3  
　　关税=进（出）货量*单位货税+进（出）货量*单位完价*率     -~'kP /E^  
a-
Fqp4  
　　5、滑准税纳税     <t6d)mJ%  
[i9[Mj  
　　关税=进出货量*单位完价*滑准率     B_@7IbB  
)tPl<lb  
　　6、关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天     L`[F~$|  
w?;b7i  
　　资源税     !@yQK<0  
]xB6cPdLu  
　　1、应纳税额=课税数量*单位税额     0(vdkC4\A  
8XkI k7  
　　2、代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额     cX"G7Bh  
-$tCF>,  
　　土地增值税     oF&IC j0  
tD^a5qPh  
　　1、理论式：税额=∑（每级距的土增税*适用税     8AX3C s_G  
MVuP |&:n  
　　实际，按下法：     tAt;bYjb\  
O &\<FT5  
　　（1）增额未超扣额50%，     1?]J;9p  
wKrdcWI,Z  
　　土增税=增额*30%     J<-Fua^  
(o{)>D  
　　（2）增额超扣额50%，未超100%，     i\Q":4  
DzmqR0)  
　　土增税=增额*40%-扣额*5%     Pd&,G$l  
V"U~Q=`K  
　　（3）增额超扣额100%，未超200%，     j5A\y^Kv  
(T2<!&0 @  
　　土增税=增额*50%-扣额*15%     'w`d$c/p  
7\ZL  
　　（4）增额超扣额的200%     _6/Qp`s  
!z.^(Tj  
　　土增税=增额*60%-扣额*35%     v5gQ9  
Vg) ^|  
　　城镇土地使用税     (T;1q^j  
1[# = ,  
　　年纳税=占用面（平方）*税额     T)O]:v  

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*%10  
　　房产税     ;9Hz{
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@hBx,`H^  
　　1、 从价：纳税=房原*（1-扣例）*1.2%     TR_(_Yd?36  
ur` V{9g  
　　2、 从租：纳税=租收*12%.     "vvFq ,c  
_]Z$YM  
　　车船使用税     V?o&])?[  
$&NbLj eS  
　　1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额     hXBqz9
 
r6<ArX$Yl  
　　2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额     g<;Nio  
g')?J<z  
　　3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额      =I{S;md  
cRPr9LfD@  
　　4、 动挂车纳税=挂车净吨位*（载货汽车净吨位年税*70%）     vatx+)  
F}\[eFf[  
　　5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*（载货车净吨位年税*50%）     FJ nG<5Rh  
N_|YOw6  
　　6、 客货税额     ^S3A10f,  
Yr Preuh  
　　乘人=辆数*（乘人车税*50%）     1.xw'i  
b<48#Qy~l  
　　载货=净吨位*税

印花税     zkw 0jX~  
N}e(.  
　　税额=赁证计税金额（或应税赁证件数）*率     GIJV;7~  
%@)U/G6s}  
　　契税法     p=je"{  
(2&K(1.Y  
　　税额=依据*税率     J T}dor  
KX&Od@cQ$  
　　企业所得税     1WZKQeOo  
Fvcq^uZ  
　　1、 年税工薪扣标准=年员工平均数***定均月税工资*12     r5<e}t-  
;L MEU_  
　　2、 招待费扣标=销（营）收净*级扣例+速增数     .l" _K  
LKoM\g(  
　　销收 比例 速增数     xQcMQ{&;  
4c9-[KKCV  
　　小于1500万 5‰ 0     xNkwTDN5  
_~(MA-l  
　　大于1500万元 3‰ 3万     j.e`i p  
 yS(=eB_  
　　3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*（被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值）     |ijW_r  
gDjd{+LUo  
　　4、 纳税=纳得额*税率     UwzE'#Q-  
;FIMCJS  
　　5、 纳得额=收入总额-准予扣除项目金额     GHJQ d&G8G  
Ynt&cdK9
  
　　6、 核定所得率，所得税=纳得额*率     *+zy\AhkP  
bE%mgaOh  
　　纳得额=收入额*应税所得率     I NFz X  
UOOR0$4  
　　或=本费支/（1-应税所得率）*应税所得率     (&a3v  
n[S41809<  
　　（应税所得率一般题目都会给出。因此，以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处：）     KD<; ?oN<O  
&'oacV=  
　　应税所得率表     Uzm[e%/`  
h)aWerzL  
　　工交商 7-20%     tS*^ }e*  
*RqO3=  
　　建、房 10-20%     B "s8i{Vm  
ADJ5ZD<Q  
　　饮服 10-25%     tkUW)ScJ  
n=Z[w5  
　　娱乐 10-25%     S]e~)IgO  
2*UE&Gp  
　　7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*（源于外国得额/境内外得额）     *X=f  
IU;pkgBj0Y  
　　8、境内投所得已纳税扣：     bx%hizb  
{ <ao4w6B  
　　源联营企应纳税=投方分回利润/（1-联营企率）     oW\7q{l2 )  
{/[?YTDU  
　　扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率     >?uH#%C5  
iTtAj~dfZ  
　　9、新办劳动就业服企，当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%，经主芝税务机关审核，可免征所得税3年     D2wgSr
Y  
`Mh<S+/  
　　当年置待业人员比例=当年置待人数/（企原从业人数+当年置待人数）     Qe=Q8c
T  
sD8xH  
　　劳动就业服务企业期满，当年新安置待业人占原从业人数30%以上，经主管税务机关审核，可减半征所得税2年     {D_4~heF  
ezNE9g  
　　当年置待业人员比例=（当年置待人数/企从业人员）     8b#Yd  
."#jN><t  
　　外商投资企业和外国企业所得税     )Q pP1
[  
IUBps0.T\  
　　***以下是应纳税所得额     c6}xnH  
+#*z"a`  
　　1、 制造业     _bV=G#qKK  
DF&jZ[##  
　　纳额=产销润+其他润+（营外入-营外支）     :e9jK[)h0  
Y.hH fSp  
　　产销润=产销净额-产销本-产销税-（销、管、财费）     K+TTYQ  
zR/p}Wu|!  
　　产销净额=产销总额-（销退+销折让）     TB3T:A>2  
MBTt'6M  
　　产销本=产品本+初产品存-末产品存     jU9zCMyNF  
m^s2kB4A[  
　　产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品     V{^fH6;[  
J?=Ob?+ _  
　　本期产本=本期耗直材、工资+制费     jKi*3-&  
XU })3]/  
　　2、 商业     ~!+h"%'t  
oG_'<5Bv>  
　　纳额=销润+其他润+营外收-营外支     E*b[.vUp  
#$z-]i  
　　销润=销净-销本-销税-（销、管、财费     ,Vn]Ft?n  
;<GTtt#D  
　　销净=销总-（销退+销折让）     aFm]?75  
:?XHZ
  
　　销本=初商存+[本进-（进货退+进货折）+进货费]-末商存     %D6Wlf+^n  
hFPRC0ftE  
　　***注意制造业和商业的共同的地方      $.]t1e7s  
F vk:c-  
　　3、 服务业     7JwWM2N?V  
l8d%hQVqT  
　　纳额=主业净+营外收-营外支     u~T$F/]k>  
L$kAe1 V^m  
　　主业净=业收总-（业税+业支+管、财费）

***以下是税收优惠     p00Bg o  
d<m>H$\Dm  
　　4、 再投资退税额=再资额/（1-原企率与地率和）*原企率*退率     @"7dk.|  
Llc|j&yHQ  
　　5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式：     CN>};>WlG  
")gCA:1-  
　　再投限额=（税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税）*该年外投者占外企股权比（分配比）     f?^xh  
)H,<i{80c  
　　***境外所得已纳税款扣除     kGeME   
Y9ce"*b  
　　6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额     Ph_m'fbf  
>-+X;0&  
　　7、应纳企税=应纳得额＊企率     M#2U'jy  
ur[bh  
　　8、应纳地税=应纳得额*地率      o%4+I>  
+! Ag n)  
　　***按年（终了后5个月汇算清缴）计，分季（终后15日）预缴，多退少补。     &t:MWb;  
pr89zkYw  
　　9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率     I~6 ;9TlQ  
\>dG
'  
　　10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率     &.4a  
li XD2N  
　　11、年纳企税=年纳额*企率     gb ZX'D  
=gyK*F(RK  
　　年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额     LMzYsXG*[  
}X :r:{r  
　　12、年纳地税=年纳得额*地率     sb5kexGxkc  
sgsMlZ 3/  
　　年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税     jC8BLyGE_  
xT>V;aa\  
　　13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和     \R t  
UzwIV{  
　　汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率—境外税抵扣额     dju{&wo~4  
>n\Q[W  
　　14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议，按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项，计入本期国内支付单位的成本、费用，无论是否实际付均认同已付，且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。     ;BvWU\!  
$&C%C\(>D  
　　预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率     V-u\
TiL  
~WLsqP5Y~a  
　　15、再投退税=[再投额/1-（企率+地率）]*企率*退率     #Og_q$})f  
sB!A:  
　　16、所得税汇缴：     ]`m5!V_Y  
 ^O"`.2O1  
　　年纳税=年纳得额*（企率+地率）     zwHsdB=v  
y +vcBuX  
　　税汇缴补（退）税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补