[知识整理]《税法》公式大全 [复制链接]

增值税（境内）    |E46vup  
T+`xr0  
　　1、 税额=销项税-进项税    z8 hTZU  
$Sp*)A]E`  
　　2、 销项税=销售额*率    D2Vb{%(4.  
%M|Z}2qv  
　　3、 视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率）    5x:Ift *  
<8}KEe4  
　　4、 征增税及消税：组税价=成本*（1+成润率）+消税组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率）    ~%olCxfO  
qzuQq94k  
　　5、 含税额换    *54>iO- c  
\pjRv  
　　不含税销额=含税销额/1+率 （一般）    2 z'+1+B'  
_
<u8%\  
　　不含税销额=含税销额/1+征率（小规模）    aR`_h =a  
L~@ma(TV{K  
　　6 购农销农品，或向小纳人购农品：    \h
jk$Gq
 
G3Idxs  
　　准扣的进税=买价*扣率（13%）    ) B-MPuB  
#Tr;JAzVjG  
　　7、 一般纳人外购货物付的运费    X=rc3~}f  
.OVW4svX  
　　准扣的进税=运费*扣除率    r]8wOu-'  
_fczE~O/  
　　**随运付的装卸、保费不扣    vGx?m@
  
<;2P._oZ  
　　8、 小纳人纳额=销项额*征率（6%或4%）    !yoSMI-  
ioE66-n  
　　**不扣进额    tQNk=}VR7r  
N&6_8=3z  
　　9、 小纳人不含税销额=含额/（1+征率）    zvek2\*rO  
"Y
"t2l_n  
　　10、自来水公司销水（6%）    >yV)d/  
:z0s*,QH  
　　不含税销额=发票额*（1+征率）    71oFm1m{  
8>C; >v  
　　二、 进口货    8zP:*|D  
:FX'[7;p  
　　1、 组税价=关税完价+关税+消税    U%mkh Wn  
Jngll  
　　2、 纳额=组税价*税率    Cfv L)f  
h(C#\{V  
　　三、 出口货物退（免）税    P!`Q_h6a  
5~_eN  
　　1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产）    {:};(oz)f  
sDLVYD  
　　（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税）    ua]\xBWx  
4A\BGD*5  
　　（2）免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额    (PCimT=5  
t,--V|7-  
　　**FOB：出口货物离岸价。    yj}bY?4I  
sDaT[).Hm  
　　**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率    u)q2YLK8  
9[epr+f  
　　免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料    R9b/?*%=9  
_aXP ;kFMi  
　　进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税    Ze$^UR  
u4b3bH9U  
　　（3）应退税和免抵税    Yv#J`b@y  
C:'WX*W  
　　A 如期末留抵税≤免抵退税，则    wQo6!
H"K  
aGq_hP   
　　应退税=期末留抵税    8Pr&F  
?6gDbE%  
　　免抵税=免抵退税-应退税    2]of SdM  
EmtDrx4!(f  
　　B 期末留抵税>免抵退税，则：    "?2  
/t$+Af,}  
　　应退税=免抵退税    W%Y.SP$Y  
>cwJl@wx-  
　　免抵税=0    ue6/EN;}  
_Ewy^;S%L  
　　***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。    1=9qAp;?o  
Lu8%qcC  
　　（4）免抵退税不得免和抵税    ,(@Y%UW:  
L:t)$iF5+  
　　免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额    _Ep{|]:gw  
Z`-)1!  
　　免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率） 

***以下是税收优惠     0,vj,ic*WX  
mR"2  
　　4、 再投资退税额=再资额/（1-原企率与地率和）*原企率*退率     )M&Azbu  
BRo R"#'  
　　5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式：     >+A1 V[  
:w {M6mM>  
　　再投限额=（税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税）*该年外投者占外企股权比（分配比）     (x1"uy7_  
V:,3O LL*  
　　***境外所得已纳税款扣除     $+!}Vtb  
=#POMK".6  
　　6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额     J]=aI>Ow  
YWcui+4p}  
　　7、应纳企税=应纳得额＊企率     GM9]>"#o\  
Pjj;.c 7_j  
　　8、应纳地税=应纳得额*地率     !~|"LA!jn  
T;:',T[G  
　　***按年（终了后5个月汇算清缴）计，分季（终后15日）预缴，多退少补。     m 1'&{O:  
^V
XXq  
　　9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率     @ 2%.>0s.  
AXNszS%4  
　　10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率     C$2o o@   
:r vO8.\  
　　11、年纳企税=年纳额*企率     WRLu3nBx  
.=b +O~  
　　年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额     XqE55Jclp  
j-I6QUd  
　　12、年纳地税=年纳得额*地率     iP#A
-du  
\K_!d]I {  
　　年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税     8CnvvMf  
5Re`D|8
 
　　13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和     b]so9aCz  
st'?3A  
　　汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率—境外税抵扣额     $E4O^0%/p  
',J%Mv>Yf  
　　14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议，按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项，计入本期国内支付单位的成本、费用，无论是否实际付均认同已付，且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。     GH; F3s  
YVZSKU  
　　预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率     8ZNd|\  
d9[6
kQ]  
　　15、再投退税=[再投额/1-（企率+地率）]*企率*退率     of[|b{Ze4~  
gk_Xu  
　　16、所得税汇缴：     1CS]~1Yp:  
bb O;AiHD  
　　年纳税=年纳得额*（企率+地率）     V"2AN3~&  
4Ow Vt&  
　　税汇缴补（退）税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补

印花税     Z#cU#)`y1  
(?&_6B.*  
　　税额=赁证计税金额（或应税赁证件数）*率     )H37a  
w3?t})PB&  
　　契税法     @=zBF'<.9  
tpx3:|  
　　税额=依据*税率     n'ca*E(  
KbuGf$Bv  
　　企业所得税     -Bwu$$ 0  
B|q3;P  
　　1、 年税工薪扣标准=年员工平均数***定均月税工资*12     kAQ\t?`x  
q@RY.&mgW  
　　2、 招待费扣标=销（营）收净*级扣例+速增数     n`I jG  
OTFu4"]M  
　　销收 比例 速增数     RWh}?vs_  
Kn9=a-b?,  
　　小于1500万 5‰ 0     C;:1CK  
~3-YxCn%  
　　大于1500万元 3‰ 3万     \tw#pk  
&40JN}  
　　3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*（被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值）     $d??(  
I #6' NZ  
　　4、 纳税=纳得额*税率     zH\;pmWiN9  
[q+39  
　　5、 纳得额=收入总额-准予扣除项目金额     ;Q,).@<C  
JU%yqXO  
　　6、 核定所得率，所得税=纳得额*率     iN9!?Ov_  
{ZIFj.2  
　　纳得额=收入额*应税所得率     _ L:w;Oy9T  
3v3Va~fm`  
　　或=本费支/（1-应税所得率）*应税所得率     Ynh4oWUp  
WO*WAP)n  
　　（应税所得率一般题目都会给出。因此，以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处：）     nTtt$I@hW  
uxJiec`&  
　　应税所得率表     *1 $~CC7  
A
[,"jh  
　　工交商 7-20%     R^O)fL0_  
8/kO9'.P  
　　建、房 10-20%     2mp>Mn~K^  
NwuBe:"@  
　　饮服 10-25%     ;51!aC  
%Ja{IWz9L  
　　娱乐 10-25%     @/2wmza%2  
_.8]7f`*Gc  
　　7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*（源于外国得额/境内外得额）     Gt%?
[  
X'Il:SK  
　　8、境内投所得已纳税扣：     N *oJ$:#  
9M~$W-5  
　　源联营企应纳税=投方分回利润/（1-联营企率）     G@I_6cE  
wm`"yNbD  
　　扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率     :<7>-+pa  
/ykxVCvAt  
　　9、新办劳动就业服企，当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%，经主芝税务机关审核，可免征所得税3年     AA%g^PWpR  
KZ/^gR\d  
　　当年置待业人员比例=当年置待人数/（企原从业人数+当年置待人数）     cZ2, u,4  
V'hz1roe  
　　劳动就业服务企业期满，当年新安置待业人占原从业人数30%以上，经主管税务机关审核，可减半征所得税2年     UHl/AM>!  
(']z\4o  
　　当年置待业人员比例=（当年置待人数/企从业人员）     \
hD bv5  
<?@46d?C  
　　外商投资企业和外国企业所得税     "uERa(i  
YZtA:>;p  
　　***以下是应纳税所得额     ;}9Ws6#XQs  
5+"8q#X$  
　　1、 制造业     v&,VC~RN-J  

mb6?$1j  
　　纳额=产销润+其他润+（营外入-营外支）     K>JU/(  
q'-l; V|  
　　产销润=产销净额-产销本-产销税-（销、管、财费）     "1TM  
I:)#U[tn0  
　　产销净额=产销总额-（销退+销折让）     {
ZI6!zh'  
-ns a3P  
　　产销本=产品本+初产品存-末产品存     {"AYOc>2|  
Pw{{+PBu R  
　　产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品     O. f3 (e!  
-@?>nLQb  
　　本期产本=本期耗直材、工资+制费     sWzXl~JbF  
#Z5Wk  
　　2、 商业     U1tPw`0h  
" yl"A4p S  
　　纳额=销润+其他润+营外收-营外支     c)~|#v   
U,}T ]J  
　　销润=销净-销本-销税-（销、管、财费     bGnJ4R3J  
I{U
B!0H  
　　销净=销总-（销退+销折让）     T<,tC"  
APm[)vw#f  
　　销本=初商存+[本进-（进货退+进货折）+进货费]-末商存     c`=hK*  
Os]M$c_88  
　　***注意制造业和商业的共同的地方     F?Nk:# V  
l zknB  
　　3、 服务业     A+*(Pds  
bv"({:x  
　　纳额=主业净+营外收-营外支     5]ob;tAm  
4nXS9RiF2  
　　主业净=业收总-（业税+业支+管、财费）

四、出口     0tyU%z{RV  

ds[~Cp   
　　1、出口免并退     LM`#S/h  
+& Qqu`)?F  
　　适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退（免）。与增一致。     1S@k=EKM  
o?8j*
]  
　　2、免但不退     IMEoov-x  
!9Xex?et  
　　出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退。与增别：消税在生产环征及免，增是道道征。     ]c+'SJQ  
Ghe=hhZ  
　　3、 不免不退     2l%iXK[  
SX8%F:<.  
　　4、 商贸     ^<b.j.$<z  

^el:)$  
　　5、 退税额     Onyq'  
wpmtv325  
　　（1）从价定率：应退税=出口货物的工厂销售额*税率     p 1fnuN |,  
-OAH6U9^  
　　（2）从量定额：应退税=出口数量*单位额     SjU6+|l  
l)bUHh5[  
　　营业税     LRgk9*@,  
'1 *MiFxKq  
　　1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由，按下法核营业额：     GQ8P}McA  
?os0JQVB  
　　（1）同类劳务销同类不动平均价；     ]kvE+m&p}^  
?RyvM_(N6  
　　（2）最近同类劳务或销同类不动平均价定：     RmCR"~  
Ric$Xmu
  
　　组税格=营本或工程本*（1+成润率）/（1-营率）     ;T(^riAEl  
m 9Q{)?J7  
　　成润率省自治区辖市府属地税定。     O#k+.LU  
sk/Mh8z  
　　城市维护建设税     AO]e^Q  
5lbh "m=  
　　1、城建纳税人的纳额三税“税和”定。     3e:y?hpeL  
b*7i&q'H  
　　纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率     BC+qeocg  
IS~oyFS  
　　**市区7%；县城镇5%；非：1%.     {^iV<>J  
bSzb! hT`  
　　2、卷烟和烟叶生产单位     YN3uhd[2  
?Ci\3)u,P  
　　附加=（增消税）*征率*50%     To95WG7G  

==9Ez
  
　　关税     a!.8^:B&  
/xnhHwJm  
　　1、予以补税的减免税货物：     %0'f`P6  
Nq8A vBwo4  
　　完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/（监年限*12）]     HC$cK+,ZU}  
6w#v,RDEu  
　　2、从价税纳税     OYkd?L
N  
p- _j0zv  
　　关税=进（出）货量*单位完价*率     9:>vl0  
rCYn YA  
　　3、从量税纳额     %
8/$CR  
9:WKG'E8a  
　　关税=进（出）口货物数量*单位货物税     zjS<e XLs[  
w.jATMJ)F  
　　4、复合税纳税     2J5dZYW  
'tj4;+xf^  
　　关税=进（出）货量*单位货税+进（出）货量*单位完价*率     BH1To&ol  
]0O$2j_7  
　　5、滑准税纳税     X5=7DE]  
>Ww F0W9?  
　　关税=进出货量*单位完价*滑准率     :A[/;|&  
l;fH5z  
　　6、关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天     4+0Zj+ q";  
P:o<kRj1  
　　资源税      u[u=:Y+  
rv[\2@}  
　　1、应纳税额=课税数量*单位税额     'AoH2 |  
6lGL.m'Ra  
　　2、代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额     A{k @V!A%  
&W%TY:Da|  
　　土地增值税     WF]:?WE%
 
3 ren1   
　　1、理论式：税额=∑（每级距的土增税*适用税     JqO( ]*"Hi  
2t'&7>Ys{  
　　实际，按下法：     ,o`qB81  
L r,$98D
y  
　　（1）增额未超扣额50%，     >_".  
bP[/  
　　土增税=增额*30%     ! ^W|;bq  
Z'~5L_.]Ai  
　　（2）增额超扣额50%，未超100%，     ?!ig/ufZ  

d$ /o\G  
　　土增税=增额*40%-扣额*5%     w;:,W @K  
b({2|R  
　　（3）增额超扣额100%，未超200%，     K{c^.&6D  
)xeVoAg  
　　土增税=增额*50%-扣额*15%     6
eBQ9XV  
9o6y7hEQy  
　　（4）增额超扣额的200%     a;(:iMCi  
&xVWN>bd^  
　　土增税=增额*60%-扣额*35%     <5.{+!BM  
= 2k+/0ZbP  
　　城镇土地使用税     T"z!S0I  
(?Yz#Yf  
　　年纳税=占用面（平方）*税额     ?'%&2M zM  
_VJb i,V  
　　房产税     tf,_4_7#$  
S
Om~];[  
　　1、 从价：纳税=房原*（1-扣例）*1.2%     srCjq  
k $);<= ZI  
　　2、 从租：纳税=租收*12%.     o8" [6Ys  
HTC7fS  
　　车船使用税     yP@=x!$  
F"q3p4-<>  
　　1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额     1+^c
3Dd`  
zUh(b= ,  
　　2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额     67e1Y@Xu  
_CgD7d  
　　3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额     4]cOTXk9C  
lfhB2^^  
　　4、 动挂车纳税=挂车净吨位*（载货汽车净吨位年税*70%）     (GeJBw
,Q  
e'jR<ln|  
　　5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*（载货车净吨位年税*50%）     a RV<y8{9  
2XE4w# [j  
　　6、 客货税额     \nLO.,  
N\p3*#M  
　　乘人=辆数*（乘人车税*50%）     O&)Y3O1  
a; "+Py  
　　载货=净吨位*税

2、 先征后退     {u:DC4eut  
w
k3yz6V2  
　　（1）外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本     ''V:+@Toh  
]6%
| L  
　　应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率     0uZHH  
q H+~rj  
　　（2）外贸企购小纳人出货口增税退税规定：     hWUZn``U$|  
s)-=l_4T  
　　A 从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税     +>s[w{Svy  
>FY`xl\m}<  
　　退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）*6%或5%     8U-}%D<a  
NZ Xmrc{S  
　　B 从小纳人购代开的增税发票的出口货：     <5nz:B
/  
ub-ZrC'  
　　退税=增税发票金额*6%或5%.     KQEnC`Nz  
<)rol  
　　C 外企托生企加工出口货的退税规定：     3c6#?<%0`  
~O<Bs{8  
　　原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率     ua2SW(C@  
x1TB (^aX  
　　消费税     S3
&L  
#t;@x_2yD\  
　　一、 境内生产     :#+VH_%N  
|n~-LH++  
　　1、从价定率纳税     chxO*G  
vmL0H)q  
　　应税品的销售额*税率     7ZN0_Qs  
&u.t5m7(  
　　***销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计     :V 8 \^  
Xbf
n@7m  
　　2、从量定额纳税     Zj$U_  
8)T.[AP  
　　应税品的销售量*单位税额     OJ&~uV>2  
MbF.KmV  
　　3、混用两法征税     5*~G7/hT  
Lg-Sxz}P!  
　　应税销售量*定额率+应税销售额*比例率（适：卷烟、粮食及薯类白酒）     G!wFG-Y}  
p6|0JBm  
　　4、卷烟从价定率     iEnDS@7  
F(mm0:lT  
　　某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/（1+35%）     I>:M1Yc0  
rIy,gZr.U  
　　5、换生产消费料，入股、抵债应税品     \=i>}Sg  

w;)@2}  
　　纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税     ]M#_o]  
FL-sXg  
　　6、准扣外购应税品已纳税款     /JJU-A(  
PY~cu@'k{  
　　已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率     iE>T5XV8$B  

tvavI9  
　　准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价     ?9.SwIxU&  
 Xji<oih  
　　7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税     6/ F]ncwG  
%i$]S`A}  
　　应征税=法定率计消税*（1-30%）     e0qU2  
d/N&bTg:  
　　8、自产用没同类     QF Vy2 q  
 { |a=  
　　组税价=（成本+利润）/（1-消率）     r+ k5Bk'  
SCZtHEl9  
　　应纳税额=组税价*税率     qE!.C}L+  
HvLvSy1U  
　　利润=成本*全国平均成本利润率（给）     yMB*/vs  
L^!E4[ ^4  
　　二、委托加工     8 Zhx&  
} U\n:@:2B  
　　1、没同类     v?vm-e  
]+Ik/+Nz  
　　组税价=（材料成本+加工费）/（1-消率）     c/%i,N\5  
,p {|f}0  
　　应纳税额=组税价*税率     ncjtv"2R  
=*_T;;E  
　　2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产     ?%(:  
fIWOo >)D  
　　准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税     K`Vi5hR~c  
EA) K"C  
　　三、 进口     .0}]/%al  
Z]jm.'@ z@  
　　1、从价定率     W!MO}0s  
S&^i*R4]  
　　组税价=（关税完税价+关税）/（1-消率）     GAI(=  
R9xhO!  
　　应纳税=组税价*消率     __O@w.  
DSf  
　　2、从量定额     j]~;|V5Z  
sba+J:#w  
　　应纳税=应税量*单位额     @|BaZq,g  
g] %sX6T  
　　3、混合     [+j}:u  
^}8qPBz  
　　应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额     #6* j+SX^  
K8,Q^!5]"  
　　***本节税除国务院令不得减免。