[知识整理]《税法》公式大全 [复制链接]

增值税（境内）    ~@PD\  
4e.19H9  
　　1、 税额=销项税-进项税    =T6 ~89  
8Dt pb7\o  
　　2、 销项税=销售额*率    3.hFYA w  
)u28:+8  
　　3、 视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率）    lF.kAEC  
oIx|)[  
　　4、 征增税及消税：组税价=成本*（1+成润率）+消税组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率）    ER~RBzp  
:[(%4se  
　　5、 含税额换    ~|Ln9f-g  
febn?|@  
　　不含税销额=含税销额/1+率 （一般）    3(|,:"9g  
r-!Qw1  
　　不含税销额=含税销额/1+征率（小规模）    v=hn# U  
d0ht*b  
　　6 购农销农品，或向小纳人购农品：    H~vrCi~t"  
=Hn--DEMg  
　　准扣的进税=买价*扣率（13%）    <;W-!R759  
R"JXWw  
　　7、 一般纳人外购货物付的运费    ]Q0bL  
1 hFh F^  
　　准扣的进税=运费*扣除率    %kop
's&?C  
na8`V `77  
　　**随运付的装卸、保费不扣    D_JGbNigA  
p4k
}B. f  
　　8、 小纳人纳额=销项额*征率（6%或4%）    tu$rVwgM  
P7,g^:$  
　　**不扣进额    4@Db $PHs  
N\Lu+ x5  
　　9、 小纳人不含税销额=含额/（1+征率）    OaY89ko  
X <Cfy  
　　10、自来水公司销水（6%）    na~ FT[3C  
Ri_2@U-  
　　不含税销额=发票额*（1+征率）    @#N7M2/  
w|S b`eR  
　　二、 进口货    +a|Q)Ob  
Zr2T^p5u  
　　1、 组税价=关税完价+关税+消税    F:P2:s<d-  
U?{oxy_[2  
　　2、 纳额=组税价*税率    ;
zo|. YD  
/@1YlxK F  
　　三、 出口货物退（免）税    qWWt5rJ  
l5VRdZ4Uf  
　　1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产）    46e?
%0(  

bQ q/
~  
　　（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税）    r"
{jrBK$  
B|"i`{>  
　　（2）免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额    %~M*<pN  
sU*?H`U3d  
　　**FOB：出口货物离岸价。    ilJ`_QN  
aZ_3@I{d`  
　　**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率    Lp(`m=;O  
9{Etv w  
　　免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料    wL, -"  
`|Di?4+6%  
　　进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税    D
QxuV1  
P/1YN  
　　（3）应退税和免抵税    xxl|j$m  
`JiWS
 
　　A 如期末留抵税≤免抵退税，则    NNqvjM-  
EKF 4]  
　　应退税=期末留抵税    FI?J8a   
EwV$2AK  
　　免抵税=免抵退税-应退税    ] j
VE
 
j|Vl\Z&o)  
　　B 期末留抵税>免抵退税，则：    ,'`yh|}G\  
bsU$$;  
　　应退税=免抵退税    P)f8lU^z  
K`9~#Zx$  
　　免抵税=0    E%D.a=UX,  
e<9 ^h)G  
　　***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。    &}P#<"Fo8Q  
8/tB?j  
　　（4）免抵退税不得免和抵税    YQHpW>z  
^Ld5<  
　　免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额    gU|:Y&lFZg  
t'At9<ib  
　　免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率） 

***以下是税收优惠     F4T!&E%6  
zo"L9&Hzo  
　　4、 再投资退税额=再资额/（1-原企率与地率和）*原企率*退率     juF=ZW%i  
}F.k,2  
　　5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式：     0<@['W}G  

qQDe'f~  
　　再投限额=（税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税）*该年外投者占外企股权比（分配比）     zT&"rcT">  
q\i&ERr  
　　***境外所得已纳税款扣除     EFVZAY"+!;  
fm^`
 
　　6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额     _)= e`9%  
JS m7-p|E  
　　7、应纳企税=应纳得额＊企率     ?K2E
K'-q  
H#YI7l2  
　　8、应纳地税=应纳得额*地率     viYrPh
H+z  
T>(X`(  
　　***按年（终了后5个月汇算清缴）计，分季（终后15日）预缴，多退少补。     Tb2#y]27  
9<3}zwJ  
　　9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率     '9.@r\g  
#Ox@[Z1I  
　　10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率     H6K8.  
;Krs*3 s  
　　11、年纳企税=年纳额*企率     :PN%'~}n  
Fyw X  
　　年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额     fOSk> gK  
pl@K"PRE  
　　12、年纳地税=年纳得额*地率     MLTS <pW/  
:qj^RcmVPL  
　　年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税     |H^v8^%>zm  
)_j(NX-C:  
　　13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和     `.~S/$a.&  
,Il) tH  
　　汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率—境外税抵扣额     mpk+]n@  
?nL
,
Otz  
　　14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议，按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项，计入本期国内支付单位的成本、费用，无论是否实际付均认同已付，且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。     {#?|&n<  
*74/I>i  
　　预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率     }[!=O+gO  
/]J\/Z>  
　　15、再投退税=[再投额/1-（企率+地率）]*企率*退率     4,:I{P_>6B  
pO)EYla9  
　　16、所得税汇缴：     J^#g?RHN>m  
W(ryL_#;  
　　年纳税=年纳得额*（企率+地率）     DS%]7,g]  
|n;);T(  
　　税汇缴补（退）税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补

印花税     fsEQ4xN'  
$i<+O,@-  
　　税额=赁证计税金额（或应税赁证件数）*率     j7w9H/XF}  
32aI0CT  
　　契税法     l-c:'n  
,m0M:!hK  
　　税额=依据*税率     FhBV.,bU,m  
,:K{  
　　企业所得税     St!0MdCH  
KCZ<#ca^  
　　1、 年税工薪扣标准=年员工平均数***定均月税工资*12     Ug0c0z!b  
OUwnVAZZ6  
　　2、 招待费扣标=销（营）收净*级扣例+速增数    
7p!f+\kM  
uR2|> m  
　　销收 比例 速增数     ydY(*]  

J1gnR  
　　小于1500万 5‰ 0      : F[s  
jp4-w(  
　　大于1500万元 3‰ 3万     3j W&S  
/TB{|_HbW  
　　3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*（被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值）     jFKp~`/#  
AH'3 5Kf)  
　　4、 纳税=纳得额*税率     9o?\*{'KT  
PvW4%A@0  
　　5、 纳得额=收入总额-准予扣除项目金额     zNo"P[J8  
:}#)ipr  
　　6、 核定所得率，所得税=纳得额*率     ^gyI-S(;  
>tMI%r  
　　纳得额=收入额*应税所得率     &F7_0iAP(  
jvR (e"  
　　或=本费支/（1-应税所得率）*应税所得率     H~fF; I  
m&q0 _nay  
　　（应税所得率一般题目都会给出。因此，以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处：）     \AoqOC2u  
`) ],FE*:  
　　应税所得率表     .
dxELSV  
x7gd6"10^  
　　工交商 7-20%     }z9v*C  
*+6iXMwe  
　　建、房 10-20%     !or_CJ8%  
"8?Fl&=Q  
　　饮服 10-25%     uxKO "  
:?ZrD,D  
　　娱乐 10-25%     $7Z-Nn38  
U%BtBPL  
　　7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*（源于外国得额/境内外得额）     87S,6Y  
aTH$+f1?Q  
　　8、境内投所得已纳税扣：     LN$T.r+  
6,~1^g*  
　　源联营企应纳税=投方分回利润/（1-联营企率）     :p)^+AF"5  
vQ2{+5!|  
　　扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率     WLVkrTvX  
B2LXF3#/  
　　9、新办劳动就业服企，当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%，经主芝税务机关审核，可免征所得税3年     j}tGcFwvSN  
SEi\H$!  
　　当年置待业人员比例=当年置待人数/（企原从业人数+当年置待人数）     #E\6:UnT  
]b1>bv%  
　　劳动就业服务企业期满，当年新安置待业人占原从业人数30%以上，经主管税务机关审核，可减半征所得税2年     _p9"MU&}  
.ej+?QYwC  
　　当年置待业人员比例=（当年置待人数/企从业人员）     - 3PLP$P  
)~"0d;6_  
　　外商投资企业和外国企业所得税     GCw4sb4~w  
`0_ Y| 4KB  
　　***以下是应纳税所得额     _tjexS'  
 H4YA  
　　1、 制造业     {^;7
DV:  
~d\V>  
　　纳额=产销润+其他润+（营外入-营外支）     *h).V&::O  
!5[SNr3^  
　　产销润=产销净额-产销本-产销税-（销、管、财费）     >XiT[Ru
 
't
*]6^  
　　产销净额=产销总额-（销退+销折让）     8D?$@!-  
.rwW5"RPq  
　　产销本=产品本+初产品存-末产品存     R/E6n &R  
\x4:i\Fx@  
　　产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品     fTK84v"7_  
^liW*F"UY  
　　本期产本=本期耗直材、工资+制费     $txF|Fj]^A  
nsV =  
　　2、 商业     eFA,xzp  
w0H#M)c  
　　纳额=销润+其他润+营外收-营外支     ;GOu'34j  
@;hdZLG]`&  
　　销润=销净-销本-销税-（销、管、财费     mZ:
#d;0  
AkO);4A;Jd  
　　销净=销总-（销退+销折让）     HKO]_; :(  
/e|qyWs  
　　销本=初商存+[本进-（进货退+进货折）+进货费]-末商存     B` +, 8  
[[N${C  
　　***注意制造业和商业的共同的地方     ~>0H k}Hv  
){eQ.yW  
　　3、 服务业     |:2B)X  
q*a~9.i@  
　　纳额=主业净+营外收-营外支     bNm]h.  
SwO$UqYU=  
　　主业净=业收总-（业税+业支+管、财费）

四、出口     $T7 qd  
M: &%c3  
　　1、出口免并退     b9
-3   
Cp>y<C"  
　　适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退（免）。与增一致。     \"Z\Af<  
9v3n4=gc  
　　2、免但不退     cc}#-HKR[  
-F
3~X R  
　　出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退。与增别：消税在生产环征及免，增是道道征。     uf (_<~  
 P7/Xh3  
　　3、 不免不退     ] Ge>S?u  
dI
hfp7|  
　　4、 商贸     R>;&4Sjr  
ObS#aRq  
　　5、 退税额     )<_qTd0`  
zx.SRs$  
　　（1）从价定率：应退税=出口货物的工厂销售额*税率     ZB/1I;l`c  
z zW$ F)X  
　　（2）从量定额：应退税=出口数量*单位额     ~kDJ-V  
,]]IJ;: w  
　　营业税     QF*cdc<  
H/;AlN|!  
　　1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由，按下法核营业额：     1cRF0MI  
hH%fWB2(  
　　（1）同类劳务销同类不动平均价；     +qT+iHa|n  
@>J(1{m=Gy  
　　（2）最近同类劳务或销同类不动平均价定：     qcQq.cS_'N  
.j**>&7L  
　　组税格=营本或工程本*（1+成润率）/（1-营率）     V3d$C&<(  
  ?<8c  
　　成润率省自治区辖市府属地税定。     hk S:_e=  
`s Pk:cNz~  
　　城市维护建设税     =20 +(<  
h/8p2Mrqi  
　　1、城建纳税人的纳额三税“税和”定。     "*W# z  
owVks-/  
　　纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率     zfg+gd)Z
 
H~>8q~o]  
　　**市区7%；县城镇5%；非：1%.     CQrP%}`r  
X-TGrdoX  
　　2、卷烟和烟叶生产单位     NPM2qL9&J  
Tm7LaM  
　　附加=（增消税）*征率*50%     T.-tV[2  
e+4Eiv  
　　关税     imAOYEH7}  
%f1IV(3Qc  
　　1、予以补税的减免税货物：     u&UmI- }  
u7Ix7`
V  
　　完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/（监年限*12）]     "Ehh9 m1&
 
U0{)goN.  
　　2、从价税纳税     )EKWsGNe/  
Fpeokr"i  
　　关税=进（出）货量*单位完价*率     bQwG"N  

;'08-Et  
　　3、从量税纳额     `ah|B
V  
t+]1D@hv  
　　关税=进（出）口货物数量*单位货物税     SBDGms  
W|uRQA`  
　　4、复合税纳税     (uhE'IQ{(  
I;eo y,  
　　关税=进（出）货量*单位货税+进（出）货量*单位完价*率     B I3fk  
*,*O.#<6  
　　5、滑准税纳税     6?C' ;1  
?K:.Pa  
　　关税=进出货量*单位完价*滑准率     k_zn>aR$F  
k)X\z@I'  
　　6、关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天     S7#dyAX8  
eMmNQRmH  
　　资源税     .cw)Y#;IG  
,R3
TFVV!?  
　　1、应纳税额=课税数量*单位税额     &/)B d%  
}Q]-Y :  
　　2、代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额     h{$k%YJ?  
.QwB7+ V4  
　　土地增值税     yG7H>LF?8  
dGkw%3[  
　　1、理论式：税额=∑（每级距的土增税*适用税     Md~._@`|K  
Y Q.Xl_  
　　实际，按下法：     S_O tY]gF  

ZZTf/s*  
　　（1）增额未超扣额50%，     m.1-[2{8~  
1EC;t1.7  
　　土增税=增额*30%     A*81}P_  
l}/&6hI+d  
　　（2）增额超扣额50%，未超100%，     pL`Q+}c}  
CmBgay  
　　土增税=增额*40%-扣额*5%     o|c6=77043  
z/f._Z
(  
　　（3）增额超扣额100%，未超200%，     k<+Sj h$  
: xg
go  
　　土增税=增额*50%-扣额*15%     WWZ<[[ >  
7wPI)]$  
　　（4）增额超扣额的200%     d JJq]^|  
r Dlu&  
　　土增税=增额*60%-扣额*35%     g}gGm[1SUo  
G kG#+C0L  
　　城镇土地使用税     Iz.

h  
$;Iz7:#jN  
　　年纳税=占用面（平方）*税额     eB1NM<V  
XM w6b*O  
　　房产税     !X~NL+  
Fw{@R
Qf8  
　　1、 从价：纳税=房原*（1-扣例）*1.2%     ~_ZK93o(  
SOM? 0.  
　　2、 从租：纳税=租收*12%.     '-Cx-=  
|)
Dm.)/0)  
　　车船使用税     k}&wy  
yI#qkl-  
　　1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额     &B[*L+-E  
UIU:^g0  
　　2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额     ^L)3O|6c  
zuW4gJ  
　　3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额     FA)ot)]  
A%F8w'8(  
　　4、 动挂车纳税=挂车净吨位*（载货汽车净吨位年税*70%）     Us'JMZ~  
Mog [,{w  
　　5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*（载货车净吨位年税*50%）     '/9j"mIA9$  
n_RZ:<Gr  
　　6、 客货税额     .FgeAxflP  
+ZW>JjP*  
　　乘人=辆数*（乘人车税*50%）     b|DU  
qCfEv4  
　　载货=净吨位*税

2、 先征后退     % R25, V  
Ib{l$#  
　　（1）外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本     (Z?f eUxp  
n/Fxjf0W  
　　应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率     ;7?oJH;  
Is3Y>o
X  
　　（2）外贸企购小纳人出货口增税退税规定：     X;6;v]  
85Yi2+8f4  
　　A 从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税     @#t<!-8d  
^[HUtq  
　　退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）*6%或5%     f&^}yqmuE  
*qSvSY*  
　　B 从小纳人购代开的增税发票的出口货：     {Hl(t$3V`  
2ns,q0I A  
　　退税=增税发票金额*6%或5%.     <5pNFj}0;X  
>h#juO
"  
　　C 外企托生企加工出口货的退税规定：     !J#P'x0  
_[-MyUs  
　　原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率     e4Y+u8gT  
*f;$5B#^  
　　消费税     *kK +Nvt8s  
<|Lz#iV37  
　　一、 境内生产     Tb?XKO,  
]oSx]R>{f  
　　1、从价定率纳税     JJWPte/  
4vG
-d)"M2  
　　应税品的销售额*税率     exiu;\+j  
H.{F w j4  
　　***销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计     K3 BWj33  
0R\.G1f%  
　　2、从量定额纳税     e#h&Xa  
,~Xe#eM  
　　应税品的销售量*单位税额     NR_3
nt^h  
YB7A5  
　　3、混用两法征税     i>h3UIx\  
86-Rm  
　　应税销售量*定额率+应税销售额*比例率（适：卷烟、粮食及薯类白酒）     +, )k@OI  
`^8mGR>OpI  
　　4、卷烟从价定率     t/O^7)%  
L,#YP#O,j  
　　某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/（1+35%）     lN5PKsGl  
}DjVZ48  
　　5、换生产消费料，入股、抵债应税品     M=;csazN  
4+d(d  
　　纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税     _/>I-\xWA  

1/:vFX  
　　6、准扣外购应税品已纳税款     _(' @'r  
~?b 1x+soV  
　　已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率     JC~sz^>p\  
e> 9 X  
　　准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价     ,{q#U3  
vmkiw1  
　　7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税     ]Bf1p  
$=E4pb4Y  
　　应征税=法定率计消税*（1-30%）     x2)WiO/As  
wn_ >Vi1  
　　8、自产用没同类     k CGb~+  
[T7&)p  
　　组税价=（成本+利润）/（1-消率）     jmq^98jB  
!*&5O~dfN  
　　应纳税额=组税价*税率     ^C^I  
UYZC% $5x  
　　利润=成本*全国平均成本利润率（给）     m)<+?Bv y  
WQVU 82b*  
　　二、委托加工     *: FS/ir  
%{r3"Q=;W  
　　1、没同类     `fEzE\\!*  
Q!IqvmO  
　　组税价=（材料成本+加工费）/（1-消率）     W%^!<bFk}m  
5,f`5'$  
　　应纳税额=组税价*税率     Wkk(6gS,  
RE4#a2  
　　2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产     BWYv.&=(  
58#nYt  
　　准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税     P6>C+T1  
lbovwj  
　　三、 进口     #|
gh  
mGDc,C=5:  
　　1、从价定率     [Nm?qY  
R
LQ*&[A}  
　　组税价=（关税完税价+关税）/（1-消率）     [vb#W!M&|  
3*%+NQIj  
　　应纳税=组税价*消率     ,Q Ge=Exn  
*zweZG8:  
　　2、从量定额     4 j'rbbs/  
[Pp#r&4H  
　　应纳税=应税量*单位额     Ei]SksV>*  
F)eP55C6  
　　3、混合    
h0~<(3zC  
Pr%KcR ;  
　　应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额     tuwlsBV  
z)*{bz]  
　　***本节税除国务院令不得减免。