[知识整理]《税法》公式大全 [复制链接]

增值税（境内）    e5]&1^+  
m$j n5:  
　　1、 税额=销项税-进项税    fRZUY<t  
>OF:"_fh  
　　2、 销项税=销售额*率    & y#y>([~  
qz-#LZFTR  
　　3、 视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率）    Ak<IHp^Q  
# |[`1  
　　4、 征增税及消税：组税价=成本*（1+成润率）+消税组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率）    Q1P,=T@  
vE^h}~5U  
　　5、 含税额换    &!H~bzg  
KZ367&>b7  
　　不含税销额=含税销额/1+率 （一般）    ]1YYrgi7  
Ek gZxT_&  
　　不含税销额=含税销额/1+征率（小规模）    M6@'9E]|>  
[)C)p*!Y)  
　　6 购农销农品，或向小纳人购农品：    ;'b!7sMO~  
==PQ-Ia  
　　准扣的进税=买价*扣率（13%）    > Z.TM=q j  
*DPTkMQN  
　　7、 一般纳人外购货物付的运费    gxBl1  
[R@q]S/  
　　准扣的进税=运费*扣除率    4OqE.LFu  
t?3{s\z8+  
　　**随运付的装卸、保费不扣    QZ:]8MHl]  
/j=DC9_  
　　8、 小纳人纳额=销项额*征率（6%或4%）    )<H 91:.  
XL"v21X  
　　**不扣进额    m!FM+kge  
e+d6R[`M  
　　9、 小纳人不含税销额=含额/（1+征率）    -KJ}.q>upq  
^`hI00u(  
　　10、自来水公司销水（6%）    5JXzfc9rL  
;f\R$u-  
　　不含税销额=发票额*（1+征率）    oHc-0$eMKY  
b3CspBgC  
　　二、 进口货    N9>'/jgZX  
i;uG:,ro  
　　1、 组税价=关税完价+关税+消税    j?Jd@(*y$  
8CN7+V  
　　2、 纳额=组税价*税率    )Rm 'YmO  
{Q#Fen ;y|  
　　三、 出口货物退（免）税    eEg1-  
~L4*b*W  
　　1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产）    w|hyU4- ^  
f:JYG]E&  
　　（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税）    Q
zs\|KS  
/ %U~lr  
　　（2）免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额    &t9XK8S  
toYg$IV  
　　**FOB：出口货物离岸价。    -x3tx7%  
>? A `C!i  
　　**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率    y(wqcDok|n  
ba:mO$  
　　免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料    %0y3/W  
cfy/*|  
　　进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税    &EbD.>Ci  
dl3LDB  
　　（3）应退税和免抵税    8g2-8pa{  
`Q(]AGI2  
　　A 如期末留抵税≤免抵退税，则    U#~nN+SIt  
NdXy%Q  
　　应退税=期末留抵税    |=h)efo}  
;?HZ,"^I  
　　免抵税=免抵退税-应退税    3ZJagJ\O  
k1LtqV  
　　B 期末留抵税>免抵退税，则：    J}Z_.:JO(w  
9-Nq[i"  
　　应退税=免抵退税    =J[[>H'<d  
 i"\AyKiJ  
　　免抵税=0    Z%HEn$t  
'@}?
NV0  
　　***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。    c|;|%"Mk  
8ZDqqz^C0  
　　（4）免抵退税不得免和抵税    6GrMcI@hS  
/PB3^d>Q2  
　　免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额    ]`i@~Z h\  
:v WYII7  
　　免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率） 

***以下是税收优惠     N mjBJ_G  
_ry E n  
　　4、 再投资退税额=再资额/（1-原企率与地率和）*原企率*退率     vdFQf ^l  
.T$9Q Ar5  
　　5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式：    
Z :i"|;  
t[yD8h  
　　再投限额=（税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税）*该年外投者占外企股权比（分配比）     3TvhOC>yG  
aXid;v,  
　　***境外所得已纳税款扣除     \$\(
9!=  
CO)b'V,  
　　6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额     U%PMV?L{  
*,XJN_DKj  
　　7、应纳企税=应纳得额＊企率     Y
*X6lo  
fz?Wr: I  
　　8、应纳地税=应纳得额*地率     }${ZI  
qD>Y}Z!  
　　***按年（终了后5个月汇算清缴）计，分季（终后15日）预缴，多退少补。     Y;5^w=V  
Y(!)G!CMc  
　　9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率     =z/mI y<  
qA_DQ):  
　　10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率     "YvBb:Z>  
xg1r 3  
　　11、年纳企税=年纳额*企率     J<$'^AR9"q  
:tDGNz*zG  
　　年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额     /s0VyUV=  
Bma|!p{  
　　12、年纳地税=年纳得额*地率     5xV/ &N  
DmpJzHj|  
　　年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税     p{#7\+}  
^@w1Z{:  
　　13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和     qmeEUch`  
OZ]3OL,  
　　汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率—境外税抵扣额     (8X8<>w~  
=&G|} M  
　　14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议，按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项，计入本期国内支付单位的成本、费用，无论是否实际付均认同已付，且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。     RKZk/ly  
WaK{/6?T,  
　　预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率     ?lna8]t  
{1&,6kJF&9  
　　15、再投退税=[再投额/1-（企率+地率）]*企率*退率     G,* uj0g  
`2~E  a_Z  
　　16、所得税汇缴：     qpH-P8V   
r ($t.iS  
　　年纳税=年纳得额*（企率+地率）     iQR}) =Q  
tZ2iSc  
　　税汇缴补（退）税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补

印花税     XD>@EYN<X  
`^h##WaXap  
　　税额=赁证计税金额（或应税赁证件数）*率     _NN{Wk/3w  
R20
GjWy=  
　　契税法     i58CA?  
Q $5:P&  
　　税额=依据*税率     P9!]<so  
71ybZ0  
　　企业所得税     ;lt;]7  
F!t13%yeu?  
　　1、 年税工薪扣标准=年员工平均数***定均月税工资*12     7ZnQ] ?  
Pz
!yIj  
　　2、 招待费扣标=销（营）收净*级扣例+速增数     wi >ta  
z,P7b]KVe  
　　销收 比例 速增数     iR=aYT~  
Nr+1N83S}  
　　小于1500万 5‰ 0     hiM!htc;M  
k/Ro74f=  
　　大于1500万元 3‰ 3万     e-meUf9  
w`_9*AF9  
　　3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*（被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值）     Oz7v hOU  
Jxp'.oo[  
　　4、 纳税=纳得额*税率     ) O^08]Y g  
m1;jS|  
　　5、 纳得额=收入总额-准予扣除项目金额     aN3{\^  
p7tC~]r:L  
　　6、 核定所得率，所得税=纳得额*率     eci\
Q,  
bGa":|}F  
　　纳得额=收入额*应税所得率     A1;t60z+q>  
Q;M\P/f  
　　或=本费支/（1-应税所得率）*应税所得率     +rX,Sl`/  
(#Aq*2Z.  
　　（应税所得率一般题目都会给出。因此，以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处：）     b)@x@3"O  
/q]@|5I  
　　应税所得率表     Y{@[)M{<  
9q{dRS[A  
　　工交商 7-20%     GUXX|W[6  
R6Lr]H  
　　建、房 10-20%     SQk!o{  
v836nxLM  
　　饮服 10-25%     9]\vw  
}@4*0_g"Aw  
　　娱乐 10-25%     ?A>-_B  
1vb0G;a;|  
　　7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*（源于外国得额/境内外得额）     OR{"9)I  
_v,n~a} &  
　　8、境内投所得已纳税扣：     7 #N @B  
(*]Y< ve  
　　源联营企应纳税=投方分回利润/（1-联营企率）     .&dcJh*O+  
tDkq wF),  
　　扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率     &y+eE?j  
p(>'4#|qy  
　　9、新办劳动就业服企，当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%，经主芝税务机关审核，可免征所得税3年     hT#mM*`  
8uiQm;W  
　　当年置待业人员比例=当年置待人数/（企原从业人数+当年置待人数）     2{N0. |5  
q[ZYlF,Ho  
　　劳动就业服务企业期满，当年新安置待业人占原从业人数30%以上，经主管税务机关审核，可减半征所得税2年     us+adS.l&  
jL$X3QS:  
　　当年置待业人员比例=（当年置待人数/企从业人员）     ".4^?d_^VF  
Y8T.RS0  
　　外商投资企业和外国企业所得税     +`FY  
/-lmfpT  
　　***以下是应纳税所得额     70~]J8T+u  
)M~5F,)  
　　1、 制造业     b"b!&u
 
fM{Vy])J  
　　纳额=产销润+其他润+（营外入-营外支）     =t2epIr5  
2]wh1)  
　　产销润=产销净额-产销本-产销税-（销、管、财费）     KhvCkQMI@  
= '[@UVH(Z  
　　产销净额=产销总额-（销退+销折让）     #s%$kYp 1  
3* <W`yed  
　　产销本=产品本+初产品存-末产品存     =Ju}{ bX  
Tj:F Qnx  
　　产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品     9q?gmAn.  
 VM`."un]  
　　本期产本=本期耗直材、工资+制费     ,*
30Q  
KAZz)7  
　　2、 商业     $fKWB5p|()  
Y/gCtSF  
　　纳额=销润+其他润+营外收-营外支     )U` c9*.  
#<{MtK_  
　　销润=销净-销本-销税-（销、管、财费     S{ !hpq~o  
aU@z\sQ  
　　销净=销总-（销退+销折让）    
Sk-Ti\  
l_WY];a  
　　销本=初商存+[本进-（进货退+进货折）+进货费]-末商存     A|^?.uIM  
V#gXchH[L  
　　***注意制造业和商业的共同的地方     i2DR}%U  
U,N4+F}FR  
　　3、 服务业     'J}lnt[V  
23PSv8;EM  
　　纳额=主业净+营外收-营外支     u|E,Wy1  
EifY
K  
　　主业净=业收总-（业税+业支+管、财费）

四、出口     Uvp?HZ\Z  
<mxUgU  
　　1、出口免并退     ?~$y3<[  
P VPwYmte  
　　适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退（免）。与增一致。     _+U`afV  
-M4#dHR_!  
　　2、免但不退     ${?Px c{-  
*\>&  
　　出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退。与增别：消税在生产环征及免，增是道道征。     ],LOkAX  
@U}UCG7+  
　　3、 不免不退     x-"7{@lz  
oq|K:<l  
　　4、 商贸     q+ .=f.+Z  
XH/|jE.9^|  
　　5、 退税额     9X-DR  
_T1e##Sq,  
　　（1）从价定率：应退税=出口货物的工厂销售额*税率     T@L
^RaPX  
TS-[
p d  
　　（2）从量定额：应退税=出口数量*单位额     `bi5#xR  
4#o` -vcW  
　　营业税     *]rV,\z:  
,yC~{H  
　　1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由，按下法核营业额：     &CS=*)>$  
ka(xU#;  
　　（1）同类劳务销同类不动平均价；    
It4F;Ah  
+ 7Z%N9  
　　（2）最近同类劳务或销同类不动平均价定：     hAY_dM  
bY`k`3v  
　　组税格=营本或工程本*（1+成润率）/（1-营率）     V/03m3!q  
^t| %!r G  
　　成润率省自治区辖市府属地税定。     I;No++N0  
V3UEuA  
　　城市维护建设税     , vR4x:W  
F/&&VSv>LO  
　　1、城建纳税人的纳额三税“税和”定。     ]UNmhF!W>u  
!l}es4~.a  
　　纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率     y(%6?a @  
P\Ka'i  
　　**市区7%；县城镇5%；非：1%.     A;%fAI2Vr  
%rf<YZ.\  
　　2、卷烟和烟叶生产单位     7 `|-
K  
dfNNCPu]+  
　　附加=（增消税）*征率*50%     CzwnmSv{.  
Z*k}I{0,-  
　　关税     :/u EPki  
rT
x]
%{  
　　1、予以补税的减免税货物：     lwV#j}G  
\E n^Vf  
　　完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/（监年限*12）]     f\Qi()  
+Ix;~  
　　2、从价税纳税     Eg ;r]?|6  
x]F:~(P  
　　关税=进（出）货量*单位完价*率     1v`*%95  
0Rj_l: d=  
　　3、从量税纳额     T8v>J
4@t  
.(! $j-B  
　　关税=进（出）口货物数量*单位货物税     1"i/*}M  
w'}b 8m(L  
　　4、复合税纳税     O5E\#*<K  
-(Yq$5Zc&  
　　关税=进（出）货量*单位货税+进（出）货量*单位完价*率     Z5v\[i
@H!  
sVGyHA  
　　5、滑准税纳税     t)5bHVx  
Qv#]T,  
　　关税=进出货量*单位完价*滑准率     Z/O5Dear/h  
$~_TE\F1  
　　6、关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天     v&|o5om  
Wq]^1g_  
　　资源税     )!3sB{
H  
'v?Z~"w=  
　　1、应纳税额=课税数量*单位税额     WxFVbtw  
gd2cwnP  
　　2、代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额     oPl^tzO  
BjSLbw-C  
　　土地增值税     ,|D<De\v&  
^`ny]3JA
 
　　1、理论式：税额=∑（每级距的土增税*适用税     iXI >>9  
X"*pt5B6`  
　　实际，按下法：     O o$i,|$$  
uq'T:
d  
　　（1）增额未超扣额50%，     (r.[b  
x:GuqE  
　　土增税=增额*30%     WS4J
a$*  
dxsPX=\:  
　　（2）增额超扣额50%，未超100%，     Z!DGCw  
[8[g_  
　　土增税=增额*40%-扣额*5%     IvO#tI  
ji5c0WH  
　　（3）增额超扣额100%，未超200%，     z`XX[9$qm  
xO{yr[x"L  
　　土增税=增额*50%-扣额*15%     `bNY[Gv>)  
RAPR-I;{  
　　（4）增额超扣额的200%     O,u$L  
-uX): h!  
　　土增税=增额*60%-扣额*35%     saY":fva  
'Y`or14E  
　　城镇土地使用税     jhg0H2C8  
s9X?tWuL  
　　年纳税=占用面（平方）*税额     FbhF45H  
0F/o  
　　房产税     f<?v .5($  
22$M6Qof]n  
　　1、 从价：纳税=房原*（1-扣例）*1.2%     p%[/ _ -7  
R `  
　　2、 从租：纳税=租收*12%.     0w)Gb}o$  
h8'
`g 0  
　　车船使用税     )H8Rfn?  
d0YDNP%,_  
　　1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额     J#ujIe  
m7!Mstu  
　　2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额     ](-zt9, N;  
B:;$5PUTc  
　　3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额     u7L&cx  
W"$sN8K>)  
　　4、 动挂车纳税=挂车净吨位*（载货汽车净吨位年税*70%）     Y`3V&8X  
Qh3BI?GZ'3  
　　5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*（载货车净吨位年税*50%）     juIi-*R!  
qjDt6B^RO  
　　6、 客货税额     ~HBQQt  
#p$iWY>e~  
　　乘人=辆数*（乘人车税*50%）     n ` M!K:Pq  
&PZ&' N|P  
　　载货=净吨位*税

2、 先征后退     V$0mcwH  
lV".-:u_  
　　（1）外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本     =hY9
lxW  
#K&XY6cTj  
　　应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率     z>]P_E~`}  
0#Ae<  
　　（2）外贸企购小纳人出货口增税退税规定：    
\~X:ffb =  
k~Z;S QyN  
　　A 从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税     ?mw
a6]  
~)CGwST[  
　　退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）*6%或5%     7D&O5Z=%+  
WYJH+"@%j  
　　B 从小纳人购代开的增税发票的出口货：     -kzp>=  
BD,J4xH;  
　　退税=增税发票金额*6%或5%.     2 :oAS
  
+R"Y~ m{F  
　　C 外企托生企加工出口货的退税规定：     `NySTd)\  
+N}yqgE  
　　原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率     A3^_ 'K  
jZr"d*Y  
　　消费税     mRO@ZY;5  
;vG%[f`K  
　　一、 境内生产     eHb@qKnf  
#(7^V y&  
　　1、从价定率纳税     ULH<FDot  
nD.K*#u  
　　应税品的销售额*税率     R =kXf/y  
(
T!#7  
　　***销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计     !LM9  
+wp!hk&C5  
　　2、从量定额纳税     [2{2w68D!  

DGbEQiX$\  
　　应税品的销售量*单位税额     ZiW&*nN?M  
n|fKwWB\  
　　3、混用两法征税     `ztp u ~?  
+;T\:'CU  
　　应税销售量*定额率+应税销售额*比例率（适：卷烟、粮食及薯类白酒）     }_=h]|6t  
ra;:  
　　4、卷烟从价定率     }Qa  
 s2`}~  
　　某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/（1+35%）     T]x]hQ  
:{,k F  
　　5、换生产消费料，入股、抵债应税品     {8 #  
6zIK%<  
　　纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税     V%'' GF   
h<G7ocu!  
　　6、准扣外购应税品已纳税款     xwub-yz  
-HF1c  
　　已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率     <U
Y9<o
 
40a D\S>  
　　准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价     E|3[$?=R  
iUbcvF3aP  
　　7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税     VIaj])m  
Rrrq>{D  
　　应征税=法定率计消税*（1-30%）     N6Dv1_c,  
5?A<('2  
　　8、自产用没同类     WMS~Bk+!  
z))rk vL%  
　　组税价=（成本+利润）/（1-消率）     %?3$~d\n  

d ATAH}r&  
　　应纳税额=组税价*税率     =gC% =  
WDI3*  
　　利润=成本*全国平均成本利润率（给）     m2HO .ljc  
a4XK.[O  
　　二、委托加工     Pv|sPIIB7  
U8{^-#(Uz  
　　1、没同类     hcpe~spz9|  
nub!*)q  
　　组税价=（材料成本+加工费）/（1-消率）     7)RR
Csn  
^fV-m&F)K*  
　　应纳税额=组税价*税率     _FU}If
G>t  
kZ;Y/DH  
　　2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产     !$/P8T``M  
#r,!-;^'p  
　　准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税     "pO**z$Z  
8_Z"@  
　　三、 进口     Wngc(+6O&  
p0D@O_ :5  
　　1、从价定率     r)B55;*Fh  
7[0<,O6Q  
　　组税价=（关税完税价+关税）/（1-消率）     ZFtJoGaR  
'!`| H 3  
　　应纳税=组税价*消率     R[kF(C&  
P'<j<h6  
　　2、从量定额     0K Z$v/m  
zDBm^ s  
　　应纳税=应税量*单位额     4b+_|kYb  
2V~uPZ  
　　3、混合    
cG(%P$  
RU~Pa+H  
　　应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额     $ nMx#~>a  
oFhBq0@  
　　***本节税除国务院令不得减免。