[知识整理]《税法》公式大全 [复制链接]

增值税（境内）    !_vxbfZO  
P q$0ih  
　　1、 税额=销项税-进项税    q.p.$)  
9w$m\nV  
　　2、 销项税=销售额*率    I)tiXcJw  
P#O2MiG  
　　3、 视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率）    H4s~= iB  
XeX"IhgS>E  
　　4、 征增税及消税：组税价=成本*（1+成润率）+消税组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率）    4qdoF_  
H
1I^Vij  
　　5、 含税额换    Jy5sZ}t[  
4;fuS_(X  
　　不含税销额=含税销额/1+率 （一般）    hTa(^  
y(o)}m*0  
　　不含税销额=含税销额/1+征率（小规模）    [% C,&h5  
f. "\~  
　　6 购农销农品，或向小纳人购农品：    TP"cEfs x  
/TyGZ@S>m  
　　准扣的进税=买价*扣率（13%）    @^A
5{qQ\  
8LbwEKl  
　　7、 一般纳人外购货物付的运费    "|h%Uy?XY  
MfP)Pk5  
　　准扣的进税=运费*扣除率    g:>'+(H;  
^Jp,&  
　　**随运付的装卸、保费不扣    x2rAB5r6  
R|C2O[r}  
　　8、 小纳人纳额=销项额*征率（6%或4%）    h:nybLw?  
I|U'@E  
　　**不扣进额    b~J)LXj]w  
DMM<,1  
　　9、 小纳人不含税销额=含额/（1+征率）    H_X^)\oJ  
Ut;`6t  
　　10、自来水公司销水（6%）    H5T_i$W  
3''Sx8p  
　　不含税销额=发票额*（1+征率）    O2?C *  
.!x&d4;,q  
　　二、 进口货    uMJ\  
Nob(D'vSr  
　　1、 组税价=关税完价+关税+消税    q.c)>=!.  
pFvu,Q"  
　　2、 纳额=组税价*税率    EU$.{C_O(  
[ QiG0D_'=  
　　三、 出口货物退（免）税    /8FmPCp}r  
5&ku]l+  
　　1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产）    "f,{d}u  
l4>^79**  
　　（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税）    7uF|Z(  
Upe}9
xf  
　　（2）免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额    7l D-|yx  
'+`[)w  
　　**FOB：出口货物离岸价。    `#N/]4(j  
6qWUo3  
　　**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率    T3X'73M  
J
sz!ro  
　　免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料    U ? +_\  
rmiOeS`:  
　　进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税    s/E|Z1pg3  
JZ:@iI5>+  
　　（3）应退税和免抵税    V ~C$|+>e  
FACw;/rW  
　　A 如期末留抵税≤免抵退税，则    o4);5~1l  
nlwqSXw  
　　应退税=期末留抵税    CL|/I:%0  
`*C=R  _  
　　免抵税=免抵退税-应退税    X@rA2);6  
558P"w0"X  
　　B 期末留抵税>免抵退税，则：    Y`;}w}EcgR  
Smr{+m a  
　　应退税=免抵退税    4:`D3  
[nTI\17iA  
　　免抵税=0    Zw.8B0W  
CSO'``16  
　　***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。    jJy:/!i  
<+`%=r)4  
　　（4）免抵退税不得免和抵税    /wV|;D^ )  
W Yw#mSp  
　　免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额    l~c[}wv  
l<6u@,%s  
　　免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率） 

***以下是税收优惠     J:xGEa t  
dftBD  
　　4、 再投资退税额=再资额/（1-原企率与地率和）*原企率*退率     Shm> r@C?  
  kv+%  
　　5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式：     Harg<l  
6Sr]<I +:  
　　再投限额=（税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税）*该年外投者占外企股权比（分配比）     "y1Iu   
*FlPGBjJ  
　　***境外所得已纳税款扣除     ,,H"?VO  
3/G^V'Yu  
　　6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额     :E:e ^$p  
w5@5"M  
　　7、应纳企税=应纳得额＊企率     'xwCeZcg  
C?PQ>Q!f-  
　　8、应纳地税=应纳得额*地率     $[gN#QW%  
IGlR,tw_/  
　　***按年（终了后5个月汇算清缴）计，分季（终后15日）预缴，多退少补。     {o=?@$6C  
A
Rk(\,h  
　　9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率     J2UQq7-y  
5/meH[R\M  
　　10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率     NYm"I`5w  
vQAFgG  
　　11、年纳企税=年纳额*企率     +>$]leqa  
-dntV=  
　　年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额     ;nY# /%f  
V Z(/g"9  
　　12、年纳地税=年纳得额*地率     !jCgTo y  
VYvfx  
　　年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税     A1WUK=P  
jc^QWK*q  
　　13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和     1b,a3w
(:1  
0-. d{ P  
　　汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率—境外税抵扣额     P3M$&::D-  
!Ok(mgV$/  
　　14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议，按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项，计入本期国内支付单位的成本、费用，无论是否实际付均认同已付，且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。     nm'l}/Ug  
)2}R1K>  
　　预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率     u-_r2U  
Bo 35L:r|  
　　15、再投退税=[再投额/1-（企率+地率）]*企率*退率     g: i5%1  
\}jMC  
　　16、所得税汇缴：    
{SoI;o_>  
$=aO *i  
　　年纳税=年纳得额*（企率+地率）     Y\|#Lu>B  
0I}e>]:I  
　　税汇缴补（退）税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补

印花税     ?gH[la  
*}[\%u$ T  
　　税额=赁证计税金额（或应税赁证件数）*率     f?3-C8hU  
7"(!]+BW!O  
　　契税法     .)Tj}Im2p  
_Q V=3UWP  
　　税额=依据*税率     9&mSF0q  
VPLf(  
　　企业所得税     c`6c)11K  
!_W:%t)g  
　　1、 年税工薪扣标准=年员工平均数***定均月税工资*12     QX,$JM3  
/:dLqyQ_V  
　　2、 招待费扣标=销（营）收净*级扣例+速增数     7DB_Z/uU  
'Zx5+rM${}  
　　销收 比例 速增数     `Sod]bO +U  
t
,/ G  
　　小于1500万 5‰ 0     Q>niJ'7WF  
c*USA eP  
　　大于1500万元 3‰ 3万     xR7ZqTcw  
$vn6%M[  
　　3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*（被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值）     ^r}c&@  
1wSAwpz  
　　4、 纳税=纳得额*税率     I-#H+\S  
ts]e M1;  
　　5、 纳得额=收入总额-准予扣除项目金额     1 ZdB6U0  
0<M-asI?  
　　6、 核定所得率，所得税=纳得额*率     ZOK!SBn^?  
q0sf\|'<}  
　　纳得额=收入额*应税所得率     8}/DD^M  
| dQ>
)_  
　　或=本费支/（1-应税所得率）*应税所得率     . i0K-B  
V&Y`?Edc  
　　（应税所得率一般题目都会给出。因此，以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处：）     :X2_#qW#C  
9QZa
a(vN  
　　应税所得率表     o3WOp80hz  
`/| *u  
　　工交商 7-20%     =H95?\}T[  
?hoOSur+  
　　建、房 10-20%     [8V;Q  
\;;M")$  
　　饮服 10-25%     _H]\  
1" '3/MFQ8  
　　娱乐 10-25%     JsaXI:%1  
q^X7x_  
　　7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*（源于外国得额/境内外得额）     4jT6
h9%  
d0J/"<  
　　8、境内投所得已纳税扣：     iTxWXij  
Ii
x,}kzss  
　　源联营企应纳税=投方分回利润/（1-联营企率）     M T6p@b5  
g)Z8WH$;H3  
　　扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率     cXweg;  
 5"% .8P  
　　9、新办劳动就业服企，当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%，经主芝税务机关审核，可免征所得税3年     gC7!cn  
)"x6V""Rb  
　　当年置待业人员比例=当年置待人数/（企原从业人数+当年置待人数）     K)SWM3r  
t ~2oEwTm  
　　劳动就业服务企业期满，当年新安置待业人占原从业人数30%以上，经主管税务机关审核，可减半征所得税2年     79DNNj~  
VZ]iep  
　　当年置待业人员比例=（当年置待人数/企从业人员）     D]]e6gF$e  
<^S\&v1C_  
　　外商投资企业和外国企业所得税     J+D| /^  
iSfRJ:_&6  
　　***以下是应纳税所得额     kUBE+a6#  
l5z//E}W  
　　1、 制造业     tFU4%c7V  
~M~DH-aX   
　　纳额=产销润+其他润+（营外入-营外支）     @f[-  
rzY)vC+ZT  
　　产销润=产销净额-产销本-产销税-（销、管、财费）     ^sv|m"  
:>-zT[Lcn  
　　产销净额=产销总额-（销退+销折让）     N2:Hdu:  
T!/o^0w  
　　产销本=产品本+初产品存-末产品存     /R&`]9].s  
)x-b+SC  
　　产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品     \zd[A~!  
(l5p_x  
　　本期产本=本期耗直材、工资+制费     ~cU1 /CW8  
txEN7!  
　　2、 商业     N^ +q^iW  
?mMM{{%(.  
　　纳额=销润+其他润+营外收-营外支     \g0vzo"u  
.Ys e/oEo  
　　销润=销净-销本-销税-（销、管、财费     WZa6*pF  
V
#G)w~   
　　销净=销总-（销退+销折让）     i)l0[FNI}  
Y9BQLu4F  
　　销本=初商存+[本进-（进货退+进货折）+进货费]-末商存     Zo UeLU  
n7> |$2Y  
　　***注意制造业和商业的共同的地方     P9!awLM-  
d` GN!^  
　　3、 服务业     .!1[I{KU  
&l6@C3N$  
　　纳额=主业净+营外收-营外支     w_"d&eYdg0  
?NBae\6r  
　　主业净=业收总-（业税+业支+管、财费）

四、出口     A%#M#hD/  
-!!]1\S*Y  
　　1、出口免并退     |!FQQ(1b  
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A=5Kc  
　　适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退（免）。与增一致。     aOvqk ^  
GVhqNy   
　　2、免但不退     -1Tr!I:1  
3cHYe  
　　出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退。与增别：消税在生产环征及免，增是道道征。     <M9NyD`  
+'8a>K^  
　　3、 不免不退     n1%2sV)>  
fXWy9 #M  
　　4、 商贸     !<TkX/O  
]x)!Kd2>  
　　5、 退税额     JuZkE9C,${  
4T@+gy^.  
　　（1）从价定率：应退税=出口货物的工厂销售额*税率     #E+ybwA  
}etdXO_^  
　　（2）从量定额：应退税=出口数量*单位额     ?Uq"zq  
|uf
L s  
　　营业税     I^EZ
s6~  
kqX=3Zo  
　　1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由，按下法核营业额：     {|>'(iqH"w  
z5gVP8*z5  
　　（1）同类劳务销同类不动平均价；     wa<k%_# M  
D>k(#vYKB  
　　（2）最近同类劳务或销同类不动平均价定：     8XJi}YPQ  
A+^okT37r  
　　组税格=营本或工程本*（1+成润率）/（1-营率）     ,>aa2  
uxyj6(  
　　成润率省自治区辖市府属地税定。     5Pf=Uj6D  
ypEMx'p   
　　城市维护建设税     /"J 6``MV  
6):1U  
　　1、城建纳税人的纳额三税“税和”定。     U
2-{p  
'IY?=#xr'`  
　　纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率     rf H1Zl  
?j8!3NCl}  
　　**市区7%；县城镇5%；非：1%.    
%}(`?  
M(L6PyEa!Y  
　　2、卷烟和烟叶生产单位     2.WI".&y=  
56JQ h  
　　附加=（增消税）*征率*50%     c5%}* "z  
#OPEYJ;*9d  
　　关税     {C&Uq#V  
lrZ]c:%k  
　　1、予以补税的减免税货物：     .1TuHC\mC
 
Iuz_u2"C  
　　完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/（监年限*12）]     U',C-56z  
PP{9Y Vr  
　　2、从价税纳税     7;|"1H:cmw  
9287&+,0r  
　　关税=进（出）货量*单位完价*率     1J0gjO)AZ  
i{m
!v6j:  
　　3、从量税纳额     7f+@6jqD\)  
^2}HF/  
　　关税=进（出）口货物数量*单位货物税     !-tw  
N ;=zo-8  
　　4、复合税纳税     rO>'QZ%  
="78#Wfj2  
　　关税=进（出）货量*单位货税+进（出）货量*单位完价*率     KANR=G  
z=KDkpV  
　　5、滑准税纳税     8Azh&c  
~bkO8tn  
　　关税=进出货量*单位完价*滑准率     2b7-=/[6  
;4!H- qZ  
　　6、关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天     L9O;K$[s  
N `:MF 9  
　　资源税     Hrpz4E%\Aw  
61Cc? a*_  
　　1、应纳税额=课税数量*单位税额     +z nlf-  
zoi0Z  
　　2、代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额     Hk;;+'-  
ewd eC  
　　土地增值税     QTBc_Z  
b5H}0<  
　　1、理论式：税额=∑（每级距的土增税*适用税     xI{fd1  
)Mdddz4  
　　实际，按下法：     /% g9g_rt#  
e1a\--  
　　（1）增额未超扣额50%，     0e<>2AL   
f|VCibI  
　　土增税=增额*30%     R/x3+_.f  
{
Vj&i.2,  
　　（2）增额超扣额50%，未超100%，     Vm<_
e  
;*Vnwt A  
　　土增税=增额*40%-扣额*5%     w\s`8S  
P}~MO)*1  
　　（3）增额超扣额100%，未超200%，     ]}lt^
7\=  
BW)-F (v   
　　土增税=增额*50%-扣额*15%     lXTE#,XVf  
C0[U}Y/r2  
　　（4）增额超扣额的200%     LUD.  
m[xl)/e  
　　土增税=增额*60%-扣额*35%     O Ol:  
h_?`ESI~  
　　城镇土地使用税     2c]"*Pb  
9[zxq`qT}+  
　　年纳税=占用面（平方）*税额     oaqH@`  

{)"[_<  
　　房产税     BL 1KM2]  
iGSJ\  
　　1、 从价：纳税=房原*（1-扣例）*1.2%     Y]L4,V  
Rm=p}  
　　2、 从租：纳税=租收*12%.     F8Ety^9>9  
OJpfiZ@Q_  
　　车船使用税     U.,S.WP+d  
_cQ '3@  
　　1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额     dvjj"F'Bf  
k5E2{&wZ  
　　2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额     iGhvQmd(/*  
6Yn>9llo}=  
　　3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额     "jyo'r  
YA$YT8iMe  
　　4、 动挂车纳税=挂车净吨位*（载货汽车净吨位年税*70%）     w"?Q0bhV9y  
Cg]|x+  
　　5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*（载货车净吨位年税*50%）     +Mq\3  
P6.PjK!Ar  
　　6、 客货税额     J-tq
EK*  
+o`%7r(R  
　　乘人=辆数*（乘人车税*50%）     A .&c>{B7  
=KHb0d |.  
　　载货=净吨位*税

2、 先征后退     :Q DkaA  
cxs@ph&Wk  
　　（1）外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本     fE~KWLm  
)).=MTk  
　　应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率     `[5xncZ-  
&zF>5@fM  
　　（2）外贸企购小纳人出货口增税退税规定：     T
;(,9>Qsu  
B1_9l3RM  
　　A 从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税     yS~Y"#F!.  
pRV.\*:c  
　　退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）*6%或5%     +8zACs{p  
VQpt1cK*  
　　B 从小纳人购代开的增税发票的出口货：     :4V5p =v-  
6d]4 %QT  
　　退税=增税发票金额*6%或5%.     tcj"rV{G  
)!27=R/  
　　C 外企托生企加工出口货的退税规定：     "'[M~Js  
8_!qoW@B  
　　原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率     f4 S:L&  
!6-t_S  
　　消费税     ;GM`=M4  
I%r7L  
　　一、 境内生产     5Jo'h]  
#).^k-
  
　　1、从价定率纳税     DGGySO6=$e  
2x<BU3  
　　应税品的销售额*税率     HDKF>S_S  
Jn{)CZ  
　　***销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计     Pr} l y  
ra*|HcLD  
　　2、从量定额纳税     c9[{P~y  
e=VSO!(rY  
　　应税品的销售量*单位税额     M
X aik+2  
Q.$8 >)  
　　3、混用两法征税     d[l8qaD  
o(e(|k {  
　　应税销售量*定额率+应税销售额*比例率（适：卷烟、粮食及薯类白酒）     t`Bk2Cc)+  
F'[Y.tA ,#  
　　4、卷烟从价定率     ;g?PK5rB(  
.)tQ&2  
　　某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/（1+35%）     k?7"r4Vc)S  
,|RKM  
　　5、换生产消费料，入股、抵债应税品     [xM&Jdf8  
>oq\`E  
　　纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税     ]zj#X\  
IrYj#,xJ  
　　6、准扣外购应税品已纳税款     <7`k[~)VB  
%R4 \[e  
　　已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率     MRz f#o<H  
}R+#> P  
　　准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价     #L!`n)J"  
GCYXDovh  
　　7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税     fB<Qs.T  
%G(VYCeK  
　　应征税=法定率计消税*（1-30%）     l\L71|3"g  
*^@b0f~vj  
　　8、自产用没同类     oX^N>w0F  
$A~aNI  
　　组税价=（成本+利润）/（1-消率）     olQP>sa  
D6lzcf  
　　应纳税额=组税价*税率     W[I[Xg&  
vW.f`J,\D'  
　　利润=成本*全国平均成本利润率（给）     [H\0 '  
Yz2N(g[  
　　二、委托加工     jjH2!R]^>  
fPTLPcPP  
　　1、没同类     0B1nk!F  
k+[oYd  
　　组税价=（材料成本+加工费）/（1-消率）     c86?-u')  
}0<2n~3P  
　　应纳税额=组税价*税率     DW,ERQ^  
H5d@TB,`  
　　2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产     kJB:=iq/x$  
L:_{bE|TY  
　　准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税     nt_Cb*K<  
~1TT?H  
　　三、 进口     U4dfO=  

b&E"r*i|  
　　1、从价定率     pFMJG<W9,  
gcwJ{&  
　　组税价=（关税完税价+关税）/（1-消率）     ;C=d( pY  
8)iI=,T*  
　　应纳税=组税价*消率     Wx#l}nD  
m==DBh  
　　2、从量定额     %ho?KU2j  
N4qBCBr(  
　　应纳税=应税量*单位额     ~b*|V  
aW_Y  
　　3、混合     |#t^D.j  
]Rf$&7`g{  
　　应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额      IN6L2/Q  
q@S\R 7R  
　　***本节税除国务院令不得减免。