[知识整理]《税法》公式大全 [复制链接]

增值税（境内）    pC,MiV$c"  
mlCw(i,  
　　1、 税额=销项税-进项税    SpbOvY=>  
cQ Dn_Sjhi  
　　2、 销项税=销售额*率    t6p}LNm(V  
UKyOkuY:w  
　　3、 视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率）    hU=n>g>nx  
"orZje9AC  
　　4、 征增税及消税：组税价=成本*（1+成润率）+消税组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率）    l<  8RG@  
4~-"k{Xt  
　　5、 含税额换    rqk1 F~j|  
xXQ#?::m  
　　不含税销额=含税销额/1+率 （一般）    .zr2!}lB  
h-`Jd>u"  
　　不含税销额=含税销额/1+征率（小规模）    R?3^
Kx  
`?VtB!p@x=  
　　6 购农销农品，或向小纳人购农品：    =1g
  
e|Iylv[3  
　　准扣的进税=买价*扣率（13%）    xEtzqP<]
 
.Q FGIAM  
　　7、 一般纳人外购货物付的运费    >*rsRR  
J<dr x_gc  
　　准扣的进税=运费*扣除率    KB+,}7  
!`S?  
　　**随运付的装卸、保费不扣    %.,-dV'  
RE/'E?G  
　　8、 小纳人纳额=销项额*征率（6%或4%）    Gy0zh|me  
hEAt4z0P  
　　**不扣进额    }8cL+JJU  
VD+TJ` r  
　　9、 小纳人不含税销额=含额/（1+征率）    @f442@_4  
xsS/)R?  
　　10、自来水公司销水（6%）    s>d@=P>R  
?H8w/{J   
　　不含税销额=发票额*（1+征率）    NN1d?cOn  
J$6tCFD  
　　二、 进口货    j>X
M+>  
vy W/f  
　　1、 组税价=关税完价+关税+消税    Q" BIk =  
#W[/N|~wx  
　　2、 纳额=组税价*税率    }.O,P'k  
4$9WJ~V{  
　　三、 出口货物退（免）税    k&|L"N|
w  
y BF3Lms  
　　1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产）    B4AV ubMbe  
O o9 ePw7  
　　（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税）    wN/d J  
xe} d&  
　　（2）免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额    7z!|sPW](b  
E/x``,k  
　　**FOB：出口货物离岸价。    PY=(|2tb4  
2Jo'!|]  
　　**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率    $ ;cZq  
82#7TX4  
　　免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料    xI?%.Z;*+  
'5zolp%St  
　　进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税    --E_s/  
M\zM-B  
　　（3）应退税和免抵税    
4:<74B  
("UcjB^62  
　　A 如期末留抵税≤免抵退税，则    z zL@3/<j  
X3zkUMk  
　　应退税=期末留抵税    ;&4}hPq  
In)8AK(Hw  
　　免抵税=免抵退税-应退税    En$-,8\%  
;w";s $  
　　B 期末留抵税>免抵退税，则：    ]pi"M3f_  
cLl=?^DB  
　　应退税=免抵退税    .}gGtH,b3  
@ht= (Jk9  
　　免抵税=0    &rs+x<  
Xy[O  
　　***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。    EJ7}h?a]U_  
>Qg`Us
#y  
　　（4）免抵退税不得免和抵税    0~{jgN~  
(0/g)gW  
　　免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额    ~bU!4P}4j  
4PG]L`J{  
　　免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率） 

***以下是税收优惠     1fwjW 0t  
AwrW!)n}  
　　4、 再投资退税额=再资额/（1-原企率与地率和）*原企率*退率     Y 'tPD#|r  
e7X#C)  
　　5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式：     Zd$a}~4~  
 A.nU8  
　　再投限额=（税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税）*该年外投者占外企股权比（分配比）     ! h7? Ap  
1#LXy%^tO  
　　***境外所得已纳税款扣除     5~GHAi  
ph*9,\c8  
　　6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额     UYJMW S=  
.f)&;Af^  
　　7、应纳企税=应纳得额＊企率     yH}(0  
NN(ZH 73  
　　8、应纳地税=应纳得额*地率     n.+%eYM<  
m~`d<RM/  
　　***按年（终了后5个月汇算清缴）计，分季（终后15日）预缴，多退少补。     jI})\5<R  
-1'O  
　　9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率     >2Z0XEe  
-Zs.4@GH  
　　10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率     .W4P/Pw'  
F91uuSSL  
　　11、年纳企税=年纳额*企率     @Z9X^Y+u^h  
B",5"'id  
　　年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额     HLMcOuj  
7wKN  
　　12、年纳地税=年纳得额*地率     OCR`1  
(C{l4  
　　年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税     -!d'!; ]  
ZBw]H'sT  
　　13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和     %eK=5Er jx  
8%C7!l q  
　　汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率—境外税抵扣额     ./SDZ:5/  
ybsQ[9_36  
　　14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议，按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项，计入本期国内支付单位的成本、费用，无论是否实际付均认同已付，且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。     U$zd3a_(  
3<Qe'd ^  
　　预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率     &<??,R14  
L'1!vu *Rg  
　　15、再投退税=[再投额/1-（企率+地率）]*企率*退率     m/ D~D~  
m ab921-n  
　　16、所得税汇缴：     ~SKV%  
IXjFK  
　　年纳税=年纳得额*（企率+地率）     0Pfj D  
r7dwj  
　　税汇缴补（退）税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补

印花税     *dmBJi}  
/x2-$a:<  
　　税额=赁证计税金额（或应税赁证件数）*率     IKaa=r~  
nZtMF%j'  
　　契税法     ??Lda='  
%XF>k)  
　　税额=依据*税率     "2l$}G  
g&E3Wc  
　　企业所得税     E`0mn7.t  
_?VMSu   
　　1、 年税工薪扣标准=年员工平均数***定均月税工资*12     <8J_[ S  
HB|R1<t;HB  
　　2、 招待费扣标=销（营）收净*级扣例+速增数     =6.4  
}Gvu!a#R  
　　销收 比例 速增数     }dv$^4 *n  
+aY]?]  
　　小于1500万 5‰ 0     l& A8P  
<cof   
　　大于1500万元 3‰ 3万     9~7s*3zI  
.}n-N #  
　　3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*（被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值）     [SKN}:D  
b((>?=hh  
　　4、 纳税=纳得额*税率     }Quk
n  
7.mYzl-F(  
　　5、 纳得额=收入总额-准予扣除项目金额      \iP=V3  
|Eyn0\OA  
　　6、 核定所得率，所得税=纳得额*率     5&C:&=Y  
_O,k0O   
　　纳得额=收入额*应税所得率     l('@~-Zy  
Y5fz_ [("  
　　或=本费支/（1-应税所得率）*应税所得率     
ur$=%3vM  
5^5hhm4  
　　（应税所得率一般题目都会给出。因此，以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处：）     Be$v%4  
S SQB1c  
　　应税所得率表     .QvH7  
TSKT6
_IJw  
　　工交商 7-20%     K[
q{)>,9  
ln1!%B;  
　　建、房 10-20%     S+ 3lX7  
Q 8H+=L:  
　　饮服 10-25%     PDgd'y  
M\_IQj  
　　娱乐 10-25%     :L+%5Jq  
<9dfbI)  
　　7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*（源于外国得额/境内外得额）     pN4gHi=  
g)mjw  
　　8、境内投所得已纳税扣：     # 4&t09  
,f@\Fs~n  
　　源联营企应纳税=投方分回利润/（1-联营企率）     C~-.zQ $  
|[_%zV;p>v  
　　扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率     y*#YIS56I  
H~NK:qRzK  
　　9、新办劳动就业服企，当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%，经主芝税务机关审核，可免征所得税3年     $TX]*hNn  
d-cW47  
　　当年置待业人员比例=当年置待人数/（企原从业人数+当年置待人数）     jO0"`|(]s  
<kCOg8<y :  
　　劳动就业服务企业期满，当年新安置待业人占原从业人数30%以上，经主管税务机关审核，可减半征所得税2年     OLZs}N+;]  
z&c|2L-u6  
　　当年置待业人员比例=（当年置待人数/企从业人员）     ;#?G2AAv  
r"|UgCc  
　　外商投资企业和外国企业所得税     &_$0lIDQ  
iLt2L;v>h  
　　***以下是应纳税所得额     JfsvK2I  
^M)+2@6  
　　1、 制造业     a@S{A5j  
Al1}Ir  
　　纳额=产销润+其他润+（营外入-营外支）     3}}8 ukq  

~
s{ V!)0  
　　产销润=产销净额-产销本-产销税-（销、管、财费）     Y#t9DhzFWo  
6z5wFzJv?q  
　　产销净额=产销总额-（销退+销折让）     YS
B~04  
m-2!r*(zt  
　　产销本=产品本+初产品存-末产品存     Itz[%Dbiq9  
8#nAs\^  
　　产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品     TD sjNFe3  
0j :u.x  
　　本期产本=本期耗直材、工资+制费     <Uy $b4h  
D>-srzw  
　　2、 商业     ZmDM
=qN  
7?;ZE:  
　　纳额=销润+其他润+营外收-营外支     '2Lx>nByk  
tIT/ HG_o  
　　销润=销净-销本-销税-（销、管、财费     USg,=YM  
< V*/1
{  
　　销净=销总-（销退+销折让）     " ?Ux\)*  
jcp6-XM  
　　销本=初商存+[本进-（进货退+进货折）+进货费]-末商存     2f0mr?l)N  
6j Rewj  
　　***注意制造业和商业的共同的地方     H]}mg='kI  
t2Px?S?  
　　3、 服务业     kni{1Gr  
cGyR_8:2cv  
　　纳额=主业净+营外收-营外支     "% YVAaN  
ceuEsQ}   
　　主业净=业收总-（业税+业支+管、财费）

四、出口     6!HYx  
82 dmlPwJC  
　　1、出口免并退     *'*,mfk[  
`An p;el  
　　适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退（免）。与增一致。     @?jbah
#  
$:yI e.F  
　　2、免但不退     wRZFBf~ :  
J/QqwoR  
　　出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退。与增别：消税在生产环征及免，增是道道征。     ($Op*bR  
aCJ-T8?'  
　　3、 不免不退     };
R2M  
->*~e~T  
　　4、 商贸     9{}"tk5$h  
bXeJk]#y  
　　5、 退税额     k[}WYs+r  
)%b 5uZ  
　　（1）从价定率：应退税=出口货物的工厂销售额*税率     uzI-1@`  
\<hHZS  
　　（2）从量定额：应退税=出口数量*单位额     b%KcS&-6  
Z^BZH/I?  
　　营业税     nly}ly Q/  
e _(';Lk  
　　1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由，按下法核营业额：     Qp7F3,/#  
]a`"O  
　　（1）同类劳务销同类不动平均价；     0e07pF/!  
`t\\O  
　　（2）最近同类劳务或销同类不动平均价定：     x:Q $1&3N  

>xA(*7  
　　组税格=营本或工程本*（1+成润率）/（1-营率）     )H`V\H[0P  

BnfuI  
　　成润率省自治区辖市府属地税定。     U%
0|LQk5  
F vTswM>  
　　城市维护建设税     cNikLd~?A  
~Q#!oh'i  
　　1、城建纳税人的纳额三税“税和”定。     >4q6  
E#3tkFF0Z[  
　　纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率     0176  
N]14~r=  
　　**市区7%；县城镇5%；非：1%.     `\P1Ff@z0  
cml~Oepf  
　　2、卷烟和烟叶生产单位     AyW=.  
D>^g2!b:  
　　附加=（增消税）*征率*50%     tqCwbi  
(.iwD&  
　　关税     ujl?!  
yJ`{\7Uqg  
　　1、予以补税的减免税货物：     Z4:^#98c.  
7z$bCO L=S  
　　完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/（监年限*12）]     W9oWj7&h  
7< =p*  
　　2、从价税纳税     .S1MxZhbP  
(>Nwd^  
　　关税=进（出）货量*单位完价*率     zk!7TUZ">w  
eh>FYx( S  
　　3、从量税纳额     ]NtBP  
?S9vYaA$  
　　关税=进（出）口货物数量*单位货物税     H|7XfM  
jse!EtB:  
　　4、复合税纳税     }#
;.b'`  
miTff[hsMa  
　　关税=进（出）货量*单位货税+进（出）货量*单位完价*率     j6};K ~N`  
WMW=RgiW\  
　　5、滑准税纳税     Qg]A^{.1  
oX*;iS X  
　　关税=进出货量*单位完价*滑准率     MslgQmlM  
x%O6/rl  
　　6、关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天     fFoZ!H  
8^D1u`  
　　资源税     m`n~-_  
QN?EI: q=  
　　1、应纳税额=课税数量*单位税额     xG(iSuz  
^fyue~9u  
　　2、代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额     34[TM3L].  
FA;-D5=
 
　　土地增值税     3IjsV5a  
>4-9 @i0FV  
　　1、理论式：税额=∑（每级距的土增税*适用税     :bi(mX7t  
6|{&7=1t  
　　实际，按下法：     C@\5%~tW+  
$TS97'$  
　　（1）增额未超扣额50%，     (+cZP&o  
pq\N2d  
　　土增税=增额*30%     @|sBnerE  
;<;~;od*/  
　　（2）增额超扣额50%，未超100%，     4e;$+!dlV  
~R~.D  
　　土增税=增额*40%-扣额*5%     !*HJBZ]q  
Yh;(puhyA  
　　（3）增额超扣额100%，未超200%，     n)Cr<^j  
qX; F+~  
　　土增税=增额*50%-扣额*15%     _ WPt z
L  
_%Ua8bR$  
　　（4）增额超扣额的200%     bq8Wvlv04  
D^V)$ME  
　　土增税=增额*60%-扣额*35%     lhnGk'@d  
'?Q"[e  
　　城镇土地使用税     :<k (y?GB  
CWRB/WH:  
　　年纳税=占用面（平方）*税额     <5 OUk  
Y)$%-'=b+  
　　房产税     (9T
SH3f?  
&l!T2PX!  
　　1、 从价：纳税=房原*（1-扣例）*1.2%     c#`IF6qj  
arRU`6?  
　　2、 从租：纳税=租收*12%.     1E'PSq  
Q<g >WNb  
　　车船使用税     #$W0%7  
*}';q`u}  
　　1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额     9Li
&0E  
A>e-eD xi  
　　2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额     
~:U`^wtQ  
a j$& 9][  
　　3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额     dKC*QHU  
N
P.i,H  
　　4、 动挂车纳税=挂车净吨位*（载货汽车净吨位年税*70%）     t+q;}ZvG  
:i r3u  
　　5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*（载货车净吨位年税*50%）     ~e] B[>PT  
98O]tL+k/u  
　　6、 客货税额     *5*#Z~dut8  
GvgTbCxnN  
　　乘人=辆数*（乘人车税*50%）     O6 s3#iu  
2<p@G#(  
　　载货=净吨位*税

2、 先征后退     ={ -kQq  
5/i/. 0?n  
　　（1）外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本     T0"nzukd  
v_pe=LC{-e  
　　应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率     /]j
 {P4  
j[FB*L1!D  
　　（2）外贸企购小纳人出货口增税退税规定：     ;~djbo0,X  
JhwHsx/  
　　A 从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税     -u<F>C  
]B3+&g  
　　退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）*6%或5%     S5, u| H  
ts@Z5Yw*!  
　　B 从小纳人购代开的增税发票的出口货：     Tp{jR<  
(Fuu V{x|  
　　退税=增税发票金额*6%或5%.     &"gX 7cK8  
lo'#dpt<  
　　C 外企托生企加工出口货的退税规定：     U
BM#~~sM  
\lQI;b;$  
　　原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率     EW vhT]<0  
2RF3pIFrm  
　　消费税     }c GILH%  
F.i}&UQ%  
　　一、 境内生产     yufw}Lo-  
l ;A'^  
　　1、从价定率纳税     V9}\0joM  
T,uF^%$@AQ  
　　应税品的销售额*税率     $joGda  
]3,  
　　***销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计     mwsBj)  
RMpiwO^  
　　2、从量定额纳税     wb(S7OsMO  
jPZ+~:m+  
　　应税品的销售量*单位税额     "DGap*=J  
;r~1TUKb  
　　3、混用两法征税     Mt`LOdiC_  
qLb~^'<iD  
　　应税销售量*定额率+应税销售额*比例率（适：卷烟、粮食及薯类白酒）     HWB\}jcA6u  
`8O Bw  
　　4、卷烟从价定率     :@P6ibcX  
' %ZKvZ-  
　　某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/（1+35%）     ^>!&]@  
sb3z8:r  
　　5、换生产消费料，入股、抵债应税品     yHC[8 l8%  
+zk5du^gZ  
　　纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税     I+.U.e^gx  
gg^iYTpt  
　　6、准扣外购应税品已纳税款     0<uLQVoR2n  
l
5 9 N0G  
　　已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率     "M/) LXn:0  
2Og 5e  
　　准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价     A-3^~aEgx  
B6TE9IoSb8  
　　7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税     Sw; kUJ  
8(y%]#n  
　　应征税=法定率计消税*（1-30%）     oMLs22Do?  
d*04[5`  
　　8、自产用没同类     lg2I|Z6DH  
CMbID1M3  
　　组税价=（成本+利润）/（1-消率）     st)v'ce,  
WHOy\j},V  
　　应纳税额=组税价*税率     Zos.WS#  
/AOGn?Z3  
　　利润=成本*全国平均成本利润率（给）     {{_v.d~1  
 E^ 5  
　　二、委托加工     5[B)U">]  
D4y!l~_,%M  
　　1、没同类     ntPj9#lf  
aJjUy%  
　　组税价=（材料成本+加工费）/（1-消率）     8mRZ(B>% X  
-~xQ@+./  
　　应纳税额=组税价*税率     WoB'B|%  
1i.3P$F  
　　2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产     >Z3>  
)16+Pm8  
　　准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税     ZnAQO3%y  
;~$Q;m1  
　　三、 进口     F;_o`h  
Wtk|}>Pf  
　　1、从价定率     fr04n
l  
pp1Kor  
　　组税价=（关税完税价+关税）/（1-消率）     BQ[R)o  
qLxcr/fK  
　　应纳税=组税价*消率     we!w5./Xm  
rr(kFQ"  
　　2、从量定额     n{~&^Nby*I  
$0P16ZlPC  
　　应纳税=应税量*单位额     :6)!#q'g  
E>*Wu<<  
　　3、混合     %`$:/3P$U  
>d"\  
　　应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额     "SQyy  
et/l7+/'  
　　***本节税除国务院令不得减免。