[知识整理]《税法》公式大全 [复制链接]

增值税（境内）    q,3;m[cA  
D>!6,m2  
　　1、 税额=销项税-进项税    @Fpb-Qd"  
:~ A%#  
　　2、 销项税=销售额*率    07/L}b`P  
Ol')7d&  
　　3、 视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率）    Z^ 9/v  
i#%a-I:
M  
　　4、 征增税及消税：组税价=成本*（1+成润率）+消税组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率）    & ``d  
A~dQ\M  
　　5、 含税额换    8v)_6p(<x8  
_7D_72  
　　不含税销额=含税销额/1+率 （一般）    [,aqQ6S  
$j5,%\4<  
　　不含税销额=含税销额/1+征率（小规模）    nSCWg=E^  
iHp\o=#  
　　6 购农销农品，或向小纳人购农品：    bhs(Qz x  
%G@5!|J  
　　准扣的进税=买价*扣率（13%）    }N*>QR5K  
&VBd~4|p  
　　7、 一般纳人外购货物付的运费    f):~8_0b  
CVi`bO4\  
　　准扣的进税=运费*扣除率    o."rxd  
pU!o7>p
 
　　**随运付的装卸、保费不扣    I=O
y-  
RAjkH`  
　　8、 小纳人纳额=销项额*征率（6%或4%）    WM) F0@"  
M]-VHI[&W  
　　**不扣进额    C`'W#xnp1  
?/JBt /b  
　　9、 小纳人不含税销额=含额/（1+征率）    GyC/_ntn  
1|? K\B  
　　10、自来水公司销水（6%）    z\/53Sy<  
.!}hhiF,Z  
　　不含税销额=发票额*（1+征率）    &l}?v@@+_  
)n=ARDd^e  
　　二、 进口货    p[2GkP  
SLhEc  
　　1、 组税价=关税完价+关税+消税    g8'DoHJ*  
7);:ZpDv%L  
　　2、 纳额=组税价*税率    PVao  
f'6|OsVQ  
　　三、 出口货物退（免）税    1IgHc.s  
E:nt)Ef,  
　　1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产）    o;[bJ Z\^x  
+/?iCmW  
　　（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税）    zx1:`K0bi  
y@wF_WX2  
　　（2）免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额    .~}z4r  
Qeb}!k2A  
　　**FOB：出口货物离岸价。    9zgNjjCl]  
\Z/k;=Sla  
　　**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率    M@ p"yq  
K<v:-TjQZ:  
　　免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料    Zwe[_z!*D  
Vj; vo `T  
　　进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税    !6w{(Rc(C  
#3kXmeyrD  
　　（3）应退税和免抵税    +ySY>`1k~  
c#b:3dXx9  
　　A 如期末留抵税≤免抵退税，则    4%*hGh=  
FyG6!t%  
　　应退税=期末留抵税    uG

>nV  
"D*
Wi7  
　　免抵税=免抵退税-应退税    THhy~wC".  
]#<  
　　B 期末留抵税>免抵退税，则：    tiLu75vj  
A2x;fgi  
　　应退税=免抵退税    *rqm8z50a  
p-GT`D  
　　免抵税=0    (OQ?<'Qa  
30Fy kNh  
　　***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。    {aN(d3c  
.9LL+d  
　　（4）免抵退税不得免和抵税    )Mz
t3u  
@XOi62(  
　　免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额    r3I,11B  
:G'x
i2bs  
　　免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率） 

2、 先征后退     "@/ba!L+  
wsg//Ec]  
　　（1）外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本     jXEGSn  
&]nd!N  
　　应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率     
a'[)9:  
L? ;/cO^  
　　（2）外贸企购小纳人出货口增税退税规定：     8wiA  
dE>v\0 3!8  
　　A 从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税     'TEyP56  
A9BxwQU#  
　　退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）*6%或5%     X}apxSd"  
Zd>ZY,-5  
　　B 从小纳人购代开的增税发票的出口货：     MOV =n75  
J1-
):3A  
　　退税=增税发票金额*6%或5%.     ",Wf uz  
Qp&?L"U)2  
　　C 外企托生企加工出口货的退税规定：     0]a15  
96W4c]NT  
　　原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率     ~t9$IB  
LrM}?9'  
　　消费税     1hNEkpL^a  
-fM1$/ ]  
　　一、 境内生产     \r]('x3S  
q<}PM  
　　1、从价定率纳税     ~'f8L#[M  
,cQ)cY[  
　　应税品的销售额*税率     nx :)k-p_[  
k E_ky)  
　　***销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计     @+0V& jc  
zjo
o{IH}  
　　2、从量定额纳税     S 1ibw\'  
$f(agG]  
　　应税品的销售量*单位税额     t/Z!O z6ZE  
pSrsp r  
　　3、混用两法征税     &9h  
/$OIlu  
　　应税销售量*定额率+应税销售额*比例率（适：卷烟、粮食及薯类白酒）     6ZHv,e`?  
?W<cB`
J  
　　4、卷烟从价定率     `Y\QUj  
j@g!R!7)  
　　某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/（1+35%）     S%V%!803!  
{Vl"m2  
　　5、换生产消费料，入股、抵债应税品     7h1"^}M&  
Qy%xL9  
　　纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税     3qcpf:  
tnRJ#[Io  
　　6、准扣外购应税品已纳税款     Z`"n: '&  
^HoJ.oC/  
　　已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率      f}-v  
ULbP_y>(Y  
　　准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价     O &\<FT5  
1?]J;9p  
　　7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税     wKrdcWI,Z  
C!kbZTO[p"  
　　应征税=法定率计消税*（1-30%）     (o{)>D  
i\Q":4  
　　8、自产用没同类     DzmqR0)  
|Qq+8IeYG  
　　组税价=（成本+利润）/（1-消率）     j5A\y^Kv  
(T2<!&0 @  
　　应纳税额=组税价*税率     'w`d$c/p  
7\ZL  
　　利润=成本*全国平均成本利润率（给）     _6/Qp`s  
-sD:+Te  
　　二、委托加工    
~s0P FS7  
^1vq{/ X  
　　1、没同类     'iDu0LX  
2q$X>ImI$  
　　组税价=（材料成本+加工费）/（1-消率）     tp d|y|  
T)O]:v  
　　应纳税额=组税价*税率    
kz|[
*%10  
;9Hz{
ej  
　　2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产    
p?KCVvx$  
MSFNw  
　　准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税     ]:Wb1   
`C ?a  
　　三、 进口     1dXh\r_n  
6vZt43"m?\  
　　1、从价定率     @nW'(x(  
fVv$K&  
　　组税价=（关税完税价+关税）/（1-消率）     7~ILRj5Nq  
gFgcxe6  
　　应纳税=组税价*消率    
00R%  
q w"e0q%)  
　　2、从量定额     "%Lmgy:~  
<,#rtVO$  
　　应纳税=应税量*单位额     )/i4YL
O  
d!FONi  
　　3、混合     MEDskvBG  
EsS!07fAM:  
　　应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额     X{4xm ,B/  
R2'C s  
　　***本节税除国务院令不得减免。  

四、出口     ok8JnQC
 
]ZBgE\[  
　　1、出口免并退     3Ro7M=]  
REeD ?u j  
　　适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退（免）。与增一致。     AJdlqbd'+  
h%4~0  
　　2、免但不退     i,\t]EJA
U  
kemr@_  
　　出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退。与增别：消税在生产环征及免，增是道道征。     tVK?VNW  
)3d:S*ly  
　　3、 不免不退     T749@!v`z  
2-/YYe;C  
　　4、 商贸     *NKC\aV`0  
Va&KIHw  
　　5、 退税额     C _k_D  
\v B9fA:*  
　　（1）从价定率：应退税=出口货物的工厂销售额*税率     a?f5(qW3  
Fvcq^uZ  
　　（2）从量定额：应退税=出口数量*单位额     r5<e}t-  
;L MEU_  
　　营业税     .l" _K  
J:k@U42  
　　1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由，按下法核营业额：     E}E7VQjM  
Q|zE@nLS  
　　（1）同类劳务销同类不动平均价；     jp\JwE  
|O #wdnYW  
　　（2）最近同类劳务或销同类不动平均价定：     kY0g }o'<  
Qt)7m
f  
　　组税格=营本或工程本*（1+成润率）/（1-营率）     X,Q6  
bDcWb2lqs  
　　成润率省自治区辖市府属地税定。     rYP8V >  
4l#T_y  
　　城市维护建设税     UwzE'#Q-  
1L(Nfkh  
　　1、城建纳税人的纳额三税“税和”定。     cPa 0n4  
? Ix'2v  
　　纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率     jtlDSf#  
<'+R%6  
　　**市区7%；县城镇5%；非：1%.     pU\xzLD  
-6*OF.Ag`  
　　2、卷烟和烟叶生产单位     2t~7eI%d  
8#d99dOe  
　　附加=（增消税）*征率*50%     QvT-&|  
*U5>j#,  
　　关税     }r\SP3  
N:sECGS,  
　　1、予以补税的减免税货物：     }(hYG"5  
Bwi[qw  
　　完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/（监年限*12）]     lFzQG:k@  
9#
.NPfMF  
　　2、从价税纳税     [ a65VR~J  
UO7a}Tz<  
　　关税=进（出）货量*单位完价*率     ?
geWR_Z  
`)xU;-  
　　3、从量税纳额     :)3$&QdHT  
[b\lcQ8O  
　　关税=进（出）口货物数量*单位货物税     vYTPZ@RL  
.\hib.n3  
　　4、复合税纳税     .w*{=x0k  
5)o-]S>  
　　关税=进（出）货量*单位货税+进（出）货量*单位完价*率     |rms[1<_  
McMK|_H  
　　5、滑准税纳税     5IB:4zx^h  
Rh-8//&vZ/  
　　关税=进出货量*单位完价*滑准率     \c@qtIc  
c`N`xU+z  
　　6、关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天     F.* snF  
VHY<(4@  
　　资源税     \Lh<E5@]  
1rzq$,O  
　　1、应纳税额=课税数量*单位税额      PtVN
G  
h0EGhJs  
　　2、代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额     H:nu>pzt  
'c+qBSDA  
　　土地增值税     5 /eS1NJ@  
v!v0,?b*  
　　1、理论式：税额=∑（每级距的土增税*适用税     QW"6]  
>c'_xa?^G  
　　实际，按下法：     (nP*  
:e9jK[)h0  
　　（1）增额未超扣额50%，     
O|g!Y(  
*R~(:z>>  
　　土增税=增额*30%     
>kLH6.  
k:uuJ|  
　　（2）增额超扣额50%，未超100%，     p?gLW/n  
%A[p!U  
　　土增税=增额*40%-扣额*5%     bz,cfc ;?$  
2b&
;Y/z  
　　（3）增额超扣额100%，未超200%，     DEeL48{R  
$vicHuX!  
　　土增税=增额*50%-扣额*15%     m
WFZg.#?  
Pc-8L]2oaF  
　　（4）增额超扣额的200%     NS/L! "g  
QvQf@o  
　　土增税=增额*60%-扣额*35%     $@f3=NJ4k  
d/99!+r  
　　城镇土地使用税     
n|`):sP  
{<{G 1y~  
　　年纳税=占用面（平方）*税额     })u}PQ  
dfkTDG+
 
　　房产税     9P>S[=  
KUqS(u   
　　1、 从价：纳税=房原*（1-扣例）*1.2%     RxeRO2  
X}QmeY[0I  
　　2、 从租：纳税=租收*12%.     S2GBX1  
7G=P|T\  
　　车船使用税      O,,n  
[/,6O  
　　1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额     =}o>
_+"  
>^ 1S2
6  
　　2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额     TF3q?0  
S^"e5n2  
　　3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额     uV:uXQni``  
h swMy  
　　4、 动挂车纳税=挂车净吨位*（载货汽车净吨位年税*70%）     (cew:z H  
e.YchGTQ  
　　5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*（载货车净吨位年税*50%）     $YQ&\[pDA  
[(UqPd$  
　　6、 客货税额     8BH)jna`Qo  
ik NFW*p  
　　乘人=辆数*（乘人车税*50%）     -
&$%m)wN  
P FFw$\j  
　　载货=净吨位*税

印花税     g]Ny?61  
BD
+~8v  
　　税额=赁证计税金额（或应税赁证件数）*率     bUB6B  
x=+I8Q4:  
　　契税法     ;mxT>|z  
5|t&qUV  
　　税额=依据*税率     GV[BpH  
| N,nt@~  
　　企业所得税     L6#d  
rz7b
%
WY  
　　1、 年税工薪扣标准=年员工平均数***定均月税工资*12     ,$[lOFs  
LtIZgOd<  
　　2、 招待费扣标=销（营）收净*级扣例+速增数     g<c^\WG  
iW$i%`>  
　　销收 比例 速增数     ^Wz{su2  
}}2hI`   
　　小于1500万 5‰ 0     78#ud15Ml  
nu-w Qr  
　　大于1500万元 3‰ 3万     Tj+WO6#V  
"t`e68{Ls  
　　3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*（被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值）     e%>E| 9*u  
Jev.o]|_,  
　　4、 纳税=纳得额*税率     JPzPL\  
@"2-tn@q_  
　　5、 纳得额=收入总额-准予扣除项目金额     Bv *h?`Q  
7s i.]  
　　6、 核定所得率，所得税=纳得额*率     'z5 ;o:T  
k_ `S[  
　　纳得额=收入额*应税所得率     4D
$E  
Vi-@z;k  
　　或=本费支/（1-应税所得率）*应税所得率     Ob+c*@KiW  
7w({ GZ   
　　（应税所得率一般题目都会给出。因此，以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处：）     gI{F"7fa=  
h {btT  
　　应税所得率表     K)Ka"H  
014!~c  
　　工交商 7-20%     z [{%.kA  
4B(qVf&M  
　　建、房 10-20%     jqmP^ZS  
"0mR*{nF  
　　饮服 10-25%     )[.URp&   
|.yRo_  
　　娱乐 10-25%     h2K  
7n.J.<+9  
　　7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*（源于外国得额/境内外得额）     T]k@g_  
W;W\L? r  
　　8、境内投所得已纳税扣：     ;pq4El_  
o*VQH`G*|g  
　　源联营企应纳税=投方分回利润/（1-联营企率）     i ib-\j4d  
Ado>)c"*y1  
　　扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率     WOoVVjMM  
<#i'3TUR  
　　9、新办劳动就业服企，当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%，经主芝税务机关审核，可免征所得税3年     3]A'C&  
<jjaqDSmz  
　　当年置待业人员比例=当年置待人数/（企原从业人数+当年置待人数）     \!Pm^FD .  
Fx2&ji6u  
　　劳动就业服务企业期满，当年新安置待业人占原从业人数30%以上，经主管税务机关审核，可减半征所得税2年     J3vuh#  
aqgSr|  
　　当年置待业人员比例=（当年置待人数/企从业人员）     Zs)9OJu  
NK N!X/P  
　　外商投资企业和外国企业所得税     oizoKwp%  
w}?\
Q,  
　　***以下是应纳税所得额     0'",4=c#V  
lU3wIB  
　　1、 制造业     0jq#,p=l;  
:mL.Y em*'  
　　纳额=产销润+其他润+（营外入-营外支）     x8t1g,QA  
~$<@:z{*  
　　产销润=产销净额-产销本-产销税-（销、管、财费）     hw1s^:|+2  
Gl(,%~F9i  
　　产销净额=产销总额-（销退+销折让）     4l:+>U@KU  
YjT #^AH  
　　产销本=产品本+初产品存-末产品存     F{S.f1Bsp  
mJHX  
　　产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品     ?Eed# pb_  
7O j9~3o4  
　　本期产本=本期耗直材、工资+制费     ~ i,my31  
:.^{!  
　　2、 商业     LBzpaLd  
'=5N?)  
　　纳额=销润+其他润+营外收-营外支     uM$=v]e^4  
mvnK)R_  
　　销润=销净-销本-销税-（销、管、财费     b`' ;`*AN+  
%"tf`,d~3  
　　销净=销总-（销退+销折让）     1 RL SeT  
HukHZ;5  
　　销本=初商存+[本进-（进货退+进货折）+进货费]-末商存     .,4&/cd  
|?8wy P  
　　***注意制造业和商业的共同的地方     #& ^+hx|  
Wp ]u0w  
　　3、 服务业     vv3?ewr y  
QLn5:&  
　　纳额=主业净+营外收-营外支     r+n&Pp+9  
*Z(qk`e.b  
　　主业净=业收总-（业税+业支+管、财费）

***以下是税收优惠     /dO&r'!:  
qsLsyi|zG  
　　4、 再投资退税额=再资额/（1-原企率与地率和）*原企率*退率     }rN"H4)  
7}x KiHh:  
　　5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式：     zx^)Qb/EL6  
>?5`F
C  
　　再投限额=（税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税）*该年外投者占外企股权比（分配比）     X6PfOep  
SngV<J>zR  
　　***境外所得已纳税款扣除     Zhw _L  
g&"Nr aQM9  
　　6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额     N24+P5  
i''dY!2  
　　7、应纳企税=应纳得额＊企率     Mcf
SB(59  
0pu'K)Rb  
　　8、应纳地税=应纳得额*地率     "l!"gc87  
uzsR*x%s-  
　　***按年（终了后5个月汇算清缴）计，分季（终后15日）预缴，多退少补。     "5@Y\L  
='s2S5#1  
　　9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率     lps  
ym:JtI69   
　　10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率     n_5g:`Y  
?[kO= hs  
　　11、年纳企税=年纳额*企率     Skx TgX5  
b{(:'.  
　　年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额     >$}nKPC,Y  
q.#aeqKBP  
　　12、年纳地税=年纳得额*地率     ;$nK ^  
gxJ(u{2  
　　年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税     thOCzGJ$  
NKd):>d%  
　　13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和     RgEUTpX  
}3@`'i7  
　　汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率—境外税抵扣额     GG7N!eZ  
mv5!fp_*7  
　　14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议，按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项，计入本期国内支付单位的成本、费用，无论是否实际付均认同已付，且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。     :D&QGw(n  
E_$ST3  
　　预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率     ]J~5{srq:  
&:Q""e!  
　　15、再投退税=[再投额/1-（企率+地率）]*企率*退率     8z@A/$T  
e{"d6pF=  
　　16、所得税汇缴：     u{J:wb  
O'(qeN<^w  
　　年纳税=年纳得额*（企率+地率）     b \}`L"  
E#T'=f[r~  
　　税汇缴补（退）税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补