[知识整理]《税法》公式大全 [复制链接]

增值税（境内）   
HBu
[gh;b  
u[Df zH  
　　1、 税额=销项税-进项税    CD~z=vlK-  
a-|*?{o  
　　2、 销项税=销售额*率    <gQIq{ B?  
RsY3V=u  
　　3、 视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率）    e,Uo#T6J  
SAyufLEv,  
　　4、 征增税及消税：组税价=成本*（1+成润率）+消税组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率）    1$p2}Bf{n  
4\4FolsK  
　　5、 含税额换    `Ch9~*p  
d~JKH&x<  
　　不含税销额=含税销额/1+率 （一般）    JYW)uJ  
/#m=*&!CB  
　　不含税销额=含税销额/1+征率（小规模）    +O*/"]h  
jhb6T ?}  
　　6 购农销农品，或向小纳人购农品：    nv~%#|v_W  
 -T[lx\}  
　　准扣的进税=买价*扣率（13%）    FXi {87F2  
hHT_V2*  
　　7、 一般纳人外购货物付的运费    7Z-O_h3;)@  
"saUai4z  
　　准扣的进税=运费*扣除率    t3&LO~Ye  
RM!<8fXYD  
　　**随运付的装卸、保费不扣    WRrd'{sB  
9mmCp&~Z  
　　8、 小纳人纳额=销项额*征率（6%或4%）    ,I%g|'2  
b"vv>Q~U  
　　**不扣进额    \l]DQaOEe  
98uV6b~g  
　　9、 小纳人不含税销额=含额/（1+征率）    \ywXi~+kUv  
s#)5h0t#du  
　　10、自来水公司销水（6%）    *rIk:FehLB  
\v.C]{Gzc  
　　不含税销额=发票额*（1+征率）    b-{=s+ :  
=[@zF9  
　　二、 进口货    }Du}c3  
>U]C/P[+  
　　1、 组税价=关税完价+关税+消税    w[IE
 
a*ushB  
　　2、 纳额=组税价*税率    Z(ACc9k6:'  
+gJ8{u!=k  
　　三、 出口货物退（免）税    "hzB9*"t  
|ayVjqJ*  
　　1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产）    ^7 &5 z&o  
R}4So1  
　　（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税）    e=.njMqW5  
DW_1,:,?7l  
　　（2）免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额    s0k`p<q  
@M5#S7q";  
　　**FOB：出口货物离岸价。    FMClSeO7  
OVhE??#  
　　**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率    |!"`MIw,  
^wc"&;=c|  
　　免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料    YYu6W@m]  
ysQ,)QoiR{  
　　进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税    %|o
J>+  
:QB<?HaS'  
　　（3）应退税和免抵税    s1h/}  
7,lq}a8z  
　　A 如期末留抵税≤免抵退税，则    NR5oIKP?  
b{]z wpf  
　　应退税=期末留抵税    QUQu^p  
F=a
<~EpZ  
　　免抵税=免抵退税-应退税    E~gyy]8&  
79xx2  
　　B 期末留抵税>免抵退税，则：    '{V0M<O  
L&%s[  
　　应退税=免抵退税    S>]pRV9rT  
|(q9"  
　　免抵税=0    5Drq
9B9;  
qIIv6''5@  
　　***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。    i*NH'o/  
h9Y%{v  
　　（4）免抵退税不得免和抵税    % <qw  
_q{c##Kf  
　　免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额    (KF=On;=Y  
o\3L}Y  
　　免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率） 

2、 先征后退     y10h#&k  
X7i/fm
{l'  
　　（1）外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本     ~;&m*2 |V  
Wv/%^3  
　　应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率     I{*<4a7q  
.On|uC)!  
　　（2）外贸企购小纳人出货口增税退税规定：     _c
J2\`M  
!gv`FE9y  
　　A 从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税     _Gjk;|Sx<I  
km1~yQ"bH  
　　退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）*6%或5%     Ts ^"xlK  
`/ q|@B7  
　　B 从小纳人购代开的增税发票的出口货：     cdZ~2vk  
K/3)g9Z&io  
　　退税=增税发票金额*6%或5%.     ;Mpy#yIU.  
:
9_L6  
　　C 外企托生企加工出口货的退税规定：     ^,;z|f'%*  
9J>&29@us0  
　　原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率     9=V:&.L  
`P8Vh+7u  
　　消费税     PUBWZ^63  
*EZHJt9  
　　一、 境内生产     nx^]>w  
U
]vYV  
　　1、从价定率纳税     vL\&6n~M>  
:h&fbBH  
　　应税品的销售额*税率     'b #0t#|TM  
0;:.B j  
　　***销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计     P3nb2.  
B,@c;K  
　　2、从量定额纳税     JNa"8  
}`v~I4i  
　　应税品的销售量*单位税额     |*'cF-lp6v  
j  S?xk  
　　3、混用两法征税     R@6zG Z1  
0\@dYPa&C  
　　应税销售量*定额率+应税销售额*比例率（适：卷烟、粮食及薯类白酒）     OVko+X`  
r]l!WRn  
　　4、卷烟从价定率     o(r\E0I  
K,boVFs  
　　某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/（1+35%）     dUF&."pW e  
-"h;uDz|z  
　　5、换生产消费料，入股、抵债应税品     %_{tzXim  
.$%Soyr?,  
　　纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税     bBS,-vN  
)6Ny1x+  
　　6、准扣外购应税品已纳税款     a(9L,v#?  
vt;{9\Y
  
　　已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率     Z6_N$Z.A  
-Gw$#!  
　　准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价     )d$glI+  
7A\~)U@  
　　7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税     Sk:ws&D1u  
@*Wh  
　　应征税=法定率计消税*（1-30%）     6
C-/`>m  
YR>B_,Gl  
　　8、自产用没同类     Sz^5b!  
HKqwE=NZ  
　　组税价=（成本+利润）/（1-消率）     @H7Wb}  
qZh1`\G  
　　应纳税额=组税价*税率     _=NwQu\_F  
<0QH<4  
　　利润=成本*全国平均成本利润率（给）     ewfP G,S  
=7C%P%yt  
　　二、委托加工     mXUGe:e8  
+H 9>A0JF  
　　1、没同类     8&Oa_{1+Q  
+[R/=$  
　　组税价=（材料成本+加工费）/（1-消率）     5o6>T!
 
mFSw@CC  
　　应纳税额=组税价*税率     o4%y>d)  
mdq;R*`  
　　2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产     n[]tXrhU  
MH{GR)ng:9  
　　准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税     Q<KvBgmT  
PC[c/CoD  
　　三、 进口     98WZ){+,m  
VH(S=G5Yb  
　　1、从价定率     #SX8=f`K5  
Pp|*J^U 4  
　　组税价=（关税完税价+关税）/（1-消率）     *3&fqBg  
aS pWsT  
　　应纳税=组税价*消率     ,WG<hgg-U)  
~-dV^SO  
　　2、从量定额     raCi 8  
=Apxdnz,
 
　　应纳税=应税量*单位额     ObE,$_
k  
wAz&"rS  
　　3、混合     +q)5dYRzV  
X*,%&6O*  
　　应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额     5e}A@GyC  
?APeR,"V  
　　***本节税除国务院令不得减免。  

四、出口     S_T1y  
!Mu|m
z=  
　　1、出口免并退     z9p05NFH  
s-RQMK}H  
　　适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退（免）。与增一致。     fn NYX]_bk  
3`#6ACF  
　　2、免但不退     ^m/oDB-  
P{5
-Mx!{&  
　　出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退。与增别：消税在生产环征及免，增是道道征。     k~/>b~.c  
-YjA+XP  
　　3、 不免不退     `c69?/5  
}?@rO`:EF+  
　　4、 商贸     R-RDT9&<  
p?2Y }9  
　　5、 退税额     TeWMp6u,r  
Pf$pt  
　　（1）从价定率：应退税=出口货物的工厂销售额*税率     =1
u@7Bh  

=;3fq-  
　　（2）从量定额：应退税=出口数量*单位额     I`w4Xrd  

Z1h ]  
　　营业税     uu/+.9  
8srBHslI  
　　1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由，按下法核营业额：     g1UGd  
&tZG @  
　　（1）同类劳务销同类不动平均价；     _kdL'x  
90# ;?#  
　　（2）最近同类劳务或销同类不动平均价定：     $&=p+  
%&Fk4Z}M  
　　组税格=营本或工程本*（1+成润率）/（1-营率）     o d7]tOK9  
Qf|U0  
　　成润率省自治区辖市府属地税定。     O0:)X)b  
`g_"GE  
　　城市维护建设税     A+&xMM2Wj  
g!`3{ /4  
　　1、城建纳税人的纳额三税“税和”定。     { K_kPgKS  
?6k}ii!c  
　　纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率      .p ls!  
e }*0ghKI  
　　**市区7%；县城镇5%；非：1%.     3-%Cw2ds  
*1'`"D~  
　　2、卷烟和烟叶生产单位     rFZrYm  
t9_E$w^U  
　　附加=（增消税）*征率*50%     c.|l-zAeX  
'i8U  
　　关税     `Rdm-[&  
zi'Jr)n  
　　1、予以补税的减免税货物：     3s:%2%jVK  
W{5:'9,  
　　完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/（监年限*12）]     bpkwn<7
-  
x-'~Bu  
　　2、从价税纳税     |T4kqW{  
tj*y)28
-  
　　关税=进（出）货量*单位完价*率     `$604+G  
!~ZP{IXyo  
　　3、从量税纳额     ~RBrSu)  
EQe5JFR  
　　关税=进（出）口货物数量*单位货物税     m))<!3  
u0RS)&   
　　4、复合税纳税     &6j<ca  
H2r8,|XL  
　　关税=进（出）货量*单位货税+进（出）货量*单位完价*率     vMs;>lhtg  
/:\3 \{?0m  
　　5、滑准税纳税     Vi] c%*k  
a1.|X i'/z  
　　关税=进出货量*单位完价*滑准率     `T2<<<  
tQ~WEC  
　　6、关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天     >qo~d?+  
&48_2Q"{  
　　资源税     ` r']^ ,  
_ OaRY]  
　　1、应纳税额=课税数量*单位税额     m9md| yS  
W"Jn(:&  
　　2、代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额     #Y
93y\  
Qpt&3_   
　　土地增值税     ;50_0Mv;(:  
J.RAmU<  
　　1、理论式：税额=∑（每级距的土增税*适用税     `*\{.;,]#  
t=R6mjb  
　　实际，按下法：     ^# A.@  
S*"u/b;  
　　（1）增额未超扣额50%，     O!W d5Y  
"Jy
~PcJZ1  
　　土增税=增额*30%     M]H gIL@9#  
=/+#PVO  
　　（2）增额超扣额50%，未超100%，     Dz_eB"}  
{6d b{ ay_  
　　土增税=增额*40%-扣额*5%     fA! 6sB  
R<zG^m  
　　（3）增额超扣额100%，未超200%，     JeY'8B  
vtMJ@!MN;  
　　土增税=增额*50%-扣额*15%     *o' 4,+=am  
0+b0<  
　　（4）增额超扣额的200%     PK&2h,Cu+  
4Z)DDz-}V  
　　土增税=增额*60%-扣额*35%     #^&jW  
137Xl>nO  
　　城镇土地使用税     /.=r>a}l  
A CV ek  
　　年纳税=占用面（平方）*税额     qd!#t]  
3]n0 &MZAR  
　　房产税     \,sg)^w@  
d `j?7Z  
　　1、 从价：纳税=房原*（1-扣例）*1.2%     s6=YV0w(  
TK>{qxt:=  
　　2、 从租：纳税=租收*12%.     nDlO5 pe"d  
3AlqBXE"Z<  
　　车船使用税     .dI)R40L/\  
`<j_[(5yb  
　　1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额     *+8%kn`c  
sIm#_+Y  
　　2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额     PMKb ]y  
K@@9:T$  
　　3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额     LxT rG)4  
%^9:%ytt  
　　4、 动挂车纳税=挂车净吨位*（载货汽车净吨位年税*70%）     5#_tE<uM  
yty`2$O  
　　5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*（载货车净吨位年税*50%）     Q-zdJt  
(BE RY  
　　6、 客货税额     RI@*O6\/I  
%{STz  
　　乘人=辆数*（乘人车税*50%）     h)E|?b_  
_2jw,WKr  
　　载货=净吨位*税

印花税     3C"_$?y"  
<pOl[5v]  
　　税额=赁证计税金额（或应税赁证件数）*率     <lOaor c  
id?_>9@P  
　　契税法     pN$;!  
>
%c* Xe  
　　税额=依据*税率     {Bvm'lq`  
IT1PPm  
　　企业所得税     "2mFC!  
~|R[O^9B  
　　1、 年税工薪扣标准=年员工平均数***定均月税工资*12     Tiprdvm<  
| mj# 0  
　　2、 招待费扣标=销（营）收净*级扣例+速增数     :^G%57NX  
2cjEex:&  
　　销收 比例 速增数     Rq
GVp?   
>Zdi5') 5  
　　小于1500万 5‰ 0     u)7 ]1e{  
ZT9IMihV  
　　大于1500万元 3‰ 3万     d~<QAh#rG  
IIaxgfhZ  
　　3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*（被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值）     $WNG07]tU  
sPpS~wk*  
　　4、 纳税=纳得额*税率     n4>cERfa  
01nsdZ-  
　　5、 纳得额=收入总额-准予扣除项目金额     qG^_c;l6
a  
hwDXm9  
　　6、 核定所得率，所得税=纳得额*率     E{gv,cUM  
8&T,LNZoY  
　　纳得额=收入额*应税所得率     }Z-I2 =]  
~@YQ,\Y  
　　或=本费支/（1-应税所得率）*应税所得率     @,YlmX}  
a)S(p1BGg  
　　（应税所得率一般题目都会给出。因此，以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处：）     WFj*nS^~l  
-,/3"}<^78  
　　应税所得率表     <~O}6HQ#  
=
43d%N  
　　工交商 7-20%     Q)+Y}  
&9@gm--b:  
　　建、房 10-20%     !u%9;>T7  
1uC;$Aj6:  
　　饮服 10-25%     ,|iy1yg(  
/p}{#DLB  
　　娱乐 10-25%     j=Q$K#sBt  
`A"Q3sf%  
　　7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*（源于外国得额/境内外得额）     <p)Z/  
RnSm]}?  
　　8、境内投所得已纳税扣：     cdN/Qy  
!^1[ s@1  
　　源联营企应纳税=投方分回利润/（1-联营企率）     Q!x`M4   
I<xy?{s  
　　扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率     $vqU|]J`  
>3+FZ@.iT  
　　9、新办劳动就业服企，当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%，经主芝税务机关审核，可免征所得税3年     Ym: {Mm=ud  
a6qwL4  
　　当年置待业人员比例=当年置待人数/（企原从业人数+当年置待人数）     QnP {$rT  
dQ`:8SK  
　　劳动就业服务企业期满，当年新安置待业人占原从业人数30%以上，经主管税务机关审核，可减半征所得税2年     1XGG.+D  
;'hi9L  
　　当年置待业人员比例=（当年置待人数/企从业人员）     ,,}sK  
:4iU^6  
　　外商投资企业和外国企业所得税     (tpof 5a  
a!?.F_T9A  
　　***以下是应纳税所得额     k% ^<}s@  
DH/L`$  
　　1、 制造业     S{ey@X(  
[5!'ykZ  
　　纳额=产销润+其他润+（营外入-营外支）     v#-E~;CcC  
[]rT? -  
　　产销润=产销净额-产销本-产销税-（销、管、财费）     p6 <}3m$  
33,;i
E  
　　产销净额=产销总额-（销退+销折让）     %Dra7B%  
h
Mz&JJ&B  
　　产销本=产品本+初产品存-末产品存     s{cKBau  
IJldN6&\q  
　　产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品     e"PMvQ  
PlF!cr7:4  
　　本期产本=本期耗直材、工资+制费     ^~, ndH{  
zfir
b  
　　2、 商业     v8>!Gft  
Ou? r {$(b  
　　纳额=销润+其他润+营外收-营外支     6{ C Fe|XN  
^W5>i[  
　　销润=销净-销本-销税-（销、管、财费     rQn{L{  
.B6`OX&k  
　　销净=销总-（销退+销折让）     Tt`L(
oF  
~~U<  
　　销本=初商存+[本进-（进货退+进货折）+进货费]-末商存     )&XnM69~b  
W\'Nv/L  
　　***注意制造业和商业的共同的地方     Z6NJ)XQy6F  
(eki X*y  
　　3、 服务业     O1|B3M[P  
I'xC+nL@  
　　纳额=主业净+营外收-营外支     !8we8)7  
'
N*!>mZ<  
　　主业净=业收总-（业税+业支+管、财费）

***以下是税收优惠     hx*HY%\P  
W)|c[Q\  
　　4、 再投资退税额=再资额/（1-原企率与地率和）*原企率*退率     /SbSID_a  
\5t`p67Ve_  
　　5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式：     <"hb#Tn  
YW'{|9KnI  
　　再投限额=（税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税）*该年外投者占外企股权比（分配比）     sKe,  
Fq vQk  
　　***境外所得已纳税款扣除     A*rZQh b[  
S@9w'upd  
　　6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额     txj wZ_p  
dFdlB`L  
　　7、应纳企税=应纳得额＊企率     >_&~!Y.Z=  
}Q!h ov  
　　8、应纳地税=应纳得额*地率     lr-12-D%-  
*~"zV`*Q  
　　***按年（终了后5个月汇算清缴）计，分季（终后15日）预缴，多退少补。     qUifw @  
di"C]" ;  
　　9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率     Jq=00fcT+  
kw6cFz  
　　10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率     r hi S  
@YEw^J~  
　　11、年纳企税=年纳额*企率     yJF 2  
c:3@[nF ~  
　　年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额     wy,Jw3  
aUKh})B  
　　12、年纳地税=年纳得额*地率     jK\V|5k  
Fl B, (Cm  
　　年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税     =Dh$yC-Zr  
A Z4|&iT  
　　13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和     F9Ifw><XM  
S9$o  
　　汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率—境外税抵扣额     [B}1z  
!S~,>,y
d  
　　14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议，按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项，计入本期国内支付单位的成本、费用，无论是否实际付均认同已付，且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。     zY]Bu-S3  
Tg3:VD  
　　预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率     Aqa6R+c  
A)hq0FPp  
　　15、再投退税=[再投额/1-（企率+地率）]*企率*退率     %T`4!:vy  
Ix*BI9E  
　　16、所得税汇缴：     vh<]aiY  
^^n+  
　　年纳税=年纳得额*（企率+地率）     ATKYjhc _  
Bv2z4D4f+  
　　税汇缴补（退）税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补