[知识整理]《税法》公式大全 [复制链接]

增值税（境内）    RoLUPy9U  
rr*",a"}m  
　　1、 税额=销项税-进项税    23y7l=.b/  
,u{d@U^)3@  
　　2、 销项税=销售额*率    [={pFq`  
WMZa 6cH  
　　3、 视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率）    4G@vO{$  
[t<^WmgtxL  
　　4、 征增税及消税：组税价=成本*（1+成润率）+消税组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率）    X`:(-3T  
jY:(Tv3~  
　　5、 含税额换    c$?qN&X_K  
27E6S)zv  
　　不含税销额=含税销额/1+率 （一般）    ^Cyx"s't  
W]_+3qvZ  
　　不含税销额=含税销额/1+征率（小规模）    \"_;rJ{!aE  
Vs8os+  
　　6 购农销农品，或向小纳人购农品：    :{LVS nG  
A!<R?  
　　准扣的进税=买价*扣率（13%）    mh.0% 9`9  
_"a(vfl#  
　　7、 一般纳人外购货物付的运费    ;#3!ZB:}  
^gH.5L0]gH  
　　准扣的进税=运费*扣除率    ^P:9iu)+]~  
OWB^24Z&3  
　　**随运付的装卸、保费不扣    0UWLs_k:  
v=i[s  
　　8、 小纳人纳额=销项额*征率（6%或4%）    Z=R>7~H  
?O\n!
c  
　　**不扣进额    o&;+!Si@T  
kdQ=%  
　　9、 小纳人不含税销额=含额/（1+征率）    &>@nW!n u  
HG=!#-$9  
　　10、自来水公司销水（6%）    MrLDe{^C2  
)`-9WCd&  
　　不含税销额=发票额*（1+征率）    0l.+yr}PE  
5p94b*l  
　　二、 进口货    9:fVHynr  
yXppu[=  
　　1、 组税价=关税完价+关税+消税    *J8j_-i,R  
}/(fe`7:  
　　2、 纳额=组税价*税率    5
U3="L  
~Rk6@&ZS}  
　　三、 出口货物退（免）税    =o{zw+|% %  
o*f7/ZP1o  
　　1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产）    3UD_2[aqN(  
vsqfvx  
　　（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税）    8
cfxKUS  
bX|Z||img  
　　（2）免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额   
3,oFT   
}n:'@}  
　　**FOB：出口货物离岸价。    9!_`HE+(XJ  
kIrME:  
　　**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率    "p#mNc  
FFR_1Vf  
　　免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料    !(uyqplTk  
e]uk}#4  
　　进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税    2B=yT8  
mZ7. #R*}  
　　（3）应退税和免抵税    WkXa%OZ  
-AD3Pd|Y[  
　　A 如期末留抵税≤免抵退税，则    i)+@'!6  
}j+ZF'#  
　　应退税=期末留抵税    Ga.a"\F.V  
ysGK5kFz  
　　免抵税=免抵退税-应退税    _;v4]MU  
P9G c)$6{p  
　　B 期末留抵税>免抵退税，则：    ~BrERUk  
,D+pGxbr   
　　应退税=免抵退税    ;[ pyKh  
^Ml)g=Fq  
　　免抵税=0    (t>BO`,  
SEIGs_^'\  
　　***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。    dL |D  
}_@*,  
　　（4）免抵退税不得免和抵税    +Z/*= ;  
r_@;eh  
　　免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额    i"0^Gr  
rNO'0Ck=
 
　　免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率） 

2、 先征后退     Q]S~ H+eRy  
Mi%i_T^i  
　　（1）外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本     FDbb/6ku  
IX$dDwY|O>  
　　应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率     9s>q 4_D  
[ %cW ?@  
　　（2）外贸企购小纳人出货口增税退税规定：     )M<"YI)g  
 sX.L  
　　A 从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税     lG I1LUo  
9.{u2a\  
　　退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）*6%或5%     8`v+
yHjG  
MCZTeYnx  
　　B 从小纳人购代开的增税发票的出口货：     <4ccTl  
yS^";$2Tc  
　　退税=增税发票金额*6%或5%.     tSaLR90Y6  
r{!]` '8  
　　C 外企托生企加工出口货的退税规定：     'Ybd'|t{}  
(dd+wx't  
　　原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率     -*~= 4m<  
x_pS(O(C  
　　消费税     V7U&8UPb  
%PRG;k R  
　　一、 境内生产     VCSHq&p8  
9utiev~
3  
　　1、从价定率纳税     ,m;S-Im_Xr  
IppzQ0'=y1  
　　应税品的销售额*税率     ]-QY, k  
QkS~~|0EI>  
　　***销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计     GvSSi'q~B  
0{^@kxV  
　　2、从量定额纳税     >Akrbmh5  
mFfw*,M
  
　　应税品的销售量*单位税额     ~P8 6=Vw  
?oan a%  
　　3、混用两法征税     x)N$.7'9OJ  
JL[$B1  
　　应税销售量*定额率+应税销售额*比例率（适：卷烟、粮食及薯类白酒）     !m"LIa#/Cs  
O=~8+sa  
　　4、卷烟从价定率     \UA\0p  
 sL" h  
　　某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/（1+35%）     "O{j}QwY  
1/X@~  
　　5、换生产消费料，入股、抵债应税品     F*m^AFjs  
&|yQwNA*a"  
　　纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税     Y)#x(s?t  
+Ysm6n '  
　　6、准扣外购应税品已纳税款     7ss Y*1b  
zx` %)r  
　　已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率     POvxZU  
(3 cJ8o>&  
　　准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价     5&?[Vt  

8XJg  
　　7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税     w0qrh\3du  
mApn[)?tv  
　　应征税=法定率计消税*（1-30%）     tpu2e*n-|  
KYE)#<V}@  
　　8、自产用没同类     wpgO09  
ha[c<e]uo[  
　　组税价=（成本+利润）/（1-消率）     o>WB,i^G  

"NEg]LB5  
　　应纳税额=组税价*税率     ]Z\Z_t  
Vw-,G7v&E  
　　利润=成本*全国平均成本利润率（给）     >QyJRMY  
%Ms"LoK  
　　二、委托加工     $HgBzZ7A2  
kw)("SQ  
　　1、没同类     gJa48 pi  
7egE."  
　　组税价=（材料成本+加工费）/（1-消率）     ]oT8H?%*Y  
Kny0 (  
　　应纳税额=组税价*税率     +cH,2^&
 
7~b=G  
　　2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产     o>|&k]W/  
o;'E("!<Z  
　　准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税     zT<fTFJ1  
CFE  ubEb  
　　三、 进口     k=]#)A(#C  
f(M$m,d  
　　1、从价定率     |Gp!#D0b
  
/my5s\;s|z  
　　组税价=（关税完税价+关税）/（1-消率）     9S'u1%  
/q|r!+  
　　应纳税=组税价*消率     )6+Z99w  
uu7 ?,WT  
　　2、从量定额     ]MD,{T9l\>  
UY>[  
　　应纳税=应税量*单位额     0gRj3al(  
5Zf^cou  
　　3、混合     mJxr"cwHl  
DWv(|gO  
　　应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额     Eep~3U  
4^r4O#  
　　***本节税除国务院令不得减免。  

四、出口     z`"*60b  
?F6L,  
　　1、出口免并退     ?"F9~vx&G  
2jf73$F  
　　适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退（免）。与增一致。     1Clid\T,o  
noNJ+0S  
　　2、免但不退     {EfA#{x  
#fYRsVQ  
　　出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退。与增别：消税在生产环征及免，增是道道征。     OV G|WC  
Y/x>wNW  
　　3、 不免不退     3S5`I9I  
a(J@]X>'  
　　4、 商贸     ~8 B ]  
mEm=SpO[$o  
　　5、 退税额     6"Ze%:AZZ  
u^O!5 'D%  
　　（1）从价定率：应退税=出口货物的工厂销售额*税率     DsB30  
+>&i]x(b  
　　（2）从量定额：应退税=出口数量*单位额     kYhV1I  
#a`D6;  
　　营业税     ["O_Phb|  
o%b6"_~%3  
　　1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由，按下法核营业额：     ,i jB3J  
TU6(Q,Yi|  
　　（1）同类劳务销同类不动平均价；     e#U@n j6  
)x,/+R]{8l  
　　（2）最近同类劳务或销同类不动平均价定：     `fuQt4  
vbD""  
　　组税格=营本或工程本*（1+成润率）/（1-营率）     )3 I~6ar  
9u6VN]divB  
　　成润率省自治区辖市府属地税定。     _1?nLx7n  
UX2@eyejQ7  
　　城市维护建设税     (@1>G ^%  
qyBC1an5,  
　　1、城建纳税人的纳额三税“税和”定。     GlHP`&;UH  
*@{  
　　纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率     qeW.
~B!B  
NX k~o!D  
　　**市区7%；县城镇5%；非：1%.     iT;Ld $!{f  
28LBvJVq@  
　　2、卷烟和烟叶生产单位     ?n]adS{  
!kG|BJ$j  
　　附加=（增消税）*征率*50%     3(Ns1/;?,  
y|0!sNg  
　　关税     z~-(nyaBS  
\@Gcx}Y8h  
　　1、予以补税的减免税货物：     e-Oz`qW~  
v.-r %j{I  
　　完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/（监年限*12）]     >~0~h:M+  
.Y|wG<E  
　　2、从价税纳税     V'tqsKQ
!  
G|*&owJ  
　　关税=进（出）货量*单位完价*率     TI}a$I*  

xk  
　　3、从量税纳额     S n<X  
%)72glB  
　　关税=进（出）口货物数量*单位货物税     K5rra%a-7  
f
|=
u{6  
　　4、复合税纳税     x=Aq5*A0  
*8J0yv  
　　关税=进（出）货量*单位货税+进（出）货量*单位完价*率     Y_}_)n
E@m  
fP[S.7F+No  
　　5、滑准税纳税     V.9p4k`  
!7f,gvk  
　　关税=进出货量*单位完价*滑准率     ^9`|QF  
HOx+umjxW  
　　6、关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天     Qqi?DW1)-  
z9:yt5ar  
　　资源税     =]5
f\f6  
,J'_Vi  
　　1、应纳税额=课税数量*单位税额     obGhO  
=W;e9 6#  
　　2、代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额     #1C]ZV] B  
w=CzPNRHH!  
　　土地增值税     RH:vd|q+  
Vo6+|ztk|  
　　1、理论式：税额=∑（每级距的土增税*适用税     )"?eug}D  
uts>4r>+  
　　实际，按下法：     $bD`B'5  
gkX7,J-0  
　　（1）增额未超扣额50%，     tUuARo7
#  
-uu&{$  
　　土增税=增额*30%     }OhSCH'o6  
'Hzc"<2Y\  
　　（2）增额超扣额50%，未超100%，     (c& %1bJ  
>gs_Bzy]  
　　土增税=增额*40%-扣额*5%     b\KbF/T  
MD*dq   
　　（3）增额超扣额100%，未超200%，     , O/IY  
0WfnX>(C7R  
　　土增税=增额*50%-扣额*15%     a'`?kBK7`U  
ok [_ Z;  
　　（4）增额超扣额的200%     ?:M4GY"gV  
2y \ogF  
　　土增税=增额*60%-扣额*35%     ,NvXpN  
S*>T%#F6Uo  
　　城镇土地使用税     D)pTE?@W'  
Zxd*%v;  
　　年纳税=占用面（平方）*税额     j:qexhtho  
NjT*5 .  
　　房产税     3u/A qL  
O_ZYm{T[7  
　　1、 从价：纳税=房原*（1-扣例）*1.2%     'l`prp3  
)[cuYH>  
　　2、 从租：纳税=租收*12%.     ?G,gP
b  
t,dm3+R  
　　车船使用税     |`
?&  
'e*w8h  
　　1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额     zH Z;Y^{+  
a??8)=0|}  
　　2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额     y.I&x#(^  
?pfr^ !@$  
　　3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额     mhX66R  
Cc*R3vHM6  
　　4、 动挂车纳税=挂车净吨位*（载货汽车净吨位年税*70%）     3^nH>f-Y  
JBLUX,  
　　5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*（载货车净吨位年税*50%）     oPF]]Imu  
yci}#,nb  
　　6、 客货税额     *Ow2,{Nn  
:F@Uq<~(  
　　乘人=辆数*（乘人车税*50%）     iF MfBg  
|0oaEd ^*}  
　　载货=净吨位*税

印花税     1AN$s  
V" 8 G-dK  
　　税额=赁证计税金额（或应税赁证件数）*率     ZAU#^bEQB  
G`kz 0Vk  
　　契税法     n';"c;Ye)  
*?jU$&Qpj*  
　　税额=依据*税率     PZ5BtDm  
XVwaX2=L  
　　企业所得税     :&D>?{b0  
Mf0!-bu  
　　1、 年税工薪扣标准=年员工平均数***定均月税工资*12     s@C KZ`  
OiPE,sv  
　　2、 招待费扣标=销（营）收净*级扣例+速增数     BM bT:)%  
_Eq*  
　　销收 比例 速增数     ;)Rvk&J5  
_r!''@B  
　　小于1500万 5‰ 0     'G1~\CT  
.#n1p:}[  
　　大于1500万元 3‰ 3万     Qx,?v|Xg  
2`4
'Y.Qf  
　　3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*（被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值）     $47cKit|k:  
z_fR?~$N2  
　　4、 纳税=纳得额*税率     l!Q |]-.@  
b_88
o-*/  
　　5、 纳得额=收入总额-准予扣除项目金额     'Y23U7 n0B  
{XYv&K  
　　6、 核定所得率，所得税=纳得额*率     CD#:*  
}W&hPC  
　　纳得额=收入额*应税所得率     ".+wz1  
9G(.=aOj,  
　　或=本费支/（1-应税所得率）*应税所得率     C~o6]'+F_  
I!bzvPJ]xc  
　　（应税所得率一般题目都会给出。因此，以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处：）     cVv>"oF;~*  
[ bv>(a_,  
　　应税所得率表     Zw(*q?9\  
rAqg<fR*  
　　工交商 7-20%     TbyQ'MbUv  
:nki6Rkowt  
　　建、房 10-20%     12)~PIaF  
b~\gV_Z  
　　饮服 10-25%     v8! 1"FYL  
<d$kGCz  
　　娱乐 10-25%     #BK\cIr  
3\eb:-B:@  
　　7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*（源于外国得额/境内外得额）     M ,.++W\  
T xRa&1  
　　8、境内投所得已纳税扣：     1G/bqIMg63  
d!) &@k  
　　源联营企应纳税=投方分回利润/（1-联营企率）     uiq)?XUKv  
Nx4_Oc^hY  
　　扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率     E"k\eZns&  
k1y&'3%  
　　9、新办劳动就业服企，当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%，经主芝税务机关审核，可免征所得税3年     H?8uy_Sc  
@ ?y(\>  
　　当年置待业人员比例=当年置待人数/（企原从业人数+当年置待人数）     31mY]Jve"  
'qBg^c  
　　劳动就业服务企业期满，当年新安置待业人占原从业人数30%以上，经主管税务机关审核，可减半征所得税2年     ;zI;oY#.y  
$?p^ m`t_  
　　当年置待业人员比例=（当年置待人数/企从业人员）     P\bW kp0  
Qg  
　　外商投资企业和外国企业所得税     #p~tkQ:'1  
C`OdMM>D  
　　***以下是应纳税所得额     JBQ,rX_Hw  
+s&+G![  
　　1、 制造业     Q1V4bmM  
Y<Y5HI"  
　　纳额=产销润+其他润+（营外入-营外支）     . (*V|&n  
Ni IX^&N1  
　　产销润=产销净额-产销本-产销税-（销、管、财费）     G`E%uyjG$j  
a
E.T%xR  
　　产销净额=产销总额-（销退+销折让）     ~V3pj('/)'  
Er} xB~<t  
　　产销本=产品本+初产品存-末产品存     "^~f.N  
30]? Jz6m  
　　产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品     Ty\&ARjb 8  
qNER 6  
　　本期产本=本期耗直材、工资+制费     h &9Ld:p  
jeMh  
　　2、 商业     (A`/3Aq+  
04NI.Jv  
　　纳额=销润+其他润+营外收-营外支     ^.j
Ius5  
SiHZco I  
　　销润=销净-销本-销税-（销、管、财费     $Hqm 09w  
S*rgYe!E  
　　销净=销总-（销退+销折让）     4lC:svF  
c:"*MM RC  
　　销本=初商存+[本进-（进货退+进货折）+进货费]-末商存     ~=(?Z2UDA_  
I"*g-ji0  
　　***注意制造业和商业的共同的地方     cl{x5>.'#  
OtJYr1:y_  
　　3、 服务业     9ZUG~d7_  
%YefTk8cr,  
　　纳额=主业净+营外收-营外支     "XMTj <D  
c ;`   
　　主业净=业收总-（业税+业支+管、财费）

***以下是税收优惠     O:Bfbna  
EaFd1  
　　4、 再投资退税额=再资额/（1-原企率与地率和）*原企率*退率     @^} % o-:  
%k{~ F a  
　　5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式：     g"
( vl-Uw  
B`<(qPD  
　　再投限额=（税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税）*该年外投者占外企股权比（分配比）     =PAvPj&}e  
bmhvC 9  
　　***境外所得已纳税款扣除     fG;)wQJ  
g}|a-  
　　6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额     %l[Cm4  
:1eI"])(  
　　7、应纳企税=应纳得额＊企率     @no]*?Gpa  
)y'`C@ijI  
　　8、应纳地税=应纳得额*地率     6tI7vLmG  
 >>Hsx2M  
　　***按年（终了后5个月汇算清缴）计，分季（终后15日）预缴，多退少补。     4?g~GI3  
*fW&-ic  
　　9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率     S20x  
)-|A|1Uo  
　　10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率     NWNH)O@  
REB8_H"  
　　11、年纳企税=年纳额*企率     I:uxj%
 
#nX0xV5=  
　　年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额     DGO_fR5L  
YUfuS3sX}  
　　12、年纳地税=年纳得额*地率     ppN96-]^0  
1m|Oi%i4  
　　年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税     8U wL%"?YB  
Lx8^V7X  
　　13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和     uKo)iB6D  
RQy|W}d_  
　　汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率—境外税抵扣额     o ]2=5;)  
7`6n]4e  
　　14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议，按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项，计入本期国内支付单位的成本、费用，无论是否实际付均认同已付，且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。     ^TVica  
.MhZ=sn  
　　预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率     ,aV89"}  
_MR|(mV  
　　15、再投退税=[再投额/1-（企率+地率）]*企率*退率     G2ZF`WQ  
']u w,b  
　　16、所得税汇缴：     7F4$k4r<  
$Etf'.  
　　年纳税=年纳得额*（企率+地率）     0h^upB#p  
U;i:k%Bzy  
　　税汇缴补（退）税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补