[知识整理]《税法》公式大全 [复制链接]

增值税（境内）   
w5Xdq_e3  
N}=-+E|  
　　1、 税额=销项税-进项税    ]\U'_G2]  
T9 A5L"-6T  
　　2、 销项税=销售额*率    (x@"Dp=MZW  
Zj;!7ZuT1  
　　3、 视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率）    Fz% n!d  
X(\RA.64  
　　4、 征增税及消税：组税价=成本*（1+成润率）+消税组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率）    SEmD's  
xT/&'$@{)  
　　5、 含税额换    .^23qCs  
A5b}G
 
　　不含税销额=含税销额/1+率 （一般）    Ih0GzyU*4  
"oQ@.]-#  
　　不含税销额=含税销额/1+征率（小规模）    "x11 YM{F  
rgCId@R  
　　6 购农销农品，或向小纳人购农品：    'e@}N)IX  
`*a,8M%  
　　准扣的进税=买价*扣率（13%）    7vFqO;  
8 _J:Yg  
　　7、 一般纳人外购货物付的运费    /<@tbZJ*8  
.+<K-'&=  
　　准扣的进税=运费*扣除率    'zaB5d~l  
EA\~m*k  
　　**随运付的装卸、保费不扣    w'! gLta  
fu/c)D6u*m  
　　8、 小纳人纳额=销项额*征率（6%或4%）    yT4|eHl  
!`g
g$9  
　　**不扣进额    jv ";?*I6.  
qA30G~S  
　　9、 小纳人不含税销额=含额/（1+征率）    RUEUn  
?=l(29tH  
　　10、自来水公司销水（6%）    z!%}0  
rZEu@6
3  
　　不含税销额=发票额*（1+征率）    .o>QBYpTw/  
'&K u Ba  
　　二、 进口货    Z&%61jGK  

 JF7T1T  
　　1、 组税价=关税完价+关税+消税    8c9_=8vw  
:MVD83?4  
　　2、 纳额=组税价*税率    8Y9mB#X  
TsQMwV_h  
　　三、 出口货物退（免）税    E=y
#

~W  
G9 !1Wz
s  
　　1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产）    #L"h>,b  
t`?FSV  
　　（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税）    D"MNlm  
Ah,Zm4:  
　　（2）免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额    &zZSWNW  
[;(|^0  
　　**FOB：出口货物离岸价。    Y9WH%  
e\89;)  
　　**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率    C}!|K0t?
 
(w.B_9#  
　　免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料    B 5?(gb"  
r~sGot+sQA  
　　进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税    O@[ q./VV,  
8wBns)wy@  
　　（3）应退税和免抵税    v1} $FmHL"  
yoH6g?!O  
　　A 如期末留抵税≤免抵退税，则    [\ !S-:  
"x{S3v4Rb5  
　　应退税=期末留抵税    Bpgl U=Qr  
0zd1:*KR,  
　　免抵税=免抵退税-应退税    eaI&DP  
d; M&X!Y  
　　B 期末留抵税>免抵退税，则：    csC3Wm{v  
GB-= D C6  
　　应退税=免抵退税    a^2?W
 
1}(g =S  
　　免抵税=0    xzy9~))o  
8Vq,J:+  
　　***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。    p\(%bO
 
A%9"7]:   
　　（4）免抵退税不得免和抵税    3}H94H)]a  
8]0^OSS  
　　免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额    ua0k)4|  
O6`@'N>6P  
　　免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率） 

2、 先征后退     =Y89X6  
\ Xuu|]  
　　（1）外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本     QtRKmry{
 
A }dl@  
　　应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率     qD%Jf4.0j  
IH{g-#U  
　　（2）外贸企购小纳人出货口增税退税规定：     +
('jqbV  
-PxA~((g
5  
　　A 从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税     9ah,a 4  
GXsHc
,  
　　退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）*6%或5%     Fm*O&6W\@A  
yaeX-'(Fv[  
　　B 从小纳人购代开的增税发票的出口货：     e`Yx]3;u(  
6tP^_9njy  
　　退税=增税发票金额*6%或5%.     c/pT2/y  
+f|u5c  
　　C 外企托生企加工出口货的退税规定：     Y,?rykRj  
@v|_APy#  
　　原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率     \p.ku%{  
Q~uj:A]n<  
　　消费税     514;!Q4K  
W<kJ%42^j  
　　一、 境内生产     KO:o GUR  
1C:lXx$|  
　　1、从价定率纳税     m\ j'7mZ1  
?(hdV?8)P  
　　应税品的销售额*税率     >?I[dYzut  
=`g+3 O;<  
　　***销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计     y\Zx{A[  
!K_%@|:7%  
　　2、从量定额纳税     EpS"NQEe  
"]`!#5j^WP  
　　应税品的销售量*单位税额     Zs)HzOP)9  
RBiDU}j  
　　3、混用两法征税     #m|AQr|  
v dyu=*Y  
　　应税销售量*定额率+应税销售额*比例率（适：卷烟、粮食及薯类白酒）     zZ
seK  
:rw F5
 
　　4、卷烟从价定率     ]{Iy<  
)mJl-u[0+  
　　某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/（1+35%）     N}Z"$4  
%J7 ;b<}To  
　　5、换生产消费料，入股、抵债应税品     H<g- Bhv  
T[L  
　　纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税     W~FcU+a  
#\o VbVq  
　　6、准扣外购应税品已纳税款     1+v)#Wj  
b4i=eI8  
　　已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率     ]Z2;sA  
 h9RG?r1  
　　准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价     jbGP`b1_  
o|(-0mWBQA  
　　7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税     &.;tdT7  
(?D47^F &  
　　应征税=法定率计消税*（1-30%）     \A Y7%>  
Sr/"'w;  
　　8、自产用没同类     z^O>'9#
 
p'ukV(B  
　　组税价=（成本+利润）/（1-消率）    
#GY;.,  
\Xh
zaM   
　　应纳税额=组税价*税率     1\TXb!OtL  
aB+Ux< -  
　　利润=成本*全国平均成本利润率（给）     p.n+m[  
bwS1YGb  
　　二、委托加工     (sz=IB ;  
E_MGejm@  
　　1、没同类     Y }aa6  
[0w@0?[  
　　组税价=（材料成本+加工费）/（1-消率）     _T7tq  
e@F9'z4  
　　应纳税额=组税价*税率      =6Ihk  
/MO|q  
　　2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产     |ffM6W1:  
6$lj$8\  
　　准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税     bT2b)nf  
swntz  
　　三、 进口     C2<! .l  
S9U,so?  
　　1、从价定率     TG~:Cmc  
@YHB>rNf(7  
　　组税价=（关税完税价+关税）/（1-消率）     |x3.r t  
MD%_Z/NL  
　　应纳税=组税价*消率     k,LeBCqGcb  
K1AI:$H  
　　2、从量定额     %+ynrg-  
b)tvXi
O1>  
　　应纳税=应税量*单位额     pdX%TrM+[:  
nb9qVuAGU  
　　3、混合     =X'i^ Q  
zB kS1qMn  
　　应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额     |[7xTD  
mzLDZ#=b  
　　***本节税除国务院令不得减免。  

四、出口     z=J%-Hq>  
eLXG _Qb"  
　　1、出口免并退     /ldE (!^n  
wg\*FfQn  
　　适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退（免）。与增一致。     #Cks&[!c  
UT|FV twO  
　　2、免但不退     g!;k$`@{E'  
]PJb 9$f2  
　　出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退。与增别：消税在生产环征及免，增是道道征。     .>NhC"  
R
d7Xs  
　　3、 不免不退     .]}kOw:(#  
Hg\+:}k&9  
　　4、 商贸     xs_l+/cZ  
mZDL=
p  
　　5、 退税额     *u^N_y  
u;rK.3o  
　　（1）从价定率：应退税=出口货物的工厂销售额*税率     ]y= ff6Q  
PYX]ld.E  
　　（2）从量定额：应退税=出口数量*单位额     !g{9]"Z1T  
|d\rC
q >  
　　营业税     b 37P[Q3  
&"]Uh  
　　1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由，按下法核营业额：     *$mDu,'8  
y1z<{'2x  
　　（1）同类劳务销同类不动平均价；     Z".mEF-b  
8@S7_x  
　　（2）最近同类劳务或销同类不动平均价定：     ! m)P*Lw  
eV$pza  
　　组税格=营本或工程本*（1+成润率）/（1-营率）     eq+
t%  
4X,fb`  
　　成润率省自治区辖市府属地税定。     ENW>bS8e`  
wN1%;~?7  
　　城市维护建设税     p""#Gbwj  
JbN@AX:%  
　　1、城建纳税人的纳额三税“税和”定。     ^c",!Lp}{  
AW3\>WC  
　　纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率     e
j-x^G?C  
{Wp+Y9c[  
　　**市区7%；县城镇5%；非：1%.     pJkaP  
aN9#ATE  
　　2、卷烟和烟叶生产单位     o;bK 7D  
E=!=4"rZF  
　　附加=（增消税）*征率*50%     )QS4Z{)U  
k{_ Op/k}V  
　　关税     YYfX@`\  
f@U\2r  
　　1、予以补税的减免税货物：     8l,`~jvU!*  
(`h$+p^-y  
　　完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/（监年限*12）]     gx+bKGB`  
OL+dx`Y  
　　2、从价税纳税     3Jt_=!qlo  
V?"X0>]0  
　　关税=进（出）货量*单位完价*率     g}HB |$P7  
r~ gjn`W  
　　3、从量税纳额     W'2T7ha Es  
9+<%74|,  
　　关税=进（出）口货物数量*单位货物税     i oCoFj  
V mxVE=l  
　　4、复合税纳税     H srIw  
P 2J{Ml#  
　　关税=进（出）货量*单位货税+进（出）货量*单位完价*率     h_Ky2IB$  
X"QIH|qx-  
　　5、滑准税纳税     ~P&Brn"=Rs  
05eth  
　　关税=进出货量*单位完价*滑准率     ];BGJ5^j  
VxD_:USIF  
　　6、关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天     C'8v\C9Ag  
27mGX\T  
　　资源税     [^wEKRt&  
3I!xa*u  
　　1、应纳税额=课税数量*单位税额     jtqH3xfy  
OU)~ 02|\  
　　2、代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额     JNhHQvi\  
6{h+(|.(  
　　土地增值税     +Kc1a;  
4dy2m!  
　　1、理论式：税额=∑（每级距的土增税*适用税     Jh1Q)05  

bi
wV7<  
　　实际，按下法：     b=:$~ N@Y  
dre@V(\;hQ  
　　（1）增额未超扣额50%，     =%u\x=u|  
8`bQ,E+2  
　　土增税=增额*30%     f8]Qn8  
-TnvX (ok4  
　　（2）增额超扣额50%，未超100%，     uK6_HvHuy  
qyXx`'e  
　　土增税=增额*40%-扣额*5%     t;BvKH77  
q^{Z"ifL  
　　（3）增额超扣额100%，未超200%，     ?f1PQ
  
BR8W8nRb  
　　土增税=增额*50%-扣额*15%     e">$[IhXtV  
mKWfRx*UdG  
　　（4）增额超扣额的200%     4%l @  
O6rrv,+_L  
　　土增税=增额*60%-扣额*35%     |Ad1/>8i  
/4 zO  
　　城镇土地使用税     B35zmFX|}N  
"=~P&Mi_  
　　年纳税=占用面（平方）*税额     KP)BD;  
V,,/}f'  
　　房产税     5`:+NwXS2  
JQVu&S  
　　1、 从价：纳税=房原*（1-扣例）*1.2%     KX*Hev'K  
HVb9YU+  
　　2、 从租：纳税=租收*12%.     xw60l&s.\L  
NwQexYm1_  
　　车船使用税     6;/>asf  
(s?`*i:2  
　　1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额     .0x+b -x  
1$,t:/'-4  
　　2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额     e@k`C{{C]o  
jYwv+EXg  
　　3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额     *SkUkqP9z  
+3VDapfin  
　　4、 动挂车纳税=挂车净吨位*（载货汽车净吨位年税*70%）     X1*6qd+E  
6bL+q`3>  
　　5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*（载货车净吨位年税*50%）     J"w!Q\_  
4m++>q  
　　6、 客货税额     .K![<eZ  
75Xi%mlE7  
　　乘人=辆数*（乘人车税*50%）     "cerg?ix  
Q(lj&!?1k  
　　载货=净吨位*税

印花税     p},6W,f  
5GK=R aV  
　　税额=赁证计税金额（或应税赁证件数）*率    
gnbs^K w  
bw#z
MU^E  
　　契税法     GE$spx  
9GS<d.#Nvc  
　　税额=依据*税率     lo:]r.lX{  
OVO0Emv  
　　企业所得税     *[*#cMZ   
J'.:l}g!1  
　　1、 年税工薪扣标准=年员工平均数***定均月税工资*12     |u)?h]>  

6w K=  
　　2、 招待费扣标=销（营）收净*级扣例+速增数     =SLP}bP{:  
<FH3ePz  
　　销收 比例 速增数     rtDm<aUh  
@f0~a  
　　小于1500万 5‰ 0     z Q NL){  
)rD] y2^<  
　　大于1500万元 3‰ 3万     / /qTMxn  
Oa~t&s  
　　3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*（被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值）     P ]2M  
.LafP}%  
　　4、 纳税=纳得额*税率     tklU zv  
?mY )m +  
　　5、 纳得额=收入总额-准予扣除项目金额     TQK>w'L  
GFvZdP`s4  
　　6、 核定所得率，所得税=纳得额*率     xkl'Y*  
v%> ?~`Y  
　　纳得额=收入额*应税所得率     cWgiFv  
U;Hu:q*  
　　或=本费支/（1-应税所得率）*应税所得率     HKP\`KBCj  
Js qze'BGY  
　　（应税所得率一般题目都会给出。因此，以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处：）     /-4i"|  
>82Q!HaH  
　　应税所得率表     O:q}<ljp  
[7]p\'j  
　　工交商 7-20%     Kv+E"2d  
u7@|fND 7  
　　建、房 10-20%     ~/[cZY@  
df #DKV:  
　　饮服 10-25%     k(\HAIW  
oypq3V=5  
　　娱乐 10-25%     yVQqz  
r0QjCFSF=  
　　7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*（源于外国得额/境内外得额）     >U"f1q*$  
-9-%_=6  
　　8、境内投所得已纳税扣：     jL8&  
cR$2`:e  
　　源联营企应纳税=投方分回利润/（1-联营企率）     *ok89ad  
3Q[]lFJ}F  
　　扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率     *we3i  
fJOU1%  
　　9、新办劳动就业服企，当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%，经主芝税务机关审核，可免征所得税3年     9{i6g+  
bEbO){Fe  
　　当年置待业人员比例=当年置待人数/（企原从业人数+当年置待人数）     /j -LW1:N  
_@sqCf%|  
　　劳动就业服务企业期满，当年新安置待业人占原从业人数30%以上，经主管税务机关审核，可减半征所得税2年     D8h?s  
NNutpA}s  
　　当年置待业人员比例=（当年置待人数/企从业人员）     ;eG %#=>  
r f;R"Uc  
　　外商投资企业和外国企业所得税     |kV,B_q
z  
..<(HH2  
　　***以下是应纳税所得额     lZ^XZjwoM  
&[I#5bGk  
　　1、 制造业     oX3Q9)  
nUmA  
　　纳额=产销润+其他润+（营外入-营外支）     lhQ*;dMj%"  
LLgN%!&  
　　产销润=产销净额-产销本-产销税-（销、管、财费）     ,Q(n(m'  
]lQhIf6)k  
　　产销净额=产销总额-（销退+销折让）     VbBZ\`b  
L)Un9&4L  
　　产销本=产品本+初产品存-末产品存     (U!WD`Ym  
Dr(.|)hv[&  
　　产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品     *KxV;H8/  
!
bH-(K{S6  
　　本期产本=本期耗直材、工资+制费     .d8) *  
bL *;N3#E  
　　2、 商业     QHMXQyr(  
^ 9;s nr  
　　纳额=销润+其他润+营外收-营外支     ?_\Hv@t;  
_sZ/tU@_-K  
　　销润=销净-销本-销税-（销、管、财费     BT d$n!'$n  
LfOGq%&  
　　销净=销总-（销退+销折让）     FD_0FMZ9,  
gADt%K2#Z  
　　销本=初商存+[本进-（进货退+进货折）+进货费]-末商存     $C#~c1
w  
F\-qXSA  
　　***注意制造业和商业的共同的地方     *i5&x/ds  
seAkOIc  
　　3、 服务业     '-w G  
An]*J|nFIY  
　　纳额=主业净+营外收-营外支     P[XE5puC  
y*Ex5N~JC  
　　主业净=业收总-（业税+业支+管、财费）

***以下是税收优惠     V3@^bc!  
^o?.Rph|i]  
　　4、 再投资退税额=再资额/（1-原企率与地率和）*原企率*退率     #B+2qD>E  
NSHlo*)}  
　　5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式：     S'E6#   
5r zB"L  
　　再投限额=（税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税）*该年外投者占外企股权比（分配比）     q%>L/KJ#  
lZn <v'y  
　　***境外所得已纳税款扣除     Grjm9tbX}  
Q~-gtEv+&  
　　6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额     o6vm(I%  
vj{h*~  
　　7、应纳企税=应纳得额＊企率     uu#ALB Jm  
1/l
e%}mK  
　　8、应纳地税=应纳得额*地率     %gw0^^A  
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　　***按年（终了后5个月汇算清缴）计，分季（终后15日）预缴，多退少补。     : O//A6v  
W4>8
 
　　9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率     h+Dg"j<[  
uE5kL {Fv  
　　10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率     GueqpEd2  
]4z?sk@  
　　11、年纳企税=年纳额*企率     ?c>j^}A/N  
.4KXe"~E  
　　年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额     u1]5qtg"  
Itz_;+I.Mp  
　　12、年纳地税=年纳得额*地率     ;! CQFJ=  
BT#'<!7!  
　　年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税     H3a}`3}U  
+8BH%f}X  
　　13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和     j/^0q90QO  
_Dk;U*2  
　　汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率—境外税抵扣额     2]>s@?[  
w #1l)+  
　　14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议，按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项，计入本期国内支付单位的成本、费用，无论是否实际付均认同已付，且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。     lZ_i~;u4@v  
YJ!6)d?C.  
　　预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率     ]MB^0:F-  
:Z =A,G  
　　15、再投退税=[再投额/1-（企率+地率）]*企率*退率     VnIJ$5Y  
t5eux&C  
　　16、所得税汇缴：     ~@sx}u  
ze#LX4b I  
　　年纳税=年纳得额*（企率+地率）     <ce
pRjDn  
!vett4C* K  
　　税汇缴补（退）税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补