[知识整理]《税法》公式大全 [复制链接]

增值税（境内）    okK/i  
O X5Co<u  
　　1、 税额=销项税-进项税    y(bt56 | z  
/el["l
 
　　2、 销项税=销售额*率    EMVoTW)z  
#x4h_K Y  
　　3、 视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率）    > hDsm;,/  
i&}zcGC  
　　4、 征增税及消税：组税价=成本*（1+成润率）+消税组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率）    1Rb XM n  
!BvTJ-e)F  
　　5、 含税额换    -$L],q_S^  
=x='<{jtgW  
　　不含税销额=含税销额/1+率 （一般）    OW63^wA`s  
m>*A0&??[  
　　不含税销额=含税销额/1+征率（小规模）    xnRp/I  
XL.CJ5y>  
　　6 购农销农品，或向小纳人购农品：    9J2q`/6~e  
O#Zs3k  
　　准扣的进税=买价*扣率（13%）    iXG>j.w{79  
]JqkC4|  
　　7、 一般纳人外购货物付的运费    U&]p!DV&;  
tz0Ttu=xH  
　　准扣的进税=运费*扣除率    C+L_61
  
)D"G3g.  
　　**随运付的装卸、保费不扣    .j:.WnW  
},Y; (n'  
　　8、 小纳人纳额=销项额*征率（6%或4%）    )v!lPpe8  
mSk :7ozZ  
　　**不扣进额    "`W1 yk5x  
z[|PsC3i:  
　　9、 小纳人不含税销额=含额/（1+征率）    $cJN9|$6  
\y
X !P1  
　　10、自来水公司销水（6%）    Kt4\&l-De  
C)KtM YA,  
　　不含税销额=发票额*（1+征率）    _/s
f@R  
 rs 1*H  
　　二、 进口货    *a4b`HRT  
![P(B0Ct/  
　　1、 组税价=关税完价+关税+消税    $?/Xk%d+  
\_I)loPc8  
　　2、 纳额=组税价*税率    ev: !,}]w  
]tdo&  
　　三、 出口货物退（免）税    wD?=u\% &  
lPFdQ8M  
　　1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产）    yu?
s5  
[P&,}o)+E0  
　　（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税）    hRy}G'0  
M9 2~iM  
　　（2）免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额    i!d7,>l+Q~  
l-^XW?CfL  
　　**FOB：出口货物离岸价。    3@cJ=  
R&=GB\`:a  
　　**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率    CF}Nom)  
zloaU  
　　免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料    H+#wj|,+\  
Kf?{GNE7  
　　进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税    syNb0LR  
kN9sug^  
　　（3）应退税和免抵税    mQA<t)1  
^n45N&91 6  
　　A 如期末留抵税≤免抵退税，则    ^Lfn3.M  
/XW0`FF  
　　应退税=期末留抵税    _g`0td>N  

RBD7mpd  
　　免抵税=免抵退税-应退税    K!: ,l  
g/X=#!  
　　B 期末留抵税>免抵退税，则：    ]qza*ba  
g1*H|nh2  
　　应退税=免抵退税    13&>w{S}  
$9_.Q/9>  
　　免抵税=0    j5Wx*~@(  
!zkEh9G  
　　***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。    pnA]@FW  
q\HBAry  
　　（4）免抵退税不得免和抵税    0^lL,rC  
6-X?uaY)os  
　　免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额    @1ta`7#  
KZ
}4<{3  
　　免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率） 

2、 先征后退     ;,})VoC\!  
RMt vEa  
　　（1）外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本     h_G7T1;L  
H.[&gm}p>  
　　应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率     t RyGxqiG  
%` [`I>  
　　（2）外贸企购小纳人出货口增税退税规定：     . _t,OX$  
n rB27  
　　A 从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税     1V3J:W#;  
*g41"Cl  
　　退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）*6%或5%     zwrZ^  
S ^VV^O5 ^  
　　B 从小纳人购代开的增税发票的出口货：     ZWW8Hr  
Msu2OF *x  
　　退税=增税发票金额*6%或5%.     &&S4x  
*K.7Zf0  
　　C 外企托生企加工出口货的退税规定：     n4&j<zAV{  
J<*Mk  
　　原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率     <\~#\A=;  
,:4w$!;  
　　消费税     /0B?3&H  
VEEeQy
  
　　一、 境内生产     fDHISJv  
qTMz6D!Q  
　　1、从价定率纳税     ZDmk<}A-U  
<d`UifqD  
　　应税品的销售额*税率     
j77}{5@p  
oP75|p  
　　***销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计     L5
uI31  
3'e 4{  
　　2、从量定额纳税     =xet+;~ji  
2`U&,,-Mf  
　　应税品的销售量*单位税额     eSBf;lr=  
d$~b`  
　　3、混用两法征税     r8>?-P  
N,Bs% p#1  
　　应税销售量*定额率+应税销售额*比例率（适：卷烟、粮食及薯类白酒）     {*$J&{6V  
8N_rJ)f  
　　4、卷烟从价定率     "a{f? .X.  
v>!}cB/6  
　　某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/（1+35%）     ve^MqW&S  
'+zsj0!A  
　　5、换生产消费料，入股、抵债应税品     FRk_xxe"K  
@il}0  
　　纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税     P`"DepeD  
]m>MB )9  
　　6、准扣外购应税品已纳税款     i}"JCqo2  
Hv*O9!cC  
　　已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率     H,~In2Z  
&>fd:16  
　　准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价     tb\pjLB][  
rNC3h"i\  
　　7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税     Lpf=VyqC  
7~f6j:{|z  
　　应征税=法定率计消税*（1-30%）     R7E"7"M10  
I GtH<0Du  
　　8、自产用没同类     !{lb#  
>@uYleD(  
　　组税价=（成本+利润）/（1-消率）     K_3ZJ  
.utL/1Ej  
　　应纳税额=组税价*税率     1*jm9])#  
h--bN*}H2  
　　利润=成本*全国平均成本利润率（给）     .r'.5RI A  
a$:N9&P  
　　二、委托加工     \YS\*'F  
oX,M;;Yq  
　　1、没同类     6^Vf 5W{  
i(HhL&  
　　组税价=（材料成本+加工费）/（1-消率）     Hefqzu  
Njjeg9f  
　　应纳税额=组税价*税率     jqedHnx  
Q.\ovk~,a  
　　2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产     r+u\
jZ  
`,[ c??h  
　　准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税     5GkM7Zu!{j  
8 K!a:{  
　　三、 进口      tm?  
do 7{  
　　1、从价定率     _Tz!~z  
ERjf.7)d  
　　组税价=（关税完税价+关税）/（1-消率）     5Ncd1  
m(Ynl=c  
　　应纳税=组税价*消率     S:s^si2/  
_Hk`e}}  
　　2、从量定额     ]du~V?N   
i,T{SV  
　　应纳税=应税量*单位额     CuNHDYQ&3  
ZT#G
:a  
　　3、混合     nE84W$\  
GkFNLM5'  
　　应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额     QCw<* Id+  
{r)M@@[  
　　***本节税除国务院令不得减免。  

四、出口     2RCnk&u  
K]l)z* I  
　　1、出口免并退     6BnjT  
hCgNS1%4  
　　适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退（免）。与增一致。     .B*)A.   
Ih0GzyU*4  
　　2、免但不退     QZfnoKz  
jI%yi-<;  
　　出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退。与增别：消税在生产环征及免，增是道道征。     T$e_
ao|  
xjpW<-)MLf  
　　3、 不免不退     p=zm_+=  
.uP$M(?j  
　　4、 商贸     :lAR;[WFS  
!IS,[  
　　5、 退税额     ?m6E@.{  
 e+mD$(h  
　　（1）从价定率：应退税=出口货物的工厂销售额*税率     Syk^7l  
~U|te_l  
　　（2）从量定额：应退税=出口数量*单位额     !`g
g$9  
^RyrUb  
　　营业税     5eYCnc9  
kL-+V)Kl  
　　1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由，按下法核营业额：     fCKcv |  
R+\5hI@ >i  
　　（1）同类劳务销同类不动平均价；     .o>QBYpTw/  
gS%J`X$  
　　（2）最近同类劳务或销同类不动平均价定：     ZD/!C9:&.0  
= 4If7  
　　组税格=营本或工程本*（1+成润率）/（1-营率）     w%ForDB>P  
O
tr@jgw  
　　成润率省自治区辖市府属地税定。     TsQMwV_h  
eXYR/j<
8  
　　城市维护建设税     4{Iz\:G:{/  
!q X7   
　　1、城建纳税人的纳额三税“税和”定。     Q|>y2g!  
S%4K-I  
　　纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率     mXr)lA  
Umq m5*P(  
　　**市区7%；县城镇5%；非：1%.     W
+S>/`N  
46vz=# ,6L  
　　2、卷烟和烟叶生产单位     UX?_IgJh<"  
K"pfp !Y  
　　附加=（增消税）*征率*50%     V;m3=k0U  
r~sGot+sQA  
　　关税     G~JQcJFj  
O/Fzw^  
　　1、予以补税的减免税货物：     &~j"3G;e  
mp#5Vc  
　　完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/（监年限*12）]     ()7=(<x{  
a
U3&=aN+  
　　2、从价税纳税     qAm%h\  
h41v}5 !-  
　　关税=进（出）货量*单位完价*率     cIgF]My*D@  
xZkLN5I{  
　　3、从量税纳额     .JzO f[g5  
qRU8uu  
　　关税=进（出）口货物数量*单位货物税     =$m|M m[a  

6} 9A0  
　　4、复合税纳税     xzy9~))o  
W? $ ImW  
　　关税=进（出）货量*单位货税+进（出）货量*单位完价*率     `:8
&m  
lU@ni(69d  
　　5、滑准税纳税     3}H94H)]a  
eC1cE  
　　关税=进出货量*单位完价*滑准率     0q/g:"|j  
( \Dd9a8V-  
　　6、关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天     Cc=`:ED+  
)wKuumet  
　　资源税     UZ<!(g.  
!_]WUQvV?  
　　1、应纳税额=课税数量*单位税额     X1+Wb9P  
H}:apRb  
　　2、代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额     5!?><{k=%  
*bZV4}  
　　土地增值税     "xh ]>_;&'  
Tj.;\a|d  
　　1、理论式：税额=∑（每级距的土增税*适用税     2qN6{+]  
ZJ!/49c*>  
　　实际，按下法：     }C)  
PPohpdd)  
　　（1）增额未超扣额50%，     A}$A~g5Ap  
f$P pFSY 4  
　　土增税=增额*30%     aeSXHd?+(  
7)[4|I  
　　（2）增额超扣额50%，未超100%，     0BD3~Lv  
5:O"T  
　　土增税=增额*40%-扣额*5%     JL]6o8x  
&359tG0@P  
　　（3）增额超扣额100%，未超200%，     T9u/|OP  
#MI}KmH  
　　土增税=增额*50%-扣额*15%     )(, +
o
 
'*2 2j ]  
　　（4）增额超扣额的200%     bj7v<G|Y  
{+Eq{8m`  
　　土增税=增额*60%-扣额*35%     \5J/?  
/\2s%b*  
　　城镇土地使用税     P_w+p"@m  
8on2BC2  
　　年纳税=占用面（平方）*税额     \p.ku%{  
Q~uj:A]n<  
　　房产税     !k&<  
RM,r0Kv17Y  
　　1、 从价：纳税=房原*（1-扣例）*1.2%     h4ZrD:D0\  
sHKT]^7  
　　2、 从租：纳税=租收*12%.     E_-CsL%  
!30BZM^  
　　车船使用税     xez~Yw2  
7e j"q  
　　1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额     U2!9Tl9".  
3TO$J  
　　2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额     MLaH("aen  
Z5\u9E"]  
　　3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额     ?-J\~AXL  
Haiuf
)a  
　　4、 动挂车纳税=挂车净吨位*（载货汽车净吨位年税*70%）     entO"~*EX  
Nf
Ki,^O  
　　5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*（载货车净吨位年税*50%）     Q-(twh  
]M>mwnt+  
　　6、 客货税额     k_$w+Q  
u|APx8?"o  
　　乘人=辆数*（乘人车税*50%）     K6_{AuL}4  
~-JkuRJ\  
　　载货=净吨位*税

印花税     m^%[  
G)M9to  
　　税额=赁证计税金额（或应税赁证件数）*率     O\=3{  
-(ABQgSO]  
　　契税法     TnCN2#BO  
d7qHUx'=z  
　　税额=依据*税率     2D,9$ 0k_]  
[0w@0?[  
　　企业所得税     he;&KzEu  
p
{[Ol  
　　1、 年税工薪扣标准=年员工平均数***定均月税工资*12     -P^ 6b(  
1Y_Cd  
　　2、 招待费扣标=销（营）收净*级扣例+速增数     U8PSJ0ny  
8S"vRR  
　　销收 比例 速增数     Re0ma%~LP  
hqmKUlo  
　　小于1500万 5‰ 0     ~8o's`  
mvyqCOp0  
　　大于1500万元 3‰ 3万     #%rXDGDS  
! jm>  
　　3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*（被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值）     rfp eX  
MD%_Z/NL  
　　4、 纳税=纳得额*税率     ri<E[8\  
a2 e-Q({  
　　5、 纳得额=收入总额-准予扣除项目金额     )4vZIU#  
w(zlHj  
　　6、 核定所得率，所得税=纳得额*率     g@BQ!}_#5  
%qfql  
　　纳得额=收入额*应税所得率     zB kS1qMn  
7y1J69IK  
　　或=本费支/（1-应税所得率）*应税所得率     8%nb1CA  
5zWxI]4d\  
　　（应税所得率一般题目都会给出。因此，以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处：）     Z?kLAhy!  
3Sv<Viuo  
　　应税所得率表     Pwn"!pk  
%6}S1fuA  
　　工交商 7-20%     -K9bC3H  
E"ijNs  
　　建、房 10-20%     i Tg?JoE2  
?>SC:{(  
　　饮服 10-25%     2| $  
;cgc\xm>  
　　娱乐 10-25%     03Pa; n  
G%_6"s  
　　7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*（源于外国得额/境内外得额）     #Cks&[!c  
ua#sW  
　　8、境内投所得已纳税扣：     g!;k$`@{E'  
c%9wI*l  
　　源联营企应纳税=投方分回利润/（1-联营企率）     1bs8fUPB3  
~$-Nl  
　　扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率     ~0aWjMc(>  
P~$FgAV  
　　9、新办劳动就业服企，当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%，经主芝税务机关审核，可免征所得税3年     pCS2sq8RC  
He^u+N@B  
　　当年置待业人员比例=当年置待人数/（企原从业人数+当年置待人数）     UE33e(Q<  
b0|q@!z>  
　　劳动就业服务企业期满，当年新安置待业人占原从业人数30%以上，经主管税务机关审核，可减半征所得税2年     qfE>N?/  
}JyWy_Y  
　　当年置待业人员比例=（当年置待人数/企从业人员）     f|G,pDLx  
VDq4n;p1  
　　外商投资企业和外国企业所得税     !4cO]wh5  
y1z<{'2x  
　　***以下是应纳税所得额     teh$W<C  
0O+[z9  
　　1、 制造业     >Q':+ |K}  
mVFz[xI  
　　纳额=产销润+其他润+（营外入-营外支）     $K1 /^  
T7`9[  
　　产销润=产销净额-产销本-产销税-（销、管、财费）     h$7rEs  
h>V8YJ  
　　产销净额=产销总额-（销退+销折让）     c#X9d8>  
#hvLv  
　　产销本=产品本+初产品存-末产品存     cz<8Kb/XV  
#Bq.'?c'~  
　　产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品     a-w=Lp VM
 
/Qi;'h]  
　　本期产本=本期耗直材、工资+制费     aN9#ATE  
"'/:Tp)  
　　2、 商业     8;2UP`8s?  
'ap<]mf2  
　　纳额=销润+其他润+营外收-营外支     pMZKF=  
vpR^G`/
 
　　销润=销净-销本-销税-（销、管、财费     "J:~Aa%
_  
&<8Q/m]5  
　　销净=销总-（销退+销折让）     0\3mS{s  
:.KN;+tP  
　　销本=初商存+[本进-（进货退+进货折）+进货费]-末商存     GQ<]Sd}
[  
?Ne@OMc  
　　***注意制造业和商业的共同的地方     +%vBDcf  
"[(&$I  
　　3、 服务业     ds@X%L;_  
*xm(K+j  
　　纳额=主业净+营外收-营外支     ).aQ}Gwx^  
f4.k%|
]  
　　主业净=业收总-（业税+业支+管、财费）

***以下是税收优惠     Hg)5c!F7  
_isqk~ ul  
　　4、 再投资退税额=再资额/（1-原企率与地率和）*原企率*退率     z@!zQ Vp  
QmQsNcF~z  
　　5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式：     a[TR_uR  
|n9~2R  
　　再投限额=（税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税）*该年外投者占外企股权比（分配比）     T3po.Km\{  
3L2@C%  
　　***境外所得已纳税款扣除     ENu`@S='I3  
QuuR_Ao?c'  
　　6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额     ]RYk Y7>`  
cG|)z<Z  
　　7、应纳企税=应纳得额＊企率     o m3$=  
C)^FRnb  
　　8、应纳地税=应纳得额*地率     D&1*,`  
B<.XowT'  
　　***按年（终了后5个月汇算清缴）计，分季（终后15日）预缴，多退少补。     k+k&}8e  
/Mq]WXq[V  
　　9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率     -fF1vJ7L  
-$pS {q;  
　　10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率     &cj/8A5-  
oicett=5  
　　11、年纳企税=年纳额*企率     {0(:7IY,  
S<n3wR"^  
　　年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额     ZLA&<]Ad"$  
H^jFvAI,8  
　　12、年纳地税=年纳得额*地率     RusC5\BUX  
V\axOz!  
　　年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税     8+^?<FKa  
jYwv+EXg  
　　13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和     *SkUkqP9z  
W#cr9"'Ta  
　　汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率—境外税抵扣额     @g|Eb}t  
f'/@h Na3  
　　14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议，按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项，计入本期国内支付单位的成本、费用，无论是否实际付均认同已付，且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。     z1\G,mJK  
COS(pfC  
　　预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率     y^; =+Z  
LS:3Dtq  
　　15、再投退税=[再投额/1-（企率+地率）]*企率*退率     />fP )56*  
b `Wn98s  
　　16、所得税汇缴：     Qy ; M:q  
iQ= %iou  
　　年纳税=年纳得额*（企率+地率）     j=v1:E  
gi`K^L= C  
　　税汇缴补（退）税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补