[知识整理]《税法》公式大全 [复制链接]

增值税（境内）    CIQwl 6H9  
k,_i#9X  
　　1、 税额=销项税-进项税    GXeAe}T  
8R/ *6S=&  
　　2、 销项税=销售额*率    ( pD 7  
1X:&*a"5  
　　3、 视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率）    &va*IR  
!J#.!}3  
　　4、 征增税及消税：组税价=成本*（1+成润率）+消税组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率）    j.& ;c'V$.  
%cj58zO|y  
　　5、 含税额换    W8* 2;F]  
xwLy|&  
　　不含税销额=含税销额/1+率 （一般）    TG]}X\c+V|  
Ar`\ N1a  
　　不含税销额=含税销额/1+征率（小规模）    ~07RFR  
/co%:}ln  
　　6 购农销农品，或向小纳人购农品：    l\aUresm  
x7 gjG"V  
　　准扣的进税=买价*扣率（13%）    DB8s  
 q)oN2-  
　　7、 一般纳人外购货物付的运费    j |td,82.  
9HKf^+';n  
　　准扣的进税=运费*扣除率    u\5g3BH  
nP u`;no  
　　**随运付的装卸、保费不扣    Z:^3Fm->+  
\\s?B K  
　　8、 小纳人纳额=销项额*征率（6%或4%）    wT%"5:  
?Ccw4]YO,=  
　　**不扣进额    dJE`9$j
N  
"G kI5!  
　　9、 小纳人不含税销额=含额/（1+征率）    J";=d4Sd  
#NMJZ  
　　10、自来水公司销水（6%）    >]?Jrs  
}{=8&gA0  
　　不含税销额=发票额*（1+征率）    bqNLkw#  
C
2.W[T  
　　二、 进口货    *
o2#eI  
/=ACdJ  
　　1、 组税价=关税完价+关税+消税    xXPUrv5zO  
x Ty7lfSe  
　　2、 纳额=组税价*税率    3FY_A(+  
 ,5:![  
　　三、 出口货物退（免）税     Q>[Ce3  
;%!tf{Si  
　　1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产）    Vku#;:yUb^  
^\{J5  
　　（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税）    i :EO(`  
?"u'#f_  
　　（2）免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额    6d};|
#}  
DA= qeVBg  
　　**FOB：出口货物离岸价。    BDp:9yau  
.xo_}Vw  
　　**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率    ;,v.(Z ic  
K+-zY[3  
　　免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料    $>(9~Yh0  
 )Oo2<:"  
　　进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税    *@~`d*d  
XK3!V|y`  
　　（3）应退税和免抵税    ]p\u$VY9  
sU0Stg8&b  
　　A 如期末留抵税≤免抵退税，则    ,b4~!V  
[JZ h*A  
　　应退税=期末留抵税    LVoyA/F  
9D%qXU  
　　免抵税=免抵退税-应退税    pOX$4$VR<  
YV4 :8At1  
　　B 期末留抵税>免抵退税，则：    ,Q+\h>I  
p!QR3k.9s  
　　应退税=免抵退税    s9G)Bd 8  
tr5'dX4]  
　　免抵税=0    S;>4i!Mb ^  
%kJh6J  
　　***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。    i<J^:7  
{clCn  
　　（4）免抵退税不得免和抵税    (;C$gnr.C  
\4/:^T}*  
　　免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额    VZt;P%1;h  
:|zp8|  
　　免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率） 

2、 先征后退     ZUv ZNf  
;tXB46  
　　（1）外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本     K<RmaXZ  
B,r5kQI4  
　　应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率     '_k>*trV  
QjehDwt|  
　　（2）外贸企购小纳人出货口增税退税规定：     l#tS.+B7  
~K4k'   
　　A 从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税    
_RN/7\  
K3a>^g  
　　退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）*6%或5%     -6AOK<kfI  
2;dM:FHLhO  
　　B 从小纳人购代开的增税发票的出口货：     X77A; US  
v!nm &"  
　　退税=增税发票金额*6%或5%.     O)Xd3w'  
FrgW7`s[A  
　　C 外企托生企加工出口货的退税规定：     |*lH9lWJ  
[[#xES21F  
　　原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率     =%Q\*xaR.W  
(r.$%[,.<  
　　消费税     b$;HI7)/K  
2qt=jz\s  
　　一、 境内生产     (K^YD K  
,G916J*XA  
　　1、从价定率纳税     dVasm<lZ  
e_YW~z=6t  
　　应税品的销售额*税率     [6Uudiw  
'hxs((['\  
　　***销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计     #k"1wSx16  
_JfJ%YXy  
　　2、从量定额纳税     ;:v]NZtc  
|U8>:DEl  
　　应税品的销售量*单位税额     c2tEz&=G  
OI)&vQ5k  
　　3、混用两法征税     ;m-6.AV  
113Z@F  
　　应税销售量*定额率+应税销售额*比例率（适：卷烟、粮食及薯类白酒）     N{?Tm`""  
\9dz&H  
　　4、卷烟从价定率     (1QdZD|  

]hCWe0F  
　　某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/（1+35%）     =g{_^^n  
,apd
3X%g  
　　5、换生产消费料，入股、抵债应税品     g_3rEvf"4  
)_Z]=5Ds  
　　纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税     {Hktu|  
@t{{Q1  
　　6、准扣外购应税品已纳税款     &xPOp$Sx~  
GM34-GH+  
　　已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率     9+WY@du+  
8cYuzt]..  
　　准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价     KUl Zk^a  
Mq rt-VPh  
　　7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税     h$#4ebp  
5Ws:Ei{R  
　　应征税=法定率计消税*（1-30%）     VZ9e~){xA  
Qs#9X=6e@  
　　8、自产用没同类     *so6]+)cU  
O3slabE#
 
　　组税价=（成本+利润）/（1-消率）     DzX6U[=  
e#76h;  
　　应纳税额=组税价*税率     aufcd57   
@j)f
(Zlu#  
　　利润=成本*全国平均成本利润率（给）     2c*VHIl;  
B1 jH.(  
　　二、委托加工     LbtlcpF*~5  
FvtM~[Q  
　　1、没同类     S4@117z5  
cG~_EX$  
　　组税价=（材料成本+加工费）/（1-消率）     Rx_,J%0Fq  
;iwD/=Y  
　　应纳税额=组税价*税率     ijR-?nrR  
;DT
"S{"7  
　　2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产     ThT.iD[  
;n:H6cp  
　　准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税     (AyRs7Dkn  
vl#V-UW$4P  
　　三、 进口     Yc|-sEK/  
_S%OX_UMn^  
　　1、从价定率     &L[8Mju6  
!'
6J;Fb#  
　　组税价=（关税完税价+关税）/（1-消率）     7@e[:>e  
N8/Au= De_  
　　应纳税=组税价*消率      Hsux>+Q  
YA/H;707l  
　　2、从量定额     [8o m9 Z3  
`qYc#_ELv  
　　应纳税=应税量*单位额     ej
??j<]  
k^vmR
e<lk  
　　3、混合     <iY 9cV|}3  
MZhJ,km)  
　　应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额     }gi` ?58J6  
G41$oalQ1  
　　***本节税除国务院令不得减免。  

四、出口     u{y5'cJ{  
_|2";.1E  
　　1、出口免并退     W0C$*oe!_i  
q=i,'.nS  
　　适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退（免）。与增一致。     )F9V=PJE  
F\$}8
,9  
　　2、免但不退     @rDv (W  
8i+jFSZ
$  
　　出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退。与增别：消税在生产环征及免，增是道道征。     #IciNCIrG  
5Qe
}v  
　　3、 不免不退     h: (l+jr  
l>Oe ,`9O  
　　4、 商贸     I[ YfF  
]`+"o[  
　　5、 退税额     Zp P6Q  
?eZ"UGZg'  
　　（1）从价定率：应退税=出口货物的工厂销售额*税率     bgx5{!A  
d`rDEa
 
　　（2）从量定额：应退税=出口数量*单位额    
m]b.P,~v  
<H(AS'  
　　营业税     vcUM]m8k
 
l'X?S(fiV  
　　1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由，按下法核营业额：     Tr+Y@]"  
;Q%19f3,6  
　　（1）同类劳务销同类不动平均价；     "\P~Re"EH  
iS^^Z ZyR  
　　（2）最近同类劳务或销同类不动平均价定：     =I*ZOE3n  
?_`P;}4#  
　　组税格=营本或工程本*（1+成润率）/（1-营率）     )}Mt'd  
` G/QJH{I  
　　成润率省自治区辖市府属地税定。     7B>cmi  
OjL"0imN6  
　　城市维护建设税     wz2)seZY  
r4qV}-E  
　　1、城建纳税人的纳额三税“税和”定。     ;jfXU_K  
LHGK!zI  
　　纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率     (]uoN4  
KLM^O$=  
　　**市区7%；县城镇5%；非：1%.     AI`1N%Owi  
qv >(  
　　2、卷烟和烟叶生产单位     3R96;d;  
"MKsSty  
　　附加=（增消税）*征率*50%     BB}iBf I'  
:=fHPT  
　　关税     l<:)rg^,  
CMB$RLf  
　　1、予以补税的减免税货物：     c; fyUi  
m_W.r+s~C4  
　　完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/（监年限*12）]     $+yQ48Wq  
h3ZL0Fi*  
　　2、从价税纳税     :1Yd;%>92  
8YkH  
　　关税=进（出）货量*单位完价*率     q+=@kXs>+  
Y@xeyMzE  
　　3、从量税纳额     ;C@^wI  
sJ*U Fm{  
　　关税=进（出）口货物数量*单位货物税     dtXJ<1:  
N1zrfn-VU  
　　4、复合税纳税     fpC@3itI  
)=y6s^}  
　　关税=进（出）货量*单位货税+进（出）货量*单位完价*率     04LVa|Y@U  
-"b3q  
　　5、滑准税纳税     UmMYe4LQR  
|U
iykQ  
　　关税=进出货量*单位完价*滑准率     {@`Uf;hPAX  
<cd%n-  
　　6、关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天     Tp.iRFFkP  
Yl3PZ*#@ Q  
　　资源税     E<[ bgL  
N`:bvr  
　　1、应纳税额=课税数量*单位税额     hndRgCo  
m|
?J^_  
　　2、代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额     omU)hFvyS  
i(#c Yb  
　　土地增值税     MPw7!G(qj  
3S21DC
@Y  
　　1、理论式：税额=∑（每级距的土增税*适用税     [Cr~gd+q  
W-B[_  
　　实际，按下法：     mhSsOmJ5  
0p2O8>w^%  
　　（1）增额未超扣额50%，     ho=]'MS|  
 8x
z7S  
　　土增税=增额*30%     t|,Ex7  
DccsVR`7  
　　（2）增额超扣额50%，未超100%，     _P m}]Y:_  
M?CMN.Dw  
　　土增税=增额*40%-扣额*5%     qf
{B  
+F6_P  
　　（3）增额超扣额100%，未超200%，     a#j^
gu$m  
-v2q:x'G#  
　　土增税=增额*50%-扣额*15%     [l{e
J/W  
U~c;W@
T  
　　（4）增额超扣额的200%     1F8EL)9  
L-TVe  
　　土增税=增额*60%-扣额*35%     jv^L~<u  
1Ac1CsK*  
　　城镇土地使用税     <08V-   
H(m+rk  
　　年纳税=占用面（平方）*税额     ^@> Qiy  
i`spM<iR.  
　　房产税     -JQg{A  
n[-!Jp[  
　　1、 从价：纳税=房原*（1-扣例）*1.2%     &1Iy9&y  
c W%O-  
　　2、 从租：纳税=租收*12%.     ]jrxrUl  
S?tLIi/  
　　车船使用税     tfQq3#  
Ji=iq=S7  
　　1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额     vGDo?X~#o  
{<n)zLy  
　　2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额     +.uk#K0o  
e@By@r&nql  
　　3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额     F4{<;4N0  
SW,Po>Y  
　　4、 动挂车纳税=挂车净吨位*（载货汽车净吨位年税*70%）     3S?+G)qKo  
xUoY|$fI  
　　5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*（载货车净吨位年税*50%）     TR20{8"  
-qF|Y f  
　　6、 客货税额     K@hUif|([  
>4b39/BM  
　　乘人=辆数*（乘人车税*50%）     WGK::?  
>c eU!=>  
　　载货=净吨位*税

印花税     kvn6 NiU  
8EA?'~"  
　　税额=赁证计税金额（或应税赁证件数）*率     IF1}}[Ht  
H2vEFnV  
　　契税法     *Yw6UCO  
AtI,&S#{  
　　税额=依据*税率     ~O6=dR  
%#~Wk|8} Q  
　　企业所得税     79_MP  
rg\w!L(  
　　1、 年税工薪扣标准=年员工平均数***定均月税工资*12     S{6u\Vy  
Z)%p,DiNM  
　　2、 招待费扣标=销（营）收净*级扣例+速增数     '>BHwc  
"?SnA +)  
　　销收 比例 速增数     T*
m_rDDt  
4y]*"(sQ;  
　　小于1500万 5‰ 0     ! ZEKvW  
kTV D4Z=  
　　大于1500万元 3‰ 3万     2_Z60]  
_NFJm(X.  
　　3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*（被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值）     ;f Gi5=-  
5]E5V@C
 
　　4、 纳税=纳得额*税率     &7LfNN`  
5Mr:(|JyV  
　　5、 纳得额=收入总额-准予扣除项目金额     F mPF7  
R#>E{[9  
　　6、 核定所得率，所得税=纳得额*率     #A!0KN;GC2  
G)Y!aX  
　　纳得额=收入额*应税所得率     566EMy|  
ff0,K#-  
　　或=本费支/（1-应税所得率）*应税所得率     .PgkHb=l@  
;<\*(rUe  
　　（应税所得率一般题目都会给出。因此，以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处：）     UpILr\3U  
P;34Rd  
　　应税所得率表     gK /K Z8  
c 1[;a>  
　　工交商 7-20%     U N/.T   
V|= 1<v  
　　建、房 10-20%     aO1cd_d6x_  
tR3hbL$W  
　　饮服 10-25%     Zh@\+1]  
.JE7
vPv%!  
　　娱乐 10-25%     ^^m%[$nw&r  
W3b\LnUa  
　　7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*（源于外国得额/境内外得额）     2r,fF<WQ  
hjE9[{K  
　　8、境内投所得已纳税扣：     LHps2,  
^:BRbp37i  
　　源联营企应纳税=投方分回利润/（1-联营企率）     0:*$i(2  
u8*0r{kOH  
　　扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率     \xt!b^d0  
{q^KlSjm  
　　9、新办劳动就业服企，当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%，经主芝税务机关审核，可免征所得税3年     [LCi,  
vzL>ZBe
Z  
　　当年置待业人员比例=当年置待人数/（企原从业人数+当年置待人数）     x{m)I<.:  
(<12&=WxE  
　　劳动就业服务企业期满，当年新安置待业人占原从业人数30%以上，经主管税务机关审核，可减半征所得税2年     0pQ>V)  
rTH@PDk>)  
　　当年置待业人员比例=（当年置待人数/企从业人员）     ;$Y?j8g  
xK/`XY  
　　外商投资企业和外国企业所得税     k(MQ:9'|  
m5S/T\,X  
　　***以下是应纳税所得额     2}NfR8 N  
#r1x0s40D  
　　1、 制造业     =c|Bu^(Ctw  
 6?6 u  
　　纳额=产销润+其他润+（营外入-营外支）     R~`Y6>o~9:  
^/c|s!U^  
　　产销润=产销净额-产销本-产销税-（销、管、财费）     #\}hN ~@F  
7cC$)  
　　产销净额=产销总额-（销退+销折让）     &HWH UWB  
/<mc~S7  
　　产销本=产品本+初产品存-末产品存     )YZ41K5N  
2dC)%]aLme  
　　产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品     Ac|`5'/Tx  
m>iuy:ti  
　　本期产本=本期耗直材、工资+制费     R{T4AZ@,'  
bH
p
|>g  
　　2、 商业     * 08LW|:,  
>@t]M`#&h
 
　　纳额=销润+其他润+营外收-营外支     |aZ^K\yIF  
E(TY%wO  
　　销润=销净-销本-销税-（销、管、财费     "PX~Yc  
S s8`;>  
　　销净=销总-（销退+销折让）     })J]D~!p  
X3nwA#If1  
　　销本=初商存+[本进-（进货退+进货折）+进货费]-末商存     (vQShe\  
iB\d`NUf  
　　***注意制造业和商业的共同的地方     l!
oU9  
z.QW*rW9  
　　3、 服务业     }RD,JgmV  
|_O1 V{Q=  
　　纳额=主业净+营外收-营外支     f`?|A  
C}M0KDF  
　　主业净=业收总-（业税+业支+管、财费）

***以下是税收优惠     akaQ6DIdG  
r1,RloyZS  
　　4、 再投资退税额=再资额/（1-原企率与地率和）*原企率*退率     r=s7be  
zhFGMF1  
　　5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式：     u\6:Txqq  
T;I a;<mfE  
　　再投限额=（税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税）*该年外投者占外企股权比（分配比）     dD#A.C,Rz  
vRm;H|[% S  
　　***境外所得已纳税款扣除     ,KZ_#9[>  
Cfa?LgSz  
　　6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额     9HWtdJ+^C=  
%h3CQk  
　　7、应纳企税=应纳得额＊企率     ujHqwRh  
2LXy$[)7  
　　8、应纳地税=应纳得额*地率     $LKn
iK  
+
-U7ogs  
　　***按年（终了后5个月汇算清缴）计，分季（终后15日）预缴，多退少补。     D(yRI  
y6;A4p>  
　　9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率     vX&Nh"0H&  
 $l Y  
　　10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率     ,LG6py&aT  
) _"`
{2  
　　11、年纳企税=年纳额*企率     e3&R3{  
`ez_ {  
　　年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额     )|3?7?X  
*V5R[   
　　12、年纳地税=年纳得额*地率     F?TAyD*  
e;!si>N  
　　年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税     _bu, 1EM  
tZwZZ0]Z  
　　13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和     `5Q0U%`W  
Q!MS_ #O  
　　汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率—境外税抵扣额     h8Kri}z;M  
G,%R`Xns  
　　14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议，按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项，计入本期国内支付单位的成本、费用，无论是否实际付均认同已付，且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。     8h}o5B  
5^*I]5t8
 
　　预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率     ux'!1mN  
o|$l+TC  
　　15、再投退税=[再投额/1-（企率+地率）]*企率*退率     y?;&(Tcbt8  
G -xW&wC-  
　　16、所得税汇缴：     |I6\_K.=L  
N =)9O  
　　年纳税=年纳得额*（企率+地率）     Q"S;r1 D  
hr(E,TAe  
　　税汇缴补（退）税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补