[知识整理]《税法》公式大全 [复制链接]

增值税（境内）    j5:{H4?  
\5_7!.  
　　1、 税额=销项税-进项税    r='"X#CmV/  
A8R}W=  
　　2、 销项税=销售额*率    =,~h]_\_  
n(b(H`1n  
　　3、 视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率）    l*]*.?m/5  
cFoDR  
　　4、 征增税及消税：组税价=成本*（1+成润率）+消税组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率）    \S@;>A<J  
Wb"*9q06  
　　5、 含税额换    V(Ps6jR"BS  
%
Y` @>P'  
　　不含税销额=含税销额/1+率 （一般）    @hiwq7 [j  
r c7"sIkV  
　　不含税销额=含税销额/1+征率（小规模）    wvm`JOP:A  
'Z+~G  
　　6 购农销农品，或向小纳人购农品：    OgfmyYMtc  
XX,iT~+-  
　　准扣的进税=买价*扣率（13%）    ?s("@dz_  
^Q]*CU+C  
　　7、 一般纳人外购货物付的运费    gaC^<\J  
":*PC[)W  
　　准扣的进税=运费*扣除率    _{o=I?+]  
I#kK! m1Q  
　　**随运付的装卸、保费不扣   
EW{z?/  
]}cai 1  
　　8、 小纳人纳额=销项额*征率（6%或4%）    !c\d(u  
elZ?>5P$}  
　　**不扣进额    tH<v1LEZN  
85l 1
 
　　9、 小纳人不含税销额=含额/（1+征率）    8ltHR]v  
ZN|DR|cUY  
　　10、自来水公司销水（6%）    Z xLjh  
d(w $! $"h  
　　不含税销额=发票额*（1+征率）    %lchz/  
nv(Pwb3B  
　　二、 进口货    y5.Z<Y  
9/RbfV[)  
　　1、 组税价=关税完价+关税+消税    I-i)D  
d+%1q
 
　　2、 纳额=组税价*税率    zqqpB wk#  
k`r } Gb  
　　三、 出口货物退（免）税    bv>;%TF  
UHz*
Tfjb  
　　1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产）    /!UuGm  
&3>ki0L  
　　（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税）    -,et. *  
-@G|i$!  
　　（2）免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额    PEoOs  
*~fZ9EkD  
　　**FOB：出口货物离岸价。    %FQMB   
@dcT8 YC  
　　**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率    jcN84AaRFI  
rSB"0W7  
　　免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料    6z"fBF  
BG"~yyKA  
　　进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税    `|i #)  
[bJ/$A  
　　（3）应退税和免抵税    *8U+2zgfC  
y%=\E  
　　A 如期末留抵税≤免抵退税，则    O%A:2Y79  
F$ x@]  
　　应退税=期末留抵税   
Fg?Gx(g4  
=V_}z3b  
　　免抵税=免抵退税-应退税    ji`N1e,l  
?{$Q'c_I  
　　B 期末留抵税>免抵退税，则：    U n2xZ[4  
X_|8CD-@6  
　　应退税=免抵退税    e6k}-<W*q  
X^?<, Y)1.  
　　免抵税=0    G!oq ;<  
D*`|MzlQ  
　　***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。    WYwsTsG{_  
?)7uwJsH  
　　（4）免抵退税不得免和抵税    OqY8\>f-  
N6$pOQ  
　　免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额    =XJ SE+ 7  
?.IT!M}DR  
　　免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率） 

2、 先征后退     OTL=(k  
PLKp<kg  
　　（1）外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本     z6B/H2  
 ]P(:z  
　　应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率     "dXRUg"  
?2% d;tW  
　　（2）外贸企购小纳人出货口增税退税规定：     bAeC=?U  
/lx
\9S|  
　　A 从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税     vO%n~l=  
Iujly f  
　　退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）*6%或5%     $s4rG=q  
:f ybH)*  
　　B 从小纳人购代开的增税发票的出口货：     0V"r$7(}  
9loWh5_1Z  
　　退税=增税发票金额*6%或5%.     *O#%hTYq  
O>wGc8Of\  
　　C 外企托生企加工出口货的退税规定：     {^Vkxf
]  
rF2`4j&!  
　　原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率     cTHSPr?<  
,_r"=>?@  
　　消费税     Z2(z,pK  
"8&pT^  
　　一、 境内生产     yN5g]U.Q  
UQaLhKv:  
　　1、从价定率纳税     iP~5=  
@R_a'v-  
　　应税品的销售额*税率     7u6o~(  

n&D< l '4  
　　***销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计     ,icgn e1j  
*j?tcxq
 
　　2、从量定额纳税     v98=#k!F  
dD?1t e  
　　应税品的销售量*单位税额     9s6@AJf  
=zDU!< U  
　　3、混用两法征税     4!i`9w$$"  
cNtGjLpx;  
　　应税销售量*定额率+应税销售额*比例率（适：卷烟、粮食及薯类白酒）     zu5'Ex`gQa  
4[ M! x  
　　4、卷烟从价定率     }tF/ca:XPQ  
gYA|JFi  
　　某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/（1+35%）     am{f<v,EI  
n`2d  
　　5、换生产消费料，入股、抵债应税品     d=o|)kV  
0Jm6 r4s?  
　　纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税     --d<s  
(8TB*BhQ_  
　　6、准扣外购应税品已纳税款     ,=O`'l>K  
~YA* RCe  
　　已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率     K:Wxx"  
-$f~V\M  
　　准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价     MIo<sJuv  
<{bQl L  
　　7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税     _7'9omq@  
AqB5B5}  
　　应征税=法定率计消税*（1-30%）     t 9&xk?%{  
<gF=$u|}3[  
　　8、自产用没同类     V%8?f,  
mcy\nAf5%  
　　组税价=（成本+利润）/（1-消率）     Y (x_bJ  
<`i"5`J  
　　应纳税额=组税价*税率     p~6/+ap  
_Db=I3.HJ  
　　利润=成本*全国平均成本利润率（给）    
H;s  
mEfI2P)#|  
　　二、委托加工     l qn7$
 
eqU2>bIf  
　　1、没同类     ,;)Y1q}Q  
'DO^($N  
　　组税价=（材料成本+加工费）/（1-消率）     G#gUd'=M  
-$**/~0zU  
　　应纳税额=组税价*税率     )uC],CbW{  
px %xoY  
　　2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产     Aayh'xQ  
u~[HC)4(0  
　　准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税     11[[HkX@  
usH9dys,  
　　三、 进口     oW(lQ'"  
0{^vqh.La  
　　1、从价定率     3I&=1o  
6E/>]3~!  
　　组税价=（关税完税价+关税）/（1-消率）     xI}o8GKQq  
o(w!x!["  
　　应纳税=组税价*消率     D9,609w  
$3<,"&;Ecs  
　　2、从量定额     ("Z;)s4q  
|x@)%QeC  
　　应纳税=应税量*单位额     mbB,j~;^6H  
'?=SnjMX  
　　3、混合     <_$]!Z6UR  
sd9$4k"  
　　应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额     d0Xb?- }3M  
tvXoF;Yq  
　　***本节税除国务院令不得减免。  

四、出口     jXA!9_L7  
y6NOHPp@  
　　1、出口免并退     BC*vG=a  
DTmv2X  
　　适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退（免）。与增一致。     F}3<q   
{6{y"8  
　　2、免但不退     MJNY#v3  
.{sKE
VK  
　　出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退。与增别：消税在生产环征及免，增是道道征。     ?#; oqH<  
:*bv(~FW  
　　3、 不免不退     +v4P9V|s  
T'\B17 :*  
　　4、 商贸     fm$eJu  
5tPBTS<<"L  
　　5、 退税额     (Mi]vK.4  
4w,=6|#  
　　（1）从价定率：应退税=出口货物的工厂销售额*税率     @_"B0$,-i  
Td#D\d\R  
　　（2）从量定额：应退税=出口数量*单位额     @sQ^6FK0G  
~3byAL  
　　营业税     v{{Cj83S+  
kwxb~~S}h(  
　　1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由，按下法核营业额：     Ow7NOhw  
U'^AJ2L8  
　　（1）同类劳务销同类不动平均价；     tHNvb\MR$  
7sP;+G  
　　（2）最近同类劳务或销同类不动平均价定：     hsV+?#I  
yMdEH-?/  
　　组税格=营本或工程本*（1+成润率）/（1-营率）     +pYrAqmO-  
V ]b1cDx{  
　　成润率省自治区辖市府属地税定。     D|8vS8p  
{ 3``To$  
　　城市维护建设税     !0ly1T 9  
HI/]s^aL  
　　1、城建纳税人的纳额三税“税和”定。      V|=PaO  
'[#a-8-JY_  
　　纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率     49f- u  
}~P%S(zB  
　　**市区7%；县城镇5%；非：1%.     kp3(/`xP  
36>pa  
　　2、卷烟和烟叶生产单位     n}==
 
w0Q
N5?  
　　附加=（增消税）*征率*50%     3wXmX  
0_yE74i  
　　关税     xe^*\6Y  
CU=}]Y  
　　1、予以补税的减免税货物：     !:e|M|T'I*  
`|K,E  
　　完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/（监年限*12）]     4)D#kP  
`(A6uakd  
　　2、从价税纳税     J6x\_]1:*  
j,Sg?&"%=  
　　关税=进（出）货量*单位完价*率     VM{ `CJ2  
u2HkAPhD  
　　3、从量税纳额     ,4y'(DA  
xt]Z{:.  
　　关税=进（出）口货物数量*单位货物税     :T~Aa(%(  
$q*kD#;mh  
　　4、复合税纳税     "%~\kJ(G  
Ke-Q>sm2Q  
　　关税=进（出）货量*单位货税+进（出）货量*单位完价*率     VlKy6PSIg  
Ore$yI}!m  
　　5、滑准税纳税     >}QRMn|@H  
tq=1C=h  
　　关税=进出货量*单位完价*滑准率     lhg3 }dW  
tB.;T0n  
　　6、关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天     ~ZU;0#  
h"VQFqQy  
　　资源税     OJE<2:K  
Wz$%o'OnC  
　　1、应纳税额=课税数量*单位税额     .4={K)kz|F  
H e]1<tx  
　　2、代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额     `}o4&$  
`NA[zH,w3  
　　土地增值税     pTq,"}J!+  
\V@SCA'  
　　1、理论式：税额=∑（每级距的土增税*适用税    
rUfW0  
];Whvdnv  
　　实际，按下法：     }C>Q  
m1_?x
U  
　　（1）增额未超扣额50%，     $w%oLI@kl  
Z+ubc"MVb  
　　土增税=增额*30%     )g d
v!  
^B@4 w
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　　（2）增额超扣额50%，未超100%，     3ojK2F(1D  
qG"|,bA  
　　土增税=增额*40%-扣额*5%     y8: 0VZox  
SCeZt [  
　　（3）增额超扣额100%，未超200%，     KsYT3  
/R#-mY  
　　土增税=增额*50%-扣额*15%     dsD
oPo0!  
[]Cvma1\  
　　（4）增额超扣额的200%     sBuJK'  
mOwgk7s[J  
　　土增税=增额*60%-扣额*35%     <[C9F1]Ya  
H
%7V)"  
　　城镇土地使用税     wo2^,Y2z+  
Ff>Y<7CQ v  
　　年纳税=占用面（平方）*税额     @R otJl/>  
ub6\m=Y7  
　　房产税     sb4)@/Q7j  
?97MW a
 
　　1、 从价：纳税=房原*（1-扣例）*1.2%     dgssX9g37  
$gDp-7  
　　2、 从租：纳税=租收*12%.     `.;7O27A^%  
yp 5*8g5  
　　车船使用税     ]SrKe-*:U  
o!mfd}nG  
　　1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额     zcJ]US  
r0G#BPgdR  
　　2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额     Af=%5%  
F$r8hj`  
　　3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额     /og}e~q  
9BI5qHEp  
　　4、 动挂车纳税=挂车净吨位*（载货汽车净吨位年税*70%）     ^FgNg'"[3  
^a; V-US  
　　5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*（载货车净吨位年税*50%）     ~m!>e])P?X  
fLI@;*hL0  
　　6、 客货税额     S "oUE_>  
2`5(XpYe  
　　乘人=辆数*（乘人车税*50%）     \$;\,p p  
w:FH2*  
　　载货=净吨位*税

印花税     qjR;c& qR  
?P`wLS^;  
　　税额=赁证计税金额（或应税赁证件数）*率     ^%_B'X9  
q,nj|9
z V  
　　契税法     'IfM~9'D  
;ok];4`a  
　　税额=依据*税率     ?[!.TU?4N  
c
cD+o$7LT  
　　企业所得税     `m2F. ^qrr  
/bCrpcH  
　　1、 年税工薪扣标准=年员工平均数***定均月税工资*12     hN\E8"To  
wT*N{).  
　　2、 招待费扣标=销（营）收净*级扣例+速增数     /2'\ya4B  
@2
$PU{dH  
　　销收 比例 速增数     ac+ 7D:X  
GsDSJz  
　　小于1500万 5‰ 0     zN5i}U=|r  
7h&xfrSrD  
　　大于1500万元 3‰ 3万     Br#]FB|
tD  
!&Q,]\j  
　　3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*（被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值）     ~fCD#D2KU  
d0-}Xl  
　　4、 纳税=纳得额*税率     _9n.ir5YX  
Ce5 }+A}  
　　5、 纳得额=收入总额-准予扣除项目金额     X0vkdNgW  
,?&hqM\  
　　6、 核定所得率，所得税=纳得额*率     =Rb,`%  
Kjz,p^Y\  
　　纳得额=收入额*应税所得率     (|U+(~PJ  
fiw~"2 U  
　　或=本费支/（1-应税所得率）*应税所得率     EXJ>Z  
O')Ivm,E  
　　（应税所得率一般题目都会给出。因此，以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处：）     boN)C?"^h  
QJ"Bd`wc  
　　应税所得率表     9,y&?GLP  
f[|xp?ef  
　　工交商 7-20%     K03
a@:  
6 Dg[b  
　　建、房 10-20%     /_}v|E0  
QyHUuG|g  
　　饮服 10-25%     $wN'mY  
#G*z{BRQ  
　　娱乐 10-25%     gVG :z_6  
Opjt? ]  
　　7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*（源于外国得额/境内外得额）     ny=CtU!z  
1Eg}qU,:  
　　8、境内投所得已纳税扣：    
a3O_8GU  
JpuW !I  
　　源联营企应纳税=投方分回利润/（1-联营企率）     aaaC8;.  
E#H O0]S  
　　扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率     r ,b  
9l,Gd  
　　9、新办劳动就业服企，当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%，经主芝税务机关审核，可免征所得税3年     l>qCT  
cOUO_xp(  
　　当年置待业人员比例=当年置待人数/（企原从业人数+当年置待人数）     #e9B|Y?b  
;Rnb^t6Z  
　　劳动就业服务企业期满，当年新安置待业人占原从业人数30%以上，经主管税务机关审核，可减半征所得税2年     e9%6+9Y  
?<nz2 piP,  
　　当年置待业人员比例=（当年置待人数/企从业人员）     }>Os@]*'^(  
KO5
Q;H  
　　外商投资企业和外国企业所得税     .Zwn{SMtu  
Zb9@U: \  
　　***以下是应纳税所得额     5T  
o1n c.2/0J  
　　1、 制造业     I)Y$?"  
g` h>:
5]  
　　纳额=产销润+其他润+（营外入-营外支）     55!9U:{  
y!v$5wi  
　　产销润=产销净额-产销本-产销税-（销、管、财费）     !4 hs9b  
Ft>ixn  
　　产销净额=产销总额-（销退+销折让）     ikxSWO_Y=  
Ab(bvS8r$  
　　产销本=产品本+初产品存-末产品存     (>8fcQUBb  
lZ
.,"F@  
　　产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品     J@Orrz2q#  
[{zekF~)@  
　　本期产本=本期耗直材、工资+制费     o&CvjE  
IvO3*{k,  
　　2、 商业     \\/X+4|o'  
RMv
lA'c  
　　纳额=销润+其他润+营外收-营外支     *uv\V@ 0  
{ j/w3  
　　销润=销净-销本-销税-（销、管、财费     ZR#UoYjupb  
db4&?55Q  
　　销净=销总-（销退+销折让）     XBr>K>(  
lhjPS!A~  
　　销本=初商存+[本进-（进货退+进货折）+进货费]-末商存     d@w I: 7  
D^TKv;%d  
　　***注意制造业和商业的共同的地方     tP:x x2N_  
Awr]@%I  
　　3、 服务业     5o72X k  
J`x9XWYw  
　　纳额=主业净+营外收-营外支     FCP5EN  
Tl1?5  
　　主业净=业收总-（业税+业支+管、财费）

***以下是税收优惠     pE`(kD  
1rKR=To  
　　4、 再投资退税额=再资额/（1-原企率与地率和）*原企率*退率     <T}#>xHs3  
\vT8 )\  
　　5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式：     S2NsqHJr  
F-R`'{ ka  
　　再投限额=（税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税）*该年外投者占外企股权比（分配比）     =DCQ!02  
dqkkA/1  
　　***境外所得已纳税款扣除     '
Oc8[8   
K l4",  
　　6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额     dn5v|[dJ  
 ?y '.sQ  
　　7、应纳企税=应纳得额＊企率     Q\rqG  
af_zZf!0  
　　8、应纳地税=应纳得额*地率     IM#+@vv  
-@73"w/  
　　***按年（终了后5个月汇算清缴）计，分季（终后15日）预缴，多退少补。     2KG j !w  
ENmo^O#,u  
　　9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率     *[U:'o`67  
H{V-C_  
　　10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率     m0edkt-x  
CVUDN2  
　　11、年纳企税=年纳额*企率     FFkG,XH  
^wHM KC  
　　年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额     }+B7C2_\  
&l.^UQ   
　　12、年纳地税=年纳得额*地率     u1"e+4f  
:Hd<S  
　　年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税     kal8k-$#  
2iGRw4`_a  
　　13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和     :X!(^a;]  
P]TT  
　　汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率—境外税抵扣额     0{,zE  
F>M$|Sc2  
　　14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议，按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项，计入本期国内支付单位的成本、费用，无论是否实际付均认同已付，且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。     I*ej_cFQ^  
A/
QVotcU  
　　预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率     a_ P[J8j  
Q(sbClp"  
　　15、再投退税=[再投额/1-（企率+地率）]*企率*退率     f4_\F/  
?yz%r`;r  
　　16、所得税汇缴：     3UaP7p+d  
Ao\Vh\rQkq  
　　年纳税=年纳得额*（企率+地率）     bXW )n<y  
9j 8t<5s  
　　税汇缴补（退）税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补