[知识整理]《税法》公式大全 [复制链接]

增值税（境内）    :p.f zL6X  
 ].3@ Dk  
　　1、 税额=销项税-进项税    iB3C.wd-  
F3&:KZ!V&m  
　　2、 销项税=销售额*率    0hCUr]cZ,  
i#(+Kxr]>  
　　3、 视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率）    yI .hN  
aHBM9%gV  
　　4、 征增税及消税：组税价=成本*（1+成润率）+消税组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率）    I
S%e5  
gCv[AIE_m  
　　5、 含税额换    -\V;Gw8mD  
lfyij[6q+  
　　不含税销额=含税销额/1+率 （一般）     @zSj&4  
" r R$2`v"  
　　不含税销额=含税销额/1+征率（小规模）    DUyUA'*4n|  
]
RTK:%  
　　6 购农销农品，或向小纳人购农品：    s+&iH  
dW#?{n-H<  
　　准扣的进税=买价*扣率（13%）    6yhRcvJ}  
Jp +h''t  
　　7、 一般纳人外购货物付的运费    C&&33L  
oZ!+._9  
　　准扣的进税=运费*扣除率    qz.WF8Sy2  
t[X,m]SX  
　　**随运付的装卸、保费不扣    ]vq=~x  
%^(} fu  
　　8、 小纳人纳额=销项额*征率（6%或4%）    .5+5 ca  
|k=5`WG  
　　**不扣进额    -59;Zn/  
JVh/<A  
　　9、 小纳人不含税销额=含额/（1+征率）    c}D>.x|]  
48[b1#q]  
　　10、自来水公司销水（6%）    o`7B@]  
Zie t-@}  
　　不含税销额=发票额*（1+征率）    trM)&aQto  
s-),Pv|  
　　二、 进口货    );L +)UV  
7` IO mTk  
　　1、 组税价=关税完价+关税+消税    3Qu Ft~@@  
J
|N>}di  
　　2、 纳额=组税价*税率    4L)Ox;6>  
zmh5x{US1  
　　三、 出口货物退（免）税    XMm(D!6  
TPWqiA?3Cp  
　　1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产）    l#;o^H i  
A?Gk8  
　　（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税）    +V/mV7FK  
:hUt7/3c  
　　（2）免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额    JbW!V
 Y  
Df=zrs["  
　　**FOB：出口货物离岸价。    b"&1l2\ A  
$iOkn|~<@W  
　　**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率    07A2@dx  
eLyaTOZadu  
　　免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料    6cbIs_g  
ej{7)#  
　　进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税    PZSi}j/  
r+;AEN48  
　　（3）应退税和免抵税    99&PY[f:{  
G M>Ms!Y  
　　A 如期末留抵税≤免抵退税，则    ?8R  
F+::UWK A  
　　应退税=期末留抵税    i-31Cxb  
Ar1X mHq  
　　免抵税=免抵退税-应退税    ,v>|Ub,  
~VaO,8&+L  
　　B 期末留抵税>免抵退税，则：    O -N> X  
Ol1P  
　　应退税=免抵退税    7wwlZ;w  
=YeI,KbA)  
　　免抵税=0    cS#m\O  
7;H P_oAu  
　　***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。    ]6TX)1  
6sl2vHzA  
　　（4）免抵退税不得免和抵税    !UW{xHu  
EPL"H:o5%<  
　　免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额    &Un^ _M  
qlIbnyP<  
　　免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率） 

2、 先征后退     QX&1BKqWn  
!ie'}|c  
　　（1）外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本     3rQ;}<*M  
!'T,%8']  
　　应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率    
-p2 =?a  
iH[ .u{h  
　　（2）外贸企购小纳人出货口增税退税规定：     p:q?8+W-r  
/|z_z%=  
　　A 从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税     b<?A  
qL h[BR  
　　退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）*6%或5%     ,zU7UL^I  
>zY~")|R(  
　　B 从小纳人购代开的增税发票的出口货：     IL2OVLX  
YsXf+_._  
　　退税=增税发票金额*6%或5%.     8ECBi(  
dqo&3^px  
　　C 外企托生企加工出口货的退税规定：     tOf18V{a  
@-F[3`HeA  
　　原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率     *^b<CZd9  
v a j
 
　　消费税     { WW!P,w  
4c/.#?  
　　一、 境内生产     f))'8  
%h-?ff[  
　　1、从价定率纳税      ]6 ]Nr  
E3<~C(APW  
　　应税品的销售额*税率     ~*,e&I  
lf%Ju$H   
　　***销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计     skRI\  
js<}>wD7<  
　　2、从量定额纳税     ?g\SF}2  
/WX 0}mWu  
　　应税品的销售量*单位税额     yJ!x`RD),w  
K$(Li
P  
　　3、混用两法征税     -32?]LN}  
4|[)D/N  
　　应税销售量*定额率+应税销售额*比例率（适：卷烟、粮食及薯类白酒）     K4>nBvZ?v  
c!})%{U  
　　4、卷烟从价定率     Udbz;^(  
9?~K"+-SI  
　　某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/（1+35%）     :VEy\ R>W  
8rwXbYx x  
　　5、换生产消费料，入股、抵债应税品     ,V}Vxq3  
Kc[Y .CH  
　　纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税     tQ > IJ  
gcNpA?mC|u  
　　6、准扣外购应税品已纳税款     
HD&Ag  
21
\t2<"  
　　已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率     540,A,>:tb  
d/4k
F  
　　准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价     NEG&zf  
+W-,74A  
　　7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税     ?()$i mb*  
v%%;Cp73  
　　应征税=法定率计消税*（1-30%）     n-Qpg  
hXE_OXZ  
　　8、自产用没同类     GE0,d  
q IIl,!&}A  
　　组税价=（成本+利润）/（1-消率）     BDCFToSf|  
P)$q  
　　应纳税额=组税价*税率     r{~@hd'Aj  
D>~S-]  
　　利润=成本*全国平均成本利润率（给）     DKGZm<G>  
J6VG j=/  
　　二、委托加工     }1 /`<m  
H#
+?)<UQ  
　　1、没同类     JG=U@I]  
:O(<3"P/  
　　组税价=（材料成本+加工费）/（1-消率）     ~>( N<:N  
O)4P)KAO<  
　　应纳税额=组税价*税率     LBkAi(0rd  
EFYyr f@  
　　2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产      @aC2]  
%!;6h^@
 
　　准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税     qAF.i^  
Pd[&&!+gV  
　　三、 进口     h5.>};"@'  
-#ta/*TT:  
　　1、从价定率     1tNmiAu  
&74*CO9B9  
　　组税价=（关税完税价+关税）/（1-消率）     uWSfr(loX  
lVmm`q
6n9  
　　应纳税=组税价*消率     Apfs&{Uy  
9W[ ~c"Ku  
　　2、从量定额     cG`R\$  
n#|p R2  
　　应纳税=应税量*单位额     #el i_Cxe  
A]FjV~PB  
　　3、混合     q["T6  
{U,q!<@mq  
　　应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额     >,v,4,c  
zeZ}P>C  
　　***本节税除国务院令不得减免。  

四、出口     !P6\-.  
ftqi>^i  
　　1、出口免并退     b\U p(]  
f~LM-7!zf}  
　　适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退（免）。与增一致。     A;4O,p@  
#SzCd&hI   
　　2、免但不退     +])St3h  
k3/V$*i,1b  
　　出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退。与增别：消税在生产环征及免，增是道道征。     !/6`<eQ `  
&4%j
  
　　3、 不免不退     whzV7RT  
Dm"@59x  
　　4、 商贸     3+%c*}KC~  
L0Fhjbc  
　　5、 退税额     %Tn0r|K  
},2mIit(  
　　（1）从价定率：应退税=出口货物的工厂销售额*税率     ]Y%?kQ^  
vB:_|B  
　　（2）从量定额：应退税=出口数量*单位额     7%-+7O3ud  
k lRS:\dW  
　　营业税     Mpm#a0f  
~t $zypw  
　　1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由，按下法核营业额：    
aK%i=6j!  
o+H;ZGT5H  
　　（1）同类劳务销同类不动平均价；     9Okb)K95  
Y+k)d^6r  
　　（2）最近同类劳务或销同类不动平均价定：     \9*,[mvC
 
s4$Z.xwr  
　　组税格=营本或工程本*（1+成润率）/（1-营率）     )<D(Mb2p|  
`[.':"~2N  
　　成润率省自治区辖市府属地税定。     w2!5Cb2  
M``I5r*cg  
　　城市维护建设税     \`|*i$  
| 'SqG}h  
　　1、城建纳税人的纳额三税“税和”定。     DL^}?Ve  
Tn~b#-0  
　　纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率     LM*#DLadk  
S z3@h"  
　　**市区7%；县城镇5%；非：1%.     Y6|8;2E  
D3^Yc:[_@  
　　2、卷烟和烟叶生产单位     50:$km\  
8?lp:kM  
　　附加=（增消税）*征率*50%     g|W|>`>  
OZ*V7o  
　　关税     =%4 vrY `  
piRP2Lbm*  
　　1、予以补税的减免税货物：     X]?qns7  
vGK'U*gGD  
　　完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/（监年限*12）]      'g8~uP  
A;t6duBDf/  
　　2、从价税纳税     @ (UacFO  
6#/Riu%  
　　关税=进（出）货量*单位完价*率     Ip/_uDi+!Z  
;NrN#<j(!  
　　3、从量税纳额     UIUCj8QJg  
,&II4;F  
　　关税=进（出）口货物数量*单位货物税     -Mb`I >=  
Mh04O@"  
　　4、复合税纳税     K<HF!YU#I2  
cO,ELu  
　　关税=进（出）货量*单位货税+进（出）货量*单位完价*率     /7$3RV(  
k!gf
t'iU  
　　5、滑准税纳税     }c>[m,lz  
:V>M{vd  
　　关税=进出货量*单位完价*滑准率     w6k\po=  
hw?'aXK{  
　　6、关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天     C F2*W).+  
\($EYhx  
　　资源税     QU/Q5k  
-[cl]H)V  
　　1、应纳税额=课税数量*单位税额     Rc2|o.'y  
C3Mr)  
　　2、代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额     #>m#i1Nu  
;?/v}$Pa  
　　土地增值税     #]ZOi`;  
ORPQ1%tu  
　　1、理论式：税额=∑（每级距的土增税*适用税     l
65-8  
{wWh ;  
　　实际，按下法：     [vuqH:Ln  
,Db+c3  
　　（1）增额未超扣额50%，     \;w+_<zE5{  
~/hyf]*j  
　　土增税=增额*30%     s6k,'`.  
8~QEJW$  
　　（2）增额超扣额50%，未超100%，     gl/n*s#r_  
xm@vx}O:  
　　土增税=增额*40%-扣额*5%     :T5p6:  
'H0b1t1S%  
　　（3）增额超扣额100%，未超200%，     KmoPFlw  
f n9[Li  
　　土增税=增额*50%-扣额*15%     t'@1FA!)  
d($f8{~W  
　　（4）增额超扣额的200%     8U8l 5r  
H\tz"<*``  
　　土增税=增额*60%-扣额*35%     rs$sAa*f  
3lc'(ts%  
　　城镇土地使用税     
=(kwMJ  
B;A^5~b  
　　年纳税=占用面（平方）*税额     Xp<RGp7E  
rA9BY :N@  
　　房产税     YYDLFtr2  
3%Jg' Tr+  
　　1、 从价：纳税=房原*（1-扣例）*1.2%     D*d@<&Bl4<  
&DdFK.lt  
　　2、 从租：纳税=租收*12%.     Ds|/\cI$%a  
#/'5 N|?  
　　车船使用税     o<f[K}t9  
&:g5+([<  
　　1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额     k;v23  
B mq7w,L.  
　　2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额     K DP7u  
Ic4>kKh  
　　3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额     yZ t}Jnv  
cT abZc  
　　4、 动挂车纳税=挂车净吨位*（载货汽车净吨位年税*70%）     unqX<6hu  
/[YH W]  
　　5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*（载货车净吨位年税*50%）     1<_i7.{k  
[
m7jZOEu  
　　6、 客货税额     g_Wf3o857J  
D T^3K5  
　　乘人=辆数*（乘人车税*50%）     (q+U5Ls6  
T$/6qZew  
　　载货=净吨位*税

印花税     Jq)!)={  
b@@`2O3"  
　　税额=赁证计税金额（或应税赁证件数）*率     5DKR1z:  
CN0&uyu#4  
　　契税法     UX=JWb_uGm  
\3w=')({  
　　税额=依据*税率     )|f!}( p  
DzX5_ kA  
　　企业所得税     w@Ut[ ;6^  
;
bq_Y/"  
　　1、 年税工薪扣标准=年员工平均数***定均月税工资*12     Q}ho Y  
%^}3:0G  
　　2、 招待费扣标=销（营）收净*级扣例+速增数     :M(%sv</  
}./_
_gJ  
　　销收 比例 速增数     
2F+K(  
y8jk9Tv  
　　小于1500万 5‰ 0     niY9`8  
;cI
s$  
　　大于1500万元 3‰ 3万     RP&H9>  
$d.UF!s  
　　3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*（被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值）     knZee!FA7  
D 4^2F(YRX  
　　4、 纳税=纳得额*税率     MnUal}MO  
XEMi~L+  
　　5、 纳得额=收入总额-准予扣除项目金额     ,dK<2XP  
\M1-  
　　6、 核定所得率，所得税=纳得额*率    
D]resk  
e"P>b? OY  
　　纳得额=收入额*应税所得率     Y uXq  
Ak[}s|,)  
　　或=本费支/（1-应税所得率）*应税所得率     fLl
~a[(5  
mjG-A8y  
　　（应税所得率一般题目都会给出。因此，以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处：）     *KSQ^.sYh  
+/*,%TdQ4  
　　应税所得率表     9r!psRA:`)  
PO5/j  
　　工交商 7-20%     DU
#6%8~  
1i :l  
　　建、房 10-20%     z 7OTL<h  
<)+9PV<w  
　　饮服 10-25%     n%? bMDS  
<zH24[  
　　娱乐 10-25%     g|8G!7O  
WjtmV2b<7  
　　7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*（源于外国得额/境内外得额）     S1NM9xHJ  
*j RNpB{)z  
　　8、境内投所得已纳税扣：     _!kL7qJ"  
!lp*0h(7  
　　源联营企应纳税=投方分回利润/（1-联营企率）     8W Mhe=[  
x\!Q[  
　　扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率     <[Ae0UK  
vx /NG$  
　　9、新办劳动就业服企，当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%，经主芝税务机关审核，可免征所得税3年     Fu:VRul=5$  
B uV@w- |  
　　当年置待业人员比例=当年置待人数/（企原从业人数+当年置待人数）     a,IE;5kG  
iE>E*!aBg  
　　劳动就业服务企业期满，当年新安置待业人占原从业人数30%以上，经主管税务机关审核，可减半征所得税2年     DYkNP:+  
IG
Es1
  
　　当年置待业人员比例=（当年置待人数/企从业人员）     f}b= FV{  
 chW 1UE  
　　外商投资企业和外国企业所得税     }stc]L{79  

IY2caXu  
　　***以下是应纳税所得额     7(AB5.O  
0L1NZY^!  
　　1、 制造业     -t2bHhG  
ys|a ^VnN  
　　纳额=产销润+其他润+（营外入-营外支）     (mIw3d8Tz  
@w|'ip5@  
　　产销润=产销净额-产销本-产销税-（销、管、财费）     6Pc3;X~  
:4|ubu  
　　产销净额=产销总额-（销退+销折让）     Mq;m+{B  
jFfuT9oId  
　　产销本=产品本+初产品存-末产品存     ;:NW  
c.y8x  
　　产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品     :G\f(2@  
~p^&`FA  
　　本期产本=本期耗直材、工资+制费     #]pFE.o  
3(l^{YC+[7  
　　2、 商业     aj;OG^(!2_  
Xi`K`Cu+  
　　纳额=销润+其他润+营外收-营外支     ousvsP%'  
1 i # .h$  
　　销润=销净-销本-销税-（销、管、财费     H7!j5^  
-:]_DbF  
　　销净=销总-（销退+销折让）     ^\:"o  
z)N8#Y~vn  
　　销本=初商存+[本进-（进货退+进货折）+进货费]-末商存     :^7/+|}9p  

~_R8; b  
　　***注意制造业和商业的共同的地方     jt5en;AA[  
70IBE[T&  
　　3、 服务业     YD1 :m3l!  
#wn`choT'  
　　纳额=主业净+营外收-营外支     Q^=drNV  
,q$'hYTaJ  
　　主业净=业收总-（业税+业支+管、财费）

***以下是税收优惠     z&x ^Dl  
wJ 0KI[p(S  
　　4、 再投资退税额=再资额/（1-原企率与地率和）*原企率*退率     #qqIOjS^w  
z2:^Qg  
　　5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式：     VnqgN  
imGg3'  
　　再投限额=（税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税）*该年外投者占外企股权比（分配比）     ~wtl\-cY  
H4l*  
　　***境外所得已纳税款扣除     );X&J:-l+  
4H@:|  
　　6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额     :5`=9_|  
j?a^fcXB  
　　7、应纳企税=应纳得额＊企率     4O}ZnE1[  
B
.)!zv\{  
　　8、应纳地税=应纳得额*地率     t2V|moG  
w<}kY|A"=-  
　　***按年（终了后5个月汇算清缴）计，分季（终后15日）预缴，多退少补。     6@ B_3y  
dV_ClH &)  
　　9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率     [N]5)n  
@ Gxnrh6  
　　10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率     z u53mZ  
-2Bkun4Pt  
　　11、年纳企税=年纳额*企率     =QG@{?JTl  
&z'NQ!uV  
　　年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额     BCy# Td  
V $'~2v{_  
　　12、年纳地税=年纳得额*地率     k'H+l]=  
XEK%\ o}  
　　年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税     ]mO$Tg&s~  
s#phs`v  
　　13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和     >J4Tk1//b  
tb#9TF  
　　汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率—境外税抵扣额     ~cC=DeX  
Ph{7S43  
　　14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议，按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项，计入本期国内支付单位的成本、费用，无论是否实际付均认同已付，且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。     D}.Pk>5  
^g^R[8  
　　预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率     &~9'7 n!  
^ud-N;]MKs  
　　15、再投退税=[再投额/1-（企率+地率）]*企率*退率     5W %^g_I  
"}"hQ.kAz  
　　16、所得税汇缴：     0^l)9zE  
o|r8x_!+  
　　年纳税=年纳得额*（企率+地率）     t(d$v_*y51  
,gag_o{*a  
　　税汇缴补（退）税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补