[知识整理]《税法》公式大全 [复制链接]

增值税（境内）    q[ -Y XO  
a:V2(nY  
　　1、 税额=销项税-进项税    1!P\x=Nn_  
oWP3Y.  
　　2、 销项税=销售额*率    t)__J\xF  
}9FAM@x1K&  
　　3、 视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率）    H-g CY|W  
Gdu5 &]H#6  
　　4、 征增税及消税：组税价=成本*（1+成润率）+消税组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率）   
Ix59(g  
|~d8j'rt  
　　5、 含税额换    DKnlbl1^?  
HVLj(_ A  
　　不含税销额=含税销额/1+率 （一般）    H(rK39Q  
->S# `"@$  
　　不含税销额=含税销额/1+征率（小规模）    V\
6V&_  
CEXD0+\q  
　　6 购农销农品，或向小纳人购农品：    =g3o@WD/G  
vLT$oiN[c  
　　准扣的进税=买价*扣率（13%）    |J^}BXW'^)  
^NB\[
&  
　　7、 一般纳人外购货物付的运费    0YA  
_@L{]6
P%V  
　　准扣的进税=运费*扣除率    =6Q\78b  
p*5QV  
　　**随运付的装卸、保费不扣    ah2L8jN"  
G4jyi&]  
　　8、 小纳人纳额=销项额*征率（6%或4%）    =#so
[Pd  
F[5sFkM7  
　　**不扣进额    |EZ\+!8N:{  
{"vTa
Y@  
　　9、 小纳人不含税销额=含额/（1+征率）    !3;KC"o  
MY w3+B+Jj  
　　10、自来水公司销水（6%）    +LhV4@zC  
I3^}$#>  
　　不含税销额=发票额*（1+征率）    ,~nrNkhp  
M$$Lsb [  
　　二、 进口货    CwdeW.A"j  
E(p#Je|@[  
　　1、 组税价=关税完价+关税+消税    ejh0Wfl  
g/(3D  
　　2、 纳额=组税价*税率    iyJx~:  
`3?5Z/,y  
　　三、 出口货物退（免）税    DcRvZH  
k;(r:k^  
　　1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产）    e.Gjp{  
9NC?J@&B  
　　（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税）    4d63+iM+}  
EN/r{Cm$B  
　　（2）免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额    ^|UD&6 dx  
]S+KH \2  
　　**FOB：出口货物离岸价。    *b,4qMr  
zFm:=,9  
　　**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率    l> *L Am5  
CNl @8&R  
　　免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料    "L&84^lmf  
T8NDS7&?  
　　进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税    r?2J 
 
pg.BOz\'q  
　　（3）应退税和免抵税    HAmAmEc,  
d=eIsP'h  
　　A 如期末留抵税≤免抵退税，则    -LU%z'  
4vJg" *?  
　　应退税=期末留抵税    ^E&WgXlb  
*X\J[$!  
　　免抵税=免抵退税-应退税    $!7$0WbC  
5kLz8n^z@@  
　　B 期末留抵税>免抵退税，则：    ]XjL""EbC  
zGtv(gwk  
　　应退税=免抵退税    ?+G /5,e  
2#Du5d   
　　免抵税=0    p8(Z{TSv  
g+]o=@  
　　***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。    !,9;AMO -  
L>&9+<-B  
　　（4）免抵退税不得免和抵税    Mhu|S)hn  
#<DS-^W!  
　　免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额    1O2jvt7M  
#CRd@k?  
　　免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率） 

2、 先征后退     v}TFM  
<UwYI_OX  
　　（1）外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本     mo"1|Q&  
NA+7ey6  
　　应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率     e2kW,JV/<$  
r3dGX iu  
　　（2）外贸企购小纳人出货口增税退税规定：     l4ru0V8s7  
,olP}  
　　A 从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税     hv*XuT/  
d:{}0hmxI  
　　退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）*6%或5%     z) x.6  
rV}&G!V_t  
　　B 从小纳人购代开的增税发票的出口货：     *t
fD^nctO  
Lk.tEuj=82  
　　退税=增税发票金额*6%或5%.     JHa\"h  
Nx"|10gC  
　　C 外企托生企加工出口货的退税规定：     PR7B Cxm  
Muyi
2F)j  
　　原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率     ART0o7B  
sGx3O i   
　　消费税     +K?
sg;  
!~tf0aY  
　　一、 境内生产     8^67,I-c  
w+$~ds  
　　1、从价定率纳税     LfN,aW  
z"-oD*ICw  
　　应税品的销售额*税率     \027>~u {  
q6}KOO)  
　　***销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计     s8dP=_ `  
pKU(4& BxX  
　　2、从量定额纳税     4 %V9  
QCO,f  
　　应税品的销售量*单位税额     $HCgawQ  
iK!FVKi}  
　　3、混用两法征税     6!SW]#sD  
ueEf>0  
　　应税销售量*定额率+应税销售额*比例率（适：卷烟、粮食及薯类白酒）     =1y~Qlu  
QH_Ds,oH=  
　　4、卷烟从价定率     Saks~m7,  
 Q6r  
　　某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/（1+35%）     @8cn<+"b  
tR?)C=4,  
　　5、换生产消费料，入股、抵债应税品     Ai`0Ud,M@  
)s ?Hkn  
　　纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税     d(,M  
:M@#.  
　　6、准扣外购应税品已纳税款     (w%9?y
4Q  
NU3s^ 8\(  
　　已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率     }l5Q0'  
c <X( S  
　　准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价     `
pd+as  
suN}6CI  
　　7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税     WG&WPV/p  
NV\{$*j(|J  
　　应征税=法定率计消税*（1-30%）     80LN(0?x  
2:1 kSR^Ky  
　　8、自产用没同类     *3y_FTh8ra  
z'Ut9u  
　　组税价=（成本+利润）/（1-消率）     W: 3fLXk+  
h-%RSei 5  
　　应纳税额=组税价*税率     =BeJ.8$@VC  
sGGi7%  
　　利润=成本*全国平均成本利润率（给）     wf~n>e^e  
'D^@e0.3  
　　二、委托加工     6^z):d#u  
<,&t}7M/:  
　　1、没同类     ;4*mUD6  
z
HXb[$Q  
　　组税价=（材料成本+加工费）/（1-消率）     m3`J9f,c/  
dF+:9iiAm  
　　应纳税额=组税价*税率     +GNXV-S  
9l qD~H.  
　　2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产     7C~g ?1  
;Hu`BFXyD  
　　准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税     *>jJ<8!  
"]yfx@)_  
　　三、 进口     cXt]55"  
xp]_>WGq  
　　1、从价定率     lkQ(?7  
E>YE3-]  
　　组税价=（关税完税价+关税）/（1-消率）     KY9@2JG  
fczH^+mI  
　　应纳税=组税价*消率     s<8|_Dt  
Jwbb>mB!  
　　2、从量定额     Yi|Nd;  
P2 z~U  
　　应纳税=应税量*单位额     `m-7L  
s 5F?m  
　　3、混合     q]gF[&QZ  
0G8zFe*p  
　　应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额     b5l;bXp]  
Bv^5L>JZ/  
　　***本节税除国务院令不得减免。  

四、出口     $u::(s} x<  
Mo[ yRRS#  
　　1、出口免并退     &LHS<Nv^:  
Ev0=m;@_  
　　适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退（免）。与增一致。     SF[}suL  
%G'P!xQhy  
　　2、免但不退     M[7$F&&n  
]eo%eaA   
　　出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退。与增别：消税在生产环征及免，增是道道征。    
k 6(0:/C  
lZ?YyRsa6&  
　　3、 不免不退     Tvd: P^C  
GyQvodqD  
　　4、 商贸     iB5'mb *
 
qR9!DQc'  
　　5、 退税额     "; mlQyP  
jXYjs8Iy  
　　（1）从价定率：应退税=出口货物的工厂销售额*税率     6-f-/$B  
RdLk85<n  
　　（2）从量定额：应退税=出口数量*单位额     af}JS2=$  
M,oRi;V  
　　营业税     &|fWtl;43  
xi15B5_Ps  
　　1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由，按下法核营业额：     ~SYW@o  
%8?XOkH)  
　　（1）同类劳务销同类不动平均价；     q)OCY}QA  
=s,}@iqNO4  
　　（2）最近同类劳务或销同类不动平均价定：     %(:{TR  
R#HX}[Hb  
　　组税格=营本或工程本*（1+成润率）/（1-营率）     ricL.[v9S  
TPNKvv!s  
　　成润率省自治区辖市府属地税定。     \qtdbi|Y  
 !x EGN@  
　　城市维护建设税     %;b]k  
'j\mz5#s  
　　1、城建纳税人的纳额三税“税和”定。     N@V:nCl  
wx_j)Wij6  
　　纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率     ,z`* 1b8  
q5\iQ2f{WV  
　　**市区7%；县城镇5%；非：1%.     `pfRY!  
}gKJ~9Jg  
　　2、卷烟和烟叶生产单位     05o<fa2HE  
M# cJ&+rP  
　　附加=（增消税）*征率*50%     Fmzkbt~oe  
zEi\#Zg$  
　　关税     6bT> x5?  
UHBMl>~z  
　　1、予以补税的减免税货物：     *s|'V+1  
r\FduyOXv  
　　完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/（监年限*12）]     j8;Uny9  
=A(
Az  
　　2、从价税纳税     sCE%./h]  
W6V((84(O  
　　关税=进（出）货量*单位完价*率     b fI= =  
nBwDq^  
　　3、从量税纳额     +HlZ?1g  
)C0d*T0i  
　　关税=进（出）口货物数量*单位货物税     9s?gI4XN  
^ LVKXr  
　　4、复合税纳税     PCnu?e3F  
-@.FnFa  
　　关税=进（出）货量*单位货税+进（出）货量*单位完价*率     LR3>_t  
_}tPtHPa/  
　　5、滑准税纳税     h;):TFiC  
#dQFs]:F  
　　关税=进出货量*单位完价*滑准率     I!T=$Um  
\s7/`  
　　6、关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天     |qpFR)l  
*/4hFD {  
　　资源税     Z:YgG.z"  
W#\{[o  
　　1、应纳税额=课税数量*单位税额     9(lcQuE9  
2x~Pq_?y  
　　2、代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额     W.A1m4l58R  
LBiowd[  
　　土地增值税     fyI_  
b'velj3A  
　　1、理论式：税额=∑（每级距的土增税*适用税     0Injyc*bMF  
of9q"h  
　　实际，按下法：     [6D>f?z  
"JkZ
J#  
　　（1）增额未超扣额50%，     L@w0N)P<!{  
2~f6~\4GL+  
　　土增税=增额*30%     9Z&?R++?  
||uZ bP@  
　　（2）增额超扣额50%，未超100%，     _N98vf0o  
z@zD .   
　　土增税=增额*40%-扣额*5%     ><[| G9  
Aj,]n>{  
　　（3）增额超扣额100%，未超200%，     i 'qMi~{  
1h2H1gy5I3  
　　土增税=增额*50%-扣额*15%     *|mz_cKu  
wG+=}1X  
　　（4）增额超扣额的200%     yI8 SQ$w0y  

n!a<:]b<  
　　土增税=增额*60%-扣额*35%     W9dYljnZ8i  
Y;} 2'"  
　　城镇土地使用税     _zq)0\  
,'~#Ch  
　　年纳税=占用面（平方）*税额     !2z!8kI  
0h22V$  
　　房产税     Qm< gb+  
,+se  
　　1、 从价：纳税=房原*（1-扣例）*1.2%     r@iASITX  
X(]Zr  
　　2、 从租：纳税=租收*12%.     >V(zJ  
SE T-8f  
　　车船使用税     ,;%y f
?  
z>G;(F2  
　　1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额     u_LY\ 'n  
"}@i+oS  
　　2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额     }p=g*Zo*C;  
Q[uAIyv0  
　　3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额     If;R?j0;Q  
7S<UFj  
　　4、 动挂车纳税=挂车净吨位*（载货汽车净吨位年税*70%）     Ra[>P _  
M;KA]fmc  
　　5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*（载货车净吨位年税*50%）     94Ud@F9d5  
KXf<$\+zO  
　　6、 客货税额     zmiZ]uq  
A2NF<ZsD  
　　乘人=辆数*（乘人车税*50%）     g6%Z)5D]!  
h%TLD[[/jr  
　　载货=净吨位*税

印花税     KrcgIB8X  
@I-Lv5  
　　税额=赁证计税金额（或应税赁证件数）*率     V&ot3- Rf  
QTmZ(>z  
　　契税法     &(blN.2  
.lNs4e  
　　税额=依据*税率     ;o-yQmdh  
aWy]9F&C:  
　　企业所得税     Q@-ovuxi  
gSt`
%  
　　1、 年税工薪扣标准=年员工平均数***定均月税工资*12     Jblj^n?Bm  
&:5\"b  
　　2、 招待费扣标=销（营）收净*级扣例+速增数     fuX'~$b.fA  
"D][e'  
　　销收 比例 速增数     LL*mgTQ  
-#s [F S  
　　小于1500万 5‰ 0     M4m$\~zf  
jrMe G.e=D  
　　大于1500万元 3‰ 3万     Bs;|D  
tPfFqqT  
　　3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*（被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值）     } JiSmi6o  
Sw[{JB;y,  
　　4、 纳税=纳得额*税率     +&|S'7&{  
D@oCP =m<  
　　5、 纳得额=收入总额-准予扣除项目金额     ]N{0:Va@D  
6oD\-H  
　　6、 核定所得率，所得税=纳得额*率     ve6w<3D@  
'%saL>0  
　　纳得额=收入额*应税所得率     1.U`D\7mb  
51BlM%  
　　或=本费支/（1-应税所得率）*应税所得率     Q.U$nph\%d  
@b#^ -  
　　（应税所得率一般题目都会给出。因此，以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处：）     kAA>FI6  
OJAIaC\  
　　应税所得率表     (C;I*cv  
3)=c]@N0  
　　工交商 7-20%     sTRJ:fR  
{aYY85j  
　　建、房 10-20%     *QGm//b  
:9t4s#.  
　　饮服 10-25%     xdvh-%A4  
bGF7Z
h9  
　　娱乐 10-25%     1.<q3q  
-O!/Jv"{,[  
　　7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*（源于外国得额/境内外得额）     Cq)IayD@  
"=/ f$Xf  
　　8、境内投所得已纳税扣：     tWeFEVg  
c]-*P7W  
　　源联营企应纳税=投方分回利润/（1-联营企率）     hr05L<?H  
GB7/x*u   
　　扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率     8flOq"uK^  
!p/%lU65  
　　9、新办劳动就业服企，当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%，经主芝税务机关审核，可免征所得税3年     {LHR!~d}5f  
=ONHKF[UJ  
　　当年置待业人员比例=当年置待人数/（企原从业人数+当年置待人数）     PQN@JaD  
kX`[Y@nUN  
　　劳动就业服务企业期满，当年新安置待业人占原从业人数30%以上，经主管税务机关审核，可减半征所得税2年     \daZk/@  
An*~-u9m  
　　当年置待业人员比例=（当年置待人数/企从业人员）     b75$?_+  
DV)3  
　　外商投资企业和外国企业所得税     .xhK'}l[  
"XgmuSQ!  
　　***以下是应纳税所得额     bg,9@ }"F  
nrm+z"7  
　　1、 制造业     NEt1[2X%  
)rW&c-'  
　　纳额=产销润+其他润+（营外入-营外支）     uc7Eq45  
B.r4$:+jb2  
　　产销润=产销净额-产销本-产销税-（销、管、财费）     L|-98]8>  
'y]\-T  
　　产销净额=产销总额-（销退+销折让）     Y6i _!z[V[  
Et
bnE *S  
　　产销本=产品本+初产品存-末产品存     F!zP<A"  
t\P<X^d%  
　　产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品     )a@k]#)Skm  
@fv}G>t  
　　本期产本=本期耗直材、工资+制费     c~QS9)=E  
b45|vX+j  
　　2、 商业     7>iU1zy  
jHN +5=l  
　　纳额=销润+其他润+营外收-营外支     sJwyj D$b  
8r"+bhGx~  
　　销润=销净-销本-销税-（销、管、财费     O,aS`u &  
y[B>~m8$  
　　销净=销总-（销退+销折让）     oi}i\: hI  
o<IAeH {+  
　　销本=初商存+[本进-（进货退+进货折）+进货费]-末商存     )-*5v D  
{7TlN.(  
　　***注意制造业和商业的共同的地方     vAY,E=&XvM  
3rLTF\  
　　3、 服务业     ['8!qr  
;%tF58&  
　　纳额=主业净+营外收-营外支     3(C\.oRc  
Z o1,1O  
　　主业净=业收总-（业税+业支+管、财费）

***以下是税收优惠     #g6.Glz3  
&b:1I7Cp*  
　　4、 再投资退税额=再资额/（1-原企率与地率和）*原企率*退率     t!RiUZAo  
 SdD6 ~LS  
　　5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式：     -Uml_/rd_  
m*JaXa  
　　再投限额=（税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税）*该年外投者占外企股权比（分配比）     UX7t`l2R  
5oAK8I  
　　***境外所得已纳税款扣除     Y]&j,j&  
;^Dpl'v%\  
　　6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额     =>-Rnc @  
-B +4+&{T  
　　7、应纳企税=应纳得额＊企率     nr<4M0tIp  
=E.wv  
　　8、应纳地税=应纳得额*地率     E>K!Vrh-L  
{ ;2PL^i  
　　***按年（终了后5个月汇算清缴）计，分季（终后15日）预缴，多退少补。     kGl~GOB a  
lnjXDoVb<  
　　9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率     PUUwv_  
\ kZ?
 
　　10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率     nR*ryv  
zolt$p  
　　11、年纳企税=年纳额*企率     FYpzQ6s~  
q#%xro>m  
　　年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额     ZP(f3X@  
`x*Pof!Io  
　　12、年纳地税=年纳得额*地率     .6Pw|xu`Pw  
,5h)x"s  
　　年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税     ,>%}B3O:Y=  
cz8T  
　　13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和     e~=;c  
;>Ib^ov  
　　汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率—境外税抵扣额     ZpQ)IHA.  
2fL;-\!y(  
　　14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议，按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项，计入本期国内支付单位的成本、费用，无论是否实际付均认同已付，且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。     oG_~q w|h  
fumm<:<CLO  
　　预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率     yd d7I&$  
C&
(N I  
　　15、再投退税=[再投额/1-（企率+地率）]*企率*退率     do>wwgr  
9dx/hFA  
　　16、所得税汇缴：     R Mdk:YvBg  
asppRL||  
　　年纳税=年纳得额*（企率+地率）     xqu }cz  
b0Ps5G\ u  
　　税汇缴补（退）税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补