[知识整理]《税法》公式大全 [复制链接]

增值税（境内）    IJD'0/R'c  
Up`$U~%-  
　　1、 税额=销项税-进项税    4sSQ
 nK  
zY(w`Hm2  
　　2、 销项税=销售额*率    +V dYT6{p  
tU!"CX  
　　3、 视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率）    *P$5k1  
6G/)q8'G  
　　4、 征增税及消税：组税价=成本*（1+成润率）+消税组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率）    rxI?|}4  
%~4R)bsJ'  
　　5、 含税额换    =NSLx2:T  
tJUMLn?  
　　不含税销额=含税销额/1+率 （一般）    pA!+;Y!ZB<  
TiCp2Rsz  
　　不含税销额=含税销额/1+征率（小规模）    U2ecvq[T  
|LcN_,}6  
　　6 购农销农品，或向小纳人购农品：    hnvn&{|  
@H@& B`Kd  
　　准扣的进税=买价*扣率（13%）    TqKL(Qw E  
wQ2'%T|t  
　　7、 一般纳人外购货物付的运费    C&NoEtL>s  
F{[2|u(4  
　　准扣的进税=运费*扣除率    jzI\Q{[m'  
e&8pTD3  
　　**随运付的装卸、保费不扣    wI #_r_  
9C-F%te 7  
　　8、 小纳人纳额=销项额*征率（6%或4%）    >pv~$  
'|J-8"  
　　**不扣进额    g5V9fnb!d  
w/d9S(  
　　9、 小纳人不含税销额=含额/（1+征率）    Nq9Qsia&  
vo!:uvy;2  
　　10、自来水公司销水（6%）    lh7{2WQ  
cP$b>3O  
　　不含税销额=发票额*（1+征率）    6b-d#H/1Y  
M q[;:  
　　二、 进口货    5EFow-AH  
}}cVPB7  
　　1、 组税价=关税完价+关税+消税    k:m~'r8z  
b\UQ6V  
　　2、 纳额=组税价*税率    ~b3xn T  
q_OIzZ@  
　　三、 出口货物退（免）税    WT'P[RU2  
x\3 ` W  
　　1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产）    v_{`O'#j^  
MZ=U} &F  
　　（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税）    nl*{@R.q @  
,{%/$7)  
　　（2）免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额    $SG^, !!&A  
RNRMw;cT  
　　**FOB：出口货物离岸价。    .Z8 x!!Q*  
:n0(gB  
　　**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率    70lb6A  
YDi_Gl$  
　　免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料    a}
M7"
v9  
(66X  
　　进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税    &^ =t%A%#  
Z)P x6\?+  
　　（3）应退税和免抵税    q&jZmr  
D<L]'  
　　A 如期末留抵税≤免抵退税，则    _#f/VE  
c*~/[:}  
　　应退税=期末留抵税    Te$/[ `<U  
VG&|fekF  
　　免抵税=免抵退税-应退税    zi-zg Lx  
y\5V(Q\  
　　B 期末留抵税>免抵退税，则：    $d,30hK  
U+@ yx>!  
　　应退税=免抵退税    u$t*jw\fHg  
9
VV  
　　免抵税=0    DXSZ#^,S[W  
7Ar4:iNvX  
　　***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。    %CF(SK2w  
]hF[f|V  
　　（4）免抵退税不得免和抵税    $'L(}gNv5  
AJt0l|F  
　　免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额    IJS9%m#  
S;+bQ.  
　　免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率） 

2、 先征后退     ws?p2$Cla  
G!XizhE  
　　（1）外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本     "*%=k%'
 
kSB)}q6a  
　　应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率     ~`T(mh',  
eoTOccb!  
　　（2）外贸企购小纳人出货口增税退税规定：     1
ReO.Dd`R  
d?b2jZ$r]  
　　A 从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税     j,E
E`g&  
[g&Q_+,j  
　　退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）*6%或5%     ^4B6 IF*  
z)43+8;  
　　B 从小纳人购代开的增税发票的出口货：     A-ir   
pR`.8MMc8  
　　退税=增税发票金额*6%或5%.     Ug3PZ7lK  
_P,fJ`w  
　　C 外企托生企加工出口货的退税规定：     <MT_zET  
?ohLcz  
　　原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率     Xw9,O8}C7  
;`X-.45  
　　消费税     aJI>qk h?]  
:Gy .P  
　　一、 境内生产     KM< M^l_Q  
^a<=@0|  
　　1、从价定率纳税     |=jgrm1yj  
VI" ,E}  
　　应税品的销售额*税率     >@h0@N  
7lR(6ka&/  
　　***销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计     VaVKWJg$  
o)"}DeV$&  
　　2、从量定额纳税     zr84%_^  
HmbTV(lC  
　　应税品的销售量*单位税额     6S"bW)O  
9DKmX
L  
　　3、混用两法征税     }-: d*YtK  
P*I
\FV  
　　应税销售量*定额率+应税销售额*比例率（适：卷烟、粮食及薯类白酒）     ;)"r^M)):  
AWD &K!  
　　4、卷烟从价定率     >=C)\Yfu)  
<(3Uu()   
　　某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/（1+35%）     )z7.S"U  
G\jr^d\  
　　5、换生产消费料，入股、抵债应税品     hl6al:Y  
c?jjY4u  
　　纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税     N;r,B  
rAP+nh ans  
　　6、准扣外购应税品已纳税款     mUcHsCszH  
Dih~5  
　　已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率     P,I3E?! j  
5jx{O${u  
　　准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价     gJvc<]W8!  
+n2x@ 0op  
　　7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税     m_\CK5T_  
YJrK oK}  
　　应征税=法定率计消税*（1-30%）     pA+Qb.z5z  
47$JN}qI0  
　　8、自产用没同类     /R9>\}.yJ  
xv4nYm9  
　　组税价=（成本+利润）/（1-消率）     
Wd~}O<"  
GN=F-*2  
　　应纳税额=组税价*税率     {oBVb{<  
q.Z0Q  
　　利润=成本*全国平均成本利润率（给）     bgYM  
0vQkm<  
　　二、委托加工     6\~m{@  
Pvbw
>k;  
　　1、没同类     g&_0)(a\  
~@itZ,d\  
　　组税价=（材料成本+加工费）/（1-消率）     ^B1vvb  
kE6\G}zj  
　　应纳税额=组税价*税率     BtU,1`El5  
6JK;]Ah  
　　2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产     3'1O}x
O  
M&Ycw XV:Z  
　　准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税     mN@0lf k;  
Lc<Gny^  
　　三、 进口     r8Gq\
^  
&,NHk9.aq  
　　1、从价定率     P d*}0a~  
LNg[fF^:  
　　组税价=（关税完税价+关税）/（1-消率）     jUBlIVl]  
8&dmH&  
　　应纳税=组税价*消率     ]*):2%f  
W{Nhh3  
　　2、从量定额     Eq'{uV:  
zg8m(=k'  
　　应纳税=应税量*单位额     3 5|5|ma  
j}0*`[c  
　　3、混合     63:ZDQ  
pjbKMx  
　　应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额     g*Cs/w  
W]6Y buP:  
　　***本节税除国务院令不得减免。  

四、出口     ,YH^j c  
HC!$Z`}Y  
　　1、出口免并退     = @ph  
{#Gr=iv~N  
　　适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退（免）。与增一致。     3R4-MK  
PX]A1Kt?  
　　2、免但不退     4(B,aU>y  
%li'j|  
　　出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退。与增别：消税在生产环征及免，增是道道征。     if^\Gs$  
/i^b;?/1  
　　3、 不免不退     ??1V__w  
{u9VHAXCf  
　　4、 商贸     j g$%WAEb  
B8w0DJ  
　　5、 退税额     B.&q]CAv-  
,Sz*]X  
　　（1）从价定率：应退税=出口货物的工厂销售额*税率     {I(Euk>lR  
ap_(/W  
　　（2）从量定额：应退税=出口数量*单位额     nLo:\I(  
KX`MX5?x  
　　营业税     ^#gGA_H  
|$6GpAq!  
　　1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由，按下法核营业额：     ]iPTB  
i-tX5Md|  
　　（1）同类劳务销同类不动平均价；     H(n_g QAX  
EY> %#0  
　　（2）最近同类劳务或销同类不动平均价定：     <0&];5 on  
l^"g
pO${K  
　　组税格=营本或工程本*（1+成润率）/（1-营率）     tJ'U<s  
RZDZ3W(;h  
　　成润率省自治区辖市府属地税定。     3MkF  
dR $@vDm  
　　城市维护建设税     o.y4&bC14;  
?t? !)#X  
　　1、城建纳税人的纳额三税“税和”定。     ~-'nEATE  

q#MAA_  
　　纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率     V{c n1Af  
.,tf[w 71  
　　**市区7%；县城镇5%；非：1%.     9)mJo(  
#gi&pR'$  
　　2、卷烟和烟叶生产单位     bYowEzieF  
J#'c+\B<2X  
　　附加=（增消税）*征率*50%     2b3x
|9o8  
W)j/[  
　　关税     ' 71D:%p  
:c<C;.  
　　1、予以补税的减免税货物：     6VCw>x  
`[Z?&'CRQ  
　　完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/（监年限*12）]     UIhB  
njvmf*A?S  
　　2、从价税纳税     ) ~ C)4  
8 I,(\<Xv  
　　关税=进（出）货量*单位完价*率     9SMM%(3, r  
?XW+&!ar  
　　3、从量税纳额    
X8?|5$Ey  
1xcx2L+R  
　　关税=进（出）口货物数量*单位货物税     #Wh"_zpM+  
uXtfP?3Vy  
　　4、复合税纳税     [ub,&j^  
$+V{2k4X,  
　　关税=进（出）货量*单位货税+进（出）货量*单位完价*率     8 rnr>Ee@  
d+"KXt5CV  
　　5、滑准税纳税     KR m4r  
C.(<KV{b  
　　关税=进出货量*单位完价*滑准率     wk)gxn1A,  
saYn\o"m  
　　6、关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天     &/Tx@j^.C  
SE%i@}  
　　资源税     h`Y t4 -Y  
7|"11^q  
　　1、应纳税额=课税数量*单位税额     aD0w82s]J  
jS|(g##4  
　　2、代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额     w;{k\=W3Ff  
v)rN]b]  
　　土地增值税     sOVaQ&+y  
}]tSWVb*  
　　1、理论式：税额=∑（每级距的土增税*适用税     1gH5#_?  
c CWOGd  
　　实际，按下法：     I]ywO4  
]:]2f9y  
　　（1）增额未超扣额50%，     nef-xxXC^I  
_czLKbcF  
　　土增税=增额*30%     5F&i/8Ib  
JEFW}M)UGv  
　　（2）增额超扣额50%，未超100%，     _BcB@a  
iHQFieZ.E  
　　土增税=增额*40%-扣额*5%     _VR4|)1g  
 '6 w|z^  
　　（3）增额超扣额100%，未超200%，     } vcr71u  
0Wv9K~F  
　　土增税=增额*50%-扣额*15%     *GD 1[:  
KGK8;Q,O  
　　（4）增额超扣额的200%     +$8hTi,  
"B)DX*-\?  
　　土增税=增额*60%-扣额*35%     XwlUkw"q  
o)1wF X  
　　城镇土地使用税     Fd|:7NRA<  
FKL}6W:  
　　年纳税=占用面（平方）*税额     .[K{;^>  
zA-?x1th&  
　　房产税     0!+ab'3a  
gxt2Mq;q~}  
　　1、 从价：纳税=房原*（1-扣例）*1.2%     0Dh a1[=  
*4A.R&Vu  
　　2、 从租：纳税=租收*12%.     f ( UcJx  
x40R)Led  
　　车船使用税     Z<ke!H  
I0)iC[s8;  
　　1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额     :!{aey  
=X+DC&]%!  
　　2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额     ]1D>3  
Nnv&~D>  
　　3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额     rKi)VVkx_  
5O)Z}  
　　4、 动挂车纳税=挂车净吨位*（载货汽车净吨位年税*70%）     9f BD.9A  
TD\QX2m  
　　5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*（载货车净吨位年税*50%）     =X% D; 2  
#gsAw na3  
　　6、 客货税额     _);1dcnR  

x bn+9b  
　　乘人=辆数*（乘人车税*50%）     paMw88*u  
A$1pMG~as  
　　载货=净吨位*税

印花税     4 5ct*w  
@?gH3Y_  
　　税额=赁证计税金额（或应税赁证件数）*率     `o:)PTQNg  
k$I[F <f  
　　契税法     nz>A\H  
&,KxtlR![  
　　税额=依据*税率     uy`U1>  
gb@!Co3  
　　企业所得税     )FU4iN)ei  
!q7M+j4  
　　1、 年税工薪扣标准=年员工平均数***定均月税工资*12     V(w[`^I>~  
egP3q5~  
　　2、 招待费扣标=销（营）收净*级扣例+速增数     )03.6Pvs  
QP\vN|r  
　　销收 比例 速增数     z{ymVd0#  
l(&CO<4q?  
　　小于1500万 5‰ 0     v,>q]! |a  
IM +Dm  
　　大于1500万元 3‰ 3万     HkrNh>^=  
1noFXz eU3  
　　3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*（被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值）     ^//N-?Fx  
gHox{*hb[  
　　4、 纳税=纳得额*税率     KJ(zLwQ:  
4["}U 1sG  
　　5、 纳得额=收入总额-准予扣除项目金额     }i/{8OuW  
yM#W,@  
　　6、 核定所得率，所得税=纳得额*率     t^h>~o'\  
}8r+&e  
　　纳得额=收入额*应税所得率     +mF}j=k  
{J99F  
　　或=本费支/（1-应税所得率）*应税所得率     oh:t ex<  
^2=Jv.2{|  
　　（应税所得率一般题目都会给出。因此，以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处：）     *b.>pY?2|  
]B5\S  
　　应税所得率表     .Hgiru&  
qrt+{5/t  
　　工交商 7-20%     "bw4{pa+  
071wo7  
　　建、房 10-20%     F92n)*[  
F htf4  
　　饮服 10-25%     (tVY /(~#  
FE_n+^|k<  
　　娱乐 10-25%     TmQ2;3 %  
xt3IR0  
　　7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*（源于外国得额/境内外得额）     lGcHf W)Y  
Kvk;D ]$  
　　8、境内投所得已纳税扣：     Ebq5P$  
~gX@2!D5k  
　　源联营企应纳税=投方分回利润/（1-联营企率）     3$y]#
L  
"M?(Ax  
　　扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率     *XNvb ^<  
I/Vlw-  
　　9、新办劳动就业服企，当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%，经主芝税务机关审核，可免征所得税3年     =B?uNoe  
;>CmVC'/  
　　当年置待业人员比例=当年置待人数/（企原从业人数+当年置待人数）     g8vN^nQf[  
Rf8|-G-}#  
　　劳动就业服务企业期满，当年新安置待业人占原从业人数30%以上，经主管税务机关审核，可减半征所得税2年     nbOMtK  
NghQ#c  
　　当年置待业人员比例=（当年置待人数/企从业人员）     Ke\?;1+  
U+'?#" J8(  
　　外商投资企业和外国企业所得税     o>W}1_  
WOg_Pn9HI  
　　***以下是应纳税所得额     AS8T!  
QU4
17EV'  
　　1、 制造业     9V P|a-  
KIuYWr7&  
　　纳额=产销润+其他润+（营外入-营外支）     Z4t9q`}h  
0TVO'$Gvi  
　　产销润=产销净额-产销本-产销税-（销、管、财费）     VW'e&v1.  
Fd ]! 7  
　　产销净额=产销总额-（销退+销折让）     a Y{E'K=  
LoTq2/  
　　产销本=产品本+初产品存-末产品存     %K/rPhU  
0<o#;Z Q]  
　　产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品     H,\c"  
.oSKSld  
　　本期产本=本期耗直材、工资+制费     3[8'pQ!&  
t#<q O6&B  
　　2、 商业     d;'@4NX5+  
m&; t;&#  
　　纳额=销润+其他润+营外收-营外支     hz )L+  
(6.0gB$aTu  
　　销润=销净-销本-销税-（销、管、财费     ss-B e  
VF6@;5p  
　　销净=销总-（销退+销折让）     x.45!8Zb  
27Lya!/  
　　销本=初商存+[本进-（进货退+进货折）+进货费]-末商存     Oj<2_u  
/'">H-r  
　　***注意制造业和商业的共同的地方     SIbQs8h]  
&<v#^2S3  
　　3、 服务业     (hmasy6hM  
Ar>Om!]=v  
　　纳额=主业净+营外收-营外支     A$^}zP'u0<  
.Yh-m  
　　主业净=业收总-（业税+业支+管、财费）

***以下是税收优惠     bZ%[ON5OY  
Zso.3FR,  
　　4、 再投资退税额=再资额/（1-原企率与地率和）*原企率*退率     *Z{W,8h*s  
ae P4%h  
　　5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式：     #7'ww*+  
@ZT2 5CD  
　　再投限额=（税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税）*该年外投者占外企股权比（分配比）     Z.,Pl  
^hZwm8G  
　　***境外所得已纳税款扣除     "I_3!Yu  
%L~X\M:Qk  
　　6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额     4W^0K|fq  
oY Of<J  
　　7、应纳企税=应纳得额＊企率     GK\'m@k  
+5^*c
^C  
　　8、应纳地税=应纳得额*地率     ]c$%;!ZE  
v "oO  
　　***按年（终了后5个月汇算清缴）计，分季（终后15日）预缴，多退少补。     a}e7Q<cGj  
\'1%"JWK   
　　9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率     Nz$OD_]  
m#8KCZS  
　　10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率     12cfqIo9  
`&
0?e-  
　　11、年纳企税=年纳额*企率     d9sgk3K  
93YD\R+q  
　　年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额     =Jem.Ph  
i?
|K+"=D  
　　12、年纳地税=年纳得额*地率     mflI>J=g  
y)/d-  
　　年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税     nw\p3  
MRmz/ZmRM  
　　13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和     ?F`lI""E  
>)5rOU  
　　汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率—境外税抵扣额     {)F-US  
i
| =}zR  
　　14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议，按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项，计入本期国内支付单位的成本、费用，无论是否实际付均认同已付，且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。     /mr&Y}7T
 
Up/1c:<J  
　　预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率     8N|*n"`}  
6bqJM#y@  
　　15、再投退税=[再投额/1-（企率+地率）]*企率*退率     q^12Rj;H  
 .# M5L  
　　16、所得税汇缴：     w*bVBuXs  
zBc7bbK  
　　年纳税=年纳得额*（企率+地率）     E$Ge# M@dM  
/=Xen mmS  
　　税汇缴补（退）税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补