[知识整理]《税法》公式大全 [复制链接]

增值税（境内）    (of#(I[
m7  
iW)8j 8  
　　1、 税额=销项税-进项税    P@,XEQRd`  
b:U$x20n$  
　　2、 销项税=销售额*率    +jAGGv^)  
}fp-pe69z  
　　3、 视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率）    G4Q[Th  
qEyyT[:  
　　4、 征增税及消税：组税价=成本*（1+成润率）+消税组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率）    YX!{P=Ua  
`fA@hK   
　　5、 含税额换    3OrczJ=[UF  
4.k0<  
　　不含税销额=含税销额/1+率 （一般）    $[Sc0dz J  
"H=6j)Cb  
　　不含税销额=含税销额/1+征率（小规模）    us1Hu)  
qSM|hHDo)  
　　6 购农销农品，或向小纳人购农品：    h\$$JeSV]  
LGq'WU31:)  
　　准扣的进税=买价*扣率（13%）    I5X|(0es  
TEP,Dq  
　　7、 一般纳人外购货物付的运费    x!?u^  
a
[>/h3  
　　准扣的进税=运费*扣除率    eVEV}`X  
xzdf^Ce  
　　**随运付的装卸、保费不扣    G'nmllB`]  
|hKDvH  
　　8、 小纳人纳额=销项额*征率（6%或4%）    ?U%qPv:  
Wvq27YK'  
　　**不扣进额    g!FuY/%+
 
5-FQMXgThc  
　　9、 小纳人不含税销额=含额/（1+征率）    ;(b9#b.  
M-$%Rzl_  
　　10、自来水公司销水（6%）    E:,/!9n  
EB0TTJR?#  
　　不含税销额=发票额*（1+征率）    l?E{YQq]  
s%vis{2  
　　二、 进口货    fJ=
0HNmX  
ZFiee|,q  
　　1、 组税价=关税完价+关税+消税    ,L|%"K]yM  
ML}J\7R  
　　2、 纳额=组税价*税率    Rm2yPuOU}A  
FVMD> =k  
　　三、 出口货物退（免）税    -zCH**y%1  
,bZL C  
　　1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产）    >Ifr [  
({ +!`}GY  
　　（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税）    T"(&b~m2b4  
$r^GE  
　　（2）免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额    cF\;_0u  
i"1Mfz~e  
　　**FOB：出口货物离岸价。    TeMHm ?1^  
eJrQ\>z]V&  
　　**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率    *zaQx+L  
ISzqEi  
　　免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料    )~&CvJ  
! :Y:pu0  
　　进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税    \J4L:.`qS  
uY{|szC^2  
　　（3）应退税和免抵税    G?9"Y%  
2pZXZ  
　　A 如期末留抵税≤免抵退税，则    D+#E-8  
'HO$C,1]  
　　应退税=期末留抵税    SDC4L <!  
}cM}Oavh  
　　免抵税=免抵退税-应退税    b\ X@gq  
;RH;OE,A  
　　B 期末留抵税>免抵退税，则：    EHSlK5bD,  
DMs,y{v  
　　应退税=免抵退税    fPU`/6  
:)8VdWg  
　　免抵税=0    7( #:GD  
c\/=iVw,  
　　***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。    u/UrAqw  
/hpY f]t  
　　（4）免抵退税不得免和抵税    Ah1]Y}sy  
t Cw<Ip  
　　免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额    O8f?; ]  
ov|d^)'  
　　免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率） 

2、 先征后退     c7?_46J  
QemyCCP+  
　　（1）外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本     <<UB ^v m  
f}6s Q5  
　　应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率     G3txj  
^0Zf,40  
　　（2）外贸企购小纳人出货口增税退税规定：     W,D4.w$@'  

/Jta^Bj  
　　A 从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税     2{D{sa  
ky8_UnaO  
　　退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）*6%或5%     z Eq GD2"  
}pDqe;a{  
　　B 从小纳人购代开的增税发票的出口货：     88Ey12$  
oL-]3TY~  
　　退税=增税发票金额*6%或5%.     ,y1PbA0m  
}I2wjO   
　　C 外企托生企加工出口货的退税规定：     0mpX)S  
toLV4BtIG  
　　原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率     phQUD  
Y1L[;)Hn  
　　消费税     ]E7F/O/.  
^/uA?h:]\  
　　一、 境内生产     X1,I  
a Ve'ry  
　　1、从价定率纳税     9FoHD  
!NIhx109q  
　　应税品的销售额*税率     LuNc,n%  
ks&*O!h  
　　***销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计     #TeG-sFJg@  
Q`~jw>x  
　　2、从量定额纳税     ^"2i   
tI]Q %S,  
　　应税品的销售量*单位税额     }\hVy(\c  
C7XxFh  
　　3、混用两法征税     2SD`OABf#  
QFE:tBHe  
　　应税销售量*定额率+应税销售额*比例率（适：卷烟、粮食及薯类白酒）     =FlDb 5t{  
H=@}=aPf  
　　4、卷烟从价定率     8k2?
}/+  
O $LfuL  
　　某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/（1+35%）     k@\ iGqo  
I*o
()  
　　5、换生产消费料，入股、抵债应税品     8H;t_B   
oNr-Q& C,  
　　纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税     `V=N*hv`  
UXe N
8  
　　6、准扣外购应税品已纳税款     aL*&r~`&e'  
t;\kR4P  
　　已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率     "76]u)  
UGD2  
　　准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价     Z"Zmo>cV4  
nx@=>E+a  
　　7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税     |_LU~7./  
Q8C_9r/:N>  
　　应征税=法定率计消税*（1-30%）     o#;b  
?*2CpM&l  
　　8、自产用没同类     H]P. x!I  
lun#^J  
　　组税价=（成本+利润）/（1-消率）     
_?<|{O  
S\LkL]qx  
　　应纳税额=组税价*税率     u&1q [0y  
ht7l- AK  
　　利润=成本*全国平均成本利润率（给）     "/)#O
~  
-jW.TT h]  
　　二、委托加工     KmMzH`t}`  
BD68$y  
　　1、没同类     }d&_q7L@@6  
Ed"h16j?z  
　　组税价=（材料成本+加工费）/（1-消率）     rk&IlAE  
Mxe}B'  
　　应纳税额=组税价*税率     z xMXXm;  
*Y,x|F  
　　2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产     wy yWyf
  
.|hf\1_J  
　　准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税     
Hv!U|L  
Mc=$/ o  
　　三、 进口     LyZ.l*h%=m  
Z&#('Z  
　　1、从价定率     {,3>"  
-
!q:p&c  
　　组税价=（关税完税价+关税）/（1-消率）     |h-QP#]/  
W6f/T3  
　　应纳税=组税价*消率     ~KHVY)@P  
MTsM]o  
　　2、从量定额     >go,K{cK6  
<nE>XAI_7  
　　应纳税=应税量*单位额     6 2'j!"xv  
wr5AG<%(  
　　3、混合     {F3xJ[  
&{ay=Mj  
　　应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额     !HrKXy0{  
?$vCW|f  
　　***本节税除国务院令不得减免。  

四、出口     ]or>?{4g  
}x@2]juJ  
　　1、出口免并退     X<i^qoV  
]gm exa=(i  
　　适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退（免）。与增一致。     j:5=s%S  
q-.,nMUF  
　　2、免但不退     ^c<ucv6.  
;-9=RI0  
　　出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退。与增别：消税在生产环征及免，增是道道征。     8C[ C{qOJ  
GKOD/,  
　　3、 不免不退     E^QlJ8  
,u!*2cWN  
　　4、 商贸     k,'L}SK  
iJ~Zkd  
　　5、 退税额     21 O'M  
K&nE_.kbl  
　　（1）从价定率：应退税=出口货物的工厂销售额*税率     @{YS}&Q/  
|kw)KEi}H  
　　（2）从量定额：应退税=出口数量*单位额     o}W%I/s  
/]=C{)8  
　　营业税     "{tg8-a4)  
FuVnk~g
q  
　　1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由，按下法核营业额：     =+ytTQc*ot  
Anscr  
　　（1）同类劳务销同类不动平均价；     B-.gI4xa  
9F4Dm*_<  
　　（2）最近同类劳务或销同类不动平均价定：     ,$+lFv3LE  
xgpi-l  
　　组税格=营本或工程本*（1+成润率）/（1-营率）     vI2^tX9  
R<[qGt|L  
　　成润率省自治区辖市府属地税定。     fG}tMSI  
, 8:(OB|a  
　　城市维护建设税     %<E$,w>
 
6I1
,:nLL<  
　　1、城建纳税人的纳额三税“税和”定。     ]%|GmtqZs,  
P/c&@_b  
　　纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率     zhpx"{_  
T^w36}a  
　　**市区7%；县城镇5%；非：1%.     :,Pn3xl
 
JQV%fTHS  
　　2、卷烟和烟叶生产单位     vW
Rju*Z&  
"SzdDY6  
　　附加=（增消税）*征率*50%     Q7R~{5r>W  
h(M#f7'~&  
　　关税     3|1ilP  
Q?3Gk%T0[  
　　1、予以补税的减免税货物：     |p><'Q%*  
6b+b/>G0  
　　完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/（监年限*12）]     ]Bm/eRy"  
Pdt6nzfr  
　　2、从价税纳税     u:[vaBh91  
b+@JY2dvj  
　　关税=进（出）货量*单位完价*率     X=hYB}}nu  
v'VD0+3[H  
　　3、从量税纳额     zoOaVV&1  
WpF2)R}G=  
　　关税=进（出）口货物数量*单位货物税     PIH*Rw*GKZ  
@r#v [I  
　　4、复合税纳税     4T!+D  
T-5nB>)  
　　关税=进（出）货量*单位货税+进（出）货量*单位完价*率     D&}3$ 7>  
O>^C4c!  
　　5、滑准税纳税     sB^<6W!`(  
DTaN"{  
　　关税=进出货量*单位完价*滑准率     3E>frR\!I  
Kc K>%%  
　　6、关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天    
Fb7#<h  
#;%JT   
　　资源税     oXxCXO,q  
<FWF<r3F  
　　1、应纳税额=课税数量*单位税额     pcT:]d[1)  
LM7$}#$R  
　　2、代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额     l~6?kFy9h  
Eo#u#IY  
　　土地增值税     4W3\P9p=  
s<oNE)xe  
　　1、理论式：税额=∑（每级距的土增税*适用税     7PANtCFb&  
mf}O-Igte  
　　实际，按下法：     po$ /7  

e' 0{?B  
　　（1）增额未超扣额50%，     FI3)i>CnW  
0%m)@ukb  
　　土增税=增额*30%     epU:  
=|I>G?g-  
　　（2）增额超扣额50%，未超100%，     c0hwc1kv-  
=dII- L=`  
　　土增税=增额*40%-扣额*5%     Xlb0/T<g!  
[ { bV4
 
　　（3）增额超扣额100%，未超200%，     _~*,m#uxJ  
o(S{VGi,  
　　土增税=增额*50%-扣额*15%     R }lsnX<  
p;W.lcO`0  
　　（4）增额超扣额的200%     NGOqy+Ty{f  
Gm(b/qDDe  
　　土增税=增额*60%-扣额*35%     Xtp"QY p  
Iz ;G*W18  
　　城镇土地使用税     ?r?jl;A&  
")V130<  
　　年纳税=占用面（平方）*税额     Q($Z%1S  
sVJ!FC  
　　房产税     i{ \%e  
#m[|2R  
　　1、 从价：纳税=房原*（1-扣例）*1.2%     ,t`Kv1  
Ti'}MC+0  
　　2、 从租：纳税=租收*12%.     U7I qST  
9nH?l{As  
　　车船使用税     *,Za6.=  
OtGb<v<_H  
　　1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额     I_xXDr  
xo&]RYG[<  
　　2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额     u%/goxA  
(HSgEs1d  
　　3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额     D<Zp!J1o  
^_
kJKM,  
　　4、 动挂车纳税=挂车净吨位*（载货汽车净吨位年税*70%）     BRk0CLr5  
tUgEeh6  
　　5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*（载货车净吨位年税*50%）     (y M^  
aBNZdX]vzO  
　　6、 客货税额     * 1Od-3  
J,zO2572u  
　　乘人=辆数*（乘人车税*50%）     i:u1s"3~  
6e_dJ=_  
　　载货=净吨位*税

印花税     m~dC3}e8/?  
V~ TWKuR  
　　税额=赁证计税金额（或应税赁证件数）*率     0jzbG]pc:E  
)LdyC`S\c  
　　契税法     b9"jtRTdz  
(?H0+zws^  
　　税额=依据*税率     VOr1  
j+^
oz'q  
　　企业所得税     8kbY+W%n  
rLU/W<F8  
　　1、 年税工薪扣标准=年员工平均数***定均月税工资*12     ;3 F"TH  
iA,kX\nK  
　　2、 招待费扣标=销（营）收净*级扣例+速增数     wP57Pf0  
o=RM-tR`v  
　　销收 比例 速增数     h1(j2S`:  
(708H_  
　　小于1500万 5‰ 0     TI !a)X  
*-12VIG'H  
　　大于1500万元 3‰ 3万     n3lE,b  
kEO7PK/  
　　3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*（被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值）     gaf$uT2  
.>(Q)"v  
　　4、 纳税=纳得额*税率     3b YCOqG  
Y $u9%0q|?  
　　5、 纳得额=收入总额-准予扣除项目金额     :d8W+|1u  
a"av#Y  
　　6、 核定所得率，所得税=纳得额*率     m{7^EF  
qClHP)<  
　　纳得额=收入额*应税所得率     unJ R=~E  
S2>c #BQ  
　　或=本费支/（1-应税所得率）*应税所得率     `y+
-H|%?  
L.T?}o  
　　（应税所得率一般题目都会给出。因此，以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处：）     8_&CT :u>  
!6G?zipB  
　　应税所得率表     J>^\oAgpE  
[I:KpAd/  
　　工交商 7-20%     7?v#'Ies  
{ls+dx/  
　　建、房 10-20%     2S8P}$mM  
;Efcw[<  
　　饮服 10-25%     !m(4F(!"h  
\*\R1_+  
　　娱乐 10-25%     -B$~`2-  
efG6v  
　　7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*（源于外国得额/境内外得额）     x"4} isp <  
S?{/hy  
　　8、境内投所得已纳税扣：     hCYQGx0  
4Iq'/r  
　　源联营企应纳税=投方分回利润/（1-联营企率）     b.O9I TR  
IZ3{>NV  
　　扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率     0Y
]0!}  
L&-hXGx=7  
　　9、新办劳动就业服企，当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%，经主芝税务机关审核，可免征所得税3年     WhBpv(q}.  
XCsiEKZ_i  
　　当年置待业人员比例=当年置待人数/（企原从业人数+当年置待人数）     \tyg(srw0  
#&8}<8V  
　　劳动就业服务企业期满，当年新安置待业人占原从业人数30%以上，经主管税务机关审核，可减半征所得税2年     j%V["?)  
`Y40w#?uW  
　　当年置待业人员比例=（当年置待人数/企从业人员）     $3X-rjQtW  
];+#i"l  
　　外商投资企业和外国企业所得税     rC_*sx r^  
-xg2q V\c  
　　***以下是应纳税所得额     t!1$$e?`r  
% qsvtc`  
　　1、 制造业     9O,,m~B  
ALd;$fd qf  
　　纳额=产销润+其他润+（营外入-营外支）     smAC,-6]~  
qBk``!|s]  
　　产销润=产销净额-产销本-产销税-（销、管、财费）     X7*`  
> ^[z3T  
　　产销净额=产销总额-（销退+销折让）     BRG|Asg(  
@nV5.r0W}B  
　　产销本=产品本+初产品存-末产品存     !$XHQLqF2  
JbQZ!+  
　　产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品     _q>SE1j+W=  
?Ce#BwQ>  
　　本期产本=本期耗直材、工资+制费     )E7 FA|  
cJ}QXuuUv  
　　2、 商业     %NHYW\sKX  
u>T76,8|\  
　　纳额=销润+其他润+营外收-营外支     SjcL#S($&Y  
QBE@(2G}C  
　　销润=销净-销本-销税-（销、管、财费     6DSH`-;  
eQ
X`,9:5  
　　销净=销总-（销退+销折让）     K3$` Kv>I  
_94s(~g:  
　　销本=初商存+[本进-（进货退+进货折）+进货费]-末商存     *8g<R  
X.|Ygx  
　　***注意制造业和商业的共同的地方     $.e)  
mU{4g`Iw  
　　3、 服务业     :9d\Uj,  
J0<p4%Cf  
　　纳额=主业净+营外收-营外支     \x\.  
/nB'kg[h\  
　　主业净=业收总-（业税+业支+管、财费）

***以下是税收优惠     Q)6va}2ai  
F,Fo}YQX  
　　4、 再投资退税额=再资额/（1-原企率与地率和）*原企率*退率     6&!l'[hU  
a?<?5  
　　5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式：     5j[#'3TSU  
1Kc^m\  
　　再投限额=（税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税）*该年外投者占外企股权比（分配比）     LcUlc)YH5  
{OxWcK\2@h  
　　***境外所得已纳税款扣除     E[S':Q  
}$)&{d G  
　　6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额     i-13~Dk  
5Hle-FDn9  
　　7、应纳企税=应纳得额＊企率     T^)plWw  
VO9f~>`(  
　　8、应纳地税=应纳得额*地率     R7aXR\ R  
p?Sl}A@`  
　　***按年（终了后5个月汇算清缴）计，分季（终后15日）预缴，多退少补。     S%+R#A1  
q+/l"&j.  
　　9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率     fA XE~  
fPE?hG<x  
　　10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率     (|0b7|'T  
Ow3a0cF[9  
　　11、年纳企税=年纳额*企率     z>:U{!5k  
rt.[,m  
　　年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额    
&:8T$UV  
{})y^L  
　　12、年纳地税=年纳得额*地率     X%J%A-k]  
F$ {4X /9n  
　　年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税     (t74a E pi  
uX0 Bp8P  
　　13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和     ?'+8[OHiF^  
#:W%,$9\P  
　　汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率—境外税抵扣额     z6Z='=p
T  
"t+r+ipf])  
　　14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议，按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项，计入本期国内支付单位的成本、费用，无论是否实际付均认同已付，且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。     3:" &Z6t#  
`E;)`J8b  
　　预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率     4<yK7x  
hT=f;6$  
　　15、再投退税=[再投额/1-（企率+地率）]*企率*退率     (w2(qT&O  
((9YG  
　　16、所得税汇缴：     00qZw?%K  
z[biK|YL  
　　年纳税=年纳得额*（企率+地率）     0Q3YN(  
(,TH~(
"{  
　　税汇缴补（退）税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补