[知识整理]《税法》公式大全 [复制链接]

增值税（境内）    ~3<Li}W  
^AS*X2y  
　　1、 税额=销项税-进项税    Z[[ou?c  
g!;k$`@{E'  
　　2、 销项税=销售额*率    ^tc2?T  
mojD  
　　3、 视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率）    !*_5 B'  
,iY/\ U''  
　　4、 征增税及消税：组税价=成本*（1+成润率）+消税组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率）    {1,]8!HBJ  
f<bc8Lp  
　　5、 含税额换    xs_l+/cZ  
;O5p>o  
　　不含税销额=含税销额/1+率 （一般）    %T4htZa  
0vbiq  
　　不含税销额=含税销额/1+征率（小规模）    q] eSDRW  
#-?pY"N,  
　　6 购农销农品，或向小纳人购农品：    ,y@`wq>O  
!g{9]"Z1T  
　　准扣的进税=买价*扣率（13%）    -h+=^,  
OoL #8R  
　　7、 一般纳人外购货物付的运费    (,<&H;,8  
{Bk9]:'$5  
　　准扣的进税=运费*扣除率    Ta^l1]9.*  
*NzHY;e  
　　**随运付的装卸、保费不扣    G66A]FIg  
*T\-iICw  
　　8、 小纳人纳额=销项额*征率（6%或4%）    HL-zuZa`Ju  
9Ps[i)-  
　　**不扣进额    \lwYDPY:  
M il ![A1  
　　9、 小纳人不含税销额=含额/（1+征率）    T7`9[  
&(a#I]`9M  
　　10、自来水公司销水（6%）    
EooQLZ  
<20rxOEnf  
　　不含税销额=发票额*（1+征率）    iy_' D
  
SJ$N]<d  
　　二、 进口货    AW3\>WC  
)2t!= ua  
　　1、 组税价=关税完价+关税+消税   
GjlA\R^e  
aVsA5t\zi  
　　2、 纳额=组税价*税率    )vVt{g  
C;7?TZ&xw  
　　三、 出口货物退（免）税    o;bK 7D  
3";Rw9  
　　1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产）    [C 1o9c!  
VbR/k,Co  
　　（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税）    :l<)p;\  
z*?-*6W  
　　（2）免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额    ^~~&[wY  
\7M+0Ul1  
　　**FOB：出口货物离岸价。    ivL}\~L  
~xI1@^r  
　　**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率    F^& Rg  
0IU>KGJ-0s  
　　免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料    j/"{tMqQp  
 M,q
X  
　　进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税    m>dZ n  
:.5l9Ci4  
　　（3）应退税和免抵税    =\CJsS.  
6b1f?0  
　　A 如期末留抵税≤免抵退税，则    `@+}zE  
V mxVE=l  
　　应退税=期末留抵税    A$*#n8,  
Pp-\#WJ  
　　免抵税=免抵退税-应退税    ~<b/%l>h1  
90JD`Nz
 
　　B 期末留抵税>免抵退税，则：    0uX"KL]Elf  

D5
]4(]k&  
　　应退税=免抵退税    aRFLh  
-<rQOPH%  
　　免抵税=0    4u}"ng   
hT:+x3  
　　***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。    ShXk\"  
="E^9!  
　　（4）免抵退税不得免和抵税    p<>xq
U  
1~BDtHW7`n  
　　免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额    VrL==aTYXs  
"-aak )7w  
　　免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率） 

2、 先征后退     R#j-Z#/"  
a*4"j2j v  
　　（1）外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本     _?UW,5=O  
!N5+.E0j  
　　应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率     ENu`@S='I3  
ogN/zIU+VA  
　　（2）外贸企购小纳人出货口增税退税规定：     :00 #l]g0q  
/8!s C D  
　　A 从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税     cSdkhRAn  
|~'D8 g:Ak  
　　退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）*6%或5%     % :?_N  
D&1*,`  
　　B 从小纳人购代开的增税发票的出口货：     B<.XowT'  
B35zmFX|}N  
　　退税=增税发票金额*6%或5%.     e&&;"^@-  

W}+f}/&l  
　　C 外企托生企加工出口货的退税规定：     x;H#-^LxW=  
|||uTfrJ  
　　原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率     &cj/8A5-  
F 8*e  
　　消费税     >FtW~J"X  
-9BKa~ DVQ  
　　一、 境内生产     & {B-a  
?VM#Nf\  
　　1、从价定率纳税     6;/>asf  
s3m]rC  
　　应税品的销售额*税率     cv fh:~L  
urGk_.f  
　　***销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计     } 5n((7@X  
_=0;5OrK1X  
　　2、从量定额纳税     _!FM^N}|  
4Q0@\dR9  
　　应税品的销售量*单位税额     @\gTi;u/x  
1](5wK-Z  
　　3、混用两法征税     Y.$InQ gL  
,#^<0u+zrF  
　　应税销售量*定额率+应税销售额*比例率（适：卷烟、粮食及薯类白酒）     UN`F|~@v  
.K![<eZ  
　　4、卷烟从价定率     .y7&!a35  
XQEGMaZ  
　　某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/（1+35%）     wK8/`{B9  
JL~QE-pvD  
　　5、换生产消费料，入股、抵债应税品     >V
~q`htth  
]a% *$TF  
　　纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税     iQ= %iou  
A YHfe#!  
　　6、准扣外购应税品已纳税款     &fBLPF%6  
%hK?\Pg3=E  
　　已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率     \Cx) ~bq<  

1jZ:@M:  
　　准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价     H)g:<  
$[VeZ-  
　　7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税     cvn4Q-^  
oF/5mh__(K  
　　应征税=法定率计消税*（1-30%）     E-,74B&H  
TQ&%SMCn  
　　8、自产用没同类     OwIW;8Z  
2G"mm(   
　　组税价=（成本+利润）/（1-消率）     N"|^AF  
bw#z
MU^E  
　　应纳税额=组税价*税率     `n8) o%E9  
R7us9qM4e  
　　利润=成本*全国平均成本利润率（给）     Xu#\CYk  
jY-i`rJN  
　　二、委托加工     /'1UfjW>  
?uUK9 *N  
　　1、没同类     u(JC 4w'  
yWIM ,2x}  
　　组税价=（材料成本+加工费）/（1-消率）     <!:,(V>F(C  
{! RW*B  
　　应纳税额=组税价*税率     J'.:l}g!1  
*IzcW6 [9  
　　2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产     G8`q-B}q  
Ty%4#9``0  
　　准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税     ,=lMtW  
U{D ?1tF  
　　三、 进口     '#<?QE!d2  
HZ=Dd4!  
　　1、从价定率     DLE|ctzj[7  
Kzxzz6R?  
　　组税价=（关税完税价+关税）/（1-消率）     ".| 9h  
Oa~t&s  
　　应纳税=组税价*消率     0CY_nn#3  
!U#kUj:4I  
　　2、从量定额     (c(c MC'  
+-,Q>`  
　　应纳税=应税量*单位额     xMtl<Na   
P*/px4;6  
　　3、混合     <
/<
_e0  
zsI0Q47\  
　　应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额     ld94ek  
n6WSTh  
　　***本节税除国务院令不得减免。  

四、出口     _h_;nS.Y  
U*/  
　　1、出口免并退    
}*$-rieg  
2U>1-p&dn  
　　适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退（免）。与增一致。     L3nHvKA]  
qY
IBP?`g  
　　2、免但不退     +d\"n  
c@ En4[a'  
　　出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退。与增别：消税在生产环征及免，增是道道征。     .)})8csl.d  
{^9,Dy_D  
　　3、 不免不退     *we3i  
n_v c}ame  
　　4、 商贸     "eI-Y`O,  
mMrvr9%  
　　5、 退税额     -J!F((jt  
\UJ:PW$7  
　　（1）从价定率：应退税=出口货物的工厂销售额*税率     n5UcivyX  
7r"!&P*,  
　　（2）从量定额：应退税=出口数量*单位额     yhQo1e>  
(0D0G-r:  
　　营业税     S~YrXQ{_>-  
@Qruc\_  
　　1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由，按下法核营业额：     ;^}cZ   
o'myo .k{  
　　（1）同类劳务销同类不动平均价；     ]9zc[_ !  
E(8!VY ^  
　　（2）最近同类劳务或销同类不动平均价定：     nUmA  
K]@6&H-b|  
　　组税格=营本或工程本*（1+成润率）/（1-营率）     aChY5R  
RZ
|s[bU  
　　成润率省自治区辖市府属地税定。     BEPDyy  
JS&l h  
　　城市维护建设税     E3,Z(dpX!  
5/:Zj,41{  
　　1、城建纳税人的纳额三税“税和”定。     lDp5aT;DsM  
Js^ADUy  
　　纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率     :+]6SC0ql  
.d8) *  
　　**市区7%；县城镇5%；非：1%.     9jaYmY]~  
`{F8#    
　　2、卷烟和烟叶生产单位     W@"M/<r@/  
~<v`&Gm?"  
　　附加=（增消税）*征率*50%     plfz)x
3  
U <4<8'  
　　关税     K+T`'J4  
F1Egcx/$V  
　　1、予以补税的减免税货物：     j(nPWEyJM  
DKIDLf  
　　完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/（监年限*12）]     |V!A!tB  
5I T'u3V  
　　2、从价税纳税     \jq1F9,  
-Rjn<bTIy  
　　关税=进（出）货量*单位完价*率     ]o,)#/' $  
s_`wLQ7e  
　　3、从量税纳额     MB^b)\X  
(O&~* 7D*  
　　关税=进（出）口货物数量*单位货物税     e;rs!I!Yw  
&??(EA3  
　　4、复合税纳税     9Od Kh\F (  
k qwS /s  
　　关税=进（出）货量*单位货税+进（出）货量*单位完价*率     !S(jT?'w  
`mCcD  
　　5、滑准税纳税     \,p)  
pVbX#3  
　　关税=进出货量*单位完价*滑准率     8l!S<RA  
'|Q=J)  
　　6、关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天     -fUz$Df/R  
H7qda'%>  
　　资源税     wQ.i
ld  
A*\4C3a'%  
　　1、应纳税额=课税数量*单位税额     f+<-Jc  
i>)Whr'e8  
　　2、代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额     Q.\+ XR_|  
HLk}E*.mC  
　　土地增值税     u=rY  
ZP%^.wxC  
　　1、理论式：税额=∑（每级距的土增税*适用税     9SAyU%mS:  
db#y]>^l  
　　实际，按下法：     mhlJzGr*q  
qY14LdC}~  
　　（1）增额未超扣额50%，     hCr7%`  
#+Vvf
  
　　土增税=增额*30%     ;PS[VdV  
cE]tvL:g  
　　（2）增额超扣额50%，未超100%，     |
_O; U=2  
*"9b?`E  
　　土增税=增额*40%-扣额*5%     mGL%<4R,  
qQpR gzw  
　　（3）增额超扣额100%，未超200%，     : O//A6v  
Atfon&^  
　　土增税=增额*50%-扣额*15%     xZ,g6s2o  
II~D66 bF  
　　（4）增额超扣额的200%     ,C=Fgxw(  
_HGDqjL  
　　土增税=增额*60%-扣额*35%     IK%j+UB  
[xI@)5Xk  
　　城镇土地使用税     sBRw#xyS  
2@e<II2ha8  
　　年纳税=占用面（平方）*税额     /5yWvra  
R )?8A\<E  
　　房产税     1Ete;r%5=  
U.wgae].O;  
　　1、 从价：纳税=房原*（1-扣例）*1.2%     +8BH%f}X  
Q'Q+mt8u5  
　　2、 从租：纳税=租收*12%.     p(Qm\g<  
=BX<;vU  
　　车船使用税     vNJ!i\bX  
5%4:)s{4|  
　　1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额     FirmzB Il5  
dAAE2}e  
　　2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额     X.T.^}=  
PJ #uYM  
　　3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额     y!aq}YS  
IL>Gi`Y&  
　　4、 动挂车纳税=挂车净吨位*（载货汽车净吨位年税*70%）     umls=iz  
IS'=%qhC`  
　　5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*（载货车净吨位年税*50%）     H%])>   
Q*KEODR8\  
　　6、 客货税额     &p4q# p7,  
.[O*bk  
　　乘人=辆数*（乘人车税*50%）     RqcX_x(p  
*;o=hM)Tp  
　　载货=净吨位*税

印花税     KWN&nP +  
L'['7  
　　税额=赁证计税金额（或应税赁证件数）*率     uOBpMAJ
 
M(/%w"R  
　　契税法     4Q3Q.(  
{d7KJmN  
　　税额=依据*税率     [0IeEjL  
Q7#Q6- Q  
　　企业所得税     %A64 Y<K  
5(U.<  
　　1、 年税工薪扣标准=年员工平均数***定均月税工资*12     `CHgTkv  
X\YeO>C  
　　2、 招待费扣标=销（营）收净*级扣例+速增数     wmT3 >  
Grw_SVa^  
　　销收 比例 速增数     }25 {"R}K  
o*dhks[  
　　小于1500万 5‰ 0     B`KpaE]  
jP}N^  
　　大于1500万元 3‰ 3万     L!e@T'  
(cA=~Bw[=  
　　3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*（被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值）     QR^pu.k@  
GU"MuW`u2  
　　4、 纳税=纳得额*税率     v8wN2[fC  
hr)TC-  
　　5、 纳得额=收入总额-准予扣除项目金额     )ns;S   
Y @K9Hl
  
　　6、 核定所得率，所得税=纳得额*率     wBmbn=>#S  
wePMBL1P*  
　　纳得额=收入额*应税所得率     \3Xt\1qN4  
rfCoi>{<  
　　或=本费支/（1-应税所得率）*应税所得率     ^&Qaf:M  
3HfT9  
　　（应税所得率一般题目都会给出。因此，以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处：）     (T`x-wTl  
&f!!UZMt)  
　　应税所得率表     7f 7*id  
9Uk9TG5  
　　工交商 7-20%     12k)Ek9  
T>LtN  
　　建、房 10-20%     geT<vh Z6  
%7L'2/Y2x  
　　饮服 10-25%     K
,^b=_]  
]Q)TqwYF  
　　娱乐 10-25%     U>:p`@  
NP|U |zn  
　　7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*（源于外国得额/境内外得额）     az19-QIcg  
,cj34W`FWq  
　　8、境内投所得已纳税扣：     |
pJ.
73  
oR3$A :!P=  
　　源联营企应纳税=投方分回利润/（1-联营企率）     eJ?SLMLY  
tb_
}w@:kU  
　　扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率     KL -8Aj~  
XSZW9/I-(|  
　　9、新办劳动就业服企，当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%，经主芝税务机关审核，可免征所得税3年     cIq3En  
mk[=3!J  
　　当年置待业人员比例=当年置待人数/（企原从业人数+当年置待人数）     &uk?1Z#j  
Q OdvzVy<  
　　劳动就业服务企业期满，当年新安置待业人占原从业人数30%以上，经主管税务机关审核，可减半征所得税2年     cL`l1:j\}  
g:OVAA  
　　当年置待业人员比例=（当年置待人数/企从业人员）     R':a,6O  
>\VZ9bP<   
　　外商投资企业和外国企业所得税     6 Lz&"C,`  
OZ7MpQ  
　　***以下是应纳税所得额     ~IlgcCF  
WXGLo;+>I  
　　1、 制造业     jIuE1ve  
Q@l3XNH|c  
　　纳额=产销润+其他润+（营外入-营外支）     a:@Eg;aN*O  
k.0$~juu  
　　产销润=产销净额-产销本-产销税-（销、管、财费）     0R *!o\y  
?K}/b[[0v  
　　产销净额=产销总额-（销退+销折让）     t1Cyyb  
*jDzh;H!w  
　　产销本=产品本+初产品存-末产品存     JJ[J'xl@  
~sk 4v:-  
　　产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品     K4oLb"gB1  

=SLJkw&w6  
　　本期产本=本期耗直材、工资+制费     u QCQ$  
="Dmfy7  
　　2、 商业     zJtYy4jI)  
9I.="b=J)  
　　纳额=销润+其他润+营外收-营外支     H?O*  
+}
*]9nG  
　　销润=销净-销本-销税-（销、管、财费     4xg%OH
 
Rrk3 EL  
　　销净=销总-（销退+销折让）     j>P>MdZtk  
@'~v~3 $S  
　　销本=初商存+[本进-（进货退+进货折）+进货费]-末商存     z^=9 %tLJ  
&{l?j>|TM  
　　***注意制造业和商业的共同的地方     E[e ''  
&~uzu{  
　　3、 服务业     _`ot||J  
cojuU=i  
　　纳额=主业净+营外收-营外支     .}]5y4UQ.  

Qv[@ioc  
　　主业净=业收总-（业税+业支+管、财费）

***以下是税收优惠     :C>slxY  
6uR:/PTG  
　　4、 再投资退税额=再资额/（1-原企率与地率和）*原企率*退率    
6|["!AUI  
;/ WtO2  
　　5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式：     $Jx] FZDQ  
WVp14Z?k  
　　再投限额=（税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税）*该年外投者占外企股权比（分配比）     "J7=3$CA  
(t fADaJM  
　　***境外所得已纳税款扣除     I f2f7{b  
\JN?3}_J  
　　6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额     $)z(4Ev  
2VtiL^;5  
　　7、应纳企税=应纳得额＊企率     I}$Y[Jve  
m03;'Nj'7#  
　　8、应纳地税=应纳得额*地率     RE7 I"  
E*j)gj9  
　　***按年（终了后5个月汇算清缴）计，分季（终后15日）预缴，多退少补。     WXaLKiA*(  
1kvBQ1+  
　　9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率     ->$Do$  
jQ(qaX&  
　　10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率     3Sf<oYF  
Z[Uz~W6M]  
　　11、年纳企税=年纳额*企率     `epO/Uu\~u  
XwE(&ZCf'b  
　　年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额     A0 x*feK?  
T"XZ[q  
　　12、年纳地税=年纳得额*地率     b&s"x? 7  
4*G#fW-  
　　年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税     @e3O=_m-  
C.Y]PdYyj  
　　13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和     @=isN'>]O  
.Hc]?R]  
　　汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率—境外税抵扣额    
?%{v1(  
<jY"+@rF  
　　14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议，按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项，计入本期国内支付单位的成本、费用，无论是否实际付均认同已付，且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。     ,*wa#[  
/87?U; |V  
　　预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率     S:+S
Zq  
fu"#C}{  
　　15、再投退税=[再投额/1-（企率+地率）]*企率*退率     QI.{M$,m~  
\l"1Io=  
　　16、所得税汇缴：     dzKI?i)x  
6"/cz~h  
　　年纳税=年纳得额*（企率+地率）     pa`"f&JO  
q`{crY30  
　　税汇缴补（退）税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补