[知识整理]《税法》公式大全 [复制链接]

增值税（境内）    GVjv**U  
d[s;a.  
　　1、 税额=销项税-进项税    <7vIh0  
D)H?=G  
　　2、 销项税=销售额*率    aHBByH  
c,6<7  
　　3、 视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率）    G= r(SJq  
H B::0l<  
　　4、 征增税及消税：组税价=成本*（1+成润率）+消税组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率）    #Pb7EL#c  
!~Hafn-1  
　　5、 含税额换    a-z23$3  

J ]n7| L  
　　不含税销额=含税销额/1+率 （一般）    [JX}1%NA  
0Zc*Yd H  
　　不含税销额=含税销额/1+征率（小规模）    RO
J'-Vde9  
"Cb.cO$i;  
　　6 购农销农品，或向小纳人购农品：    A^T~@AO
 
k#8S`W8^  
　　准扣的进税=买价*扣率（13%）    Y(#d8o}}#  
$Nt=gSWw5  
　　7、 一般纳人外购货物付的运费    *@\?}cX  
.LeF|EQU\@  
　　准扣的进税=运费*扣除率    o*O"\/pmF  
eHF(,JI  
　　**随运付的装卸、保费不扣    S7Iu?R_I  
? e9XVQ*  
　　8、 小纳人纳额=销项额*征率（6%或4%）    X]+(c_i:hC  
)rs|=M=Xk  
　　**不扣进额    k$UzBxR  
o+if%3  
　　9、 小纳人不含税销额=含额/（1+征率）    zVc7q7E  
P-E'cb%ub  
　　10、自来水公司销水（6%）    Ovl?j&8  
;y?D1o^r8W  
　　不含税销额=发票额*（1+征率）    yZj}EBa  
3]:p!Y`$  
　　二、 进口货   
'b=eC  
 r
vwl  
　　1、 组税价=关税完价+关税+消税    94qHY1rp  
s60:0>  
　　2、 纳额=组税价*税率    6g~o3  
wB1|r{  
　　三、 出口货物退（免）税    Up/eV}C  
gJcXdv=]2  
　　1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产）    a.Rp#}f  
ZZ]OR;8  
　　（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税）    QC\,  
S2At$47v  
　　（2）免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额    % L %1g  
wH(vX<W-E  
　　**FOB：出口货物离岸价。    +AgkPMy  
0w'y#U)&8  
　　**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率    /
C
,>  
%/6 e"o  
　　免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料    TQ
5MKqR$  
'sjJSc  
　　进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税    lk Sz7dr@  
V\rIN}7  
　　（3）应退税和免抵税    +>i
<sk  
}]39 iK`w  
　　A 如期末留抵税≤免抵退税，则    #g-* n@ 1  
9(N)MT5F  
　　应退税=期末留抵税    >
arO$|W  
<mo^Y k3  
　　免抵税=免抵退税-应退税    p~d)2TC4#  
@KXz4PU  
　　B 期末留抵税>免抵退税，则：    '^-4{Y^2E  
11@2;vw  
　　应退税=免抵退税    -}N\REXE  
@8Q+=abz  
　　免抵税=0    _#^A:a^e8  
Gwrx)Mq  
　　***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。    u\1Wkxj  
c~pUhx1(  
　　（4）免抵退税不得免和抵税    0oi5]f6g?8  
%)6 :eIS  
　　免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额    Q:fUM[  
\HP,LH[P:  
　　免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率） 

2、 先征后退     ;aRWJG  
vu.S>2Wv  
　　（1）外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本     |E_+*1lq.  
E~Up\f  
　　应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率     d
$?n6|4  
1TxhEXB  
　　（2）外贸企购小纳人出货口增税退税规定：     _9O }d   
W}e[.iX;  
　　A 从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税     7dg 5HH  
:J4C'N  
　　退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）*6%或5%     AFm*60C  
=<FZ
{4  
　　B 从小纳人购代开的增税发票的出口货：     FO'. a  
z`r4edk3  
　　退税=增税发票金额*6%或5%.     CQuvbAo  
D16;6K '{  
　　C 外企托生企加工出口货的退税规定：     VY&9kN  
7quwc'!  
　　原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率     E?q'|f  
pii Q  
　　消费税     8JFkeU%yO  
Q-dHR i
  
　　一、 境内生产     ={i&F  
l-h7ks Rs  
　　1、从价定率纳税     ]'ApOp  
z#E,96R
 
　　应税品的销售额*税率     ?e_}X3{  
_467~5JkU  
　　***销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计     ohtn^o;C}  
j &G~;(DY  
　　2、从量定额纳税     F=T.*-oS3  
Boj{+rE0  
　　应税品的销售量*单位税额     &qI5*aQ8T  
JK8@J9(#  
　　3、混用两法征税     "KTnX#<0  
. ;@)5"  
　　应税销售量*定额率+应税销售额*比例率（适：卷烟、粮食及薯类白酒）     fm:{&(  
5~R{,]52  
　　4、卷烟从价定率     0_zSQn9c  
uy- Ncy  
　　某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/（1+35%）     +VW]
%6+  

{)[g  
　　5、换生产消费料，入股、抵债应税品     N
8(x),  
ieF 0<'iF  
　　纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税     "N/K*  
,G/X"t ~  
　　6、准扣外购应税品已纳税款     }]GK@nn7  
\w_[tPz}  
　　已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率     <@j  
 p|8Fl  
　　准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价     Z!i'Tbfn  
i\z0{;f|GX  
　　7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税     (X7yNIPfA  
~u`! Gi  
　　应征税=法定率计消税*（1-30%）     ! tP
K"k  
sF3 l##Wv  
　　8、自产用没同类     9a Ps_|C  
fU~y481A  
　　组税价=（成本+利润）/（1-消率）     Sm_:SF!<D6  
+
~{nU'  
　　应纳税额=组税价*税率     <:7e4#  
v;qL?_:=c  
　　利润=成本*全国平均成本利润率（给）     n$0)gKN7  
B;7s] R  
　　二、委托加工     ]
G&\L~P  
44{:UhJkx  
　　1、没同类     ZU@jtqq  
CKt~#$ I%  
　　组税价=（材料成本+加工费）/（1-消率）     *ik)>c_  
juYt =  
　　应纳税额=组税价*税率     00wH#_fm  
g\nL n#  
　　2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产      !3M!p&  
os ud  
　　准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税     I%*Zj,>  
rtOW-cz  
　　三、 进口     ,^66`C[G  
s"F,=]HQ!G  
　　1、从价定率     2xBGs9_Y  
tl^;iE!-  
　　组税价=（关税完税价+关税）/（1-消率）     9>, \QrrH  
2qR@:^  
　　应纳税=组税价*消率     d}CMX$1  
)tg*dE  
　　2、从量定额     (8F?yBu  
JkEQ@x  
　　应纳税=应税量*单位额    
-xEg"dY/  
BeCr){,3  
　　3、混合     t$D[,$G9  
ky"7 ^  
　　应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额     |8+rUFkU8  
>(Ddw N9l  
　　***本节税除国务院令不得减免。  

四、出口     x6P^IkL:  
EE{%hGb  
　　1、出口免并退     |'(IWU  
nW[aPQ[R  
　　适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退（免）。与增一致。     z`6KX93  
05DtU! 3O  
　　2、免但不退     wQ95 tN  
#jR?C9&!(  
　　出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退。与增别：消税在生产环征及免，增是道道征。      KX@Fgs  
A#\X-8/  
　　3、 不免不退     !2,.C+,  
'a9.JS[pj  
　　4、 商贸     DvKMb-*S  
 n6dg   
　　5、 退税额     EH%j$=@X  
*tqeq y-X  
　　（1）从价定率：应退税=出口货物的工厂销售额*税率     oOvbel`;  
!b Km }1T  
　　（2）从量定额：应退税=出口数量*单位额     -#hl&^u$  
Z.:A26  
　　营业税     7wiu%zfa:=  

c73ZEd+j  
　　1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由，按下法核营业额：     ![Y$[l  
.- o,_eg1f  
　　（1）同类劳务销同类不动平均价；     X13bi}O6#  
8A=(,)`}9  
　　（2）最近同类劳务或销同类不动平均价定：     6 >2! kM7  
H$HhB 8z3  
　　组税格=营本或工程本*（1+成润率）/（1-营率）     GR9F^Y)K{  
e hGC N=  
　　成润率省自治区辖市府属地税定。     Iu]P^8  
)oCF| 2qc  
　　城市维护建设税     ZH*?~ #  
xr-scdh2  
　　1、城建纳税人的纳额三税“税和”定。     \^D`Hv g  
$~l:l[Zs  
　　纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率     ul1Vsj  
p^3d1H3  
　　**市区7%；县城镇5%；非：1%.     vOU-bF%u  
bEJZh%j!  
　　2、卷烟和烟叶生产单位     EJsb{$u  
O\z%6:'M  
　　附加=（增消税）*征率*50%     q9>w3 <  
hHQt4 r'd  
　　关税     iWEYSi\)n  
UHwrssX&3  
　　1、予以补税的减免税货物：     xFh}%mwpt[  
mNzZ/*n:  
　　完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/（监年限*12）]     _,QUH"
  
^  +G> N  
　　2、从价税纳税     ME"/%59r  
bL<cgtz7)  
　　关税=进（出）货量*单位完价*率     W\.(~-(So  
5,3h'\ "!  
　　3、从量税纳额     Uk#1PcPd  
S r0mA M  
　　关税=进（出）口货物数量*单位货物税     scmbDaOn  
j  jQ=  
　　4、复合税纳税     o>h >#!e  
1{qg@xlj  
　　关税=进（出）货量*单位货税+进（出）货量*单位完价*率     sTONkd  
01b0;|  
　　5、滑准税纳税     p;HZA}p \  
W&nVVV8s@  
　　关税=进出货量*单位完价*滑准率     !`o=2b=N  
{$JIR}4S  
　　6、关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天     8d
NJZoV  
}OZfsYPz}T  
　　资源税     j&r5oD;  
Cq=c'(cX  
　　1、应纳税额=课税数量*单位税额     W0Vjs|/  
60m1 >"  
　　2、代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额     -#@;-2w  
i@6 kIC  
　　土地增值税     E
^G=  
43YusUv  
　　1、理论式：税额=∑（每级距的土增税*适用税     x$t=6@<
]  
^"I!+Teb  
　　实际，按下法：     4 0eNgm^  
H'0S;A+Y6  
　　（1）增额未超扣额50%，     .$
rcTZ  
-Cl0!}P4I  
　　土增税=增额*30%     xK f+.6 wz  
eL*Edl|#  
　　（2）增额超扣额50%，未超100%，     >8 c9-dTmf  
&F)lvtt|  
　　土增税=增额*40%-扣额*5%     >dO^pDSs  
6N^FJCs  
　　（3）增额超扣额100%，未超200%，     V*)gJg  
&j$k58mX  
　　土增税=增额*50%-扣额*15%     .nnA
I@7E  
aO{k-44y  
　　（4）增额超扣额的200%     k&*=:y}  
1 OX(eXF>  
　　土增税=增额*60%-扣额*35%     UCFef,VW  
2gi`^%#k]  
　　城镇土地使用税     .Q7z<Q  
(_D#gr{S=  
　　年纳税=占用面（平方）*税额     V@F~Cx  
2Ig.hnHj  
　　房产税     6w'^,V  

)Fbkt(1  
　　1、 从价：纳税=房原*（1-扣例）*1.2%     }Q*8QV  
@jfd.? RK!  
　　2、 从租：纳税=租收*12%.     ]Kd:ZmJ  
q~lmOT~E  
　　车船使用税     +g*Ko@]m>  
|&7l*j(\  
　　1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额     JA&w"2X*E  
a"}?{
  
　　2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额     2Tp.S3  
a`}HFHm\2,  
　　3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额     z5?xmffB  
,JR7N_"I  
　　4、 动挂车纳税=挂车净吨位*（载货汽车净吨位年税*70%）     z}Q54,9m  
|zSkQ_?54  
　　5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*（载货车净吨位年税*50%）     AV?*r-vWL.  
) Limt<S  
　　6、 客货税额     ?>e-6*.  
6HyQm?c>a  
　　乘人=辆数*（乘人车税*50%）     3.Y/ZWON  
]cbY@U3!2  
　　载货=净吨位*税

印花税     rTQrlQ:@  
3(X"IoNQ  
　　税额=赁证计税金额（或应税赁证件数）*率     `Q,03W#GJ%  
Y~,N,>nITu  
　　契税法     v]BN.SHE_  
+Bgy@.a?  
　　税额=依据*税率     x5s Yo\  
E`BL3+kQ  
　　企业所得税     Go8 m  
PKk_9Xd  
　　1、 年税工薪扣标准=年员工平均数***定均月税工资*12     2!}5shB  
Que-  
　　2、 招待费扣标=销（营）收净*级扣例+速增数     1O8RGk4  
I;9>$?t[  
　　销收 比例 速增数     ^2=11  
sRqFsj}3e  
　　小于1500万 5‰ 0     JS}iNS'X  
40+
~;20  
　　大于1500万元 3‰ 3万     a=Pl3Uo  
ngE5$}UM  
　　3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*（被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值）     n1X7T0'  
x^&D8&4^  
　　4、 纳税=纳得额*税率     wP29xV"5  
J#"@~Q+a`@  
　　5、 纳得额=收入总额-准予扣除项目金额     v="i0lL_  
dL!PpLR$2  
　　6、 核定所得率，所得税=纳得额*率     qq G24**9v  
T|[zk.8=E  
　　纳得额=收入额*应税所得率     zyTeF~_  
U,\3 !D0jt  
　　或=本费支/（1-应税所得率）*应税所得率     pKMy:j
 
.*+%-%CbP  
　　（应税所得率一般题目都会给出。因此，以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处：）     v,^2'C$o  
[jU.58*  
　　应税所得率表     yP.,Dh s  
F[5[@y  
　　工交商 7-20%     _NA[g:DZ&O  
?U$H`[VF}  
　　建、房 10-20%     0e-M 24,C  
u[k0z!p_ c  
　　饮服 10-25%     jInI%  
Em?bV
(  
　　娱乐 10-25%     VXX7Y?!  
'W(!
N%u  
　　7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*（源于外国得额/境内外得额）     R<}UT  
hj[&.w  
　　8、境内投所得已纳税扣：     $}+t|`*q8]  
KP
Tp91  
　　源联营企应纳税=投方分回利润/（1-联营企率）     CEzwI _  
j6}/pe*;;T  
　　扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率     oK\{#<gCZ  
Q*&k6A"jx  
　　9、新办劳动就业服企，当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%，经主芝税务机关审核，可免征所得税3年     :%!`R72  
()%Not
N;  
　　当年置待业人员比例=当年置待人数/（企原从业人数+当年置待人数）     <a_ytSoG1  

3HCH-?U5  
　　劳动就业服务企业期满，当年新安置待业人占原从业人数30%以上，经主管税务机关审核，可减半征所得税2年     Ls51U7  
NpqK+GO  
　　当年置待业人员比例=（当年置待人数/企从业人员）     .d/e?H:  
(@X].oM^y  
　　外商投资企业和外国企业所得税     l<X8Ooan#{  
, !0-;H.Y  
　　***以下是应纳税所得额     IHC {2 ^  
@,kR< 1  
　　1、 制造业     `?P)RS30  
HX}9;O  
　　纳额=产销润+其他润+（营外入-营外支）     Oc A;+}>  
* {TB<^ *  
　　产销润=产销净额-产销本-产销税-（销、管、财费）     'qoDFR\v  
V[#eeH)/  
　　产销净额=产销总额-（销退+销折让）     uP
h/u!  
( &N`N1  
　　产销本=产品本+初产品存-末产品存     7UnB]-:.  
*UxN~?
N|  
　　产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品     {zhajY7  
S1SsJo2\  
　　本期产本=本期耗直材、工资+制费     T'8d|$X  
!N"Y  
　　2、 商业     Ynxzkm S  
JA!?vs  
　　纳额=销润+其他润+营外收-营外支     jc0Trs{Jf  
hsCts@R  
　　销润=销净-销本-销税-（销、管、财费     _98 %?0  
mqrV:3}  
　　销净=销总-（销退+销折让）     0vYHx V  
nNj<!}HvV  
　　销本=初商存+[本进-（进货退+进货折）+进货费]-末商存     P80mK-Iyv_  
L@VIC|~E  
　　***注意制造业和商业的共同的地方     SobOUly5{  
"1I\~]]  
　　3、 服务业     Z~[EZgIg  
xr yXO(  
　　纳额=主业净+营外收-营外支     / 
U@T#S  
a|Yry  
　　主业净=业收总-（业税+业支+管、财费）

***以下是税收优惠     + $Yld{i  
D^-6=@<3KD  
　　4、 再投资退税额=再资额/（1-原企率与地率和）*原企率*退率     p3`odmbN  
rb_FBa%  
　　5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式：     0YsBAfRG  
42B_8SK  
　　再投限额=（税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税）*该年外投者占外企股权比（分配比）     %D_pTD\  
'.$va<  
　　***境外所得已纳税款扣除     T*3>LY+bb  
^.?5!9U  
　　6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额     \""sf{S9  
.5AyB9a%&  
　　7、应纳企税=应纳得额＊企率     UB8TrYra  
lk(. zYaaN  
　　8、应纳地税=应纳得额*地率     ud`!X#e~  
9*&RvsrX  
　　***按年（终了后5个月汇算清缴）计，分季（终后15日）预缴，多退少补。     Et0[HotO  
B&},W*p  
　　9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率     I&Dp~aEM]  
0D.qc8/V4.  
　　10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率     a} p}G\b|  
aePLP  
　　11、年纳企税=年纳额*企率     Ho!dtEs  
]I
Q`.:g=9  
　　年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额     aM6qYO!jA  
I[g;p8jr  
　　12、年纳地税=年纳得额*地率     |XV@/ZGl~  
V/,@hv`+  
　　年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税     _&U.DMt2 C  
4Rv.m*^B  
　　13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和     _VM()n;  
CtO;_;eD'  
　　汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率—境外税抵扣额    
xsN)a!  
G9qN1q~  
　　14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议，按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项，计入本期国内支付单位的成本、费用，无论是否实际付均认同已付，且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。     ==XO:P  
xp68-&  
　　预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率     r2.f8U  
$kD;*v=  
　　15、再投退税=[再投额/1-（企率+地率）]*企率*退率     6aMG!_jC  
GB&^<@  
　　16、所得税汇缴：     _Yqog/sG  
^$VH~i&  
　　年纳税=年纳得额*（企率+地率）     kaG@T,pH(  
UZDXv=r|  
　　税汇缴补（退）税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补