[知识整理]《税法》公式大全 [复制链接]

增值税（境内）    f2c<-}wR  
M.Q HE2  
　　1、 税额=销项税-进项税    t<te{yt%  
<h#7;o  
　　2、 销项税=销售额*率    3m&r?xZs  
jvQ^Vh!mC  
　　3、 视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率）    `]65&hWZL  
,~cK]!:>s  
　　4、 征增税及消税：组税价=成本*（1+成润率）+消税组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率）    P?q HzNGi7  
_ uOi:Ti  
　　5、 含税额换    WzFXF{(  
"iEnsP@'Wg  
　　不含税销额=含税销额/1+率 （一般）    vFL$wr  
}-:B`:K&  
　　不含税销额=含税销额/1+征率（小规模）    O^\:J2I(  
S$SCW<LuN  
　　6 购农销农品，或向小纳人购农品：    c9c]1XJ  
XcNL\fl1  
　　准扣的进税=买价*扣率（13%）    /$%&fo\[  
+FNGRL  
　　7、 一般纳人外购货物付的运费    3F"vK  
jS]Saqd  
　　准扣的进税=运费*扣除率    7W}%ralkg  
I+Fy)=DO9  
　　**随运付的装卸、保费不扣    \X\< +KU  
Re~6'  
　　8、 小纳人纳额=销项额*征率（6%或4%）    lO\HchGzB  
8L:AmpQdpA  
　　**不扣进额    W'9{2h6u(  
}o]}R#|  
　　9、 小纳人不含税销额=含额/（1+征率）     gwIR3u  
a4uy}@9z  
　　10、自来水公司销水（6%）    >3g`6d  
;m] nl_vg  
　　不含税销额=发票额*（1+征率）    <`-sS]=d}  
a9&[Qv5-/  
　　二、 进口货    '9]?jkl  
:o` <CO  
　　1、 组税价=关税完价+关税+消税    Ruq;:5u  
#:=c)[G8  
　　2、 纳额=组税价*税率    ?`OFn F,K  
7_36xpw  
　　三、 出口货物退（免）税    Wk^{Tn/]  
fqbWD)L]  
　　1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产）    :!Z|_y{b  
\="U|LzG  
　　（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税）    R7b-/ !L  
]LsT  
　　（2）免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额    A%EhRAy  
V*JqC  
　　**FOB：出口货物离岸价。    F%zMhX'AG  
^W}|1.uZ  
　　**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率    OS%[SHs  
Q7pCF,;  
　　免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料    :?EZ\WM7  
1 39T*0C  
　　进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税    'N6 oXE
  
k"7ZA>5jk  
　　（3）应退税和免抵税    w)K547!00  
3;b)pQ~6CJ  
　　A 如期末留抵税≤免抵退税，则    f3,LX]zKA  
RJ3uu NK7  
　　应退税=期末留抵税    )M.g<[=^  
IW@ xT@  
　　免抵税=免抵退税-应退税    x_8sV?F  
l %zbx"%x  
　　B 期末留抵税>免抵退税，则：    G \a`F'Oo  
(e _p8[x  
　　应退税=免抵退税    B.?F^m@zS  
w&#[g9G%  
　　免抵税=0    hG`@#9|f  
u*qI$?&  
　　***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。    zGme}z;1@  
jB9~'>JY  
　　（4）免抵退税不得免和抵税    dj5|t~&  
0gOca +&  
　　免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额    !iHC++D  
 3bd`q $  
　　免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率） 

2、 先征后退     bF G?mG:  
c#
?~1@=  
　　（1）外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本     q|klsup  
,[N(XstI  
　　应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率     Z9h4 pd  
c9@3=6S/  
　　（2）外贸企购小纳人出货口增税退税规定：     <tO@dI$~>  
DIP%*b#l$\  
　　A 从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税     T.QJ#vKO0  
t0xE&#4  
　　退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）*6%或5%     2u0B=0x  
*Vb#@O!  
　　B 从小纳人购代开的增税发票的出口货：     li{<F{7  
$zhvI*0  
　　退税=增税发票金额*6%或5%.     3DCR n :  
9!r0uU"  
　　C 外企托生企加工出口货的退税规定：     V\n!?1{kdF  
3ohHBo  
　　原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率     v9TIEmZ  
EHl~y=9  
　　消费税     n0K+/}m  
 D5Jg(-  
　　一、 境内生产     #5^OO ou|  
<%|u1cn~!v  
　　1、从价定率纳税     @qWClr{`  
2A*,9S|Y  
　　应税品的销售额*税率     #PC*l\ )  
HsRoiqo  
　　***销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计     a
WvC-vZk  
G^; ]]Ji"  
　　2、从量定额纳税     7bGOE_r  
9J_vvq`%`  
　　应税品的销售量*单位税额     ^%6f%]_  
Z,-TMtM7  
　　3、混用两法征税    
SN7_^F  
Gw6Odj  
　　应税销售量*定额率+应税销售额*比例率（适：卷烟、粮食及薯类白酒）     .'l3NV^{  
"9~KVILlLu  
　　4、卷烟从价定率     {65YTt%  
1Qjc*+JzO.  
　　某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/（1+35%）     0>;[EFL  
#K`[XA  
　　5、换生产消费料，入股、抵债应税品     "WPWMQ+  
23+JuXC6>  
　　纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税     E+ XR[p  
<)J@ 7@!P  
　　6、准扣外购应税品已纳税款     gH"aMEC  
6Y.k<oem  
　　已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率     uTl"4;&j  
OzH\YN  
　　准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价     6%o@!|=I  
H
FYe@2r  
　　7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税     =:TQ_>$Nc2  
xvWP^Qkb  
　　应征税=法定率计消税*（1-30%）     MP )nQ  
\f]w'qiW5  
　　8、自产用没同类     <I?f=[  
D51O/.:U2  
　　组税价=（成本+利润）/（1-消率）     DU5rB\!.~  
QY\'Uu{  
　　应纳税额=组税价*税率     ZXbq5p_  
Hg\H>Z  
　　利润=成本*全国平均成本利润率（给）     ,d HAD  
96gaun J  
　　二、委托加工     Sl \EPKZD  
e9C
vdR  
　　1、没同类     )"00fZL  
i4SWFa``  
　　组税价=（材料成本+加工费）/（1-消率）     K)\D,5X^  
O "Aeg|  
　　应纳税额=组税价*税率     {=Py|N\\t  
'81Rwp  
　　2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产     ~jWp D7px  
J|z' <W  
　　准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税     O`~L*h_  
5a&gdqg]  
　　三、 进口     CWD $\KG  
#TgP:t]p  
　　1、从价定率     ;>]dwsA*P  
F=UW[zy/[  
　　组税价=（关税完税价+关税）/（1-消率）     u)D!RhV&  
)1)&fN41i#  
　　应纳税=组税价*消率     u b@'(
*  
bvJ*REPL?  
　　2、从量定额     i-sm9K'ns  
mm |*  
　　应纳税=应税量*单位额     Kc3/*eu;  
wA87|YK8*  
　　3、混合     /sSif0I24  
1u* (=!   
　　应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额     b#S-u }1PE  
B+'w'e$6  
　　***本节税除国务院令不得减免。  

四、出口     q(5
 
Ak\"
C4s  
　　1、出口免并退     <yKyM#4 X  
(8GA;:G7G  
　　适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退（免）。与增一致。     (`f)Tt=`  
(=s%>lW|  
　　2、免但不退     / DST|2  
>LFj@YW_)  
　　出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退。与增别：消税在生产环征及免，增是道道征。     *jy"g64j  
mZ#IP  
　　3、 不免不退     T%2%*oa  
:-b-)*TC;  
　　4、 商贸     >DR/lBtL  
pf_`{2.\uO  
　　5、 退税额     Q,\S3>1n  
PE+{ <[n  
　　（1）从价定率：应退税=出口货物的工厂销售额*税率     p?+;[!:  
,j[1!*Z_[  
　　（2）从量定额：应退税=出口数量*单位额     h)?Km {u%  
\Xg`@JrTM  
　　营业税    
WQY\R!+  
95-%>?4  
　　1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由，按下法核营业额：     /oU$TaB >(  
m^a0JR}u9  
　　（1）同类劳务销同类不动平均价；     }ev+WIERQV  
6IL-S%EGK1  
　　（2）最近同类劳务或销同类不动平均价定：     7+J<N@.d  
~#JX 0J=  
　　组税格=营本或工程本*（1+成润率）/（1-营率）     Eqt>_n8  
I,?!NzB  
　　成润率省自治区辖市府属地税定。     { *Wc`ZBY  
n,|YJ,v[  
　　城市维护建设税     z%/<|` 7  
~*G}+Ur$2  
　　1、城建纳税人的纳额三税“税和”定。     NJ!}(=1|K  
o){<PN|z  
　　纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率     G4,BcCPQ  
+D#.u^  
　　**市区7%；县城镇5%；非：1%.     hmtDw
,j  
~ZRtNL9  
　　2、卷烟和烟叶生产单位     4' <y  
$s5D/60nO  
　　附加=（增消税）*征率*50%     :N:e3$c  
`qr.@0whP  
　　关税     Th5}?j7  
kX'a* AG  
　　1、予以补税的减免税货物：     unkA%x{W;  
6NzS<  
　　完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/（监年限*12）]     VI^~I;M^  
/d1V&Lj  
　　2、从价税纳税     @-}!o&G0  
HlX2:\\  
　　关税=进（出）货量*单位完价*率     ]4&B*
]j  
FGRG?d4?h  
　　3、从量税纳额     >qynd'eToR  
O9MBQNwjA  
　　关税=进（出）口货物数量*单位货物税     (I(k$g[>  
~=pyA#VVJ"  
　　4、复合税纳税     C~VyM1inD  
I$Fr8R$  
　　关税=进（出）货量*单位货税+进（出）货量*单位完价*率     /Oa.@53tK6  
R2nDK7j  
　　5、滑准税纳税     ZZF\;  
0XrOOYmx  
　　关税=进出货量*单位完价*滑准率     SrSm%Dv  
F
[U0TP@&*  
　　6、关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天     fn\&%`U  
m}fY5r<<;/  
　　资源税     ^VlPnx8y=  
7:h_U9Za?$  
　　1、应纳税额=课税数量*单位税额     .[X"+i\  
8]0?mV8iOE  
　　2、代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额     |:d:uj/  
`v$Bib)  
　　土地增值税     >oc&hT  
rZ7)sE5L  
　　1、理论式：税额=∑（每级距的土增税*适用税     u&ozc  
?VT ]bxb  
　　实际，按下法：     %c,CfhEV%&  
m3iB`  
　　（1）增额未超扣额50%，     z`rW2UO#a`  
( 0Z3Ksfj1  
　　土增税=增额*30%     Rk52K*Dc  
v_ W03\  
　　（2）增额超扣额50%，未超100%，     ~6:y@4&F  
dq$CCOC^F  
　　土增税=增额*40%-扣额*5%     O\qY?)  
HA%r
:Px  
　　（3）增额超扣额100%，未超200%，     lIF*$#`oh*  
Z8_QKw>  
　　土增税=增额*50%-扣额*15%     Yo#F;s7  
9k>=y n  
　　（4）增额超扣额的200%     I`}<1~ue  
#o-CG PE  
　　土增税=增额*60%-扣额*35%     w*s#=]6
 
" ^:$7~%bA  
　　城镇土地使用税     T~'9p`IW  
PyfOBse}r  
　　年纳税=占用面（平方）*税额     B3
|rO  
6J%+pt[tu  
　　房产税     BHBMMjY5  
.Qeml4(`3  
　　1、 从价：纳税=房原*（1-扣例）*1.2%     dd%-bI^  
-a$7b;gF  
　　2、 从租：纳税=租收*12%.     yD9<-B<)  
N%&D(_  
　　车船使用税     j;b<oQH  
Ev;o cb,  
　　1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额     a0ze7F<(  
O6pL )6d  
　　2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额     NQ(}rr'.  
g"Z X
1X  
　　3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额     lhA<wV1-9G  
Q35/Sp[;x  
　　4、 动挂车纳税=挂车净吨位*（载货汽车净吨位年税*70%）     NTtRz(  
a,N?GxK~  
　　5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*（载货车净吨位年税*50%）     `FM^)(wT  
XK5q
E"  
　　6、 客货税额     %Sdzr!I7*  
ly]n2RK  
　　乘人=辆数*（乘人车税*50%）     ;hLne0|)}  
|O]oX[~  
　　载货=净吨位*税

印花税     1+^L,-k!  
-vfV;+3  
　　税额=赁证计税金额（或应税赁证件数）*率     t'EH_U  
E5M*Gs  
　　契税法     z.[ Ok  
[-sE:O`yt  
　　税额=依据*税率     
}>:x  
3a4 ]{  
　　企业所得税     w%1B_PyDg  
swVq%]')"  
　　1、 年税工薪扣标准=年员工平均数***定均月税工资*12     d*lnXzQor  
-< 7KW0CA  
　　2、 招待费扣标=销（营）收净*级扣例+速增数    
/y,~?  
B*owV%  
　　销收 比例 速增数     U jC$Mi`O  
.O'gD.|^N  
　　小于1500万 5‰ 0     ` m`Sl[
6  
By@<N [I@  
　　大于1500万元 3‰ 3万     OX?9 3AlG  
MQQ!@I`  
　　3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*（被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值）     G2kr~FG  
56o?=|  
　　4、 纳税=纳得额*税率     4.3Bz1p&#  
i)0*J?l=  
　　5、 纳得额=收入总额-准予扣除项目金额     g2hxWf"  
kvdzD6T 9  
　　6、 核定所得率，所得税=纳得额*率     0rT-8iJp4P  
%t\`20-1<  
　　纳得额=收入额*应税所得率     )*
^PMf  
hSD)|  
　　或=本费支/（1-应税所得率）*应税所得率     S&V5zB""n  
#4''
Cs  
　　（应税所得率一般题目都会给出。因此，以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处：）     b=QO^  
R$*{@U  
　　应税所得率表     f
h \<tnY  
7fl'nCo\"  
　　工交商 7-20%     @)m+O#a  
;X\>oV3#  
　　建、房 10-20%     u9>.x zYG  
A{;b^IK  
　　饮服 10-25%     /
+J?Ep(_  
D;<Qm,[  
　　娱乐 10-25%     @-;
-DB]j  
"31GC7  
　　7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*（源于外国得额/境内外得额）     tGD$c BE  
)j@k[}R#g  
　　8、境内投所得已纳税扣：     1(!!EcU_  
P7E}^y`e  
　　源联营企应纳税=投方分回利润/（1-联营企率）     bs]ret$?(q  
U;6~]0^K  
　　扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率     $RK
d@5XP  
~/\;7E{8!  
　　9、新办劳动就业服企，当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%，经主芝税务机关审核，可免征所得税3年     s+^o[R T3  
}<&g1x'pa  
　　当年置待业人员比例=当年置待人数/（企原从业人数+当年置待人数）     %I%F !M  
,+*8@>c  
　　劳动就业服务企业期满，当年新安置待业人占原从业人数30%以上，经主管税务机关审核，可减半征所得税2年     dp2".  
#0L:h?L  
　　当年置待业人员比例=（当年置待人数/企从业人员）     pp#Kb 2*  
$&k2m^R<  
　　外商投资企业和外国企业所得税     0'|#Hi7@  
t22BO@gt74  
　　***以下是应纳税所得额     *D,+v!wG9  
_ZD)#?  
　　1、 制造业     3VA8K@QiRm  
yi# Nrc5B  
　　纳额=产销润+其他润+（营外入-营外支）     +tkd($//  
VrO$SmH  
　　产销润=产销净额-产销本-产销税-（销、管、财费）     g=b[V   
%nOBsl
n  
　　产销净额=产销总额-（销退+销折让）     tJ.LPgfZ  
{)ZbOq2  
　　产销本=产品本+初产品存-末产品存     lbT<HWzNH  
TR{8A^XhE8  
　　产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品     xJ>hN@5}i  
G~a/g6M4  
　　本期产本=本期耗直材、工资+制费     RURO0`^  
Q-O:L  
　　2、 商业     '/;#{("  
]v94U b  
　　纳额=销润+其他润+营外收-营外支     1uMnlimr  
%'4dgk  
　　销润=销净-销本-销税-（销、管、财费     +#1WOQfAD  
%~^R Iwm  
　　销净=销总-（销退+销折让）     wxo(  
pwd7I  
　　销本=初商存+[本进-（进货退+进货折）+进货费]-末商存     T_jwj N  
'4dn C2a]  
　　***注意制造业和商业的共同的地方     S][:b  
}[D~#Z!k  
　　3、 服务业     cdzzS?$)  
bMkn(_H)\  
　　纳额=主业净+营外收-营外支     '$1-A%e$1  
3
Eiy/  
　　主业净=业收总-（业税+业支+管、财费）

***以下是税收优惠     (.%:Q0i1  
G*ym[  
　　4、 再投资退税额=再资额/（1-原企率与地率和）*原企率*退率     HEjV7g0E  
!p&M,6  
　　5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式：     L\y,7@1%AT  
Sr2c'T"  
　　再投限额=（税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税）*该年外投者占外企股权比（分配比）     _~L
hc'^p*  
z6'zNM7M  
　　***境外所得已纳税款扣除     )]>=Uo  
8C4Tyms  
　　6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额     uZmfvMr3  
n8zUL1:R  
　　7、应纳企税=应纳得额＊企率     ,E)bS7W  
kwGj7'  
　　8、应纳地税=应纳得额*地率     1v`<Vb%"}T  
1vl~[  
　　***按年（终了后5个月汇算清缴）计，分季（终后15日）预缴，多退少补。     Cd|V<BB9
 
(X>r_4W$  
　　9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率     oPzt1Y  
l4R:_Z<  
　　10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率     d<7xSRC   
"~d)$]+  
　　11、年纳企税=年纳额*企率     Sm+Ek@Ax  
' 'UiQ  
　　年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额     {v;Y}o-p  
jn)~@~c  
　　12、年纳地税=年纳得额*地率     {_^sR}%]F  
^!pag t^  
　　年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税     ;\Wg>sq  
d+2I+O03  
　　13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和     m&2<?a}l  
nfrC@A
v  
　　汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率—境外税抵扣额     1|z>} xP  
20%xD e  
　　14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议，按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项，计入本期国内支付单位的成本、费用，无论是否实际付均认同已付，且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。     y3;G<9K2c]  
?F?!QrL  
　　预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率     [R A=M  
v,+2CVdW  
　　15、再投退税=[再投额/1-（企率+地率）]*企率*退率     jew?cnRmd  
^>9M2O['!s  
　　16、所得税汇缴：     @zd)]O]xH?  
) I-8.  
　　年纳税=年纳得额*（企率+地率）      De4+4&  
l Fzb$k}_{  
　　税汇缴补（退）税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补