[知识整理]《税法》公式大全 [复制链接]

增值税（境内）    (2 T#/$  
*%T)\\H2  
　　1、 税额=销项税-进项税     cS D._"P  
I!$jYY2  
　　2、 销项税=销售额*率    gf68iR.Gs  
0^GbpSW{  
　　3、 视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率）    9TVB<}0G  
G}!7tU  
　　4、 征增税及消税：组税价=成本*（1+成润率）+消税组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率）    F-BJe]  
ET,Q3X\Oe  
　　5、 含税额换    HYjMNj0  
;dqk@@O"(  
　　不含税销额=含税销额/1+率 （一般）    5q|+p?C  
zH)cU%I@.  
　　不含税销额=含税销额/1+征率（小规模）    $^W-Wmsz  
x],8yR)R  
　　6 购农销农品，或向小纳人购农品：     SwdC,  
QP6z?j.  
　　准扣的进税=买价*扣率（13%）    Y z&*PPx  
uQGz;F x  
　　7、 一般纳人外购货物付的运费    u(p
dP"  
NXzU0  
　　准扣的进税=运费*扣除率    gd337jw  
eecw]P_?  
　　**随运付的装卸、保费不扣    $uEJn&n7}  
U/T4i#  
　　8、 小纳人纳额=销项额*征率（6%或4%）    uP{;*E3?  
LXHwX*`Y  
　　**不扣进额    nE/=:{~Ws  
iD>G!\&  
　　9、 小纳人不含税销额=含额/（1+征率）    cQ8dc+ {  
m"lE&AM64p  
　　10、自来水公司销水（6%）    n?'d|h  
`IEq@Wr#$!  
　　不含税销额=发票额*（1+征率）    j~M#Ss-H8  
x}tKewdOSe  
　　二、 进口货    3g4e']t  
cu[
!D}tVU  
　　1、 组税价=关税完价+关税+消税    I"Q#IvNw  
`WH[DQ  
　　2、 纳额=组税价*税率    `kv1@aQPL  
G1}~.%J  
　　三、 出口货物退（免）税    JXpoCCe  
mfXD1]<.  
　　1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产）    TE3*ktB{N
 
4\p$4Hs}  
　　（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税）    h^}_YaT\  
ecn}
iN  
　　（2）免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额    CV'&4oq  
]#F q>E  
　　**FOB：出口货物离岸价。    "Dyym<J  
82lr4  
　　**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率    `SCy<w3$+[  
53B.2 4Tm  
　　免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料    :@.C4oq  
>G]?  
　　进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税    Z.!g9fi8>  
`)"tO&Fn  
　　（3）应退税和免抵税    h~ $&  
}04Dg'  
　　A 如期末留抵税≤免抵退税，则    ^w>&?A'!  
:]'q#$!  
　　应退税=期末留抵税    $4=Ne3y  
aSUsy
Oe  
　　免抵税=免抵退税-应退税    brntE:  
1Yud~[c  
　　B 期末留抵税>免抵退税，则：    &GuF\wJ{7  
<nBo}0O}  
　　应退税=免抵退税    'f 3HKn<L  
djUihcqA`  
　　免抵税=0    ugno]5Ni  
8$ic~eJ  
　　***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。    XJUEwX  
s}wO7Df=+  
　　（4）免抵退税不得免和抵税    ~]&B>q  
pDGT@qJ  
　　免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额    ^\MhT)x  
f3!n$lj  
　　免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率） 

2、 先征后退     ;Z*'
D}  
Tv\HAK<N  
　　（1）外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本     4f!dYo4L  
ijFV<P  
　　应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率     e8{^f]5  
to'
j2jP  
　　（2）外贸企购小纳人出货口增税退税规定：     4`s)ue  
`gI~|A4  
　　A 从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税     U+} y %3l  
wlrIgn%  
　　退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）*6%或5%     ailG./I+  
zka?cOmYF[  
　　B 从小纳人购代开的增税发票的出口货：     80}4/8  
)!eEO [\d  
　　退税=增税发票金额*6%或5%.     M6_-f ;.  
<7^Kt7k  
　　C 外企托生企加工出口货的退税规定：     |<rfvsQ.
 
NI8~QeGah  
　　原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率     3za`>bUN  
0R|K0XH#$  
　　消费税     V\AK6U@r^  
p.C1nh  
　　一、 境内生产     _IxamWpX$  
+*C^:^jA  
　　1、从价定率纳税     '0RRFO  
j;iL&eo>  
　　应税品的销售额*税率     "y$ qrN-  
)Oievu_"|  
　　***销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计     0wFh%/:  
y\#o2PVmY  
　　2、从量定额纳税     :
_Fxy5}  
j=W@P-  
　　应税品的销售量*单位税额     *Tp]h 0  
TT7PQf >  
　　3、混用两法征税     .E$q&7@/j  
,eXFN?CB  
　　应税销售量*定额率+应税销售额*比例率（适：卷烟、粮食及薯类白酒）     4fty~0i=z  
>S'>
!w  
　　4、卷烟从价定率     e!Br>^8l  
OR;&TbWF(R  
　　某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/（1+35%）     q5p e~  
s@~/x5jwCs  
　　5、换生产消费料，入股、抵债应税品     !BUi)mo  
Nd!c2`  
　　纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税     cy3M^_5B<  
Pbe7SRdr^  
　　6、准扣外购应税品已纳税款     f=m/ -mAA  
u!Bk,}CE`  
　　已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率     B\[-fq  
W2<3C  
　　准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价     t77'fm  
wAh#   
　　7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税     AS|Rd+.  
TatMf;?h&  
　　应征税=法定率计消税*（1-30%）     .S_QQM}Q  
-k {Jp/-D  
　　8、自产用没同类     W-XpJ\_  
X*O9JGh  
　　组税价=（成本+利润）/（1-消率）     Pm^lr!3p  
xNX'~B^4d  
　　应纳税额=组税价*税率     8=F%+  
}0;Sk(B>  
　　利润=成本*全国平均成本利润率（给）     azX`oU,l  
b_vTGl1_6  
　　二、委托加工     t$ZkdF  
gxmc|  
　　1、没同类     Dm%%e o  
5B*qbM  
　　组税价=（材料成本+加工费）/（1-消率）     Wc|z7P~',%  
cPuHLwwYf  
　　应纳税额=组税价*税率     nxQ}&n  
y|sma;D  
　　2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产    
DYRE1!  
[Oy >R  
　　准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税     fxtxu?A>  
t`u!]DHv  
　　三、 进口     M#a&\cqC  
w>vH8f  
　　1、从价定率     (Es{la G  
0S.?E.-&0  
　　组税价=（关税完税价+关税）/（1-消率）     M<(u A'  
pjN:&#Y]  
　　应纳税=组税价*消率     >nry0 ;z0,  
R1'`F{56  
　　2、从量定额     Mr*|9h  
d(S}NH  
　　应纳税=应税量*单位额     |scUo~  
nwf7M#3d  
　　3、混合     *]x_,:R6Ow  
8=Q VN_  
　　应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额     GuO`jz F  
*#2Rvt*Ox  
　　***本节税除国务院令不得减免。  

四、出口     nbxR"UH  
{oWsh)[x2  
　　1、出口免并退     "^%Z'ou  
(vQ+e
 
　　适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退（免）。与增一致。     AuCWQ~  
Wsm`YLYkt!  
　　2、免但不退     aws"3O% uW  
n+oD C65[  
　　出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退。与增别：消税在生产环征及免，增是道道征。     )#`H."Z  
"s]y!BLk  
　　3、 不免不退     ow.6!tl0=h  
5 =Z!hQ}  
　　4、 商贸     B*@6xS[IL  
PayV,8   
　　5、 退税额    
FC}oL"kk  
A / 0qk  
　　（1）从价定率：应退税=出口货物的工厂销售额*税率     .Z%G@X*  
k/lFRi-i  
　　（2）从量定额：应退税=出口数量*单位额     )}-
$A-p#  
>.LKct*5K  
　　营业税     [rdsv  
D;js.ZF  
　　1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由，按下法核营业额：     ;[6&0!N\  
ax@H"d&  
　　（1）同类劳务销同类不动平均价；     {4rQ7J4Ux  
7ZFJexN]  
　　（2）最近同类劳务或销同类不动平均价定：     `= "v>qN2\  
h0VzI uV  
　　组税格=营本或工程本*（1+成润率）/（1-营率）     >o[|"oLO  
r4;Bu<PQN1  
　　成润率省自治区辖市府属地税定。     #@Y/{[s|@  
ZBc|438[  
　　城市维护建设税     .nZ3kT`  
!R:y'Y%j  
　　1、城建纳税人的纳额三税“税和”定。     zWIeHIt  
9?`RR/w  
　　纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率     +LzovC@^  
1^{`lK~2  
　　**市区7%；县城镇5%；非：1%.     o&
-L0]i|  
\6sQJ q  
　　2、卷烟和烟叶生产单位     9P"iuU
 
9L)L|4A.l  
　　附加=（增消税）*征率*50%     c8DZJSO  
59!)j>f  
　　关税     h&'
=F)5  
&" h]y?Q  
　　1、予以补税的减免税货物：     U9ZbVjqv@  
kx{!b3"  
　　完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/（监年限*12）]     vA-PR&  
(pYY kR"  
　　2、从价税纳税     A=`*r*  
;f%|3-q1[  
　　关税=进（出）货量*单位完价*率     xncw
YOz  
3Gd0E;3sk~  
　　3、从量税纳额     e4.&aIC[  
;$!I&<)  
　　关税=进（出）口货物数量*单位货物税     DO^y;y>  
Tbh'_F6  
　　4、复合税纳税     {
ZqQ!!b  
5py R~+  
　　关税=进（出）货量*单位货税+进（出）货量*单位完价*率     iBvOJs  
V}9;eJRvw  
　　5、滑准税纳税     5(J
^
N  
"#S>I8d  
　　关税=进出货量*单位完价*滑准率     z="L4  
'ZnIRE,N  
　　6、关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天     s~$zWx@v  
l{%a&/  
　　资源税     dAxp ,):&J  
DuNcX$%%  
　　1、应纳税额=课税数量*单位税额     nW5K[/1D  
UqtHxEI%R~  
　　2、代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额     GqUSVQ  
4/MNqit+  
　　土地增值税     M#M?1(O/NE  
/77z\[CeYH  
　　1、理论式：税额=∑（每级距的土增税*适用税     zM59UQU;  
knSuzq%
*  
　　实际，按下法：     ~B_ D@gV|  
")M;+<c"l  
　　（1）增额未超扣额50%，     MsjnRX:c3u  
[ud|dwP"  
　　土增税=增额*30%     )iSy@*nY  
OoaY  
　　（2）增额超扣额50%，未超100%，     \"d?=uFe  
9#@Zz4Ww  
　　土增税=增额*40%-扣额*5%     p\S8oHW e  
treXOC9^B8  
　　（3）增额超扣额100%，未超200%，     p>p'.#M  
z5EVG  
　　土增税=增额*50%-扣额*15%     ( V4G<-jG  
]^@0
+ !  
　　（4）增额超扣额的200%     &=zU611,  
*Nlu5(z  
　　土增税=增额*60%-扣额*35%     Jsn <,4DO8  
d@g2k> >  
　　城镇土地使用税     w3bIb$12  
u(hC^T1  
　　年纳税=占用面（平方）*税额     a:u}d7T3e  
Taasi` k  
　　房产税     UC| JAZL  
%F5 =n"  
　　1、 从价：纳税=房原*（1-扣例）*1.2%     3;y_mg  
^saM$e^c:  
　　2、 从租：纳税=租收*12%.     8]C1K Zs  
3!Bj{;A  
　　车船使用税     AgsR-"uh  
(C`@a/q  
　　1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额     P<L&c_u  
!$r9C/k  
　　2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额     l* Y[^'  
%6]\^
 
　　3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额     }17bV, t  

qGa<@
b  
　　4、 动挂车纳税=挂车净吨位*（载货汽车净吨位年税*70%）     Qa?aL  
.Cr1,Po  
　　5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*（载货车净吨位年税*50%）     ifrq  
(1 yGg==W.  
　　6、 客货税额     gj;@?o0  
J wFned#T  
　　乘人=辆数*（乘人车税*50%）     8IJ-]wHIb  
q?iCc c  
　　载货=净吨位*税

印花税     u _X}-U  
5)*6V&  
　　税额=赁证计税金额（或应税赁证件数）*率     \n(
ROf^'  
D1ZC&B_}-  
　　契税法     k_O-5{  
m&cvU>lC  
　　税额=依据*税率     6$(0Ty  
97]4 :Zv  
　　企业所得税     -t>Z 9  
b[0S=e G  
　　1、 年税工薪扣标准=年员工平均数***定均月税工资*12     +"Ub/[J{G1  
qmID-t"  
　　2、 招待费扣标=销（营）收净*级扣例+速增数     mt^`1ekoY  
tQ[]Rc  
　　销收 比例 速增数     sMX$Q45e  
mQ=sNZ-d]  
　　小于1500万 5‰ 0     EW9b*r7./  
,`"K  
　　大于1500万元 3‰ 3万     ',#  
k-vA#  
　　3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*（被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值）     f?5A"-NS  
yU!GS-
  
　　4、 纳税=纳得额*税率     0@v
2*\D#  
8~qlLa>jc  
　　5、 纳得额=收入总额-准予扣除项目金额     L]*`4L  
CPGL!:  
　　6、 核定所得率，所得税=纳得额*率     F-tFet  


< GU  
　　纳得额=收入额*应税所得率     E@mkm  
Qpw@MF2P  
　　或=本费支/（1-应税所得率）*应税所得率     ) H+d.
Y  
GVZTDrC  
　　（应税所得率一般题目都会给出。因此，以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处：）     +  "zYn!0  
j"0rkN3$J  
　　应税所得率表     GjLW`>  
aPt{C3<  
　　工交商 7-20%     qzHU)Ns(_  
]f5c\\)  
　　建、房 10-20%     ( mt*y]p?  
90(UgK&Y  
　　饮服 10-25%     w-M7opkq  
ExqM1&zpK  
　　娱乐 10-25%     [brkx3h  
L^x5&CCwk  
　　7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*（源于外国得额/境内外得额）     G1TANy  
py.!%vIOQ  
　　8、境内投所得已纳税扣：     I<KCt2:X  
,A?{~?u.  
　　源联营企应纳税=投方分回利润/（1-联营企率）     _^-D _y  
eN4t1$  
　　扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率     I[%M!_+  
S,VyUe4P4  
　　9、新办劳动就业服企，当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%，经主芝税务机关审核，可免征所得税3年     s4N,^_j  
}9 ?y'6l  
　　当年置待业人员比例=当年置待人数/（企原从业人数+当年置待人数）     <a fO 6?`  
x?gQ\0S<  
　　劳动就业服务企业期满，当年新安置待业人占原从业人数30%以上，经主管税务机关审核，可减半征所得税2年     :k\}Ik  
5DUi4 Cbgy  
　　当年置待业人员比例=（当年置待人数/企从业人员）     wZ O@J|  
sX Z4U0#  
　　外商投资企业和外国企业所得税     ;)P5#S!n-  
$q^O%(  
　　***以下是应纳税所得额     CxkMhd8qz  
1S
&0  
　　1、 制造业     >gF-6nPQ  
&D^ e<j}RQ  
　　纳额=产销润+其他润+（营外入-营外支）     i:{:xKiCa  
AT-0}9z{  
　　产销润=产销净额-产销本-产销税-（销、管、财费）     hj+p`e S  
-&$%|cyThQ  
　　产销净额=产销总额-（销退+销折让）     $.;iu2iyo  
m+p4Mc%u  
　　产销本=产品本+初产品存-末产品存     X&
/(x  
zWJKYFqK  
　　产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品     ~PCTLP~zI  
=m
7CJc
 
　　本期产本=本期耗直材、工资+制费     ["<5
?!bU  
v,8Si'"i+  
　　2、 商业     $@68=  
f^~2^p 1te  
　　纳额=销润+其他润+营外收-营外支     7WXiG0
 
'r6cVBb}  
　　销润=销净-销本-销税-（销、管、财费     R&gWqt/  
!eV^Ah>PZ  
　　销净=销总-（销退+销折让）     UC.8DaIPN  
I{Rz,D uAL  
　　销本=初商存+[本进-（进货退+进货折）+进货费]-末商存     $f9 ,##/  
`..EQBM  
　　***注意制造业和商业的共同的地方     . c#90RP  
f]hBPkZ6  
　　3、 服务业     S3nB:$_-;  
p1C_`f N,  
　　纳额=主业净+营外收-营外支     ybC-f'0  
\ =S3 L<  
　　主业净=业收总-（业税+业支+管、财费）

***以下是税收优惠     O}e|P~W  
KsZ@kTs  
　　4、 再投资退税额=再资额/（1-原企率与地率和）*原企率*退率     r4;^c}
 
Cm99?K  
　　5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式：     L00Sp#$\  
]6jHIk|  
　　再投限额=（税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税）*该年外投者占外企股权比（分配比）     Z3OZPxm  
!."Izz/  
　　***境外所得已纳税款扣除     zw}@nqp  
~JIywzcf8  
　　6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额     0TpBSyx.  
3csm`JVK  
　　7、应纳企税=应纳得额＊企率     5w]DncdQ~  
,w,ENU0~f  
　　8、应纳地税=应纳得额*地率     ?ykVfO'  
<)r,CiS  
　　***按年（终了后5个月汇算清缴）计，分季（终后15日）预缴，多退少补。     Z|V"8jE  
5cPSv?x^F@  
　　9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率     #9URVq,  
:;|)/  
　　10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率     n ;
Ql=4  
 JsZAP  
　　11、年纳企税=年纳额*企率     F<6KaZ|  
!#}v:~[A  
　　年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额     Bl>_&A)  
8<w tf]x  
　　12、年纳地税=年纳得额*地率     Oex{:dO "F  
dt`9RB$  
　　年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税     XLkL#&Ir  
2U- #0,ll]  
　　13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和     6n2Vx1b  
0IoXDx  
　　汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率—境外税抵扣额     Z!q2F%02FO  
?$>u!V<'  
　　14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议，按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项，计入本期国内支付单位的成本、费用，无论是否实际付均认同已付，且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。     }CB=c]p  
s!8J.hD'I  
　　预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率     (mD-FR@#  
.WN;TjEg!  
　　15、再投退税=[再投额/1-（企率+地率）]*企率*退率     L8,H9T#e  
X67C;H+  
　　16、所得税汇缴：     U89]?^|bb  
g=8|z#S  
　　年纳税=年纳得额*（企率+地率）     *7:u-}c!  

7 I2a*4}  
　　税汇缴补（退）税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补