[知识整理]《税法》公式大全 [复制链接]

增值税（境内）    \-Oq/g{j  
SR+<v=i  
　　1、 税额=销项税-进项税    62}rZVJq  
82EH'C  
　　2、 销项税=销售额*率    H{XD>q.  
i*T>,z  
　　3、 视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率）    e>OYJd0s  
<9BM
%  
　　4、 征增税及消税：组税价=成本*（1+成润率）+消税组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率）    |i}5vT78  
I3#h  
　　5、 含税额换    fsA
-}Qc  
gz,x6mnQ  
　　不含税销额=含税销额/1+率 （一般）    |JR;E
$  
*c0\<BI  
　　不含税销额=含税销额/1+征率（小规模）    tn"n~;Bh?:  
Fz3QSr7FU  
　　6 购农销农品，或向小纳人购农品：    b8>2Y'X  
5D~>Ed;  
　　准扣的进税=买价*扣率（13%）    YFGQPg  
K|OowM4tv  
　　7、 一般纳人外购货物付的运费    qv+8wJ((  
#S*@RKSE|7  
　　准扣的进税=运费*扣除率    K;n5[o&c  
>h[ {_+  
　　**随运付的装卸、保费不扣    Ja*k|Rz~  
S~Z`?qHWh  
　　8、 小纳人纳额=销项额*征率（6%或4%）    GC<zL}  
kW 7$  
　　**不扣进额    ThvVLK  
K4H U9!  
　　9、 小纳人不含税销额=含额/（1+征率）    7 [b]%i  
ssWSY(j]  
　　10、自来水公司销水（6%）    Dd=iYMm7  
a2z1 /Nh  
　　不含税销额=发票额*（1+征率）    -kv'C6gB  
B!z-O*fLE1  
　　二、 进口货    #nzVgV]  
0Xke2
6ga  
　　1、 组税价=关税完价+关税+消税    3hPj;-u  
-t5DcEAb$  
　　2、 纳额=组税价*税率    w`77E=  
DNh{J^S"}w  
　　三、 出口货物退（免）税    cc$L56q  
nVK`H@5fw  
　　1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产）    FTA[O.tiG  
NY& |
:F  
　　（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税）    :k aHvf  
]h`<E~  
　　（2）免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额    >o#^)LN  
[^J2<\<0  
　　**FOB：出口货物离岸价。    IhRYV`:  
uqN:I)>[P  
　　**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率    Z6`oGFq  
7w m9S4+|  
　　免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料    gOE3x^X*{  
On^jHqLaE  
　　进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税    }'FNGn.~#  
9AbSt&#  
　　（3）应退税和免抵税    us : V\V  
cl4Vi%  
　　A 如期末留抵税≤免抵退税，则    */kX|Sur  
:Hn*|+'  
　　应退税=期末留抵税    3=SN;cn  
X`,]@c%C`  
　　免抵税=免抵退税-应退税    x;G~c5  
&>0ape  
　　B 期末留抵税>免抵退税，则：    EJbFo682  
syseYt]  
　　应退税=免抵退税    \Jcj4  
Vd'KN2Jm  
　　免抵税=0    *>ilT5q  
H/eyc`  
　　***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。    RCS91[  
xz#.3|_('  
　　（4）免抵退税不得免和抵税    =36e&z-#  
X+:>&&9  
　　免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额    9
Xr@ll  
bhIyq4N  
　　免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率） 

2、 先征后退     T}?vp~./   
f +#  
　　（1）外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本     wR"4slY_%  
s 4Mi9h_  
　　应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率     e' `xU  
PR&D67:Jy  
　　（2）外贸企购小纳人出货口增税退税规定：     iz2I4 _N  
)>! IY Q  
　　A 从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税     Qe~2'Hw#9  
+dkbt%7M  
　　退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）*6%或5%     `mI%Se  
xTnd9'Pk`:  
　　B 从小纳人购代开的增税发票的出口货：     +18)e;   
eBK s-2r  
　　退税=增税发票金额*6%或5%.     :\0q\2e[<  
)6S ;w7  
　　C 外企托生企加工出口货的退税规定：     Kp|#04]  
$jd>=TU|  
　　原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率     A0NNB%4|/  
UL/|!(s  
　　消费税     jJpSn[{  
"hRY+{m  
　　一、 境内生产     $Qm- p?f  
AX|-Gv  
　　1、从价定率纳税     doCWJ   
:Rs% (Z  
　　应税品的销售额*税率     Fm ALmS  
U`j[Ni}"  
　　***销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计     A%VBBvk  
[\hk_(}  
　　2、从量定额纳税     S=Ihg  
~IHjj1s  
　　应税品的销售量*单位税额     &h7q=-XU   
x 5u.D^  
　　3、混用两法征税     }OeEv@^  
hIj[#M&6  
　　应税销售量*定额率+应税销售额*比例率（适：卷烟、粮食及薯类白酒）     a0"gt"qA  
|~! R5|Q  
　　4、卷烟从价定率     '~-Lxvf'  
67I6]3[Z  
　　某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/（1+35%）     eQk ~YA]K  
vT<q zN  
　　5、换生产消费料，入股、抵债应税品     kT(}>=]g  
&FWPb#  
　　纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税     -R!qDA"  
w8t,?dY
 
　　6、准扣外购应税品已纳税款     gTK5z.]  
Ozk^B{{o  
　　已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率     lN,8(n?g  
Ag
sMk  
　　准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价     (K$K;f$"r  
c<V.\y0x  
　　7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税     i
<g|+}I  
`_]Z#X&&h  
　　应征税=法定率计消税*（1-30%）     @<]xbWhuw  
/j]r?KAzw  
　　8、自产用没同类     Ae,-.xJ  
(~oUd4  
　　组税价=（成本+利润）/（1-消率）     PN{l)&K2.  
z8bDBoD6  
　　应纳税额=组税价*税率     /EUv=89{!  
F|*{Ma  
　　利润=成本*全国平均成本利润率（给）     Na^1dn  
5/Ng !bW  
　　二、委托加工     oZ1#.o{  
'0|AtO77  
　　1、没同类     4z-s R/d  
.>0e?A4,5?  
　　组税价=（材料成本+加工费）/（1-消率）     =2#a@D6Bl  
ZdE
eY|
j  
　　应纳税额=组税价*税率     ^R.#n[-r2  
5_+vjV;5  
　　2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产     4BG6C'`%  
&nk6_{6 c  
　　准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税     #Zpp*S55  
2}u hPW+  
　　三、 进口     (NUk{MTX  
9?r|Y@xh]  
　　1、从价定率     UXvk5t1  
bz_Zk  
　　组税价=（关税完税价+关税）/（1-消率）     lgZ3=h  
m",wjoZe*  
　　应纳税=组税价*消率     B&0^3iKFi  
w:Fi 2a
J  
　　2、从量定额     - Z"w  
c,KT1me  
　　应纳税=应税量*单位额     Ebp^-I9.d  
A)En25,X  
　　3、混合     kZ+nL)YQ#  
h0NM5   
　　应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额     sk!v!^\_r  
:g3n
[7wR  
　　***本节税除国务院令不得减免。  

四、出口     ~C< X~$y&  
Pze$QBNoRd  
　　1、出口免并退     \pZ,gF;y  
l?~SH[V  
　　适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退（免）。与增一致。     :(?joLA  
JwbC3t):@  
　　2、免但不退     xA]CtB*o7  
*52*I
RH  
　　出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退。与增别：消税在生产环征及免，增是道道征。     \`o+Le+%  
^jb55X}  
　　3、 不免不退     DF'-dh</*  
r00waw>C\  
　　4、 商贸     EvIL[\Dy  
PJN TIa  
　　5、 退税额     XF(I$Mxl6  
9g+/^j^>?f  
　　（1）从价定率：应退税=出口货物的工厂销售额*税率     A!s\;C  
b9[;qqq@'  
　　（2）从量定额：应退税=出口数量*单位额     UiA\J  
|c,":R  
　　营业税     aT[Z#Zd, N  
"K`B'/08^  
　　1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由，按下法核营业额：     O>xGH0H  
*. l,_68  
　　（1）同类劳务销同类不动平均价；     ?hvPPEJf  
n'0^l?V  
　　（2）最近同类劳务或销同类不动平均价定：     F{
J>=TC  
:kqJ~  
　　组税格=营本或工程本*（1+成润率）/（1-营率）     D61CO-E(D  
 7 2ux3D  
　　成润率省自治区辖市府属地税定。     O5{!CT$  
|\2zw _o  
　　城市维护建设税     R9D<lX0%  
kVw5z3]Xg  
　　1、城建纳税人的纳额三税“税和”定。     d/Xbk%`p  
0Psp/H%  
　　纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率     2}>jq8Y47  
%5RY Ea  
　　**市区7%；县城镇5%；非：1%.     eIK8J,-  
}N(-e$88  
　　2、卷烟和烟叶生产单位     |
r1\  
+:?-Xd:p  
　　附加=（增消税）*征率*50%     vb)
Z&V6(  
B:)9hF?o@  
　　关税     6#fl1GdH-  
!Sfy'v.  
　　1、予以补税的减免税货物：     q17c)]<"  
)YRVy  
　　完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/（监年限*12）]     ] o tjoM  
z$oA6qB)  
　　2、从价税纳税     6+BR5Nr  
'YQ"Lf   
　　关税=进（出）货量*单位完价*率     ,i#]&f`c;5  
[sp=nG7i&  
　　3、从量税纳额      y$7Fq'  
5Tluxt71  
　　关税=进（出）口货物数量*单位货物税     :pcKww|V  
h<\o[n7j  
　　4、复合税纳税     q.FgX  
w|gtb~oh  
　　关税=进（出）货量*单位货税+进（出）货量*单位完价*率     JLm0[1Lzd  
~PP*k QZlJ  
　　5、滑准税纳税     zg2A$Fd[j  
AZz }  
　　关税=进出货量*单位完价*滑准率     Sx+.<]t2A  
:.f =>s]  
　　6、关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天     _H>ABo  
Q*Per;%J  
　　资源税     kM|ak
G  
pbKDtqSnz  
　　1、应纳税额=课税数量*单位税额     YuSe~~F)j  
>/nS<y>  
　　2、代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额     p}_bu@;.Z  
JYOyz+wNd  
　　土地增值税     n^'ip{  
7 lY&/-V  
　　1、理论式：税额=∑（每级距的土增税*适用税     e5maZ(.;F  
tiSN amvG1  
　　实际，按下法：     }"wWSPD  
;!DUNzl  
　　（1）增额未超扣额50%，     FYR%>Em  
2-j+-B|i  
　　土增税=增额*30%     hL~@Ah5&t  
1U.se`
L  
　　（2）增额超扣额50%，未超100%，     9 "1 0:\U  
PF*<_p"j  
　　土增税=增额*40%-扣额*5%     =_I2ek  
Y*;Z(W.V#  
　　（3）增额超扣额100%，未超200%，     4_3Jpz*  
|lOxRUf~  
　　土增税=增额*50%-扣额*15%     7'Y 3T[  
JDfkm+}uY  
　　（4）增额超扣额的200%     )Y}t~ Zfx  
"{105&c\  
　　土增税=增额*60%-扣额*35%     YlwCl4hq  
N[d*_KN.!  
　　城镇土地使用税     yjvzA|(YC  
z8{kwz  
　　年纳税=占用面（平方）*税额     8hba3L_Z  
zvYkWaa_Qz  
　　房产税     c-3AzB#[  
R}c,ahd  
　　1、 从价：纳税=房原*（1-扣例）*1.2%     ^_#0\f  
Z0g3> iItM  
　　2、 从租：纳税=租收*12%.     =i
}  
K,bv\j;f  
　　车船使用税     ~4y&]:I  
DZ5%-  
　　1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额     1%Xwk2l,8b  
)9Mm L-7K  
　　2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额     :TJv<NZi'  
H!Z=}>TN  
　　3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额     WM5s  
(f^WC,  
　　4、 动挂车纳税=挂车净吨位*（载货汽车净吨位年税*70%）     T`7;Rl'Q  
-;&aU;k  
　　5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*（载货车净吨位年税*50%）     }GJIM|7^  
_R<e
Wp  
　　6、 客货税额     i <&*f}='  
LvgNdVJDP|  
　　乘人=辆数*（乘人车税*50%）     0'*whhH  
<DP_`[+C  
　　载货=净吨位*税

印花税     {2G9>'  
['ol
]ZJ  
　　税额=赁证计税金额（或应税赁证件数）*率     B?9K!c  
x*& OvI/o  
　　契税法     eWzD'3h^  
Nq6~6Rr  
　　税额=依据*税率     [T#5$J  
HMGby 2^+  
　　企业所得税     w^Qb9vTa8  
2*Hw6@Jj  
　　1、 年税工薪扣标准=年员工平均数***定均月税工资*12     |&B.YLx  
Cv862kP  
　　2、 招待费扣标=销（营）收净*级扣例+速增数     LWE[]1=  
H6(kxpOI\  
　　销收 比例 速增数     ^N}zePy0  
+6t<FH  
　　小于1500万 5‰ 0     5('_7l  
6}wXNTd  
　　大于1500万元 3‰ 3万     w^MU$ubx  
S6CM/  
　　3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*（被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值）     YY-{&+,  
IB:eyq-+  
　　4、 纳税=纳得额*税率     3"=%[  
UH/)4Wg  
　　5、 纳得额=收入总额-准予扣除项目金额     b:3n)-V{u  
'WK}T)o  
　　6、 核定所得率，所得税=纳得额*率     ;@p2s'(  
Rr! PU  
　　纳得额=收入额*应税所得率     W$LaXytmak  
Cc*"cQe  
　　或=本费支/（1-应税所得率）*应税所得率     )R $+dPu>  
9z7^0Ruw  
　　（应税所得率一般题目都会给出。因此，以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处：）     54~`8f  
csE 9N
s  
　　应税所得率表     "+3p??h%Rq  
V_f}Y8>e  
　　工交商 7-20%     92_F8y*D  
p'UYHt  
　　建、房 10-20%     & V:q}Q  
p48M7OV  
　　饮服 10-25%     !9=hUpRN  
e^kccz2f  
　　娱乐 10-25%     nN" Y~W^k  
JwWW w1  
　　7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*（源于外国得额/境内外得额）     *Wk y#  
bOjvrg;Sz\  
　　8、境内投所得已纳税扣：     UMR0S5`}  
Ug>yTc_(7  
　　源联营企应纳税=投方分回利润/（1-联营企率）     L6`(YX.:  
=H6"\`W  
　　扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率     jn vJ`7zFP  
#(&!^X3  
　　9、新办劳动就业服企，当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%，经主芝税务机关审核，可免征所得税3年     lJ.:5$2H  
e3w4@V`  
　　当年置待业人员比例=当年置待人数/（企原从业人数+当年置待人数）     Nq'Cuwsp  
.Tr!/mf_  
　　劳动就业服务企业期满，当年新安置待业人占原从业人数30%以上，经主管税务机关审核，可减半征所得税2年     Dyv 6K_,  
?dMyhU}  
　　当年置待业人员比例=（当年置待人数/企从业人员）     MMg"G6?  
%UZ_wsY\  
　　外商投资企业和外国企业所得税     ,jJ&x7ra8  
FEj{/  
　　***以下是应纳税所得额     5W"&$6vj  
K6<
@DP+/  
　　1、 制造业     E!<w t  
am.}2QZU  
　　纳额=产销润+其他润+（营外入-营外支）     W LGk  
{~NiGHY  
　　产销润=产销净额-产销本-产销税-（销、管、财费）     S@i*+&Ot  
,!+>/RlJ
 
　　产销净额=产销总额-（销退+销折让）     [=*c8  
4mR{\ d  
　　产销本=产品本+初产品存-末产品存     x 'Pp!  
OZ 4uk.)  
　　产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品     ?U'c;
*O-  
4i0~t~vDpr  
　　本期产本=本期耗直材、工资+制费     P2_UQ  
|9>?{ B\a  
　　2、 商业     !f5I.r~  
w$I<WS{J:Z  
　　纳额=销润+其他润+营外收-营外支     q\wT[W31@  
R3+y*<<e  
　　销润=销净-销本-销税-（销、管、财费     4AdZN5  
! bbVa/  
　　销净=销总-（销退+销折让）     F FHk0
!3  
RbB y8ZVM  
　　销本=初商存+[本进-（进货退+进货折）+进货费]-末商存     d*3;6ZLy  
MX!t/&X(n  
　　***注意制造业和商业的共同的地方     } LuPYCzpu  
!Ra.DSL  
　　3、 服务业     eytd@-7uX  
{pJ{UJKv?  
　　纳额=主业净+营外收-营外支     y4* }E  
;xF5P'T?|  
　　主业净=业收总-（业税+业支+管、财费）

***以下是税收优惠     cQkH4>C~  
&t.9^;(  
　　4、 再投资退税额=再资额/（1-原企率与地率和）*原企率*退率     bvHF;Qywg  
'iy &%?  
　　5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式：     ",wv*z)_>  
E`vCYhf{  
　　再投限额=（税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税）*该年外投者占外企股权比（分配比）     D)C^'/8q  
: 4 9ttJl  
　　***境外所得已纳税款扣除     #H9J/k_  
E"LSM]^^<f  
　　6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额     R5O{;/w  
aju!Aq54G  
　　7、应纳企税=应纳得额＊企率     JP$@*F@t  
{2u#Q7]|
 
　　8、应纳地税=应纳得额*地率     {}
F?eI  
Yphru"\$  
　　***按年（终了后5个月汇算清缴）计，分季（终后15日）预缴，多退少补。     {&tbp Bl#  
o$dnp`E  
　　9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率     CX](^yU_  
d=<"sHO  
　　10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率     RU} M&&  
.&Uu w  
　　11、年纳企税=年纳额*企率     fq^D
<c{3  
CXC,@T  
　　年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额     `fw:   
1J8okBhZ  
　　12、年纳地税=年纳得额*地率     q ld2<W  
=HJ) !(  
　　年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税     t ;wfp>El  
x!6&)T?!n  
　　13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和     8m? 9?OV5  
5sbMp;ZM  
　　汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率—境外税抵扣额     l2>ka~  
(r8R b*OP  
　　14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议，按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项，计入本期国内支付单位的成本、费用，无论是否实际付均认同已付，且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。     J;Y=oB  
5nq0#0Oc  
　　预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率     S*3N6*-l"  
.xXe *dm%  
　　15、再投退税=[再投额/1-（企率+地率）]*企率*退率     sTu6KMn  
#qL?;Zh0S  
　　16、所得税汇缴：     t__UqCq~h  
1.7tXjRd+  
　　年纳税=年纳得额*（企率+地率）     'FB?#C%U  
bMT1(edm  
　　税汇缴补（退）税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补