[知识整理]《税法》公式大全 [复制链接]

增值税（境内）    ~ ~"qT  
zL%ruWNG  
　　1、 税额=销项税-进项税    4P>4d +  
@_ZE_n   
　　2、 销项税=销售额*率    BDO]-y  
C uk!I$  
　　3、 视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率）    mZ[tB/  
++d%D9*V<  
　　4、 征增税及消税：组税价=成本*（1+成润率）+消税组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率）    :/.SrkN(A7  
qgk-[zW#  
　　5、 含税额换    ac2G;}B|  
O1 KT  
　　不含税销额=含税销额/1+率 （一般）    %xJ6t5.-  

H2cY},  
　　不含税销额=含税销额/1+征率（小规模）    W/ \M9  
` 465 H  
　　6 购农销农品，或向小纳人购农品：    ]bui"-tlK  
vhEXtjL  
　　准扣的进税=买价*扣率（13%）    H[u
[3  
B=R9K3f  
　　7、 一般纳人外购货物付的运费    ,P T5-9 m  
u> @Yoyc  
　　准扣的进税=运费*扣除率    x=7qC#+)  
"UVqHW1%K  
　　**随运付的装卸、保费不扣    3[a&|!Yw  
mDG=h6y"V  
　　8、 小纳人纳额=销项额*征率（6%或4%）    `yvH0B -  
X`+8r
O[  
　　**不扣进额    G|LJOq7QB  
xc&&UKd  
　　9、 小纳人不含税销额=含额/（1+征率）    !
e0OGf  
T
``O!>J  
　　10、自来水公司销水（6%）    :mI[fQ  
Xh[02iL-  
　　不含税销额=发票额*（1+征率）    O^_$cq  
z+=wql*Eo  
　　二、 进口货    "fq8)  
kzb%=
EI  
　　1、 组税价=关税完价+关税+消税    c[6=&  
h%0FKi^  
　　2、 纳额=组税价*税率    (TF;+FRW  
$yi[wwf4  
　　三、 出口货物退（免）税    XSv)=]{  
,Qw\w,  
　　1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产）    iDdmr32E  
Di ^7@}kQS  
　　（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税）    8euh]+  
;Q}pmBkqB  
　　（2）免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额    @Q%g#N  
R3<2Z0lqy  
　　**FOB：出口货物离岸价。    X^%E"{!nU  
Wb7z&vj  
　　**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率    h88IP:bo  
YZHqy++x  
　　免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料    \U
\k$ (  
l(fStpP  
　　进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税    o<f#Zi  
.zMM!l3  
　　（3）应退税和免抵税    qbunP!  
q_gsYb  
　　A 如期末留抵税≤免抵退税，则    |E7)s;}D  
n?E L\B   
　　应退税=期末留抵税    wvuh   
{-'S#04  
　　免抵税=免抵退税-应退税    ~|!f6=  

=I6u*$9<  
　　B 期末留抵税>免抵退税，则：    sP` k{xG  
!J%m7A  
　　应退税=免抵退税    1}#RUqFrvS  
$(PWN6{\r^  
　　免抵税=0     (r!d4  
Cjn)`Q8  
　　***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。    D,)^l@UP  
xdV $dDCT  
　　（4）免抵退税不得免和抵税    a#NP69  
^;xO-;q  
　　免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额    rjJ-ZRs\  
wRLj>
nc  
　　免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率） 

2、 先征后退     zV<vwIUrr  
9"RGf 1]  
　　（1）外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本     ?xgrr7  
SA'c}gP  
　　应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率     nOE 1bf^l  
(wtw 1E5X  
　　（2）外贸企购小纳人出货口增税退税规定：     ue~?xmZg  
$!-a)U,w$B  
　　A 从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税     a|s 64+  
9}TQu0  
　　退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）*6%或5%     /cN. -lEo%  
V.8pxD5s  
　　B 从小纳人购代开的增税发票的出口货：     *z{.9z`  
HcKZmL.wp  
　　退税=增税发票金额*6%或5%.     'r2VWavT  
w&E*{{ot
J  
　　C 外企托生企加工出口货的退税规定：     +mqz)-
x  
eK]$8l|LI  
　　原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率     \a|bx4M  
> dTJ  
　　消费税     '+Gy)@c  
]rs7%$ZW  
　　一、 境内生产     g^qbd$}  
(fYrb#]!y  
　　1、从价定率纳税     \;%DDw  
E+.%9EKU  
　　应税品的销售额*税率     1Z+\>~8  
]mW)T0_  
　　***销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计     .eSMI!Y=  
JnT1-=t.  
　　2、从量定额纳税     @A-^~LoP.  
7rdPA9  
　　应税品的销售量*单位税额     p
SLv1d"9{  
3X,SCG  
　　3、混用两法征税     KC`~\sYRN]  
W,[b:[~v  
　　应税销售量*定额率+应税销售额*比例率（适：卷烟、粮食及薯类白酒）     xg>AW Q  
\~Yy
Y'J  
　　4、卷烟从价定率     o@d+<6Um  
_#nP->0)  
　　某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/（1+35%）     yM8<)6=  
~D9VjXfL)  
　　5、换生产消费料，入股、抵债应税品     rLfhm Ds%u  
+-|D$@8S  
　　纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税      MDo4{7  
U/|H%b  
　　6、准扣外购应税品已纳税款     w<uK-]t  
mN9Uyz5G  
　　已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率     M_4:~&N$  
``:AF:  
　　准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价     8w[nY.#T  
,
3zF_y(*Y  
　　7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税     (;11xu  
_v+mjDdQ  
　　应征税=法定率计消税*（1-30%）     XgfaTX*  
0F\e*{gc  
　　8、自产用没同类     :IZ(9=hs  
3]X9 z  
　　组税价=（成本+利润）/（1-消率）     ^rKA=siz  
Ss eMTw:  
　　应纳税额=组税价*税率     g8_C|lVZi  
_uR-Z_z  
　　利润=成本*全国平均成本利润率（给）     iuX82z`  
wlh V!a0>  
　　二、委托加工     JVORz-uBs  
v%e-vl  
　　1、没同类     >}43xIRRCq  
4[S0~O{r  
　　组税价=（材料成本+加工费）/（1-消率）     b s%lMa.o  
b83__i  
　　应纳税额=组税价*税率     =!G3YZ  
f|*vWHSM  
　　2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产     M#sDPT  
Ua@rp3fr  
　　准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税     b,
U3b})(  
cdDMV%V  
　　三、 进口     h9McC3  
JYbE(&l%de  
　　1、从价定率     V0gk8wD  
',MiD=_  
　　组税价=（关税完税价+关税）/（1-消率）     G n_AXN  
[3s p  
　　应纳税=组税价*消率     [Z5Lgg&  
PC_#kz  
　　2、从量定额     .
Z!!x  
r3@Q(Rb  
　　应纳税=应税量*单位额     93Yo}6>  
UH<nc;.B  
　　3、混合     _)7dy2%{q  
5pBQ~m3  
　　应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额     i4Y_5   
OAc*W<Q0  
　　***本节税除国务院令不得减免。  

四、出口     .EC/[fM  
74c1i  
　　1、出口免并退     6?/$K{AI  
y(K?mtQ   
　　适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退（免）。与增一致。     e!wS"[,  
.wrNRU7
s  
　　2、免但不退     p_$03q>oQ  
Ge+&C RhyX  
　　出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退。与增别：消税在生产环征及免，增是道道征。     kO:iA0KUX  
3z[yK
ua\  
　　3、 不免不退     ~RVx
~hh  
G4Zs(:a  
　　4、 商贸     T/ CI?sn  
.,:700n+^  
　　5、 退税额     *f~X wy"  
\o^M,yI  
　　（1）从价定率：应退税=出口货物的工厂销售额*税率     TxhTK5#f  
I
Bx?MU#.  
　　（2）从量定额：应退税=出口数量*单位额     *M_.>".P  
f[n#Eu}   
　　营业税     5|ih>?C/(  
6&=xu|M<x=  
　　1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由，按下法核营业额：     :\Z;FA@g(g  
DT #1
*&-  
　　（1）同类劳务销同类不动平均价；     |X9YVZC  
4WnB{9 i`I  
　　（2）最近同类劳务或销同类不动平均价定：     ?aInn:FE  
;p"G<n  
　　组税格=营本或工程本*（1+成润率）/（1-营率）     $;%-<*C
o  
29g("(}TK  
　　成润率省自治区辖市府属地税定。     Bv$;yR  
[R j=k)aBm  
　　城市维护建设税     br"p D -}  
XF1x*zc  
　　1、城建纳税人的纳额三税“税和”定。     ;m}lmq,  
93%U;0w[Nw  
　　纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率     s> JmLtT  
.J3
lo:  
　　**市区7%；县城镇5%；非：1%.     [3s,U4a  
M:c^[9)y  
　　2、卷烟和烟叶生产单位     fmH$1C<  
\GeUX<Fl  
　　附加=（增消税）*征率*50%     8#
S|jBV  
tFvti5  
　　关税     w%cd$"EH  
x~xaE* r  
　　1、予以补税的减免税货物：     -^8gZk/(W  
>?yaG=  
　　完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/（监年限*12）]     "A^9WhUpJ  
CD(2A,u)/  
　　2、从价税纳税     E7+y W  
u>H^bCXI  
　　关税=进（出）货量*单位完价*率     }U'fPYYi8  
]yN]^%PYH  
　　3、从量税纳额     i% k`/X;  
/reSU 2  
　　关税=进（出）口货物数量*单位货物税     mFOuE 5  
MP?9k)f  
　　4、复合税纳税     ecA[  
Zi/l.=9n  
　　关税=进（出）货量*单位货税+进（出）货量*单位完价*率     eKpH|S!xU  
w-[WJ:2.  
　　5、滑准税纳税     |sHIT<=m  
J0w[vrs&]  
　　关税=进出货量*单位完价*滑准率     ~=P&wBnJ  
qt+vmi+~  
　　6、关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天     +o)S.a+7  
+L*2 6ar6  
　　资源税     =LuH:VM&  
[V()7  
　　1、应纳税额=课税数量*单位税额     =35^k-VS  
g
ZhE\  
　　2、代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额     `!5ZF@Q>e  
InMeD[*^  
　　土地增值税     c]F$$BT  
NFPW#-TF  
　　1、理论式：税额=∑（每级距的土增税*适用税     lRnst-inlI  
D0=D8P}H:  
　　实际，按下法：     K9}ppgL'$  
R_.C,mR ?  
　　（1）增额未超扣额50%，     o`\l&jUNe  
* 4GJ <  
　　土增税=增额*30%     X!,P] G  
ROr$Sz  
　　（2）增额超扣额50%，未超100%，     JAen=%2b  
u&".kk  
　　土增税=增额*40%-扣额*5%     p+#J;.  
_ ;$VH4(BI  
　　（3）增额超扣额100%，未超200%，     e{.2*>pH  
Lp20{R  
　　土增税=增额*50%-扣额*15%     dx}()i\@  
=&xamA)  
　　（4）增额超扣额的200%     J`;G9'n2  
eI8^T?  
　　土增税=增额*60%-扣额*35%     XCoN!~  
md_aD  
　　城镇土地使用税     EbuOPa  
"EF:+gi#"  
　　年纳税=占用面（平方）*税额     c, \TL ]  
,g@U*06  
　　房产税     W}+Q!T=  
gvYa&N  
　　1、 从价：纳税=房原*（1-扣例）*1.2%     fXvJ 3w(  
I,QJ/s
I  
　　2、 从租：纳税=租收*12%.     bSU9s g\  
uu1-` !%  
　　车船使用税     /A[AHJ<[?  
37x2fnC  
　　1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额     K&<bn 22  
v-Ggf0RF  
　　2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额     V' " p a  
KQaw*T[Q3w  
　　3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额     {HNGohZt  
C0zE<fl  
　　4、 动挂车纳税=挂车净吨位*（载货汽车净吨位年税*70%）     !0`44Gbq  
xKEHNgen  
　　5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*（载货车净吨位年税*50%）     ?QwDV`  
i*..]!7e  
　　6、 客货税额     E {4/$}  
724E(?>J  
　　乘人=辆数*（乘人车税*50%）     G<9MbMG  
oOBN  
　　载货=净吨位*税

印花税     )MHvuk:I)  
]}i_NqW)  
　　税额=赁证计税金额（或应税赁证件数）*率     C]K@SN$   
IX']s;b  
　　契税法     ]Hc`<P  
aN}yS=(Ff  
　　税额=依据*税率     Ra&HzK?  
" 63
9oB  
　　企业所得税     0SwWLq  
jAf Uz7@  
　　1、 年税工薪扣标准=年员工平均数***定均月税工资*12     L0qo/6|C  
2Y\,[$z  
　　2、 招待费扣标=销（营）收净*级扣例+速增数     }?$d~]t)  
=<y$5"|  
　　销收 比例 速增数     =S4_^UY;  
BOrfKtG\  
　　小于1500万 5‰ 0     gnlGL[r|  
:-xp'_\L  
　　大于1500万元 3‰ 3万     ha1 J^e  
`8\_ ]w0  
　　3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*（被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值）     ;3h[=hyS  
q62TYg}  
　　4、 纳税=纳得额*税率     CSRcTxH  
DhG2!'N  
　　5、 纳得额=收入总额-准予扣除项目金额     F]N9ZWn/  
':R)i.TS  
　　6、 核定所得率，所得税=纳得额*率     m%m/#\J E  
A 7'dD$9  
　　纳得额=收入额*应税所得率     ah>;wW!6/  
;}#t
m9S;  
　　或=本费支/（1-应税所得率）*应税所得率     J~V`"uo  
3cBuqQ   
　　（应税所得率一般题目都会给出。因此，以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处：）     -d[9mS  
L}P<iB   
　　应税所得率表     wr~# rfH  
QY
8I_VF  
　　工交商 7-20%     Y 6
K<e:Y  
f7)}A/$4+  
　　建、房 10-20%     Os?G_ziIB  
wz+   
　　饮服 10-25%     X<Rh-1$8F  
(^ZC8)0i(  
　　娱乐 10-25%     ;gcQ9L  
<8|vj2d2  
　　7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*（源于外国得额/境内外得额）     w1KLQd:yq  
f$Q#xlQM  
　　8、境内投所得已纳税扣：     8c3`IIzAS  
_*0!6?c  
　　源联营企应纳税=投方分回利润/（1-联营企率）     KXL]Qw FN  
lj/?P9  
　　扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率     sI,T"D?  
?5K.#>{  
　　9、新办劳动就业服企，当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%，经主芝税务机关审核，可免征所得税3年     l]%_D*<Y  
 Xt(w+  
　　当年置待业人员比例=当年置待人数/（企原从业人数+当年置待人数）     >:4}OylhM  
^2mmgN  
　　劳动就业服务企业期满，当年新安置待业人占原从业人数30%以上，经主管税务机关审核，可减半征所得税2年     oL1m<cQo9  
kG[u$[B  
　　当年置待业人员比例=（当年置待人数/企从业人员）     9w[7X"#n  
B'"C?d <7  
　　外商投资企业和外国企业所得税     H^_[nL
 
_}:9ic]e  
　　***以下是应纳税所得额     n7i;^=9mM  
;JDn1(6  
　　1、 制造业     s4Lqam!  
5?kJ]:  
　　纳额=产销润+其他润+（营外入-营外支）     @QV|<NeH  
 0$b)@  
　　产销润=产销净额-产销本-产销税-（销、管、财费）     X@:pys 8@  
(/14)"Sk  
　　产销净额=产销总额-（销退+销折让）     dms R>Q  
 poGF  
　　产销本=产品本+初产品存-末产品存     d^ L`do
t  
%k_R;/fjW  
　　产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品     4ZrX=e,  
j#$ R.  
　　本期产本=本期耗直材、工资+制费     mk~&>\  
Li(}_  
　　2、 商业     !e*Q2H+  

Bf~  
　　纳额=销润+其他润+营外收-营外支     /B.\6  
/@gD 8  
　　销润=销净-销本-销税-（销、管、财费     b?jRA^  
&%+}bt5  
　　销净=销总-（销退+销折让）     S75wtz)e  
~Os"dAgZFY  
　　销本=初商存+[本进-（进货退+进货折）+进货费]-末商存     FUkO$jnO  
Ac0C
,*|^  
　　***注意制造业和商业的共同的地方     Ki(qA(r  
} 1^/[?  
　　3、 服务业     (zIP@ H  
AWsO?|YT  
　　纳额=主业净+营外收-营外支     coT|t T
 
"toyfZq@  
　　主业净=业收总-（业税+业支+管、财费）

***以下是税收优惠     De%WT:v  
ivYHq#b59  
　　4、 再投资退税额=再资额/（1-原企率与地率和）*原企率*退率     @GDe{GG+  
B38_1X7  
　　5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式：     bO]^TRai
J  
ukHSHsR  
　　再投限额=（税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税）*该年外投者占外企股权比（分配比）     }
;6[Byf  
B{$4 s8XU  
　　***境外所得已纳税款扣除     c ]M!4.  
6SI`c+'@5  
　　6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额     uCO-f<b  
n[8ju,=  
　　7、应纳企税=应纳得额＊企率     rCU f,)  
3>YG  
　　8、应纳地税=应纳得额*地率    
|TL&#U  
S+Z_Qf  
　　***按年（终了后5个月汇算清缴）计，分季（终后15日）预缴，多退少补。     7ZarXv z  
8dgI&t  
　　9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率     "| cNY_$&s  
rOQ@(aUAZ  
　　10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率     KI)jP((  
]Q1
?Ox:'  
　　11、年纳企税=年纳额*企率     1Q"w)Ta  
4>eY/~odq]  
　　年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额     \H|tc#::{  
gEcRJ1Q;C  
　　12、年纳地税=年纳得额*地率     j3 ,6UjlU  
12qX[39/  
　　年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税     DuX7
 
kx&Xk0F_g  
　　13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和     1><@$kVMm~  
{JTO Q 8&  
　　汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率—境外税抵扣额     r LQBaT7t#  
qn) VKx=  
　　14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议，按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项，计入本期国内支付单位的成本、费用，无论是否实际付均认同已付，且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。     Afa|6zZ>  
GcN[bH(@  
　　预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率     &XAG| #  
g$bbm}6S  
　　15、再投退税=[再投额/1-（企率+地率）]*企率*退率     g} \$9  
M"# >?6{  
　　16、所得税汇缴：     D=Ia$O0.  
QJiU"1  
　　年纳税=年纳得额*（企率+地率）     \GhL{Awv&a  
_`3'D`s  
　　税汇缴补（退）税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补