[知识整理]《税法》公式大全 [复制链接]

增值税（境内）    `J72+RA  
CzYGq  
　　1、 税额=销项税-进项税    kf<c,3A  
Dc08D4   
　　2、 销项税=销售额*率    86 *;z-G  
nD7|8,
'  
　　3、 视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率）    v`y6y8:>  

}$o*  
　　4、 征增税及消税：组税价=成本*（1+成润率）+消税组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率）    ?2{bKIV_  
|#{-.r6Y]  
　　5、 含税额换    J.#(gFBBl\  
z5x _fAT(  
　　不含税销额=含税销额/1+率 （一般）    _eGT2,D5r  
M70c{s`w5  
　　不含税销额=含税销额/1+征率（小规模）    $tI]rU  
gX[|;IZ0o  
　　6 购农销农品，或向小纳人购农品：    BR+nL6sU  
<"W?<VjO  
　　准扣的进税=买价*扣率（13%）    vu=me?m?(  
MWiMUTZg3  
　　7、 一般纳人外购货物付的运费    {J (R  
CJJD@=  
　　准扣的进税=运费*扣除率    :z]}ZZ  
7_-w_"X  
　　**随运付的装卸、保费不扣    -K"4rz  
pe9@N9_5  
　　8、 小纳人纳额=销项额*征率（6%或4%）    x<)G( Xe*  
r#A_RZ2~@  
　　**不扣进额    dm6~  
/RGNAHtIi  
　　9、 小纳人不含税销额=含额/（1+征率）    "NDxgJ%J35  
MU'@2c  
　　10、自来水公司销水（6%）     {@gAv!  
d{f@K71*  
　　不含税销额=发票额*（1+征率）    wJgX/W  
\i!Son.<  
　　二、 进口货    " Ya9~6  
hrbo:8SL  
　　1、 组税价=关税完价+关税+消税    Wqra8u#  
7{f_fkbs  
　　2、 纳额=组税价*税率     B$^7h!  
SVagT'BB  
　　三、 出口货物退（免）税    Z

U^IH9  
,_D"?o  
　　1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产）    RsW9:*R  
ZQ3_y $  
　　（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税）    UNDi_6Dy  
m*Lo|F  
　　（2）免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额    JQ@fuo %  
\?DR s  
　　**FOB：出口货物离岸价。    -I": Z2.fR  
pQMtj0(y  
　　**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率    B<7/,d'  
+E/y ~s  
　　免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料    GMW,*if8p  
@m~RtC-Q  
　　进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税    n,j$D62[  
HSN8O@dy  
　　（3）应退税和免抵税    #D*r]M  
fQ+\;iAU  
　　A 如期末留抵税≤免抵退税，则    &3Z?UhH  
O oSb>Y/4  
　　应退税=期末留抵税    99=s4*xzM  
\'Z<P,8~  
　　免抵税=免抵退税-应退税    f?56=& pHY  
w8iR|TV  
　　B 期末留抵税>免抵退税，则：    Z{R[Wx  
W2Luz;(U  
　　应退税=免抵退税    15{Y9
!  
Fl3#D7K  
　　免抵税=0    *1{S*`|cJy  
f[sF:f(zI  
　　***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。    -"Q-H/qh  
TeQNFo^_8  
　　（4）免抵退税不得免和抵税    PXz
T6)  
@ O>&5gB1u  
　　免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额    ]XA4;7  
3= -pG  
　　免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率） 

2、 先征后退     bEV<iZDq%  
^Q+i=y{W  
　　（1）外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本     Avlz=k1*  
v"^~&q0x  
　　应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率     ]i*](UQ  
5 BtX63  
　　（2）外贸企购小纳人出货口增税退税规定：     Jb["4X;h  
$ (=~r`O+1  
　　A 从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税     7piuLq+  
]aryV?! 6  
　　退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）*6%或5%     >q~l21dUi  
c`*TPqw(B[  
　　B 从小纳人购代开的增税发票的出口货：     U`|0 jJ  
{yA$V0`N{  
　　退税=增税发票金额*6%或5%.     TXXy\$  
clw%B  
　　C 外企托生企加工出口货的退税规定：     A@
*:<Hs
%  
1xE]6he4{T  
　　原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率     Q7X3X,  
X^9d/}uTa  
　　消费税     evA/+F,&  
X>YsQrK(ig  
　　一、 境内生产     _ee dBpV  
&sXRN&Fp  
　　1、从价定率纳税     gk[{2HgN  
KInk^`C/H  
　　应税品的销售额*税率     sbj(|1,ac  
'_k+ WH&  
　　***销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计     %M|,b!eF  
)u]9193  
　　2、从量定额纳税     {O<l[|Ip  
8X|r4otn4  
　　应税品的销售量*单位税额     G`fC/Le  
#@@Mxr'F  
　　3、混用两法征税     Cxod[$8  
!\8 ;d8  
　　应税销售量*定额率+应税销售额*比例率（适：卷烟、粮食及薯类白酒）     4MuO1W-  
I\
~G|B  
　　4、卷烟从价定率     %?^6).aEK  
cRd0S*QN2  
　　某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/（1+35%）     Vm}%ttTC  
bwM@/g%DL  
　　5、换生产消费料，入股、抵债应税品     p!O(Y6QM  
[[d(jV=*  
　　纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税     |tR
OL9b  
Z+j\a5d?,  
　　6、准扣外购应税品已纳税款     e!Y0-=?nf#  
-Y Bd, k3  
　　已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率     'I;!pUfVp  
,lA.C%4au~  
　　准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价     W>VP'vn}  
KD
l_?9E5  
　　7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税     9Y>8=#.c  
 z@|GC_L  
　　应征税=法定率计消税*（1-30%）     "8^5>EJ Wv  
K{b(J Nd  
　　8、自产用没同类     :ISMPe3'  
"H-"  
　　组税价=（成本+利润）/（1-消率）     kr$b^"Ku  
8:BIbmtt5  
　　应纳税额=组税价*税率     aLJ(?8M@  
,Q zL)W7  
　　利润=成本*全国平均成本利润率（给）     + dA,P\  
&B! o,qp  
　　二、委托加工     M X4]Vpv  
lrf
v+  
　　1、没同类     Y6,Rj:8  
JpsPNa  
　　组税价=（材料成本+加工费）/（1-消率）     x+f2GA$  
K=!Bh*  
　　应纳税额=组税价*税率     yaq'Lt`  
sY?,0T_m  
　　2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产    
HV6f@  
2 I*;A5$N1  
　　准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税     .h0b~nI>>  
/Q~gU<  
　　三、 进口     3}|'0(hYL  
^rvx!?zO  
　　1、从价定率     k} ]T;|h]  
hx/N1x  
　　组税价=（关税完税价+关税）/（1-消率）     >pU:Gr  
z]b>VpW:  
　　应纳税=组税价*消率     Y"OG
@1V;8  
h?bb/T+'  
　　2、从量定额     6#IU*  
gX0R)spg  
　　应纳税=应税量*单位额     (JM4R8fR&  
hstbz  
　　3、混合     'v]u#/7a  
el:9wq  
　　应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额     V& C/Z}\  
yHxosxd<*  
　　***本节税除国务院令不得减免。  

四、出口     0ez(A  
=XXZ?P  
　　1、出口免并退     rj6#
1kt  
< yC  
　　适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退（免）。与增一致。     &3yD_P_3  
e9Nk3Sj]  
　　2、免但不退     ?_I[,N?@41  
XS$OyW_Q  
　　出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退。与增别：消税在生产环征及免，增是道道征。     k?2k'2dy  
L[=a/|)TBV  
　　3、 不免不退     bQ~j=\[r  
B" 3dQwQ  
　　4、 商贸     Z!U)I-x&  
>Wz;ySEz  
　　5、 退税额     ?JL:CBvCp  
B/` !K  
　　（1）从价定率：应退税=出口货物的工厂销售额*税率     {dmj/6Lc  
{J^lX/D  
　　（2）从量定额：应退税=出口数量*单位额     ve\X3"p#  
AE} )o)B  
　　营业税     o1<_
fI  
w: >5=mfk  
　　1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由，按下法核营业额：     -%L6#
4m4o  
.l@xsJn  
　　（1）同类劳务销同类不动平均价；     rL}YLR  
?wO-cnl  
　　（2）最近同类劳务或销同类不动平均价定：     Me=CSQqf<  
ATR!7i\|  
　　组税格=营本或工程本*（1+成润率）/（1-营率）     b!)<-|IK  
C:H
oq(  
　　成润率省自治区辖市府属地税定。     y~75r\"R
 
QcgfBsv96  
　　城市维护建设税     H/Llj.-jg  
%Qj;,#z  
　　1、城建纳税人的纳额三税“税和”定。     4Z/f@ZD  
Sv  &[f}S  
　　纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率     [o?* "c  
/Ml.}7&  
　　**市区7%；县城镇5%；非：1%.     y
rR1[aT  
6C-z=s)P&  
　　2、卷烟和烟叶生产单位     hcyM6:}  
C*`mM'#  
　　附加=（增消税）*征率*50%     \|K;-pL  
X=>=5'  
　　关税     U4cY_p?  
sVl-N&/  
　　1、予以补税的减免税货物：     +).0cs0k5  
d'Zqaaf k%  
　　完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/（监年限*12）]     'D@-  
n/h,Lr)Z  
　　2、从价税纳税     J&T.(  
8H_l:Z[:i  
　　关税=进（出）货量*单位完价*率     mdw7}%5V  
EI^06q4x  
　　3、从量税纳额     <A# l 35  
N&M~0iw  
　　关税=进（出）口货物数量*单位货物税     k68F-e[i^  
HcqfB NM  
　　4、复合税纳税     e/^=U7:io  
-e8}Pm "  
　　关税=进（出）货量*单位货税+进（出）货量*单位完价*率     KjQR$-  
C?2'+K  
　　5、滑准税纳税     0$-xw  
&Sr
O)  
　　关税=进出货量*单位完价*滑准率     0A( +ZM d  
65Cg]Dt71  
　　6、关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天     YJo["Q  
MX@_=Sp-  
　　资源税     ]Oif|k
`{  
yUp,NfS]o  
　　1、应纳税额=课税数量*单位税额     [h,QBz  
D S'n  
　　2、代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额     o";Z$tAJkC  
lhkwWbB  
　　土地增值税     ]GRWnif  
u&n' ITH  
　　1、理论式：税额=∑（每级距的土增税*适用税     *Q,0W:~-  
4vwTs*eB`  
　　实际，按下法：     nG;8:f`  
O/<K!;(@?  
　　（1）增额未超扣额50%，     *q1%IJ  
rW0 FA  
　　土增税=增额*30%     sxt-Vs7+6  
=|YxDas  
　　（2）增额超扣额50%，未超100%，     B~_d^`  
V?=8".GiX  
　　土增税=增额*40%-扣额*5%     PoT`}-9  
L\#<JxY$p  
　　（3）增额超扣额100%，未超200%，     V7Mh-]  
/<]{KI  
　　土增税=增额*50%-扣额*15%     T16{_  
UNkCL4N  
　　（4）增额超扣额的200%     =hMY2D  
Iwc{R8B V  
　　土增税=增额*60%-扣额*35%     r}jGUe} d  
.;*s`t  
　　城镇土地使用税     ANps1w#TP  
afb+GA!  
　　年纳税=占用面（平方）*税额     /\WQxe  
,Bal  
　　房产税    
q@xBJ[IM  
$n^gmhp  
　　1、 从价：纳税=房原*（1-扣例）*1.2%     nVI!
@qW  
:M6+p'`j  
　　2、 从租：纳税=租收*12%.     iX4Iu3  
~PHB_cyth  
　　车船使用税     pe{;~-|6  
57g</p  
　　1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额     \} ^E`b  
4`8<   
　　2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额     MKWyP+6`  
|H!9f ZO  
　　3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额     D7S'*;F  
txPIG /  
　　4、 动挂车纳税=挂车净吨位*（载货汽车净吨位年税*70%）     -P]sRl3O;  
.({smN,B
  
　　5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*（载货车净吨位年税*50%）     91xB9k1zO  
Z%x\~)~  
　　6、 客货税额     W[^qa5W<FB  
dH^<t,v  
　　乘人=辆数*（乘人车税*50%）     /0eYMG+K=  
J:kmqk!  
　　载货=净吨位*税

印花税     Usta0Ag  
5Fz.Y}  
　　税额=赁证计税金额（或应税赁证件数）*率     "5,   
2~t[RY  
　　契税法     YXI'gn2b#  
PClMQL#  
　　税额=依据*税率     \2vg{  
\~5C7^_  
　　企业所得税     jH6&q
~#  
+EAT:,  
　　1、 年税工薪扣标准=年员工平均数***定均月税工资*12     t&(PN%icD  
Tr#V *.x  
　　2、 招待费扣标=销（营）收净*级扣例+速增数     hnznp1[#@  
+/ &_v^sC;  
　　销收 比例 速增数     =2 *rA'im  
=dx1/4bZl|  
　　小于1500万 5‰ 0     @GvztVYo  
b%Eei2Gm%  
　　大于1500万元 3‰ 3万     &EpAg@9!  
j6g[N4xr  
　　3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*（被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值）     oaK%Ww6~  
IO/4.m-aN#  
　　4、 纳税=纳得额*税率     @e'5E^
 
Tt>8?  
　　5、 纳得额=收入总额-准予扣除项目金额     0{j&6I2  
;q1A*f\:#  
　　6、 核定所得率，所得税=纳得额*率     ":nQgV\9  
Tdc3_<1  
　　纳得额=收入额*应税所得率     Tc+gdo>G  
zR32PG>9  
　　或=本费支/（1-应税所得率）*应税所得率      <Tot|R;  
`w.AQ?p@  
　　（应税所得率一般题目都会给出。因此，以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处：）     7^Yk`Z?|a  
7K{Nb  
　　应税所得率表     5
IbJ  
E.iSWAJ(w  
　　工交商 7-20%     mP(kcMT"  
UG<79"\i  
　　建、房 10-20%     d|iy#hy"_  
:(_+7N[KA  
　　饮服 10-25%     x[Wwq=~  
bTSL<"(]N  
　　娱乐 10-25%     C8L'si  
[JaS??ig  
　　7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*（源于外国得额/境内外得额）     1HPx|nmE]  

8#D:H/`'  
　　8、境内投所得已纳税扣：     % riK+  
$ F S_E
 
　　源联营企应纳税=投方分回利润/（1-联营企率）     Gx 72  
e9 E\% p  
　　扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率     _aPh(qprc  
O MX-_\")  
　　9、新办劳动就业服企，当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%，经主芝税务机关审核，可免征所得税3年     Y K
a0H%B(  
W8g'lqc|  
　　当年置待业人员比例=当年置待人数/（企原从业人数+当年置待人数）     S{K0.<,E  
,2]X}&{i  
　　劳动就业服务企业期满，当年新安置待业人占原从业人数30%以上，经主管税务机关审核，可减半征所得税2年     [>|FB'  
2
:LHy[{5  
　　当年置待业人员比例=（当年置待人数/企从业人员）     emW:C-/h/@  
v0Ir#B,[H  
　　外商投资企业和外国企业所得税     _|''{kj(  
vs j3  
　　***以下是应纳税所得额     ,]5Ic.};p  
{ccIxL /~  
　　1、 制造业     U'*t ~x<  
++Ww88820  
　　纳额=产销润+其他润+（营外入-营外支）     >Ng)k]G  
j8K,jZ  
　　产销润=产销净额-产销本-产销税-（销、管、财费）     DKmZ  
:L 3&FA  
　　产销净额=产销总额-（销退+销折让）     7zTqNnPnf  
3u33a"nL8  
　　产销本=产品本+初产品存-末产品存     .4l/_4,s_  
t]-u w-E  
　　产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品     xE-7P|2  
5yVkb*8HS  
　　本期产本=本期耗直材、工资+制费     ,pB h`av  
]Zf6Yw.Y  
　　2、 商业     Ay{t254/  
0W^dhYO  
　　纳额=销润+其他润+营外收-营外支     O3o: qly!  
jw , izxia  
　　销润=销净-销本-销税-（销、管、财费     $c&0F,  
8Q)@  
　　销净=销总-（销退+销折让）     ~}DQT>7$  
Yct5V,X^  
　　销本=初商存+[本进-（进货退+进货折）+进货费]-末商存     y]e>E  
De_CF8  
　　***注意制造业和商业的共同的地方     [/RM=4Nh5  
4Tct  
　　3、 服务业     1t9.fEmT  
/hv#CB>1x  
　　纳额=主业净+营外收-营外支     ~svO*o Wa  
MK}-< &v  
　　主业净=业收总-（业税+业支+管、财费）

***以下是税收优惠     C0x"pO7  
@o
e\"vz  
　　4、 再投资退税额=再资额/（1-原企率与地率和）*原企率*退率     9j|gdfb%ml  
(!?K7<Jv  
　　5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式：     >P. 'CU  
Rn+4DcR  
　　再投限额=（税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税）*该年外投者占外企股权比（分配比）     l)+:4N?iVv  
sNU}n<J -  
　　***境外所得已纳税款扣除     }l Z>  
yy(A(}  
　　6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额     HT`1E0G8)  
0NO1M)HQv  
　　7、应纳企税=应纳得额＊企率     EA{U!b]cU  
W$?e<@  
　　8、应纳地税=应纳得额*地率     `3iQZui  
:wgfW .w  
　　***按年（终了后5个月汇算清缴）计，分季（终后15日）预缴，多退少补。     _`a&9i &  
v@u<Ww;=@  
　　9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率     K3p@$3hQ  
$->d!  
　　10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率     ]re'LC!d  
=7ydk"xM*  
　　11、年纳企税=年纳额*企率     (B`sQw@tu  
o7xgRSz\  
　　年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额     fUcLf
nr  
=
K$,E4*  
　　12、年纳地税=年纳得额*地率     E,*&BDW  
(v#pj8aE  
　　年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税     cBEHH4U  
5 d ;|=K  
　　13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和     PJ 9%/Nrh  
W8aU"_  
　　汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率—境外税抵扣额     M$&>5n7  
Q;26V4  
　　14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议，按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项，计入本期国内支付单位的成本、费用，无论是否实际付均认同已付，且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。     0rzVy/Z(  
yBn_Kd  
　　预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率     v:d9o.h  
:):zNn_>`  
　　15、再投退税=[再投额/1-（企率+地率）]*企率*退率     Q_}/ Pn$1  
fA8ozL T  
　　16、所得税汇缴：     ^9ng)  
*_)E6Y?9  
　　年纳税=年纳得额*（企率+地率）     y(8d?]4:_  
Z g $Tf  
　　税汇缴补（退）税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补