[知识整理]《税法》公式大全 [复制链接]

增值税（境内）    (R~]|?:wt  
3cS2gxF  
　　1、 税额=销项税-进项税    CBQhIvq.d  
;Yfv!\^|  
　　2、 销项税=销售额*率    C9DJO:f.2y  
_qqr5NU  
　　3、 视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率）    [ao U5;7  
h0oMTiA  
　　4、 征增税及消税：组税价=成本*（1+成润率）+消税组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率）    R:JX<Ba  
!|q<E0@w\  
　　5、 含税额换    Mr--4D0Hk  
qzw'zV  
　　不含税销额=含税销额/1+率 （一般）    GhY1k ";  
o~FRF0f*VP  
　　不含税销额=含税销额/1+征率（小规模）    @=]~\[e\  
G'zF)0oD  
　　6 购农销农品，或向小纳人购农品：    b?4/#&z]  
e6X[vc|Y}  
　　准扣的进税=买价*扣率（13%）    _ ~RpGX  
w:Jrmx  
　　7、 一般纳人外购货物付的运费    ultG36.x  
?.c;
oS|  
　　准扣的进税=运费*扣除率    WD;Y~|  
*?+V65~dW  
　　**随运付的装卸、保费不扣    (\"k&O{  
5Ft5@UF~  
　　8、 小纳人纳额=销项额*征率（6%或4%）    Glq8
5S  
1Kvx1p   
　　**不扣进额    8;y&Pb~)  
&|%6|
u9  
　　9、 小纳人不含税销额=含额/（1+征率）    
UY2X  
e}@)z3Q<l  
　　10、自来水公司销水（6%）    M'`;{^<  
=z{JgD/  
　　不含税销额=发票额*（1+征率）    _UE)*l m+  
;Zj]~|  
　　二、 进口货    S.B<pjgt  
Sp}D;7  
　　1、 组税价=关税完价+关税+消税    0w'j+  
Z=4{
Vv*  
　　2、 纳额=组税价*税率    zL5d0_E9  
`G1&Z]z  
　　三、 出口货物退（免）税    P^MOx4  
2#X4G~>#h  
　　1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产）     Pi%%z  
d0hhMx6$  
　　（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税）    1[*U YcD  
wd
zOFDA  
　　（2）免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额    ]fnnZ  
G>YAJo  
　　**FOB：出口货物离岸价。    
KtS)'jf  
wn>edn  
　　**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率    M,j(=hRJ/E  
30PZ{c&Rll  
　　免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料    krq/7|  
+,:^5{9{  
　　进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税    n/QF2&X7)  
5_0(D;Q  
　　（3）应退税和免抵税    &X9Z W$C  
xRuFuf8  
　　A 如期末留抵税≤免抵退税，则    jUj<~:Q}3o  
@4%L36k  
　　应退税=期末留抵税    VhT= l  
`"iY*  
　　免抵税=免抵退税-应退税    S1n3(U:m  
l?Y_~Wuw  
　　B 期末留抵税>免抵退税，则：    K|C^l;M6  
lcON+j  
　　应退税=免抵退税    kE.x+2  
=k}SD96  
　　免抵税=0    @=w<B4L  
a m-b!l!q^  
　　***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。    YL jHt\  
QQk{\PV  
　　（4）免抵退税不得免和抵税    o sbHs$C  
z sQo$p  
　　免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额    EG'[`<*h  
)oo~m\`  
　　免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率） 

2、 先征后退     C7T(+Wd!,  
C2]Kc{4  
　　（1）外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本     HDM<w+ZxX  
"_L?2ta  
　　应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率     g1(Xg.  
ArLvz5WV  
　　（2）外贸企购小纳人出货口增税退税规定：     gOT+%Ab{_  
nGZX7Fx5  
　　A 从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税     F}Mhs17!|  
7 RU}FE  
　　退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）*6%或5%     
OwzJO  
h*0S$p<[1  
　　B 从小纳人购代开的增税发票的出口货：     `|1MlRM9  
-0o[f53}p  
　　退税=增税发票金额*6%或5%.     !=Y;h[J.p  
XXmE+aI  
　　C 外企托生企加工出口货的退税规定：     1`f_P$&Z_J  
pl*~kG=  
　　原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率     ;N+$2w  
TL= Y
QA  
　　消费税     >: 0tA{bV  
{ PlK@#UN  
　　一、 境内生产     O@8pC+#`Z  
vY6W| <s  
　　1、从价定率纳税     maMHZ\Q  
x9>\(-u
U  
　　应税品的销售额*税率     S6nhvU:  
u%
|zc=  
　　***销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计     <Pqv;WI|R  
h> S[^ -,  
　　2、从量定额纳税     &'|B =7  
!}TMiCK  
　　应税品的销售量*单位税额     =<f-ob8,  
-ML6d&cm  
　　3、混用两法征税    
4z7G2  
:@ uIxa$[  
　　应税销售量*定额率+应税销售额*比例率（适：卷烟、粮食及薯类白酒）     <x%M3BTx  
$BN15x0/:~  
　　4、卷烟从价定率     hPm>tV2X  
@`u?bnx]e  
　　某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/（1+35%）     uE_c4Hp  
1ZJ4*bn  
　　5、换生产消费料，入股、抵债应税品     R5Yl1   
l'4AF| p
 
　　纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税     yT /EHmJ  
r2*<\ax  
　　6、准扣外购应税品已纳税款     iCG`3(xL  
:bM+&EP  
　　已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率     MKGS`X]<J  
MlO-+}`_+  
　　准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价     ;~ 4k7Uz  
s}x>J8hK  
　　7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税     |qcD;  
qV1O-^&[f=  
　　应征税=法定率计消税*（1-30%）     Rz <OF^Iy  
V}8$p8#<@  
　　8、自产用没同类     X'sEE  
`{<frB@  
　　组税价=（成本+利润）/（1-消率）     >O{7/)gS^  
}F1s tDx  
　　应纳税额=组税价*税率     u4'z$ >B  
~2}Pl)  
　　利润=成本*全国平均成本利润率（给）     N$aZ== $5  
y%BX]~  
　　二、委托加工     g#^|oYuH6  
uZjI?Z.A  
　　1、没同类     Z_z#QX>=D  
K!{5[G  
　　组税价=（材料成本+加工费）/（1-消率）     oN2=DYC41  
t iQ;#p7%  
　　应纳税额=组税价*税率     )na&"b
J  
i s"vekC  
　　2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产     6XUuGxQV/  
pu;3nUH  
　　准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税     kl7A^0Qrz  
L ^Y3=1#"g  
　　三、 进口     y%(X+E"n*  
3P=w =~e  
　　1、从价定率     :iCM= k  
[,f)9v)  
　　组税价=（关税完税价+关税）/（1-消率）     /0==pLa4  
zhEo(kU!  
　　应纳税=组税价*消率     B!,yfTk]  
hb^!LtF#Y  
　　2、从量定额     sOC&Q&eg  
# mT]j""  
　　应纳税=应税量*单位额     a8uYs DS  
D[Iqn  
　　3、混合     Vu]
h4S:  
2"/yEg*=  
　　应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额     *3Nn +T  
H~9=&p[Q  
　　***本节税除国务院令不得减免。  

四、出口     S<oQ}+4[~  
:R+],m il  
　　1、出口免并退     h([0,
:\  
:C%47qv  
　　适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退（免）。与增一致。     I'IB_YRL4  
?0J0Ij,  
　　2、免但不退     0j@IxEPs  
_T~H[&Hl  
　　出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退。与增别：消税在生产环征及免，增是道道征。     ?)cJZ>$!w  
.cR*P<3O
 
　　3、 不免不退     XiG88Kwv  
h)o]TV  
　　4、 商贸     37>MJ  
iQqbzOY  
　　5、 退税额     WEC-<fN|Y\  
E^syrEz  
　　（1）从价定率：应退税=出口货物的工厂销售额*税率     C4_t_N  
l<RfRqjw  
　　（2）从量定额：应退税=出口数量*单位额     qJMp1DC  
FOp_[rR   
　　营业税     "jGe^+9uT  
)6G+tU'  
　　1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由，按下法核营业额：     LXxl?D  
>sV Bj(f  
　　（1）同类劳务销同类不动平均价；     r5)f82pQ  
~7BX@?  
　　（2）最近同类劳务或销同类不动平均价定：     rk|a'&  
-s~p}CQ.  
　　组税格=营本或工程本*（1+成润率）/（1-营率）     jr1Se9u D  
$K=z  
　　成润率省自治区辖市府属地税定。     {G.{ad  
SRk7gfP*q  
　　城市维护建设税     !:J<pWN"  
g.&\6^)8p  
　　1、城建纳税人的纳额三税“税和”定。     [NR1d-Wg  
WFdem/\kX  
　　纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率     )`RZkCe  
ST4(|K  
　　**市区7%；县城镇5%；非：1%.     },3R%?89%  
JOHp?3"4  
　　2、卷烟和烟叶生产单位     L4mTs-M.  
<Am^z~[  
　　附加=（增消税）*征率*50%     \]GGVI;u  
qid1b b  
　　关税     B#4S/d{/  
|Kn^w4mN  
　　1、予以补税的减免税货物：     Sh47c4{  
h=mv9=x  
　　完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/（监年限*12）]     -9i+@% {/  
;@
O(z*14@  
　　2、从价税纳税     Nuo<` 6mV@  
lMPbLF%_  
　　关税=进（出）货量*单位完价*率     x k#*=  
Cj=J;^vf  
　　3、从量税纳额     C$0ITw  
&:,fb]p  
　　关税=进（出）口货物数量*单位货物税     :if5z2PE/  
^)'||Ly  
　　4、复合税纳税      A8`orMo2  
3~8AcX@  
　　关税=进（出）货量*单位货税+进（出）货量*单位完价*率     C890+(D~  
/3;=xZq  
　　5、滑准税纳税     5[hlg(eb  
a\|X^%2g  
　　关税=进出货量*单位完价*滑准率     \!6t  
c{ZqQtfM  
　　6、关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天     j[BgP\&,  
_4A&%>   
　　资源税     @~Rk^/0  
U
voG<;  
　　1、应纳税额=课税数量*单位税额     4>d[qr*<  
p@`4 Qz  
　　2、代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额     34^Q5B~^J  
KN|'|2/|  
　　土地增值税     U@MOvW)  
yA457 'R1  
　　1、理论式：税额=∑（每级距的土增税*适用税     (rMTW+,  
Oym]&SrbS  
　　实际，按下法：     @)8NI[=6O  
1gO//fdI  
　　（1）增额未超扣额50%，     8~rT  
g!z8oPT  
　　土增税=增额*30%     <:H  

(p'/p  
　　（2）增额超扣额50%，未超100%，     I%C]>ZZh  
LjX&',  
　　土增税=增额*40%-扣额*5%     ggzAU6J  
P[r}(@0rJ  
　　（3）增额超扣额100%，未超200%，     an #jZ[  
+X{cN5Y K  
　　土增税=增额*50%-扣额*15%     jAsh   
6!i( \Q*  
　　（4）增额超扣额的200%     s"gKonwI2  
WIhIEU7/  
　　土增税=增额*60%-扣额*35%     #zh6=.,7  
D]3bwoFo&u  
　　城镇土地使用税     h:eN>yW  
*s 1D\/H  
　　年纳税=占用面（平方）*税额     w?*'vF_2:#  
#p
;4:IT  
　　房产税     5QCw5N  
GA}hp%  
　　1、 从价：纳税=房原*（1-扣例）*1.2%     )[F46?$vrk  
+<vqkc  
　　2、 从租：纳税=租收*12%.     * <Nk%`  
;w>Q{z  
　　车船使用税     [j]}$fFe  
\f~u85  
　　1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额     .CB"@.7  
S8rW'}XJ=H  
　　2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额     $L $j KNwf  
Jc9@VxWY  
　　3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额     )L&n)w  
x`b~ZSNJ%  
　　4、 动挂车纳税=挂车净吨位*（载货汽车净吨位年税*70%）     ~QQEHx\4zZ  
@8T Vr2uy  
　　5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*（载货车净吨位年税*50%）     Wl@0TUK  
D"1vw<Ak  
　　6、 客货税额     _Y: Ja0,  
Rq~ >h99M  
　　乘人=辆数*（乘人车税*50%）     w%!k?t,*]  
6Vu}kK)  
　　载货=净吨位*税

印花税      pfT`WT  
96([V|5K  
　　税额=赁证计税金额（或应税赁证件数）*率     9, sCJ5bb"  
_tWfb}6;Zb  
　　契税法     2
*3B~"  
hc31+TL  
　　税额=依据*税率     519:yt  
`eA&C4oFOO  
　　企业所得税     0YTtA]|`4  
?Sd~u1w8K  
　　1、 年税工薪扣标准=年员工平均数***定均月税工资*12     &d &oP  
yScov)dp(  
　　2、 招待费扣标=销（营）收净*级扣例+速增数     i32_ZBZ?y  
cxF?&0[mY  
　　销收 比例 速增数     ""U?# <}GD  
8=zM~v)   
　　小于1500万 5‰ 0     ~_^o?NE,  
y:|Xg0Kp  
　　大于1500万元 3‰ 3万     8bKWIN g_n  
+
Hm+#o  
　　3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*（被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值）     ZE3ysLkm  
`__?7"p )\  
　　4、 纳税=纳得额*税率     b&V]|Z(  
Osvz 3UMY3  
　　5、 纳得额=收入总额-准予扣除项目金额     2 vJ[vsrFv  
+e3WwU
x  
　　6、 核定所得率，所得税=纳得额*率     P.H/H04+  
R4rm>zisVX  
　　纳得额=收入额*应税所得率     e7)%=F/)  
>[P7Zlwv4  
　　或=本费支/（1-应税所得率）*应税所得率     6^z\;,p  
bQ\-6dOtv  
　　（应税所得率一般题目都会给出。因此，以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处：）     5}l#zj  
"!_ 4%z-  
　　应税所得率表     ^TCJh^4na  
S&)) 0d  
　　工交商 7-20%     SYW=L  
$rQFM[  
　　建、房 10-20%     ;h(;(  
Hk~ gcG  
　　饮服 10-25%     >7Sl( UY-  
BQJ`vIa  
　　娱乐 10-25%     <[B[  
w)y9!li  
　　7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*（源于外国得额/境内外得额）     #* /W!UOu  
m-KK {{  
　　8、境内投所得已纳税扣：     rjf=qh5s  
UE$[;Zg  
　　源联营企应纳税=投方分回利润/（1-联营企率）     ]ieA?:0Hi  
j
'Q-*-3  
　　扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率     cZX&itVc:  
P+%)0*W  
　　9、新办劳动就业服企，当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%，经主芝税务机关审核，可免征所得税3年     gW pT:tX-  
`zOAltfd  
　　当年置待业人员比例=当年置待人数/（企原从业人数+当年置待人数）     a):Run  
@p` CAB  
　　劳动就业服务企业期满，当年新安置待业人占原从业人数30%以上，经主管税务机关审核，可减半征所得税2年     SlJ/OcAf#  
 yLIj4bf  
　　当年置待业人员比例=（当年置待人数/企从业人员）     Xgth|C}k  
/$.vHt5nt  
　　外商投资企业和外国企业所得税     huD\dmQ:]  
a=T7w;\h  
　　***以下是应纳税所得额     P(i2
bbU  
<GmrKdM  
　　1、 制造业     WUK.>eM0  
Nb9V/2c;V  
　　纳额=产销润+其他润+（营外入-营外支）     o/[yA3^  
Fh4w0u*Q  
　　产销润=产销净额-产销本-产销税-（销、管、财费）     I%b:Z  
yc4f\0B/  
　　产销净额=产销总额-（销退+销折让）     pz6- hi7  
?UhAjtYIS  
　　产销本=产品本+初产品存-末产品存     D}/.;]w<[&  
~U*N'>'=)  
　　产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品     y!c7y]9__2  
IS*
"_o<AR  
　　本期产本=本期耗直材、工资+制费     e^Wv*OD'  
-:p1gg&  
　　2、 商业     Dt'e<d Is  
0]w[wc <  
　　纳额=销润+其他润+营外收-营外支     ]B'  
:yFCp@&  
　　销润=销净-销本-销税-（销、管、财费     wQS w&G  
Bv]wHPun  
　　销净=销总-（销退+销折让）     @' :
um  
<21^{ yt1  
　　销本=初商存+[本进-（进货退+进货折）+进货费]-末商存     2DqHqq9m  
z>g& ?vo2  
　　***注意制造业和商业的共同的地方     RIqxM  
%=O!K>^vt<  
　　3、 服务业     Y+yvv{01  
<=2*UD |  
　　纳额=主业净+营外收-营外支     "8dnFrE  
N6 (w<b  
　　主业净=业收总-（业税+业支+管、财费）

***以下是税收优惠     -7VV5W  
I T2sS6&R  
　　4、 再投资退税额=再资额/（1-原企率与地率和）*原企率*退率     iL' ]du<wk  
_u5U> w  
　　5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式：     $gK>R5^G>  
> o`RPWs  
　　再投限额=（税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税）*该年外投者占外企股权比（分配比）     X^^D[U  
r(CL=[  
　　***境外所得已纳税款扣除     ,.F+x}  
iPYlTV  
　　6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额     hd%F7D5  
L(S.  
　　7、应纳企税=应纳得额＊企率     ~ZN9 E-uL  
,R6$SrNcd  
　　8、应纳地税=应纳得额*地率     _Hj,;Z  
!Shh$iz  
　　***按年（终了后5个月汇算清缴）计，分季（终后15日）预缴，多退少补。     YZ P  
VO?NrKyeW  
　　9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率     v]S8!wU  
.;6bMP[YA  
　　10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率     w2AWdO6  
)Q?[_<1Y+  
　　11、年纳企税=年纳额*企率     !PbFo%)  
<2A'   
　　年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额     J/2pS  
ZA@"uqa6b  
　　12、年纳地税=年纳得额*地率     IvH+94[)  
nK=V`  
　　年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税     L]")TQ
 
Xxw.{2Ji!q  
　　13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和     Sp:de,9@  
;r}<o?'RM  
　　汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率—境外税抵扣额     1Xc%%j  
JpiKZG@L  
　　14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议，按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项，计入本期国内支付单位的成本、费用，无论是否实际付均认同已付，且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。     v0H#\p  
a@1gMZc*  
　　预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率     9Ua@-  
FgaBwd^W  
　　15、再投退税=[再投额/1-（企率+地率）]*企率*退率     KguFU  
 ,/9|j*9H  
　　16、所得税汇缴：     4ebGAg?_  
YgDasKFm'  
　　年纳税=年纳得额*（企率+地率）     hiuPvi}  
;oE4,  
　　税汇缴补（退）税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补