[知识整理]《税法》公式大全 [复制链接]

增值税（境内）     <Wp`[S]r  
y>?k<)nA{  
　　1、 税额=销项税-进项税    ))c*_n  
0m qSA  
　　2、 销项税=销售额*率    ?SB h^/zf  
3L%Y"4(mm  
　　3、 视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率）    o,iS&U"TC  
AviT+^7E  
　　4、 征增税及消税：组税价=成本*（1+成润率）+消税组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率）    T@2f&Un^  
^!N;F"  
　　5、 含税额换    rjfc.l#v  
FI80vV7  
　　不含税销额=含税销额/1+率 （一般）    }Ox2olUX  
O<gP)ZW~  
　　不含税销额=含税销额/1+征率（小规模）    R
h5@[cg%  
L2:oZ&:u`J  
　　6 购农销农品，或向小纳人购农品：    KB$ vQ@N  
bfcD5:q  
　　准扣的进税=买价*扣率（13%）    + # m  
Yk(NZ3O  
　　7、 一般纳人外购货物付的运费    #u!y`lek  
6,sR avs  
　　准扣的进税=运费*扣除率    4
yJ01s  
+:j4G^V  
　　**随运付的装卸、保费不扣    (\5<GCW-  
Lqy|DJ%  
　　8、 小纳人纳额=销项额*征率（6%或4%）    ,Gf+ U7'K  
37GHt9l  
　　**不扣进额    W+fkWq7`Xx  
Ke'YM{  
　　9、 小纳人不含税销额=含额/（1+征率）    h5h-}qBA  
F>hVrUD8  
　　10、自来水公司销水（6%）    P#M<CG9  
%t,1_c0w  
　　不含税销额=发票额*（1+征率）    s2,`eV  
O:5ldI  
　　二、 进口货    2nOe^X!*  
BbXmT"@  
　　1、 组税价=关税完价+关税+消税    +9&ulr  
w+:+r/!g  
　　2、 纳额=组税价*税率    bYRQI=gW':  
>B|ofwm*  
　　三、 出口货物退（免）税    J-HabHv  
'dd<<E   
　　1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产）    XmE_F  
]}*G[[ ^p  
　　（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税）    -M(58/y  
^^W`Lh%9
 
　　（2）免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额    KV3+}k  
9 u6 g  
　　**FOB：出口货物离岸价。    |2+c DR  
n~L'icD[  
　　**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率    O;.d4pO(tC  
oQE_?">w  
　　免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料    pw(*X,gj  
y2d_b/  
　　进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税    Xlgz.j7XR  
-F~9f>  
　　（3）应退税和免抵税    #EwRb<'Em  
c"jhbH!u4  
　　A 如期末留抵税≤免抵退税，则    oWn_3gzw;
 
G
!fE'B  
　　应退税=期末留抵税    M\x7=*\  
cc#_acR  
　　免抵税=免抵退税-应退税    )Q N=>J  
TO8\4p*tE  
　　B 期末留抵税>免抵退税，则：    2gNBPd)I  
et7T)(k0  
　　应退税=免抵退税    s;=J'x)~%  
*PA1iNdKS  
　　免抵税=0    lqwJ F &  
x<j($iv  
　　***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。    wN%DM)*k  
+=lcN~U2  
　　（4）免抵退税不得免和抵税    kgib$t_7  
v:so85(S<  
　　免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额    (*@~HF,t=  
=&<$I  
　　免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率） 

2、 先征后退     L@x8hUG"  
JCMEhI6d*  
　　（1）外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本     /A`zy  
Y+5A2Z)f[  
　　应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率     %v6]>FNP'3  
\/e*qu
xx  
　　（2）外贸企购小纳人出货口增税退税规定：     z jNjmC!W  
[OToz~=)  
　　A 从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税     bm ]dz;ljh  
dzC&7 9$  
　　退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）*6%或5%     d$C|hT  
PX>\j&  
　　B 从小纳人购代开的增税发票的出口货：     W
YqL  
fgz'C
?  
　　退税=增税发票金额*6%或5%.     oKqFZ,m[  
=xQfgj  
　　C 外企托生企加工出口货的退税规定：     0aN}zUf  
d?+oT0pCH  
　　原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率     h[v3G<C~r  
9G\3hL]  
　　消费税     'V1 -iJj9  
JnKbd~  
　　一、 境内生产     ,h(+\^ ?,  
J
V*,! 5  
　　1、从价定率纳税     7&S|y]$~  
V<R+A*gY:  
　　应税品的销售额*税率     XQoT}, C  
="nrq &2  
　　***销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计     o[+|n[aT)3  
+!Gr`&w*)  
　　2、从量定额纳税     @%B!$\]  
y5tAp  
　　应税品的销售量*单位税额     g|*eN{g]uE  
E;Ftop  
　　3、混用两法征税     /xbF1@XtL  
1 H@rNa m&  
　　应税销售量*定额率+应税销售额*比例率（适：卷烟、粮食及薯类白酒）     Hbj:CViYq  
4oEq,o_  
　　4、卷烟从价定率     H_r'q9@<>  
blkJm9]v  
　　某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/（1+35%）     9^h%}>  
w0`L)f5v  
　　5、换生产消费料，入股、抵债应税品     B*?PB]  
UE;)mZ=l|  
　　纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税     ^XB8A=xi  
v/6, eIz  
　　6、准扣外购应税品已纳税款     vrldRn'*9  
F!cAaL1  
　　已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率     FwzA_ n n  
av$_hEjo|D  
　　准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价     $%"}N_M  
aC
6b})^  
　　7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税     0mi[|~x=  
40sLZa)e  
　　应征税=法定率计消税*（1-30%）     g#2X'%&+  
\@t5S  
　　8、自产用没同类     zjZTar1Re  
e{+{,g{iu  
　　组税价=（成本+利润）/（1-消率）     YD.^\E4o  
1EPOYvf%U  
　　应纳税额=组税价*税率     NS~knR\&  
r/<JY5  
　　利润=成本*全国平均成本利润率（给）     ti2_kYq  
pNWp3+a'  
　　二、委托加工     EQhV}9  
,DOmh<b  
　　1、没同类     1iW9?=a"  
U:jf9L2  
　　组税价=（材料成本+加工费）/（1-消率）     <vuX " 8  
twS3J)UH  
　　应纳税额=组税价*税率     Bx!` UdRn  
J0! E@  
　　2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产     bbkI}d%(Ng  
L=F
vLii.  
　　准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税     E,:pIw  
Czxrn2p/  
　　三、 进口     JB_`lefW,'  
MW>28   
　　1、从价定率     <5}du9@  
ck+rOGv7{Z  
　　组税价=（关税完税价+关税）/（1-消率）     jch8d(`?d  
 -ix1<e  
　　应纳税=组税价*消率     }]?G"f t K  
p>
O< "X@  
　　2、从量定额     E-iBA(H  
<BA&S _=4  
　　应纳税=应税量*单位额      nGd  
B9-[wg#0G  
　　3、混合     ~B\:  
Y@Y(;C"SW  
　　应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额     =Q/>g6  
6|Q'
\  
　　***本节税除国务院令不得减免。  

四、出口     VAt9JE;#  
-"H4brj;G  
　　1、出口免并退     1U7HS2  
fC|u  
　　适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退（免）。与增一致。     LL [>Uu?Y  
.&xNJdsY  
　　2、免但不退     #wiP {+%b  
3Q)>gh*
 
　　出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退。与增别：消税在生产环征及免，增是道道征。     N Z`hy>LF^  
\TlUC<urP  
　　3、 不免不退     R!G7;m'N1  
Fo~v.+^?  
　　4、 商贸     w\*/(E<:   
j }l8k@f  
　　5、 退税额     w%n]~w=8  
@~3c;9LkY  
　　（1）从价定率：应退税=出口货物的工厂销售额*税率     %Ege^4PE  
v2sU$M  
　　（2）从量定额：应退税=出口数量*单位额     qT @IY)e  
W F<V2o{k  
　　营业税     ZRfa!9vl  
q04Dj-2<  
　　1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由，按下法核营业额：     qTF>!o#\:  
}wXD%X@)l  
　　（1）同类劳务销同类不动平均价；     eUlb6{!y?  
EZBzQ""  
　　（2）最近同类劳务或销同类不动平均价定：     YYW70k:  
d2sq]Q  
　　组税格=营本或工程本*（1+成润率）/（1-营率）     I1O?)x~  
qw1J{xoHW  
　　成润率省自治区辖市府属地税定。     nUHVPuQ/'T  
NhX.yLb$   
　　城市维护建设税     q/79'>`|ai  
lJ#>Y5Qg  
　　1、城建纳税人的纳额三税“税和”定。     k)Wz b  
#57z-x[1  
　　纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率     @x +#ZD(  
ArK9E!`^  
　　**市区7%；县城镇5%；非：1%.     0 B/a$NC  
926oM77  
　　2、卷烟和烟叶生产单位     pr(\?\a  
a*ymBGF  
　　附加=（增消税）*征率*50%     89mre;v`  
eCD,[At/  
　　关税     *`T&Dlt'8  
!@k@7~i  
　　1、予以补税的减免税货物：     TVwYFX  
P^W47 SO  
　　完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/（监年限*12）]     c F]3gM  
Dj"=k
L0  
　　2、从价税纳税    
?Nql7F4  
c@M@t0WT[  
　　关税=进（出）货量*单位完价*率     $t'I*k^N  
I=a$1%BzEX  
　　3、从量税纳额     3 ?~+5DU  
I3Xh[% -!  
　　关税=进（出）口货物数量*单位货物税     'U$VOq?!  
hATy3*4  
　　4、复合税纳税     4+,Z'J%\[7  
%[m1\h"1  
　　关税=进（出）货量*单位货税+进（出）货量*单位完价*率     Qe.kNdT+_  
P@`"MNS  
　　5、滑准税纳税     5T#D5Z<m  
mXj Ljgc}  
　　关税=进出货量*单位完价*滑准率     d<nB=r!*  
1G.gPx[  
　　6、关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天     1Z8oN3  
4{t$M}?N  
　　资源税     RGI6W{\  
'PYqp&gJ  
　　1、应纳税额=课税数量*单位税额     I.1l
  
5V8C+k)  
　　2、代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额     5>Yd\(`K  
SJ^?D8  
　　土地增值税     ?I#hrv@  
1 R9?[RE  
　　1、理论式：税额=∑（每级距的土增税*适用税     u?Mu*r?  
IkNt! 2s_  
　　实际，按下法：     AiHf?"EVT  
+Z2<spqG  
　　（1）增额未超扣额50%，     z}&C(m:al  
G>>u#>0  
　　土增税=增额*30%     3eP0v  
kA=~ 8N  
　　（2）增额超扣额50%，未超100%，     v};qMceJ  
[=3tAPpzK  
　　土增税=增额*40%-扣额*5%     D#}Yx]Q1  
UC/2&7?  
　　（3）增额超扣额100%，未超200%，     m@yVG|eP#  
1?#9Kj{ql  
　　土增税=增额*50%-扣额*15%     ~9
YA!48  
h!
CX`pBM  
　　（4）增额超扣额的200%     x`vs-Y:P  
#(g+jb0E  
　　土增税=增额*60%-扣额*35%     U*"cf>dB(  
|hQ|'VC N  
　　城镇土地使用税     e4%*I8 ^e  
f,i
nQ2f}d  
　　年纳税=占用面（平方）*税额     B &k T#  
13_~)V  
　　房产税     B00wcYM<1r  
,Ysl$^\  
　　1、 从价：纳税=房原*（1-扣例）*1.2%     kDl4t]j  
gLMea:  
　　2、 从租：纳税=租收*12%.     G_N-}J>EP  
]O=S2Q  
　　车船使用税     yZ)aKwj%U  
;VlZd*M?  
　　1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额     ; =\5$J9  
s_Oh >y?Aq  
　　2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额     05VOUa*pb  
bNpIC/#0K  
　　3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额     &zX 3  
OK
?3,<x  
　　4、 动挂车纳税=挂车净吨位*（载货汽车净吨位年税*70%）     /,N!g_"Z  
@))}\:  
　　5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*（载货车净吨位年税*50%）     ])j|< W/  
\i;&@Kp.N  
　　6、 客货税额     +[8Kl
=]L  
M:UB>-`bW  
　　乘人=辆数*（乘人车税*50%）     2*q: ^  
' raB  
　　载货=净吨位*税

印花税     &e]]F#  
f{^M.G@  
　　税额=赁证计税金额（或应税赁证件数）*率     gAr`hXO  
&Ky 
u@Tt  
　　契税法     yw*mA1v  
>4|c7z4  
　　税额=依据*税率     Tc
KvSdr'  
',H$
zA?i  
　　企业所得税     29iI G 'N  
Q%n{*py  
　　1、 年税工薪扣标准=年员工平均数***定均月税工资*12     =2nn "YVP  
}6CXJ+-UR  
　　2、 招待费扣标=销（营）收净*级扣例+速增数      "0H56#eW  
G V:$;  
　　销收 比例 速增数     TXJY2J*24  
.mT#%ex  
　　小于1500万 5‰ 0     G_^iR-
  
dm,}Nbc91(  
　　大于1500万元 3‰ 3万     b$goF }b'g  
Clt5  
　　3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*（被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值）     4P 4 Fo1  
W%>i$:Qq  
　　4、 纳税=纳得额*税率     {7=WU4$  
t8DL9RW'  
　　5、 纳得额=收入总额-准予扣除项目金额     77xq/c[)  
xMNNXPz(  
　　6、 核定所得率，所得税=纳得额*率     $h 08Z  
q[)q|R|  
　　纳得额=收入额*应税所得率     |k`f/*  
B.22 DuE#  
　　或=本费支/（1-应税所得率）*应税所得率     BSfm?ku"!  
so!w!O@@  
　　（应税所得率一般题目都会给出。因此，以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处：）     Qst \b8,  
FJ{,=@  
　　应税所得率表     Y^f94s:2S  
ePq13!FC/  
　　工交商 7-20%     "?.'{,Q  
*2,e=tY>  
　　建、房 10-20%     X-)RU?  
x)ddRq l  
　　饮服 10-25%     t;.^K\S4  
RIy5ww}3|  
　　娱乐 10-25%     1p7cv~#95  
'dIX=/RZ  
　　7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*（源于外国得额/境内外得额）     ~!]&>n;=G  
]6t]m2~\  
　　8、境内投所得已纳税扣：     Uvjdx(fY[a  
qIbg 4uE  
　　源联营企应纳税=投方分回利润/（1-联营企率）     m]FaEQVoE  
V#'26@@  
　　扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率     eg"=H50  
h4CTTe)  
　　9、新办劳动就业服企，当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%，经主芝税务机关审核，可免征所得税3年     PIZ C;K4|  
pk-yj~F}  
　　当年置待业人员比例=当年置待人数/（企原从业人数+当年置待人数）     {OB-J\7Y  
mje<d"bW  
　　劳动就业服务企业期满，当年新安置待业人占原从业人数30%以上，经主管税务机关审核，可减半征所得税2年     [3O^0-:6E  
P%zH>K  
　　当年置待业人员比例=（当年置待人数/企从业人员）     DtzA$|Q}  
tcBC! _vF  
　　外商投资企业和外国企业所得税     aO8
ch  
vkd[:CC  
　　***以下是应纳税所得额     T4OguP=  
( [:]T$0 #  
　　1、 制造业     ZCy`2Fir  
&w+;N5}3  
　　纳额=产销润+其他润+（营外入-营外支）     J=I:T2bV&s  
g%`i=s&N%  
　　产销润=产销净额-产销本-产销税-（销、管、财费）     ecr886  
+>JdYV<?0  
　　产销净额=产销总额-（销退+销折让）     &|v{#,ymeb  
iO!27y  
　　产销本=产品本+初产品存-末产品存     3
gb|x?  
)!tCC-Cr  
　　产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品     )O,wRd>5  
;wJ~haC  
　　本期产本=本期耗直材、工资+制费     9mam ~)_ |  
<,\ `Psa)N  
　　2、 商业     hf;S]8|F  
OE_QInb<  
　　纳额=销润+其他润+营外收-营外支     yJ%t^ X_  
(2U
W_l  
　　销润=销净-销本-销税-（销、管、财费     B\\6#  

h}<0/  
　　销净=销总-（销退+销折让）     0y)}.'  
'eDJ@4Xm  
　　销本=初商存+[本进-（进货退+进货折）+进货费]-末商存     ,eR8~(`=  
c\At0.QCA  
　　***注意制造业和商业的共同的地方     led))qd@V-  
vt//)*(.$  
　　3、 服务业     Y[2Wt%2\6  
bF*NWm$Lf  
　　纳额=主业净+营外收-营外支     Bd{4Ae\_+g  
K*
~]fy  
　　主业净=业收总-（业税+业支+管、财费）

***以下是税收优惠     &-M ]xo^  
-D^L}b  
　　4、 再投资退税额=再资额/（1-原企率与地率和）*原企率*退率     =VNSiK>F  
'Gjq/L/x  
　　5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式：     'n0 .#E_  
1"}cdq.  
　　再投限额=（税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税）*该年外投者占外企股权比（分配比）     Ow3P-UzU3  
oBA`|yW{U  
　　***境外所得已纳税款扣除     b;#\~(a  
R[LsE^  
　　6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额     H6gU?9%  
I^D0<lHl~  
　　7、应纳企税=应纳得额＊企率     rz%<AF Z  
ZQ3_y $  
　　8、应纳地税=应纳得额*地率     UNDi_6Dy  
nBN&.+3t  
　　***按年（终了后5个月汇算清缴）计，分季（终后15日）预缴，多退少补。     H6&7\Wbk  
!Vheq3"q/  
　　9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率     9I`Y-D  
ahJ1n<  
　　10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率     vfcb:x  
y:d{jG^
 
　　11、年纳企税=年纳额*企率     HRB[GP+  
!"Q}R p  
　　年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额     M\oTZ@  
>`'O7.R  
　　12、年纳地税=年纳得额*地率     &3Z?UhH  
k6"KB  
　　年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税     /\Z J
 
iWE)<h  
　　13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和     ow6*Xr8eQ  
N j4IQ<OV  
　　汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率—境外税抵扣额     at|g%$%  
mM
/i^zT  
　　14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议，按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项，计入本期国内支付单位的成本、费用，无论是否实际付均认同已付，且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。     aRJcSV  
@ {#mpDX  
　　预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率     &<5+!cV=  
9!U@"~yB  
　　15、再投退税=[再投额/1-（企率+地率）]*企率*退率     "&~ 0T#  
Bfr
'Zdw  
　　16、所得税汇缴：     C`V)VJM  
^V3v{>D>  
　　年纳税=年纳得额*（企率+地率）     -x`G2i  
`zpbnxOL$T  
　　税汇缴补（退）税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补