[知识整理]《税法》公式大全 [复制链接]

增值税（境内）    cN0~;!{i  
e)fJd*P  
　　1、 税额=销项税-进项税    {m1t~ S  
UtHmM,*I  
　　2、 销项税=销售额*率    lyMJW}T+>  
Off: ~  
　　3、 视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率）    r? 6Z1  
xF\}.OfWG  
　　4、 征增税及消税：组税价=成本*（1+成润率）+消税组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率）    0jl:Yzo&\  
^H@!)+ =  
　　5、 含税额换    9P,A t8V(  
][T9IAn  
　　不含税销额=含税销额/1+率 （一般）    2`q^Q  
V{/)RZ/  
　　不含税销额=含税销额/1+征率（小规模）    >vNk kxWyQ  
R(n0!h4  
　　6 购农销农品，或向小纳人购农品：    9OO0Ht4j  
HZ[68T[8b  
　　准扣的进税=买价*扣率（13%）    U>3%!83kF  
,_e/a
  
　　7、 一般纳人外购货物付的运费    g(z#h$@S  
mYsuNTx!.  
　　准扣的进税=运费*扣除率    jSOa    
NoSqzJyh  
　　**随运付的装卸、保费不扣    .$}Z:,aB  
:c+a-Py $E  
　　8、 小纳人纳额=销项额*征率（6%或4%）    ^HOwN<}`#  
.lNnY 8<  
　　**不扣进额    [|m>vY!  
 \!' {-J  
　　9、 小纳人不含税销额=含额/（1+征率）    ajcPt]f  
eX]9mQ]E  
　　10、自来水公司销水（6%）     ` i^`Q  

5 Fl  
　　不含税销额=发票额*（1+征率）    "
=v J}  
qU /W
g  
　　二、 进口货    Sf.8Ibw  
Rzn0-cG  
　　1、 组税价=关税完价+关税+消税    M25z<Y  
o#KPrW`XJ/  
　　2、 纳额=组税价*税率    cE_Xo.:Y,  
!@]h@MC$7  
　　三、 出口货物退（免）税    @zq\z$  
@zVBn~=i  
　　1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产）    zN729wK  
D=pI'5&  
　　（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税）    ADwwiq#E  
`)gkkZ$)j  
　　（2）免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额    sL[(cX?;2  
!MG>z\:  
　　**FOB：出口货物离岸价。    J?HZ,7X:  
Hhce:E@K  
　　**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率    )4o=t.O\K  
/i]=ndAk  
　　免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料    Y;I(6`,Y  

O}\"$n>  
　　进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税    4)>\rqF+v  
Af! W K=  
　　（3）应退税和免抵税    CH R?i1e  
Z({`9+/>u  
　　A 如期末留抵税≤免抵退税，则    #dn%KMo2r  
~]t2?SqNm  
　　应退税=期末留抵税    1H2u,{O  
L-X _b3E\  
　　免抵税=免抵退税-应退税    d9e H}#OY  
xr7<(:d  
　　B 期末留抵税>免抵退税，则：    m} F
Ce   
{u[K ^G  
　　应退税=免抵退税    3Jk?)Dy  
l8n[8AT1  
　　免抵税=0    b3HTCO-,fC  
gCBZA;/  
　　***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。    iRr&'k  
v.8S V
]  
　　（4）免抵退税不得免和抵税    x@bl]Z(ne/  
kHIQ/\3?Q  
　　免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额    ^{]sD}Q"  
J;]@?(  
　　免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率） 

2、 先征后退     k^%ec3l  
kp>Z/kt  
　　（1）外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本     oX]1>#5UMg  
OU3+SYM  
　　应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率     DO,&Foh\  
\rnG 1o  
　　（2）外贸企购小纳人出货口增税退税规定：     50hh0! 1  
\ iE9&3Ie  
　　A 从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税     I!0+RP(  
umn~hb5O  
　　退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）*6%或5%     &-)Y[#\J  
CH+&   
　　B 从小纳人购代开的增税发票的出口货：     %IXW|mi  
WsDe0F  
　　退税=增税发票金额*6%或5%.     s=@CeV@4W  
=X'7V}Q}  
　　C 外企托生企加工出口货的退税规定：     \B ^sJ[n  
`Q^Sm`R  
　　原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率     t4c #' y  
]M"'qC3g  
　　消费税     :\; uJ5  
e(% Solkm?  
　　一、 境内生产     7?WBzo!!L  
L;t~rW!1  
　　1、从价定率纳税     x{o5Ha{  
]TprPU39  
　　应税品的销售额*税率     *

K^O oS  
l5nDt$Ex  
　　***销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计     q _|5,_a  
_
Vf|F  
　　2、从量定额纳税     /%w[q:..h  
&_hCs![  
　　应税品的销售量*单位税额     cW^)$>A  
O;t?@!_  
　　3、混用两法征税     ~"0
X,APR5  
5VoiDM=\c  
　　应税销售量*定额率+应税销售额*比例率（适：卷烟、粮食及薯类白酒）     &/ FwV'  
zW`koRH@  
　　4、卷烟从价定率     ^T uEp$Z=  
QNwAuH T  
　　某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/（1+35%）     V/%;:ul.  
;@s~t:u  
　　5、换生产消费料，入股、抵债应税品     %Z0S"B 3  
ZTC1t_  
　　纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税     ;!sGfrs0$  
~,-O  
　　6、准扣外购应税品已纳税款     X_@@v|UF  
Hxi=\2-  
　　已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率     $s!meg@s  
y .<Y]m  
　　准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价     %"fKZ  
lc#zS_  
　　7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税     C>VZf,JE1  
4x=Y9w0?8  
　　应征税=法定率计消税*（1-30%）     fG5}'8  
' uw&f;/E  
　　8、自产用没同类     Mwk_SCy  
=nZd"t'p|  
　　组税价=（成本+利润）/（1-消率）     Xe+FMbBco  
a/#,Y<kJ  
　　应纳税额=组税价*税率     5)<jP
yC  
FWN%JCOj@  
　　利润=成本*全国平均成本利润率（给）     8QBL:7<  
e/\_F+jyc  
　　二、委托加工     |:[vpJFK  
2=+ ,jX{  
　　1、没同类     PaJwM%s)L  
H;&t"Ql.  
　　组税价=（材料成本+加工费）/（1-消率）     =(\!,S'  
AE _~DZ:%c  
　　应纳税额=组税价*税率     1 to<at-NN  
^uzVz1%mM  
　　2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产     +[
9"M+4-  
RtL'fd  
　　准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税     S`
KCVQ>V  
Jj:4@p:  
　　三、 进口     .CpO+z  
hh}EDnx  
　　1、从价定率     ir#^5e@  
Jl ?Q}SB  
　　组税价=（关税完税价+关税）/（1-消率）     1X.1t^HH:  
5Oq;V:7  
　　应纳税=组税价*消率     hDsORh!i  
V1;-5L75  
　　2、从量定额     o#6}?g.  
"FS.&&1(  
　　应纳税=应税量*单位额     c Zr4  
4iW2hV@m  
　　3、混合     [L^ #<@S  
.#|pje^  
　　应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额     YfKty0  
$0t %}DE  
　　***本节税除国务院令不得减免。  

四、出口     vxx3^;4p  
(C%'I  
　　1、出口免并退     y"ck;OQD  
y[rLk
 
　　适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退（免）。与增一致。     _T$\$v$ {  
+n d yR  
　　2、免但不退     a{W-+t   
V^i3 :'  
　　出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退。与增别：消税在生产环征及免，增是道道征。     :ux`*,zh  
?Dm&A$r  
　　3、 不免不退     gP@n
i$n  
kZNZ?A<D  
　　4、 商贸     _JH6bvbQ  
M&dtXG8<^  
　　5、 退税额     !w Bmf&=  
Xc^~|%+  
　　（1）从价定率：应退税=出口货物的工厂销售额*税率     n6f|,D!?  
)EoG@:[  
　　（2）从量定额：应退税=出口数量*单位额     Cn<x  
w6_}] &F  
　　营业税     9D,&)6  
F`u~Jx8.*  
　　1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由，按下法核营业额：     U?QO'H5  
5hAg*zJb5o  
　　（1）同类劳务销同类不动平均价；     KJiwM(o  
kXWx )v  
　　（2）最近同类劳务或销同类不动平均价定：     ]!N5jbA@  
zBbTj IFQ  
　　组税格=营本或工程本*（1+成润率）/（1-营率）     LHb{9x  
p9
8lu'?@  
　　成润率省自治区辖市府属地税定。     %04n,&mg  
$c-3Q|C  
　　城市维护建设税     sq_:U_tJ  
$gNCS:VG*  
　　1、城建纳税人的纳额三税“税和”定。     5kF5`5+Vj  
Y"@kvd  
　　纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率     O 2U/zF:X
 
WxFjpJt  
　　**市区7%；县城镇5%；非：1%.     N5\<w>  
iJi|*P5dw  
　　2、卷烟和烟叶生产单位     ZeO>Ag^
 
IjNm/${$  
　　附加=（增消税）*征率*50%     AZa3!e/1  
zP9!fA  
　　关税     P(`IY+  
dY,'6JzC  
　　1、予以补税的减免税货物：     R|suBF3  
ZLkJYZk  
　　完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/（监年限*12）]     ^?2txLv,6  
&a`-NRU#  
　　2、从价税纳税     ?,j:Y0l.L  
jnTl%aQYc  
　　关税=进（出）货量*单位完价*率     }=U\v'%m  
ZZTV >:  
　　3、从量税纳额     XP7A.I#q0  
(;"ICk&  
　　关税=进（出）口货物数量*单位货物税     K +~  
aqB^ %e  
　　4、复合税纳税     i"'k|TGW^  
3{ci]h`:y8  
　　关税=进（出）货量*单位货税+进（出）货量*单位完价*率     '|Oi#S  
+FiV!nRkZ  
　　5、滑准税纳税     &l Q j?]  
`&_qK~&/X  
　　关税=进出货量*单位完价*滑准率     J0#% *B  
3 yElN.=  
　　6、关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天     3 *G=U  
-K jCPc  
　　资源税     ^Z*_@A_v  
L,WKL.  
　　1、应纳税额=课税数量*单位税额     ?sO_c3^7z  
AKpux,@xB  
　　2、代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额     /Hx\ gtV  
d|TIrlA  
　　土地增值税     & zG=  
E|>I/!{u7`  
　　1、理论式：税额=∑（每级距的土增税*适用税     P ,i)A  
NB^.$39n  
　　实际，按下法：     eYagI  
*f(}@U  
　　（1）增额未超扣额50%，     &0#qy 9wx  
#_ E8>;)k  
　　土增税=增额*30%     -l\@50,D  
M;(lc?Rv  
　　（2）增额超扣额50%，未超100%，     z +4R[+[  
alG}Aw#gS  
　　土增税=增额*40%-扣额*5%     #U1soZ7  
gQ?k}D  
　　（3）增额超扣额100%，未超200%，     D,hl+P{^K  
DGU$3w  
　　土增税=增额*50%-扣额*15%     &]euN~y  
ecHy. 7H  
　　（4）增额超扣额的200%     r=9*2X#  
#zXDh3%]a  
　　土增税=增额*60%-扣额*35%     Bq!P.%6p4  
65 AOFH  
　　城镇土地使用税     4uz\
Me(  
R+m{nO~r  
　　年纳税=占用面（平方）*税额     pS%Az)3RZ  
]8mBFr5E9  
　　房产税     F :u}7t>  
/`1zkBj<&  
　　1、 从价：纳税=房原*（1-扣例）*1.2%     $]Q_x?  
PY^Yx$t9  
　　2、 从租：纳税=租收*12%.     &pCKz[Yf+  
&v:iC u^|  
　　车船使用税     lu>>~vy6  
FSM~Rl
 
　　1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额     \F> *d!^C  
Fc=8Qt^  
　　2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额     P`"dj@1'  
9A6ly9DIS  
　　3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额     8^^al!0K~  
v9<p@GY"\  
　　4、 动挂车纳税=挂车净吨位*（载货汽车净吨位年税*70%）     GJ*AyYG  
%(NRH?  
　　5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*（载货车净吨位年税*50%）     b*bR<|dTj  
^iGIF~J9  
　　6、 客货税额     DF|qN X  
9oaq%Sf   
　　乘人=辆数*（乘人车税*50%）     |sI^_RdBv  
>V]>h&`  
　　载货=净吨位*税

印花税     :cOwTW?Fj  
 UWu|w  
　　税额=赁证计税金额（或应税赁证件数）*率     i1/FNem  
^m5{:\ Xk  
　　契税法     0AaN  
TzIgEn~  
　　税额=依据*税率     D0(gEb  
N%^mR>.`  
　　企业所得税     $H_4Y-xOi  
[rQ#skf  
　　1、 年税工薪扣标准=年员工平均数***定均月税工资*12     V-jo2+Y5=  
{2V=BDS|?K  
　　2、 招待费扣标=销（营）收净*级扣例+速增数     z\;kjI  
YN\ QwV  
　　销收 比例 速增数     8x+K4B"oe  
vK6bpzI 3  
　　小于1500万 5‰ 0     <1hwXo  
EmLPq!C  
　　大于1500万元 3‰ 3万     )of_"gZ$3A  
atPf527\`  
　　3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*（被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值）     F2XXvxG  
SK-|O9Ki  
　　4、 纳税=纳得额*税率     3 \kT#nr  
Ron^PvvY&  
　　5、 纳得额=收入总额-准予扣除项目金额     |ejrE,~1vb  
$ i =-A  
　　6、 核定所得率，所得税=纳得额*率     YrB-;R1+  
EK#w: "  
　　纳得额=收入额*应税所得率     S46[2-v1  
smWA~Aq  
　　或=本费支/（1-应税所得率）*应税所得率     hzPp
w.  
2!jbaSH(+  
　　（应税所得率一般题目都会给出。因此，以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处：）     L:'Y#VI{  
AjZT- Q0L  
　　应税所得率表     <@Ew-JU  
P~?u2,.E[  
　　工交商 7-20%     s  n?  
+[*UC"  
　　建、房 10-20%     60hf)er  

_msDf2e9  
　　饮服 10-25%     >0512_J+  
XLM 9+L  
　　娱乐 10-25%     /AWHG._  
LxMOs Nv  
　　7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*（源于外国得额/境内外得额）     N["(ZSS   
q/]tJ{FI  
　　8、境内投所得已纳税扣：     [J:vS t  
1P6~IZVN  
　　源联营企应纳税=投方分回利润/（1-联营企率）     <KJ18/  
);= JoRQ{  
　　扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率     F*Qw%  
S>**hMU%  
　　9、新办劳动就业服企，当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%，经主芝税务机关审核，可免征所得税3年     W}(dhgf  
!rrjA$P<v  
　　当年置待业人员比例=当年置待人数/（企原从业人数+当年置待人数）     m  81\cg  
ECl[v%R/6  
　　劳动就业服务企业期满，当年新安置待业人占原从业人数30%以上，经主管税务机关审核，可减半征所得税2年     /wIZ '  
O1/!)E!  
　　当年置待业人员比例=（当年置待人数/企从业人员）     p-ry{"XA  
&9^c-;Vs  
　　外商投资企业和外国企业所得税     Rov0  
'X` \vTxB  
　　***以下是应纳税所得额     !(+?\+U lE  
GhQ.}@*  
　　1、 制造业     bXtA4O  
 6W3}6p  
　　纳额=产销润+其他润+（营外入-营外支）     \QHM7C T  
` M\L6o  
　　产销润=产销净额-产销本-产销税-（销、管、财费）     qo'pU/@  
S$V'_  
　　产销净额=产销总额-（销退+销折让）     po{f*}gas]  
D4`7,JC}<  
　　产销本=产品本+初产品存-末产品存      eYS  
LV9\  
　　产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品     ncihc$V<  
?5Lom#^  
　　本期产本=本期耗直材、工资+制费     $KtMv +m"  
M"~B_t,Nw  
　　2、 商业     {'{ssCL  
.o fYFK  
　　纳额=销润+其他润+营外收-营外支     A(<- U|  
ujDAs%6MZ  
　　销润=销净-销本-销税-（销、管、财费     ]\Ez{MdAT  
mB_ ba1r  
　　销净=销总-（销退+销折让）     y5l4H8{h}  
t+66kB N  
　　销本=初商存+[本进-（进货退+进货折）+进货费]-末商存     z#O{rwnl  
hj9bMj  
　　***注意制造业和商业的共同的地方     $k}+,tHtJO  
{>5c,L$  
　　3、 服务业     ]_#[oS  
r?H {Y3,  
　　纳额=主业净+营外收-营外支     =axi0q?}
 
1=#`&f5f&  
　　主业净=业收总-（业税+业支+管、财费）

***以下是税收优惠     Br-
bUoua  
~d>O.*Q)  
　　4、 再投资退税额=再资额/（1-原企率与地率和）*原企率*退率     %lEPFp  
jj.)$|&#`  
　　5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式：     |1rBK.8  
{:fyz#>>^  
　　再投限额=（税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税）*该年外投者占外企股权比（分配比）     ?c(f6p?%  
gTiDV{Ip  
　　***境外所得已纳税款扣除     Bg;bBA!L  
Pq;1EI  
　　6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额     _es>G'S  
Jtc?p{  
　　7、应纳企税=应纳得额＊企率     TlAY=JwW  
KvC:(Vqj  
　　8、应纳地税=应纳得额*地率     MI<hShc\  
Zni8im,_j  
　　***按年（终了后5个月汇算清缴）计，分季（终后15日）预缴，多退少补。     wG19NX(  
<XGOcekG  
　　9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率     us$~6  
yB
q 4~b~[  
　　10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率     0^tF_."Y  
D3BX[  
　　11、年纳企税=年纳额*企率     ;Mw9}Reh@  
(r:WG!I,  
　　年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额     /C_O/N  
Y`\zLX"_m  
　　12、年纳地税=年纳得额*地率     J:pn
mZ`X  
vk.Y2 :  
　　年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税     !0E$9Xon  
^!E;+o' t  
　　13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和     &#`d8}3D  
M[HPHNsA&  
　　汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率—境外税抵扣额     'j>^L  
S ^2'O7uj  
　　14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议，按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项，计入本期国内支付单位的成本、费用，无论是否实际付均认同已付，且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。     9sJbz=o]r  
6 3Kec  
　　预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率     T3wR0,  
1rTA0+
h  
　　15、再投退税=[再投额/1-（企率+地率）]*企率*退率     $;"@;Lj%,  
Za4 YD  
　　16、所得税汇缴：     W
Y0u9M4  
aD24)?db-  
　　年纳税=年纳得额*（企率+地率）     o%Pi;8
  
eGtIVY/D  
　　税汇缴补（退）税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补