[知识整理]《税法》公式大全 [复制链接]

增值税（境内）   
.PyPU]w  
l7G&[\~  
　　1、 税额=销项税-进项税    /[f9Z:>V  
N(<4nAE  
　　2、 销项税=销售额*率    QdaYP  
u<`CkYT  
　　3、 视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率）    Q v/}WnBk  
/A3tY"Vn  
　　4、 征增税及消税：组税价=成本*（1+成润率）+消税组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率）    #h'F6  
aa!o::;  
　　5、 含税额换    CBC0X}_`  
D[) Z$+D4f  
　　不含税销额=含税销额/1+率 （一般）    TxZ ^zj  
T;(k  
　　不含税销额=含税销额/1+征率（小规模）    h+o-h4X  
DyiyH%SSD  
　　6 购农销农品，或向小纳人购农品：    Ps3wg=ni[  
7TCY$RcF,I  
　　准扣的进税=买价*扣率（13%）    t!MGSB~  
hr9[$4'H  
　　7、 一般纳人外购货物付的运费    uW*)B_
c  
Q[t|+RNKv2  
　　准扣的进税=运费*扣除率    ZTV|rzE   
{[V<mT2/  
　　**随运付的装卸、保费不扣    p<#WueR[  
gkDyWZG B  
　　8、 小纳人纳额=销项额*征率（6%或4%）    if6/
+7  
G}B)bM2  
　　**不扣进额    s!*m^zx  
o+e
:HjZZ  
　　9、 小纳人不含税销额=含额/（1+征率）    msKWb311u  
y; LL^:rq  
　　10、自来水公司销水（6%）    "
8{#R
*p  
5;{Q >n  
　　不含税销额=发票额*（1+征率）    1"pvrX}  
Bf37/kkf(  
　　二、 进口货    }GV5':W@WG  
N#(p_7M  
　　1、 组税价=关税完价+关税+消税    Z(F`M;1>xI  
@LQe[`  
　　2、 纳额=组税价*税率    QD O.
&G2  
<Co\?h/<  
　　三、 出口货物退（免）税    y8jwfO3  
luNEgCq  
　　1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产）    @w?y;W!a>  
0E[&:6#Y  
　　（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税）    [wHGt?R  
8_yhV{  
　　（2）免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额    =1qM`M   
:Fe}.* t  
　　**FOB：出口货物离岸价。    b#XY.+ *0  
tGq0f"}'J  
　　**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率    NJ6* 7Cd  
L[M`LZpJo  
　　免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料    v/NkG;NWM  
l_Eeus  
　　进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税    0O,Q]P 82f  
kkvG=  
　　（3）应退税和免抵税    -M{.KqyW  

kkA5pbS  
　　A 如期末留抵税≤免抵退税，则    IdP"]Sv{<  
rd#O ]   
　　应退税=期末留抵税    3<c_`BWu  
V4~`yT?*"  
　　免抵税=免抵退税-应退税    YzasT:EZN  
?H7YmN  
　　B 期末留抵税>免抵退税，则：    G a1B&@T  
s48 { R4  
　　应退税=免抵退税    iLd_{  
;gE]*Y.Z.p  
　　免抵税=0    >)V1aLu=  
(P=q&]l[  
　　***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。    aaa6R|>0  
Wzm!:U2R*  
　　（4）免抵退税不得免和抵税    vz {Z tE"  
J 'qhY'te  
　　免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额    YwYCXFQ|  
TOH!vQP  
　　免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率） 

2、 先征后退     K |Z]  
D(z}c,  
　　（1）外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本     liU/O:Ap  
R=/^5DZ}  
　　应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率     G/y@`A)  
MPS{MGVjbJ  
　　（2）外贸企购小纳人出货口增税退税规定：     2%i3[N*  
EKr#i}(x<  
　　A 从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税     q3SYlL'a  
1kDr;.m%  
　　退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）*6%或5%     }\-"L/D?+  
M@TXzn!&o  
　　B 从小纳人购代开的增税发票的出口货：     . #7B10  
";>>{lYA.  
　　退税=增税发票金额*6%或5%.     c;M&;'#x  
&a/F"?9jL  
　　C 外企托生企加工出口货的退税规定：     
z]\CI:  
]
C
L9N  
　　原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率     6Z:swgi6&  
SniKCqmC]  
　　消费税     C=y[WsT   
vwc)d{ND  
　　一、 境内生产     cW|M4`  
0Na/3cz|zg  
　　1、从价定率纳税     2u=Nb0  
M8,_E\*  
　　应税品的销售额*税率     )9PP3"I  
d^.@~  
　　***销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计     <}vult^  
$@R[$/  
　　2、从量定额纳税     E\GD hfTQ  
/&T"w,D  
　　应税品的销售量*单位税额     3%J
7_e'  
sz?/4tY
 
　　3、混用两法征税     /4Q^L>a  
<gtqwH]   
　　应税销售量*定额率+应税销售额*比例率（适：卷烟、粮食及薯类白酒）     u# >*"4Q  
L'KgB=5K&i  
　　4、卷烟从价定率     ?F! ='6D}b  
hj<h]dhp  
　　某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/（1+35%）     kCuIEv@  
mv0JD(  
　　5、换生产消费料，入股、抵债应税品     'u)zQAaw.  
B(z?IW&  
　　纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税     /HiRbwQK#  
6Z,j^: B  
　　6、准扣外购应税品已纳税款     GQR|t?:t  
0IP5&[-P  
　　已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率     1638U1  
|Qa[N(  
　　准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价     Gfbeh %  
e; #"
t  
　　7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税     :v(fgS2\  
$ M8ZF(W  
　　应征税=法定率计消税*（1-30%）     p^yuz (  
mh8{`W&  
　　8、自产用没同类     lZI?k=rWv  
":G\  
　　组税价=（成本+利润）/（1-消率）     )j^~=Sio.  
u6pfc'GGg  
　　应纳税额=组税价*税率     .8I\=+Zi  

"'8^OZR  
　　利润=成本*全国平均成本利润率（给）     7E}.P1  
i!U,q V1  
　　二、委托加工     4,yS7l  
pod=
|(c  
　　1、没同类     ._$tNGI4  
@ 7WWoy  
　　组税价=（材料成本+加工费）/（1-消率）     =D@+ _7\?  
&E(KOfk#  
　　应纳税额=组税价*税率     b_p/ 1W:  
kg@Okz N%  
　　2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产     7 H~J ?_  
 Q9!T@
 
　　准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税     (/oHj^>3N`  
&.ENcEic  
　　三、 进口     {okx*]PIc  
c[h{C!d1  
　　1、从价定率     5Lo \[K>j  
|v[0(  
　　组税价=（关税完税价+关税）/（1-消率）     MzWVsV  
:|P[u+v  
　　应纳税=组税价*消率     !qF U  
X,Q'Xe/  
　　2、从量定额     (#t"u`_Ee  
$}*bZ~  
　　应纳税=应税量*单位额     ?)#qBE ]  
{ !;I4W%!  
　　3、混合     Qel2OI`b  
1F*3K3T {  
　　应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额     a*oqhOTQ  
zlw+=NX  
　　***本节税除国务院令不得减免。  

四、出口     3t*e|Ih&j5  
)
Ekd  
　　1、出口免并退     ,k,RXgQ  
tz).]E D  
　　适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退（免）。与增一致。     3 W%Bsqn  
b! h*I>`  
　　2、免但不退    
V\!6K  
q$<M2  
　　出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退。与增别：消税在生产环征及免，增是道道征。     hI^H qv  
"IjCuR;#  
　　3、 不免不退     ;aY.CgX  
6ojEEM  
　　4、 商贸     _
gGI&0(VM  
,"@Tm01os  
　　5、 退税额     G~ldU: ?  
U)P
N Y  
　　（1）从价定率：应退税=出口货物的工厂销售额*税率     w,,QXJe{Z_  
%ja8DRQ.  
　　（2）从量定额：应退税=出口数量*单位额     3p %B  
&J <km  
　　营业税     QO-R>  
g?}$"=B   
　　1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由，按下法核营业额：     t=K;/1  
j.b7<Vr4;  
　　（1）同类劳务销同类不动平均价；     "\n,vNk  
`ZC{<eVJ}=  
　　（2）最近同类劳务或销同类不动平均价定：     {1<XOp#b  
<8JV`dTywC  
　　组税格=营本或工程本*（1+成润率）/（1-营率）     :nt 7jm,  
_>6xUt  
　　成润率省自治区辖市府属地税定。     8@}R_GZc  
e13{G@  
　　城市维护建设税     w`N|e0G@  
wU9H=w^  
　　1、城建纳税人的纳额三税“税和”定。     *b$8O  
 /z0X  
　　纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率     \e=Iw"yd  
XMR$I&;G8  
　　**市区7%；县城镇5%；非：1%.     RW?F{Jy{  
j/oM^IY  
　　2、卷烟和烟叶生产单位     8Moe8X#3  
aZk/\&=6  
　　附加=（增消税）*征率*50%     <;O-N=  
$s*nh>@7  
　　关税     )*b dG'}  
)r9l
T*z  
　　1、予以补税的减免税货物：     9L`5r$/  
^ -*q  
　　完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/（监年限*12）]     xD:t$~  
J$]-)`[G&  
　　2、从价税纳税     <~%e{F:[#  
$,mljJSQv  
　　关税=进（出）货量*单位完价*率     P -O& X  
(P+TOu-y\  
　　3、从量税纳额     jo7`DDb  
n]15 ~GO.  
　　关税=进（出）口货物数量*单位货物税     :c*_W /  
<wI
z8V  
　　4、复合税纳税     t#fbagTON  
#><P28m  
　　关税=进（出）货量*单位货税+进（出）货量*单位完价*率     S  .KZ)  
/M0A9ZT[  
　　5、滑准税纳税     /K@_O\+;Q
 
UdIl5P  
　　关税=进出货量*单位完价*滑准率     G$eA(GE  
L.E6~Rv  
　　6、关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天     ?!uj8&yyf  
tK| jh  
　　资源税     (oftq!X2  
zZhAH('fG  
　　1、应纳税额=课税数量*单位税额     &B3[:nS2  
Epl\(  
　　2、代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额     +1te8P*  
2 SJN;A~}  
　　土地增值税     9{A[n}  
;$VQRXq  
　　1、理论式：税额=∑（每级距的土增税*适用税     *-zOQ=Y  
+
YjK#  
　　实际，按下法：     <\9M+  
bm</qF'T6  
　　（1）增额未超扣额50%，     {mkD{2)KQ  
:4&q2-  
　　土增税=增额*30%     B@8M2Pl  
4YT d  
　　（2）增额超扣额50%，未超100%，     PsV1btq]  
FC+}gJ(q  
　　土增税=增额*40%-扣额*5%     hB!>*AsG  
=vpXYj  
　　（3）增额超扣额100%，未超200%，     =k{ n! e  
%6%QE'D  
　　土增税=增额*50%-扣额*15%     dYEsSFB m  
++m^z` D  
　　（4）增额超扣额的200%     +(pFU\&U3H  
0sQt+_Dl%L  
　　土增税=增额*60%-扣额*35%     )6t=Bel  
`veq /!  
　　城镇土地使用税     68!W~%?pR  
vg.K-"yQW  
　　年纳税=占用面（平方）*税额     y|+n77[Gv  
.?Pghqq.  
　　房产税     %VSjMZ  
C{5bG=Sg~  
　　1、 从价：纳税=房原*（1-扣例）*1.2%     |})7\o  
HRG2sv T4t  
　　2、 从租：纳税=租收*12%.     Jtv~
n  
*!wBn  
　　车船使用税     ZQVr]/W^r  
FEF $4)ROv  
　　1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额     2`]`nTz,  
i'\7P-a  
　　2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额     FUD M]:XQ  
^@4$O|3Wh'  
　　3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额     HgY>M`U  
gQ0W>\xz  
　　4、 动挂车纳税=挂车净吨位*（载货汽车净吨位年税*70%）     z0v|%&IK  
v)!C Dpw  
　　5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*（载货车净吨位年税*50%）     K,$ Ro@!  
_'.YC<;  
　　6、 客货税额     \nKpJ9!  
fl4z'8P"(  
　　乘人=辆数*（乘人车税*50%）     *=KX0%3  
8 Q*477=I  
　　载货=净吨位*税

印花税     h =7eOK]  
8euh]+  
　　税额=赁证计税金额（或应税赁证件数）*率     ,xzSFs>2  
vp_$Ft-R  
　　契税法     /DC\F5 G  
GQvJj4LJp  
　　税额=依据*税率     EXz{Pqz  
&UV=<Az{  
　　企业所得税     Nm;V9*5  
@8$3Q,fF(  
　　1、 年税工薪扣标准=年员工平均数***定均月税工资*12     }vof| (Yh  
B|zVq=l~  
　　2、 招待费扣标=销（营）收净*级扣例+速增数     N =0R6{'  
UomO^P  
　　销收 比例 速增数     gT=RJB  
F VVpyB|  
　　小于1500万 5‰ 0     1^HUu"Kt  
@0qDhv s  
　　大于1500万元 3‰ 3万     4hLv"R.  
l4
LowV7  
　　3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*（被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值）     x#0B "{  
%CaUC'  
　　4、 纳税=纳得额*税率     M9J^;3Lrh  
a=%QckR*  
　　5、 纳得额=收入总额-准予扣除项目金额     E~| XY9U36  
28jm*Cl8  
　　6、 核定所得率，所得税=纳得额*率     [-pB}1Dxb  
j\^u_D  
　　纳得额=收入额*应税所得率     >_m4 idq1  
(+=TKI<=  
　　或=本费支/（1-应税所得率）*应税所得率     f[;l7  
Z^?YTykH  
　　（应税所得率一般题目都会给出。因此，以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处：）     y~jYGN  
{zj<nu  
　　应税所得率表     zr1,A#BV  
\@eC^D2  
　　工交商 7-20%     M,f|.p{,Y  
\NN5'DBx  
　　建、房 10-20%     xSal=a;k  
1r-#QuV#  
　　饮服 10-25%     Zt7G f  
H5'Le{  
　　娱乐 10-25%     pSml+A:  
IY=CTFQ8lm  
　　7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*（源于外国得额/境内外得额）     0s%rd>3  
fmv8)$W#U  
　　8、境内投所得已纳税扣：     _hy<11S;  
iI.d8}A  
　　源联营企应纳税=投方分回利润/（1-联营企率）     %w0Vf$  
oP0ZJK&;  
　　扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率     Db5y";T  
U if61)+!i  
　　9、新办劳动就业服企，当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%，经主芝税务机关审核，可免征所得税3年     TzW1+DxM5  
4CdST3  
　　当年置待业人员比例=当年置待人数/（企原从业人数+当年置待人数）     `Y5{opG7-  
J91O$szA  
　　劳动就业服务企业期满，当年新安置待业人占原从业人数30%以上，经主管税务机关审核，可减半征所得税2年     *G,'V,?  
;&9A Yh.  
　　当年置待业人员比例=（当年置待人数/企从业人员）     _?IP}}jA:  
y,OwO4+y\  
　　外商投资企业和外国企业所得税     +#/`4EnI  
IUJRP  
　　***以下是应纳税所得额     NL-<K  
U $ b
Lt  
　　1、 制造业     g^qbd$}  
(fYrb#]!y  
　　纳额=产销润+其他润+（营外入-营外支）     \;%DDw  
= Nd&My  
　　产销润=产销净额-产销本-产销税-（销、管、财费）     t;~H6  
 4XprVB  
　　产销净额=产销总额-（销退+销折让）     ?R;K`f9<  
wB0zFlP  
　　产销本=产品本+初产品存-末产品存     ;J)8#
|  
2'8$
I}h  
　　产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品     YyZ>w2_MTi  
!83N. gN  
　　本期产本=本期耗直材、工资+制费     I}@m6D|\  
:<}.3Q?&  
　　2、 商业     UQ ~7,D`=#  
L< gp "e  
　　纳额=销润+其他润+营外收-营外支     H:DTvv8e{  
ezOZ HY>|#  
　　销润=销净-销本-销税-（销、管、财费     8O)!{g B  
5>e3srKu  
　　销净=销总-（销退+销折让）     -'sn0_q/e  
!/},k"p6  
　　销本=初商存+[本进-（进货退+进货折）+进货费]-末商存      EK:s#  
jC)lWD  
　　***注意制造业和商业的共同的地方     ;AwQpq>dy  
;{Sgv^A  
　　3、 服务业     WG_20Jd JY  
N`DLIv8i;  
　　纳额=主业净+营外收-营外支     qhPvU( ,  
OEkx}.w  
　　主业净=业收总-（业税+业支+管、财费）

***以下是税收优惠     9 pGND]tIi  
sh6F-g  
　　4、 再投资退税额=再资额/（1-原企率与地率和）*原企率*退率     \xH#X=J  
e*Gm()Vu,  
　　5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式：     NdS6j'%B@7  
e%v<nGN.-  
　　再投限额=（税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税）*该年外投者占外企股权比（分配比）     +b7}R7:AFH  
C^hHt,&  
　　***境外所得已纳税款扣除     Ch1+YZG  
5K;vdwSB  
　　6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额     uF!3a$4]  
#L{+
V?  
　　7、应纳企税=应纳得额＊企率     OZF^w[ `w  
w2:!yQk_  
　　8、应纳地税=应纳得额*地率     FA.h?yfr  
T41&;?-  
　　***按年（终了后5个月汇算清缴）计，分季（终后15日）预缴，多退少补。     I$Q%iZ{  
gDw:Z/1X`  
　　9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率     0.}Um  
<bwsK,C  
　　10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率     8QeM6;^/5  
?Jlz{msI  
　　11、年纳企税=年纳额*企率     'JBf*p".  
UC,43 z  
　　年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额     Y2 &N#~l*  
-$(,&qyk  
　　12、年纳地税=年纳得额*地率     [mSK!Y@u  
qzVmsxBNP  
　　年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税     $XqfwlUu/4  
|5wuYG  
　　13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和     |S5N$[  
:<OInKE>Cx  
　　汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率—境外税抵扣额     }mjJglK!N  
JM#jg-z,~  
　　14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议，按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项，计入本期国内支付单位的成本、费用，无论是否实际付均认同已付，且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。     5q`d= L,  
OQ$77]XtvL  
　　预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率     !af35WF  

!*:Zcg?7n  
　　15、再投退税=[再投额/1-（企率+地率）]*企率*退率     w#Y<~W&  
1n! JfsU  
　　16、所得税汇缴：     n%w36_  
Ns-cT'1-  
　　年纳税=年纳得额*（企率+地率）     x@F"ZiYD@O  
u
f*sI  
　　税汇缴补（退）税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补