[知识整理]《税法》公式大全 [复制链接]

增值税（境内）    ](r}`u%}y  
qTuR[(  
　　1、 税额=销项税-进项税    E+
L 7[  
!JCs'?A  
　　2、 销项税=销售额*率    5%,3)H{;t  
pCKP{c=6Q  
　　3、 视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率）    Rpn<"LIoB:  
x1gS^9MqCB  
　　4、 征增税及消税：组税价=成本*（1+成润率）+消税组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率）    #49l\>1z  
%vmd2}dA  
　　5、 含税额换    K=f4<tP_  
RC_Pj)  
　　不含税销额=含税销额/1+率 （一般）    3fOOT7!FL  
Y'/6T] a  
　　不含税销额=含税销额/1+征率（小规模）    O nXo0PV/(  
!9d7wPUFr  
　　6 购农销农品，或向小纳人购农品：    }c,b]!:  
V EWW[T  
　　准扣的进税=买价*扣率（13%）    O,%UNjx9K  
1<!P:@(  
　　7、 一般纳人外购货物付的运费    ucl001EK  
?N{\qF1Mz  
　　准扣的进税=运费*扣除率    F,_L}  
G$C2?|V)=  
　　**随运付的装卸、保费不扣    |V34;}\4  
A'EI1_3{  
　　8、 小纳人纳额=销项额*征率（6%或4%）    OX"Na2-el  
uda++^y:  
　　**不扣进额    W|<c[S  
HlE8AbEg  
　　9、 小纳人不含税销额=含额/（1+征率）    }IygU 6{G  
I_1?J* b4k  
　　10、自来水公司销水（6%）    S*l/ Sa@  
!8@yi"n  
　　不含税销额=发票额*（1+征率）    zgjg#|  
o)I)I/v  
　　二、 进口货    n@pwOHQn<|  
_9BL7W $;  
　　1、 组税价=关税完价+关税+消税    SQ)BS/8A  
Z  `F[0-  
　　2、 纳额=组税价*税率    #Y= A#Yz,{  
:hICe+2ca  
　　三、 出口货物退（免）税    -VohU-6 |  
%M x|"ff  
　　1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产）    O>)eir7  
Le#srr  
　　（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税）    a 4?A 5  
)WvKRp r  
　　（2）免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额    P(PBOB97  
 JE O$v|X  
　　**FOB：出口货物离岸价。    [#KY.n  
M7BpOmK'  
　　**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率    s_ ZPo6p  
$#V'm{Hh  
　　免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料    &A s>Y,y  
jtoS{B,  
　　进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税    \]>821r  
Mmz; uy_  
　　（3）应退税和免抵税    B~:yM1f@u4  
U)dcemQY  
　　A 如期末留抵税≤免抵退税，则    bg~CV&]M  
2*snMA  
　　应退税=期末留抵税    72$S'O%,0  
D:k< , {  
　　免抵税=免抵退税-应退税    |k~AGc  
#JYl%=#,  
　　B 期末留抵税>免抵退税，则：    -#I]/7^  
vapC5,W"2-  
　　应退税=免抵退税    5=;cN9M@  
co,0@.i  
　　免抵税=0    feXo"J  
1tbA-+  
　　***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。    6zM:p/  
EUSM4djL  
　　（4）免抵退税不得免和抵税    j+3\I>  
xR-;,=J  
　　免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额    Nd(3q]{  
<^nS%hXEr  
　　免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率） 

2、 先征后退     l!gX-U%-  
5v
oL@w>  
　　（1）外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本     bB0/FiY7o  
*& w/*h$!  
　　应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率     _'!qOt7D  
1E$\&*(  
　　（2）外贸企购小纳人出货口增税退税规定：     (z'!'?v;  
"HbrYYRb'  
　　A 从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税     fQ,(,^!;  
pl.=u 0 *  
　　退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）*6%或5%     G/8G`teAZ  
0Y\7A  
　　B 从小纳人购代开的增税发票的出口货：     _ 3>|1RB  
1;9 %L@  
　　退税=增税发票金额*6%或5%.     2 Xc,c*r  
Xu\22/Co  
　　C 外企托生企加工出口货的退税规定：     s}":lXkrw  
:=%`\\  
　　原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率     umc\x"i%  
N+NS\Y5  
　　消费税     p%*!]JRS  
.e2K\o  
　　一、 境内生产     )IZ~!N|-w  
V~qlg1h  
　　1、从价定率纳税     GGn/J&k  
-\=kd {*B  
　　应税品的销售额*税率     ek4?|!kQD  
w~=@+U$f  
　　***销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计     %Tv^BYQAZ  
dKTUW
<C  
　　2、从量定额纳税     Mkadl<  
{piZm12q?  
　　应税品的销售量*单位税额     xkebel`%  
#$9rH 2zd  
　　3、混用两法征税     3:WXrOl  
^a
O\WKkA  
　　应税销售量*定额率+应税销售额*比例率（适：卷烟、粮食及薯类白酒）     ni x1_Wo;  
Cdd +I5~  
　　4、卷烟从价定率     %z:;t  
&za ~=+  
　　某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/（1+35%）     +Udlt)H  
H@xIAL  
　　5、换生产消费料，入股、抵债应税品     >T<"fEBI  
s*DDO67\W  
　　纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税     &D~70N\L  
f<0nj?  
　　6、准扣外购应税品已纳税款     xN#. Pm~  
?#917M  
　　已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率     tJ9i{TS  
vMOit,{  
　　准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价     !]k$a  
AyMMr_q  
　　7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税     ,f
wN_+5  
7)Rx-  
　　应征税=法定率计消税*（1-30%）     B[0XzV]Z  
}Ik{tUS$  
　　8、自产用没同类     W@x UR-}51  
ZrFC#wJb  
　　组税价=（成本+利润）/（1-消率）     x1kb]0s<-  
X|7Y|0o  
　　应纳税额=组税价*税率     217KJ~)'  
-)tu$W*  
　　利润=成本*全国平均成本利润率（给）     0VB~4NNR  
^.J F?2T/  
　　二、委托加工     ArUGa(;f  
:,=no>mMx  
　　1、没同类     "oYyeT ,?  
cFoDR  
　　组税价=（材料成本+加工费）/（1-消率）     \@4_l?M  
D/Y.' P:j  
　　应纳税额=组税价*税率     8eSIY17  
v 6?{g  
　　2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产     HhaUC?JtSK  
V
et7a_  
　　准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税     XX,iT~+-  
Q-
%Q7n'c  
　　三、 进口     F}A@H<?  
g@.RfX=  
　　1、从价定率     )dJaF#6j  
Qcz7IA  
　　组税价=（关税完税价+关税）/（1-消率）     $@t-Oor;  
I#kK! m1Q  
　　应纳税=组税价*消率     9(Vq@.;Z`j  
.Mw'P\GtM  
　　2、从量定额     p IXBJk  
JI}(R4uV  
　　应纳税=应税量*单位额     n}qHt0N  
2@o_7w98  
　　3、混合     tZ[Y~],F  
E{d Mdz  
　　应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额     $L.0$-je4  
B3 'qmi<  
　　***本节税除国务院令不得减免。  

四、出口     qI<6% ^i  
?{$Q'c_I  
　　1、出口免并退     J& +s  
|v}"UW(y  
　　适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退（免）。与增一致。     \^?BC;s^C  
];^A8?  
　　2、免但不退     ^M  PU?k  
:HRJ49a  
　　出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退。与增别：消税在生产环征及免，增是道道征。     B>t$Z5Q^X  
Uq~{=hMX  
　　3、 不免不退     V{$(#r  
-Duy:C6W  
　　4、 商贸     CY0|.x  
t'_Hp},  
　　5、 退税额     -Uq I=#  
Gk8"f s  
　　（1）从价定率：应退税=出口货物的工厂销售额*税率     >;nE.]  
WDSkk"#TF  
　　（2）从量定额：应退税=出口数量*单位额     ;)5d wq  
q>%KIBh(  
　　营业税     ,`G8U/  
9cWl/7;zXO  
　　1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由，按下法核营业额：     )}=`Gx5+  
. 3=WE@M  
　　（1）同类劳务销同类不动平均价；     ~o= Sxaf  

kW4/0PD  
　　（2）最近同类劳务或销同类不动平均价定：     *ZKI02M  
}qG{1Er  
　　组税格=营本或工程本*（1+成润率）/（1-营率）     nu}$wLM  
-^xKG'uth  
　　成润率省自治区辖市府属地税定。     6k=Wt7C  
rIWN!@.J  
　　城市维护建设税     -MW(={#  
;7`um  
　　1、城建纳税人的纳额三税“税和”定。     sd@gEp )L  
f !8m  
　　纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率     :8|3V~%m  
dpn&)?f  
　　**市区7%；县城镇5%；非：1%.     Qbt>}?-  
aU8Ti8A>  
　　2、卷烟和烟叶生产单位     ?O>JtEz~lQ  
E?h2e~ ,]  
　　附加=（增消税）*征率*50%     BaTOh'52  
Sfa m=.l  
　　关税     @P 5@&G  
7(USp#"  
　　1、予以补税的减免税货物：     {2*l :'  
Eno2<<  
　　完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/（监年限*12）]     Q2pboZ86  
B';>Hk  
　　2、从价税纳税     \C2P{q/m  
eh7r'DmAR  
　　关税=进（出）货量*单位完价*率     V?z{UZkR  
nV xMo_  
　　3、从量税纳额      D6! +  
L.%~?T[F  
　　关税=进（出）口货物数量*单位货物税     -j=&J8Za  
wp  GnS  
　　4、复合税纳税     tBI+uu aa2  
lJY=*KB(6  
　　关税=进（出）货量*单位货税+进（出）货量*单位完价*率     Vyq<T(5  
_@;3$eB  
　　5、滑准税纳税     Xg3[v3m|  
^Ro du  
　　关税=进出货量*单位完价*滑准率     H^1 a3L]  
NITx;iC  
　　6、关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天     3udIe$.Q  
W HLK
f  
　　资源税     x[~OVG0M*  
Fj('l  
　　1、应纳税额=课税数量*单位税额     (BQ3M-  
:.<TWBoV  
　　2、代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额     =&/a\ z!  
K2K6  
　　土地增值税     GaqG8%.  
$ 14DTjj  
　　1、理论式：税额=∑（每级距的土增税*适用税     >^GCSPe  
+5|nCp6||j  
　　实际，按下法：     % j{pz  
"?&bh@P&  
　　（1）增额未超扣额50%，     9v,8 OK)  
{u6fa>R&$  
　　土增税=增额*30%     LA%al @  
CuO*>g^K[  
　　（2）增额超扣额50%，未超100%，     =\7p
0cq&*  
'J0s%m|j  
　　土增税=增额*40%-扣额*5%     XJ/kB8  
m_I$"ge  
　　（3）增额超扣额100%，未超200%，     i*w-Q=  
w}
q@VVB%  
　　土增税=增额*50%-扣额*15%     U`_vF~el~  
Xq!tXJ)  
　　（4）增额超扣额的200%     Cj\+u\U #  
,[1`'nN@g  
　　土增税=增额*60%-扣额*35%     xxcDd_z  
gO!h<1!  
　　城镇土地使用税     na:^7:I  
:!!`!*!JH  
　　年纳税=占用面（平方）*税额     `0
sk2fn  
7[0k5-  
　　房产税     rh&Eu qE%  
B{(l5B6  
　　1、 从价：纳税=房原*（1-扣例）*1.2%     c} ET#2,  
arL&^]JnZ,  
　　2、 从租：纳税=租收*12%.     ts!aKx  
T
N aff  
　　车船使用税     Qnx92
 
k0Yixa  
　　1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额     F+S#m3X  
7]zZha4X  
　　2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额     >F_Ne)}qTQ  
.: ;Hh~  
　　3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额     geSo#mV  
i3j jPN!  
　　4、 动挂车纳税=挂车净吨位*（载货汽车净吨位年税*70%）     OBQ!0NM_b  
+%9Y7qol  
　　5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*（载货车净吨位年税*50%）     Vho0f<`E  
{5-{f=Rk  
　　6、 客货税额     Vn;]''_  
l%~zj,ew  
　　乘人=辆数*（乘人车税*50%）     TFPq(i  
6ng g*kE<  
　　载货=净吨位*税

印花税     CP^^ct-C  
!/ j|\_O  
　　税额=赁证计税金额（或应税赁证件数）*率     ZVU)@[s  
k{62UaL.  
　　契税法     ~'iuh>O)  
DLZ63'  
　　税额=依据*税率     e(A&VIp  
4HAfTQ 1G  
　　企业所得税      ^k=[P  
b\mN^P~>A  
　　1、 年税工薪扣标准=年员工平均数***定均月税工资*12     Xw)+5+t"{  
ccAEN  
　　2、 招待费扣标=销（营）收净*级扣例+速增数     <h[^&CY{  
'"a8<7  
　　销收 比例 速增数     \g/E4U.+  
_`58G#z  
　　小于1500万 5‰ 0     Jo]g{GX[  
[$X(i|6  
　　大于1500万元 3‰ 3万     l[Oxf|  
Dl6zl6q?  
　　3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*（被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值）     3{z }[@N  
akoILX~u  
　　4、 纳税=纳得额*税率     #a|5A:g%  
QH:i)v*  
　　5、 纳得额=收入总额-准予扣除项目金额     uIBV1Qz  
5/<Y,eZ/  
　　6、 核定所得率，所得税=纳得额*率     SZEr  
seim?LK  
　　纳得额=收入额*应税所得率     oT w1w  
WObfHAp.  
　　或=本费支/（1-应税所得率）*应税所得率     k J >B)  
7 m%|TwJN  
　　（应税所得率一般题目都会给出。因此，以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处：）     h/ic-iH(>  
N]~q@x;<)3  
　　应税所得率表     xhv)rhu@  
h#>67gJV  
　　工交商 7-20%     e^fjla5  
Q_S fFsY  
　　建、房 10-20%     O;r8l+  
;|c,  
　　饮服 10-25%     BDA\9m^3  
a<Ta*:R$0  
　　娱乐 10-25%     [@)|j=:i:  
q4E{?  
　　7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*（源于外国得额/境内外得额）     C@buewk  
GLwL'C'591  
　　8、境内投所得已纳税扣：     xii*"n
~  
)3.udx  
　　源联营企应纳税=投方分回利润/（1-联营企率）     Umv_{n`  
!#rZeDmw  
　　扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率     7V4iPx  
RT9fp(6*  
　　9、新办劳动就业服企，当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%，经主芝税务机关审核，可免征所得税3年     J6hWcA6g  
b/"gkFe#  
　　当年置待业人员比例=当年置待人数/（企原从业人数+当年置待人数）     $B~a*zZ7  
U@ |{RP  
　　劳动就业服务企业期满，当年新安置待业人占原从业人数30%以上，经主管税务机关审核，可减半征所得税2年     u7^Z7
; J  
cK(}B_D$  
　　当年置待业人员比例=（当年置待人数/企从业人员）     @IB8(TZ5I  
'$ s:cS`=  
　　外商投资企业和外国企业所得税     h"l{cDk  
izY,t!  
　　***以下是应纳税所得额     CLQ\Is^]  
,T|iA/c
 
　　1、 制造业     Z
B`!@/3X  
IqfR`iAix  
　　纳额=产销润+其他润+（营外入-营外支）     *7ap[YXZ\w  
GE Xz)4[  
　　产销润=产销净额-产销本-产销税-（销、管、财费）     L^RyJ;^c  
PX?tD:,[-  
　　产销净额=产销总额-（销退+销折让）     -hQ=0h~\B.  
E"#<I*b  
　　产销本=产品本+初产品存-末产品存      *X*D, VY  
0w< iz;30  
　　产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品     pJ+>qy5  
VEpIAC4  
　　本期产本=本期耗直材、工资+制费     5G(y  
;r49H<z  
　　2、 商业     _]j=[|q 9  
s_zZ@azJ  
　　纳额=销润+其他润+营外收-营外支     xW/JItF  
mrFMdpaHl%  
　　销润=销净-销本-销税-（销、管、财费     9rn!U2  
8Ral%
I:gr  
　　销净=销总-（销退+销折让）     >8t(qM-~:  
Jfo|/JQ  
　　销本=初商存+[本进-（进货退+进货折）+进货费]-末商存     V *S|Qy!p  
DSd 5?  
　　***注意制造业和商业的共同的地方     I #1_  
WVy"MD  
　　3、 服务业     fN0D\Mu!)b  
U!3nn#!yE  
　　纳额=主业净+营外收-营外支     " 8;D^
 
qbqJ1^!6R  
　　主业净=业收总-（业税+业支+管、财费）

***以下是税收优惠     yv$MQ~]  
P-+^YN,  
　　4、 再投资退税额=再资额/（1-原企率与地率和）*原企率*退率     qn+mlduU  
61jDI^:  
　　5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式：     HL88  
"T~Ps$  
　　再投限额=（税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税）*该年外投者占外企股权比（分配比）     Rw$ @%o%  
?KS9Dh  
　　***境外所得已纳税款扣除     fC~WuG3  
w`!Yr:dU  
　　6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额     /f0_mi,bD  
r9*{)"  
　　7、应纳企税=应纳得额＊企率     {qOSs,+=L  
W_iP/xL  
　　8、应纳地税=应纳得额*地率     Dtr'X@U  
.3ic%u;|D  
　　***按年（终了后5个月汇算清缴）计，分季（终后15日）预缴，多退少补。     c-M&cU+=L  
9^c_^-8n<}  
　　9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率     _10#rucr  
YI\^hP#  
　　10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率     72v 9S T  
\>YXPMIk  
　　11、年纳企税=年纳额*企率     g2iSc   
aP"i_!\.aa  
　　年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额     k]f73r  
0_&oMPY  
　　12、年纳地税=年纳得额*地率     m m`:ci  

=?FA
9wm  
　　年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税     D_, 2z  
jkD5Z`D  
　　13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和     \!w7N :m  
WX?|iw I~  
　　汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率—境外税抵扣额     rH-_L&
 
/CX<k gz@  
　　14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议，按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项，计入本期国内支付单位的成本、费用，无论是否实际付均认同已付，且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。     $
"_D"/*  
+x4o#N  
　　预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率     ;{Ovqo|  
3}N:oJI$z  
　　15、再投退税=[再投额/1-（企率+地率）]*企率*退率     _oLK"* [#  
[9>1e  
　　16、所得税汇缴：     TcGxm7T  
,u\M7,a^  
　　年纳税=年纳得额*（企率+地率）     H:~LL0Md%  
+,PBhB  
　　税汇缴补（退）税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补