[知识整理]《税法》公式大全 [复制链接]

增值税（境内）    9&<c )sS&B  
(!0_s48f  
　　1、 税额=销项税-进项税    UEm4):/}  
dS \n2Qb  
　　2、 销项税=销售额*率    kK 5~hpv  
0}'/pN>  
　　3、 视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率）    NS+uiy  
D&@ js!|5  
　　4、 征增税及消税：组税价=成本*（1+成润率）+消税组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率）    s>WqVuXmn  
bNtOqhi  
　　5、 含税额换    eb,QT\/G  
;- Vs|X  
　　不含税销额=含税销额/1+率 （一般）    J p%J02  
2t  
　　不含税销额=含税销额/1+征率（小规模）    pCa~:q
*85  
f`\J%9U_O  
　　6 购农销农品，或向小纳人购农品：    f(K1,L:&7  
8{{^pW?x  
　　准扣的进税=买价*扣率（13%）    */TO$ ^s  
F8{T/YhZ  
　　7、 一般纳人外购货物付的运费    P9Eh,
j0_  
upJy,|5  
　　准扣的进税=运费*扣除率    m}: X\G(6Q  
`Pwf?_2n-  
　　**随运付的装卸、保费不扣    3O2vY1Y2  
IBNb!mPu%  
　　8、 小纳人纳额=销项额*征率（6%或4%）    =&qfmq  
L;b-=mF  
　　**不扣进额    U~c9PqjZ  
~{kA;uw  
　　9、 小纳人不含税销额=含额/（1+征率）    YYkgm:[  
6O 2sa-{d  
　　10、自来水公司销水（6%）    4
K4u]"1  
R_Bf JD.  
　　不含税销额=发票额*（1+征率）    |L-- j  
zx"0^r}  
　　二、 进口货    4xFAFK~lx
 
]x3 )OjH  
　　1、 组税价=关税完价+关税+消税    ,pk zNe`F  
\S~<C[P  
　　2、 纳额=组税价*税率    fg1uqS1rg  
*0'{n*>  
　　三、 出口货物退（免）税    S=~+e{  
o5Knot)Oy  
　　1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产）    ?q5HAIZ`  
}:0HM8B7!  
　　（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税）    O U mZ|  
fKuaom9  
　　（2）免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额    <!|=_W6  
Tm~jYgJ   
　　**FOB：出口货物离岸价。   
(KfdN'vW  
+,D82V7S  
　　**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率    AJzm/,
H  
K:pG<oV|}  
　　免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料    MUN:}S  
2fPMZ7Zd3  
　　进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税    d{C8}U  
[~Z#yEiW^  
　　（3）应退税和免抵税    W`n_m&Y\  
n4ti{-^4|d  
　　A 如期末留抵税≤免抵退税，则    L;KL
mxy#  
`X`|]mWj  
　　应退税=期末留抵税    Ac[;S!R  
]7 h;MR  
　　免抵税=免抵退税-应退税    lw4#C`bx  
#`"B YFV[E  
　　B 期末留抵税>免抵退税，则：    !A_KCM:Ym  
VrFI5_M/  
　　应退税=免抵退税    ,l\D@<F  
.3 ^*_  
　　免抵税=0    0E&XD&D  
_g"su#  
　　***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。    6|%HCxWO  
Aca?C  
　　（4）免抵退税不得免和抵税    wp-3U}P2(  
VAa;XVmB  
　　免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额    ]08
~bL1Q  
ayA_[{j%X  
　　免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率） 

2、 先征后退     ]JI A\|b6  
sM%.=
~AN  
　　（1）外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本     z7lbb*
Xe  
`P9%[8`C 9  
　　应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率     2f-Or/v  
I~c}&'V  
　　（2）外贸企购小纳人出货口增税退税规定：     WJ]g7!Ks  
VH.}}RS%  
　　A 从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税     Wy$Q!R=i  
g |4v>5Y  
　　退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）*6%或5%     3-2?mV>5  
!E\J`K0_e  
　　B 从小纳人购代开的增税发票的出口货：     Xc]Q_70O  
{*4Z9.2c*  
　　退税=增税发票金额*6%或5%.     
1)
G6  
VnMiZAHR  
　　C 外企托生企加工出口货的退税规定：     9'JkLgz;d+  
;4 ]l P  
　　原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率     cGjkx3l*  
O<w7PS  
　　消费税     6~q"#94  
woK?td|/  
　　一、 境内生产     {eo?vA8SE  
q]t^6m&-  
　　1、从价定率纳税     BH=CoD.  
*r]#jY4qx  
　　应税品的销售额*税率     cV)~%e/  
w+tO@  
　　***销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计     w2`j&]D6   
OAz-w  
　　2、从量定额纳税     ::kpAE]  
V?cUQghHg  
　　应税品的销售量*单位税额     jl4rEzVu  
,cFp5tV$  
　　3、混用两法征税     y<5xlN(+v  
DnPV Tp(>  
　　应税销售量*定额率+应税销售额*比例率（适：卷烟、粮食及薯类白酒）     ]qc2jut"  
bD PT1A`F  
　　4、卷烟从价定率     l,3[hx  
ktKT=(F&  
　　某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/（1+35%）     _u`W$EG L  
tI(co5 W  
　　5、换生产消费料，入股、抵债应税品    
_&m   
V]9?9-r  
　　纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税     W1J7$  
?2b9N~  
　　6、准扣外购应税品已纳税款     %Gs!oD  
yS-owtVCGF  
　　已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率     NASRr   
BK]q^.7+:  
　　准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价     D}Lx9cL  
89)rss  
　　7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税     ?wx|n_3<:  
07+Qai-]  
　　应征税=法定率计消税*（1-30%）     8~|PZ,oZ  
SSF4P&  
　　8、自产用没同类     *l^%7Wrk  
zKk2 >.  
　　组税价=（成本+利润）/（1-消率）     : LI*#~'Ka  
&6 L{1  
　　应纳税额=组税价*税率     X;0DQnAI8j  
!(Y23w*  
　　利润=成本*全国平均成本利润率（给）     /P0%4aWu=  
p`JD8c  
　　二、委托加工     &u_f:Pog  
uIvE~<  
　　1、没同类     R@r"a&{/  
# -
Ts]4v  
　　组税价=（材料成本+加工费）/（1-消率）     y85/qg)H^  
MLc c  
　　应纳税额=组税价*税率     Ui7S8c#tH  
OE/O:F:1j  
　　2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产     RW|3d<Fj  
nV%1/e"5  
　　准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税     T
!)v9L  
e;<=aa)}?  
　　三、 进口     9Qb_BNUo  
DO$jX 4  
　　1、从价定率     X ] &Q^  
i9oi} $;J  
　　组税价=（关税完税价+关税）/（1-消率）     iVt6rX  
MI@id  
　　应纳税=组税价*消率     Ed)t87E  

vd9><W  
　　2、从量定额     }cG
!93  
Jx@3zl  
　　应纳税=应税量*单位额     /AP@Bhm  
TCFx+*fBd  
　　3、混合     ,xrXby|R"  
B&yb%`9],W  
　　应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额     :'!,L0I|t  
C_Y^
<  
　　***本节税除国务院令不得减免。  

四、出口     uHUicZf.  
x(7K=K']  
　　1、出口免并退     /PAxPZf_  
Cw`v\ 9  
　　适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退（免）。与增一致。     rm NqS+t  
aO?(ZL  
　　2、免但不退     /v E>*x  
G_g~-[O  
　　出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退。与增别：消税在生产环征及免，增是道道征。     #n7uw  
d$/BF&n  
　　3、 不免不退     }.O2xZ;}]'  
hp!UW  
　　4、 商贸     [: X  
_gjsAbM  
　　5、 退税额     "*WzoRA={  
RiF~-;v&  
　　（1）从价定率：应退税=出口货物的工厂销售额*税率     6e$(-ai  
6)kF!/J  
　　（2）从量定额：应退税=出口数量*单位额     }| _uqvin  
;GO>#yg4Eh  
　　营业税     NWSBqL5v   
16[>af0<g  
　　1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由，按下法核营业额：     _* ]~MQ=  
c-!rJHL`  
　　（1）同类劳务销同类不动平均价；     eZ y)>.6Z  
?ZDXT2b~~  
　　（2）最近同类劳务或销同类不动平均价定：     [L8Bgw1  
!MNUp(:  
　　组税格=营本或工程本*（1+成润率）/（1-营率）     a5:Q%F<!  
W~ XJ']e  
　　成润率省自治区辖市府属地税定。     DF/p{s1Y3  
l)fF)\|;=  
　　城市维护建设税     -@-cG\{  
xXM`f0s@+]  
　　1、城建纳税人的纳额三税“税和”定。     iTi<X
|X  
b&B<'Wb  
　　纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率     Q2iS0#  
9`+c<j4/B  
　　**市区7%；县城镇5%；非：1%.     n|Vs27  
d {a^  
　　2、卷烟和烟叶生产单位     +Cl(:kfYB  
~S15tZ $  
　　附加=（增消税）*征率*50%      d>}pz  
UHF.R>Ry  
　　关税     i2A>T/?{  
"?hEGJ;m"  
　　1、予以补税的减免税货物：     J{Ei+@^/9  
V6?ku6k  
　　完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/（监年限*12）]     yv ^j~  
:f?\ mVS+  
　　2、从价税纳税     pj G6v(zK  
=xWZJ:UnU  
　　关税=进（出）货量*单位完价*率     f@T/^|`mh  
=O1N*'
e  
　　3、从量税纳额     oJb
D|m  
aR ao\Wp|  
　　关税=进（出）口货物数量*单位货物税     4:=']C  
snOd 3Bw  
　　4、复合税纳税     y!;rY1  
(m 4`l_  
　　关税=进（出）货量*单位货税+进（出）货量*单位完价*率     NduvfA4  
mHB*4L  
　　5、滑准税纳税     r.0IC*Y  
*g]q
~\b/;  
　　关税=进出货量*单位完价*滑准率     rY_)N^B|nF  
x'@0]f.  
　　6、关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天     ]tL9 y<  
qP6]}Aj]  
　　资源税     Lnbbv  *  
1w/1k6`0  
　　1、应纳税额=课税数量*单位税额     _>%P};G{>  
EFu2&P  
　　2、代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额     j<>E Fd  
R<@s]xX_  
　　土地增值税     u;p{&\ (]  
CTQF+Oe8O  
　　1、理论式：税额=∑（每级距的土增税*适用税     Lz's!b  
'Ar+k\.J  
　　实际，按下法：     0m$f9b|Q?  
%>Z^BM<e  
　　（1）增额未超扣额50%，     V
rzx;V%  
j+"i$ln+s  
　　土增税=增额*30%     aa2&yc29hp  
z$$ E7i  
　　（2）增额超扣额50%，未超100%，     &[ $qA  
#'fh'$5"  
　　土增税=增额*40%-扣额*5%     3 HOJCgit  
=<R")D]4z  
　　（3）增额超扣额100%，未超200%，     A94ZG:  
wl1i@&9  
　　土增税=增额*50%-扣额*15%    
x.CUJ^_.  
6z=h0,Y}  
　　（4）增额超扣额的200%     AM  cHR=/  
A(G%9'T  
　　土增税=增额*60%-扣额*35%     7Vd"k;:X  
r:lv[/D  
　　城镇土地使用税     bD*V$w*P  
$#4Qv5}  
　　年纳税=占用面（平方）*税额     m/RX~,T*v&  
~sT/t1Rp  
　　房产税     /~[+'  
;[TC`DuNj0  
　　1、 从价：纳税=房原*（1-扣例）*1.2%     G66sPw  
IV*@}~BJ  
　　2、 从租：纳税=租收*12%.     (T:OZmEO.  
6t/nM  
　　车船使用税     JoeU J3N  
{\z&`yD@  
　　1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额     DKw%z8ft|  
l]t9*a]a  
　　2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额     |^9+c2  
F5la:0fb  
　　3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额     ap;?[B~Ga  
)@+lfIE(l  
　　4、 动挂车纳税=挂车净吨位*（载货汽车净吨位年税*70%）     XCr\Y`,Z@  
X^;[X~
g  
　　5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*（载货车净吨位年税*50%）     </! `m8\  
/orpQ UHA  
　　6、 客货税额     vU,AOK[l{  
+TzZ   
　　乘人=辆数*（乘人车税*50%）     nF$
n[:  
[P~6
O>a5p  
　　载货=净吨位*税

印花税     ;VM',40  
8/q6vk><  
　　税额=赁证计税金额（或应税赁证件数）*率     70pt5O3]  
0zH^yx:ma  
　　契税法     j{}-zQ]n  
1$S;
#9PQ  
　　税额=依据*税率     S}fU2Wi  
xX;@ BS  
　　企业所得税     i>=d7'oR  
9gjI;*(z1  
　　1、 年税工薪扣标准=年员工平均数***定均月税工资*12     )gM3,gSS  
F:$Dz?F0v  
　　2、 招待费扣标=销（营）收净*级扣例+速增数     X3nt*G1dL  
&qR1fbw"  
　　销收 比例 速增数     iV+'p->/  
6 0C;J!D  
　　小于1500万 5‰ 0     p1}Y|m!  
[HEqMBX=;  
　　大于1500万元 3‰ 3万     g7*"*%v 2  
z3F ^OU   
　　3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*（被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值）     $E=t 6WvA  
*qx<bY@F  
　　4、 纳税=纳得额*税率     \Xy]z  
1|K>V;C  
　　5、 纳得额=收入总额-准予扣除项目金额     PT2b^PP  
TTNgnP  
　　6、 核定所得率，所得税=纳得额*率     5<0d2bK$  
P<+y%g(({  
　　纳得额=收入额*应税所得率     In
1VW|4h  
7lP3\7wD@9  
　　或=本费支/（1-应税所得率）*应税所得率     / D9FjOP  
Y>OL2g  
　　（应税所得率一般题目都会给出。因此，以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处：）     bXN-q!  
` b(y 5Z  
　　应税所得率表     F[aow$",+}  
i?7%z`  
　　工交商 7-20%     ]>utLi5dX  
`i{k^Q  
　　建、房 10-20%     G5^gwG+  
"|1MJuY_6  
　　饮服 10-25%     HSt|Ua.c/h  
WA);Z=  
　　娱乐 10-25%     ~cE;k@  
pB @l+ n^  
　　7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*（源于外国得额/境内外得额）     %9_wDfw~  
DNgQ.lV  
　　8、境内投所得已纳税扣：     A<6V$e$:2  
" mKMym2  
　　源联营企应纳税=投方分回利润/（1-联营企率）     
KR  
\L#BAB6z  
　　扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率     Ru%: z>Y  
vS~y~uU%6  
　　9、新办劳动就业服企，当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%，经主芝税务机关审核，可免征所得税3年     pv;c<NQ'1  
=k4yWC5-  
　　当年置待业人员比例=当年置待人数/（企原从业人数+当年置待人数）     K#"@nVWJ.m  
<`dF~  
　　劳动就业服务企业期满，当年新安置待业人占原从业人数30%以上，经主管税务机关审核，可减半征所得税2年     "Y&+J@]  
h]Zc&&+8{  
　　当年置待业人员比例=（当年置待人数/企从业人员）     ?e|
'I"  
ivdw1g|)h  
　　外商投资企业和外国企业所得税     D\Y)E#%,  
N0s)Nao4  
　　***以下是应纳税所得额     ':,6s  
l<<G".?  
　　1、 制造业     ?KxI|os  
"?j|;p@!>  
　　纳额=产销润+其他润+（营外入-营外支）     ixJUqo  
.?SClTqg  
　　产销润=产销净额-产销本-产销税-（销、管、财费）     F"a^`E&  
0w >DU^+  
　　产销净额=产销总额-（销退+销折让）     R|Ft@]  
v9~Hl   
　　产销本=产品本+初产品存-末产品存     >J=x";,D|~  
#( nheL  
　　产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品     da@y*TO#i  
 w'=#7$N  
　　本期产本=本期耗直材、工资+制费      =erA.u  
*8p\.za1  
　　2、 商业     <$.KCLP  
Q:+Y-&||"  
　　纳额=销润+其他润+营外收-营外支     3&*0n^g  
'Rfvr7G/?  
　　销润=销净-销本-销税-（销、管、财费     <.3@-z>w2,  
RCt)qh+  
　　销净=销总-（销退+销折让）     +N[dYm  
MW9B -x  
　　销本=初商存+[本进-（进货退+进货折）+进货费]-末商存     K. G#[  
3w )
S=4lB  
　　***注意制造业和商业的共同的地方     cFLu+4.jsG  
m@JU).NKCS  
　　3、 服务业     AW'tZF"  
Fc}wuW  
　　纳额=主业净+营外收-营外支     4\(;}M-R{  
7>{edNy!,  
　　主业净=业收总-（业税+业支+管、财费）

***以下是税收优惠     fJv0 B*  
~Y)Au?d(a  
　　4、 再投资退税额=再资额/（1-原企率与地率和）*原企率*退率     pq5)Ug  
Op3 IL/  
　　5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式：     z,rWj][P  
glHag"(  
　　再投限额=（税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税）*该年外投者占外企股权比（分配比）     {>FA ~}cX.  
s*k"-5  
　　***境外所得已纳税款扣除     _;01/V"q6  
(kp}mSw  
　　6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额     .M>u:,v  
`?JrC3  
　　7、应纳企税=应纳得额＊企率     6}NvVolr  
W\f7fVU  
　　8、应纳地税=应纳得额*地率     lYw A5|+  
3"[ KXzn  
　　***按年（终了后5个月汇算清缴）计，分季（终后15日）预缴，多退少补。     $Z28nPd/  
A#1y
>k  
　　9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率     !W$Br\<  
tu!u9jVv  
　　10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率     >Dtw^1i  
ObM5vrEk|  
　　11、年纳企税=年纳额*企率     ?7&VT1  
xC;$/u%'  
　　年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额     TaolX*$5  
uaDU+ywL  
　　12、年纳地税=年纳得额*地率     1}jE?{V*  
R&xD|w8UjM  
　　年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税     q=nMZVVlF(  
L0&!Qct  
　　13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和     #-lk=>  
!;\-V}V  
　　汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率—境外税抵扣额     aRG[F*BY  
E"G._<3J8  
　　14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议，按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项，计入本期国内支付单位的成本、费用，无论是否实际付均认同已付，且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。    
5h{Hf]A  
NZlJ_[\$C  
　　预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率     |9\Lv$
VJ  
+V'r>C:  
　　15、再投退税=[再投额/1-（企率+地率）]*企率*退率     +^69>L2V  
1~`gfHI4  
　　16、所得税汇缴：     S?3{G@!  
JR<R8+@g_  
　　年纳税=年纳得额*（企率+地率）     Osy5|Ts  
ONfJ"Rp3  
　　税汇缴补（退）税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补