[知识整理]《税法》公式大全 [复制链接]

增值税（境内）    x]c8?H9,&  
M1kA-Xr  
　　1、 税额=销项税-进项税    AT"gRCU$4  
l ;:IL\*1I  
　　2、 销项税=销售额*率    :oIBJ u%/  
X+;[Gc}(W  
　　3、 视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率）    >1sa*Wf  
6HY): M&?  
　　4、 征增税及消税：组税价=成本*（1+成润率）+消税组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率）    &!8 WRJ  
J9mK9{#q  
　　5、 含税额换    j*DPW)RkKX  
[KK |_  
　　不含税销额=含税销额/1+率 （一般）    ZQfxlzj+X  
|Vpp'ipr  
　　不含税销额=含税销额/1+征率（小规模）    IA`voO$  
*9j' @2!M  
　　6 购农销农品，或向小纳人购农品：    t*(bF[?  
XZ%,h  
　　准扣的进税=买价*扣率（13%）    <<>+z5D+  
w<9rTHG8,  
　　7、 一般纳人外购货物付的运费    .
==D?#bn  
p1KhI;^  
　　准扣的进税=运费*扣除率    Ljy797{f  
fUjo',<s  
　　**随运付的装卸、保费不扣    zq};{~u(  
,sL'T[tuiU  
　　8、 小纳人纳额=销项额*征率（6%或4%）    =d{6=2Pt  
z&%i
"IY  
　　**不扣进额    T)mQ+&|  
*I]]Ogpq=  
　　9、 小纳人不含税销额=含额/（1+征率）    sq'm)g  
MRLiiIrq,5  
　　10、自来水公司销水（6%）    s/"bH3Ob9v  
+_] Ui| l  
　　不含税销额=发票额*（1+征率）    lCU clD  
O)dnr8*  
　　二、 进口货    9lYKG^#D  
8oX1 F(R  
　　1、 组税价=关税完价+关税+消税    -$Fj-pO\  
roS" q~GS,  
　　2、 纳额=组税价*税率    hZ45i

?%  
KR?;7*qF  
　　三、 出口货物退（免）税    W>pe-  
J>_mDcPo  
　　1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产）    |*{*tW C1  
#p(gB)o:l  
　　（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税）    2b$>1O&2  
D:@W*,  
　　（2）免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额    agUdI_'~@9  
Usf@kVQ  
　　**FOB：出口货物离岸价。    #<0Hvde  
bgzd($)u  
　　**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率    ,j%\3 g`  
[PIMG2"G  
　　免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料    xGsOnY;  
[7@blU  
　　进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税    HJl?@&l/  
lju5+0BSb  
　　（3）应退税和免抵税    -gs I:-Xo  
/!Rva"  
　　A 如期末留抵税≤免抵退税，则    ud/!@WG  
TZgtu+&  
　　应退税=期末留抵税    )U\i7[k>  
\tgY2:  
　　免抵税=免抵退税-应退税    a OmG,+o  
d4b!  r  
　　B 期末留抵税>免抵退税，则：    hCQOwk#  
6 {+yAsI  
　　应退税=免抵退税    [(n5-#1S  
/4r2B.91O  
　　免抵税=0    tiZH;t';<  
%j&vV>2  
　　***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。    n5QO'Jr%[  
 7UBDd1  
　　（4）免抵退税不得免和抵税    u#ya 8  
)?jFz'<r  
　　免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额    .B`$hxl*0c  
^2'Y=g>  
　　免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率） 

2、 先征后退      m}yu4  
(%R%UkwP9  
　　（1）外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本     g+o$&'
\  
-)-:rRx-  
　　应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率     v o:KL%)  
n~0wq(8M  
　　（2）外贸企购小纳人出货口增税退税规定：     _&=`vv'  
k)knyEUi  
　　A 从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税     :O
u~?q%X  
$@VJ@JAe  
　　退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）*6%或5%     w^L`"  
2] fTDKh  
　　B 从小纳人购代开的增税发票的出口货：     'Ft81e)/  
GIla J!/  
　　退税=增税发票金额*6%或5%.     OG
#^d5(  
Z&^vEQ  
　　C 外企托生企加工出口货的退税规定：     Q^{TcL8  
i<S
\x  
　　原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率     m !:F/?B  
*c#DB{N  
　　消费税     \WE/#To  
}'<Z&NW6  
　　一、 境内生产     jpi,BVTI-X  
I6WHC*  
　　1、从价定率纳税     dtu
CA"D  
L@MCB-@V  
　　应税品的销售额*税率     
4"PA7 e  
2\{/|\  
　　***销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计     YEV;GFI1  
+!@xH];  
　　2、从量定额纳税     -AnJLFY  
<2*+Y|Lk2  
　　应税品的销售量*单位税额     UVXruH  
(l][_6Q  
　　3、混用两法征税     eZ
) |m  
4=q4_ \_T  
　　应税销售量*定额率+应税销售额*比例率（适：卷烟、粮食及薯类白酒）     CV|Ae [  
8k{XUn  
　　4、卷烟从价定率     tDAX pi(  
[]\-*{^r  
　　某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/（1+35%）     oItC ;T  
wOUCe#P|r  
　　5、换生产消费料，入股、抵债应税品     ]@SEOc@ j  
v*excl~  
　　纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税     LZ#A`
&qUd  
*)r_Y|vg  
　　6、准扣外购应税品已纳税款     =2Ju)!%wr  
1 =?pL$+G  
　　已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率     (O ;R~Io  
e>Q:j_?.e  
　　准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价     b0f6?s  
j.Y!E<e4]  
　　7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税     SFWS<H(IN  
AJ 0Bb7  
　　应征税=法定率计消税*（1-30%）     &}gH!5L m  
L_Z`UhD3{  
　　8、自产用没同类     =]Y'xzJuu  
@
bk
SA  
　　组税价=（成本+利润）/（1-消率）     ,DKW_F|  
D6_#r=08  
　　应纳税额=组税价*税率     6#d+BBKIc  
g7%vI8Y)@  
　　利润=成本*全国平均成本利润率（给）     t2ui9:g4j  
-}qay@cDt  
　　二、委托加工     a6T!)g  
=w7k@[Bq  
　　1、没同类     .Xta;Py|J  
-?T|1FA,  
　　组税价=（材料成本+加工费）/（1-消率）     sN
[q.M?  
N*w{NB7L  
　　应纳税额=组税价*税率     #6AcM"  
tchpO3u,  
　　2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产     DKQQZ`PF  
eF8um$t9  
　　准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税     ue *mTMN  
bxz6 >>  
　　三、 进口     ng2yZ @$  
IOUzj{G#  
　　1、从价定率     $I@. <J*  
q[Y*.%~  
　　组税价=（关税完税价+关税）/（1-消率）     5tbi};  
'vIVsv<p  
　　应纳税=组税价*消率     >GDN~'}^oz  
Q!Dr3x  
　　2、从量定额     ~xZ)b
tf  
5PHAd4=bJ  
　　应纳税=应税量*单位额     5geZ6]|  
!ImtnU}  
　　3、混合     eR1]<Z$W\  
(P:.@P~  
　　应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额     Yi"jj;!^S  
IW|1)8d  
　　***本节税除国务院令不得减免。  

四、出口     H"g p  
cbA90 8@s  
　　1、出口免并退     *j= whdw%J  
bl B00   
　　适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退（免）。与增一致。     4THGHS^  
UG
9 Ha  
　　2、免但不退     3m`y?Dd  
{Uu|NA87Cd  
　　出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退。与增别：消税在生产环征及免，增是道道征。     ?G!DYUK  
{@[z-)N7\,  
　　3、 不免不退     H]W59-{a  
m]U`7!  
　　4、 商贸     E>SLR8!Cv  
M>g\Y  
　　5、 退税额     RV:%^= V-  
!n/"39KT  
　　（1）从价定率：应退税=出口货物的工厂销售额*税率     VSt)~  
DbkKmv&  
　　（2）从量定额：应退税=出口数量*单位额     y|%rW  
gg%OOvaj5  
　　营业税     {^ ^)bf|1'  
Cc,,e`  
　　1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由，按下法核营业额：     f?A*g $v  
',p`B-dw  
　　（1）同类劳务销同类不动平均价；     A|d(5{:N  
!_gHIJiq}  
　　（2）最近同类劳务或销同类不动平均价定：     J;g+  
paW7.
~3 R  
　　组税格=营本或工程本*（1+成润率）/（1-营率）     ]T! >]  
x, ^
j=n  
　　成润率省自治区辖市府属地税定。     %<8lLRl  
LN?W~^gsR  
　　城市维护建设税     9IC|2w66  
 + >oA@z  
　　1、城建纳税人的纳额三税“税和”定。     .qCD(XZ+  
%
9A6c(L  
　　纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率     dw!cDfT+  
y++[:M  
　　**市区7%；县城镇5%；非：1%.     (TV ye4Z  
bgjo_!J+Pp  
　　2、卷烟和烟叶生产单位     64>o3Hb2  
aD@sb o  
　　附加=（增消税）*征率*50%     0ZXG{Gp9S  
IOsitMOX:  
　　关税     PI#xRKt  
xCMcS~ 3/  
　　1、予以补税的减免税货物：     !(soMv  
O#E]a<N`  
　　完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/（监年限*12）]     gI qYIt  
(JHL0Z/  
　　2、从价税纳税     :.IVf Zw  
7N/v  
　　关税=进（出）货量*单位完价*率     r-+.Ax4L"  
,tZWPF-  
　　3、从量税纳额     VSCOuNSc  
dhW)<  
　　关税=进（出）口货物数量*单位货物税     9BPucXK  
d3# >\QCD9  
　　4、复合税纳税     R*D0A@  
@O/-~,E68  
　　关税=进（出）货量*单位货税+进（出）货量*单位完价*率     $e7dE
$eH  
([='LyH];z  
　　5、滑准税纳税     ;5A  
}^;Tt-*k  
　　关税=进出货量*单位完价*滑准率     Tt.wY=,K  
wPYz& &W  
　　6、关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天     |>(;gr/5(  
)Ab!R:4  
　　资源税       pojQ/  
w^?uBeqR  
　　1、应纳税额=课税数量*单位税额     cbD&tsF  
i:wTPR  
　　2、代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额     WUSkN;idVG  

SNB>  
　　土地增值税     : uglv6
 
oX@0+*"  
　　1、理论式：税额=∑（每级距的土增税*适用税     :yo tpa  
PK@hf[YHe  
　　实际，按下法：    
'-tiH  
JB~79Lsdz  
　　（1）增额未超扣额50%，     /AX1LYlr  
:4PK4D s7  
　　土增税=增额*30%     j()<.h;'  
(-tF=wR,W  
　　（2）增额超扣额50%，未超100%，     1CFTQB>  
uI^E9r/hB  
　　土增税=增额*40%-扣额*5%     Cvr?%+)$M  
@sRUl ,M;Z  
　　（3）增额超扣额100%，未超200%，     UGK4uK+I`  
6C>"H  
　　土增税=增额*50%-扣额*15%     )2KQZMtgm]  
<J4|FOz!=  
　　（4）增额超扣额的200%     st"uD\L1p:  
M/XxiF  
　　土增税=增额*60%-扣额*35%     vq|o}6Et  
ORhe?E]  
　　城镇土地使用税     {k=H5<FV  
2?hc94  
　　年纳税=占用面（平方）*税额     JyY-@GF  
48JD >=@7  
　　房产税     ]p/f@j?LU  
h0ufl.N_%  
　　1、 从价：纳税=房原*（1-扣例）*1.2%     8y5iT?.~vy  
!sA[ A>  
　　2、 从租：纳税=租收*12%.     ,*SoV~  
kYBy\  
　　车船使用税     S3rN]!B+  
:uE:mY%R  
　　1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额     3[plwe  
#%t&f"j2  
　　2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额     8C1 'g7A<  
jdsNZV  
　　3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额     WZ@/
'[  
dYdZt<6W<(  
　　4、 动挂车纳税=挂车净吨位*（载货汽车净吨位年税*70%）     :feU  
d?G~k[C!a  
　　5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*（载货车净吨位年税*50%）     6KuB<od  
E_- 3G <rt  
　　6、 客货税额     spIkXEK  
a[;TUc^I1F  
　　乘人=辆数*（乘人车税*50%）     >CtT_yhx  
bjvpYZC\5  
　　载货=净吨位*税

印花税     oxkA+}^j8M  
bqjj6bf'o  
　　税额=赁证计税金额（或应税赁证件数）*率     5ve4u  
6(1xU\x  
　　契税法     f>$Ld1  
[C)JI;\  
　　税额=依据*税率     LgN\%5f-  
>iefEv\  
　　企业所得税     *~b3FLzq  
?'F>DN  
　　1、 年税工薪扣标准=年员工平均数***定均月税工资*12     bo^d!/;  
6")co9  
　　2、 招待费扣标=销（营）收净*级扣例+速增数     ;4DqtR"7Y  
"YLH]9"=  
　　销收 比例 速增数     VO"f=gFg  
f( (p\&y  
　　小于1500万 5‰ 0     S}zh0`+d'Z  
="fq.Tt  
　　大于1500万元 3‰ 3万     #P:o  
0@;kD]Z  
　　3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*（被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值）     -oGJPl{r  

>XzP'h  
　　4、 纳税=纳得额*税率     uM3F[p%V^  
m Iu-  
　　5、 纳得额=收入总额-准予扣除项目金额     4 qdLH^dX  
P$4h_dw  
　　6、 核定所得率，所得税=纳得额*率     Wl3jbupu _  
9$0-UUCk  
　　纳得额=收入额*应税所得率     iO^z7Y7  
f@@2@# 5B  
　　或=本费支/（1-应税所得率）*应税所得率     7/*a
 
V,>_L  
　　（应税所得率一般题目都会给出。因此，以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处：）     2q2;Uo`"S.  
xgl~4  
　　应税所得率表     b?&=gm%oU  
HA}pr6Z  
　　工交商 7-20%     [H#*#v  
<a>\.d9#)7  
　　建、房 10-20%     4fe$0mye  
-!]Ie4"  
　　饮服 10-25%     JDO5eEwj  
K*&?+_v :  
　　娱乐 10-25%     ~z''kH=e  
,,+ ~./)  
　　7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*（源于外国得额/境内外得额）     z!09vDB^  
,l[h
9J  
　　8、境内投所得已纳税扣：     B Z:H$v  
;bJ2miO"e  
　　源联营企应纳税=投方分回利润/（1-联营企率）    
lLuAZoH  
LM_/:
  
　　扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率     !X 3/2KRP7  
!*8x>,/>  
　　9、新办劳动就业服企，当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%，经主芝税务机关审核，可免征所得税3年     mPHn &4  
C#]%  
　　当年置待业人员比例=当年置待人数/（企原从业人数+当年置待人数）     xJ"CAg|
B  
I+ipTeB^  
　　劳动就业服务企业期满，当年新安置待业人占原从业人数30%以上，经主管税务机关审核，可减半征所得税2年    
(n{sp  
y]OW{5(  
　　当年置待业人员比例=（当年置待人数/企从业人员）     R#Z1+&='  

[ e4)"A"  
　　外商投资企业和外国企业所得税     &JoMrcEZ  
Q !5P  
　　***以下是应纳税所得额     ailj
e
 
=l`xXma  
　　1、 制造业     Zp|LCE"  
b@J&jE~d  
　　纳额=产销润+其他润+（营外入-营外支）     *b"(r|Ko  
[kqxC  
　　产销润=产销净额-产销本-产销税-（销、管、财费）     <@CBc:j0  
@Kri)U i
 
　　产销净额=产销总额-（销退+销折让）     k fx<T  
qL^ }t_>  
　　产销本=产品本+初产品存-末产品存     ]y6`9p  
M%7H-^{  
　　产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品     \~xOdqF/  
\K 01F  
　　本期产本=本期耗直材、工资+制费     sV7dgvVd  
OwGl&  
　　2、 商业     .rj FhSr$  
 ?MhRdY  
　　纳额=销润+其他润+营外收-营外支     @]f"X>  
]?F05!$*  
　　销润=销净-销本-销税-（销、管、财费     "r0z(j  
zx\N^R;Jq  
　　销净=销总-（销退+销折让）     )@Yp;=l  

qR<  
　　销本=初商存+[本进-（进货退+进货折）+进货费]-末商存     `4s5yNUi=  
[~)i<V|qJ  
　　***注意制造业和商业的共同的地方     9frx
60  
0_bt*.wI+  
　　3、 服务业     /qF7^9LtaY  
S[UHx}.  
　　纳额=主业净+营外收-营外支     8xmw-s)  
G#'3bxI{f+  
　　主业净=业收总-（业税+业支+管、财费）

***以下是税收优惠     S$]:3  
n:he`7.6O  
　　4、 再投资退税额=再资额/（1-原企率与地率和）*原企率*退率     6f=/vRAh$  
5S7`gN.  
　　5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式：     iy Od&|.  
GT%V,OJ  
　　再投限额=（税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税）*该年外投者占外企股权比（分配比）     7V0:^Jov  
]T^m>v)X  
　　***境外所得已纳税款扣除     !5`}s9hsF_  
!N,Z3p>
Q  
　　6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额     !U>"H8}dv  
Nl_!%k:  
　　7、应纳企税=应纳得额＊企率     ~1Tz[\H#R  
v\-"NHl  
　　8、应纳地税=应纳得额*地率     kVU|k-?2
  
j oDfvY*[  
　　***按年（终了后5个月汇算清缴）计，分季（终后15日）预缴，多退少补。     `P/*x[?  
Z/wh?K3y  
　　9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率     ENC_#-1x  
}(E6:h;}~  
　　10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率     6Wf yP@f  
U]R?O5K  
　　11、年纳企税=年纳额*企率     O%o#CBf0  
(%#d._j>fZ  
　　年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额     ZX-9BJ`Q  
Q77
qrx3  
　　12、年纳地税=年纳得额*地率     kTiQO2H  
+7 F7Kh  
　　年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税     xxkP4,(p  
FZ=6x}QZ  
　　13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和     ~n[LL)v  
{]<D"x;  
　　汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率—境外税抵扣额     qoZ*sV  
iZMsN*9[  
　　14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议，按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项，计入本期国内支付单位的成本、费用，无论是否实际付均认同已付，且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。     $:u,6|QsS=  
+{hxEDz  
　　预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率     sxThz7#i)  
V2VsJ  
　　15、再投退税=[再投额/1-（企率+地率）]*企率*退率     $+
P v fQ  
"fpj"lf-  
　　16、所得税汇缴：     iLmU|jdE  
HAO/r`7*  
　　年纳税=年纳得额*（企率+地率）     p~8~EQFj  
u/.srK!K  
　　税汇缴补（退）税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补