[知识整理]《税法》公式大全 [复制链接]

增值税（境内）    MAm1w'ol"  
S3%.-)ib  
　　1、 税额=销项税-进项税    EuR!yD  
D#vn {^c8O  
　　2、 销项税=销售额*率    jhjW*F<u  
=:t@;y  
　　3、 视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率）    8:3oH!n  
f;@b a[  
　　4、 征增税及消税：组税价=成本*（1+成润率）+消税组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率）    4~]8N@Bii  
/K2.V@T  
　　5、 含税额换    M"$jpBN*  
3&drof\{  
　　不含税销额=含税销额/1+率 （一般）    3B!&ow<rt  
+X2 i/}  
　　不含税销额=含税销额/1+征率（小规模）    r'mnkg2,  
Pj1K  
　　6 购农销农品，或向小纳人购农品：    ,H#qgnp  
mh!N^[=n  
　　准扣的进税=买价*扣率（13%）    ?{ 8sT-Z-L  
(hRgYwUa<  
　　7、 一般纳人外购货物付的运费    1j${,>4tQ  
V7KtbL#  
　　准扣的进税=运费*扣除率    YoSo0fQA  
+O.&64(
 
　　**随运付的装卸、保费不扣    Cu)%s  
hJ$C%1;  
　　8、 小纳人纳额=销项额*征率（6%或4%）    _D7HQ  
SoXX}<~E4  
　　**不扣进额    wB1-|=K1  
hy!'Q>[`  
　　9、 小纳人不含税销额=含额/（1+征率）    n]6}yJJo  
zd6Qw-D7x  
　　10、自来水公司销水（6%）    4z-,M7iP  
82Z[eo  
　　不含税销额=发票额*（1+征率）    Y*5@|Q  
^ 2Fs)19R  
　　二、 进口货    WIH4Aw  
\gJapx(  
　　1、 组税价=关税完价+关税+消税    x3Dg%=R  
c4qp3B_w  
　　2、 纳额=组税价*税率    &4[#_(pk  
]P}K3tN%]  
　　三、 出口货物退（免）税    x|,aV=$o  
gN!E*@7  
　　1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产）    5m%baf2_  
0$F _hZU  
　　（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税）    k_En_\c?p2  
P"~qio-  
　　（2）免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额    pd
cwq~4~%  
5b{yA~ty  
　　**FOB：出口货物离岸价。    d<|lLNS  
b*6c.o  
　　**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率    Q'Q72Fg  
cciAMQhA  
　　免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料    |Ad6~E+aL-  
vhE}{ED  
　　进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税    LBbo.KxAe3  
sJHy=z0m  
　　（3）应退税和免抵税    KHc/x8^9  
WV!kA_  
　　A 如期末留抵税≤免抵退税，则    iEJQ#5))0  
:}3 qZX  
　　应退税=期末留抵税    !rsqr32]  
B
hE~k?$9  
　　免抵税=免抵退税-应退税    jt10gVC  
MLv.v&@S  
　　B 期末留抵税>免抵退税，则：    o,''f_tRQ|  
Ae{4AZ  
　　应退税=免抵退税    (&Tb,H)=  
4-}A'fTU8  
　　免抵税=0    jFPE>F7-M  
ttAVB{kdo  
　　***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。    G &
rYz  
GHgEbiY:  
　　（4）免抵退税不得免和抵税    
9^ *ZH1  
]\9B?W(#  
　　免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额    1R+)T'in  
sKB-7  
　　免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率） 

2、 先征后退     o YI=p3l  
WJh;p: q[  
　　（1）外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本     <sWcS;
x  
6<Pg>Bg  
　　应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率     hC 4X Y  
DneSzqO"o  
　　（2）外贸企购小纳人出货口增税退税规定：     b=QG
bFf  
8,H5G`  
　　A 从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税    
f$S QhK5`  
I9G*iu=U   
　　退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）*6%或5%     Xx<&6 4W  
4ysdna\+  
　　B 从小纳人购代开的增税发票的出口货：     Z"% O&O  
m[Ac'la  
　　退税=增税发票金额*6%或5%.     @Jn:!8U0  
^(m6g&$(  
　　C 外企托生企加工出口货的退税规定：     3ws(uF9$  
-.Pu5et4  
　　原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率     0*:hm%g  
(7jB_ p%  
　　消费税     gjN!_^_  
zQj%ds:  
　　一、 境内生产     F?,&y )ri  
ZYD88kQ  
　　1、从价定率纳税     AoOG[to7  
 hy&Hl  
　　应税品的销售额*税率     $J0~2TV<  
UV8r&O  
　　***销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计     Qx,$)|_  
.5CELtR  
　　2、从量定额纳税     M^JZ]W(  
[QqNsco)  
　　应税品的销售量*单位税额     [11-`v0  
8OtUY}R  
　　3、混用两法征税     ]3y5b9DuW  
<VxpMF  
　　应税销售量*定额率+应税销售额*比例率（适：卷烟、粮食及薯类白酒）     FR6I+@ oX~  
UoS;!}l  
　　4、卷烟从价定率     |>}0? '/]  
68GGS`&  
　　某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/（1+35%）     +G[HZ,FL  
\lakT_x  
　　5、换生产消费料，入股、抵债应税品     wukos5  
]j$p
_s>  
　　纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税     E!~2\qKT  
<W%Z_d&Xv  
　　6、准扣外购应税品已纳税款     CU`Oc>;*T  
_,0!ZP-  
　　已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率     hSKH#NS  
'=5 _u  
　　准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价     /Vd#q)b%T  
2hC$"Dfp  
　　7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税     KeHE\Fq^V  
c% Cae3;  
　　应征税=法定率计消税*（1-30%）     Z#:@M[HH{  
%s :  
　　8、自产用没同类     qe"6#@b *|  
9}0Jc(B/x  
　　组税价=（成本+利润）/（1-消率）     +U)|&1oa  
V>uW|6  
　　应纳税额=组税价*税率     8lGgp&ey  
<H @!Xw;  
　　利润=成本*全国平均成本利润率（给）     {ro!OuA  
'*;eFnmvs:  
　　二、委托加工     F20-!b  
@=#s~3  
　　1、没同类     8 Y~T$Yj^  
UVmyOC[Y{  
　　组税价=（材料成本+加工费）/（1-消率）     <\>ak7m  
=LY^3TlDj  
　　应纳税额=组税价*税率     y$9t!cx  
WJ4UJdf'  
　　2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产     {#M{~  
H1qw1[%0y
 
　　准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税     `[:1!I.}-  
JU \J   
　　三、 进口     5qfKV&D  
E/P53CD  
　　1、从价定率     NWwtq&pz2  
ZjW| qb  
　　组税价=（关税完税价+关税）/（1-消率）     (IHBib "  
HF[%/Tu  
　　应纳税=组税价*消率     Yn2^n T=8  
cE>/iZc  
　　2、从量定额     gL"Q.ybA  
7.rZ%1N  
　　应纳税=应税量*单位额     ZLX`[  
(wF$"c3'{  
　　3、混合     ! e,(Zz5  
5nqdY*  
　　应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额     =d.W'q|  
|F{E4mg(o  
　　***本节税除国务院令不得减免。  

四、出口      Jiylrf`o  
s(Bi&C\  
　　1、出口免并退     p&doQh
  
O[B _7  
　　适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退（免）。与增一致。     ,8?*U]}  
A_U0HVx_  
　　2、免但不退     HTp
d~W/\  
g7f%(W2dd  
　　出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退。与增别：消税在生产环征及免，增是道道征。     Y,}43a0A  
&`2*6 )qa  
　　3、 不免不退     )?y"NVc*  
lS*.?4zX  
　　4、 商贸     3edK$B51;  

5g7}A`  
　　5、 退税额     urjp&L&  
g]JI}O*5  
　　（1）从价定率：应退税=出口货物的工厂销售额*税率     t
zJtd  
)WJI=jl  
　　（2）从量定额：应退税=出口数量*单位额     =DwH*U/YR  
]r5Xp#q2  
　　营业税     dh`A(B{hfc  
|]b/5s;>  
　　1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由，按下法核营业额：     RVy87_J1  
&`W,'qD$  
　　（1）同类劳务销同类不动平均价；     X]%4QIeS  
n:kxG  
　　（2）最近同类劳务或销同类不动平均价定：     k-0e#"B  
o%Q2.   
　　组税格=营本或工程本*（1+成润率）/（1-营率）     vG:,oB}  
u)>*U'bM  
　　成润率省自治区辖市府属地税定。     ?IO/zkeXg  
(:]iHg3  
　　城市维护建设税    
sRI8znus  
MRu+:Y=K  
　　1、城建纳税人的纳额三税“税和”定。     D)6||z}  
'Q,<
_L"  
　　纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率     -q|M=6gOs  
dU n#'<g5  
　　**市区7%；县城镇5%；非：1%.     m':m`,c
!  
!XceiQu  
　　2、卷烟和烟叶生产单位     6 VDF@V$E  
R_DQtLI  
　　附加=（增消税）*征率*50%     &_gmQ;%t:  
1h{_v!X  
　　关税     FQ^uX]<3j  
,aL"Wy(  
　　1、予以补税的减免税货物：     '11hIu=:  
M!@[lJ  
　　完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/（监年限*12）]     u
S.a9 Q(  
rMloj8O*  
　　2、从价税纳税     " E#%x{d  
5@5="lNjS  
　　关税=进（出）货量*单位完价*率     l>q.BG  
kp"cHJNx  
　　3、从量税纳额    
FiL JF!  
Rvo<ISp  
　　关税=进（出）口货物数量*单位货物税     mAKi%)  
e@YR/I8my  
　　4、复合税纳税     ]P^ +~  
Xu0*sQK  
　　关税=进（出）货量*单位货税+进（出）货量*单位完价*率     EQ-~e   
VNPdL  
　　5、滑准税纳税     H8U*oLlc  
qxh\umm+2  
　　关税=进出货量*单位完价*滑准率     hG)lVo!L4j  
](pD<FfS]'  
　　6、关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天     & 2^V<(19  
;rbn/6  
　　资源税     -`o:W?V$u  
~46ed3eGzi  
　　1、应纳税额=课税数量*单位税额     B$j,:^  
" OtLJ  
　　2、代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额     un=)k;oh  
Zx0c6d!B  
　　土地增值税      _>l,%n  
(reD  
　　1、理论式：税额=∑（每级距的土增税*适用税     LA5rr}<K  
2(|V1]6D?  
　　实际，按下法：     NeP1 #  
0Jrk(k !  
　　（1）增额未超扣额50%，     M"V@>E\L  
"G:>}cs%?  
　　土增税=增额*30%     f5v|}gMAX  
5`Z#m:+u  
　　（2）增额超扣额50%，未超100%，     DJ .C
t4  
#.RI9B  
　　土增税=增额*40%-扣额*5%     ufOaD7  
+Oa1FvoEA  
　　（3）增额超扣额100%，未超200%，     gS
]'^Sr  
@ ri.r1  
　　土增税=增额*50%-扣额*15%     w,7 GC5j\  
umeb&\:8S-  
　　（4）增额超扣额的200%     fA^O  
R<)uvW_@  
　　土增税=增额*60%-扣额*35%     +TX]~k79Oq  
-XBNtM_"  
　　城镇土地使用税     2ou?:5i  
 %JZIg!  
　　年纳税=占用面（平方）*税额     HT'dft #  
rX[R`,`>Z[  
　　房产税     RVe3@|9(G  
rv%Xvs B  
　　1、 从价：纳税=房原*（1-扣例）*1.2%     *V/SI E*8  
JC-L 80-  
　　2、 从租：纳税=租收*12%.     n8 Fi?/  
LY MfoXp  
　　车船使用税     ;L7<mU  
Z3d&I]Tf  
　　1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额     T+fU+GLD  
<tNx*ce5  
　　2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额     aw`mB,5U  
qJ!xhf1  
　　3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额     i || /=ai  
q$K~BgFzpZ  
　　4、 动挂车纳税=挂车净吨位*（载货汽车净吨位年税*70%）     S@_GjCpn
 
mP-+];gg  
　　5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*（载货车净吨位年税*50%）     = ~yh[@R)  
dNR4h  
　　6、 客货税额     P~&X$H%e  
K;Ktx>Z/  
　　乘人=辆数*（乘人车税*50%）     p0/I}n4<5n  
lk}x ;4]Z  
　　载货=净吨位*税

印花税     sU>*S$X8  
hZy"@y3Yq  
　　税额=赁证计税金额（或应税赁证件数）*率     -V\33cA  
jE{z4en  
　　契税法     UuN(+&oD-  
MRs8l  
　　税额=依据*税率     T+\BX$w/4e  
Qtk'^Fc  
　　企业所得税     Qr/?tMALc  
tW,<Pe  
　　1、 年税工薪扣标准=年员工平均数***定均月税工资*12     <1"6`24  
P~~RK&+i  
　　2、 招待费扣标=销（营）收净*级扣例+速增数     Ys\l[$_`*  
7Kn=[2J5k'  
　　销收 比例 速增数     j*P@]&e7d  
2 `#|;x^<  
　　小于1500万 5‰ 0     3
M^ /  
fUa`YryQ  
　　大于1500万元 3‰ 3万     (bXCc  
5ewQjwW0  
　　3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*（被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值）     mCg5-E~;  
LnBkd:>}  
　　4、 纳税=纳得额*税率     f1JvP\I0Q  
j@9A!5<CCk  
　　5、 纳得额=收入总额-准予扣除项目金额     L,R9jMx?_  
YyI|^f8C  
　　6、 核定所得率，所得税=纳得额*率     /6>2, S8Ar  
-
QR
KDp  
　　纳得额=收入额*应税所得率     ~!UxmYgO  
7m1*Q@D  
　　或=本费支/（1-应税所得率）*应税所得率     Y#uf 2>J  
\"n&|_SZ\  
　　（应税所得率一般题目都会给出。因此，以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处：）     nHA2p`T  
]E`DG  
　　应税所得率表     0evG  
@#sQ7eMoy  
　　工交商 7-20%     i^ 1P6B  
w LW!_D,/R  
　　建、房 10-20%     7^S&g.A  
K~[/n<ks  
　　饮服 10-25%      Q}G  
]Qj65]  
　　娱乐 10-25%     nPKf~|\1{  
c!s{QW d%  
　　7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*（源于外国得额/境内外得额）     z]tvy).  
+&JF|#FQ`  
　　8、境内投所得已纳税扣：     eE1w<] Eg  
eGZIdv1  
　　源联营企应纳税=投方分回利润/（1-联营企率）     w)hJ0k  
+-5CM0 *&  
　　扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率     GAQVeL1  
l'c|I &Y]  
　　9、新办劳动就业服企，当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%，经主芝税务机关审核，可免征所得税3年     7kleBDDT  
>&p_G0
-  
　　当年置待业人员比例=当年置待人数/（企原从业人数+当年置待人数）     ;5oY)1  
-Ndd6O[ a5  
　　劳动就业服务企业期满，当年新安置待业人占原从业人数30%以上，经主管税务机关审核，可减半征所得税2年     KWM.b"WnXr  
eml(F  
　　当年置待业人员比例=（当年置待人数/企从业人员）     F)!B%4  
k4eV*e8  
　　外商投资企业和外国企业所得税     h}.0Ne  
$YFn$.70\  
　　***以下是应纳税所得额     TqCzpf&&h/  
i_I`Y  
　　1、 制造业     ^-rb&kW@:  
H!HkXm"  
　　纳额=产销润+其他润+（营外入-营外支）     /Eu[7  
n&k1'KL&  
　　产销润=产销净额-产销本-产销税-（销、管、财费）     r*y4Vx7  
~u
7a50  
　　产销净额=产销总额-（销退+销折让）     s!uewS.  
1NA>W  
　　产销本=产品本+初产品存-末产品存     `2 Z
  
4WU 6CN  
　　产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品     4,UvTw*2z  
9^>nZ6  
　　本期产本=本期耗直材、工资+制费     "rBo?%:  
-k")#1  
　　2、 商业     q=Q5s?sQc  
C {gYrz)  
　　纳额=销润+其他润+营外收-营外支     L~CwL  
rC$ckug  
　　销润=销净-销本-销税-（销、管、财费     rWAJL9M  
>4b-NS/}0  
　　销净=销总-（销退+销折让）     D<C ZhYJ  
(hs [B4nV  
　　销本=初商存+[本进-（进货退+进货折）+进货费]-末商存     (?;Fnq  
HS>Z6|uLY  
　　***注意制造业和商业的共同的地方     Q(>89*b&  
gtqgf<mS  
　　3、 服务业     5o'V}  
j8_WEjG  
　　纳额=主业净+营外收-营外支     ney6 N@  
/5EM;Mx  
　　主业净=业收总-（业税+业支+管、财费）

***以下是税收优惠     wspZ Eu>C;  
cL?FloPc*  
　　4、 再投资退税额=再资额/（1-原企率与地率和）*原企率*退率     S{XV{o  
.r[kNh@ b%  
　　5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式：     ~kj1L@gy  
!/[/w39D0o  
　　再投限额=（税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税）*该年外投者占外企股权比（分配比）     Dh*Uv,  

UMuRB>ey  
　　***境外所得已纳税款扣除     >T'^&l(:  
n3da@ClBt  
　　6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额    
]hJ#%1  
"d^hY}Xx  
　　7、应纳企税=应纳得额＊企率     3){ /u$iH.  
/\q1,}M  
　　8、应纳地税=应纳得额*地率     tg_v\n  
j,?>Q4G  
　　***按年（终了后5个月汇算清缴）计，分季（终后15日）预缴，多退少补。     07:CcT  
%3M1zZY  
　　9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率     <DxUqCE  
UC"<5z lcu  
　　10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率     ZaIlo5  
c!{v/zOz  
　　11、年纳企税=年纳额*企率     NifzZEX  
H N9!~G  
　　年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额     @zSI@Oq_  
~G+o;N,V  
　　12、年纳地税=年纳得额*地率     2m7Z:b  
h&|q>M3  
　　年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税     N|WZk2 "  
8+5z-vd  
　　13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和     (U#4j 6Q  
;5urIYd  
　　汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率—境外税抵扣额     v!{mpF  
35|F?J
x.r  
　　14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议，按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项，计入本期国内支付单位的成本、费用，无论是否实际付均认同已付，且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。     e@}zp  
p~1!O]qLt  
　　预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率     tXDO@YH3S  
zGjf7VV2a  
　　15、再投退税=[再投额/1-（企率+地率）]*企率*退率     o&g-0!"  
wDJbax?  
　　16、所得税汇缴：     ;<i`6e  
0n` 1GU)W  
　　年纳税=年纳得额*（企率+地率）     1iyd{r7|  
%%5K%z,R#  
　　税汇缴补（退）税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补