[知识整理]《税法》公式大全 [复制链接]

增值税（境内）    =9h!K:,k  
iR"6VO  
　　1、 税额=销项税-进项税    nDS\2  
;t M  
　　2、 销项税=销售额*率    9k~%
HN-[  
"ql$Rz8  
　　3、 视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率）    vb| d  
f/QwXO-U  
　　4、 征增税及消税：组税价=成本*（1+成润率）+消税组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率）    u#y#(1 =  
OIK46D6?.  
　　5、 含税额换    "G^TA:O:=  
~{GTL_w  
　　不含税销额=含税销额/1+率 （一般）    )HcLpoEi  
UxxX8N  
　　不含税销额=含税销额/1+征率（小规模）    FJ{/EloF  
AhkDLm+  
　　6 购农销农品，或向小纳人购农品：    b0/YX@  
~{$c|  
　　准扣的进税=买价*扣率（13%）    v>HOz\F  
 Xr:s-
L  
　　7、 一般纳人外购货物付的运费    G`;\"9t5h  
]j!pK4  
　　准扣的进税=运费*扣除率    A2ufE
T  
qyAn
q%B}  
　　**随运付的装卸、保费不扣    vN:!{)~z  
`8r$b/6  
　　8、 小纳人纳额=销项额*征率（6%或4%）    +f%"O?  
^ir)z@P?V  
　　**不扣进额    7n?yf _je  
D2GF4%|  
　　9、 小纳人不含税销额=含额/（1+征率）    B &7NF}CF2  
9|3sNFGX  
　　10、自来水公司销水（6%）    V;W{pd-I  
61b*uoq0w?  
　　不含税销额=发票额*（1+征率）    oaZdvu@y  
r \[|'hA  
　　二、 进口货    !^8X71W|  
B;S'l|-?  
　　1、 组税价=关税完价+关税+消税    ( et W4p  
)&O6d .  
　　2、 纳额=组税价*税率    1Q!kk5jE  
PxQQfI>  
　　三、 出口货物退（免）税    Y mL{uV$  
LuHRB}W  
　　1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产）    ~o/k?l  
ZJenwo  
　　（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税）    * nFzfV  
G"m?2$^-A  
　　（2）免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额    OR*JWW[]  
/G|v.#2/g  
　　**FOB：出口货物离岸价。    (w{T[~6  
W/%hS)75  
　　**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率    mE5{)<N:C  
8{QCW{K  
　　免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料    .k-6LR  
_5H~1G%q  
　　进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税    L ph0C^8  
gL-kI*Ra  
　　（3）应退税和免抵税    gS'7:UH,
  
6^t#sEf f]  
　　A 如期末留抵税≤免抵退税，则    o[}Dj6e\t  
Jfk
#E^1  
　　应退税=期末留抵税    0j;ZPqEf3  
Z'>UR.g  
　　免抵税=免抵退税-应退税    2m]4  
(9oo8&GG  
　　B 期末留抵税>免抵退税，则：    h]L.6G|hEN  
8nu!5 3  
　　应退税=免抵退税    h=,hYz?]  
u z7|!G!43  
　　免抵税=0    Ow*v
a\0  
!'~Ldl  
　　***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。    {lH'T1^m  
mI!iSVqr  
　　（4）免抵退税不得免和抵税    jL8A_'3B  
j6EF0/_|e  
　　免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额     Igmg&  
}<X*:%#b  
　　免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率） 

2、 先征后退     
rh1PpsSc  
3o[(pfcU  
　　（1）外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本     x'|9A?ez@Z  
-&`_bf%M  
　　应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率     ?g{[U0)  
zN!yOlp5  
　　（2）外贸企购小纳人出货口增税退税规定：     /KWdI P#  
wkGr}  
　　A 从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税     fo+s+Q|Y  
2,q*8=?{6P  
　　退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）*6%或5%     u-|%K.A  
^7/v[J<<  
　　B 从小纳人购代开的增税发票的出口货：     'DVn /3?X  
n]Yz <#  
　　退税=增税发票金额*6%或5%.     [n
| }>  
i_Q1\_m!  
　　C 外企托生企加工出口货的退税规定：     5I2 h(Td  
z^`4n_(Ygu  
　　原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率    
v5L+B`~  
T@.+bD  
　　消费税     ?_d>-NC  
:AFW=e@<  
　　一、 境内生产     (E@;~7L  
SQ> Yf\  
　　1、从价定率纳税     &4|]VOf  
t2{(ETV  
　　应税品的销售额*税率     ;"Qq/knVL  
)s^gT]"N  
　　***销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计     ?]Hs~n-  
}wn|2K'  
　　2、从量定额纳税     r3U7`P   
Y\_mqd  
　　应税品的销售量*单位税额    
[&*irk  
NR(rr.  
　　3、混用两法征税     qjkWCLOd  
M !"Q7>d  
　　应税销售量*定额率+应税销售额*比例率（适：卷烟、粮食及薯类白酒）     q`{@@[/(y  
ty~Sf-Pri  
　　4、卷烟从价定率     O4f9n  
hz;SDaBA  
　　某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/（1+35%）     qXq#A&  
T_c`=3aO  
　　5、换生产消费料，入股、抵债应税品     "?6*W"N9  
OfBWf 6b  
　　纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税     6x(b/`VW  
nRqP_*]  
　　6、准扣外购应税品已纳税款     nt|n[-}  
#S/~1{  
　　已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率     T+P{,,a/]  
P;25F
 
　　准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价     B&X)bGx8  
i:
UN  
　　7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税     rjc
H[U(  
0K.$C~C  
　　应征税=法定率计消税*（1-30%）     ?^!J:D?  
[7`S`\_NK  
　　8、自产用没同类     4IfkYM  
cp8w _TPU  
　　组税价=（成本+利润）/（1-消率）     / rD9)
 
i=b'_SZ'  
　　应纳税额=组税价*税率     &f
'Lll  
TTj] _R{n  
　　利润=成本*全国平均成本利润率（给）     bupW*fD:  
!K*3bY`#  
　　二、委托加工     av(qV$2  
}.|a0N 5  
　　1、没同类     Lp$&eROFVs  
7SkW!5  
　　组税价=（材料成本+加工费）/（1-消率）     0W6='7  
jK6dI 7h  
　　应纳税额=组税价*税率     7]L}~  
8sDw:wTC  
　　2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产     r\b$/:y<e  
9} C(M?d  
　　准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税     6tVp%@  
@Kb
j:S;m  
　　三、 进口     f~=e  
T[},6I|!  
　　1、从价定率     _%rkN0-(a  
p ,8:(|(  
　　组税价=（关税完税价+关税）/（1-消率）     mrE>o!  
'2|mg<Ft  
　　应纳税=组税价*消率     0""%@X]m  
w{;bvq%lY  
　　2、从量定额    
/*S6/#  
H9VdoxKo  
　　应纳税=应税量*单位额     z9AX8k(B6  
bsc b
 
　　3、混合     REJBm  
78ZbIL  
　　应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额     9J49s1  
J{uqbrJICr  
　　***本节税除国务院令不得减免。  

四、出口     1G,'  
4NFvX4  
　　1、出口免并退     pi*?fUg!W  
[ dVRVm0N  
　　适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退（免）。与增一致。     
FO|Eg9l  
uhmSp+%  
　　2、免但不退     [QT H~  
_32 o7}!x  
　　出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退。与增别：消税在生产环征及免，增是道道征。     L{6Vi&I84[  
/LCRi  
　　3、 不免不退     QN~9O^  
<^A1.o<GN  
　　4、 商贸     /Q9iO&Vu  
LCpS}L;  
　　5、 退税额     (TGG?V  
[ 3SbWwg  
　　（1）从价定率：应退税=出口货物的工厂销售额*税率     6CWm;%B#G  
i'Q 4touy  
　　（2）从量定额：应退税=出口数量*单位额     +JFE\>O  
_3Q8R }  
　　营业税     !Ie={BpzbZ  
pe`&zI_`?  
　　1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由，按下法核营业额：     K&vqk/JW1  
qZ +^ND(I  
　　（1）同类劳务销同类不动平均价；     a*@4W3;7  
>R6>*|~S  
　　（2）最近同类劳务或销同类不动平均价定：     3:P "6mN  
q&k?$rn  
　　组税格=营本或工程本*（1+成润率）/（1-营率）     pB]+c%\  
XM*%n8q7#N  
　　成润率省自治区辖市府属地税定。     2`/p V0  
M}F) P&Y  
　　城市维护建设税     u#34mg..  
PP)-g0^@  
　　1、城建纳税人的纳额三税“税和”定。     DWRq \`P  
zINziAp{  
　　纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率     .EoLJHL }  
&ffd#2f`@  
　　**市区7%；县城镇5%；非：1%.     ! .|\}=[e  
js\|xfDxP  
　　2、卷烟和烟叶生产单位     09u@
-  
p8MPn>h<  
　　附加=（增消税）*征率*50%     okZDxg`6  
iPPW_Q9x  
　　关税     pO_L,~<  
L2 tSKw~  
　　1、予以补税的减免税货物：     :CAbGs:56  
n~NOqvT <  
　　完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/（监年限*12）]     uCNi&
.  
VZArdXTP  
　　2、从价税纳税     VBK9te,A  
Z6`[dAo  
　　关税=进（出）货量*单位完价*率     >A;9Ee"&  
I=I'O?w  
　　3、从量税纳额     RK`C31Ws  
S20L@e"U  
　　关税=进（出）口货物数量*单位货物税     k9<P]%  
AGxG*KuZ  
　　4、复合税纳税     +8AGs,  
IZ
kQmA=  
　　关税=进（出）货量*单位货税+进（出）货量*单位完价*率     yqw#= fy  
nZ 0rxx[V?  
　　5、滑准税纳税     ESl</"<J  
)!&7XL[  
　　关税=进出货量*单位完价*滑准率     tb-:9*2j-  
>~sAa+Oxi  
　　6、关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天     2& l~8,  
.:b|imgiv  
　　资源税     *h>KeIB;  
KGsH3{r  
　　1、应纳税额=课税数量*单位税额     ( o_lH2  
^sp+ sr :  
　　2、代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额     }G#TYF}  
Je#vl4<L  
　　土地增值税     m*MfGj(  
gz?]]-H  
　　1、理论式：税额=∑（每级距的土增税*适用税     dt(#|8i%  
,5_Hen=PI  
　　实际，按下法：     O!D0hW4  
'
]hB_4v  
　　（1）增额未超扣额50%，     ;r_YEPlZ  
<Yk#MeiEp  
　　土增税=增额*30%     aArgKM f  
jz%
%r Q(  
　　（2）增额超扣额50%，未超100%，     <I{)p;u1  
f@%H"8w!  
　　土增税=增额*40%-扣额*5%     !kl9X-IiI  
lIg;>|'Z5&  
　　（3）增额超扣额100%，未超200%，     m\88Etl@  
jcWv&u|  
　　土增税=增额*50%-扣额*15%     $Xf gY1S  
R)3P"sGuN  
　　（4）增额超扣额的200%     `H5n_km  
!?o661+b  
　　土增税=增额*60%-扣额*35%     #l6L7u0~wC  
RY(\
/W#$  
　　城镇土地使用税     8T:|~%Sw  
6p X[m{  
　　年纳税=占用面（平方）*税额     L)5YX-?  
QGYO{S  
　　房产税     pFLR!/J
  
\o- Q9V  
　　1、 从价：纳税=房原*（1-扣例）*1.2%     4|Dxyb>pS  
xbFoXYqgP  
　　2、 从租：纳税=租收*12%.     ][|)qQ %V  
OA\2ja~+  
　　车船使用税     Z^w}: {  
P| o_/BS  
　　1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额     P~V0<$C  
<|_/i/H  
　　2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额     8,BNs5  
$q]:m+Fm
 
　　3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额     30(O]@f~  
7(m4,l+(  
　　4、 动挂车纳税=挂车净吨位*（载货汽车净吨位年税*70%）     ,!BiB*  
(%huWW j  
　　5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*（载货车净吨位年税*50%）     ;O*y$|+PA  
%t&5o>1C  
　　6、 客货税额     T#.5F7$u  
P#/k5]g  
　　乘人=辆数*（乘人车税*50%）     #<X+)B6t  
#:{Bd8PS  
　　载货=净吨位*税

印花税     uV r6tb1  
x:W nF62  
　　税额=赁证计税金额（或应税赁证件数）*率     =.9L/74@  
)~1QOl "~  
　　契税法     58"Cn ||tF  
6Y^UC2TBs  
　　税额=依据*税率     !/W[6'M#p  
-4|\,=j  
　　企业所得税     CzKU;~D=B  
p2 N;-  
　　1、 年税工薪扣标准=年员工平均数***定均月税工资*12     zY\pZG  
bce>DLF  
　　2、 招待费扣标=销（营）收净*级扣例+速增数     -~O7.E(ok  
0z@KkU{Z  
　　销收 比例 速增数     tG(#&54  
?{W@TY@S  
　　小于1500万 5‰ 0     ^nu~q+:+#  
i1]
*5;q  
　　大于1500万元 3‰ 3万     Hi$J@xU  
q@K;u[zF
K  
　　3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*（被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值）     L~_3BX  
h}&WBN  
　　4、 纳税=纳得额*税率     g9> 0N#<  
Ca]+*Eb9z{  
　　5、 纳得额=收入总额-准予扣除项目金额     0|g|k7c{rF  
(H/JB\~r  
　　6、 核定所得率，所得税=纳得额*率     3+mC96wN  
~1&%,$fZ  
　　纳得额=收入额*应税所得率     1Zc1CUMG  
Y4cIYUSc  
　　或=本费支/（1-应税所得率）*应税所得率     QiB^U^f  
T `x:80  
　　（应税所得率一般题目都会给出。因此，以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处：）     *oAv:8"iY  
:_;9&[H9ha  
　　应税所得率表     8?ldD  
tbHU(#~  
　　工交商 7-20%     Z?k4Kb  
C8qA+dri  
　　建、房 10-20%     BdcTKC  
tu}AJ  
　　饮服 10-25%     ]-d:wEj  
7`;55Se  
　　娱乐 10-25%     \IJ\  
W]kh?+SZ  
　　7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*（源于外国得额/境内外得额）     fHTqLYd-  
tZlz0BY!  
　　8、境内投所得已纳税扣：     M)td%<_  
&WN#HI."]  
　　源联营企应纳税=投方分回利润/（1-联营企率）     M>hHTa?W  
NF`WA-W8@  
　　扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率     qLkna
 
[ t@  
　　9、新办劳动就业服企，当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%，经主芝税务机关审核，可免征所得税3年     (R)\  
Ag1*.t|  
　　当年置待业人员比例=当年置待人数/（企原从业人数+当年置待人数）     P6,~0v(S  
1"J\iwN3  
　　劳动就业服务企业期满，当年新安置待业人占原从业人数30%以上，经主管税务机关审核，可减半征所得税2年     N1r
Bpt  
MW|Qop[  
　　当年置待业人员比例=（当年置待人数/企从业人员）     Ws'OJ1  
5MsE oLg  
　　外商投资企业和外国企业所得税     d#yb($HAJ  
]m}<0-0  
　　***以下是应纳税所得额     ad^7t<a}<  
F3*
]3,&L  
　　1、 制造业     >5C|i-HX  
MNURYA=  
　　纳额=产销润+其他润+（营外入-营外支）     N yT|=`;  
,L ;ueAo  
　　产销润=产销净额-产销本-产销税-（销、管、财费）     \DsP'-t  
u4QPO:,a4  
　　产销净额=产销总额-（销退+销折让）     KLv`Xg\  
q{/>hvl  
　　产销本=产品本+初产品存-末产品存     /Po't(-x  
rblEyCR  
　　产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品     A<ca9g3  
]O Nf;RH  
　　本期产本=本期耗直材、工资+制费     ax{+7 k  
49b#$Xq  
　　2、 商业     My'u('Q%  
.>z)6S_G  
　　纳额=销润+其他润+营外收-营外支     D 3m4:z  
2O\p`,.  
　　销润=销净-销本-销税-（销、管、财费     fY3^L"R  
VfAC&3%M
 
　　销净=销总-（销退+销折让）     4$Oakl*l  
C.I.f9s?R  
　　销本=初商存+[本进-（进货退+进货折）+进货费]-末商存     c>+l3&`  
vZj:\geV  
　　***注意制造业和商业的共同的地方     f\+MnZ4[Qj  
E!.>*`)?.  
　　3、 服务业     j:'sbU  
g.yr) LHt0  
　　纳额=主业净+营外收-营外支     C?6wIdp  
@, v'V!  
　　主业净=业收总-（业税+业支+管、财费）

***以下是税收优惠     [DS.@97n  
94bmKV_  
　　4、 再投资退税额=再资额/（1-原企率与地率和）*原企率*退率     >Micc   
'TWZ@8h~  
　　5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式：     EA.4m3  
e>`+Vk^Jc  
　　再投限额=（税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税）*该年外投者占外企股权比（分配比）     y8"8Q
H  
ut8v&i1?  
　　***境外所得已纳税款扣除     &NbhQY`k  
QcBuUFf!c  
　　6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额     H_ gY)m  
m
$^Wyk}  
　　7、应纳企税=应纳得额＊企率     O iRhp(  
ZmSe>}B=  
　　8、应纳地税=应纳得额*地率     *x[ZN\$`Y  
y[M<x5  
　　***按年（终了后5个月汇算清缴）计，分季（终后15日）预缴，多退少补。     ^IgxzGD  
3^m0 k E
 
　　9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率     _*\:UBZx6  
zu8   
　　10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率     cMxuG'{=.  
f' |JLhs  
　　11、年纳企税=年纳额*企率     %M"rc4Xd  
1?:/8l%V  
　　年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额     d/I,`  
l/?Jp+]  
　　12、年纳地税=年纳得额*地率     5>z`==N)  
xUT]6T0dB  
　　年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税     #{-l(016y  
BYjEo  
　　13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和     J1P jM
b}  
MTm}qx@L  
　　汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率—境外税抵扣额     IM-O<T6r[N  
"+SnHpNx  
　　14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议，按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项，计入本期国内支付单位的成本、费用，无论是否实际付均认同已付，且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。     $tKz|H)  
\0gU)tVZ  
　　预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率     klkshlk d  
|~)!8N.{  
　　15、再投退税=[再投额/1-（企率+地率）]*企率*退率     AQAZ+g(I
K  
' 3B"@^]  
　　16、所得税汇缴：     tf1iRXf8  
a=m4)tjk  
　　年纳税=年纳得额*（企率+地率）     44e
:K5;]7  
hnOo T? V  
　　税汇缴补（退）税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补