[知识整理]《税法》公式大全 [复制链接]

增值税（境内）    wQ+il6  
!Z >,dN  
　　1、 税额=销项税-进项税    ?s>_^xfD  
q]f7D\ M  
　　2、 销项税=销售额*率    Ep;?%o,G  
> .}G[C  
　　3、 视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率）    ^m D$#  
U) xeta+  
　　4、 征增税及消税：组税价=成本*（1+成润率）+消税组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率）    :(OV{ u  
GGwwdB\x'  
　　5、 含税额换    X ]&`"Z]  
D1deh =  
　　不含税销额=含税销额/1+率 （一般）    c"knzB vy  
f%_$RdU  
　　不含税销额=含税销额/1+征率（小规模）    E$8-8[  
.e5@9G.jb  
　　6 购农销农品，或向小纳人购农品：    9wc\~5{li  
@G#`uoD  
　　准扣的进税=买价*扣率（13%）    +KExK2=  
xS/=9l/G  
　　7、 一般纳人外购货物付的运费    J R~s`>2  
S kipP
EhA  
　　准扣的进税=运费*扣除率    G+sB/l"  
_"D J|j  
　　**随运付的装卸、保费不扣    S.iUi S"  
9`/ywt3Y  
　　8、 小纳人纳额=销项额*征率（6%或4%）    ;j;U9-oh  
M7Z&t'=  
　　**不扣进额    ZR3sz/ulLd  
? 5Z-w  
　　9、 小纳人不含税销额=含额/（1+征率）    f]2gjQHM  
S+6YD0  
　　10、自来水公司销水（6%）    yTbtS-  
O.Dz}[w  
　　不含税销额=发票额*（1+征率）    K4NzI9@  
H.n|zGQTB  
　　二、 进口货    gBI?dw  
u U$/4{  
　　1、 组税价=关税完价+关税+消税    ZA_~o #0%  
wU]8hkl?  
　　2、 纳额=组税价*税率    uVZm9Sp  
z-0 N/?x1  
　　三、 出口货物退（免）税    # 6?2 2Os  
26_PFHQu4  
　　1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产）    26zif
  
|%X_<Cpk  
　　（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税）    #/`MYh=!W  
|M<R{Tt}nf  
　　（2）免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额    7~MWp4.  
}EfRYE$E  
　　**FOB：出口货物离岸价。    m^0*k|9+G  
c7?|Tipc  
　　**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率    H lFVc  
A}pe>ja  
　　免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料    y fS  
*0a7H$iQ(]  
　　进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税    [)[?FG9   
Ax!@vL&@  
　　（3）应退税和免抵税    2j>C4Ck  
ONcS
,oHW  
　　A 如期末留抵税≤免抵退税，则    jP3~O  
^=cXL  
　　应退税=期末留抵税    _#P5j#  
2I4G=jM[  
　　免抵税=免抵退税-应退税    ac4dIW{$3  
m p]UUpt  
　　B 期末留抵税>免抵退税，则：    :e_yOT}}  
l_q1h]/   
　　应退税=免抵退税    2)^T[zHe  
aJNsJIY+  
　　免抵税=0    TlQ5'0&I  
q=BAYZ \`  
　　***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。    q*J-ii  
9Cb>J  
　　（4）免抵退税不得免和抵税    7 Uu  
C\[g>_J  
　　免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额    {K= [Fu=  
pHDPj,lu  
　　免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率） 

2、 先征后退     Uefw  
VrRBwvp-K  
　　（1）外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本     k{$Mlt?&-  
J 9k~cz  
　　应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率     3WdANR  
?#;z B  
　　（2）外贸企购小纳人出货口增税退税规定：     Ne,u\q3f  
!;C *Wsp}  
　　A 从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税     kIUb`b>B  
(svd~he2  
　　退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）*6%或5%     *(@[E  
s%qK<U4@;Q  
　　B 从小纳人购代开的增税发票的出口货：     qg@Wzs7c~  
xSHeP`P^X  
　　退税=增税发票金额*6%或5%.     =}AwA5G  
M}6? |ir  
　　C 外企托生企加工出口货的退税规定：     4mzWNr>fb  
V0WFh=CM@  
　　原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率     ?l<u%o  
Aa/lKiiz  
　　消费税     eqE%ofW  
[HhdeLOX  
　　一、 境内生产     DPsf]  
m)9qO7P  
　　1、从价定率纳税     !23#Bz7  
)TcW.d6  
　　应税品的销售额*税率     &ExYul  
G(~"Zt}?  
　　***销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计     K:eP Il{JE  
Ot} E  
　　2、从量定额纳税     ]jS+ItL@  
ojH-;|f  
　　应税品的销售量*单位税额     q y8=4~40
 
0TI+6u  
　　3、混用两法征税     az]S&\i7T  
f[/E $r99J  
　　应税销售量*定额率+应税销售额*比例率（适：卷烟、粮食及薯类白酒）     ~?{"H<  
cy6P=k*  
　　4、卷烟从价定率     NN W*  
)#dP:  
　　某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/（1+35%）     WV"{oED  
D jjG
?(1  
　　5、换生产消费料，入股、抵债应税品     GZ];U]_  
`QlChxd  
　　纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税     %h%^i   
8W"~>7/>D  
　　6、准扣外购应税品已纳税款     RSY{I
Y  
 :RW0<  
　　已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率     <zK9J?ZQW>  
{ L
JRdV  
　　准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价      jibrSz  
ukr a)>Y[|  
　　7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税     {^bs }($J  
@3K 4,s  
　　应征税=法定率计消税*（1-30%）     )nS;]7pB@  
bd2"k;H<o  
　　8、自产用没同类     jn#  
*r+i=i8{  
　　组税价=（成本+利润）/（1-消率）     U:E: "  
h2Z Gh  
　　应纳税额=组税价*税率     '@iS5Fni  
G?MNM-2  
　　利润=成本*全国平均成本利润率（给）     ;Q2p~-0Q  
?K/z`E!xhN  
　　二、委托加工     rK2*DuE  
KwRO?G9&  
　　1、没同类     zTP3JOe(  
qf9.S)H1Z  
　　组税价=（材料成本+加工费）/（1-消率）     \+g95|[/  
(yAQm pp  
　　应纳税额=组税价*税率     13Ee"r  
CBTa9|57  
　　2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产     2Fce| Tn  
_~DFZt@T  
　　准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税     ^6ZA2-f/<8  
%9=^#e+pE  
　　三、 进口     ~OEP)c\k  
`W8GfbL  
　　1、从价定率     )=X8kuB~  
1HBch]J  
　　组税价=（关税完税价+关税）/（1-消率）     ?(!$vqS`f(  
2|#3rF  
　　应纳税=组税价*消率     >"S'R9t  
M,PZ|=V6a  
　　2、从量定额     t_WNEZW7f  
Sg0 _l(  
　　应纳税=应税量*单位额     Ne.W-,X^cL  
lB L;aTzo  
　　3、混合     o;\0xuM@  
c% 0h!zF  
　　应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额     S~}?6/G.  
?jBna ~  
　　***本节税除国务院令不得减免。  

四、出口     5 8p_b  
"a6 wd  
　　1、出口免并退     ZQnJTS+Rd  
M0x5s@  
　　适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退（免）。与增一致。     ?U2ed)zzw  
?G
j$$IAe  
　　2、免但不退     ]{nFB3vtB  
Ab-S*|B  
　　出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退。与增别：消税在生产环征及免，增是道道征。     T8ZBQ;o  
)AqM?FE4R  
　　3、 不免不退     WUdKj  
OcMd'fwO  
　　4、 商贸     _d]w)YMO  
{`KgyCW:  
　　5、 退税额     y^hpmTB3"  
<2ffcBv  
　　（1）从价定率：应退税=出口货物的工厂销售额*税率     7|T5N[3?l,  
d^Ra1@0"q2  
　　（2）从量定额：应退税=出口数量*单位额     bP Er+?fu  
/^#k/z  
　　营业税     AzN.vA)q  
ay'=M`uO_  
　　1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由，按下法核营业额：     Rmn|"ZK  
HQaKG4 Z  
　　（1）同类劳务销同类不动平均价；     C1|e1  
Cr4shdN34  
　　（2）最近同类劳务或销同类不动平均价定：     =1^Ru*G  
,<|EoravH  
　　组税格=营本或工程本*（1+成润率）/（1-营率）     1
B6Go  
omECes)  
　　成润率省自治区辖市府属地税定。     ~VU
NN[  
vf~q%+UqK  
　　城市维护建设税     C\.?3  
NV*aHci  
　　1、城建纳税人的纳额三税“税和”定。     xh@H@Q\  
3oxQ[. o  
　　纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率     t\{q,4  
cIja^xD  
　　**市区7%；县城镇5%；非：1%.     k^]+I%?Q  
}9:\#  
　　2、卷烟和烟叶生产单位     L,waQk / @  
=a?l@dI]  
　　附加=（增消税）*征率*50%     p4W->AVv$  
vjZX8KAiZ  
　　关税     X||oiqbY  
vV#Jl)
A  
　　1、予以补税的减免税货物：     E7^tU416  
/Rx%}~x/m  
　　完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/（监年限*12）]     {NKDmeg:D  
/.$ n>:XR  
　　2、从价税纳税     >efYpd#^  
]J;^< 4l  
　　关税=进（出）货量*单位完价*率     )`-9WCd&  
&
]pW##  
　　3、从量税纳额     tV*g1)'zX  
A<9ZX=DAjw  
　　关税=进（出）口货物数量*单位货物税     JF%+T yMe  
E} Uy-  
　　4、复合税纳税     :8E(pq|1PB  
+%?_1bGX>  
　　关税=进（出）货量*单位货税+进（出）货量*单位完价*率     3r+v
pyu  
m{_\@'q  
　　5、滑准税纳税     x~j
%  
@ L%3}  
　　关税=进出货量*单位完价*滑准率     ub+>i  
k-Jj k3  
　　6、关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天     ` "zX<  
+X cB5S>  
　　资源税     ]8d]nftY  
G}BO!Z6  
　　1、应纳税额=课税数量*单位税额     cpgHF`nt  
jf*M}Q1jHE  
　　2、代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额     Z)62/`C)  
1xL2f&bG  
　　土地增值税     8$OE<c?#5n  
rbO9NRg>  
　　1、理论式：税额=∑（每级距的土增税*适用税     9i yNR!  
9d#-;qV  
　　实际，按下法：     V_Wv(G0-\  
Sw%=/g  
　　（1）增额未超扣额50%，     8.{5c6G  
!wJ~p:vRdY  
　　土增税=增额*30%     # T$^{/J  
Et
cAU}9  
　　（2）增额超扣额50%，未超100%，     +7^%fX;3pW  
8g(%6 ET  
　　土增税=增额*40%-扣额*5%     yG
Zb  
y*vs}G'W  
　　（3）增额超扣额100%，未超200%，     EXS 1.3>  
BtVuI5*h  
　　土增税=增额*50%-扣额*15%     'r(}7>~fC  
f g*IHha  
　　（4）增额超扣额的200%     ojT TYR{  
h.sH:]Z  
　　土增税=增额*60%-扣额*35%     #)GL%{Oa  
+sQ=Uw#e  
　　城镇土地使用税     $ze%!C  
,l&Dt,  
　　年纳税=占用面（平方）*税额     qg'RD]a>R  
jC@$
D*"J  
　　房产税     < :<E~anH  
9y>dDNM\<  
　　1、 从价：纳税=房原*（1-扣例）*1.2%     (05/}PhB`  
] 8+!  
　　2、 从租：纳税=租收*12%.     {"Van,w  
U$# ?Lw  
　　车船使用税     i`FevAx;[m  
7xO =:*  
　　1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额      pzg|?U  
R',Q)<  
　　2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额     *q=pv8&*s  
PUuxKW}  
　　3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额     F7Mf>."  
k9~NIvnB`  
　　4、 动挂车纳税=挂车净吨位*（载货汽车净吨位年税*70%）     pTprU)sa7  
_o'ii VDuD  
　　5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*（载货车净吨位年税*50%）     ;v^tUyhCb  
4sP0oe[h  
　　6、 客货税额     i,8h B(M!  
<wW#Wnc]  
　　乘人=辆数*（乘人车税*50%）     l"W9uS;\T  
/$|
C s  
　　载货=净吨位*税

印花税     )D{L<.i_  
}%c2u/PQ  
　　税额=赁证计税金额（或应税赁证件数）*率     MRR5j;4GK  
%YkJA:  
　　契税法     ,|D_? D)U  
umaF}}-Q{  
　　税额=依据*税率     Nj$3Ig"l  
$sTbFY  
　　企业所得税     5=WzKM  
]P;uQ!  
　　1、 年税工薪扣标准=年员工平均数***定均月税工资*12     c@wSv2o$  
DzydS=`w  
　　2、 招待费扣标=销（营）收净*级扣例+速增数     i ?&t@"'  
B7zyMh  
　　销收 比例 速增数     2&MIt(\-  
x$Y44v'>  
　　小于1500万 5‰ 0     cKJf0S:cx-  
}TY}sr  
　　大于1500万元 3‰ 3万     L.ScC  
b`){f\#t  
　　3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*（被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值）     )h6hN"#V5  
9
js!gJC  
　　4、 纳税=纳得额*税率     }Qyuy~-&^  
-^LUa]"E  
　　5、 纳得额=收入总额-准予扣除项目金额     6i|5`ZO  
{; #u~e(W  
　　6、 核定所得率，所得税=纳得额*率     _0N=~`'  
:)o 4fOJ8  
　　纳得额=收入额*应税所得率     KJn@2x6LP  
4Vl_vTz{i  
　　或=本费支/（1-应税所得率）*应税所得率     8mj Pa^A  
^0)Mc"&{  
　　（应税所得率一般题目都会给出。因此，以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处：）     =r"-Pm{  
w^OV;gp  
　　应税所得率表     1N6.r:wg)%  
O<7Q>m  
　　工交商 7-20%     !~Vo'ykwx'  
G&=4@pLY5  
　　建、房 10-20%     ~e*3_l>9  
vU
m#^/#I  
　　饮服 10-25%    
R= ,jqW<  
)3K#${p  
　　娱乐 10-25%     <7'`N\a  
Geyy!sr``  
　　7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*（源于外国得额/境内外得额）     I@Cq<:+(3  
gZA[Sq
 
　　8、境内投所得已纳税扣：     j/.$ (E   
8Na.H::cZ  
　　源联营企应纳税=投方分回利润/（1-联营企率）     e_RLKFv7  
v:\8  
　　扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率     !dnCrR  
wcr3u gvT  
　　9、新办劳动就业服企，当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%，经主芝税务机关审核，可免征所得税3年     Z|3fhaT  
paKur%2u  
　　当年置待业人员比例=当年置待人数/（企原从业人数+当年置待人数）     Pq\ `0/4_  
krqz;q-p~  
　　劳动就业服务企业期满，当年新安置待业人占原从业人数30%以上，经主管税务机关审核，可减半征所得税2年     `+DH@ce  
_y>mmE   
　　当年置待业人员比例=（当年置待人数/企从业人员）     ] V|hDU=t  
w O H{L  
　　外商投资企业和外国企业所得税     (LiS9|J!  
(~>uFH   
　　***以下是应纳税所得额     4
4Dytpvg  
yS#)F.  
　　1、 制造业     42/MBP`
\Y  
h/
oRWl0 r  
　　纳额=产销润+其他润+（营外入-营外支）     &10l80vj  
_{j'` #  
　　产销润=产销净额-产销本-产销税-（销、管、财费）     U  ?iw  
rA+UftC:p6  
　　产销净额=产销总额-（销退+销折让）     *Bfo"["0.  
BF^dNgn+%K  
　　产销本=产品本+初产品存-末产品存     V52>K$j  
F}
1h  
　　产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品     LZ#=Ks  
JJ:pA_uX  
　　本期产本=本期耗直材、工资+制费     ,LE
15},  
26M:D&|ZB  
　　2、 商业     Lql2ry$Wa  
I+oe{#
:.  
　　纳额=销润+其他润+营外收-营外支     TWzlF>4N  
v~8CpC  
　　销润=销净-销本-销税-（销、管、财费     \;XDPC j  
Clz. p  
　　销净=销总-（销退+销折让）     H1GmC`\<[:  
<`$svM  
　　销本=初商存+[本进-（进货退+进货折）+进货费]-末商存     J\@|c.ws  
*wk?{ U  
　　***注意制造业和商业的共同的地方     sKy3('5;  
YD3jP}Ym  
　　3、 服务业     y+\kZIqX  
7xF)\um  
　　纳额=主业净+营外收-营外支     n~"qbtp}  
oACbZ#/@n  
　　主业净=业收总-（业税+业支+管、财费）

***以下是税收优惠     F9} zt 9  
A"e4
w?  
　　4、 再投资退税额=再资额/（1-原企率与地率和）*原企率*退率     M(^_/1Z  
H#S`m  
　　5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式：     ?gsPHPUS  
rp '^]Zx  
　　再投限额=（税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税）*该年外投者占外企股权比（分配比）     l k sNy  
eMV{rFmT  
　　***境外所得已纳税款扣除     KqN;a i,F  
E^
iShe  
　　6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额     L6?~<#-m\M  
^w!1QH0:/  
　　7、应纳企税=应纳得额＊企率     4se6+oJe  
f,|g|&C  
　　8、应纳地税=应纳得额*地率     $>8O2p7W  
+CVB[r#hu  
　　***按年（终了后5个月汇算清缴）计，分季（终后15日）预缴，多退少补。     Z%Pv,h'Q  
y7t'I.E[+  
　　9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率     \#h{bnx  
~.tl7wKkR/  
　　10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率      bUsX~R-  
ECyG$j0  
　　11、年纳企税=年纳额*企率     <~*[OwN  
28LBvJVq@  
　　年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额     ;reBJk  
d5>
EvK U  
　　12、年纳地税=年纳得额*地率     k|czQ"vaI  
DfU]+;AE  
　　年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税     O14\_eAu6  
\@Gcx}Y8h  
　　13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和     e-Oz`qW~  
v.-r %j{I  
　　汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率—境外税抵扣额     =9V o[  
'yosDT2{#  
　　14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议，按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项，计入本期国内支付单位的成本、费用，无论是否实际付均认同已付，且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。     YQ@2p?4m  
q;lR|NOh  
　　预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率     67;6nXG0K  
dVPY07P  
　　15、再投退税=[再投额/1-（企率+地率）]*企率*退率     `W>Sss  
m68>`  
　　16、所得税汇缴：     Ge @qvP_  
ZC%;5O`  
　　年纳税=年纳得额*（企率+地率）     ymp ik.'  
VJ8'T"^Hf  
　　税汇缴补（退）税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补