[知识整理]《税法》公式大全 [复制链接]

增值税（境内）    |1/8m/2Af.  
b'`XFB#V  
　　1、 税额=销项税-进项税    qJ O6m-  
E>gLUMG$  
　　2、 销项税=销售额*率    mG@[~w+  
!0|&f>y  
　　3、 视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率）    L;A#N9  
i,%N#  
　　4、 征增税及消税：组税价=成本*（1+成润率）+消税组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率）    KK]R@{ r  
u$aN~6HG  
　　5、 含税额换    gB+CM? LKq  
i_+e&Bjd4j  
　　不含税销额=含税销额/1+率 （一般）    oHp"\Z
&  
n "^rS}Y]  
　　不含税销额=含税销额/1+征率（小规模）    heB![N0:  
5|t-CY{?b  
　　6 购农销农品，或向小纳人购农品：    ~m0=YAlk?  
3RxR'M1  
　　准扣的进税=买价*扣率（13%）    t6 kLZ  
|u$*'EsP  
　　7、 一般纳人外购货物付的运费    2n2,MB  
hkV*UH{  
　　准扣的进税=运费*扣除率    Ol<LL#<j4  
M?hPlo"
_  
　　**随运付的装卸、保费不扣    !vc5NKv#n  
VkJTcC:1  
　　8、 小纳人纳额=销项额*征率（6%或4%）    _ Qek|>  
!=yO72dgLY  
　　**不扣进额    2chT^3e  
3[l\l5'm8  
　　9、 小纳人不含税销额=含额/（1+征率）    S;2UcSsQl  
V~5vR`}  
　　10、自来水公司销水（6%）    B6\/xKmv?8  
V:+vB "  
　　不含税销额=发票额*（1+征率）    RZSEcRlN  
:B|rs&  
　　二、 进口货    d(9SkXr  
IM[=]j.?  
　　1、 组税价=关税完价+关税+消税    I\rjw$V#  
a8%T*mk(  
　　2、 纳额=组税价*税率    K@! hrye  
z~v-8aw  
　　三、 出口货物退（免）税    }g%&}`%'  
Do^yer~  
　　1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产）    LW("/  
zJ ;]z0O  
　　（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税）    t=p"nIE  
`ZP[-:`  
　　（2）免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额    -GQ.B{%G
 
>s,*=a  
　　**FOB：出口货物离岸价。    ^{++h?cS)  
//Xz  
　　**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率    N " eK9>  
-(}N-yu  
　　免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料    Y
hAO  
7ruWmy;j  
　　进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税    6Q+VW_~  
~EYdEqS)  
　　（3）应退税和免抵税    =FFs8&PKys  
V2tA!II-s  
　　A 如期末留抵税≤免抵退税，则    |BGzdBm^x:  
@:!%Z`  
　　应退税=期末留抵税    0&r}
'f?  
`fVzY"Qv k  
　　免抵税=免抵退税-应退税    fg1uqS1rg  
40-/t*2Ly  
　　B 期末留抵税>免抵退税，则：    Esg:  
o5Knot)Oy  
　　应退税=免抵退税    (.{."  
SxC(:k2b;  
　　免抵税=0    wc~9zh  
fKuaom9  
　　***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。    (ueH@A"9;  
}2Im?Q  
　　（4）免抵退税不得免和抵税   
(KfdN'vW  
+,D82V7S  
　　免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额    U[#q"'P|l  
~ r$I&8  
　　免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率） 

2、 先征后退     `]Vn[^?D  
a$6pA@7}  
　　（1）外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本     /J,&G: E r  
!}xRwkN  
　　应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率     6|%HCxWO  
YeF'r.Y  
　　（2）外贸企购小纳人出货口增税退税规定：     y|wR)\  
$g#d1u0q  
　　A 从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税     RWn#"~  
,z0E2  
　　退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）*6%或5%     u)ZZ/|  
Aq/wa6^%  
　　B 从小纳人购代开的增税发票的出口货：     +,9Mufh  
-ktYS(8&  
　　退税=增税发票金额*6%或5%.     k_%maJkXp  
[{_K[5i  
　　C 外企托生企加工出口货的退税规定：     D/WzYc2h]  
P~"""3de4  
　　原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率     9893{}\cB  
v/wR)9  
　　消费税     HYg7B  
m$ q*  
　　一、 境内生产     ]O+Nl5*  
/bqJ6$  
　　1、从价定率纳税     a3(f\MMxE  
]g9n#$|.  
　　应税品的销售额*税率     tLx8}@X"  
c<qJs-C4;  
　　***销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计     5d82Ms  
2wgdrO|B  
　　2、从量定额纳税     N{zou?+  
0'*'%Iga  
　　应税品的销售量*单位税额     );x[1*e  
oga0h'  
　　3、混用两法征税     :.\h.H;  
_Hq)mF  
　　应税销售量*定额率+应税销售额*比例率（适：卷烟、粮食及薯类白酒）     9M-/{D^+<  
O,KlZf_B  
　　4、卷烟从价定率     VnMiZAHR  
N" oJ3-~  
　　某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/（1+35%）     )$I"LyK)  
cGjkx3l*  
　　5、换生产消费料，入股、抵债应税品     {pB9T3ry]  
,1e@Y~eZ  
　　纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税     CB?H`R pC.  
{eo?vA8SE  
　　6、准扣外购应税品已纳税款     {{_,YO^w  
.w]S!=h  
　　已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率     *r]#jY4qx  
cV)~%e/  
　　准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价     w+tO@  
w2`j&]D6   
　　7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税     OAz-w  
::kpAE]  
　　应征税=法定率计消税*（1-30%）     V?cUQghHg  
jl4rEzVu  
　　8、自产用没同类     ,cFp5tV$  
y<5xlN(+v  
　　组税价=（成本+利润）/（1-消率）     DnPV Tp(>  
]qc2jut"  
　　应纳税额=组税价*税率     `{I-E5x  
_Msaub!N  
　　利润=成本*全国平均成本利润率（给）     x;*KRO  
jDc5p3D&[]  
　　二、委托加工     O
k~\  
b%,`;hy{  
　　1、没同类     K&noA  
1e^-_Bo6'o  
　　组税价=（材料成本+加工费）/（1-消率）     /c1FFkq|K  
_/!IjB:(70  
　　应纳税额=组税价*税率     {z}OZHJN  
th*E"@  
　　2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产     Nm=W?i  
oMi"X"C:q  
　　准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税     FeFH_  
?wx|n_3<:  
　　三、 进口     WChJ <[]W  
8~|PZ,oZ  
　　1、从价定率     $Mp#tH28  
KmkPq]  
　　组税价=（关税完税价+关税）/（1-消率）     W7"ks(  
3J}bI{3  
　　应纳税=组税价*消率     u|D_"q~+6  
b=+'i  
　　2、从量定额     fhmqO0  
~dK)U*Q  
　　应纳税=应税量*单位额     QY<2i-A  
Ol24A^  
　　3、混合     f+huhJS5 e  
L[*Xrp;/&  
　　应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额     HIi5kv]}|  
7>J8\=  
　　***本节税除国务院令不得减免。  

四、出口     $R7n1  
Ed)t87E  
　　1、出口免并退     
vd9><W  
n-{G19?  
　　适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退（免）。与增一致。     ,r
{\aW@  
iFW)}_.  
　　2、免但不退     M:qeqn+  
R I"A'/56  
　　出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退。与增别：消税在生产环征及免，增是道道征。     *O|Z[>  
Cv|ya$}a  
　　3、 不免不退     k Q~*iY  
Qe=!'u.nL  
　　4、 商贸     0t1WvW  
Z*QsDS  
　　5、 退税额     hX]vZR&R  
wg*2mo  
　　（1）从价定率：应退税=出口货物的工厂销售额*税率     J]~LmSh  
^ e>`ob  
　　（2）从量定额：应退税=出口数量*单位额     [dL4u^]{  
A\_cGM
2  
　　营业税     }}v;V *_V  
ZUb6d*B  
　　1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由，按下法核营业额：     >9(lFh0P  
-1~bWRYq  
　　（1）同类劳务销同类不动平均价；     XFPWW,  
4QZ -
7_  
　　（2）最近同类劳务或销同类不动平均价定：     keEyE;O}u  
E[>4b7{g:  
　　组税格=营本或工程本*（1+成润率）/（1-营率）     2`Xy}9N/Y  
<DCrYt!1}c  
　　成润率省自治区辖市府属地税定。     3ADTYt".  
HKCM K
HR  
　　城市维护建设税     X6/k `J  
GM{m(Y  
　　1、城建纳税人的纳额三税“税和”定。     'Qj X2ytgX  
2;NIUMAMM  
　　纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率     ojzO?z  
G@anY=D\EB  
　　**市区7%；县城镇5%；非：1%.     1y l2i|m+  
AxUj CerNf  
　　2、卷烟和烟叶生产单位     cejSGsW6q  
:Q=Jn?Gjb  
　　附加=（增消税）*征率*50%     P7(+{d{  
veg\A+:'  
　　关税     _H|x6X1-  
vDz)q  
　　1、予以补税的减免税货物：     T%Vii*?M  
 ;OQ{  
　　完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/（监年限*12）]     ^$DpdzI  
<*~vZT i(  
　　2、从价税纳税     Z+@"  
xXM`f0s@+]  
　　关税=进（出）货量*单位完价*率     iTi<X
|X  
c$Js<[1  
　　3、从量税纳额     Q2iS0#  
qC40/1-m8K  
　　关税=进（出）口货物数量*单位货物税     5@bLDP  
 a= ;7  
　　4、复合税纳税     FJgr=9>  
4r`u@  
　　关税=进（出）货量*单位货税+进（出）货量*单位完价*率     sXkWs2!  
"d>{hP  
　　5、滑准税纳税     8*I43Jtlf,  
|AW[4Yn>  
　　关税=进出货量*单位完价*滑准率     g= k}6"F~  
2c@R!*  
　　6、关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天     R4u=
.  
wj9CL1Gx  
　　资源税     G eN('0  
0F6^[osqtl  
　　1、应纳税额=课税数量*单位税额     7^#f<m;Ar!  
8P0XY S@  
　　2、代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额     2j `x^  
k!b\qS~Q  
　　土地增值税     \1hbCv$Hf  
P Ig)h-w?  
　　1、理论式：税额=∑（每级距的土增税*适用税     >nkd U  
So\( ]S  
　　实际，按下法：     G2U=*|  
YA O, rh  
　　（1）增额未超扣额50%，     2?58=i%b  
ttuQ,SD  
　　土增税=增额*30%     "]Wrir?l  
e3UGYwQ  
　　（2）增额超扣额50%，未超100%，     T~7i:<E^  
s\,F6c  
　　土增税=增额*40%-扣额*5%     )uiYu3 I  
:2{6Pa(eg  
　　（3）增额超扣额100%，未超200%，     \%z#|oV#<  
,J"6(nk  
　　土增税=增额*50%-扣额*15%     oE[wOq+  
FA<|V!a  
　　（4）增额超扣额的200%     3t5`,R1@t  

4=td}%  
　　土增税=增额*60%-扣额*35%     !*ct3{m  
XYhN;U}Z  
　　城镇土地使用税     o8.KakrPP  
l7]:b8  
　　年纳税=占用面（平方）*税额     :jB~rhZ~  
G < Z)y#  
　　房产税    
i-w^pv'  
:#1{c^i%3  
　　1、 从价：纳税=房原*（1-扣例）*1.2%     X@|'#%  
"i_I<?aGB  
　　2、 从租：纳税=租收*12%.     1r;]==  
kg?[  
　　车船使用税     q,3_)ZOq  
<|[G=GA\S!  
　　1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额     x1</%y5ev  
5A oKlJrY  
　　2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额     O*xC}$OOn  
F
]DRT6)  
　　3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额     zgRZgVj  
v=e`e68U~  
　　4、 动挂车纳税=挂车净吨位*（载货汽车净吨位年税*70%）     6MQ+![fN  
A5cx!h  
　　5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*（载货车净吨位年税*50%）     5[}3j1  
g*?)o!_*  
　　6、 客货税额     <0T5W#H`D  
$mOVo'2  
　　乘人=辆数*（乘人车税*50%）     'QW/TJ=7r  
k=1([x  
　　载货=净吨位*税

印花税    
3SI:su  
};;\&#  
　　税额=赁证计税金额（或应税赁证件数）*率     Bu
|Uz0Y  
C_xOk'091  
　　契税法     !lQGoXQ'4  
&c!d}pU}  
　　税额=依据*税率     ZI.;7G@|  
7{F(NJUO1  
　　企业所得税     b-4gHW
 
!_EL{/ko  
　　1、 年税工薪扣标准=年员工平均数***定均月税工资*12     Tj5G /H>   
y.,S}7l:
 
　　2、 招待费扣标=销（营）收净*级扣例+速增数     vC$Q4>m  
+/ s2;G  
　　销收 比例 速增数     K5l#dl_T  
X 'D~#r  
　　小于1500万 5‰ 0     0-Z sV3I&  
}xhat,9  
　　大于1500万元 3‰ 3万     /8m2oL\<  
|]=. ^  
　　3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*（被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值）     a(Q4*XH4  
YbCqZqk  
　　4、 纳税=纳得额*税率     &"X6s%ZH|  
4cZig\mE;  
　　5、 纳得额=收入总额-准予扣除项目金额     WZ}je!82  
"s-e) svB  
　　6、 核定所得率，所得税=纳得额*率     >6 p < n  
hv" 'DP  
　　纳得额=收入额*应税所得率     Qdepzo>E  
w\(LG_n|  
　　或=本费支/（1-应税所得率）*应税所得率     QG{).|pm  
Q I!c=:u  
　　（应税所得率一般题目都会给出。因此，以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处：）     W?+U%bIZ9  
bOIVe  
　　应税所得率表     6AS'MD%&  
g~q+a-  
　　工交商 7-20%    
/JP]5M)   
JtB"Dh  
　　建、房 10-20%     >y P`8Oq[  
t:A,p
T3  
　　饮服 10-25%     ;=rMIi  
>&uG1q0p.  
　　娱乐 10-25%     m]g"]U:  
NpmPm1Ix .  
　　7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*（源于外国得额/境内外得额）     e[`E-br^  
'vgO`  
　　8、境内投所得已纳税扣：     /t
"p^9!^  
6yIl)5/=  
　　源联营企应纳税=投方分回利润/（1-联营企率）     B_f0-nKP  
qg7] YT&  
　　扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率     b0\'JZ  
8 I'1~d%$  
　　9、新办劳动就业服企，当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%，经主芝税务机关审核，可免征所得税3年     o;#{N~4[$  
TmN}TMhZ  
　　当年置待业人员比例=当年置待人数/（企原从业人数+当年置待人数）     WZ.d"EE"  
c[=%v]j:u  
　　劳动就业服务企业期满，当年新安置待业人占原从业人数30%以上，经主管税务机关审核，可减半征所得税2年     Bjg 21b w^  
$Cu/!GA4.>  
　　当年置待业人员比例=（当年置待人数/企从业人员）     [\9
WqHs  
7ko7)"N  
　　外商投资企业和外国企业所得税     Q:iW k6  
?nm:e.S+?  
　　***以下是应纳税所得额     )9,*s!)9  
dhW;|  
　　1、 制造业     ] o!#]]  
^V^In-[!y:  
　　纳额=产销润+其他润+（营外入-营外支）     WY@x2bBi  
0m5Q;|mH  
　　产销润=产销净额-产销本-产销税-（销、管、财费）     q.(p.uD  
Pn{yk`6E  
　　产销净额=产销总额-（销退+销折让）     lYd#pNN  
] =Js5  
　　产销本=产品本+初产品存-末产品存     qA- ya 6  
T7;)HFGeW  
　　产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品     v}6YbY Tq  
_ Ko
0  
　　本期产本=本期耗直材、工资+制费     0F'75
 
FswMEf-|  
　　2、 商业     `Tzqvnn  
"?j|;p@!>  
　　纳额=销润+其他润+营外收-营外支     ixJUqo  
.?SClTqg  
　　销润=销净-销本-销税-（销、管、财费     F"a^`E&  
0w >DU^+  
　　销净=销总-（销退+销折让）     R|Ft@]  
/p,D01Ws}(  
　　销本=初商存+[本进-（进货退+进货折）+进货费]-末商存     5iola}6  
";~}"Yz?[  
　　***注意制造业和商业的共同的地方     }iy`Ko+B"b  
.}fc*2.'  
　　3、 服务业     !2x"'o  

z(< E %  
　　纳额=主业净+营外收-营外支     )Jx!VJ^Y  
VGcl)fIqw?  
　　主业净=业收总-（业税+业支+管、财费）

***以下是税收优惠     yh_s( >sh  
Y,D\_il_  
　　4、 再投资退税额=再资额/（1-原企率与地率和）*原企率*退率     )<.S3  
?HI c=  
　　5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式：     }jU{RR%6B  
)I+1 b !U  
　　再投限额=（税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税）*该年外投者占外企股权比（分配比）     ^OG^% x"  
KHr8\qLH  
　　***境外所得已纳税款扣除     ]_BG"IR!..  
$!I$*R&  
　　6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额     JXj`  
r"fu{4aX  
　　7、应纳企税=应纳得额＊企率     :yT~.AK}>1  
9r1pdG_C@  
　　8、应纳地税=应纳得额*地率     -lL*
WA`  
9+QLcb  
　　***按年（终了后5个月汇算清缴）计，分季（终后15日）预缴，多退少补。     qe(X5?#;  
e;3$7$n Pv  
　　9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率     |ry;'[ *  
Cw{#(x
X  
　　10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率     wX 41R]pF  
#bu`W
!p}  
　　11、年纳企税=年纳额*企率     =< CH(4!  
?5mVC]W?]  
　　年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额     =|3L'cDC  
XQ(`8Jl&^  
　　12、年纳地税=年纳得额*地率     j{_MDE7N  
uy\YJ.WMQ  
　　年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税     4d]  
1rPeh{SZ  
　　13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和     LR)is  
`"ie57-  
　　汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率—境外税抵扣额     =As'vt 0  
flLmZ1"  
　　14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议，按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项，计入本期国内支付单位的成本、费用，无论是否实际付均认同已付，且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。     kj0A%q#'}  
FeV=4tsy  
　　预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率     WgPL4D9=  
N[pk@M\vX  
　　15、再投退税=[再投额/1-（企率+地率）]*企率*退率     OD1ns  
#gN{8Yk>  
　　16、所得税汇缴：     XVv7W5/q]  
Jy|Mfl%d  
　　年纳税=年纳得额*（企率+地率）     KktTR`W  
#-lk=>  
　　税汇缴补（退）税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补