[知识整理]《税法》公式大全 [复制链接]

增值税（境内）    lMz5))Rr  
r2H \B,_  
　　1、 税额=销项税-进项税    O^ZOc0<  
a3e<<<Z>R  
　　2、 销项税=销售额*率    </F@5*  
;> **+ezF  
　　3、 视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率）    l [lUmE  
.}>d[},F  
　　4、 征增税及消税：组税价=成本*（1+成润率）+消税组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率）    )j(13faW|  
yE[ -@3v  
　　5、 含税额换    hNs97 0i  
:=vB|Ch:~  
　　不含税销额=含税销额/1+率 （一般）    JF!?i6V  
=KqcWN3k  
　　不含税销额=含税销额/1+征率（小规模）    x'kw
k  
ufAp7m@ud  
　　6 购农销农品，或向小纳人购农品：    >ch{u{i6  
$s<,xY 9  
　　准扣的进税=买价*扣率（13%）    ;ZZ%(P=-  
S6CM/  
　　7、 一般纳人外购货物付的运费    KD?~ hpg  
nD6mLNi%a  
　　准扣的进税=运费*扣除率    0Ci\(  
l<5O\?Vo]  
　　**随运付的装卸、保费不扣    H?98 ^y7  
+;~JHx.~X  
　　8、 小纳人纳额=销项额*征率（6%或4%）    HL$}Gh]q  
{|?OKCG{  
　　**不扣进额   
tn\Y:  
6Ug(J$Ouh  
　　9、 小纳人不含税销额=含额/（1+征率）    9k8ftxB^  
IPm SkK  
　　10、自来水公司销水（6%）    fD+'{ivN4  
$G/h-6+8  
　　不含税销额=发票额*（1+征率）    <![tn#_  
&o
s9
K)  
　　二、 进口货    nM:e<`r  
(+7gS_c  
　　1、 组税价=关税完价+关税+消税    !Cxo4Twg  
tu\;I{h=0  
　　2、 纳额=组税价*税率    
F{}mlQg  
`$oGgz6ZT  
　　三、 出口货物退（免）税    nN" Y~W^k  
JwWW w1  
　　1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产）    N^7Qn*qt[  
Aw
l4*J~  
　　（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税）    qS<a5`EA  
>m=' #x0>Y  
　　（2）免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额    Z7RGOZQ}G  
Eyi^N0  
　　**FOB：出口货物离岸价。    vaL+@Kq~&  
#mg6F$E  
　　**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率    Pk/{~!+ $  
]-"~?  
　　免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料    Nq'Cuwsp  
.Tr!/mf_  
　　进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税    Dyv 6K_,  
[tYly`F  
　　（3）应退税和免抵税    ?B ;+,  
YT\x'`>Q  
　　A 如期末留抵税≤免抵退税，则    `|K30hRp:  
q[p+OpA  
　　应退税=期末留抵税    H.|v^e  
BwtjTwd  
　　免抵税=免抵退税-应退税     O\y#|=d  
qN((Xz+AZE  
　　B 期末留抵税>免抵退税，则：    3wZA,Z  
rX*4$d0  
　　应退税=免抵退税    @wO"?w(  
SA _5..  
　　免抵税=0    ol]"r5#Q_H  
rT$J0"*=  
　　***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。    8CKN^8E  
$g&,$7}O_  
　　（4）免抵退税不得免和抵税    S <~"\<ED  
r0kJx$f  
　　免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额    zf-)c1$*r  
|uo<<-\jTO  
　　免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率） 

2、 先征后退     #
B7_5y^  
sevaNs  
　　（1）外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本     ;Zfglid  
7"}<J7"})  
　　应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率     }^r=(  
;/gH6Z?  
　　（2）外贸企购小纳人出货口增税退税规定：     5Y
<O  
JU^{!u  
　　A 从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税     2<&lrsh  
\uxDMKy  
　　退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）*6%或5%     l)y$c}U  
tMM*m  
　　B 从小纳人购代开的增税发票的出口货：     r|!w,>.  
y\-f{I   
　　退税=增税发票金额*6%或5%.     .b'o}DLa  
'r`#u@TTZ  
　　C 外企托生企加工出口货的退税规定：     AITV+=sN  
-*q:B[d  
　　原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率     >q+o MrU  
,\*PpcU  
　　消费税     c_$9z>$  
C1=7.dPr  
　　一、 境内生产     E.*TJ  
Ay?;0w0  
　　1、从价定率纳税     JkT, i_  
^7Sk`
V  
　　应税品的销售额*税率     GilaON*pK.  
WjfUbKg0  
　　***销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计     8@`"ZzM  
r!Ujy .R  
　　2、从量定额纳税     pfd||Z  
kMD:~V  
　　应税品的销售量*单位税额     ,S"a ,}8  
s$g"6;_\  
　　3、混用两法征税     OV r, {[r  
r\6 "mU  
　　应税销售量*定额率+应税销售额*比例率（适：卷烟、粮食及薯类白酒）     z"4UObVs  
RU} M&&  
　　4、卷烟从价定率     .&Uu w  
fq^D
<c{3  
　　某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/（1+35%）     SQ*dC  
QcZ*dI7]:
 
　　5、换生产消费料，入股、抵债应税品     );4lM%]eb  
*}BaO*
A  
　　纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税     q, b6).  
US8pT|/  
　　6、准扣外购应税品已纳税款     V&7jd7 2{  
qmzg68  
　　已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率     H. \
gLIr  
l=(4o4um  
　　准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价     S`, (10Y  
pqaQ%|<  
　　7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税     4-P'e%S  
6{2LV&T=u  
　　应征税=法定率计消税*（1-30%）     #vk-zx*v7=  
f{ZOH<"Lo  
　　8、自产用没同类     oU }eAZj{  
u\~dsD2)q  
　　组税价=（成本+利润）/（1-消率）     t__UqCq~h  

PnB%vS  
　　应纳税额=组税价*税率     CD$0Z  
6=V&3|"  
　　利润=成本*全国平均成本利润率（给）     JffjGf-o  
~jK'n4  
　　二、委托加工     A?l.(qGC_  
QR'yZ45n4  
　　1、没同类     S\7-u\)  
r>fx55dw  
　　组税价=（材料成本+加工费）/（1-消率）     J23Tst#s  
j$l[
OZ
:#  
　　应纳税额=组税价*税率     j=U [V&T  
U\N|hw#f!!  
　　2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产     H{*~d+:ol  
C'bW3la  
　　准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税     BE n$~4-  
j^DoILw  
　　三、 进口     Jb'l.xN  
!Pnvqgp/  
　　1、从价定率     nic7RN?F<  
9 yH/5'  
　　组税价=（关税完税价+关税）/（1-消率）     )6?(K"T  
Jv  
　　应纳税=组税价*消率     U=_O*n?N-d  
J!?hajw7N  
　　2、从量定额     MCN}pi  
#]nH
$Kq  
　　应纳税=应税量*单位额     `<I+(8]Uz  
8v&4eU'S  
　　3、混合     jYAD9v%  
L"Y_:l3"7  
　　应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额     NYwE=b~I  
ElNKCj<M  
　　***本节税除国务院令不得减免。  

四、出口     YEGRM$'`  
P ]*,955*)  
　　1、出口免并退     f
?O?2 g  
Wi3:;`>G<p  
　　适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退（免）。与增一致。     BbA7X  
%";bgU2
Q  
　　2、免但不退     CR$\$-  
s{v!jZ  
　　出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退。与增别：消税在生产环征及免，增是道道征。     I_"1.  
8r@_b  
　　3、 不免不退     VUF^ r7e  
H+&c=~D\_  
　　4、 商贸     hr9[$4'H  
;0lHi4
c0  
　　5、 退税额     8
c-r;DE  
D+Osz  
　　（1）从价定率：应退税=出口货物的工厂销售额*税率     \W5fcxf  
RJ/4T#b"+  
　　（2）从量定额：应退税=出口数量*单位额     ,k}-I65M*t  
Ew>E]Ys  
　　营业税     }^).Y7{g[  
g9 .b6}w!  
　　1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由，按下法核营业额：     m,i
@  
?1\rf$l8  
　　（1）同类劳务销同类不动平均价；     qKX3Npw  
[R$iX  
　　（2）最近同类劳务或销同类不动平均价定：    
Bi7QYi/  
KiN8N=
z  
　　组税格=营本或工程本*（1+成润率）/（1-营率）     92|\`\LP%  
\A@Mlpe&t  
　　成润率省自治区辖市府属地税定。     &S/@i|_  
msKWb311u  
　　城市维护建设税     Gh3b*O_,  
LadE4:oy  
　　1、城建纳税人的纳额三税“税和”定。     |E/r64T  
egur}  
　　纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率     .(T*mk*>  
pSM\(kVKa  
　　**市区7%；县城镇5%；非：1%.     :77dl/d%  
3o=R_%r  
　　2、卷烟和烟叶生产单位     @J"Gn-f~  
6CoDn(+z  
　　附加=（增消税）*征率*50%     e nsou!l  
K0hmRR=  
　　关税     |G^w2"D_Z  
?7Kl)p3  
　　1、予以补税的减免税货物：     p*F.WxB)4  
ygiZ~v4P/  
　　完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/（监年限*12）]     [ +w=  
WCc7 MK  
　　2、从价税纳税     .xnJT2uu'  
^E c);Z  
　　关税=进（出）货量*单位完价*率     no6q3<re  
n#F:(MSOp  
　　3、从量税纳额     l] -mdq/C  
X=QaTV  
　　关税=进（出）口货物数量*单位货物税     {G _ :#cep  
J9+<9g4-t  
　　4、复合税纳税     ~?l>QP|o  
>)E{Hs  
　　关税=进（出）货量*单位货税+进（出）货量*单位完价*率     /G}TPXA  
\]bAXa{ p  
　　5、滑准税纳税     0)=U:y.  
@3T)J,f  
　　关税=进出货量*单位完价*滑准率     $9LI v  
3[*E>:)qh  
　　6、关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天     vU
tA@  
h+,Eu7\88  
　　资源税     g<ZB9;FX %  
tWD5Yh>.?$  
　　1、应纳税额=课税数量*单位税额     X8l|^[2F  
O7&6]/`  
　　2、代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额     $^[^]Q  
[nL{n bli  
　　土地增值税     ZdcG6IG+  
;;r}=0V*=  
　　1、理论式：税额=∑（每级距的土增税*适用税     )zUbMzF  
B!>hHQ2  
　　实际，按下法：     3<c_`BWu  
&x= PAu  
　　（1）增额未超扣额50%，     o*\Fj}l-  
.(D,CGtYb  
　　土增税=增额*30%     ?H7YmN  
G a1B&@T  
　　（2）增额超扣额50%，未超100%，     s48 { R4  
iLd_{  
　　土增税=增额*40%-扣额*5%     ;gE]*Y.Z.p  
uH"W07  
　　（3）增额超扣额100%，未超200%，     6;JlA})  
ZA1u  
　　土增税=增额*50%-扣额*15%     gHLvzm  
vz {Z tE"  
　　（4）增额超扣额的200%     J 'qhY'te  
YwYCXFQ|  
　　土增税=增额*60%-扣额*35%     TOH!vQP  
eaNMcC1  
　　城镇土地使用税     f9ziSD#  
x'OYJ>l|  
　　年纳税=占用面（平方）*税额     VB(S]N)F^  
y9/x:n&]  
　　房产税     6qAs$[  
i.~*G8!DM  
　　1、 从价：纳税=房原*（1-扣例）*1.2%     2.6F5&:($  
'f'zV@)  
　　2、 从租：纳税=租收*12%.     *=b#>//  
%d%$jF`  
　　车船使用税     d z-  
f_{OU E  
　　1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额     J
~"h&>T  
T/9`VB%N  
　　2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额     -D?-ctFYj^  
dE ,NG)MH  
　　3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额     #YEOY#  
948lL&  
　　4、 动挂车纳税=挂车净吨位*（载货汽车净吨位年税*70%）     j B.ZF7q  
p K=  
　　5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*（载货车净吨位年税*50%）     z8n=\xL  
cz{5-;$9Z  
　　6、 客货税额     R=/^5DZ}  
G/y@`A)  
　　乘人=辆数*（乘人车税*50%）     MPS{MGVjbJ  
2%i3[N*  
　　载货=净吨位*税

印花税     AhNy+p{  
L2NO_N  
　　税额=赁证计税金额（或应税赁证件数）*率     ea\b7a*  
OS.oknzZZ  
　　契税法     [0lu&ak[&
 
8`$lsD  
　　税额=依据*税率     m0$
4  
N.l
\2S}  
　　企业所得税     kN'.e*  
c^%vyBMY  
　　1、 年税工薪扣标准=年员工平均数***定均月税工资*12     $@R[$/  
O=A(x m#  
　　2、 招待费扣标=销（营）收净*级扣例+速增数     q|EE em  
 }
}cS-p  
　　销收 比例 速增数     i^O(JC  
FlqE!6[[  
　　小于1500万 5‰ 0     wv 6rjg:7  
~AX@o-WU  
　　大于1500万元 3‰ 3万     4/Wqeq,E8  
s .xJ},E9  
　　3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*（被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值）     / }tMb  
^&Re-{ES]  
　　4、 纳税=纳得额*税率     1Fs:&*=  
 hb,G'IU  
　　5、 纳得额=收入总额-准予扣除项目金额     X`+8r
O[  
f\zu7,GU  
　　6、 核定所得率，所得税=纳得额*率     8etNS~^  
}[2|86,G;  
　　纳得额=收入额*应税所得率     Tp.t.Qic  
oA;> z  
　　或=本费支/（1-应税所得率）*应税所得率     aOOkC&%  
m0a<~  
　　（应税所得率一般题目都会给出。因此，以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处：）     b14WIgjsl  
>}p'E9J?r  
　　应税所得率表     n;w&}g  
=_@Q+N*]|(  
　　工交商 7-20%     Rr!oT?6J?  
, iy;L_N  
　　建、房 10-20%     PI thv[F  
vr$zYdV>  
　　饮服 10-25%     kvoEnwBe_  
`Cv@16  
　　娱乐 10-25%     =a]B#uUn  
Cbq|<p# #o  
　　7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*（源于外国得额/境内外得额）     >(9" D8  
@Q%g#N  
　　8、境内投所得已纳税扣：     ).8i*Ys,:  
$YPQi.  
　　源联营企应纳税=投方分回利润/（1-联营企率）     $&@etsW0/  
)Z.M(P  
　　扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率     _]/&NSk  
fN
-y8  
　　9、新办劳动就业服企，当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%，经主芝税务机关审核，可免征所得税3年     )yyS59s  
o<f#Zi  
　　当年置待业人员比例=当年置待人数/（企原从业人数+当年置待人数）     .zMM!l3  
qbunP!  
　　劳动就业服务企业期满，当年新安置待业人占原从业人数30%以上，经主管税务机关审核，可减半征所得税2年     'a6:3*  
c9<&+  
　　当年置待业人员比例=（当年置待人数/企从业人员）     d=$1Z.]  
* SHQ[L4{  
　　外商投资企业和外国企业所得税     !vQDPLBL  
HEMq4v4  
　　***以下是应纳税所得额     a+_F^   
sP` k{xG  
　　1、 制造业     !J%m7A  
1}#RUqFrvS  
　　纳额=产销润+其他润+（营外入-营外支）     z!0}Kj  
g218%i  
　　产销润=产销净额-产销本-产销税-（销、管、财费）     }8\"oA6  
L[LgQ7esQ  
　　产销净额=产销总额-（销退+销折让）     'aAay*1  
{R{Io|  
　　产销本=产品本+初产品存-末产品存     LqOjVQxz  
OD~TWT_  
　　产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品     +P//p$pE
 
Z9+xB"q2  
　　本期产本=本期耗直材、工资+制费     t&^cYPRfY'  
L3 VyW8Y  
　　2、 商业     Ou'<9m
!9  
w-3 B~e  
　　纳额=销润+其他润+营外收-营外支     NW=tZVQ<X  
"p[FFg  
　　销润=销净-销本-销税-（销、管、财费     wsg u# as|  
p#T^o]+  
　　销净=销总-（销退+销折让）     Pp9nilb_(  
/[|ODfY
 
　　销本=初商存+[本进-（进货退+进货折）+进货费]-末商存     h4 X>  
jh*aD=y  
　　***注意制造业和商业的共同的地方     KDmzKOl  
SyWLPh  
　　3、 服务业     r:n-?P  
F#az&  
　　纳额=主业净+营外收-营外支     [L+VvO%cT  
?{bAyh/  
　　主业净=业收总-（业税+业支+管、财费）

***以下是税收优惠     Q:+cLl&;hB  
R Wd#)3  
　　4、 再投资退税额=再资额/（1-原企率与地率和）*原企率*退率     )&$Zt(  
tHj |_t  
　　5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式：     &d8z`amP  
@}^eyS$|!  
　　再投限额=（税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税）*该年外投者占外企股权比（分配比）     2\:z 
 
mAFVjSa2  
　　***境外所得已纳税款扣除     3X,SCG  
KC`~\sYRN]  
　　6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额     )7j CEA03  
-}W`  
　　7、应纳企税=应纳得额＊企率     ZMVQo-=  
@fVCGV?'  
　　8、应纳地税=应纳得额*地率     .LX8ko  
tl:+wp7P`  
　　***按年（终了后5个月汇算清缴）计，分季（终后15日）预缴，多退少补。      A`D^}F6  
i7m=V T  
　　9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率     )/:&i<Q:  
=:!$'q:  
　　10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率     bLHj<AX#>|  
mN9Uyz5G  
　　11、年纳企税=年纳额*企率     M_4:~&N$  
njk1x  
　　年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额     ?xTh}Sky  
R&OqmhT!  
　　12、年纳地税=年纳得额*地率     \*_@`1m  
#0+`dI_5/  
　　年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税     $|2 @of.  
V`n;W6Q17  
　　13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和     Px>Gc:!>  
M99g DN  
　　汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率—境外税抵扣额     #e!4njdM  
Snh B$DG  
　　14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议，按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项，计入本期国内支付单位的成本、费用，无论是否实际付均认同已付，且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。     ?8d7/KZO  
B3P#p^  
　　预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率     ~[CtsCiQ  
CulU?-[i  
　　15、再投退税=[再投额/1-（企率+地率）]*企率*退率     Vo\RtM/6{  
O@ GEl  
　　16、所得税汇缴：     B~/LAD_  
w
w]^H$In  
　　年纳税=年纳得额*（企率+地率）     Z(8'ki  
4<['%7U_[  
　　税汇缴补（退）税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补