[知识整理]《税法》公式大全 [复制链接]

增值税（境内）    "6I-]:K-  
ZbZAx:L  
　　1、 税额=销项税-进项税    2;Y@3d:z  
aIn)' ]  
　　2、 销项税=销售额*率    r|JiGj^om  
.J<qfQ  
　　3、 视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率）    *0Wi^f  
T>%
uRK$  
　　4、 征增税及消税：组税价=成本*（1+成润率）+消税组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率）    %U=S6<lbj;  
Mf%^\g.}  
　　5、 含税额换    *uI hxMX  
^B&ahk  
　　不含税销额=含税销额/1+率 （一般）    #o;CmB  
PO1:9  
　　不含税销额=含税销额/1+征率（小规模）    `aO@N(  
aowPji$H  
　　6 购农销农品，或向小纳人购农品：    "a0u-}/D  
|`q)/ 08b  
　　准扣的进税=买价*扣率（13%）    !7Yt`l$$z  
'1kj:Np  
　　7、 一般纳人外购货物付的运费    C%95~\Ds  
!"Oj$c -  
　　准扣的进税=运费*扣除率    xu_XX#9?b  
|ZST Y}RXA  
　　**随运付的装卸、保费不扣    TQ
5MKqR$  
!F7EAQn{(  
　　8、 小纳人纳额=销项额*征率（6%或4%）    Q[ 9rA  
V\rIN}7  
　　**不扣进额    {g!exbVf  
Il&"=LooZ  
　　9、 小纳人不含税销额=含额/（1+征率）    7&RJDa:a7T  
9(N)MT5F  
　　10、自来水公司销水（6%）    >
arO$|W  
<mo^Y k3  
　　不含税销额=发票额*（1+征率）    {'c%#\  
?,i#B'Z^  
　　二、 进口货    &,Zz  
FB=  
　　1、 组税价=关税完价+关税+消税    [:R P9r}  
@8Q+=abz  
　　2、 纳额=组税价*税率    _#^A:a^e8  
Gwrx)Mq  
　　三、 出口货物退（免）税    u\1Wkxj  
c~pUhx1(  
　　1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产）    0oi5]f6g?8  
%)6 :eIS  
　　（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税）    Q:fUM[  
Xb+if  
　　（2）免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额    8@LykJbP  
1n
"+~N^\  
　　**FOB：出口货物离岸价。    a`@<ZsR  
C5s N[  
　　**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率    b Kt3x+x(  
YnO1Lf@  
　　免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料    |q!2i  
lc$@ Jjg9  
　　进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税    G5QgnxwP2  
XvzV lKL  
　　（3）应退税和免抵税    R0YC:rAt  
Z_OqXo=  
　　A 如期末留抵税≤免抵退税，则    HDW\S#  
ZAo)_za&mH  
　　应退税=期末留抵税    i:Z.;z$1  
s!o<Pd yJK  
　　免抵税=免抵退税-应退税    8#Z\}gGz  
?D )qgH  
　　B 期末留抵税>免抵退税，则：    4KSP81}/\  
1:{O RX[;  
　　应退税=免抵退税    /=U v  
nxh/&%  
　　免抵税=0    73sAZa|  
$hE'b9qx  
　　***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。    a+a%}76N  
#u=O 5%.  
　　（4）免抵退税不得免和抵税    IwgAA)H  
5W]N]^v  
　　免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额    VY&9kN  
7quwc'!  
　　免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率） 

2、 先征后退     J%[N-  
k&"qdB(I  
　　（1）外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本     $XU$?_O  
c%3 @J+z  
　　应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率     W%XS0k}x  
a3 _0F@I  
　　（2）外贸企购小纳人出货口增税退税规定：     BiLreZ~"  
n_Hnk4  
　　A 从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税     4!s k3Cw{  
Sl<-)a:  
　　退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）*6%或5%     eWk2YP!  
B l/e>@M  
　　B 从小纳人购代开的增税发票的出口货：     leYmVFE  
fu "z%h]   
　　退税=增税发票金额*6%或5%.     \w_[tPz}  
r~Ubgd ]U  
　　C 外企托生企加工出口货的退税规定：     >]|^Ux,WZ  
W
I4_4  
　　原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率     2?nyPqT3AM  
I lL   
　　消费税     3@ukkO)   
~t3?er& R  
　　一、 境内生产     [^=8k2  
S_-mmzC(  
　　1、从价定率纳税     -Izg&u &  
vHe.+XY  
　　应税品的销售额*税率     z'K7J'(R  
I%|s  
　　***销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计     VQ;- dCV  
|w]i$`3
'I  
　　2、从量定额纳税     ;S27m]Q?  
`/Jr8J_  
　　应税品的销售量*单位税额     ^g){)rz|  
daJ-H  
　　3、混用两法征税     a cZ|H  
(y4Eq*n%!  
　　应税销售量*定额率+应税销售额*比例率（适：卷烟、粮食及薯类白酒）     &'2l_b  
Sh6 NgO  
　　4、卷烟从价定率     5P2FNUKL  
_r)nbQm&  
　　某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/（1+35%）     W&[9x%Ba  
c+XR  
　　5、换生产消费料，入股、抵债应税品     *<5lx[:4/x  
xT(.#9  
　　纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税     'N/%SRk  
^o<Nz8  
　　6、准扣外购应税品已纳税款     BeCr){,3  
EHJc*WFPU-  
　　已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率     m{Xf_rQ w  
yf>,oNIAg  
　　准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价     ,\RCgc  
p)]^>-L  
　　7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税     IN*Z__l8j`  
iU|C<A%Hh  
　　应征税=法定率计消税*（1-30%）     w5R9\<3 L  
CA~S$H\"  
　　8、自产用没同类     !}m8]&  
KDzI
arC  
　　组税价=（成本+利润）/（1-消率）     l sxii-#O  
|'(IWU  
　　应纳税额=组税价*税率     SK2pOZN  
#Z5~a9rO  
　　利润=成本*全国平均成本利润率（给）     P
kO(Y!  
nI` 1@vB&  
　　二、委托加工     h<jIg$rA  
u(qpdG||7  
　　1、没同类     eVJL|uI|  
*tqeq y-X  
　　组税价=（材料成本+加工费）/（1-消率）     ;0W
lvK F  
z}|'&O*.F  
　　应纳税额=组税价*税率     #-8/|_*  
#wcoLCjs)  
　　2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产    
Yi,um-%  
]z$<6+G  
　　准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税     =
Ih_[$1dw  
GR9F^Y)K{  
　　三、 进口     ~Y$1OA8  
U^S0H(>  
　　1、从价定率     z5zm, Jw  
8;@eY`0(  
　　组税价=（关税完税价+关税）/（1-消率）     {M5IJt"{4b  
(["u
"m%  
　　应纳税=组税价*消率     ?J AzN  
7eyh9E!_I  
　　2、从量定额     W@LR!EW)  
}r[BME  
　　应纳税=应税量*单位额     jLU)S)  
auU{Iy   
　　3、混合     Yy 5F'RY  
bL<cgtz7)  
　　应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额     *HUqW}_r  
iQQJ`  
　　***本节税除国务院令不得减免。  

四、出口     Y\\&~g42R2  
oz QL2  
　　1、出口免并退     J5-^@JYK  
bZ=d!)%P-{  
　　适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退（免）。与增一致。     H Zc;.jJ  
E;SFf  
　　2、免但不退     eL*Edl|#  
>8 c9-dTmf  
　　出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退。与增别：消税在生产环征及免，增是道道征。     ay2.CBF  
GauIe0qV  
　　3、 不免不退     *Zln\Sx  
4^ A
\w  
　　4、 商贸     _?8T'?-1  
:DE
Z$gi  
　　5、 退税额     =619+[fK  
d] {^  
　　（1）从价定率：应退税=出口货物的工厂销售额*税率     Xg"=,j2  
%~@}w HMB  
　　（2）从量定额：应退税=出口数量*单位额     iqpy5  
hhpH)Bi=  
　　营业税     Z+4J4Ka^!(  
KpWQ;3D2  
　　1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由，按下法核营业额：     Y,{Xv  
 z>!b
 
　　（1）同类劳务销同类不动平均价；     N9hBGa$  
4GJsVA(d|  
　　（2）最近同类劳务或销同类不动平均价定：     MCvjdc3:  
3OT SLF/  
　　组税格=营本或工程本*（1+成润率）/（1-营率）     D`+'#%%x  

dPS}\&1  
　　成润率省自治区辖市府属地税定。     dS-
l2 $n  
0YKG`W  
　　城市维护建设税     Q~`n%uYg\{  
~FJd{$2x`  
　　1、城建纳税人的纳额三税“税和”定。     (RQ kwu/  
^ `!6Yax?  
　　纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率     Xln'~5~)  
3a =KgOvp  
　　**市区7%；县城镇5%；非：1%.     V`G]4}  
VE!h!`<k  
　　2、卷烟和烟叶生产单位     w%kxY5q  
0h* AtZv_  
　　附加=（增消税）*征率*50%     6g)21Mh#  
=6ojkTk  
　　关税     y5>H>NS  
P*_Q8I)Y  
　　1、予以补税的减免税货物：     0-7xcF@s  
X\_ku?]v  
　　完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/（监年限*12）]     Pr" 2d\  
l =#uy  
　　2、从价税纳税     4e* rBTl
  
`CO?} rW  
　　关税=进（出）货量*单位完价*率     b}Jcj  
2x0[@cTi?  
　　3、从量税纳额     Rc @p!Xi  
hC,EO&  
　　关税=进（出）口货物数量*单位货物税     (JOge~
U  
?me0J3u_  
　　4、复合税纳税     hH>t  
8|gwH2st~  
　　关税=进（出）货量*单位货税+进（出）货量*单位完价*率     26j ; RV  
ZPHB$]ri  
　　5、滑准税纳税     R'He(x  
5G|(od3  
　　关税=进出货量*单位完价*滑准率     XfharJ_b  
2 g,UdG  
　　6、关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天     +n7bbuxj(X  
E`$d!7O  
　　资源税     VXQ~PF]z0  
dG\dGSZ\ h  
　　1、应纳税额=课税数量*单位税额     {eL XVNR7R  
K.B!-<  
　　2、代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额     aVEg%8  
J'W6NitMr  
　　土地增值税     xwq {0jY  
+9M#-:qB  
　　1、理论式：税额=∑（每级距的土增税*适用税     R]H/Jv\'  
Cjdw@v0;  
　　实际，按下法：     ~m'PAC"Q$  
!c
/G'se  
　　（1）增额未超扣额50%，     X&b)E0]pR  
Y<odXFIS  
　　土增税=增额*30%     N2WQrTA:S+  
X)P9f N~7  
　　（2）增额超扣额50%，未超100%，     sk6C/ '0:  
cyL"? vR*<  
　　土增税=增额*40%-扣额*5%     O8qA2@,  
xj\!Sn2  
　　（3）增额超扣额100%，未超200%，     ')
zdI]@M  
M|xd9kA^  
　　土增税=增额*50%-扣额*15%     [f 4Nq \i  
^z>3+oi  
　　（4）增额超扣额的200%     jInI%  
Em?bV
(  
　　土增税=增额*60%-扣额*35%     VXX7Y?!  
'W(!
N%u  
　　城镇土地使用税     8cI<~|4_  
2[zFKK  
　　年纳税=占用面（平方）*税额     Xy0*1$IS]  
p,0J $L  
　　房产税     [M?'Nw/[S  
F|nJ3:v  
　　1、 从价：纳税=房原*（1-扣例）*1.2%     N;gI %6  
M<$a OW0  
　　2、 从租：纳税=租收*12%.     :%!`R72  
()%Not
N;  
　　车船使用税     d|I?%LX0p  

3HCH-?U5  
　　1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额     xO3-I@  
! X5n'1&  
　　2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额     I8M^]+c  
3M~*4  
　　3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额     K FMx(fD  
d^pzMaCI  
　　4、 动挂车纳税=挂车净吨位*（载货汽车净吨位年税*70%）     !Z(3dtUy  
xQ~}9Kt\  
　　5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*（载货车净吨位年税*50%）     6)5Akyz4V  
pQ2'0u5w5  
　　6、 客货税额     f i#p('8  
/fh[_!qN  
　　乘人=辆数*（乘人车税*50%）     9\f%+?p  
iTUOJ3V7i  
　　载货=净吨位*税

印花税     ip)gI&kN`z  
^p7g[E&  
　　税额=赁证计税金额（或应税赁证件数）*率     VelR8tjP  
SyL:=NZ  
　　契税法     ;;f&aujSHD  
lD+f{GR  
　　税额=依据*税率     lJ>OuSd  
<36z,[,kZ@  
　　企业所得税     a|Yry  
%Bx
p !Bj  
　　1、 年税工薪扣标准=年员工平均数***定均月税工资*12     4arq lzlo  
zb_nU7Eg  
　　2、 招待费扣标=销（营）收净*级扣例+速增数     @a~GHG[x  
P[q 'Y^\  
　　销收 比例 速增数     :n0czO6E  
Z4VNm1qs  
　　小于1500万 5‰ 0     (Vz\02,K  
e<Bwduy
 
　　大于1500万元 3‰ 3万     B QxU~s  
))NiX^)8^  
　　3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*（被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值）     sQl`0|VH  
hf('4^  
　　4、 纳税=纳得额*税率     9fhgCu]$  
e09('SON(  
　　5、 纳得额=收入总额-准予扣除项目金额     _DD.#YB</  
IVY{N/ 3|  
　　6、 核定所得率，所得税=纳得额*率     'O:QS)  
+-$Hx5  
　　纳得额=收入额*应税所得率     u#bd*(  
7c8A|E0\mF  
　　或=本费支/（1-应税所得率）*应税所得率     Bk44 wz2X  
.ey=gI!x0  
　　（应税所得率一般题目都会给出。因此，以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处：）     z Go*N,'  
qPH=2k,H  
　　应税所得率表     Kf>]M|G c  
J{w[vcf  
　　工交商 7-20%     hW Va4  
2N/4.  
　　建、房 10-20%     n`TXmg  
rY:A
 LA  
　　饮服 10-25%     _$vAitUe4S  
'n$TJp|s  
　　娱乐 10-25%     WAzn`xGxR"  
FBk_LEcX  
　　7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*（源于外国得额/境内外得额）     *f ;">(`o*  
@gM>Lxj  
　　8、境内投所得已纳税扣：     5vSJjhS  
]>T4\?aC  
　　源联营企应纳税=投方分回利润/（1-联营企率）     k.@OFkX.  
7Z7e}| \W  
　　扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率     r@) _>(  
[$iKx6\  
　　9、新办劳动就业服企，当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%，经主芝税务机关审核，可免征所得税3年     _&U.DMt2 C  
4Rv.m*^B  
　　当年置待业人员比例=当年置待人数/（企原从业人数+当年置待人数）     _VM()n;  
CtO;_;eD'  
　　劳动就业服务企业期满，当年新安置待业人占原从业人数30%以上，经主管税务机关审核，可减半征所得税2年     vCe]iB  
p*ic@n*G  
　　当年置待业人员比例=（当年置待人数/企从业人员）     *wu:fb2[(  
%V;B{?>9zB  
　　外商投资企业和外国企业所得税     H4Lvw8G  
Tj3xK%K_r3  
　　***以下是应纳税所得额     G\4*6iw:  
:`X!no; {  
　　1、 制造业     ]hHL[hoFC  
!M*$pQi}  
　　纳额=产销润+其他润+（营外入-营外支）     N)0V6q"  
^f?>;,<&  
　　产销润=产销净额-产销本-产销税-（销、管、财费）     b,r{wrLe)  
\LbBK ~l-I  
　　产销净额=产销总额-（销退+销折让）     " > ]{t[Ib  
}Kt1mmo:`  
　　产销本=产品本+初产品存-末产品存     ze_q+Z  
zu52]$Vj  
　　产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品     JI H6!  
HA#9y;\  
　　本期产本=本期耗直材、工资+制费     lk/[xQ/  
tA{B~>  
　　2、 商业     eWw# T^  
MUjfqxTT  
　　纳额=销润+其他润+营外收-营外支     Yn+d!w<3:  
1Vi3/JM@
 
　　销润=销净-销本-销税-（销、管、财费     X={Z5Xxr"  
wUJ>?u9  
　　销净=销总-（销退+销折让）     kl+^0i  
*^=zQ~  
　　销本=初商存+[本进-（进货退+进货折）+进货费]-末商存     8nKb mjM  
24b?6^8~k  
　　***注意制造业和商业的共同的地方     mYRsM s  
[PP&}.k4"  
　　3、 服务业     57~/QEdy  
c80!Ub@  
　　纳额=主业净+营外收-营外支     (5\VOCT>4%  
}Y
`D^z~  
　　主业净=业收总-（业税+业支+管、财费）

***以下是税收优惠     NR9=V  
FhJtiw@  
　　4、 再投资退税额=再资额/（1-原企率与地率和）*原企率*退率     <4%cKW0  
mK_2VZj&  
　　5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式：     t;/s^-}  
)1iqM]~;B  
　　再投限额=（税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税）*该年外投者占外企股权比（分配比）     `c.P`@KA  
/c|X:F!;X#  
　　***境外所得已纳税款扣除     I;GbS`  
u?%FD~l:uU  
　　6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额     %k=c9ll@:  
W\1V`\gF  
　　7、应纳企税=应纳得额＊企率     ^jB17z[  
'MK"*W8QRM  
　　8、应纳地税=应纳得额*地率     V*j1[d  
}[mLtv%&  
　　***按年（终了后5个月汇算清缴）计，分季（终后15日）预缴，多退少补。     lNbAt4]}f(  
9?38/2kX4  
　　9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率     &qMt07  
PW QRy  
　　10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率     E E^lw61  
a%XF"
*^v  
　　11、年纳企税=年纳额*企率     N;mJHr3[F  
t`Lh(`  
　　年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额     k^Qd%;bdF  
 P0<)E  
　　12、年纳地税=年纳得额*地率     6R'z3[K9  
aN DpCpy  
　　年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税     M'5PPBSR  
h\lyt(.s  
　　13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和     ./@ C  
 uWDWf5@  
　　汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率—境外税抵扣额     (U([T-H  
{'NXJ!I;t  
　　14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议，按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项，计入本期国内支付单位的成本、费用，无论是否实际付均认同已付，且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。     &1Cif$Y4w  
_X)`S"EsJ  
　　预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率     s0\}Q=s[  
2e^6Od !Y?  
　　15、再投退税=[再投额/1-（企率+地率）]*企率*退率     dj2w_:&W  
8/"R&yAh  
　　16、所得税汇缴：     )z!#8s  
k<A|+![  
　　年纳税=年纳得额*（企率+地率）     EV[ BB;eb  
HyYol*  
　　税汇缴补（退）税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补