[知识整理]《税法》公式大全 [复制链接]

增值税（境内）    AWssDbh/[  
Wh~,?}laj  
　　1、 税额=销项税-进项税    &0fV;% N  
XODp[+xEEt  
　　2、 销项税=销售额*率    S4-jFD)U  
B<n[yiJ}  
　　3、 视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率）    5(E&jKn&  
L 4Z+8*  
　　4、 征增税及消税：组税价=成本*（1+成润率）+消税组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率）    (U_HX2f  
=6'bGC%c  
　　5、 含税额换    4=;j.=>0X  
fNfa.0s  
　　不含税销额=含税销额/1+率 （一般）    R0LWuE%eD  
sg49a9`8  
　　不含税销额=含税销额/1+征率（小规模）    .yFO] r1aL  
\fuz`fK:  
　　6 购农销农品，或向小纳人购农品：    pZ3sp!  
J@}PySq  
　　准扣的进税=买价*扣率（13%）    9)o@d`*  
$)BPtGMGo  
　　7、 一般纳人外购货物付的运费    \7pEn  
"?lz[K>  
　　准扣的进税=运费*扣除率    {2q0Ko<  
aw~h03R_Z  
　　**随运付的装卸、保费不扣    *[*q#b$j  
5X>~39(r  
　　8、 小纳人纳额=销项额*征率（6%或4%）    #y[omla8  
pl)?4[`LUc  
　　**不扣进额    }V`_(%Q-e  
-Fu,oEj{*  
　　9、 小纳人不含税销额=含额/（1+征率）    m^3j|'mG  
X.[bgvm~C  
　　10、自来水公司销水（6%）    N:'!0|6?x-  
S Jc~E$5<  
　　不含税销额=发票额*（1+征率）    P1B=fgT  
` aF8|tc_  
　　二、 进口货    4;r,U{uR  
k;2.g$)W[c  
　　1、 组税价=关税完价+关税+消税    9F?-zn;2s  
[{Q $$aV1  
　　2、 纳额=组税价*税率    'mTY56Yq  
pV_zePyOn  
　　三、 出口货物退（免）税    ysl#Rwt/2  
z@pa;
_  
　　1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产）    WVKAA.  
,4 _H{+M  
　　（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税）    b-#lKWso  
hvNK"^\p  
　　（2）免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额    x?0K'  
.XiO92d9  
　　**FOB：出口货物离岸价。    z,7;+6*=L  
U{LS_VI~  
　　**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率    jYFmL_{  
+`>E_+
Mp  
　　免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料    bZ OCj1  
Kg2Du'WQ^  
　　进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税    ?Tu=-ppw  
KG9-ac  
　　（3）应退税和免抵税    0GeL">v,:=  
'@h  
　　A 如期末留抵税≤免抵退税，则    rqdN%=C  
(xVx|:R[<H  
　　应退税=期末留抵税    "`cPV){]  
Mx`';z8~  
　　免抵税=免抵退税-应退税    c$L1aZ o  
?wCX:?g  
　　B 期末留抵税>免抵退税，则：    v1X[/\;U  
"J2q|@.  
　　应退税=免抵退税    L?N-uocT  
x9a\~XL>a  
　　免抵税=0    As,e.V5!  
,+6u6  
　　***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。    Y,Rr[i"j  
a%si:_  
　　（4）免抵退税不得免和抵税    B@i%B+qCLv  
nGYimRYO  
　　免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额    nqUn
DnP2c  
3o?eUwI}  
　　免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率） 

2、 先征后退     0!0e $!8 l  
:?g+\:`/0j  
　　（1）外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本     xRXvTNEg  
]j
6pd*H  
　　应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率     K|-m6!C!7  
E7? n'!=  
　　（2）外贸企购小纳人出货口增税退税规定：    
7]T(=gg /  
7I"~a<f0X`  
　　A 从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税     MkJBKS  
NiW9/(;xB  
　　退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）*6%或5%     uK"FopUJ4i  
MQN~I^v3  
　　B 从小纳人购代开的增税发票的出口货：     !o_eK\p  
#!UJY%c~  
　　退税=增税发票金额*6%或5%.     q@[F|EF=  
i.)n#@M2  
　　C 外企托生企加工出口货的退税规定：     "49dsKIOH  
*P`wuXn}  
　　原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率     #\m.3!Hcr  
m+s*Io{Ip  
　　消费税     O(8CrKYY  
;NdH]a{  
　　一、 境内生产     uZrp ^  
} f&=}  
　　1、从价定率纳税     $[fqTh  
=wDXlAQ  
　　应税品的销售额*税率     ZZo<0kDk  
"D_:`@V(  
　　***销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计     +<[q"3
  
!JrKTB%  
　　2、从量定额纳税     cRrJZ9  
0'pB7^y  
　　应税品的销售量*单位税额     {._'Q
[  
t7x<=rW7u  
　　3、混用两法征税     V^[&4  
SQ2v  
　　应税销售量*定额率+应税销售额*比例率（适：卷烟、粮食及薯类白酒）     ij-'M{f  
@U5gxK*  
　　4、卷烟从价定率     N'EZJoH  
\l/}` w  
　　某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/（1+35%）     FauASu,A  
7A(4`D J  
　　5、换生产消费料，入股、抵债应税品     7JQ4*RM  
{X(nn.GpC  
　　纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税     ^t gjs$M|  
Bx|W#:3e  
　　6、准扣外购应税品已纳税款     k"DZ"JC  
Bt@?l]Y  
　　已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率     p+]S)K GZw  
WcKDerc  
　　准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价     IP#vfM  
~s Hd
OMw  
　　7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税     eu$VKLY*  
MW rhVn{R  
　　应征税=法定率计消税*（1-30%）     MjC<N[WO>N  
k $^/$N  
　　8、自产用没同类     Ka(B&.  
ZXYyG`3+  
　　组税价=（成本+利润）/（1-消率）     jH<Sf: Y(  
i:jXh9+  
　　应纳税额=组税价*税率     +yfUB8Xw  
~%>i lWaHB  
　　利润=成本*全国平均成本利润率（给）     _%2ukuJ `  
` w EX;  
　　二、委托加工     ' abEY  
\o
s"w "  
　　1、没同类     ,S`n?.&& 7  
IWq\M,P  
　　组税价=（材料成本+加工费）/（1-消率）     t.;._'  
M]{~T7n-  
　　应纳税额=组税价*税率     Jaw1bUP!oK  
pIK:$eN!/  
　　2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产     S5>ztK.e  
PsNrCe%e  
　　准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税     Ij4q &i
"  
-avxH?;?
7  
　　三、 进口     Ss5@n  
Q<V1`e  
　　1、从价定率     u,8)M'UU  
'12*'Q+{+  
　　组税价=（关税完税价+关税）/（1-消率）     Het"x  
tb~E.Lm\  
　　应纳税=组税价*消率     +?"F=.SZ  
d38o*+JCf  
　　2、从量定额     [nVBnB  
v^o`+~i  
　　应纳税=应税量*单位额     nrev!h  
u=qK_$d4  
　　3、混合     z-gMk@l  
AeEdqX)  
　　应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额     (,o@/ -o  
L{jx'[C  
　　***本节税除国务院令不得减免。  

四、出口     00i MU  
b3>zdS]Q  
　　1、出口免并退     bFN/{^SB  
, 2#Q>  
　　适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退（免）。与增一致。     GNM>hQ)h:  
,|yscp8  
　　2、免但不退     T\p>wiY2|F  
/hqn>t  
　　出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退。与增别：消税在生产环征及免，增是道道征。     =C,DR4xh  
o[KZm17  
　　3、 不免不退     gd#R7[AVi  
/77cjesZ9  
　　4、 商贸     V]J"v#!{  
B6&[_cht  
　　5、 退税额     r3' DXP  
lbt8S.fx  
　　（1）从价定率：应退税=出口货物的工厂销售额*税率     =TEe:%mN  
bK#ZY  
　　（2）从量定额：应退税=出口数量*单位额     c"kB@P  
iP9]b&  
　　营业税     BQWgL  
T5}3Y3G,6  
　　1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由，按下法核营业额：     YC 4 c-M  
>H;m[  
　　（1）同类劳务销同类不动平均价；     46)[F0,$r  
-6-rXD  
　　（2）最近同类劳务或销同类不动平均价定：     T'7>4MT(  
+~G:z|k  
　　组税格=营本或工程本*（1+成润率）/（1-营率）     E<-W & a}  
U3B&3K} ~  
　　成润率省自治区辖市府属地税定。     T2]8w1l&K  
b*S,8vE]  
　　城市维护建设税     lU Zj  
NVkYm+J#  
　　1、城建纳税人的纳额三税“税和”定。     Lc
t_6?  
[ >GblL  
　　纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率     |=:@<0.'  
Xlug{ Uh  
　　**市区7%；县城镇5%；非：1%.     \6a' p Q,  
5 s^vC2$)  
　　2、卷烟和烟叶生产单位     9+m>|"F0  
dkEbP*yXg  
　　附加=（增消税）*征率*50%     }OcrA/  
-eV*I>G  
　　关税     <!G /&T  
mB0`>?#i  
　　1、予以补税的减免税货物：     rN#9p+t$  
9=iMP~?xF  
　　完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/（监年限*12）]     7^rT-f07  
& ;5f/  
　　2、从价税纳税     ,)\G<q yO6  
k~<Ozx^AyY  
　　关税=进（出）货量*单位完价*率     r*mYtS  
q'H6oD`  
　　3、从量税纳额     LC=M{\  
o92BGqA>&  
　　关税=进（出）口货物数量*单位货物税     >#r0k|3J^J  
+foz E?  
　　4、复合税纳税     g$)0E<  
Iw?^  
　　关税=进（出）货量*单位货税+进（出）货量*单位完价*率     |QbCFihn  
S`
mB1(h  
　　5、滑准税纳税     R$}Hv  
={o4lFe3v(  
　　关税=进出货量*单位完价*滑准率     /-lW$.+{?  
n@kJ1ee'  
　　6、关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天     z<A8S=s6n  
~yXDN4s  
　　资源税     S]fkA6v  
%<Qv?`B  
　　1、应纳税额=课税数量*单位税额     ;A"i.:ZT  
NA@Z$Gy  
　　2、代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额     G DBV   
:SN?t  
　　土地增值税     Wn;%B].I  
2|exY>`w  
　　1、理论式：税额=∑（每级距的土增税*适用税     L28wT)D-  
B
H}rg,]G  
　　实际，按下法：     Gl{2"!mt=  
%T<c8w}dP  
　　（1）增额未超扣额50%，     9@M;\ @&g  
HWou&<EK  
　　土增税=增额*30%     s;Zi   
Gyi0SM6v5&  
　　（2）增额超扣额50%，未超100%，     rwwyYIlEg  
5A %TpJ  
　　土增税=增额*40%-扣额*5%     3,#qt}8`  
I)3LJK  
　　（3）增额超扣额100%，未超200%，     fWg3gRI  
XI ><;#  
　　土增税=增额*50%-扣额*15%     .Q</0*sp  
d"ZsOq10D  
　　（4）增额超扣额的200%     _iqaKYT$  
|l|$Q;  
　　土增税=增额*60%-扣额*35%     tnb'\}Vn  
:%fnJg(
 
　　城镇土地使用税     ,Wd+&|Q  
[8DPZU@  
　　年纳税=占用面（平方）*税额     ] :](xW%  
0yUn~'+(Sp  
　　房产税     ^'sy hI\  
4 ;6,h6a  
　　1、 从价：纳税=房原*（1-扣例）*1.2%     6: R1jF*eG  
.)t*!$5=N  
　　2、 从租：纳税=租收*12%.     #x6wM~  
{>ghX_m|  
　　车船使用税     "[_gRe*2  
dt=M#+g  
　　1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额     ZS&+<kGD  
7}mrC@[i  
　　2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额     D#>d+X$  
(r.y   
　　3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额     O+DYh=m*p  
/5>A 2y  
　　4、 动挂车纳税=挂车净吨位*（载货汽车净吨位年税*70%）     VB+_ kR6Zv  
~^3U@(:  
　　5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*（载货车净吨位年税*50%）     A(C0/|#V  
H7{kl  
　　6、 客货税额     o8A(Cg}  
%NhZTmWm  
　　乘人=辆数*（乘人车税*50%）     D|C!KF (  
-?)z@L
c  
　　载货=净吨位*税

印花税     w[;5]z  
>\1j`/ :ZI  
　　税额=赁证计税金额（或应税赁证件数）*率     #/>OW2Ny  
U,\t2z  
　　契税法     l4E0/F  
0ol*!@?  
　　税额=依据*税率     _$gP-J  
yzL6oU-{&  
　　企业所得税     jQ P2[\  
HhqNpU
 
　　1、 年税工薪扣标准=年员工平均数***定均月税工资*12     Dgz^ s^fxU  
14 hE<u  
　　2、 招待费扣标=销（营）收净*级扣例+速增数     e6'y S81  
{=T 9_c  
　　销收 比例 速增数     lMb&F[KJ7  
f]kG%JEK  
　　小于1500万 5‰ 0     _VLA2#V>  
f;a55%3c  
　　大于1500万元 3‰ 3万     c"S{5xh0&  
iq`caoi  
　　3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*（被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值）     [Pz['q L3t  
6tBe,'*  
　　4、 纳税=纳得额*税率     N?mQ50o~C  
yH',vC.  
　　5、 纳得额=收入总额-准予扣除项目金额     p) m0\  
9h0Y">}`b  
　　6、 核定所得率，所得税=纳得额*率     mqoB]H,  
t
e#Wv9x  
　　纳得额=收入额*应税所得率     GNI:k{H@"?  
 D
~t  
　　或=本费支/（1-应税所得率）*应税所得率     w@hbY:Z9z  
@A8@j%CK1  
　　（应税所得率一般题目都会给出。因此，以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处：）     e6I7N?j  
h9l 6AnbJ  
　　应税所得率表     ) 8JM.:,  
L
<ET"&b;4  
　　工交商 7-20%     ze#r/j;sw  
q3/ 0xN+?  
　　建、房 10-20%     eIt<da<G?  
V*F |Yo:  
　　饮服 10-25%     wp>L}!  
zIbrw9G  
　　娱乐 10-25%     X~ g9TUv8  
R b=q #  
　　7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*（源于外国得额/境内外得额）     |sPUb;&~  
o 6)U\z  
　　8、境内投所得已纳税扣：     Zd8`95  
`z<I<  
　　源联营企应纳税=投方分回利润/（1-联营企率）     trMwFpfu  
IOOK[g.?h  
　　扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率     V5bB$tL}3  
*w[0uQL5Z  
　　9、新办劳动就业服企，当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%，经主芝税务机关审核，可免征所得税3年     4>(
rskl_  
v]hu5t  
　　当年置待业人员比例=当年置待人数/（企原从业人数+当年置待人数）     @5*$yi 'Cp  
oR'u&\mB  
　　劳动就业服务企业期满，当年新安置待业人占原从业人数30%以上，经主管税务机关审核，可减半征所得税2年     ^D A<=C-[!  
^_\%?K_u  
　　当年置待业人员比例=（当年置待人数/企从业人员）     &r1]A&  
!p{
CsR8c  
　　外商投资企业和外国企业所得税     .g!K| c  
Gm-V/[29R  
　　***以下是应纳税所得额     ecyN};V>  
ZP9x3MHe  
　　1、 制造业     $Ahe Vps@@  
9G^gI}bY  
　　纳额=产销润+其他润+（营外入-营外支）     ;2l|0:  
(W+aeB0  
　　产销润=产销净额-产销本-产销税-（销、管、财费）     QfRo`l/V9  
,#K{+1z:  
　　产销净额=产销总额-（销退+销折让）     p;.M.  
5Tq*]ZE  
　　产销本=产品本+初产品存-末产品存     Ar'k6NX  
:r9<wbr)k0  
　　产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品     W(Rp@=!C  
/n1L},67 h  
　　本期产本=本期耗直材、工资+制费     hr3<vWAD  
)8;At'q}  
　　2、 商业     j?1wP6/NP  
1G)I|v9R  
　　纳额=销润+其他润+营外收-营外支     zV8{|-2]No  
2BV]@]qB  
　　销润=销净-销本-销税-（销、管、财费     2ae"Sd!-2  
#|=Q5"wU  
　　销净=销总-（销退+销折让）     O2"5\@HfE  
"w3%BbIx  
　　销本=初商存+[本进-（进货退+进货折）+进货费]-末商存     moL3GV%]Gq  
Tb\<e3Te_  
　　***注意制造业和商业的共同的地方     L5r02VzbD
 
S ^$!n,  
　　3、 服务业     ~]SCf@
pRk  
kO4'|<  
　　纳额=主业净+营外收-营外支     __}ut+H^5p  
 w>\_d  
　　主业净=业收总-（业税+业支+管、财费）

***以下是税收优惠     n
;wViw  
TjHt:%7.  
　　4、 再投资退税额=再资额/（1-原企率与地率和）*原企率*退率     8Oz9 UcG  
\, '4eV  
　　5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式：     m| 3Q'  
YdyTt5-  
　　再投限额=（税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税）*该年外投者占外企股权比（分配比）     =\G`g#  
NxnaH!wS  
　　***境外所得已纳税款扣除     LXaq  
dh9@3. t  
　　6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额     Mfnfp{.)  
gegM&Xo  
　　7、应纳企税=应纳得额＊企率     bOSqD[?  
=J|jCK[r  
　　8、应纳地税=应纳得额*地率     sf/m@425  
cbl>:ev1h  
　　***按年（终了后5个月汇算清缴）计，分季（终后15日）预缴，多退少补。     r6GXmr  
31
UxYBY  
　　9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率     9WI 5\`*"  
hu.p;A3p;  
　　10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率     c\/-*OYr<  
2|ej~}Y  
　　11、年纳企税=年纳额*企率     ;A4j_8\[  
O p1TsRm5L  
　　年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额     m#[9F']Z`  
2qojU%fiH  
　　12、年纳地税=年纳得额*地率     @ qi|}($  
Jg)( F|>o  
　　年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税     cQ'x]u_  
c91^7@Xv  
　　13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和      fefy`J  
+r7hc;+G  
　　汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率—境外税抵扣额     :aBm,q9i:}  
p3
Ozfk  
　　14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议，按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项，计入本期国内支付单位的成本、费用，无论是否实际付均认同已付，且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。     2vU-9p {  
_>BYUPY  
　　预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率     #!E`%' s]  
0U:X[2|)  
　　15、再投退税=[再投额/1-（企率+地率）]*企率*退率     'HJ+)[0X*  
p(nO~I2E  
　　16、所得税汇缴：      + K`.ck  
-2!S>P Zs  
　　年纳税=年纳得额*（企率+地率）     *JfGGI_E  
!Z |_3  
　　税汇缴补（退）税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补