[知识整理]关于退税若干情形的会计处理小结 [复制链接]

(一)外商投资企业采购国产设备，收到税务机关退还的增值税款，应分两种情况进行处理：  mZ?QtyljT  
                  　　1.如果企业采购的国产设备尚未交付使用，则应冲减设备的成本.  931GJA~g  
                  借记“银行存款”，贷记“在建工程”。  @,G\`;Ma  
                  　　2.如果企业采购的国产设备已交付使用，则应相应调整设备的账面原价和已提折旧，  ?aB%h |VA  
                  借记“银行存款”，贷记“固定资产”，  x],XiSyp  
                  同时,冲减多提的折旧，借记“累计折旧”，贷记“制造费用”、“管理费用”等科目。   Cz&t*i/  
                  另外，企业采购的国产设备已交付使用，但税务机关跨年度退还增值税款的，  F,mStw:  
                  企业应相应调整设备的账面原价和已提的折旧，  )C0Iy.N-  
                  借记“银行存款”，贷记“固定资产”，  u<Ch]m+  
                  同时冲减多提的折旧，借记“累计折旧”，贷记“以前年度损益调整”科目。  "r@G V5ED  
                  (二) 实行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产性企业的会计处理  }-Nc}%5  
                      1、货物出口，将不予免征、抵扣或退税的税额转入成本  qsQTJlq)  
                      借：主营业务成本  FId,/la  
                          贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）  (II#9n)  
                    2、按规定当期应予抵扣的税额  tC=K;zsXpz  
                  借:应交税金-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)  cp`ZeLz2^  
                  贷:应交税金-应交增值税(出口退税)  UQb|J9HY4  
                  3、因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣，按规定当期应予退回的税款,向税务部门申报退税时  @a B7dtM  
                      借：应收补贴款——应收出口退税  4^ 0CHy  
                          贷：应交税金——应交增值税（出口退税）  ?
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                      4、收到退税款时，根据银行回单  Iy4REP|  
                      借：银行存款  %_39Wa  
                          贷：应收补贴款——应收出口退税  :[C|3KKe"  
                  (三)未实行“免、抵、退”办法的企业的会计处理  M,r8 No  
                  按规定计算的应收出口退税,  t p\d:4~R  
                  借:应收补贴款  p7.~k1h  
                  贷:应交税金-应交增值税(销项税)  OSh'b$Z  
                  收到退税款时，根据银行回单  zCS }i_ p  
                      借：银行存款  gEgd/Le  
                          贷：应收补贴款——应收出口退税  |*8X80<  
                  (四)免征消费税的出口应税消费品的会计处理  Pvm pWa  
                  按照规定，除国家限制出口的应税消费品外，纳税人出口的应税消费品免征消费税。具体又分为出口直接予以免税和先税后退两种情形进行会计处理。  2c*}1 _  
                  一、生产企业直接出口应税消费品或通过外贸企业出口应税消费品，按规定直接予以免税的，可不计算应交消费税。   95/;II  
                  二、通过外贸企业出口应税消费品时，如按规定实行先税后退方法的，按下列方法进行会计处理：   J0t_wMJa  
                  1、委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业，  ]4FAbY2'h  
                  应在计算消费税时，按应交消费税额借记“应收账款”科目，贷记“应交税金——应交消费税”科目。  m_;XhO  
                  实际交纳消费税时，借记“应交税金——应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。  ZlQ&m
  
                  应税消费品出口收到外贸企业退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。  $9G".T  
                  发生退关、退货而补交已退的消费税，作相反的会计分录。   <#./q LSR  
                  代理出口应税消费品的外贸企业将应税消费品出口后，收到税务部门退回生产企业交纳的消费税，借记“银行存款”科目，贷记“应付账款”科目。  &TN.6Hm3  
                  将此项税金退还生产企业时，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”科目.  ?'t
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                  发生退关、退货而补交已退的消费税，借记“应收账款——应收生产企业消费税”科目，贷记“银行存款”科目，  +5:9?&lH  
                  收到生产企业退还的税款，作相反的会计分录。  ;h d%wmE  
                  2、企业将应税消费品销售给外贸企业，由外贸企业自营出口的，  Q[T)jo,j%  
                  企业应将应税消费品销售给外贸企业时，按照应交消费税额,借记“主营业务税金及附加”科目，贷记“应交税金——应交消费税”科目。  ki?V eFp  
                  实际交纳消费税时，借记“应交税金——应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。  A#F6~QX(.9  
                  发生销货退回及退税时作相反的会计分录。   \MAv's4b@  
                  3、自营出口应税消费品的外贸企业，应在应税消费品报关出口后申请出口退税时，借记“应收补贴款-出口退税”科目，贷记“主营业务成本”科目。  5m>f1`4JS  
                  实际收到应税消费品退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“应收补贴款-出口退税”科目。发生退关或退货而补交已退的消费税，作相反的会计分录。