(一)外商投资企业采购国产设备,收到税务机关退还的增值税款,应分两种情况进行处理:
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1.如果企业采购的国产设备尚未交付使用,则应冲减设备的成本. ~l!(I-'?g
借记“银行存款”,贷记“在建工程”。 $gDp-7
2.如果企业采购的国产设备已交付使用,则应相应调整设备的账面原价和已提折旧, `.;7O27A^%
借记“银行存款”,贷记“固定资产”, uZZ[`PA(
同时,冲减多提的折旧,借记“累计折旧”,贷记“制造费用”、“管理费用”等科目。 h7Jo_L
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另外,企业采购的国产设备已交付使用,但税务机关跨年度退还增值税款的, x$CpUy{6
企业应相应调整设备的账面原价和已提的折旧, oSNB\G<
借记“银行存款”,贷记“固定资产”, D
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同时冲减多提的折旧,借记“累计折旧”,贷记“以前年度损益调整”科目。 ;]fpdu{
(二) 实行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产性企业的会计处理 IZ')1
1、货物出口,将不予免征、抵扣或退税的税额转入成本 Y=X"Y
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借:主营业务成本 GG"0n{>0
贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出) WAY<X:|We
2、按规定当期应予抵扣的税额 {+c/$4<
借:应交税金-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) qq-&z6;$
贷:应交税金-应交增值税(出口退税) ;KQ'/nII
3、因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣,按规定当期应予退回的税款,向税务部门申报退税时 <6/XE@"
借:应收补贴款——应收出口退税 7tAWP
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贷:应交税金——应交增值税(出口退税) P@9>4}r$
4、收到退税款时,根据银行回单 jbIWdHZ/US
借:银行存款 Y'fI4
贷:应收补贴款——应收出口退税 7i{Rn K6*
(三)未实行“免、抵、退”办法的企业的会计处理 ZC"6B(d
按规定计算的应收出口退税, ,b>cy&ut
借:应收补贴款 SUD]Wl7G`r
贷:应交税金-应交增值税(销项税) JoW*)3Z
收到退税款时,根据银行回单 6AUzS4O
借:银行存款 2?t(%uf]
贷:应收补贴款——应收出口退税 gZM{]GQ
(四)免征消费税的出口应税消费品的会计处理 u4VQx,,
按照规定,除国家限制出口的应税消费品外,纳税人出口的应税消费品免征消费税。具体又分为出口直接予以免税和先税后退两种情形进行会计处理。 {DN c7G
一、生产企业直接出口应税消费品或通过外贸企业出口应税消费品,按规定直接予以免税的,可不计算应交消费税。 @PwE
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二、通过外贸企业出口应税消费品时,如按规定实行先税后退方法的,按下列方法进行会计处理: t{~"vD9Am
1、委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业, u
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应在计算消费税时,按应交消费税额借记“应收账款”科目,贷记“应交税金——应交消费税”科目。
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