(一)外商投资企业采购国产设备，收到税务机关退还的增值税款，应分两种情况进行处理： ,^/;!ErR$
1.如果企业采购的国产设备尚未交付使用，则应冲减设备的成本. 3=` UX
借记“银行存款”，贷记“在建工程”。 I;=}@]9
2.如果企业采购的国产设备已交付使用，则应相应调整设备的账面原价和已提折旧， { aU~[5L3(
借记“银行存款”，贷记“固定资产”， [qc90) ^Q,
同时,冲减多提的折旧，借记“累计折旧”，贷记“制造费用”、“管理费用”等科目。 cdk;HK_Ve.
另外，企业采购的国产设备已交付使用，但税务机关跨年度退还增值税款的， qRNGe8
企业应相应调整设备的账面原价和已提的折旧， rLp0VKPe
借记“银行存款”，贷记“固定资产”， ]F,5Oh :OY
同时冲减多提的折旧，借记“累计折旧”，贷记“以前年度损益调整”科目。 I\": L
(二) 实行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产性企业的会计处理 $L(,q!DvH
1、货物出口，将不予免征、抵扣或退税的税额转入成本 | 3s-BKbN4
借：主营业务成本 [mX\Q`)QP
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） a &j
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2、按规定当期应予抵扣的税额 =*t)@bn
借:应交税金-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 9n1O@ ~
贷:应交税金-应交增值税(出口退税) W;2y.2*
3、因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣，按规定当期应予退回的税款,向税务部门申报退税时 =>&d[G[m!
借：应收补贴款——应收出口退税 vAX %i( 4
贷：应交税金——应交增值税（出口退税） T<! T
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4、收到退税款时，根据银行回单 ,w
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借：银行存款 (g5T2(_6L
贷：应收补贴款——应收出口退税 VsFRG;:\U
(三)未实行“免、抵、退”办法的企业的会计处理 hD
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按规定计算的应收出口退税, :[! rj
借:应收补贴款 }6`#u :OZ
贷:应交税金-应交增值税(销项税) Tk)y* y
收到退税款时，根据银行回单 lBl`R|Gt
借：银行存款 I/t2 c =f
贷：应收补贴款——应收出口退税 /:l>yKI+~
(四)免征消费税的出口应税消费品的会计处理 '(=krM9;
按照规定，除国家限制出口的应税消费品外，纳税人出口的应税消费品免征消费税。具体又分为出口直接予以免税和先税后退两种情形进行会计处理。 OF!(B J L
一、生产企业直接出口应税消费品或通过外贸企业出口应税消费品，按规定直接予以免税的，可不计算应交消费税。 Y'58
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二、通过外贸企业出口应税消费品时，如按规定实行先税后退方法的，按下列方法进行会计处理： 0D=6-P?^
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1、委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业， zK?[6n89f
应在计算消费税时，按应交消费税额借记“应收账款”科目，贷记“应交税金——应交消费税”科目。 A+>+XA'
实际交纳消费税时，借记“应交税金——应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。 ONg_3vD{
应税消费品出口收到外贸企业退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。 1Z|q0-Dw0
发生退关、退货而补交已退的消费税，作相反的会计分录。
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代理出口应税消费品的外贸企业将应税消费品出口后，收到税务部门退回生产企业交纳的消费税，借记“银行存款”科目，贷记“应付账款”科目。 8H;yrNL
将此项税金退还生产企业时，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”科目. p%8y!^g
发生退关、退货而补交已退的消费税，借记“应收账款——应收生产企业消费税”科目，贷记“银行存款”科目， [WuN?H
收到生产企业退还的税款，作相反的会计分录。 o#CNr5/
2、企业将应税消费品销售给外贸企业，由外贸企业自营出口的， [/\}:#MLe
企业应将应税消费品销售给外贸企业时，按照应交消费税额,借记“主营业务税金及附加”科目，贷记“应交税金——应交消费税”科目。 "RiY#=}sm
实际交纳消费税时，借记“应交税金——应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。 SK#; /fav6
发生销货退回及退税时作相反的会计分录。 uK1DC i
3、自营出口应税消费品的外贸企业，应在应税消费品报关出口后申请出口退税时，借记“应收补贴款-出口退税”科目，贷记“主营业务成本”科目。 5 !-'~ W
实际收到应税消费品退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“应收补贴款-出口退税”科目。发生退关或退货而补交已退的消费税，作相反的会计分录。
