[知识整理]关于退税若干情形的会计处理小结 [复制链接]

(一)外商投资企业采购国产设备，收到税务机关退还的增值税款，应分两种情况进行处理：  V@o#" gZ  
                  　　1.如果企业采购的国产设备尚未交付使用，则应冲减设备的成本.  ~@mN
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                  借记“银行存款”，贷记“在建工程”。  ]FEDAGu
 
                  　　2.如果企业采购的国产设备已交付使用，则应相应调整设备的账面原价和已提折旧，  7sq15oL  
                  借记“银行存款”，贷记“固定资产”，  ;a 6Z=LB  
                  同时,冲减多提的折旧，借记“累计折旧”，贷记“制造费用”、“管理费用”等科目。  {uN-bl?o  
                  另外，企业采购的国产设备已交付使用，但税务机关跨年度退还增值税款的，  T/234;Uf|  
                  企业应相应调整设备的账面原价和已提的折旧，  `*",_RO;  
                  借记“银行存款”，贷记“固定资产”，  V 5D8z  
                  同时冲减多提的折旧，借记“累计折旧”，贷记“以前年度损益调整”科目。  :!yPR  
                  (二) 实行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产性企业的会计处理  tUi@'%>=5  
                      1、货物出口，将不予免征、抵扣或退税的税额转入成本  )F+wk"`+6  
                      借：主营业务成本  r;_*.|AH  
                          贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）  3b[.s9Q  
                    2、按规定当期应予抵扣的税额  9AJ"C7  
                  借:应交税金-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)  Yk0/f|>O  
                  贷:应交税金-应交增值税(出口退税)  xX.kKEo"d  
                  3、因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣，按规定当期应予退回的税款,向税务部门申报退税时  ~S\8 '  
                      借：应收补贴款——应收出口退税  gH yJ~  
                          贷：应交税金——应交增值税（出口退税）  RQ;w$I\  
                      4、收到退税款时，根据银行回单  K-[;w$np0  
                      借：银行存款  wOg# J  
                          贷：应收补贴款——应收出口退税  CsEU:v  
                  (三)未实行“免、抵、退”办法的企业的会计处理  YI>9C 76L  
                  按规定计算的应收出口退税,  fd$nAE  
                  借:应收补贴款  VS3lz?o?6g  
                  贷:应交税金-应交增值税(销项税)  P'^& SK  
                  收到退税款时，根据银行回单  A1n4R  
                      借：银行存款  Q^*4
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                          贷：应收补贴款——应收出口退税  .d6b?t  
                  (四)免征消费税的出口应税消费品的会计处理  fJ=v?  
                  按照规定，除国家限制出口的应税消费品外，纳税人出口的应税消费品免征消费税。具体又分为出口直接予以免税和先税后退两种情形进行会计处理。  XT?wCb 41R  
                  一、生产企业直接出口应税消费品或通过外贸企业出口应税消费品，按规定直接予以免税的，可不计算应交消费税。   gx8i|]  
                  二、通过外贸企业出口应税消费品时，如按规定实行先税后退方法的，按下列方法进行会计处理：   57KrDxE}  
                  1、委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业，  o)n=n!A  
                  应在计算消费税时，按应交消费税额借记“应收账款”科目，贷记“应交税金——应交消费税”科目。  :7~DiH:
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                  实际交纳消费税时，借记“应交税金——应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。  qM<CBcON  
                  应税消费品出口收到外贸企业退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。  k$GtzjN
 
                  发生退关、退货而补交已退的消费税，作相反的会计分录。   3&6sQ-}*  
                  代理出口应税消费品的外贸企业将应税消费品出口后，收到税务部门退回生产企业交纳的消费税，借记“银行存款”科目，贷记“应付账款”科目。  "U/yq
 
                  将此项税金退还生产企业时，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”科目.  6^lix9q7  
                  发生退关、退货而补交已退的消费税，借记“应收账款——应收生产企业消费税”科目，贷记“银行存款”科目，  /U})mdFm  
                  收到生产企业退还的税款，作相反的会计分录。  $]rC-K:Z  
                  2、企业将应税消费品销售给外贸企业，由外贸企业自营出口的，  L;WFHIE  
                  企业应将应税消费品销售给外贸企业时，按照应交消费税额,借记“主营业务税金及附加”科目，贷记“应交税金——应交消费税”科目。  U F$O@l  
                  实际交纳消费税时，借记“应交税金——应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。  N:;z~`  
                  发生销货退回及退税时作相反的会计分录。   9/_~YY=/h  
                  3、自营出口应税消费品的外贸企业，应在应税消费品报关出口后申请出口退税时，借记“应收补贴款-出口退税”科目，贷记“主营业务成本”科目。  %aV~RB#  
                  实际收到应税消费品退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“应收补贴款-出口退税”科目。发生退关或退货而补交已退的消费税，作相反的会计分录。