[知识整理]关于退税若干情形的会计处理小结 [复制链接]

(一)外商投资企业采购国产设备，收到税务机关退还的增值税款，应分两种情况进行处理：  fH )YFn/  
                  　　1.如果企业采购的国产设备尚未交付使用，则应冲减设备的成本.  'k4 E4OB  
                  借记“银行存款”，贷记“在建工程”。  pp
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                  　　2.如果企业采购的国产设备已交付使用，则应相应调整设备的账面原价和已提折旧，  1[jb)j1  
                  借记“银行存款”，贷记“固定资产”，  55;g1o}}f  
                  同时,冲减多提的折旧，借记“累计折旧”，贷记“制造费用”、“管理费用”等科目。  wlEdt1G  
                  另外，企业采购的国产设备已交付使用，但税务机关跨年度退还增值税款的，  $ZNu+tn Y  
                  企业应相应调整设备的账面原价和已提的折旧，  7DIIx}
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                  借记“银行存款”，贷记“固定资产”，  v>
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                  同时冲减多提的折旧，借记“累计折旧”，贷记“以前年度损益调整”科目。  L3n_ 5
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                  (二) 实行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产性企业的会计处理  ~t^eiyv  
                      1、货物出口，将不予免征、抵扣或退税的税额转入成本  2D:fJ~|-[  
                      借：主营业务成本  vq!_^F<  
                          贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）  6$ Gep  
                    2、按规定当期应予抵扣的税额  +
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                  借:应交税金-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)  *X4PM
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                  贷:应交税金-应交增值税(出口退税)  xCYE B}o9r  
                  3、因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣，按规定当期应予退回的税款,向税务部门申报退税时  i:Zm*+Gi  
                      借：应收补贴款——应收出口退税  )=-0M9e.{  
                          贷：应交税金——应交增值税（出口退税）  #(1j#\  
                      4、收到退税款时，根据银行回单  6< $Odd
 
                      借：银行存款  !>>f(t4  
                          贷：应收补贴款——应收出口退税  %s&ChM?8F  
                  (三)未实行“免、抵、退”办法的企业的会计处理  H6&J;yT}  
                  按规定计算的应收出口退税,  !vk|<P1  
                  借:应收补贴款  7{xh8#m  
                  贷:应交税金-应交增值税(销项税)  v*9<c{a  
                  收到退税款时，根据银行回单  ONCnVjZ  
                      借：银行存款  *FmTy|  
                          贷：应收补贴款——应收出口退税  | QMhMGjV  
                  (四)免征消费税的出口应税消费品的会计处理  =L C:SFzF  
                  按照规定，除国家限制出口的应税消费品外，纳税人出口的应税消费品免征消费税。具体又分为出口直接予以免税和先税后退两种情形进行会计处理。  gt/zpiKmV  
                  一、生产企业直接出口应税消费品或通过外贸企业出口应税消费品，按规定直接予以免税的，可不计算应交消费税。   ,9P:Draxs`  
                  二、通过外贸企业出口应税消费品时，如按规定实行先税后退方法的，按下列方法进行会计处理：   9JWa$iBH@  
                  1、委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业，  )x]3Zq  
                  应在计算消费税时，按应交消费税额借记“应收账款”科目，贷记“应交税金——应交消费税”科目。  sYdRh?Hq  
                  实际交纳消费税时，借记“应交税金——应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。  J@OB`2?Zv  
                  应税消费品出口收到外贸企业退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。  **+e7k  
                  发生退关、退货而补交已退的消费税，作相反的会计分录。   l/Vo-#  
                  代理出口应税消费品的外贸企业将应税消费品出口后，收到税务部门退回生产企业交纳的消费税，借记“银行存款”科目，贷记“应付账款”科目。  =b[_@zq]  
                  将此项税金退还生产企业时，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”科目.  gd0Vp Xf'  
                  发生退关、退货而补交已退的消费税，借记“应收账款——应收生产企业消费税”科目，贷记“银行存款”科目，  XfKo A0  
                  收到生产企业退还的税款，作相反的会计分录。  .S%0  
                  2、企业将应税消费品销售给外贸企业，由外贸企业自营出口的，  8HZs>l  
                  企业应将应税消费品销售给外贸企业时，按照应交消费税额,借记“主营业务税金及附加”科目，贷记“应交税金——应交消费税”科目。  \tRG1&{$%  
                  实际交纳消费税时，借记“应交税金——应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。  sF7^qrVQP9  
                  发生销货退回及退税时作相反的会计分录。   f}L*uw  
                  3、自营出口应税消费品的外贸企业，应在应税消费品报关出口后申请出口退税时，借记“应收补贴款-出口退税”科目，贷记“主营业务成本”科目。  (E,Yo  
                  实际收到应税消费品退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“应收补贴款-出口退税”科目。发生退关或退货而补交已退的消费税，作相反的会计分录。