[知识整理]关于退税若干情形的会计处理小结 [复制链接]

(一)外商投资企业采购国产设备，收到税务机关退还的增值税款，应分两种情况进行处理：  mE}@}@(  
                  　　1.如果企业采购的国产设备尚未交付使用，则应冲减设备的成本.  c$
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                  借记“银行存款”，贷记“在建工程”。  n6Qsug$z  
                  　　2.如果企业采购的国产设备已交付使用，则应相应调整设备的账面原价和已提折旧，  %}=:gF  
                  借记“银行存款”，贷记“固定资产”，  s35`{PR  
                  同时,冲减多提的折旧，借记“累计折旧”，贷记“制造费用”、“管理费用”等科目。  x<es1A'u6  
                  另外，企业采购的国产设备已交付使用，但税务机关跨年度退还增值税款的，  w( ^  
                  企业应相应调整设备的账面原价和已提的折旧，  gLL8-T[9
 
                  借记“银行存款”，贷记“固定资产”，  c/Ykk7T9--  
                  同时冲减多提的折旧，借记“累计折旧”，贷记“以前年度损益调整”科目。  zZax![Z  
                  (二) 实行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产性企业的会计处理  [R~`6  
                      1、货物出口，将不予免征、抵扣或退税的税额转入成本  Btgxzf  
                      借：主营业务成本  86AZ)UP2D  
                          贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）  d^sm;
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                    2、按规定当期应予抵扣的税额  U$,W/G}m  
                  借:应交税金-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)  _^5OoE"}!  
                  贷:应交税金-应交增值税(出口退税)  g VPtd[r  
                  3、因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣，按规定当期应予退回的税款,向税务部门申报退税时  GF=rGn@,)`  
                      借：应收补贴款——应收出口退税  ZcLW8L  
                          贷：应交税金——应交增值税（出口退税）  c?0.>^,B Q  
                      4、收到退税款时，根据银行回单  aF41?.s  
                      借：银行存款  }pMd/|A,  
                          贷：应收补贴款——应收出口退税  Gjh8>(  
                  (三)未实行“免、抵、退”办法的企业的会计处理  e: aa  
                  按规定计算的应收出口退税,  t0*,%ge:<  
                  借:应收补贴款  ^f%hhp
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                  贷:应交税金-应交增值税(销项税)  ~0 Ifg_G  
                  收到退税款时，根据银行回单  !RD<"  
                      借：银行存款  y`|86` Y  
                          贷：应收补贴款——应收出口退税  t3// U #  
                  (四)免征消费税的出口应税消费品的会计处理  P`xQL  
                  按照规定，除国家限制出口的应税消费品外，纳税人出口的应税消费品免征消费税。具体又分为出口直接予以免税和先税后退两种情形进行会计处理。  f"}g5eg+  
                  一、生产企业直接出口应税消费品或通过外贸企业出口应税消费品，按规定直接予以免税的，可不计算应交消费税。    e#t7
  
                  二、通过外贸企业出口应税消费品时，如按规定实行先税后退方法的，按下列方法进行会计处理：   P< 5v\\  
                  1、委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业，  FP_q?=~rFs  
                  应在计算消费税时，按应交消费税额借记“应收账款”科目，贷记“应交税金——应交消费税”科目。  (/a#1Pd&  
                  实际交纳消费税时，借记“应交税金——应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。  ^.HvuG},O  
                  应税消费品出口收到外贸企业退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。  6B=: P3Y  
                  发生退关、退货而补交已退的消费税，作相反的会计分录。   2]}4)_&d<e  
                  代理出口应税消费品的外贸企业将应税消费品出口后，收到税务部门退回生产企业交纳的消费税，借记“银行存款”科目，贷记“应付账款”科目。  U7do,jCoa  
                  将此项税金退还生产企业时，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”科目.  L<62-+e`  
                  发生退关、退货而补交已退的消费税，借记“应收账款——应收生产企业消费税”科目，贷记“银行存款”科目，  1XpG7  
                  收到生产企业退还的税款，作相反的会计分录。  R0A|}Ee*  
                  2、企业将应税消费品销售给外贸企业，由外贸企业自营出口的，  ^tTASK  
                  企业应将应税消费品销售给外贸企业时，按照应交消费税额,借记“主营业务税金及附加”科目，贷记“应交税金——应交消费税”科目。  w$##GM=Tq  
                  实际交纳消费税时，借记“应交税金——应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。  ``?79MJ5  
                  发生销货退回及退税时作相反的会计分录。   V*<`!w  
                  3、自营出口应税消费品的外贸企业，应在应税消费品报关出口后申请出口退税时，借记“应收补贴款-出口退税”科目，贷记“主营业务成本”科目。  w5+H9R6  
                  实际收到应税消费品退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“应收补贴款-出口退税”科目。发生退关或退货而补交已退的消费税，作相反的会计分录。