(一)外商投资企业采购国产设备，收到税务机关退还的增值税款，应分两种情况进行处理： 9%2h e)Yqc
1.如果企业采购的国产设备尚未交付使用，则应冲减设备的成本. ?rziKT5OOC
借记“银行存款”，贷记“在建工程”。 k"E|E";B
2.如果企业采购的国产设备已交付使用，则应相应调整设备的账面原价和已提折旧， 2InM(p7j~K
借记“银行存款”，贷记“固定资产”， fKO@Qx]
同时,冲减多提的折旧，借记“累计折旧”，贷记“制造费用”、“管理费用”等科目。 ?Zb3M
另外，企业采购的国产设备已交付使用，但税务机关跨年度退还增值税款的，
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企业应相应调整设备的账面原价和已提的折旧， k>
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借记“银行存款”，贷记“固定资产”， ?v`24p3PC
同时冲减多提的折旧，借记“累计折旧”，贷记“以前年度损益调整”科目。 kx;7/fH
(二) 实行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产性企业的会计处理 ]Bs{9=2
1、货物出口，将不予免征、抵扣或退税的税额转入成本 "LH3Z PD
借：主营业务成本 %3.
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贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） _|{Z850AS
2、按规定当期应予抵扣的税额 , eSpt #M
借:应交税金-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) -j1]H"-
贷:应交税金-应交增值税(出口退税) @'y 8* _
3、因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣，按规定当期应予退回的税款,向税务部门申报退税时 ( B%[NC 6
借：应收补贴款——应收出口退税 ( X+2vN
贷：应交税金——应交增值税（出口退税） dF5y'
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4、收到退税款时，根据银行回单 *;Cpz[N
借：银行存款 3QF[@8EH{
贷：应收补贴款——应收出口退税 O\6gw$
(三)未实行“免、抵、退”办法的企业的会计处理 7Hj7b:3K&!
按规定计算的应收出口退税, 40z1Qkmaey
借:应收补贴款 W$W w/mcl+
贷:应交税金-应交增值税(销项税) ]@~%i=. 7
收到退税款时，根据银行回单 eU.C<Tv :8
借：银行存款 .
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贷：应收补贴款——应收出口退税 tKds|0,j|
(四)免征消费税的出口应税消费品的会计处理 qnq S^K,':
按照规定，除国家限制出口的应税消费品外，纳税人出口的应税消费品免征消费税。具体又分为出口直接予以免税和先税后退两种情形进行会计处理。 M.bkFuh
一、生产企业直接出口应税消费品或通过外贸企业出口应税消费品，按规定直接予以免税的，可不计算应交消费税。 8L]Cc!~
二、通过外贸企业出口应税消费品时，如按规定实行先税后退方法的，按下列方法进行会计处理： N#@v`S
1、委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业， 1 |/ |Lq%w
应在计算消费税时，按应交消费税额借记“应收账款”科目，贷记“应交税金——应交消费税”科目。 aj=-^i GG
实际交纳消费税时，借记“应交税金——应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。 5 0a';!H
应税消费品出口收到外贸企业退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。 +|x%a2?x:
发生退关、退货而补交已退的消费税，作相反的会计分录。 ZE1${QFkG
代理出口应税消费品的外贸企业将应税消费品出口后，收到税务部门退回生产企业交纳的消费税，借记“银行存款”科目，贷记“应付账款”科目。 :Ys
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将此项税金退还生产企业时，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”科目. ^ >
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发生退关、退货而补交已退的消费税，借记“应收账款——应收生产企业消费税”科目，贷记“银行存款”科目， igEqty!.
收到生产企业退还的税款，作相反的会计分录。 s(e1kk}"
2、企业将应税消费品销售给外贸企业，由外贸企业自营出口的， JIqg[Mao
企业应将应税消费品销售给外贸企业时，按照应交消费税额,借记“主营业务税金及附加”科目，贷记“应交税金——应交消费税”科目。 :^`WrcOJ
实际交纳消费税时，借记“应交税金——应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。 Tt=;o f{
发生销货退回及退税时作相反的会计分录。 L+eK)Q
3、自营出口应税消费品的外贸企业，应在应税消费品报关出口后申请出口退税时，借记“应收补贴款-出口退税”科目，贷记“主营业务成本”科目。 /c6]DQ<?
实际收到应税消费品退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“应收补贴款-出口退税”科目。发生退关或退货而补交已退的消费税，作相反的会计分录。
