[知识整理]关于退税若干情形的会计处理小结 [复制链接]

(一)外商投资企业采购国产设备，收到税务机关退还的增值税款，应分两种情况进行处理：  T({:Y. A;  
                  　　1.如果企业采购的国产设备尚未交付使用，则应冲减设备的成本.  Et(Q$/W  
                  借记“银行存款”，贷记“在建工程”。  P[n`X  
                  　　2.如果企业采购的国产设备已交付使用，则应相应调整设备的账面原价和已提折旧，  sI/Hcm  
                  借记“银行存款”，贷记“固定资产”，  Xw`vf7z*  
                  同时,冲减多提的折旧，借记“累计折旧”，贷记“制造费用”、“管理费用”等科目。  "@W0Lk[  
                  另外，企业采购的国产设备已交付使用，但税务机关跨年度退还增值税款的，  QUb#;L@okn  
                  企业应相应调整设备的账面原价和已提的折旧，  \MsAdYR  
                  借记“银行存款”，贷记“固定资产”，  -Vn9YeH+  
                  同时冲减多提的折旧，借记“累计折旧”，贷记“以前年度损益调整”科目。  r^ S4 I&  
                  (二) 实行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产性企业的会计处理  ;WJ}zjo >  
                      1、货物出口，将不予免征、抵扣或退税的税额转入成本  E{^*^+c"h  
                      借：主营业务成本  dn$1OhN8M  
                          贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）  yY4*/w7*j4  
                    2、按规定当期应予抵扣的税额  "^ydoRZ  
                  借:应交税金-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)  }+#-\a2  
                  贷:应交税金-应交增值税(出口退税)  $Eg|Qc-1  
                  3、因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣，按规定当期应予退回的税款,向税务部门申报退税时  @JT9utct  
                      借：应收补贴款——应收出口退税  g)!B};AA  
                          贷：应交税金——应交增值税（出口退税）  wg^#S  
                      4、收到退税款时，根据银行回单  r|:|\"Yk  
                      借：银行存款  #R"9(Q&  
                          贷：应收补贴款——应收出口退税  ]G1{@r)  
                  (三)未实行“免、抵、退”办法的企业的会计处理  7]d396%  
                  按规定计算的应收出口退税,  cn v4!c0  
                  借:应收补贴款  l^:m!SA _  
                  贷:应交税金-应交增值税(销项税)  "u Xl  
                  收到退税款时，根据银行回单  I.Co8is  
                      借：银行存款  %h g=@7,|  
                          贷：应收补贴款——应收出口退税  ,E3"AisI  
                  (四)免征消费税的出口应税消费品的会计处理  * ;Dd:D9  
                  按照规定，除国家限制出口的应税消费品外，纳税人出口的应税消费品免征消费税。具体又分为出口直接予以免税和先税后退两种情形进行会计处理。  Q
mOG2  
                  一、生产企业直接出口应税消费品或通过外贸企业出口应税消费品，按规定直接予以免税的，可不计算应交消费税。   Sh=E.!  
                  二、通过外贸企业出口应税消费品时，如按规定实行先税后退方法的，按下列方法进行会计处理：   mG7Wu{~=U  
                  1、委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业，  -6;0 x  
                  应在计算消费税时，按应交消费税额借记“应收账款”科目，贷记“应交税金——应交消费税”科目。  m/|>4~  
                  实际交纳消费税时，借记“应交税金——应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。  gTY\B.  
                  应税消费品出口收到外贸企业退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。  O4$ra;UM`  
                  发生退关、退货而补交已退的消费税，作相反的会计分录。   Z%D*2wm4  
                  代理出口应税消费品的外贸企业将应税消费品出口后，收到税务部门退回生产企业交纳的消费税，借记“银行存款”科目，贷记“应付账款”科目。  v{i'o4  
                  将此项税金退还生产企业时，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”科目.  Pqo_+fL+  
                  发生退关、退货而补交已退的消费税，借记“应收账款——应收生产企业消费税”科目，贷记“银行存款”科目，  DOaEz?2)  
                  收到生产企业退还的税款，作相反的会计分录。  m
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                  2、企业将应税消费品销售给外贸企业，由外贸企业自营出口的，  ! o:m*:  
                  企业应将应税消费品销售给外贸企业时，按照应交消费税额,借记“主营业务税金及附加”科目，贷记“应交税金——应交消费税”科目。  \bCm]wR  
                  实际交纳消费税时，借记“应交税金——应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。  }$hxD9z  
                  发生销货退回及退税时作相反的会计分录。   _J}ce  
                  3、自营出口应税消费品的外贸企业，应在应税消费品报关出口后申请出口退税时，借记“应收补贴款-出口退税”科目，贷记“主营业务成本”科目。  $B7<1{<=W  
                  实际收到应税消费品退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“应收补贴款-出口退税”科目。发生退关或退货而补交已退的消费税，作相反的会计分录。