[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  O E]~@eU  
借：应收股利 30000  klo^K9!  
长期股权投资-C公司 10000  W7T" d4  
贷：投资收益-股利收入 40000  (Y >U6  
若分配的利润为500000万  ?qIGQ/af&  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  ',%5mF3j  
所以要继续冲减  =3pD:L  
若分配的利润为200000万  " |\94  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  H'']J9O  
只能恢复10000  8m \;P  
成本法与权益法的转换  /:^tc/5U]  
权益法转为成本法  . *Z#cq0  
成本法转为权益法（追溯调整）  .$OjUlzr-H  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  nT )~w s  
长期股权投资-××（投资成本）  6e OxF8  
长期股权投资-××（股权投资准备）  *eMLbU7  
长期股权投资-××（股权投资差额）  fA;x{0CAMX  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  np= J:v4  
教材P85 例19  cUYX1a)8  
A企业的会计处理  VgUvD1v?}  
（1）1999年1月1日投资时  gMCy$+?  
借：长期股权投资-B公司 522000  ?!rU |D  
贷：银行存款 522000  2pw>B%1WP)  
（2）1999年宣告分派股利  Scf.4~H 0  
借：应收股利 40000  OfW%&LA MQ  
贷：长期股权投资-B公司 40000  &KLvr|  
（3）2000年1月5日再次投资时  f)qPFM]%z  
先追溯调整原投资的账面价值  9B& }7kk  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  C?bXrG\  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  YALyZ.d  
贷：银行存款 522000  &C\=!r0j^  
形成股权差额   \gjl^#;  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  L/c4"f|.*v  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  s-fKh`  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  wbo{JQ  
借：应收股利 40000  "hJ7 Vv_  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  e_tZja2s  
受资企业宣告净利润   :A,O(   
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  5^bh .uF  
贷：投资收益40000  o$*bm6o  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  USH@:c#t  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  7 cy+
Nz  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  dVij <! Lu  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  6hR^qdHg  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  +!D=SnBGs  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  +?ws !LgF  
追加投资1800000+9000＝1809000  p|xs|O6{  
2000年1月5日  pW`ntE#L  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   x;<oaT$X  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   tj`tLYOZ@-  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  "h^A]t;qe  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  SjFF=ib  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  nYmf(DV  
2000年享有的投资收益   Vf@S8H  
借：长期股权投资-B（损益调整）  B:B0p+$I  
贷：投资收益-股权投资收益  oSpi{ $x  
长期债权投资  W*1d X"S  
债权投资的入账价值  JS }_q1H  
面值  U&tfl/  
应计利息  L{4),65  
折溢价摊销  y8Ei=[  
相关费用  o6`Y7,]  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  aUsul'e;M  
购买方  /F \>Z]  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  <L[T'ZE+  
发行方  9/@FAD
h  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  ]b5%?^Z#  
长期债权投资  Gs
x^j?  
长期债权投资-债券投资（面值）  &ryl$!!3H  
（应计利息）  7-g]A2N  
（折价）  5]A$P\7~1  
（溢价）  z(8)1#(n7  
（相关费用）  TyxU6<>4J4  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  [,.[gWA  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  KqT#zj  
贷：银行存款 100  G~b`O20N  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  cij]&$;Q  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  +H2m<   
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  <DA{\'jJ  
贷：银行存款 112  #`fi2K&]j  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  a>;3 j  
很快收到→应收利息  Fjb4BdZP  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  pe`TH::p  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   ?0 KiR?  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  FF~on06!   
-债券投资(折价)2/4  r_qncy,F  
贷：投资收益 12+2/4   p 02nd.R6  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  Huc3|~9  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   Cy`<^_i  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   !;xf>API  
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万