[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  !TvNT}4Z  
借：应收股利 30000  W
HeyE3}p  
长期股权投资-C公司 10000  z/!LC;
(  
贷：投资收益-股利收入 40000  nNz1gV:0X  
若分配的利润为500000万  4&X D  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  %c"PMTq(  
所以要继续冲减  @&?E3?5ll  
若分配的利润为200000万  5xC4lT/U  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  G2qv)7{l2  
只能恢复10000  7'Z-VO  
成本法与权益法的转换  JJ_b{ao<  
权益法转为成本法  |eykb?j`  
成本法转为权益法（追溯调整）  L#O1>  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  V[ju7\>$Z  
长期股权投资-××（投资成本）  p[R4!if2  
长期股权投资-××（股权投资准备）  IR;l{q&`  
长期股权投资-××（股权投资差额）  
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长期股权投资-××（损益调整）三级科目  7]W6\Z  
教材P85 例19  OL]P(HRm]~  
A企业的会计处理  ]8q#@%v}  
（1）1999年1月1日投资时  K+MSjQS"
 
借：长期股权投资-B公司 522000  b.I_  
贷：银行存款 522000  K8#MQR2@  
（2）1999年宣告分派股利  ^Ej$o@PH  
借：应收股利 40000  2[~|#0x  
贷：长期股权投资-B公司 40000  scX'>\w&c  
（3）2000年1月5日再次投资时  } I>68dS[  
先追溯调整原投资的账面价值  [NE|ZL~  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  ]QKo>7%[  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  \]C_ul'  
贷：银行存款 522000  9gq+,g>E_  
形成股权差额   R !g'zS'  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  bGw56s'R5~  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  Hb}O/G$a*  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  F!7dGa$  
借：应收股利 40000  /2^"c+/'p  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  OT0 %p)  
受资企业宣告净利润   Z$?(~ln  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  Gyx4}pV  
贷：投资收益40000  .3 >"qv  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  ')N[)&&Q{  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  `%QXaKO-  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  _%g L  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  V>Dqw!  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  &Va="HNKt  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  ;~D$rT
 
追加投资1800000+9000＝1809000  Q g~cYwX  
2000年1月5日  mR["xDHD  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   }1fi
#  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   nTsKJX%\  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  U #V&=~-  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  ~c,CngeL0  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  T@wgWE<0y_  
2000年享有的投资收益   rn^cajO^  
借：长期股权投资-B（损益调整）  I(<9e"1O  
贷：投资收益-股权投资收益  QPX&P{!g  
长期债权投资  "; 1@f"k w  
债权投资的入账价值  6am g*=]  
面值  6ChFsteGFr  
应计利息  p{ Xde   
折溢价摊销  k5M5bH',  
相关费用  H;nEU@>"Z  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  @C-03`JWuK  
购买方  uMx6:  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  xXf,j#`"  
发行方  g.Tc>?~  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  :)Pj()Os|  
长期债权投资  |v:oLgUdH  
长期债权投资-债券投资（面值）  D@2L<!\  
（应计利息）  N5[^W`Qf  
（折价）  l-Be5?|{_  
（溢价）  i0:1+^3^U  
（相关费用）  7}:+Yx
 
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  3 ,zW6-}  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  0iYo&q'n  
贷：银行存款 100  X+1Mv  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  "1YwV~M5  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  H
Yg! <y  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  T;G<62`
.h  
贷：银行存款 112  iYZn`OAx  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  =t^jlb  
很快收到→应收利息  7fI2b,~  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  -MRX@a^1  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   9X?RJ."J  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  ,ZghV1z  
-债券投资(折价)2/4  \TZSn1isZX  
贷：投资收益 12+2/4   {dXTj7  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  [~PR\qm  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   a^={X<K|/  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   It7R}0Smg  
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万