[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  EU()Nnm2  
借：应收股利 30000  Q
ezDm^<  
长期股权投资-C公司 10000  F:-6Htmj  
贷：投资收益-股利收入 40000  B
BsZPJ5  
若分配的利润为500000万  leEzfbb{'.  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  cx4'rK.  
所以要继续冲减  <PQ[N[SU  
若分配的利润为200000万  v?h8-yed  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  g%d&>y?1r  
只能恢复10000  r<.*:]L
 
成本法与权益法的转换  Xqas[:)7+  
权益法转为成本法  Q$2^m(?;  
成本法转为权益法（追溯调整）   z|G 39  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  wq3V&@.  
长期股权投资-××（投资成本）  CYC6:g|)  
长期股权投资-××（股权投资准备）  I[I]C9D  
长期股权投资-××（股权投资差额）  d?(eL(W  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  ?[q.1O  
教材P85 例19  ?T:$:IHw  
A企业的会计处理  (9D,Ukw  
（1）1999年1月1日投资时  .g6(07TyV  
借：长期股权投资-B公司 522000  !& xc.39  
贷：银行存款 522000  FZtILlw  
（2）1999年宣告分派股利  h>K%OxR  
借：应收股利 40000  _Y,d|!B#L  
贷：长期股权投资-B公司 40000  \J^|H@;(@  
（3）2000年1月5日再次投资时  R P6R1iN3  
先追溯调整原投资的账面价值  JY@x.?N5$  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  f5QJj<@  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  9!|.b::  
贷：银行存款 522000  ]6EXaf#  
形成股权差额   Yim`3>#t  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  $kk!NAW  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  ic|>JX$G  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  :n<<hR0d  
借：应收股利 40000  @g'SH:}  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  ;/-#oW@gQ  
受资企业宣告净利润   {!vz 6QDS  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  Fh$Xcz~i  
贷：投资收益40000  a"0'cgB}  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  WD5ulm?91|  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  !U!}*clYL  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  nLjo3yvV..  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  !ZlNPPrq}  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  !'EE
8Tp~F  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  /h'b,iYVV  
追加投资1800000+9000＝1809000  v><uHjP  
2000年1月5日  6?c(ueiL[  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   &D~70N\L  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   A">A @`}  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  JRj%d&^}  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  D;al(q  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  Ka\%kB>*`  
2000年享有的投资收益   .v:K`y;f\(  
借：长期股权投资-B（损益调整）  =j1rw  
贷：投资收益-股权投资收益  ]gQ4qu5  
长期债权投资  Q!VPk~~(  
债权投资的入账价值  3#ua  
面值  T9+ ?A l  
应计利息  ~IKPi==@,  
折溢价摊销  >_$DKY>$`  
相关费用  >2l;KVm%  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  bh1WD_  
购买方  8y{<M"v+/  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  (U |[C*  
发行方  ryq95<l
F  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  \ oIVE+L/P  
长期债权投资  X|7Y|0o  
长期债权投资-债券投资（面值）  XK>/i}y  
（应计利息）  mSzBNvci  
（折价）  &` u<KKF6  
（溢价）  #`mo 5  
（相关费用）  2|)3 Ly9  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  !s]LWCX+|  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  WoiK _Ud  
贷：银行存款 100  _azg 0.)  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  *_z5Pa`A  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  lc=C  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  ^V~rS8]gj  
贷：银行存款 112  G8lR_gD"!  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  <"@~  
很快收到→应收利息  WKQVT I&A.  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  t,.MtU>K@  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   E VBB:*q6  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  N}>XBZy  
-债券投资(折价)2/4  'Z+~G  
贷：投资收益 12+2/4   OgfmyYMtc  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  +QIM~tt)  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   XnQo0 R.PW  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   V>j6Juh  
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万