[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  ]xvhUv!G  
借：应收股利 30000  E4Q`)6]0  
长期股权投资-C公司 10000  65zwi-  
贷：投资收益-股利收入 40000  M{p6&eg  
若分配的利润为500000万  M %zf?>])  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  yam'LF  
所以要继续冲减   $Z&6  
若分配的利润为200000万  Z|@-=S(.  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  eM$a~4!d  
只能恢复10000  TgV-U  
成本法与权益法的转换  A
&1EOQ=N  
权益法转为成本法  g[i;>XyP  
成本法转为权益法（追溯调整）  T+XcEI6w  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  EUw4$Jt^p  
长期股权投资-××（投资成本）  Aa1#Ew<r  
长期股权投资-××（股权投资准备）  S3x^#83  
长期股权投资-××（股权投资差额）  `GqF/?i  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  !"phz&E5ah  
教材P85 例19  FsUH/Y y  
A企业的会计处理 
'(r?($s  
（1）1999年1月1日投资时  |8}y?kAC  
借：长期股权投资-B公司 522000  [x>Pf1  
贷：银行存款 522000  # d"M(nt  
（2）1999年宣告分派股利  =X'EDw  
借：应收股利 40000  oa+'.b~  
贷：长期股权投资-B公司 40000  iU.` TqR7  
（3）2000年1月5日再次投资时  a.u{b&+9  
先追溯调整原投资的账面价值  L ' _%zO  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  fPN/Mxu  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  d.ywH;  
贷：银行存款 522000  hK4ww"-  
形成股权差额   7202N?a {  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  5Qg*j/z
?  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  ST#)Fl  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  :6C R~p  
借：应收股利 40000  T\zn&6  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  miBCq
l@x  
受资企业宣告净利润   ajRht+{  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  "nJMS6HJ[  
贷：投资收益40000  hTAc}'^$  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  e+Mm!\;`  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  L9hL@  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  mq<:^  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  oVuIHb0w  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  !K_<7iExI\  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  +:#g6(P]  
追加投资1800000+9000＝1809000 
x2~fc  
2000年1月5日  5Q}HLjG8Z  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   d?U ,}tv  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   kdA]gpdw  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  p^{yA"MQ  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  N<(rP1)`v  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  Y,n8co^  
2000年享有的投资收益   -[=@'NP  
借：长期股权投资-B（损益调整）  V'.gE6we  
贷：投资收益-股权投资收益  #I ,c'Vj  
长期债权投资 
j}h%, 7  
债权投资的入账价值  HE4S%#bH>  
面值  S-6i5H"B&  
应计利息  RionKi
N  
折溢价摊销  bMqS:+  
相关费用  UHl1>(U  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  F":dS-u&L  
购买方  I`{=[.c  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  ciH
TnC  
发行方  kyB>]2  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  qk&BCkPT  
长期债权投资  ;h~kB  
长期债权投资-债券投资（面值）  ) \ cnz  
（应计利息）  UBwYwm0  
（折价）  A?ESjMy(R  
（溢价）  1{xkAy0  
（相关费用）  $H,9GIivD  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  aIfB^M*c5  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  {=^<yK2q  
贷：银行存款 100  w@N)Pu  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  mh_GYzd  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  Y^?PHz'Go  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  j,_{f =3;  
贷：银行存款 112  S@L%X<Vm  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  Df$Yn  
很快收到→应收利息  dI,H :g  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  ^^Q>AfTR.  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   A.P*@}9  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  (yeN> x}_  
-债券投资(折价)2/4  -fz(]d  
贷：投资收益 12+2/4   toox`|  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  dfeN_0`-  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   y3 S T"U  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   {2&MyxV  
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万