[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  H(0d(c1s  
借：应收股利 30000  HHX9QebiST  
长期股权投资-C公司 10000  5B(|!Xq;I  
贷：投资收益-股利收入 40000  "e_ED*  
若分配的利润为500000万  YKk%lZ.8  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  Jb0]!*tV  
所以要继续冲减  'dx4L }d  
若分配的利润为200000万   6E  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  Tp9LBF  
只能恢复10000  (OJ}|*\e  
成本法与权益法的转换  "Uyw
7  
权益法转为成本法  %2>FS
E  
成本法转为权益法（追溯调整）  oVLz7Y[JE  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  1pc|]9B  
长期股权投资-××（投资成本）  KYlWV<sR  
长期股权投资-××（股权投资准备）  .d.7D ]Yn  
长期股权投资-××（股权投资差额）  D]4?
UL  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  +[cm  
教材P85 例19  7C&
`i}/t  
A企业的会计处理  ^tpy8TQ  
（1）1999年1月1日投资时  %';n9M   
借：长期股权投资-B公司 522000  ^goS?p/z  
贷：银行存款 522000  3Hq0\Y"Y  
（2）1999年宣告分派股利  xvgIYc{  
借：应收股利 40000  6k^ vF~  
贷：长期股权投资-B公司 40000  fA|'}(kH  
（3）2000年1月5日再次投资时  i~\g
EMaO  
先追溯调整原投资的账面价值  )`g[k"yB3  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  !FO92 P16  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  X.JB&~/rO  
贷：银行存款 522000  bf}r8$,  
形成股权差额   6_9w1 ,WE  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  4E"qpy \(  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  Z-:$)0f  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  5m_@s?P[  
借：应收股利 40000  *aTM3k)Zs  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000 
d*H-l3N  
受资企业宣告净利润   |px4a"  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  2*Gl|@~N  
贷：投资收益40000  ."3
J;j  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  GifD>c |z  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  J,IOp-  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  Q9rE_}Z  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  =lV
frna  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  mTcLocx  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  &npf %Eub  
追加投资1800000+9000＝1809000  RPLr7Lb  
2000年1月5日  J@1(2%)|Z  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   TzPVO>s  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   QO|ODW+D  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  dLj
T^ 9  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  :Z&ipd!yY  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  ECl[v%R/6  
2000年享有的投资收益   /wIZ '  
借：长期股权投资-B（损益调整）  O1/!)E!  
贷：投资收益-股权投资收益  p-ry{"XA  
长期债权投资  )m6=_q5@o  
债权投资的入账价值  Rov0  
面值  'X` \vTxB  
应计利息  ~-.q<8  
折溢价摊销  GhQ.}@*  
相关费用  b>fDb J0  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合   6W3}6p  
购买方  \QHM7C T  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  ` M\L6o  
发行方  qo'pU/@  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  S$V'_  
长期债权投资  po{f*}gas]  
长期债权投资-债券投资（面值）  &(wik#S  
（应计利息）   eYS  
（折价）  LV9\  
（溢价）  ncihc$V<  
（相关费用）  ?5Lom#^  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  $KtMv +m"  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  ~~h9yvW7&  
贷：银行存款 100  {_Wtk@  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  FUMAvVQ  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  h~<#1'/<  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  }<S|_F  
贷：银行存款 112  s;$ eq);  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  M~3(4 ,  
很快收到→应收利息  |n]^gTJt  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  qE(`@G  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   <f:b%Pm7  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  k \]@  
-债券投资(折价)2/4  3):7mE(  
贷：投资收益 12+2/4   Y
Mz[je  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  |[xi"E\  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   W>s<&Vb  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   23+>K  
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万