[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  WRpyr  
借：应收股利 30000  ndi+xaQtG  
长期股权投资-C公司 10000  5=Lq=,K$  
贷：投资收益-股利收入 40000  q;A;H)?g  
若分配的利润为500000万  3~%!m<1:  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  T PYDs+U  
所以要继续冲减  FtIa*j^G  
若分配的利润为200000万  &erm `Ho  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  9lspo
~M  
只能恢复10000  $1@,Qor  
成本法与权益法的转换  X9XI;c;b-
 
权益法转为成本法  KQmZ#W%2m  
成本法转为权益法（追溯调整）  &mkpJF/  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  LM.`cb;?G  
长期股权投资-××（投资成本）  CAgaEJhX3  
长期股权投资-××（股权投资准备）  5DFZ^~  
长期股权投资-××（股权投资差额）  3&*'6D Tg  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  ]vo_gKZ  
教材P85 例19  3f&|h^\nD  
A企业的会计处理  NP_?f%(  
（1）1999年1月1日投资时  91d },Mq:  
借：长期股权投资-B公司 522000  LE;g 0s  
贷：银行存款 522000  qO()w  
（2）1999年宣告分派股利  4JO@BV>t  
借：应收股利 40000  BHr|.9g]%%  
贷：长期股权投资-B公司 40000  v?j!&d>  
（3）2000年1月5日再次投资时  g>0vm2|  
先追溯调整原投资的账面价值  EUcKN1  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  =r6qX  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  %Fft R1"  
贷：银行存款 522000  `9 [i79U  
形成股权差额   M{KW@7j  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  `s/?b|,  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  Ade}g'  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  -=5)NH t  
借：应收股利 40000  ZkWL_ H)  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  DTY<0Q.  
受资企业宣告净利润   x$B&L`QV  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  2`Gv5}LfyR  
贷：投资收益40000  I>n g`  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  qrBZvJU  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  
V4K'R2t  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  (bm;*2  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  d2jr8U  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  6|=j+rScv  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  \:/Lc{*}MD  
追加投资1800000+9000＝1809000  Zb(t3I>n  
2000年1月5日  e!X(yJI[O6  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   {fz$Z!8-  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   w^;DG
   
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  (S9f/i^  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  wNDbHR  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  @d&H]5  
2000年享有的投资收益   GozPvR^/  
借：长期股权投资-B（损益调整）  DxSsg  
贷：投资收益-股权投资收益  /QxlGfNZ  
长期债权投资  I%;
Jpe  
债权投资的入账价值  OW5t[~y]  
面值  k<Sl1vK  
应计利息  oF|N O^H  
折溢价摊销  t;O1IMF  
相关费用  yyP-=Lhmo=  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  hIU(P Dl4  
购买方  I1=(.
*B}  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  G0d&@okbFC  
发行方  `_qK&&s  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  Yp mYxd^  
长期债权投资  -5Utlos  
长期债权投资-债券投资（面值）  K*vU5S  
（应计利息）  r"wtZ]69  
（折价）  \N6\v5vh  
（溢价）  K+d2m9C=  
（相关费用）  ]?<n#=eW  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  ls |LCQPx  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  lU.Kc  
贷：银行存款 100  Mi0sC24b|  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  gv.6h{Ut  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  s~L</Xvo  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  YA&`&$  
贷：银行存款 112  P+(i^=S  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  !1Y&Y@ze  
很快收到→应收利息  Uems\I0  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  w{,4rk;Hr  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   Xe1P- 60  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  y8 E}2/  
-债券投资(折价)2/4  Q*ju sm  
贷：投资收益 12+2/4   Sc$UZ/qPT  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  HuI`#.MpWE  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   U ?b".hJ2  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   d7Ro}>lp  
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万