[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  '~yxu$aK  
借：应收股利 30000  qCVb-f  
长期股权投资-C公司 10000 
<>5n;-  
贷：投资收益-股利收入 40000  y+^KVEw  
若分配的利润为500000万  ;]R5:LbXS  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  7lYf+&JZ  
所以要继续冲减  Bs3&yEq(  
若分配的利润为200000万  cC9Zc#aK  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  9[~.{{Y  
只能恢复10000  YpZuAJm<2_  
成本法与权益法的转换  S^1ZsD.  
权益法转为成本法  yE B#*}K?  
成本法转为权益法（追溯调整）  n2o)K;wW+  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  B{`K?e0  
长期股权投资-××（投资成本） 
-m,Y6  
长期股权投资-××（股权投资准备）  c;KMox/  
长期股权投资-××（股权投资差额）  Wt5
pK[JV  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  ~"bBwPI  
教材P85 例19  Z9MU%*N  
A企业的会计处理  q(EN]W],  
（1）1999年1月1日投资时  KWYjN h#*  
借：长期股权投资-B公司 522000  /V/)A\g  
贷：银行存款 522000  t\:=|t,  
（2）1999年宣告分派股利  z2R?GQ5 A  
借：应收股利 40000  %Ze7
d&  
贷：长期股权投资-B公司 40000  Z @D DuVr  
（3）2000年1月5日再次投资时  Lf.Ia*R:  
先追溯调整原投资的账面价值  C!K&d,M  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  sWTa;Qi  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  o]]tH  
贷：银行存款 522000  f\hQ>MLzt  
形成股权差额   N.|zz)y  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000   bu
tBS  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  5%K|dYv^^  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  d=\TC'd"{  
借：应收股利 40000  hBz>E 4mEv  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  /&qE,>hd.+  
受资企业宣告净利润   J}-e9vK-#  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  Nw,|4S  
贷：投资收益40000  r_8;aPL  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  KAVkYL0  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  U0W2  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  <RbsQ^U  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  r|z B?9Q  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  ES(qu]CjI  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  E
&"V~  
追加投资1800000+9000＝1809000  c[3x>f0  
2000年1月5日  C!1)3w|  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   C%%gCPI^y  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   i}f"'KW  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  Aj/EaIq  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  zII^Ny8D  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  9[&q C  
2000年享有的投资收益   Oku7&L1  
借：长期股权投资-B（损益调整）  A*|\E:fo  
贷：投资收益-股权投资收益  ^P.U_2&  
长期债权投资  ZBH^
0  
债权投资的入账价值  =|fB":vk  
面值  4UPxV"H  
应计利息  Ss+  
折溢价摊销  W8-vF++R  
相关费用  T'Jl,)"  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合   Gy6x.GX  
购买方  4qd(a)NdY  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  y\9#"=+  
发行方  {EV
y.F  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  cUw$F{|W  
长期债权投资   zDxJK  
长期债权投资-债券投资（面值）  E8lq2r=  
（应计利息）  fU.z_T[@  
（折价）  2PNe~9)*#  
（溢价）  yYTO p^  
（相关费用）  3<1x>e2nT  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  3/c%4b.Z  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  (BK_A{5  
贷：银行存款 100  #g2&x sU  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  ssH[\i  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  JPZH%#E(  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  n0V^/j}  
贷：银行存款 112  & \C1QkI  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  M D&7k,!  
很快收到→应收利息  #B!M,TWf9s  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  B<G,{k  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   SC3_S.  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  ^ME'D  
-债券投资(折价)2/4  *vqUOh  
贷：投资收益 12+2/4   S`TQWWQo;  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  Zv8GrkK  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   IF6-VFY:6  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   =?\%E[j  
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万