[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  DfzUGX
 
借：应收股利 30000  u` Qcw|R+  
长期股权投资-C公司 10000  hSKH#NS  
贷：投资收益-股利收入 40000  '=5 _u  
若分配的利润为500000万  jv=f@:[`I  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  IS4K$Ac.  
所以要继续冲减  g2>u]3
&W  
若分配的利润为200000万  7>@/*S{X  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  2CgIY89O  
只能恢复10000  p{svXP K  
成本法与权益法的转换  O*/-I pM  
权益法转为成本法  }_/h~D9-T#  
成本法转为权益法（追溯调整）  xA'#JN<*  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  -qP[$Q  
长期股权投资-××（投资成本）  WCl;#=  
长期股权投资-××（股权投资准备）  Ci9wF(<k  
长期股权投资-××（股权投资差额）  5{/Pn%5  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  @=#s~3  
教材P85 例19  uvv-lAbjw  
A企业的会计处理  C^=gZ 6m  
（1）1999年1月1日投资时  j~f 7WJ  
借：长期股权投资-B公司 522000  RYJc
>  
贷：银行存款 522000  m:Cx~  
（2）1999年宣告分派股利  yx;R#8;b.  
借：应收股利 40000  54cgX)E[x  
贷：长期股权投资-B公司 40000  rZQHB[^3  
（3）2000年1月5日再次投资时  C{,] 1X
6g  
先追溯调整原投资的账面价值  "_@+/Iy.  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  m9w ;a  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  2O lC7X{  
贷：银行存款 522000  r_sl~^* :  
形成股权差额   [#6Esy8|  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  EjE`S_i=  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  HF[%/Tu  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  Yn2^n T=8  
借：应收股利 40000  cE>/iZc  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  %
vYlu%c<  
受资企业宣告净利润   f>[;|r@K  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  &0Zk3D4  
贷：投资收益40000  c!wB'~MS#  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  7{
F9b0zwk  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  c O>:n  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  5d{Ggg{s  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  2#M:JgWV  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  C\@YH]  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  <G?85*Nv_  
追加投资1800000+9000＝1809000  V*uu:  
2000年1月5日  IMrOPwjc  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   L\CM);y  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   *LdH/C.LIf  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  %)ov,p|  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  /M `y LI  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  1V$B^/_  
2000年享有的投资收益   @_ZW
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借：长期股权投资-B（损益调整）  d6 EJn/  
贷：投资收益-股权投资收益  ^F9zS`Yz2  
长期债权投资  }C`0 " 1  
债权投资的入账价值  :Zo2@8@7  
面值   Jiylrf`o  
应计利息  >Nl~"J|]q  
折溢价摊销  k\Tm?^L)  
相关费用  EoWzHa  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  Eakjsk  
购买方  luog_;{h+  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  Cs=i9.-A  
发行方  g7f%(W2dd  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  Jn&>Z? @  
长期债权投资  vg1s5Yqk  
长期债权投资-债券投资（面值）  c}s3c >`d  
（应计利息）  @|A&\a-"J  
（折价）  @5GP;3T  
（溢价）  , )3+hnFY  
（相关费用）  2DdLqZY#  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  *.Hnt\4|  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  7B"aFnK;[J  
贷：银行存款 100  )3"
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例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  bGO_y]Pc  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  1K',Vw_  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  aJ;R8(*;\  
贷：银行存款 112  8so}^2hTlT  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  >&Lu0oHH  
很快收到→应收利息  V t
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例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  w`f~Ht{wYR  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   w*@Z-'(j  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  Ggjb86v\  
-债券投资(折价)2/4  5
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贷：投资收益 12+2/4   vB4qJ{f  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  P"<ad kr  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   ,W;8!n0  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   T,@7giQg@  
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万