[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  >Q=Q%~  
借：应收股利 30000  B1A:}#  
长期股权投资-C公司 10000  ~9PZ/( '  
贷：投资收益-股利收入 40000  u @;e`-@  
若分配的利润为500000万  h\2iArw8  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  (*_lLM@Cd  
所以要继续冲减  tXuf!  
若分配的利润为200000万  iuA_Jr  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  <kk!nsI  
只能恢复10000  "}Ikx tee  
成本法与权益法的转换  FKPR;H8>  
权益法转为成本法  ExM VGe  
成本法转为权益法（追溯调整）  G+2 ,x0(  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  :cf#Tpq"  
长期股权投资-××（投资成本）  DJ9x?SL@KD  
长期股权投资-××（股权投资准备）  \8g= Ix  
长期股权投资-××（股权投资差额）  ^X?uAX-RP|  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  7X)4ec9H\  
教材P85 例19  X:lStO#5  
A企业的会计处理  :G#+5 }  
（1）1999年1月1日投资时  kZ PL$\/A  
借：长期股权投资-B公司 522000  rHi4Pw{L  
贷：银行存款 522000  }KO <II  
（2）1999年宣告分派股利  rP}[>  
借：应收股利 40000  06M?ecN  
贷：长期股权投资-B公司 40000  t .}];IJP  
（3）2000年1月5日再次投资时  &F:.OVzX  
先追溯调整原投资的账面价值  ! ,0  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  nEPTTp+B  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  *<[zG7+&[  
贷：银行存款 522000  Uu52uR  
形成股权差额   (L1F],Au  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000 
xI.0m  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  Zu<S<??Jf  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  #G_'5{V  
借：应收股利 40000 
1{wbC)  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  ~ivOSr7s}  
受资企业宣告净利润   a6Joa&`dv  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  1Vx5tOq  
贷：投资收益40000  CZ'm|^S  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  .wmqaLd%  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  !{{gL=_@  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  =6+99<G|%M  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  c-v-UO%  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  Ni%@bU $  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  J .VZD  
追加投资1800000+9000＝1809000  ksCF"o/@V  
2000年1月5日  CUHT5J*sY  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   =LODX29  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   ?D6|~k i  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  74a@/'WbE  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  l^$'6q"  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  >x3lA0m  
2000年享有的投资收益   Zzj CS2U  
借：长期股权投资-B（损益调整）  P-nhG  
贷：投资收益-股权投资收益  Mi{ns $B%  
长期债权投资  U$<" .q  
债权投资的入账价值  Yufj y=!  
面值  !%D';wQ,/  
应计利息  x(xi%?G  
折溢价摊销  ,p OGT71  
相关费用  kN78j  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  u1Slu%^e  
购买方  (Li0*wRb  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  vf$IF|  
发行方  A)
V*faD  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  n>R(e>  
长期债权投资  F>3 o0ke}  
长期债权投资-债券投资（面值）  ><Zu+HX  
（应计利息）  096Yd=3h  
（折价）  h6OQeZ.  
（溢价）  ]@b9m  
（相关费用）  l)dE7$H  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  Kvo&_:  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  )XGz#C_P  
贷：银行存款 100  9cUa@;*1  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  eU@Mv5&6  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  @4D{lb"{  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  ,a
,2I  
贷：银行存款 112  Nh_\{ &r  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  =>B"j`oR  
很快收到→应收利息  @fJsRWvGq  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  R ZQH#+*t}  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   '?mF,Co{  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  \~z$'3H`  
-债券投资(折价)2/4  gwQMy$  
贷：投资收益 12+2/4   $Se h4  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  N 0-J=2  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   k&%i+5X  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   E:ci/09wD  
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万