[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  k.R/X  
借：应收股利 30000  2<./HH*f  
长期股权投资-C公司 10000  /@}# KP=  
贷：投资收益-股利收入 40000  Us~wv"L=UX  
若分配的利润为500000万  r|BKp,u9
  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  &MLhCekY  
所以要继续冲减  lfhKZX
  
若分配的利润为200000万  Y0C<b*!"ST  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  x=|@AFI  
只能恢复10000  ?B:wV?-`  
成本法与权益法的转换  T ]nR XW$  
权益法转为成本法  ,r,;2,;6nd  
成本法转为权益法（追溯调整）  L#MxB|fcr  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  \bmboNe  
长期股权投资-××（投资成本）  %z_b/yG  
长期股权投资-××（股权投资准备）  8$tpPOhzb  
长期股权投资-××（股权投资差额）  Z"nuO\zH~  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  UHszOl  
教材P85 例19  _BaS\U%1(  
A企业的会计处理  !b8|{#qh.  
（1）1999年1月1日投资时  tD482Sb=  
借：长期股权投资-B公司 522000  D(?#oCCA  
贷：银行存款 522000  %31K*i/]  
（2）1999年宣告分派股利  2>$L>2$  
借：应收股利 40000  I,Y^_(JW  
贷：长期股权投资-B公司 40000  APm[)vw#f  
（3）2000年1月5日再次投资时  c`=hK*  
先追溯调整原投资的账面价值  & b2(Y4  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  ?bi^h/f  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  WZ-{K"56  
贷：银行存款 522000  A+*(Pds  
形成股权差额   #`wfl9tj  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  9 f/tNQ7W  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  9e*poG  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  UsKn4Kh  
借：应收股利 40000  XYVeHP!  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  %R"nm  
受资企业宣告净利润   oQB1fs  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  Lh$ac-Ct  
贷：投资收益40000  tELnq#<6  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  J=bOw//  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  UZ0O j5B.  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  ,fLe%RP  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  z1A-EeT  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  r/:'}os;  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  45JLx?rN_  
追加投资1800000+9000＝1809000  <VsZ$  
2000年1月5日  AMfu|%ZL  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   82l";;n4p  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   S8<aq P  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  W]]2Uo.  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  2Rt ZTn  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  \dbtdhT;Z  
2000年享有的投资收益   88U  
借：长期股权投资-B（损益调整）  v65r@)\`  
贷：投资收益-股权投资收益  c67!OHumP  
长期债权投资  j* ja )  
债权投资的入账价值  YR#1[fe*_  
面值  *xKR;?.  
应计利息  q@> m~R  
折溢价摊销  Z)~4)71Y:  
相关费用  +g30frg+Gl  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  mJqP#Unik  
购买方  Z)4P>{  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  (P_ +m#  
发行方 
aa!c>"g6  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  6?~pjMV  
长期债权投资  y['i cGU6  
长期债权投资-债券投资（面值）  1 crjRbi  
（应计利息）  bsVOO9.4-  
（折价）  }e
w?{  
（溢价）  Yq.@7cJ  
（相关费用）  =^}2 /vA  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  '93&?  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  U:(
t9NX b  
贷：银行存款 100  *()#*0  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  VW/1[?HG5  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  }])f^  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  9bvd1bKEW  
贷：银行存款 112  Ha\hQ'99  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  G_RK3 E[FK  
很快收到→应收利息  dD!SgK[Jv  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  0eIR)#j*  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   @n3PCH6:Ao  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  jws(`mIf\  
-债券投资(折价)2/4  !b_I H0]U  
贷：投资收益 12+2/4   ^a r9$$~/!  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。   7dIDKx  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   {:cA'6f.b  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   H2p;J#cv@  
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万