[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  XB5DPx  
借：应收股利 30000  x$(f7?s] 1  
长期股权投资-C公司 10000  E<*xx#p  
贷：投资收益-股利收入 40000  J?$,c4;W2  
若分配的利润为500000万  n._
-! WI  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  AwF:Iu^3n  
所以要继续冲减  ]J]h#ZH
x  
若分配的利润为200000万  L{Vqh0QD&  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  -H-~;EzU  
只能恢复10000  7cMv/g^h@  
成本法与权益法的转换  3T0"" !Q  
权益法转为成本法  eJ81-!)  
成本法转为权益法（追溯调整）  ~7Ux@Sx;  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  .5{ab\_af  
长期股权投资-××（投资成本）  p{dj~
&v  
长期股权投资-××（股权投资准备）  wwcBsJ1{  
长期股权投资-××（股权投资差额）  ku M$UYTTX  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  1m0c|ckb  
教材P85 例19  S
`Rs82>  
A企业的会计处理  kg\>
k2h  
（1）1999年1月1日投资时  |(^PS8wG  
借：长期股权投资-B公司 522000  Yz)q
cU  
贷：银行存款 522000  MnW+25=N  
（2）1999年宣告分派股利  )}O8?d`  
借：应收股利 40000  +x}<IS8  
贷：长期股权投资-B公司 40000  +[g,B1jt  
（3）2000年1月5日再次投资时  `~q<N  
先追溯调整原投资的账面价值  vY`s'%WV  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  ;YL i{  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  Nmh*EAJSy  
贷：银行存款 522000  ]')RMg zM*  
形成股权差额   ZqO^f*F>h  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  zT-_5uZQ  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  sdmT  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  7"D.L-H  
借：应收股利 40000  .(2
ik5A%9  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  ;i+#fQO7Q  
受资企业宣告净利润   @pU)_d!pJ  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  \Y}8S/]  
贷：投资收益40000  Pg7Yp2)Oli  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  d m%8K6|  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  X)3!_  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  ;t`&n['N>  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  9=2$8JN=(l  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  m&yJzMW|  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  L_i
Ft!  
追加投资1800000+9000＝1809000  "C`Ub  
2000年1月5日  $L]lHji  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   DM>eVS3}  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   S|+o-[e8O  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  jEJT-*I1+  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  M
\Kx'N  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  =_u4=4
 
2000年享有的投资收益   JqiP>4Uwm^  
借：长期股权投资-B（损益调整）  jo@J}`\Zt  
贷：投资收益-股权投资收益  N ZSSg2TX#  
长期债权投资  UFuX@Lu0  
债权投资的入账价值  8)I^ t81
 
面值  H$4:lH&(  
应计利息  {Y9q[D'g.  
折溢价摊销  '2^Q1{ :\  
相关费用  #Mw8^FST  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  #
>+HlT  
购买方  cYt!n5w~W  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  6!FQzFCZq  
发行方  ~&bq0(  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  HyWCMK6b  
长期债权投资  "'\$ g[k  
长期债权投资-债券投资（面值）  PwLZkr@4^  
（应计利息）  {/:x5l8  
（折价）  M=r)I~  
（溢价） 
s->^=dy  
（相关费用）  V "h +L7T  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  XpJ7o=?W3  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  gB'6`'  
贷：银行存款 100  8X|-rM{  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  vRO _Q?  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  BThrO d  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  'b{]:Y  
贷：银行存款 112  D d</`iUq  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  C~iL3Cb  
很快收到→应收利息  S^\Vgi(  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  kPLxEwl  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   /I0%Z+`=  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  y h9*z3  
-债券投资(折价)2/4  @I!0-OjL  
贷：投资收益 12+2/4   FJP-y5  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  Jze:[MYS  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   dlTt_.  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   [HZv8HU|  
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万