[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  8H`l"  
借：应收股利 30000  XOU-8;d  
长期股权投资-C公司 10000  Z%n.:I<%ZV  
贷：投资收益-股利收入 40000  l<K.!z<-:8  
若分配的利润为500000万  0!'M#'m  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  $XU$?_O  
所以要继续冲减  vLT12v:)`  
若分配的利润为200000万  "vRqtEBO@  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  Pymh^i  
只能恢复10000  >93{=+  
成本法与权益法的转换  :ktX7p~  
权益法转为成本法  [MXXY  
成本法转为权益法（追溯调整）  i K[8At"Xo  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  |b;M5w?  
长期股权投资-××（投资成本）  ];}|h|q/{}  
长期股权投资-××（股权投资准备）  98}vbl31j  
长期股权投资-××（股权投资差额）  ,G/X"t ~  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  }]GK@nn7  
教材P85 例19  \w_[tPz}  
A企业的会计处理  gLxyRbVI  
（1）1999年1月1日投资时  4aGpKv W  
借：长期股权投资-B公司 522000  Y(yJ|y&  
贷：银行存款 522000  ?'#;Y"RT  
（2）1999年宣告分派股利  +bd{W]={  
借：应收股利 40000  :@8.t,|  
贷：长期股权投资-B公司 40000  lRK?%~  
（3）2000年1月5日再次投资时  `V_/Cz_}D  
先追溯调整原投资的账面价值  &E'
>+6  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  0|Ft0y`+  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  R]sjG
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贷：银行存款 522000  iR5soIR  
形成股权差额   -Izg&u &  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  u]-El}*[  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  >)Z2bCe  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  ,F9wc
<V8  
借：应收股利 40000  J& SuUh<  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  l YA+k 5  
受资企业宣告净利润   <gzMDX[^M  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  &ziB#(&:H  
贷：投资收益40000  h?tV>x/Fu  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  B=/=U7T  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  61wG:  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  ]Oh>ECA|D  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  A"ph!* i{  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  95&sFT C  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  i1&noRGl  
追加投资1800000+9000＝1809000  IX3yNTW"L  
2000年1月5日  %a^!~qV   
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   AG%es0D[H  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   "MP{z~Mmj  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  54_m {&hb  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  Jpnp'  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  3lgyX/?o  
2000年享有的投资收益   FsZEB/c  
借：长期股权投资-B（损益调整）  u}0t`w:   
贷：投资收益-股权投资收益  a#**96Av  
长期债权投资  8>+eG
z|  
债权投资的入账价值  mYRR==iDL  
面值   ]= D  
应计利息  ]>!_OCe&  
折溢价摊销  fb=vO U  
相关费用  >(Ddw N9l  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  SygsZv&LZ  
购买方  $}
o,7xAn  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  \aRB   
发行方  OVK(:{PwS  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  hrxASAfg6  
长期债权投资  l%w|f`B:  
长期债权投资-债券投资（面值）  ~%q e,  
（应计利息）  "d*  
（折价）  CA~S$H\"  
（溢价）  |EU08b]P29  
（相关费用）  @WUCv7U  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  j+v)I =  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  x6P^IkL:  
贷：银行存款 100  }z@hx@N/  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  9Ky,oB  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  BNLall  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  TQfY%GKg(  
贷：银行存款 112  05DtU! 3O  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  wQ95 tN  
很快收到→应收利息  #jR?C9&!(  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  ld0WZj   
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   sbb{VV`I  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  Jx,s.Z0@7,  
-债券投资(折价)2/4  v2SsfhT  
贷：投资收益 12+2/4   }0*7bb  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  ]vG)lY.=  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   %|||M=akk  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   *V+fRN4 W  
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万