[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  A}MF>.!}C  
借：应收股利 30000  G^A}T3  
长期股权投资-C公司 10000  H':0  
贷：投资收益-股利收入 40000  #bCzWg  
若分配的利润为500000万  Bt(U,nFB  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  WlRaD%Q  
所以要继续冲减  NY\-p=3c7=  
若分配的利润为200000万  f1X]zk(=W  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  -|( q9B  
只能恢复10000  Gn>~CoFN  
成本法与权益法的转换  (k24j*1e$  
权益法转为成本法  tN-B`d1  
成本法转为权益法（追溯调整）  0uhIJc'2  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  /A>1TPb09"  
长期股权投资-××（投资成本）  G

 ;  
长期股权投资-××（股权投资准备）  ?jHu,  
长期股权投资-××（股权投资差额）  4S*7*ak{  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  aIABx!83>  
教材P85 例19  5"8R|NU:\0  
A企业的会计处理  B(U0 ~{7a  
（1）1999年1月1日投资时  8@'Q=".J  
借：长期股权投资-B公司 522000  ~ L=Idt!9  
贷：银行存款 522000  Ax"I$6n>  
（2）1999年宣告分派股利  ZeP3 Yjr3  
借：应收股利 40000  N~@VZbS(6  
贷：长期股权投资-B公司 40000  P g1EE"N@  
（3）2000年1月5日再次投资时  (y{nD~k  
先追溯调整原投资的账面价值  sKuPV
  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  ?L~Z]+-  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  ,Jh('r7  
贷：银行存款 522000  6mbHfL>cO  
形成股权差额    gC}D0l[  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  ,1g*0W^  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  NK0hT,_  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  ."\&;:ZNv  
借：应收股利 40000  M/^kita  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  aok,qn'j  
受资企业宣告净利润   Pw_[{LL  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  jt8% L[  
贷：投资收益40000  8ncgTCH:  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  Z,bvD'u  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  %xWscA%^u  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  S4]xxc  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  Lj$yGdK<  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  IA|V^Wmt;  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  /AR;O4X+  
追加投资1800000+9000＝1809000  KsGSs9  
2000年1月5日  nzTzc5 w  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   rSD!u0c[  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   d{f 3R8~Q.  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  ]rDf3_!m(  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  1@Bq-2OD4  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  ! G%LYHx  
2000年享有的投资收益   & CiUU  
借：长期股权投资-B（损益调整）  ^b`}g  
贷：投资收益-股权投资收益  -0Q:0wU  
长期债权投资  $.}fL;BzVz  
债权投资的入账价值  hltH{4  
面值  C9
/?B:   
应计利息  0*%j6*XDq9  
折溢价摊销  /c`)E r6d  
相关费用  :rb<mg[  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  k3[ ~I'  
购买方  2;4Of~  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  B:tS
T(  
发行方  ^\cB&<h  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  2F3IC  
长期债权投资  'jeGERMr'  
长期债权投资-债券投资（面值）  cW, wN~  
（应计利息）  `"M=ZVk  
（折价）  w?.0r6j  
（溢价）   `-4 c}T  
（相关费用）  ^"ywltW>  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  GD|uU   
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  d'Z|+lq:  
贷：银行存款 100  H!&]Di1Eh  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  pCA(>(  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  FpfOxF6A3  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  A$W,#`E  
贷：银行存款 112  K/G|MT)  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  (]>c8;o#b  
很快收到→应收利息  :gb7Py'C  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  &:8a[C2=  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   > K,Q`sS  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  c\.4I4uy  
-债券投资(折价)2/4  pr/ yDGia  
贷：投资收益 12+2/4   PBr-<J  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  -zHJ#
 
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   #:z.Br`  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   &oYX093di  
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万