[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  ZA4vQDW  
借：应收股利 30000  g)k::k)<e  
长期股权投资-C公司 10000  tm}0kWx  
贷：投资收益-股利收入 40000  Go_~8w0<  
若分配的利润为500000万  /v:+ vh*mS  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  d1>Nn!m  
所以要继续冲减  F4Gv=q)Z  
若分配的利润为200000万  p[%FH?  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  f~? MNJ2  
只能恢复10000  2^7VDqLc  
成本法与权益法的转换  h =~TgTv  
权益法转为成本法  i~6qOlLD-  
成本法转为权益法（追溯调整）  vJfex,#lv  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  3"hPplE  
长期股权投资-××（投资成本）  3v%V\kO=F  
长期股权投资-××（股权投资准备）  t|aBe7t7  
长期股权投资-××（股权投资差额）  oUBn:Ir@  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  M1T)e9k=x  
教材P85 例19  Hh8)d/D  
A企业的会计处理  l;SqjkN  
（1）1999年1月1日投资时  ]MP6VT  
借：长期股权投资-B公司 522000  h>+,ba"D  
贷：银行存款 522000  ^J]~&.l  
（2）1999年宣告分派股利  ^i^/d#  
借：应收股利 40000  bEE'50D  
贷：长期股权投资-B公司 40000  2 -uL  
（3）2000年1月5日再次投资时  0)'^vJe  
先追溯调整原投资的账面价值  3X&}{M:Qo  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  &pD6Qq {  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  -P<e-V%<  
贷：银行存款 522000  tPHDnh^n]  
形成股权差额   4` gAluJ#  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  Ln})\ UDK)  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  >I3#ALF  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  x%JtI'sg  
借：应收股利 40000  Vx^+Z,y&QP  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  iii2nmiK  
受资企业宣告净利润   d[5?P?h')  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  X j&fWuA  
贷：投资收益40000  _kb $S  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  )q\|f_  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  mRw &^7r  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  XOzd{  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  pN"d~Z8  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  N4Z%8:"pj  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  k!K}<sX2  
追加投资1800000+9000＝1809000  FaC;vuSpy  
2000年1月5日  uFIr.U$V  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   "3A.x1uQ  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   `2y2Bk  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  <3iL5}  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  '@h
5j6:2  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  X9#;quco@  
2000年享有的投资收益   I_
IDrS)O  
借：长期股权投资-B（损益调整）  u|.L73<j%  
贷：投资收益-股权投资收益  3PLv;@!#j}  
长期债权投资  POQRq%w  
债权投资的入账价值  p*8LS7UT  
面值    pojQ/  
应计利息  ,25Qhz]  
折溢价摊销  :e5)Q=lX  
相关费用  Cyg\FHs  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  -aPvls   
购买方  ]VY}VALZ  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  v_PhJKE  
发行方  'Jww}^h1  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  p` )(  
长期债权投资  F7wpGtt  
长期债权投资-债券投资（面值）  eDR 4c%  
（应计利息）  ^<#08L;  
（折价）  7yLO<o?9w  
（溢价）  "MD  
（相关费用）  z^to"j  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  ixZ w;+h  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100   ;#G)([  
贷：银行存款 100  00 Qn1  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  {%ZD^YSA  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  /pZ]:.A  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  b/:&iG;
 
贷：银行存款 112  IPK.  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  j'#M'W3@  
很快收到→应收利息  Nh7+Vl  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  %Ji@\|Zkf  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   7RQ.oe e  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  )54;YK  
-债券投资(折价)2/4  >L F y:a  
贷：投资收益 12+2/4   ^fT|Wm<  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  w~A{]s{4  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   mrR~[533j  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   fGDR<t3yiQ  
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万