[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  TKrh3   
借：应收股利 30000  s^>1rV]=(`  
长期股权投资-C公司 10000  XHYVcwmDz-  
贷：投资收益-股利收入 40000  I3" GGp3L  
若分配的利润为500000万  n+H);Dg<8  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  -J(93@X9  
所以要继续冲减  _28vf Bl?  
若分配的利润为200000万  TW!>~|U)y  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  f{ER]U  
只能恢复10000  c~v(bK  
成本法与权益法的转换  Xw]L'+V=  
权益法转为成本法  ST25RJC  
成本法转为权益法（追溯调整）  @ZtDjxN &  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  v6*8C
Q+  
长期股权投资-××（投资成本）  e>Q_&6L  
长期股权投资-××（股权投资准备）  Y4,LXuQ
 
长期股权投资-××（股权投资差额）  a6epew!2  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  D.Z4noMA6  
教材P85 例19  ,Vr'F  
A企业的会计处理  zMbz_22*  
（1）1999年1月1日投资时  b&xlT+GN  
借：长期股权投资-B公司 522000  D>m!R[!o  
贷：银行存款 522000  5|Hz$oU  
（2）1999年宣告分派股利  '/~j !H4q9  
借：应收股利 40000  AA~6r[*~  
贷：长期股权投资-B公司 40000  9
MR,3/&N  
（3）2000年1月5日再次投资时  ?n9?`8a#  
先追溯调整原投资的账面价值  d'*:2;)g^  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  ?nV& :~eY  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  Hl b%/&  
贷：银行存款 522000  $i.)1.x  
形成股权差额   @`H47@e  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  25m!Bf  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  ~"8)9&  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  vY'E+M"+@  
借：应收股利 40000  tp?< e  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000   "?(N  
受资企业宣告净利润   WbH#@]+DN  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  5@
< D6>6  
贷：投资收益40000  AD4Ot5  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  ~CQTPR  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  _|} GhdYE  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  e{fm7Cc)D  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  VmTPE5d  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  mQqv{1  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  a534@U4,  
追加投资1800000+9000＝1809000  LS{t7P9K  
2000年1月5日  Avr2MaY{h  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   ,/6 aA7(  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   HL34pmc  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  oY8S-N;(t  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  t182&gpd`  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销   b@m\ca  
2000年享有的投资收益   K6nGC  
借：长期股权投资-B（损益调整）  7qT>wCVT  
贷：投资收益-股权投资收益  C,#FH}  
长期债权投资  y;1l].L  
债权投资的入账价值  +ht{ARX2(  
面值  +c-?1j  
应计利息  l4smAT  
折溢价摊销  Y1Sfhs)  
相关费用  uIb,n 5  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  UqEpeLK  
购买方  & U6bOH%P  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  J8:f9a:|M  
发行方  b%"Lwqdr7  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  FatLc|[  
长期债权投资  +=&A1{kR3  
长期债权投资-债券投资（面值）  <Zn-P  
（应计利息）  [6{o13mCWE  
（折价）  mH\eJ  
（溢价）  { B,r  
（相关费用）  L6E8A?>5rD  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  Vi o ~2  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  i |IG  
贷：银行存款 100  f9FLtdh \7  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  s+l3]Hd  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  r[Zg$CW  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  5y%-K=d  
贷：银行存款 112  ?OFl9%\ V  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  ** !  
很快收到→应收利息  P}RewMJ$L  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  :^[HDI-[2  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   =%+O.  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  _)6N&u8  
-债券投资(折价)2/4  \n`)>-  
贷：投资收益 12+2/4   g7r_jj%ow  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  +M/1,&  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   <JNiW8 PG  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   S#wy+*  
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万