[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  bKM*4M=k  
借：应收股利 30000  wrgB =o  
长期股权投资-C公司 10000  o/o6|[=3  
贷：投资收益-股利收入 40000  8Lx/ZGy  
若分配的利润为500000万  5uQ+'*xN%  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  AF"
7 _  
所以要继续冲减  0H>gMXWE]  
若分配的利润为200000万  lr~ |=}^  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  hQ<7k'V  
只能恢复10000  tUxH6IS  
成本法与权益法的转换  oio{@#DX`  
权益法转为成本法  ~:7y!=8#  
成本法转为权益法（追溯调整）  :Q=y'<  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  ZN$%\,<  
长期股权投资-××（投资成本）  4vWiOcJF!O  
长期股权投资-××（股权投资准备）  27Z qdHd  
长期股权投资-××（股权投资差额）  3{?X>6T  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  igA?E56?  
教材P85 例19  8bdO-LJ9  
A企业的会计处理  Jk>vn+q8P^  
（1）1999年1月1日投资时  U[x$QG6m!  
借：长期股权投资-B公司 522000  E,.PT^au  
贷：银行存款 522000  T
YGI f4z  
（2）1999年宣告分派股利  LJ~#0Zu?  
借：应收股利 40000  4E5;wH  
贷：长期股权投资-B公司 40000  =hvPq@C%  
（3）2000年1月5日再次投资时  CdRJ@Lf  
先追溯调整原投资的账面价值  f^1J_}cL  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  a($7J6] M  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  r_$*euh@  
贷：银行存款 522000  _J6 Xq\  
形成股权差额   XyN " Jr  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  W..*!UGl  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  N ? Jy  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  ?V!5V
Ha  
借：应收股利 40000  k*N!U[]  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  ,M{G X  
受资企业宣告净利润   H~s8M  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  B_ict)}ld  
贷：投资收益40000  /g+-{+sx  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  MF<ZB_@  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  D(']k?  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  <{k{Coy  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  (+(@P*c1  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  J";N^OR{A%  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  RR[zvH} E  
追加投资1800000+9000＝1809000  D#1R$4M=  
2000年1月5日  Y|r7gy9%  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   /.7RWy`  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   o-H?q!  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  7BU7sQjs  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  <!>\ n\A  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  pTq DPU  
2000年享有的投资收益   nX3?7"v  
借：长期股权投资-B（损益调整）  ;G8H'gM07  
贷：投资收益-股权投资收益  *`"+J_   
长期债权投资  [yN+(^i  
债权投资的入账价值  3A`]Rk   
面值  TSewq4`K  
应计利息  *h0D,O"0  
折溢价摊销  ,uC-^T |n  
相关费用 
nQOdM#dP  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  vwu/33  
购买方  YOLzCnI4  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  s$pXn&:  
发行方  M;<!C%K>  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  ~)_N h  
长期债权投资  Hh;l
T  
长期债权投资-债券投资（面值）  8_4!Ar>2
 
（应计利息）  I{dy,\p  
（折价）  3ArHaAv{y  
（溢价）  _2G _Io  
（相关费用）  v}u]tl$,  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  6:|;O  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  @U=y}vi8  
贷：银行存款 100  W>a}g[Ad  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  W !j-/ql  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  r craf4%  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  :l o5,B;k  
贷：银行存款 112  b3-j2`#  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  /gF)msUF  
很快收到→应收利息  nu+K N,3R"  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  n',X,P
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投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   ' F.^ 8/>  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  AVDhgJv  
-债券投资(折价)2/4  R q@|o5O  
贷：投资收益 12+2/4   X,VI5$  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  hT-^ 1:N  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   :5/Ue,~ag  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   `ZEFH7P  
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万