[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  Kpg?' !I  
借：应收股利 30000  &t ~NR$@  
长期股权投资-C公司 10000  vX@TZet0  
贷：投资收益-股利收入 40000  Tbp;xv_qo  
若分配的利润为500000万  LD*XNcE  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  J Bgq2  
所以要继续冲减  5,\-;  
若分配的利润为200000万  Ct][B{  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  <78*-Ob  
只能恢复10000  ,<=gPs;x  
成本法与权益法的转换  |*
/-~5"  
权益法转为成本法  nR]*RIp5  
成本法转为权益法（追溯调整）  v,'k2H  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  ^sKdN-{  
长期股权投资-××（投资成本）  ^IgQIN  
长期股权投资-××（股权投资准备）  )n6,uTlOw  
长期股权投资-××（股权投资差额）  J!Q #x
s  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  5e3p9K`5  
教材P85 例19  S zNZY&8 f  
A企业的会计处理  ExhK\J  
（1）1999年1月1日投资时  K0WX($z~;  
借：长期股权投资-B公司 522000  o|$r;<o3R  
贷：银行存款 522000  \G#_z|'dN  
（2）1999年宣告分派股利  *sQ.y {  
借：应收股利 40000  ,\?s=D{  
贷：长期股权投资-B公司 40000  AGl#f\_^  
（3）2000年1月5日再次投资时  4_D *xW  
先追溯调整原投资的账面价值  %iB,hGatE  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  8J#xB  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  p()q )
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贷：银行存款 522000  9u)p9)^-.v  
形成股权差额   6FYL},.R  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  #Iu"qu  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  znB+RiV8  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  ^F'~|zc"C  
借：应收股利 40000  +DG-MM%\  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  6j
8\3H~  
受资企业宣告净利润   @SH[<c  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  MDQ:6Ri  
贷：投资收益40000  4{Q$^wD+.  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  w~_ycY.e  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  >/Gw)K}#E  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000 
/6rQ.+|).  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  >k ==7#P  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  %"cO X  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  lN&+<>a  
追加投资1800000+9000＝1809000  <ne?;P1L  
2000年1月5日  @3y >|5Y  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   ub!lHl  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   Nd]RbX  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  q44v I  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  H,W8JNPs  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  {Q
[ G/=mx  
2000年享有的投资收益   15VvZ![$V  
借：长期股权投资-B（损益调整）  7Vk9{x$z  
贷：投资收益-股权投资收益  rizjH+  
长期债权投资  Ml9m# c  
债权投资的入账价值  qRgFVX+vc  
面值  fs yVu|G  
应计利息  W[k rq_c-  
折溢价摊销  .Tm.M7  
相关费用  QOgGL1)7-  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  }9^'etD  
购买方  <2oMk#Ng^  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  uF|Up]Z G  
发行方  DE7y\oO]  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  IhBQ1,&J  
长期债权投资  j D*<M/4  
长期债权投资-债券投资（面值）  Q>$l
f.)  
（应计利息）  W
}N7jPO}  
（折价）  :Jf</uP_  
（溢价）  m]*a;a'}#  
（相关费用）  KgbBa2@+  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  2D:,(  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  qO38vY){  
贷：银行存款 100  ; wxmSX9  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  ;&gk)w6*  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  |QF_E4ISD  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  +*xc4  
贷：银行存款 112  Q=>5@sZB  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  GLESngAl  
很快收到→应收利息  *iY:R  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  ?w!8;xS8  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   "+4Jmf9  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  CJh,-w{wJ"  
-债券投资(折价)2/4  U}4I29M  
贷：投资收益 12+2/4    0Gc:+c7{  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  9D &vxKE  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   3UmkFK<  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   VwRZgL  
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万