[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  Fr%d}g  
借：应收股利 30000  _>v<(7  
长期股权投资-C公司 10000  E@P %v{)  
贷：投资收益-股利收入 40000  ;q:jl~  
若分配的利润为500000万  `\m*+Bk[5  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  1c;6xc,ub  
所以要继续冲减  <}sq?Sfq!  
若分配的利润为200000万  <D::9c j  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  #hlCs  
只能恢复10000  ;s~X  
成本法与权益法的转换  .58qL-iC  
权益法转为成本法  v$=QA:!U  
成本法转为权益法（追溯调整）  l983vKr  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  PI*82,f3dE  
长期股权投资-××（投资成本）  &`fhEN  
长期股权投资-××（股权投资准备）  Z*])6=2Q  
长期股权投资-××（股权投资差额）  qY>{cjo  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  #Jna6  
教材P85 例19  {O+Kw<d  
A企业的会计处理  NHl|x4Zpw  
（1）1999年1月1日投资时  0d3+0EN{  
借：长期股权投资-B公司 522000  r%e KFS  
贷：银行存款 522000  ]r-C1bKD`  
（2）1999年宣告分派股利  6:]*c[7  
借：应收股利 40000  8HZs>l  
贷：长期股权投资-B公司 40000  P<Zh XN'  
（3）2000年1月5日再次投资时  sF7^qrVQP9  
先追溯调整原投资的账面价值  f}L*uw  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  HF qm6|  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  )LdyC`S\c  
贷：银行存款 522000  F {B\kq8  
形成股权差额   >/#KI~}'N  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  & u!\<\  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  /RyR>G!  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  <&!v1yR  
借：应收股利 40000  OKHX)"j\\  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  I(S)n+E  
受资企业宣告净利润   R@wjccu  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  2QNNp:`6  
贷：投资收益40000  MgC:b-&5_  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  u-1;'a  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  jM&r{^(  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  5P .qXA"D  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  ZlHDi!T  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  RI
D]pek  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  Uh'#izm[l  
追加投资1800000+9000＝1809000  C_ \q?>  
2000年1月5日 
`juLQH  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   )~V4+*<  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   !I\!;b  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  gt\MS;jMa  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  c,Euv>*`  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  7 t?*  
2000年享有的投资收益   ;r/;m\V  
借：长期股权投资-B（损益调整）   )?2 e  
贷：投资收益-股权投资收益  unJ R=~E  
长期债权投资  $O{duJU  
债权投资的入账价值  jAh2N3)  
面值  @Eb2k!T  
应计利息  Q`#4W3-,  
折溢价摊销  _Cw:J|l.  
相关费用  J>^\oAgpE  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  IG?'zppjd6  
购买方  ;Efcw[<  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  !m(4F(!"h  
发行方  5[{*{^F4  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  h8G5GRD  
长期债权投资  @h?shW=^  
长期债权投资-债券投资（面值）  x"4} isp <  
（应计利息）  S?{/hy  
（折价）  hCYQGx0  
（溢价）  QR">.k4QJ  
（相关费用）  ICB~_O5  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  0GDvwy D1  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  iU+nqY'  
贷：银行存款 100  AOp/d(vx5i  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  UwY-7Mmo  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  93IFcmO.H@  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  IkzTJ%>  
贷：银行存款 112  d/74{.  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  >O/D!j|  
很快收到→应收利息  J!ntXF  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  GFk1
/ F  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   Zs2-u^3&  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  %~NH0oFO  
-债券投资(折价)2/4  J wmT/  
贷：投资收益 12+2/4   )R_E|@"  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  m6
 s7F/  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   rg_Q
"g  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   qP!P +'B  
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万