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[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

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离线yoyo
 

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只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-14
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
冲减的投资成本(100000+300000-400000)×10%-10000=-10000  }1~9i'o%Z  
借:应收股利 30000  o$Nhx_F  
长期股权投资-C公司 10000  (_>Su QK  
贷:投资收益-股利收入 40000  J'7;+.s(  
若分配的利润为500000万  XM*5I 4V  
应冲减的成本=(100000+500000-400000)×10%-10000=10000  ~>lqEa  
所以要继续冲减  J5HK1  
若分配的利润为200000万  *AGf'+j*z  
应冲减的成本=(100000+200000-400000)×10%-10000=-20000  x9a\~XL>a  
只能恢复10000  q*` m%3{  
成本法与权益法的转换  X;GU#8W  
权益法转为成本法  Y)1J8kq_  
成本法转为权益法(追溯调整)  t8h*SHD9  
思路:把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  C58o="L3S  
长期股权投资-××(投资成本)  `XK\', }F  
长期股权投资-××(股权投资准备)  CMOyK^(e  
长期股权投资-××(股权投资差额)  2ww H3}  
长期股权投资-××(损益调整)三级科目  1Q? RD%lkf  
教材P85 例19  Ng*-Bw)p]  
A企业的会计处理  I^![)# FC  
(1)1999年1月1日投资时  |Rkw/5  
借:长期股权投资-B公司 522000  q Tdwi?j_  
贷:银行存款 522000  *.k*JsU~B  
(2)1999年宣告分派股利  =#y;J(>~|  
借:应收股利 40000  NW`.7'aWT  
贷:长期股权投资-B公司 40000  Ry]9n.y  
(3)2000年1月5日再次投资时  0:u:#))1  
先追溯调整原投资的账面价值  =mZYBm,I Q  
99年投资时产生的股权投资差额=522000-(4500000×10%)=72000元  FjtS  
借:长期股权投资-B(投资成本) 522000  43M. Hj]  
贷:银行存款 522000  c!7WRHJE_a  
形成股权差额   1 Ga3[ g  
借:长期股权投资-B(股权投资差额) 72000  yF.Gz`yi  
贷:长期股权投资-B(投资成本) 72000  g@4~,  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  S\A0gOL^  
借:应收股利 40000  Y)pop :y t  
贷:长期股权投资-B(投资成本)40000  ``:[Jr &  
受资企业宣告净利润   9wldd*r  
借:长期股权投资-B(调益调整)40000  v^t7)nx^  
贷:投资收益40000  3.BUWMD  
摊销股权投资差额 借:投资收益 7200  5=|h~/.k  
贷:长期股权投资-B(股权投资差额)7200  l/zv >  
投资成本=522000-40000-72000=410000  pFNU~y'Kf  
股权投资差额=72000-7200=64800  C5I7\ 9F)  
损益调整为:40000(受资企业宣告净利润)  ~//E'V-  
转出的成本法下对B公司的投资为:482000  tJ>>cFx  
追加投资1800000+9000=1809000  S qb>a j  
2000年1月5日  !8[A;+o3P  
受资者所有者权益=4500000-400000(分派的股利)+400000(净利润) =4500000   GuU-< *u(d  
股权投资差额=1809000-4500000×25%=684000   , ftJw  
40000(原损益调整)+410000(原投资成本)+1809000-68400=157500  (Q% @]  
(4500000-400000+400000)×35%=157500  h`N2M ,  
原股权投资差额按剩余年限摊销,新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  pY )x&uM!  
2000年享有的投资收益   l:UKU!  
借:长期股权投资-B(损益调整)  sfn^R+x4,9  
贷:投资收益-股权投资收益  2 A!*8w  
长期债权投资  Um4zI>  
债权投资的入账价值  * BR#^Wt  
面值  }kvix{  
应计利息  Y8v[kuo7  
折溢价摊销  d!R+-Fp  
相关费用  sV{\IgH/x  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  nf"#F@dk  
购买方  'hBnV xd&  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  `Tyd1!~  
发行方  -WqhOZ  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  Q}lCQK/g  
长期债权投资  {._'Q[  
长期债权投资-债券投资(面值)  ?i#x13  
(应计利息)  fv8x7l7  
(折价)  V^[&4  
(溢价)  $RYGAh  
(相关费用)  54>0Dv??H  
例:B公司03.1.1发行债券,03.1.1购买,面值100万,市价100万  } (-9d  
借:长期债权投资-债券投资(面值)100  H2: Zda#  
贷:银行存款 100  q/I( e  
例:B公司02.1.1发行债券,面值100万,票面利率12%,5年期。投资方03.1.1购买,按112万购买的  -sJD:G,%  
借:长期债权投资-债券投资(面值)100  +39uKOrZ  
长期债权投资-债券投资(应计利息)12  |au`ph5  
贷:银行存款 112  ,IboPh&Q78  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  @#,/6s7?  
很快收到→应收利息  -`\rDPGf  
例:B公司02.1.1发行债券,面值100万,票面利率12%,5年期。  eQ/w Mr  
投资方03.1.1购买,按110万购买的,03.12.31计息   ~=OJCKv5(  
借:长期债权投资-债券投资(应计利息) 12  Lv%t*s2$/  
-债券投资(折价)2/4  ANw1P{9*  
贷:投资收益 12+2/4   qX-5/;n  
例:B公司02.1.1发行债券,面值100万,票面利率12%,5年期。  ~210O5^  
投资方03.1.1购买,按110万购买的,03.12.31计息   @hg[v`~  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   0/f|ZH ~!  
长期债权投资的账面余额=100+36-1(未摊销折价)=135万 
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