[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  #OH-LWZh  
借：应收股利 30000  R1X9  
长期股权投资-C公司 10000  ;]MHU/  
贷：投资收益-股利收入 40000  w:&m_z#M  
若分配的利润为500000万  [z`U9J  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  waW2$9O  
所以要继续冲减  '>Y "s|  
若分配的利润为200000万  4W~pAruwr  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  _odP:  
只能恢复10000  Zo22se0)  
成本法与权益法的转换  R\MM2_I  
权益法转为成本法  (D{ Fln\  
成本法转为权益法（追溯调整）  "W|Sh#JF  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  goeWZO  
长期股权投资-××（投资成本）  RT8xU;   
长期股权投资-××（股权投资准备）  ;p/RS#  
长期股权投资-××（股权投资差额）  #~q{6()e:  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  &2MW.,e7s  
教材P85 例19  "Q#/J)N  
A企业的会计处理  WtFv"$V  
（1）1999年1月1日投资时  ?Il$f_"B:  
借：长期股权投资-B公司 522000  8,#v7ns}#  
贷：银行存款 522000  KDuM;  
（2）1999年宣告分派股利  IBC P6[  
借：应收股利 40000  .#6Dad=S*  
贷：长期股权投资-B公司 40000  ~9
p*zC3M  
（3）2000年1月5日再次投资时  r~z-l,  
先追溯调整原投资的账面价值  %w,  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  uY,&lX+!  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  MSoLx' <  
贷：银行存款 522000  ~a4htj  
形成股权差额   Z'>Xn^  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  Y>{K2#k  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  h2zuPgz,  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  M&~3fRb4  
借：应收股利 40000  nfq  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  QSW62]=vV  
受资企业宣告净利润   j Aw&5,  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  /,f*IdB  
贷：投资收益40000  kV(}45i]s  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  ~#&bDot  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  tEf_
XBjKV  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  z"u4t.KpL  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  @O5-w  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  0iinr:=u  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  bg*4Z?[dd  
追加投资1800000+9000＝1809000  s@E"EWp0  
2000年1月5日  H*!j\|v0  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   |rka/_  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   [iwn"e  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  @>_`g=  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  :;t*:iG  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  @mW: FVI  
2000年享有的投资收益   :seo0w]  
借：长期股权投资-B（损益调整）  En&ESWN  
贷：投资收益-股权投资收益  KtUI(*$`  
长期债权投资  ^!L'Aoy;E  
债权投资的入账价值  r;t0+aLc*  
面值  G,e>dp_cPu  
应计利息  xN:ih*+,v  
折溢价摊销  ^< '5 V)  
相关费用  v9(->X'  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  .dt7b4.kd  
购买方  SG2s!Ht  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  5vj;lJKcd`  
发行方  yo`Jp$G  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  M%7{g"J*  
长期债权投资  m:59f9WXA  
长期债权投资-债券投资（面值） 
}
+h/2D  
（应计利息）  ~&4Hc%*IB  
（折价）  k)UF.=$d  
（溢价）  ^]3Y11sI  
（相关费用）  yjaX\Wb[z[  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  3xWeN#T0  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  fHCLsI  
贷：银行存款 100  &*B=5W;6^u  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  {1;j1|CI  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  ya0L8`q  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  Mf Dna>,Y  
贷：银行存款 112  v=EV5#A  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  cH?j@-pY  
很快收到→应收利息  4 7ra`*  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  U+F?b\  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   $NC1>83  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  1T a48  
-债券投资(折价)2/4  fpJM)HU  
贷：投资收益 12+2/4   BoE;,s>]NW  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  [x ?38  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   SCs@Q  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   obKWnet  
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万