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[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

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离线yoyo
 

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只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-14
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
冲减的投资成本(100000+300000-400000)×10%-10000=-10000  PpH ;p.-!d  
借:应收股利 30000  EwmNgmYq  
长期股权投资-C公司 10000  o1"N { Eu  
贷:投资收益-股利收入 40000  Gpi_p  
若分配的利润为500000万  [!MS1v c;  
应冲减的成本=(100000+500000-400000)×10%-10000=10000  pjl>ZoOM  
所以要继续冲减  )FPn_p#3]  
若分配的利润为200000万  7 8r0K 5=  
应冲减的成本=(100000+200000-400000)×10%-10000=-20000  }h1eB~6M  
只能恢复10000  Bl^ BtE?-b  
成本法与权益法的转换  8I Ip,#%v  
权益法转为成本法  n`@dk_%yI  
成本法转为权益法(追溯调整)  f( Dtv  
思路:把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  z`.<dN g  
长期股权投资-××(投资成本)  ,fqM>Q  
长期股权投资-××(股权投资准备)  6kMkFZ}+  
长期股权投资-××(股权投资差额)  O; i0xWUh  
长期股权投资-××(损益调整)三级科目  ;)wk ^W  
教材P85 例19  UR9\g(  
A企业的会计处理  a>rDJw:  
(1)1999年1月1日投资时  42p1P6d  
借:长期股权投资-B公司 522000  UvM4-M%2JN  
贷:银行存款 522000  h&n1}W+  
(2)1999年宣告分派股利  qozvNJm)  
借:应收股利 40000  X;2LK!x;y  
贷:长期股权投资-B公司 40000  /h{Rf,H  
(3)2000年1月5日再次投资时  qS"#jxc==+  
先追溯调整原投资的账面价值   rV4K@)~  
99年投资时产生的股权投资差额=522000-(4500000×10%)=72000元  4Gh\T`=  
借:长期股权投资-B(投资成本) 522000  %K.rrn M  
贷:银行存款 522000  7S^G]g!x  
形成股权差额   $zU%?[J  
借:长期股权投资-B(股权投资差额) 72000  WUo\jm [yr  
贷:长期股权投资-B(投资成本) 72000  FvYciU!  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  d0C _:_  
借:应收股利 40000  VumM`SH  
贷:长期股权投资-B(投资成本)40000  iK+Vla`}  
受资企业宣告净利润   O|)b$H_  
借:长期股权投资-B(调益调整)40000  RgL>0s  
贷:投资收益40000  MB $aN':  
摊销股权投资差额 借:投资收益 7200  :>r W`= e'  
贷:长期股权投资-B(股权投资差额)7200  RjTGm=1w  
投资成本=522000-40000-72000=410000  (>f`>6 V  
股权投资差额=72000-7200=64800  mF|KjX~s  
损益调整为:40000(受资企业宣告净利润)  :=TIq  
转出的成本法下对B公司的投资为:482000  U8y?S]}vo  
追加投资1800000+9000=1809000  Jj\lF*B  
2000年1月5日  &6 <a<S  
受资者所有者权益=4500000-400000(分派的股利)+400000(净利润) =4500000   $evuL3GY#  
股权投资差额=1809000-4500000×25%=684000   H0sTL#/L\  
40000(原损益调整)+410000(原投资成本)+1809000-68400=157500  QxGcRlpLK  
(4500000-400000+400000)×35%=157500  __FEdO  
原股权投资差额按剩余年限摊销,新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  NdSuOkwwt  
2000年享有的投资收益   EpyMc+.Ze'  
借:长期股权投资-B(损益调整)  h3&|yS|  
贷:投资收益-股权投资收益  M p >(cs  
长期债权投资  kd\Hj~*  
债权投资的入账价值  @SpP"/)JY  
面值  K1BBCe  
应计利息  J|DZi2o  
折溢价摊销  %>_6&A{K,d  
相关费用  u%+k\/Scp.  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  )7.DF|A  
购买方  P\<:.8@$S  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  rUmP_  
发行方  \q4r/SbgW  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  no L9@It0  
长期债权投资  !U>WAD9  
长期债权投资-债券投资(面值)  dFDf/tH  
(应计利息)  #0Y_!'j  
(折价)  rF"p7  
(溢价)  qP<D9k>  
(相关费用)  ' h< (  
例:B公司03.1.1发行债券,03.1.1购买,面值100万,市价100万  {\%I;2X  
借:长期债权投资-债券投资(面值)100  `>`b;A4  
贷:银行存款 100  $7c,<=  
例:B公司02.1.1发行债券,面值100万,票面利率12%,5年期。投资方03.1.1购买,按112万购买的  !|i #g$  
借:长期债权投资-债券投资(面值)100  q~[s KAh  
长期债权投资-债券投资(应计利息)12  KXK5\#+L  
贷:银行存款 112  `&7tADFB  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  m,!SD Cq  
很快收到→应收利息  9A} *  
例:B公司02.1.1发行债券,面值100万,票面利率12%,5年期。  X~c?C-fV  
投资方03.1.1购买,按110万购买的,03.12.31计息   3Cc#{X-+  
借:长期债权投资-债券投资(应计利息) 12  :S_]!'H  
-债券投资(折价)2/4  c$71~|-[  
贷:投资收益 12+2/4   1O NkmVtL  
例:B公司02.1.1发行债券,面值100万,票面利率12%,5年期。  3^~J;U!3  
投资方03.1.1购买,按110万购买的,03.12.31计息   ;l0 dx$w  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   QAp]cE1ew  
长期债权投资的账面余额=100+36-1(未摊销折价)=135万 
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