[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  B xq(+^T  
借：应收股利 30000  <t&0[l  
长期股权投资-C公司 10000  (m25ZhW  
贷：投资收益-股利收入 40000  !M
ceg  
若分配的利润为500000万  le`fRq8f&  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  b v~"_)C  
所以要继续冲减  cd#@"&r  
若分配的利润为200000万  pvD\E  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  l>Z"y\l=  
只能恢复10000  {+!m]-s  
成本法与权益法的转换  w>J|416  
权益法转为成本法  &V:iy  
成本法转为权益法（追溯调整）  .e~17}Ka}  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  ^,qi`Tk  
长期股权投资-××（投资成本）  GBVw6+(c  
长期股权投资-××（股权投资准备）   a)/!ifJ;  
长期股权投资-××（股权投资差额）  ??Q'| r  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  Q!iM7C!8  
教材P85 例19  }$?xwcPU  
A企业的会计处理  t32 FNg  
（1）1999年1月1日投资时 
Qk*`9  
借：长期股权投资-B公司 522000  \x5b=~/
 
贷：银行存款 522000  F$F,I,$ "  
（2）1999年宣告分派股利  )OS^tG [=  
借：应收股利 40000  M3!A?!BU  
贷：长期股权投资-B公司 40000  by (xv0v;  
（3）2000年1月5日再次投资时  CI{? Kb  
先追溯调整原投资的账面价值  R<I)}<g(A3  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  IC"bg<L,*  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  yyW;VKN  
贷：银行存款 522000  fucG
9B  
形成股权差额   UOC>H%r~M?  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  O4dJ> O  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  2x<,R/}  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  3A!`U6C(  
借：应收股利 40000  DD{-xCCR  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  Z9,-FO{#3-  
受资企业宣告净利润   XvETys@d  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  B>hf|.GI  
贷：投资收益40000  :c)N"EJlI2  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  jgNdcP  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  Cdg/wRje  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  h fZY5+Z<  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  )7jjfD\  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  ~-ZquJ-  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  yyB;'4Af  
追加投资1800000+9000＝1809000  6}4?,r  
2000年1月5日  P'MfuTtT&  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   0N>NX?r  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   4c^WQ>[  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  ^h\& l{e  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  jMr[U
Z  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  1k"< T7K  
2000年享有的投资收益   ^,O%E;g^#  
借：长期股权投资-B（损益调整）  m[n=t5~  
贷：投资收益-股权投资收益  "sh*,K5x|  
长期债权投资  |7ct2o~un  
债权投资的入账价值   i;B &~  
面值  ynY (
 
应计利息  n.is+2t  
折溢价摊销  Z$jqB~=^e  
相关费用  j.or:nF  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  b?i5C4=K  
购买方  U1nObA  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  +)$oy]  
发行方  &Z'3n9zl  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  lgrD~Y (x  
长期债权投资  -@bOFClE  
长期债权投资-债券投资（面值）  Sq22]  
（应计利息）  [QUaC3l)  
（折价）  i
F,%^95=  
（溢价）  o0ky]9 P  
（相关费用）  D]tI's1  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  iepolO=  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  CZZwBt$P  
贷：银行存款 100  |Yb]@9>vn  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  0MpZdJ  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  a=_+8RyVQ  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  <tUl(q+ty  
贷：银行存款 112  (E(J}r~E  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  +%Z#!1u  
很快收到→应收利息  yK+1C68A  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  -A]-o
  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   q
kXnpv  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  / tdRUX  
-债券投资(折价)2/4  ^k J>4  
贷：投资收益 12+2/4   2`dKnaF|  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  A_8Xhem${  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   ^O6eFD U  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   i8w/a  
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万