[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  \"Sqr(~_  
借：应收股利 30000  v-G
(bw3  
长期股权投资-C公司 10000  >tP/"4
c  
贷：投资收益-股利收入 40000  /q='~t  
若分配的利润为500000万  pS%,wjb&P  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  5bmtUIj  
所以要继续冲减  *N'B(j/  
若分配的利润为200000万  =NJb9
S&8A  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  0]>p|m9K^<  
只能恢复10000  4B]8Mp~\aL  
成本法与权益法的转换  *
o"F.H{#N  
权益法转为成本法  oL}FD !}  
成本法转为权益法（追溯调整）  G=Ka{J  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  ^r; }6  
长期股权投资-××（投资成本）  |Z 3POD"9  
长期股权投资-××（股权投资准备） 
6xz&Qi7w  
长期股权投资-××（股权投资差额）  FIU(2  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  {!oO>t  
教材P85 例19  d:sUh  
A企业的会计处理  d2X#_(+d  
（1）1999年1月1日投资时  `q_7rrkO  
借：长期股权投资-B公司 522000  B fw>2  
贷：银行存款 522000  <\zb*e&vr  
（2）1999年宣告分派股利  ,PN>,hFL  
借：应收股利 40000  ]]%C\Ryy}  
贷：长期股权投资-B公司 40000  r="X\ [on  
（3）2000年1月5日再次投资时  103^\Av8  
先追溯调整原投资的账面价值  sFS_CyN!7  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  JI\u -+BE  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  8-8= \  
贷：银行存款 522000  :^iR&`2~  
形成股权差额   >b*P
d *f  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  \mc~w4B[)3  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  5QmF0z)wR  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  a.8nWs^  
借：应收股利 40000  N;[w`d'#  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  3v0
)oK  
受资企业宣告净利润   yx/:<^"-$  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  pM VeUK?  
贷：投资收益40000  :syR4A WM  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  b:%>TPT  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  de ](l687I  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  cVulJ6  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  )SDGj;j+  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  Zqam Iq  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  7%w4?Nv3I  
追加投资1800000+9000＝1809000  n}MG  
2000年1月5日  3*arW|Xm  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   0W=IuPDU  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   AH#e>kU^  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  OH=Ffy F,  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  5gJQr%pS  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  e[e2X<&0RT  
2000年享有的投资收益   b|fq63ar;  
借：长期股权投资-B（损益调整）  )UJ]IB-Q|1  
贷：投资收益-股权投资收益  =ARI*  
长期债权投资  ]i$CE|~  
债权投资的入账价值  tU)+q?Mw  
面值  Jge;/f!i  
应计利息  i!,>3  
折溢价摊销  [|F.*06SK  
相关费用  $V\xN(Ed  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  -@# AQ\  
购买方  H9jj**W ;$  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  @[JQCQ#r  
发行方  HDy[/7"  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  msoE8YK&tg  
长期债权投资  sHEISNj/^  
长期债权投资-债券投资（面值）  +
pjD{S~Y  
（应计利息）  fwl RwH(  
（折价）  "HYK~V  
（溢价）  kF\QO [  
（相关费用）  ~sA}.7  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  7`WK1_rR\  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  {=R=\Y?r&  
贷：银行存款 100  3cOXtDV YT  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  x3M`l|  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  (cCB3n\20  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  +5T0]!  
贷：银行存款 112  my
JsRb5  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  ^R2:Z&Iv%  
很快收到→应收利息  !J6k\$r  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  -i;#4@^t  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   Ajq<=y`NzV  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  ZsV'-gu  
-债券投资(折价)2/4  h"<r
W7z  
贷：投资收益 12+2/4   %Y!lEzB5  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  E7jv  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   ^,`yt^^A  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   P|64wq{B8  
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万