[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  QNcl   
借：应收股利 30000  !83 N#Y_Mz  
长期股权投资-C公司 10000  p+2%LYR u  
贷：投资收益-股利收入 40000  ^(qR({cX  
若分配的利润为500000万  2:[G4  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  z3fU|*_c  
所以要继续冲减  JJ_KfnH  
若分配的利润为200000万  ; ?,'jI*1  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  s"wz !{G4  
只能恢复10000  *unJd"<*&@  
成本法与权益法的转换  R~dWblv  
权益法转为成本法  ciPq@kMV  
成本法转为权益法（追溯调整）  y<yU5  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  > 3l3  
长期股权投资-××（投资成本）  l2 LO,j}  
长期股权投资-××（股权投资准备）  )d=&X|S>  
长期股权投资-××（股权投资差额）  Ei@
al>.\  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  eoiC.$~\  
教材P85 例19  $A:?o?"7}  
A企业的会计处理  }OgZZ8-_M  
（1）1999年1月1日投资时  .m%ygoO  
借：长期股权投资-B公司 522000  aQ1n1OBr  
贷：银行存款 522000  BQ!_i*14+  
（2）1999年宣告分派股利  v)!^%D  
借：应收股利 40000  p1\EC#Q  
贷：长期股权投资-B公司 40000  yMb.~A^$J  
（3）2000年1月5日再次投资时  %BkPkQA  
先追溯调整原投资的账面价值  hl+ T  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  ~</H>J d  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  c/G ^}d%  
贷：银行存款 522000  q0_Pl*  
形成股权差额   jpfFJon)w  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  pH?"@  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  RJOyPZ]  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  04#r'UIF  
借：应收股利 40000  %e=UYBj"  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  cvnRd.&  
受资企业宣告净利润   RLF]Wa,  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  f{R/rb&iB  
贷：投资收益40000  1,sD'iNb  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  >!P !F(  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  `H|#l\  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  Ktf lbI!  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  Io)@u~yz  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  M7AUY#)  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  a#P
{[  
追加投资1800000+9000＝1809000  fh}j)*K8  
2000年1月5日  .\AbE*lZ#  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   >Co5_sCe  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   yLCJSN$7  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  VQ`a-DL  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  G~\=:d=^,`  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  -(![xZ1{K  
2000年享有的投资收益   Yg3emn|a  
借：长期股权投资-B（损益调整）  JVNp= ikK  
贷：投资收益-股权投资收益  O<qo%f
P  
长期债权投资  ?{-y? %y  
债权投资的入账价值  ^$F1U,oi  
面值  Nc[u?-  
应计利息  B3&`/{u  
折溢价摊销  4Vf Zw\^  
相关费用  +# tmsv]2  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  Q2!vO4!<N  
购买方  =xsTVT;sj  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  W&0KO-}ot  
发行方  dy2<b+
..  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  z] teQaUZ  
长期债权投资  wO ?A/s  
长期债权投资-债券投资（面值）  <>6DPHg~  
（应计利息）  ;_=+h,n  
（折价）  G>c:+`KS  
（溢价）  si3@R?WR6*  
（相关费用）  y8=H+Y  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  $2gZpO|  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  yj C@  
贷：银行存款 100  RL3G7
;X  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  qFYM2  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  "94qBGf  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  d,caOE8N  
贷：银行存款 112  <ULydBom  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  \ POQeZ  
很快收到→应收利息  _V-pr#lP1  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  I Z{DR  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   @a}jnl(2  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  O4fl$egQU  
-债券投资(折价)2/4  *k ^?L  
贷：投资收益 12+2/4   2uM\ ?*T@  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。   a EmLf  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   Y|96K2BR  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   Ow4H7sl  
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万