[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  }1~9i'o%Z  
借：应收股利 30000  o$Nhx_F  
长期股权投资-C公司 10000  (_>SuQK  
贷：投资收益-股利收入 40000  J'7;+.s(  
若分配的利润为500000万  XM*5I4V  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  ~>lqEa  
所以要继续冲减  J5HK1  
若分配的利润为200000万  *AGf'+j*z  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  x9a\~XL>a  
只能恢复10000  q*` m%3{  
成本法与权益法的转换  X;GU#8W  
权益法转为成本法  Y)1J8kq_  
成本法转为权益法（追溯调整）  t8h*SHD9  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  C58o="L3S  
长期股权投资-××（投资成本）  `XK\', }F  
长期股权投资-××（股权投资准备）  CMOyK^(e  
长期股权投资-××（股权投资差额）  2ww H3}  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  1Q? RD%lkf  
教材P85 例19  Ng*-Bw)p]  
A企业的会计处理  I^![)# FC  
（1）1999年1月1日投资时  |Rkw/5  
借：长期股权投资-B公司 522000  qTdwi?j_  
贷：银行存款 522000  *.k*JsU~B  
（2）1999年宣告分派股利  =#y;J(>~|  
借：应收股利 40000  NW`.7'aWT  
贷：长期股权投资-B公司 40000  Ry]9n.y  
（3）2000年1月5日再次投资时  0:u:#))1  
先追溯调整原投资的账面价值  =mZYBm,I Q  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  FjtS  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  43M. Hj]  
贷：银行存款 522000  c!7WRHJE_a  
形成股权差额   1 Ga3[g  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  yF.Gz`yi  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  g@4~,  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  S\A0gOL^  
借：应收股利 40000  Y)pop:y t  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  ``:[Jr&  
受资企业宣告净利润   9wldd*r  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  v^t7)nx^  
贷：投资收益40000  3.BUWMD  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  5=|h~/.k  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  l/zv >  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  pFNU~y'Kf  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  C5I7\ 9F)  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  ~//E'V-  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  tJ>>cFx  
追加投资1800000+9000＝1809000  Sqb>aj  
2000年1月5日  !8[A;+o3P  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   GuU-<*u(d  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   , ftJw  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  (Q% @]  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  h`N2M ,  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  pY )x&uM!  
2000年享有的投资收益   l:UKU!  
借：长期股权投资-B（损益调整）  sfn^R+x4,9  
贷：投资收益-股权投资收益  2 A!*8w  
长期债权投资  Um4zI>  
债权投资的入账价值  * BR#^Wt  
面值  }kvix{  
应计利息  Y8v[kuo7  
折溢价摊销  d!R+-Fp  
相关费用  sV{\IgH/x  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  nf"#F@dk  
购买方  'hBnV xd&  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  `Tyd1!~  
发行方  -WqhOZ  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  Q}lCQK/g  
长期债权投资  {._'Q
[  
长期债权投资-债券投资（面值）  ?i#x13  
（应计利息） 
fv8x7l7  
（折价）  V^[&4  
（溢价）  $RYGAh  
（相关费用）  54>0Dv??H  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  } (-9d  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  H2: Zda#  
贷：银行存款 100 
q/I( e  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  -sJD:G,%  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  +39uKOrZ  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  |au`ph5  
贷：银行存款 112  ,IboPh&Q78  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  @#,/6s7?  
很快收到→应收利息  -`\rDPGf  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  eQ/w Mr  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   ~=OJCKv5(  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  Lv%t*s2$/  
-债券投资(折价)2/4  ANw1P{9*  
贷：投资收益 12+2/4   qX-5/;n  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  ~210O5^  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   @hg[v`~  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   0/f|Z
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长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万