[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  WoYXXYP/E  
借：应收股利 30000  (P=q&]l[  
长期股权投资-C公司 10000  9^D5
Sl$g  
贷：投资收益-股利收入 40000  \piHdVD  
若分配的利润为500000万  Dht,!LVb;  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  $G $147z  
所以要继续冲减  'aLTiF+  
若分配的利润为200000万  ;:)1:Dy5  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  8ux?K5_  
只能恢复10000  1/hk3m(C  
成本法与权益法的转换  ;ty08D/  
权益法转为成本法  86_`Z$ s  
成本法转为权益法（追溯调整）  T~&9/%$F  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  g`N
J `  
长期股权投资-××（投资成本）  5!tiu4LU  
长期股权投资-××（股权投资准备）  s,~p}A%0  
长期股权投资-××（股权投资差额）  !Z0p94L  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目   ,m"0Bu2  
教材P85 例19  #KFpT__F  
A企业的会计处理  &@dMIJK"(  
（1）1999年1月1日投资时  ,)u7PMs  
借：长期股权投资-B公司 522000  G]NnGL<xk  
贷：银行存款 522000  J.t tJOP  
（2）1999年宣告分派股利  ggQBQ/ L  
借：应收股利 40000  x JXPt m  
贷：长期股权投资-B公司 40000 
:4HZ>!i  
（3）2000年1月5日再次投资时  N51g<K  
先追溯调整原投资的账面价值  L5wrc4  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  4/_@F>I_  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  y,YK Mc  
贷：银行存款 522000  !%8|
R]d  
形成股权差额   -n>JlfCd2  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  0q4E^}iR  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  O /S:S  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  nKR=/5a4Y  
借：应收股利 40000  *'BA# /
@  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  1G6 %?Iph  
受资企业宣告净利润   f\/'Fy0  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  \os iY^  
贷：投资收益40000  +f+#W  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  \NgBF  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  dI$U{;t  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  8i?Hh?Mf}  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  $VgazUH% =  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  >sfH[b  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  6`V2-zv$  
追加投资1800000+9000＝1809000  3Mlwq'pzD  
2000年1月5日  +^@;J?O  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   Ji XkW%  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   q%rfKHMA50  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  "&@v[O)!xu  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  Q+r8
qnL'  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  -\2T(3P  
2000年享有的投资收益   X6Y<pw`y  
借：长期股权投资-B（损益调整）  <}vult^  
贷：投资收益-股权投资收益  }BR@vY'd  
长期债权投资  {&qB!axj  
债权投资的入账价值  Y)7LkZO(y  
面值  qad`muAd  
应计利息  `H#G/zOr  
折溢价摊销  gPA), NrN  
相关费用  /8s+eHn&%  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  h^`!kp  
购买方  !.^%*6f  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  G\I DgPj`  
发行方  5PCMxjon  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  CnvM>]  
长期债权投资  3WTNWz#h  
长期债权投资-债券投资（面值）  *pZhwO!D  
（应计利息）  >&`S$1 o  
（折价）  z4UJo!{S  
（溢价）  qFpRY7eq  
（相关费用）  iuxS=3lT"K  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  j)vfI>  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  <O]
TM-h  
贷：银行存款 100  a2vZ'  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  kzUP   
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  *fI b|r  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  xi!CZNz  
贷：银行存款 112  /Ayo78Pi  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  4|EV`t}EV  
很快收到→应收利息  FVw4BUOmi  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  tu%!j}3s  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   [og_0;  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  "F.0(<4)  
-债券投资(折价)2/4  1(;_1@P  
贷：投资收益 12+2/4  
DNu^4#r  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  kM>Bk\  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   =MP?aH [  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   555*IT3b
 
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万