论坛风格切换切换到宽版
  • 2198阅读
  • 0回复

[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

上一主题 下一主题
离线yoyo
 

发帖
3177
学分
3722
经验
12
精华
19406
金币
5
只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-14
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
冲减的投资成本(100000+300000-400000)×10%-10000=-10000  WoYXXYP/E  
借:应收股利 30000  (P=q&]l[  
长期股权投资-C公司 10000  9^D5Sl$g  
贷:投资收益-股利收入 40000  \piHdVD  
若分配的利润为500000万  Dht,!LVb;  
应冲减的成本=(100000+500000-400000)×10%-10000=10000  $G $147z  
所以要继续冲减  'aLTiF+  
若分配的利润为200000万  ;:)1:Dy5  
应冲减的成本=(100000+200000-400000)×10%-10000=-20000  8ux?K5_  
只能恢复10000  1/hk3m(C  
成本法与权益法的转换  ;ty08D/  
权益法转为成本法  86_`Z$ s  
成本法转为权益法(追溯调整)  T~&9/%$F  
思路:把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  g`NJ `  
长期股权投资-××(投资成本)  5!tiu4LU  
长期股权投资-××(股权投资准备)  s,~p}A%0  
长期股权投资-××(股权投资差额)  !Z0p94L  
长期股权投资-××(损益调整)三级科目   ,m"0Bu2  
教材P85 例19  #KFpT__F  
A企业的会计处理  &@dMIJK"(  
(1)1999年1月1日投资时  ,)u7PMs  
借:长期股权投资-B公司 522000  G]NnGL<xk  
贷:银行存款 522000  J.t tJOP  
(2)1999年宣告分派股利  ggQBQ/ L  
借:应收股利 40000  x JXPt m  
贷:长期股权投资-B公司 40000  :4HZ >!i  
(3)2000年1月5日再次投资时  N51g<K  
先追溯调整原投资的账面价值  L5wrc4  
99年投资时产生的股权投资差额=522000-(4500000×10%)=72000元  4/_@F>I_  
借:长期股权投资-B(投资成本) 522000  y,YK Mc  
贷:银行存款 522000  !%8|R]d  
形成股权差额   -n>JlfCd2  
借:长期股权投资-B(股权投资差额) 72000  0q4E^}iR  
贷:长期股权投资-B(投资成本) 72000  O /S:S  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  nKR=/5a4Y  
借:应收股利 40000  *'BA# /@  
贷:长期股权投资-B(投资成本)40000  1G6 %?Iph  
受资企业宣告净利润   f\/'Fy0  
借:长期股权投资-B(调益调整)40000  \os iY ^  
贷:投资收益40000   + f+#W  
摊销股权投资差额 借:投资收益 7200  \NgBF  
贷:长期股权投资-B(股权投资差额)7200  dI$U{;t  
投资成本=522000-40000-72000=410000  8i?Hh?Mf}  
股权投资差额=72000-7200=64800  $VgazUH% =  
损益调整为:40000(受资企业宣告净利润)  >sfH[b  
转出的成本法下对B公司的投资为:482000  6`V2-zv$  
追加投资1800000+9000=1809000  3Mlwq'pzD  
2000年1月5日  +^@;J?O  
受资者所有者权益=4500000-400000(分派的股利)+400000(净利润) =4500000   Ji XkW%  
股权投资差额=1809000-4500000×25%=684000   q%rfKHMA50  
40000(原损益调整)+410000(原投资成本)+1809000-68400=157500  "&@v[O)!xu  
(4500000-400000+400000)×35%=157500  Q+r8qnL'  
原股权投资差额按剩余年限摊销,新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  -\2T(3P  
2000年享有的投资收益   X6Y<pw`y  
借:长期股权投资-B(损益调整)  <}vult^  
贷:投资收益-股权投资收益  }BR@vY'd  
长期债权投资  {&qB!axj  
债权投资的入账价值  Y)7LkZO(y  
面值  q ad`muAd  
应计利息  `H#G/zOr  
折溢价摊销  gPA), NrN  
相关费用  /8s+eHn&%  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  h^`!kp  
购买方  !.^%*6f  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  G\I DgPj`  
发行方  5PCMxjon  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  Cnv M>]  
长期债权投资  3WTNWz#h  
长期债权投资-债券投资(面值)  *pZhwO !D  
(应计利息)  >&`S$1 o  
(折价)  z4UJo!{S  
(溢价)  qFpRY7eq  
(相关费用)  iuxS=3lT"K  
例:B公司03.1.1发行债券,03.1.1购买,面值100万,市价100万  j)vfI>  
借:长期债权投资-债券投资(面值)100  <O]TM-h  
贷:银行存款 100  a2vZ'  
例:B公司02.1.1发行债券,面值100万,票面利率12%,5年期。投资方03.1.1购买,按112万购买的  kz UP   
借:长期债权投资-债券投资(面值)100  *fI b|r  
长期债权投资-债券投资(应计利息)12  xi!CZNz  
贷:银行存款 112  /Ayo78Pi  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  4|EV`t}EV  
很快收到→应收利息  FVw4BUOmi  
例:B公司02.1.1发行债券,面值100万,票面利率12%,5年期。  tu%!j}3s  
投资方03.1.1购买,按110万购买的,03.12.31计息   [og_0;  
借:长期债权投资-债券投资(应计利息) 12  "F.0(<4)  
-债券投资(折价)2/4  1(;_1@P  
贷:投资收益 12+2/4   DNu^4#r  
例:B公司02.1.1发行债券,面值100万,票面利率12%,5年期。  kM>Bk \  
投资方03.1.1购买,按110万购买的,03.12.31计息   = MP?aH [  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   555*IT3b  
长期债权投资的账面余额=100+36-1(未摊销折价)=135万 
评价一下你浏览此帖子的感受

精彩

感动

搞笑

开心

愤怒

无聊

灌水
上海财经大学高顿教育CPA培训,垂询请拨打电话021-61507067
快速回复
限100 字节
温馨提示:欢迎交流讨论,请勿纯表情!
 
上一个 下一个