[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  DrE +{Spm  
借：应收股利 30000  %%
J)@k^vH  
长期股权投资-C公司 10000  f@U\2r  
贷：投资收益-股利收入 40000  vpR^G`/
 
若分配的利润为500000万  `QC  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  5y]1v  
所以要继续冲减  F)P"UQ!\  
若分配的利润为200000万  |Y#KMi ~  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  j/"{tMqQp  
只能恢复10000   M,q
X  
成本法与权益法的转换  m>dZ n  
权益法转为成本法  ?Ne@OMc  
成本法转为权益法（追溯调整）  za{z2#aJ  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  \\;i  
长期股权投资-××（投资成本）  7-a[W  
长期股权投资-××（股权投资准备）  ]C.x8(2!f  
长期股权投资-××（股权投资差额）  U^jxKBq^  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  l(X8 cHAi  
教材P85 例19  -<rQOPH%  
A企业的会计处理  C? pi8Xg  
（1）1999年1月1日投资时  ShXk\"  
借：长期股权投资-B公司 522000  |<nS<x  
贷：银行存款 522000  jtqH3xfy  
（2）1999年宣告分派股利  ::13$g=T9s  
借：应收股利 40000  6{h+(|.(  
贷：长期股权投资-B公司 40000  9 =, ^^,q  
（3）2000年1月5日再次投资时  @oC # k<  
先追溯调整原投资的账面价值  08)X:@ w?  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  3V")~m  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  ua$H"(#c  
贷：银行存款 522000  8`bQ,E+2  
形成股权差额   97"dOi!Wh  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  f:$LVpXS-  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  9o-fI@9  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  $* )??uU  
借：应收股利 40000  vfID@g`!q+  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  Wtl0qug  
受资企业宣告净利润   nya-Io.  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  |~'D8 g:Ak  
贷：投资收益40000  emZ^d/A  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  B<.XowT'  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  Z2z"K<Z W  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  `c 3IS5  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  jO'+r'2B9  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  x+~IXi>Ig  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  ]TTX<R ZLr  
追加投资1800000+9000＝1809000  KX*Hev'K  
2000年1月5日  a }6Fj&hj  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   NwQexYm1_  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   q/w U7P\%  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  EZvB#cuL-  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  8J|pj4ce  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  M1._{Jw5  
2000年享有的投资收益   *SkUkqP9z  
借：长期股权投资-B（损益调整）  +3VDapfin  
贷：投资收益-股权投资收益  x
'Z<  
长期债权投资  ; n2|pC^  
债权投资的入账价值  UN`F|~@v  
面值  e2#"o{+@  
应计利息  w, 0tY=h6  
折溢价摊销  4}{S8fGk%  
相关费用  MWSx8R)PN  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  Peha{]U  
购买方  f _1#>]  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  i<D}"h|  
发行方  % '>S9Ja3  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  _]E ~ci}  
长期债权投资  W(*:8}m,p  
长期债权投资-债券投资（面值）  cvn4Q-^  
（应计利息）  Oq{&hH/'}  
（折价）  TQ&%SMCn  
（溢价）  5GK=R aV  
（相关费用）  m{={
a5GD  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  db"FC3/H  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  R7us9qM4e  
贷：银行存款 100  _>HXQ6Hw  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  qF6
YH  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  y(|6`  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  <!:,(V>F(C  
贷：银行存款 112  Ah)OyO6  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  'MKkC(]4  
很快收到→应收利息  ;VS;),h/  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  U{D ?1tF  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   i;^ e6A>  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  M;W{A)0i1  
-债券投资(折价)2/4  k]x64hgm  
贷：投资收益 12+2/4   oaI7j=Gp  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  _1*EMq6  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   @Z!leyam  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   eif<aG5  
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万