[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  x|i"x+o  
借：应收股利 30000  #u~s,F$De  
长期股权投资-C公司 10000  LI_>fuv"8  
贷：投资收益-股利收入 40000  sUN>uroi !  
若分配的利润为500000万  bq[j4xH0X  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  Yr@_X  
所以要继续冲减  0JQy-hpF  
若分配的利润为200000万  EbSH)aR  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  nkTH#WTfR  
只能恢复10000  /AV [g^x
2  
成本法与权益法的转换  =Xh^@OR  
权益法转为成本法  _/bFt6  
成本法转为权益法（追溯调整）  %^[45e  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  (_
_=*ew  
长期股权投资-××（投资成本） 
YW"}hU  
长期股权投资-××（股权投资准备）  h^^zR)EVb  
长期股权投资-××（股权投资差额）  }3:DJ(Y  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  fL.;-  
教材P85 例19  Cbm  
A企业的会计处理  rs {e6  
（1）1999年1月1日投资时  'Bb]<L`  
借：长期股权投资-B公司 522000  `}
.K@17  
贷：银行存款 522000  r/1:!Vu(  
（2）1999年宣告分派股利  Vd3'dq8/?  
借：应收股利 40000  v'Ce|.;  
贷：长期股权投资-B公司 40000  _a@&$NEox  
（3）2000年1月5日再次投资时  s<gZB:~  
先追溯调整原投资的账面价值  o6sL~*hQ  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  9C}Ie$\  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  E]w1!Ah M  
贷：银行存款 522000  GY<E
rS)2  
形成股权差额   ~ ui/Qf2|  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  C-d|;R}Ww  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  Af1izS3  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  Pc>$[kT0  
借：应收股利 40000  4O_z|K_k|  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  ,/6V^K  
受资企业宣告净利润   ,{:c< W:A]  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  j)ZvlRi,  
贷：投资收益40000  ~E-
YXl9  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  %<$CH],%  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  j*f%<`2`j  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  QEL^0c8~  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  UfjLNe}wA  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  9
|WBJ6  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  q"ba~@<BEl  
追加投资1800000+9000＝1809000  - {<` Z  
2000年1月5日  Onb*nm  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   bcL>S$B  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   rt$z&#M  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  -B:Z(]3#\  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  (1JZuR<?c  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  9UTWq7KJ  
2000年享有的投资收益   {Uxah  
借：长期股权投资-B（损益调整）  75i M_e\  
贷：投资收益-股权投资收益  k1Zu&4C\  
长期债权投资  J0zudbP  
债权投资的入账价值  =<fH RX`  
面值  7iu?Q  
应计利息  Sxf|gDC  
折溢价摊销  rg+28tlDn  
相关费用  vLn<=.  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  3S1V^C-eBx  
购买方  cw.Uy(ks|$  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  vb/
*ILS  
发行方  BF8n: }9U  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  PbxuD*LQ.  
长期债权投资  EquNg@25W  
长期债权投资-债券投资（面值）  UXD?
gK1  
（应计利息）  u_
.V]Rjc  
（折价）  k$:QpTg[  
（溢价）  !VpZo*+  
（相关费用）  YM{Q)115  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  ^ L'8:  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  ;OQ-T+(T  
贷：银行存款 100  )|,-l^lC  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  Y<TlvB)w  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  5&7)hMppI  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  }<7Dyn ,  
贷：银行存款 112  ;=: R|  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  b0X*+q  
很快收到→应收利息   z:9  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  *E:w377<}  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   !_E E|#`n  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  L]B]~Tw  
-债券投资(折价)2/4  ju0]
~,  
贷：投资收益 12+2/4   6;Cr92  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  eHK}U+"\  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   ^!k^=ST1J  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   'j#oMA{0  
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万