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[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

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离线yoyo
 

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只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-14
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
冲减的投资成本(100000+300000-400000)×10%-10000=-10000  DrE +{Spm  
借:应收股利 30000  %%J)@k^vH  
长期股权投资-C公司 10000  f@U\2r  
贷:投资收益-股利收入 40000  vpR^G`/  
若分配的利润为500000万  ` QC  
应冲减的成本=(100000+500000-400000)×10%-10000=10000  5y]1v  
所以要继续冲减  F)P"UQ!\  
若分配的利润为200000万  |Y#KMi ~  
应冲减的成本=(100000+200000-400000)×10%-10000=-20000  j/"{tMqQp  
只能恢复10000  M, qX  
成本法与权益法的转换  m>dZ n  
权益法转为成本法  ?Ne@OMc  
成本法转为权益法(追溯调整)  za{z2# aJ  
思路:把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  \\;i  
长期股权投资-××(投资成本)  7-a[W   
长期股权投资-××(股权投资准备)  ]C.x8(2!f  
长期股权投资-××(股权投资差额)  U^jxKBq^  
长期股权投资-××(损益调整)三级科目  l(X8 cHAi  
教材P85 例19  -<rQOPH%  
A企业的会计处理  C? pi8Xg  
(1)1999年1月1日投资时  ShXk\"  
借:长期股权投资-B公司 522000  |<nS<x  
贷:银行存款 522000  jtqH3xfy  
(2)1999年宣告分派股利  ::13$g=T9s  
借:应收股利 40000  6{h+(|.(  
贷:长期股权投资-B公司 40000  9 =, ^^,q  
(3)2000年1月5日再次投资时  @oC # k<  
先追溯调整原投资的账面价值  08)X:@ w?  
99年投资时产生的股权投资差额=522000-(4500000×10%)=72000元  3V")~ m  
借:长期股权投资-B(投资成本) 522000  ua$H"(#c  
贷:银行存款 522000  8`bQ,E+2  
形成股权差额   97"dOi!Wh  
借:长期股权投资-B(股权投资差额) 72000  f:$LVpXS-  
贷:长期股权投资-B(投资成本) 72000  9o-fI@9  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  $* )??uU  
借:应收股利 40000  vfID@g`!q+  
贷:长期股权投资-B(投资成本)40000  Wtl0qug  
受资企业宣告净利润   nya-Io.  
借:长期股权投资-B(调益调整)40000  |~'D8 g:Ak  
贷:投资收益40000  emZ^d/A  
摊销股权投资差额 借:投资收益 7200  B<.XowT'  
贷:长期股权投资-B(股权投资差额)7200  Z2z"K<Z W  
投资成本=522000-40000-72000=410000  `c 3IS5  
股权投资差额=72000-7200=64800  jO'+r'2B9  
损益调整为:40000(受资企业宣告净利润)  x+~IXi>Ig  
转出的成本法下对B公司的投资为:482000  ]TTX<R ZLr  
追加投资1800000+9000=1809000  KX*Hev'K  
2000年1月5日  a }6Fj&hj  
受资者所有者权益=4500000-400000(分派的股利)+400000(净利润) =4500000   NwQexYm1_  
股权投资差额=1809000-4500000×25%=684000   q/w U7P\%  
40000(原损益调整)+410000(原投资成本)+1809000-68400=157500  EZvB#cuL-  
(4500000-400000+400000)×35%=157500  8J|pj4ce  
原股权投资差额按剩余年限摊销,新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  M1._{Jw5  
2000年享有的投资收益   *SkUkqP9z  
借:长期股权投资-B(损益调整)  +3VDapfin  
贷:投资收益-股权投资收益  x' Z<  
长期债权投资  ; n2|pC^  
债权投资的入账价值  UN`F|~@v  
面值  e2#"o{+@  
应计利息  w, 0tY=h6  
折溢价摊销  4}{S8fGk%  
相关费用  MWSx8R)PN  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  Peha{]U  
购买方  f _1#>]  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  i<D}"h|  
发行方  % '>S9Ja3  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  _]E ~ci}  
长期债权投资  W(*:8}m,p  
长期债权投资-债券投资(面值)  cvn4Q-^  
(应计利息)  Oq{&hH/'}  
(折价)  TQ&%SMCn  
(溢价)  5GK=R aV  
(相关费用)  m{={a5GD  
例:B公司03.1.1发行债券,03.1.1购买,面值100万,市价100万  db"FC3/H  
借:长期债权投资-债券投资(面值)100  R7us9qM4e  
贷:银行存款 100  _>HX Q6Hw  
例:B公司02.1.1发行债券,面值100万,票面利率12%,5年期。投资方03.1.1购买,按112万购买的  qF6YH  
借:长期债权投资-债券投资(面值)100  y(|6`  
长期债权投资-债券投资(应计利息)12  <!:,(V>F(C  
贷:银行存款 112  Ah)OyO6  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  'MKkC(]4  
很快收到→应收利息  ;VS;),h/  
例:B公司02.1.1发行债券,面值100万,票面利率12%,5年期。  U{D ?1tF  
投资方03.1.1购买,按110万购买的,03.12.31计息   i;^ e6A>  
借:长期债权投资-债券投资(应计利息) 12  M;W{A)0i1  
-债券投资(折价)2/4  k ]x64hgm  
贷:投资收益 12+2/4   oaI7j=Gp  
例:B公司02.1.1发行债券,面值100万,票面利率12%,5年期。  _1*EMq6  
投资方03.1.1购买,按110万购买的,03.12.31计息   @Z!leyam  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   eif<aG5  
长期债权投资的账面余额=100+36-1(未摊销折价)=135万 
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