[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  ^`Vt<DMT  
借：应收股利 30000  5fSDdaO  
长期股权投资-C公司 10000  C KBLM2D  
贷：投资收益-股利收入 40000  I Yj\t?,0  
若分配的利润为500000万  ;"wU+  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  2j*\n|"}{  
所以要继续冲减  4f'WF5S/}8  
若分配的利润为200000万  }mk9-7  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  'P39^rb  
只能恢复10000  bvk+i?{H  
成本法与权益法的转换  i=]IUjx<  
权益法转为成本法  v6;XxBR6  
成本法转为权益法（追溯调整）  _|x%M}O},  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  _)ZAf%f?  
长期股权投资-××（投资成本）   &(IL`%  
长期股权投资-××（股权投资准备）  /<Zy-+3  
长期股权投资-××（股权投资差额）  &X9#{:l=  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目 
[AfV+$  
教材P85 例19  (;+JM*c2N  
A企业的会计处理  r"zW=9 O=  
（1）1999年1月1日投资时  aG?'F`UQ  
借：长期股权投资-B公司 522000  b8feo'4Z   
贷：银行存款 522000  rM/*_0[`d  
（2）1999年宣告分派股利  \/. Of]YQ  
借：应收股利 40000  84cmPnaT  
贷：长期股权投资-B公司 40000  9v_gR52vh  
（3）2000年1月5日再次投资时  p%G4Js.  
先追溯调整原投资的账面价值  >/ECLP  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  yAi#Y3!::  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  w(<; $9  
贷：银行存款 522000  gXE'3  
形成股权差额   rX{QgyY&  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  T<mk98CdE  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  g*AnrQ}P  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  N|WnUlf]:  
借：应收股利 40000  Z[slN5]([  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  -P!vCf^{ t  
受资企业宣告净利润   fI t:eKHr  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  hSQP '6  
贷：投资收益40000  JwRdr8q  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  WIQt5=-  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  nZ$,Bjb
 
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  tQF7{F-}  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  NGd|7S[^+c  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  _+T;4U'p  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  7=6p  
追加投资1800000+9000＝1809000  8L|rj4z<#  
2000年1月5日  YEF%l'm(\  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   acRPKTs H  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   0/#XUX 4  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  Q{0-pHr}  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  lva]jh2  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  gOx4qxy/m|  
2000年享有的投资收益   Z8}Zhe.  
借：长期股权投资-B（损益调整）  9 %,_ G.  
贷：投资收益-股权投资收益  jcYI"f"~  
长期债权投资  {o*ziZh
 
债权投资的入账价值  Sr,ZM1J
 
面值  !-| &  
应计利息  @lc1Ipfk"  
折溢价摊销  /#G^?2oM  
相关费用  ;^=eiurv  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  X6N^<Z$  
购买方  3BKW  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益   IhJ _Yed  
发行方  ST'L \yebc  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  QtW5;A-h  
长期债权投资  ad&Mk^p  
长期债权投资-债券投资（面值）  wpb6F '  
（应计利息）  @J!)o d  
（折价）  Vj:)w<],  
（溢价）  i5(_.1X<#{  
（相关费用）  H]mY6D51"  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  1Yz1/gFj  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  __-rP  
贷：银行存款 100  ?P4`  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  9 /t}S6b{  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  $*MjNj2  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  |2 g }i\  
贷：银行存款 112  ?:lOn(0&  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  tJ&S&[}  
很快收到→应收利息  Zdr +{-  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  "sUe:F;  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   B>o#eW  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  D4c}z#}*0  
-债券投资(折价)2/4  MP w@O0QS  
贷：投资收益 12+2/4   Q5Y4@  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  RD=
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投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   )fA9,yNJ3  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   qdAz3iye  
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万