[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  *B7+rd  
借：应收股利 30000  jd9GueV*(  
长期股权投资-C公司 10000  p@H]F<  
贷：投资收益-股利收入 40000  :DP%
>H|  
若分配的利润为500000万  kG:,Ff>  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  5BvCP  
所以要继续冲减  ITj0u&H:  
若分配的利润为200000万  Mg H,"G  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  z4f\0uQ
 
只能恢复10000  6Q<^,`/T  
成本法与权益法的转换  | ,bCYK  
权益法转为成本法  gxEa?QH  
成本法转为权益法（追溯调整）  tETT\y|'  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  uJz<:/rwZ-  
长期股权投资-××（投资成本）  }`g:)gJ  
长期股权投资-××（股权投资准备）  I^iJ^Z]vx  
长期股权投资-××（股权投资差额）  {C>.fg%t  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  VUXG%511T  
教材P85 例19  c@RMy$RTF  
A企业的会计处理  x{Y}1+Y4  
（1）1999年1月1日投资时  *')g}2iB  
借：长期股权投资-B公司 522000  rn^7B-V  
贷：银行存款 522000  +I$c+WfU  
（2）1999年宣告分派股利  1O bxQ_x  
借：应收股利 40000  vn"2"hPF|  
贷：长期股权投资-B公司 40000  )clSW  
（3）2000年1月5日再次投资时  l[=7<F  
先追溯调整原投资的账面价值  G}aw{Vbg_  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  tlw$/tMa  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  3$Ew55  
贷：银行存款 522000  6QsH?!bu  
形成股权差额   Mq-QWx"P  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  Zh
 qrN]x  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  M17oAVN7D  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  Z$R6'EUb1  
借：应收股利 40000  s`* 'JM<  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  V5y8VT=
I  
受资企业宣告净利润   ;SAurG$  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  jEj#
|w  
贷：投资收益40000  Fw!wSzsk3  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  +TW9BU'a^  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  QFOmnbJg  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  7;dTQ.%n  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  r j qX|  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  9] /xAsD  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  kCkSu-  
追加投资1800000+9000＝1809000  $mvcqn;  
2000年1月5日  (vm&&a@  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   @xKLRw  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   |
FZ)5  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  &jCT-dj  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  UW7*,Bq  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  h&eu}
aF  
2000年享有的投资收益   "dfq
  
借：长期股权投资-B（损益调整）  |4uH  
贷：投资收益-股权投资收益  )(~s-x^\z@  
长期债权投资  sBP.P7u  
债权投资的入账价值  12 HBq8o  
面值  ~_WsjD0O  
应计利息  ] H8CVue  
折溢价摊销  NpV#zzE  
相关费用  85; BS'  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  }:u" ?v=|j  
购买方  O9OD[VZk  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  yM$@*od  
发行方  2N_8ahc  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  `>CHE'_  
长期债权投资  VU+
`yQp  
长期债权投资-债券投资（面值）  oh+Q}Fa:  
（应计利息）  T^LpoN/T  
（折价）  *yJCnoF  
（溢价）  ^lVZW8  
（相关费用）  5wM*(H^c[  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  x`8rR
;N!  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  L/Cp\|~ O  
贷：银行存款 100  .`Ey'T_  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  P7GuFn/p~2  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  n%;wQ^  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  b%`^KEvwfo  
贷：银行存款 112  &phers  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  N3?hyR<T  
很快收到→应收利息  o>rsk 6lNi  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  N ]/N}b  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   FqQqjA  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  2E~WcB  
-债券投资(折价)2/4  D<}z7W-
 
贷：投资收益 12+2/4   *0>![v  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  5WN^8`{'3  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   ,|hM`<"?  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   }*.S=M]y $  
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万