[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  |I]G=.*E  
借：应收股利 30000  ]q#"8=  
长期股权投资-C公司 10000  R74RJi&  
贷：投资收益-股利收入 40000  M;g"rpM  
若分配的利润为500000万  /.mx\_$   
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  4M$"0}O;[h  
所以要继续冲减  3DjX0Dx/l  
若分配的利润为200000万  q.hpnE~#lh  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  c8l\1ce?7  
只能恢复10000  s7`2ky()kz  
成本法与权益法的转换  G #$r)S  
权益法转为成本法  ?S)Pv53>}  
成本法转为权益法（追溯调整）  x;JC{d#  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  k:U%#r b;  
长期股权投资-××（投资成本）  @gx]3t*]I  
长期股权投资-××（股权投资准备）  UZJs!#P  
长期股权投资-××（股权投资差额）  mg3YKHNG  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  9D5v0Qi  
教材P85 例19  9$sx+=(  
A企业的会计处理  !9S!zRy@  
（1）1999年1月1日投资时  T~l Hm  
借：长期股权投资-B公司 522000  93)
1  
贷：银行存款 522000  xs)
SKG*  
（2）1999年宣告分派股利  2Zq_zvKUt  
借：应收股利 40000  ){J,Z*&  
贷：长期股权投资-B公司 40000  R,hwn2@B  
（3）2000年1月5日再次投资时  ~c,+)69"T  
先追溯调整原投资的账面价值  /u'V>=D;f  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  #FGj)pu  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  0d,&)  
贷：银行存款 522000  5'rP-z~ u  
形成股权差额   `cmzmQC  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  0#sf,
ja>  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  jjoyMg95  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  R"`<ZY6(Ou  
借：应收股利 40000  HvG~bZN
 
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  r+k~%5Ff~  
受资企业宣告净利润   Xj6?,J  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  |dqAT.  
贷：投资收益40000  yEL5U{  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  ?D@WXE0a  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  \S#![N
C  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  O3L:v{Kn  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  U)S!@2(4  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  l\bgp3.+  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  U7xQ 5lph  
追加投资1800000+9000＝1809000  dr=h;[Q'  
2000年1月5日  r[&/*~xL  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   UDgUbi^v|D  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   IDt7KJ@hc  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  Kb#
Z(C9  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  K"=I,Vr:  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  I|P#|0< 2  
2000年享有的投资收益   ,h9N,bIQg  
借：长期股权投资-B（损益调整）  *edhJUT  
贷：投资收益-股权投资收益  JW=P}h  
长期债权投资  8Dc'"3+6  
债权投资的入账价值  Z-'xJq  
面值  u`Zj~t  
应计利息  LeXk l=CC  
折溢价摊销  MM/D5g  
相关费用  )cRP6 =  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  Ei\tn`I&  
购买方  68a  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  7,D6RP(b  
发行方  X=X
 
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  zqGo7;; #  
长期债权投资  |s[k= /~"  
长期债权投资-债券投资（面值）  5cSqo{|En  
（应计利息）  ~&8 bVA= .  
（折价）  K2oyHw<mk  
（溢价）  ;fKFmY41  
（相关费用）  Ov~>* [  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  l%xjCuuhU  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  mT#ebeBaf  
贷：银行存款 100  aL0,=g%  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  Ub*O*nre  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  +m1y#|08  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  y/6%'56u
F  
贷：银行存款 112  +J(@.  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  JQ"w{O  
很快收到→应收利息  =bl6:  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  H1kxY]_/  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   `RLn)a  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  @6z]Xb
 
-债券投资(折价)2/4  U=\!`_f':  
贷：投资收益 12+2/4   <(dg^;  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  LRmH@-qP  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   Jhr3[A  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   f-l(H="e  
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万