[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  C;rG]t^%  
借：应收股利 30000  4Yjx{5QSAG  
长期股权投资-C公司 10000  N2, D:m\  
贷：投资收益-股利收入 40000  `NNf&y)y  
若分配的利润为500000万  3Rv7Qx  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  l E# m]D  
所以要继续冲减  GG6%bF  
若分配的利润为200000万  w~\%vXla  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  h{iEZ#  
只能恢复10000  &Ral+J  
成本法与权益法的转换  xi
'>mIT  
权益法转为成本法  h y-cG%f  
成本法转为权益法（追溯调整）  ]<w:V`(  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  % 4 ~l  
长期股权投资-××（投资成本）  g"8 .}1)~r  
长期股权投资-××（股权投资准备）  SW?p?<  
长期股权投资-××（股权投资差额）  lC?Icn|o  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  DPDe>3Mi[  
教材P85 例19  15H6:_+=0  
A企业的会计处理  7v"lNP-?jU  
（1）1999年1月1日投资时  o|8`>!hF  
借：长期股权投资-B公司 522000  /!xF?OmVd  
贷：银行存款 522000  fP-|+ TyO  
（2）1999年宣告分派股利  w7kJg'X/6  
借：应收股利 40000  )mcEQ-!b  
贷：长期股权投资-B公司 40000  <,%:   
（3）2000年1月5日再次投资时  t-e5ld~a  
先追溯调整原投资的账面价值  3`V1XE.;  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  @ GDX7TPV  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  yX/";O
e  
贷：银行存款 522000  %b!-~ Y.  
形成股权差额   }=}>9DSM  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000 
h8 @  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  ,TC;{ $O5  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  30cd| S?  
借：应收股利 40000  X
a9TS"  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  iZ,YxN<R  
受资企业宣告净利润   4&^9Wklj  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  wzWbB2Mb5  
贷：投资收益40000  <fO4{k*&  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  aw $L$7b}  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  tykB.2f  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  ||B;o-  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  RMYP"  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  j -O2aL  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  b'@we0V@S  
追加投资1800000+9000＝1809000  JC;^--0(z  
2000年1月5日  -M5=r>1;  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   vwGeD|Fb5  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   J{"kw1Lu  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  8cg`7(a  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  H}0dd"  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  !sSQQo2Sv  
2000年享有的投资收益   /\d$/~BFi  
借：长期股权投资-B（损益调整）  b3 qc_  
贷：投资收益-股权投资收益  X=X\F@V:u  
长期债权投资  9l/EjF^  
债权投资的入账价值  Q[ieaL6&  
面值  q }C+tn"\  
应计利息  JcO08
n  
折溢价摊销  k!XhFWb  
相关费用  'W. Vr
4  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  6gO9 MQY  
购买方   q"  @  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  f 6=w3RS  
发行方  xl4=++pu)  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  BNGe exs@  
长期债权投资  w=b(X q+:  
长期债权投资-债券投资（面值）  S5=Udd"  
（应计利息）  t` ^Vb-  
（折价）  kUHE\
L.Y]  
（溢价）  M
~ h8Crz  
（相关费用）  ;DRTQn`m  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  2YwVU.*>  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  D vkxI<Xa  
贷：银行存款 100  @]CF&: P A  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  fp>.Owt%.  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  &x:JD1T}  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  b%(6EiUA  
贷：银行存款 112  nY?   
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  Bd0eC#UGkQ  
很快收到→应收利息  v[k5.\No  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  LX+5|u  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   e,1u  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  %Q|eiXD  
-债券投资(折价)2/4  **_&i!dtL  
贷：投资收益 12+2/4   |?m` xO  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  *tQk;'/A]  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   p QE)p  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   M+ +0zh
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长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万