[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  #v]aT ]}  
借：应收股利 30000  }F9?*2\/  
长期股权投资-C公司 10000  3hpz.ISk  
贷：投资收益-股利收入 40000  :/?R9JVI  
若分配的利润为500000万  V
3Rnr8  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  {:q9:  
所以要继续冲减  $DMu~wwfG  
若分配的利润为200000万  -V)5Tr=  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  x[h<3V"  
只能恢复10000  \6PIw-)  
成本法与权益法的转换  A_$Mt~qKi^  
权益法转为成本法  6T aT_29  
成本法转为权益法（追溯调整）  M}RFFg  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  Zm'::+tl  
长期股权投资-××（投资成本）  MLDg).5  
长期股权投资-××（股权投资准备）  pJ@DHj2@  
长期股权投资-××（股权投资差额）  k?*DBXJv  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  MyS7AL   
教材P85 例19  ur_" m+  
A企业的会计处理  p9bxhnn|  
（1）1999年1月1日投资时  \|4MU"
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借：长期股权投资-B公司 522000  X0J]6|du.  
贷：银行存款 522000  YuZ   
（2）1999年宣告分派股利  [,V92-s;N  
借：应收股利 40000  0}3'h#33=  
贷：长期股权投资-B公司 40000  "r(pK@h  
（3）2000年1月5日再次投资时  Yka yT0!  
先追溯调整原投资的账面价值  -O q=J;  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  Jd_1>p  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  x)Om[jZE  
贷：银行存款 522000  LFry?HO,D  
形成股权差额   F1]PYx$X  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  _1bd)L&dF  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  Woy [V  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  ?^A:~"~  
借：应收股利 40000  aLo>Yi  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  WYd,tGz  
受资企业宣告净利润  
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借：长期股权投资-B（调益调整）40000  >]N0w  
贷：投资收益40000  i: uA&9  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  r}M4()9L  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  gKH"f%lK  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  %3B>1h9N  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  * j;r|P;g  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  \:^n-D*fX  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  Y:Tt$EQ  
追加投资1800000+9000＝1809000  ~2qG"1[\  
2000年1月5日  _ r)hr7
 
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   aD`e]K ^L  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   ?26[%%  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  l.'E\3Bo  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  'F<e)D?  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  }U1{&4Ph  
2000年享有的投资收益   ATkqzE`;  
借：长期股权投资-B（损益调整）  V0&QEul  
贷：投资收益-股权投资收益  t|XC4:/>T  
长期债权投资  S~9kp?kR$  
债权投资的入账价值  |?b"my$g$  
面值  g5HqU2  
应计利息  fmyS# 6"  
折溢价摊销  ]$*_2V3VA$  
相关费用  ~}l,H:jk@  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  aQuy*\$$  
购买方  LOo#  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  yc}t(*A5  
发行方  *wx^mB9  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  ,;& PKY  
长期债权投资  jpS#'h  
长期债权投资-债券投资（面值）  &BR?;LD  
（应计利息）  akoKx)(<  
（折价）  "qp_*Y  
（溢价）  <GR
:5pJ%  
（相关费用）  L(rjjkH  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  P"VLGa  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  +\m!#CSA  
贷：银行存款 100  :G)x+0u  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  %'< qhGJ  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  =l_"M  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  ,4$J|^T&  
贷：银行存款 112  HAdm,   
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  >b
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很快收到→应收利息  QrA+W\=_`y  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  $dUN+9  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   c9k,Dc  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  . 2Q/D?a  
-债券投资(折价)2/4  >,1LBM|0u  
贷：投资收益 12+2/4   Q:=/d$*xd  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  0\;a:E.c  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   0:S)2"I58p  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   arr cHf4O  
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万