[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  Jh6 z5xUV  
借：应收股利 30000  q_GO;-b{  
长期股权投资-C公司 10000  f:!b0j  
贷：投资收益-股利收入 40000  B=,j$uH   
若分配的利润为500000万  $z":E(oy  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  *D_pFS^l  
所以要继续冲减  /W @k:  
若分配的利润为200000万  &>KZ4%&?  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  \-2O&v'}  
只能恢复10000  t:N3k ;k  
成本法与权益法的转换  PDQ\N
D  
权益法转为成本法  IMF9eS{
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成本法转为权益法（追溯调整）  j56Dt_  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  u Jg|  
长期股权投资-××（投资成本）  ky^u.+cZ  
长期股权投资-××（股权投资准备）  Mu>WS)1lS  
长期股权投资-××（股权投资差额）  l`M7a9*U  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  N Dg*8i  
教材P85 例19  Q!&@aKl  
A企业的会计处理  ' Akt5q  
（1）1999年1月1日投资时  aplOo[  
借：长期股权投资-B公司 522000  6+Bccqn|  
贷：银行存款 522000  5m(V(@a3  
（2）1999年宣告分派股利  ?A\[EI^  
借：应收股利 40000  V+yyy-/  
贷：长期股权投资-B公司 40000  :"utFBO  
（3）2000年1月5日再次投资时  t (sQw '>  
先追溯调整原投资的账面价值  LNU#NJ^Axt  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  Z'ZN^j{  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  YYzl"<)c  
贷：银行存款 522000  {Bd 0  
形成股权差额   jykY8;4  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  So^;5tG  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  E5EA
k6  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  017(I:V?(:  
借：应收股利 40000  kNnI$(H"H  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  `&rt>Bk /  
受资企业宣告净利润   x*}*0).  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  }@'Zt6+tS  
贷：投资收益40000  Qjl.O HO  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  'nR'o /!  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  IBY(wx[5S  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  J<'7z%2w  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  \A'tV/YAd  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  dEuts*@Q  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  bf2B  
追加投资1800000+9000＝1809000  yo=0Ov  
2000年1月5日  CPj8`kl  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   ^vQ,t*Uj=  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   i[\`] C{gf  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  sERm+x<  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  q%H#04Yh  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  }wkZ\q[  
2000年享有的投资收益   Lao
lAqU  
借：长期股权投资-B（损益调整）  c|,6(4j>$  
贷：投资收益-股权投资收益  OU /=wpt  
长期债权投资  sBuOKT/j  
债权投资的入账价值  v[UrOT:  
面值  ' 9R.$,N  
应计利息  WU" Lu  
折溢价摊销  BIM!4MHLA  
相关费用  TTSyDl  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  / ~\ I  
购买方  ),u)#`.l G  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  <hA1[S}  
发行方  zP(UaSXz/  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  0zCmU)ng  
长期债权投资  5?{ytNCY  
长期债权投资-债券投资（面值）  #@cOyxUt  
（应计利息）  n(}zq  
（折价）  lz-t+LD@ST  
（溢价）  {"x>ewAf  
（相关费用）  rbEUq.Yk]~  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  Ld?-Ik~fF>  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  P nxxW?  
贷：银行存款 100  S#9EBw7  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  x%WL!Lo  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  %9qG|A,cA  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  C72! ::o  
贷：银行存款 112  d>f.p"B.gj  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  Q-qM"8I  
很快收到→应收利息  !pMp n%r<]  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  2Kg+SLU[~  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   NPFrn[M$  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  6hvmp  
-债券投资(折价)2/4  U~)i&":sN  
贷：投资收益 12+2/4   0';U3:=i,  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  0<{zW%w  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   qyx  '  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   c2aW4TX2  
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万