[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  I "~.p='  
借：应收股利 30000  =I)43ahd  
长期股权投资-C公司 10000  qq]Iy=  
贷：投资收益-股利收入 40000  >3Q|k{97  
若分配的利润为500000万  zdd-n[%@V  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  [n Ps  
所以要继续冲减  AyOibnoZ2E  
若分配的利润为200000万  $2L6:&.P,  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  ~IS8DW$;  
只能恢复10000  F!wz{i6\h  
成本法与权益法的转换  E3]WRF;l  
权益法转为成本法  $[n:IDa*@1  
成本法转为权益法（追溯调整）  C5,fX-2Q  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  R ]iV ;j|  
长期股权投资-××（投资成本）  Wi'}d6c  
长期股权投资-××（股权投资准备）  yi>AogQ,  
长期股权投资-××（股权投资差额）  ;ryNfP%  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  (Y@T5-!D  
教材P85 例19  %dFJ'[jDL  
A企业的会计处理  4n@lrcq(  
（1）1999年1月1日投资时  hN &?x5aC>  
借：长期股权投资-B公司 522000  }: HG)V  
贷：银行存款 522000  cN8Fn4g
q  
（2）1999年宣告分派股利  ;54NQB3L  
借：应收股利 40000  U5OX.0  
贷：长期股权投资-B公司 40000  pB
8D  
（3）2000年1月5日再次投资时  Mm
R6V#@:  
先追溯调整原投资的账面价值  D5D *$IC  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  0!_?\)X  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  ,0.kg  
贷：银行存款 522000  zqo0P~  
形成股权差额   yXJ25Axb  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  7RL J  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  Jf
IXv  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  8b)WOr6n  
借：应收股利 40000  .qO4ceW2-~  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  9Yv:6@.F  
受资企业宣告净利润   {E :`  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  *;Mi/^pzK  
贷：投资收益40000  >|E]
??v  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  3k`Q]O=OU  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  $`E?=L`$  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  dm4Q'u
 
股权投资差额＝72000-7200＝64800  gwRB6m$  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  , ~O>8VbF  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  K)7T]z`  
追加投资1800000+9000＝1809000  jtP*C_Scv/  
2000年1月5日  (?7=,A7^  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   iZ-R%-}B  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   o$sD9x
x  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  &*=!B9OBI  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  h*k V@Dc  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  I)Xf4FS@  
2000年享有的投资收益   =9GALoGL  
借：长期股权投资-B（损益调整）  %^IQ<  
贷：投资收益-股权投资收益  S\g9@g.  
长期债权投资  olE(#}7V  
债权投资的入账价值  $3^M-w  
面值  <+oh\y16  
应计利息  H9/!oI1P?  
折溢价摊销  p"ZvA^d\  
相关费用  -G~]e6:zD  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  hv|a8=U!R  
购买方  ""0Y^M2I  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  ]#)(D- i  
发行方  ^l!SIu  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  }qn>#ETi  
长期债权投资  ,t9EL 21  
长期债权投资-债券投资（面值）  fp' '+R[  
（应计利息）  hCcI]#S&  
（折价）  gyw=1q+  
（溢价）  *#T: _  
（相关费用）  .\R9tt}  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  R| ?Q&F_$  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  $0_K&_5w~  
贷：银行存款 100  (,U|H`  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  6]brL.eGj  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  2/&=:,"t,B  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  # )y`Zz{h  
贷：银行存款 112  K%v:giN$l`  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  \,Y .5?  
很快收到→应收利息  ^k=<+*9  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  v  -}f P  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   Nw*<e ]uD  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  .l1
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-债券投资(折价)2/4  3W?7hh  
贷：投资收益 12+2/4   LZV-E=`  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  XV]N}~h o`  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   ,*|Q=  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   |[?O tv  
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万