[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  3t`P@n
L0;  
借：应收股利 30000  pwO>h>ik  
长期股权投资-C公司 10000  <p}R~zk  
贷：投资收益-股利收入 40000  ;>506jZ  
若分配的利润为500000万  dI*pDDq#  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  \[BK1J P  
所以要继续冲减 

-#0qV:D  
若分配的利润为200000万  QZ4v/
Ou  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  s4G|_==  
只能恢复10000  uG?_< mun  
成本法与权益法的转换  p%iGc<vHX  
权益法转为成本法  r^h4z`:L  
成本法转为权益法（追溯调整）  A54N\x,  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  y]2qd35u_A  
长期股权投资-××（投资成本）  &yGaCq;0  
长期股权投资-××（股权投资准备）  8j Mk )-  
长期股权投资-××（股权投资差额）  WxW7qt  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  U3 */v4/  
教材P85 例19  ,RE\$~`w  
A企业的会计处理  d1T,eJ}  
（1）1999年1月1日投资时  k xP-,MD  
借：长期股权投资-B公司 522000  HqI t74+  
贷：银行存款 522000  7]^M>#  
（2）1999年宣告分派股利  Acnl^x7Y1  
借：应收股利 40000  x6(~;J  
贷：长期股权投资-B公司 40000  I{ HN67O  
（3）2000年1月5日再次投资时  ,pqGX3  
先追溯调整原投资的账面价值  nFE4qm  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  c#a@n 4  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  6726ac{xz  
贷：银行存款 522000  S7=Bd[4  
形成股权差额   i\1TOP|h  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  k:*S&$S!E  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  W"):-Wq  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  AP [|Ta  
借：应收股利 40000  &L#UGp$,  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  e& 7JpT  
受资企业宣告净利润   UjaK&K+M?  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  '#s05hr  
贷：投资收益40000  Uh7v@YMC  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  &F\?  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  e"/;7:J5\  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  0QPH}Vi5}  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  S M!Txe#  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  N*%@  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  9&upujVS  
追加投资1800000+9000＝1809000  n.wF&f'D]  
2000年1月5日  m0LTx\w!  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   q2. XoCf  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   SfgU`eF%B  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  M(jgd  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  ELBa}h;  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  P/xKnm~  
2000年享有的投资收益   '6Ay&A3N]  
借：长期股权投资-B（损益调整）  >wb'QzF:  
贷：投资收益-股权投资收益  " Om[~-31  
长期债权投资  i-bJS6  
债权投资的入账价值  MxSM@3v(  
面值  Q i_>
Mg`x  
应计利息  /3eKN  
折溢价摊销   $rz=6h  
相关费用  (Q%'N3gk  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  b'J'F;zh>  
购买方  D@.tkzU@E  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  H,+I2tEs  
发行方   yyv8gH  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  D<8 HZ%o  
长期债权投资  _cy2z  
长期债权投资-债券投资（面值）  ~vXa
qCX  
（应计利息）  qtiz a~u  
（折价）  R& |mdY8  
（溢价）  '3TW [!m  
（相关费用）  vr0WS 3  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  v3}L`dyh3  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  NG  
贷：银行存款 100  0@G")L Ue0  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  {Z3dF)>  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  q6_u@:3u  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  5WC+guK7  
贷：银行存款 112  g)s{IAVx  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  Q2zjZC*'%  
很快收到→应收利息  @fs`=lL/  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  Y^ kXSU  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息    Np'2}6P  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  *g y{]  
-债券投资(折价)2/4  wNQ*t-K  
贷：投资收益 12+2/4   S:TgFt0  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  w=LP"bqlI  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   bHg,1y)UC  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   0KMctPT]p  
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万