[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  ,rX!V=Z5  
借：应收股利 30000  (Z`Y   
长期股权投资-C公司 10000  $ HUCp9  
贷：投资收益-股利收入 40000  =:a3cr~  
若分配的利润为500000万  <j,7Z>Rk\x  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  %8{' XJ!  
所以要继续冲减  TR)'I  
若分配的利润为200000万  c1n? @L  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  O4$: xjs  
只能恢复10000  m5d;lrk@&/  
成本法与权益法的转换  )XO2DY1/&  
权益法转为成本法  8%nTDSp&t  
成本法转为权益法（追溯调整）  wp*;F#:G  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  s 6hj[^O  
长期股权投资-××（投资成本）  UhEJznfi  
长期股权投资-××（股权投资准备）  G0*$&G0nb  
长期股权投资-××（股权投资差额）  CtSAo\F  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  t9P` nfY  
教材P85 例19  $k!@e M/R  
A企业的会计处理  U c9Uj  
（1）1999年1月1日投资时  .2Rh_ful  
借：长期股权投资-B公司 522000  TD3R/NP  
贷：银行存款 522000  H uE*jQ  
（2）1999年宣告分派股利  i!,>3  
借：应收股利 40000  *Li;:b"t  
贷：长期股权投资-B公司 40000  $V\xN(Ed  
（3）2000年1月5日再次投资时  lXz<jt@5  
先追溯调整原投资的账面价值  z1]RwbA?1  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  !EKF^n6  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  F`?p Z  
贷：银行存款 522000  yr;oq(&N  
形成股权差额  
@ObsW !g  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  Y,&)%Eo <  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  TUk1h\.q  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  E|^a7-}|  
借：应收股利 40000  #4" 
\\  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  D@j `'&G  
受资企业宣告净利润   Y@.:U*  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  St(7@)gvY  
贷：投资收益40000  \{~x<<qFd  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  }D|"$*  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  ^AEg?[q  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  PqP)<d'/  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  >)VrbPRuA  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  8Ipyr%l  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  f8uVk|a  
追加投资1800000+9000＝1809000  wPG3Ap8L  
2000年1月5日  Y}Qu-fm  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   o\2#}eie  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   Ii,L6c  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  #D}NT*w/  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  h"<r
W7z  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  %Y!lEzB5  
2000年享有的投资收益   sjzZl*GSy  
借：长期股权投资-B（损益调整）  k
'u2a  
贷：投资收益-股权投资收益  #FeM.k6  
长期债权投资  Aal yEn&>  
债权投资的入账价值  R a9/L  
面值  ?EtK/6dJZt  
应计利息  \GPWC}V\s  
折溢价摊销  CP={|]>+S  
相关费用  NVOY,g=3X  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  A).wjd(_,  
购买方  US Q{o  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  `Y'}\>.#  
发行方  9RAN$\A Ky  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  pG|DT ?  
长期债权投资  oFY'Ek;d  
长期债权投资-债券投资（面值）  EnfSVG8kB8  
（应计利息）  E7 7Au;TL  
（折价）  YgVZq\AV"  
（溢价）  ;%Z)$+Z_)<  
（相关费用）  xOEj+ %M  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  ;H}?8L  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  %7hYl'83  
贷：银行存款 100  )FgcNB1|7  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  uS<&$J
H  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  1 "4AS_Q  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  ! WQEv_G@  
贷：银行存款 112  %)]{*#N4  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  7<X_
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很快收到→应收利息  1tfm\/V}ho  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  i5:fn@&  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   t&-7AjS5  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  /J5wwQ (:  
-债券投资(折价)2/4  6LUB3;g7  
贷：投资收益 12+2/4   M|e@N  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  'S&5zwrH  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   ?n[ +0a:8E  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   NO;+:0n  
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万