[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  b<#zgf  
借：应收股利 30000  t9*e"QH  
长期股权投资-C公司 10000  }
EHL }Q  
贷：投资收益-股利收入 40000  lq]8zm<\)]  
若分配的利润为500000万  -P-8D6   
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  |uz\XK  
所以要继续冲减  @%*@Rar  
若分配的利润为200000万  EAm31v C  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  <HTz  
只能恢复10000  _Gt ;=  
成本法与权益法的转换  ,quUGS  
权益法转为成本法  @Q{:m)\  
成本法转为权益法（追溯调整）   )*6  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  ]q4LNo  
长期股权投资-××（投资成本）  T-GvPl9ZJw  
长期股权投资-××（股权投资准备）  _ W#Km  
长期股权投资-××（股权投资差额）  n@h$V\&\iM  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  M #0v# {o  
教材P85 例19  {06ClI  
A企业的会计处理  ( xzruI5P  
（1）1999年1月1日投资时  Zn40NKYc  
借：长期股权投资-B公司 522000  }.U(Gxu$  
贷：银行存款 522000  tJQZRZViu  
（2）1999年宣告分派股利  \}9)`
1D
 
借：应收股利 40000  F Pjc;zNA  
贷：长期股权投资-B公司 40000  #*lDKn[vO  
（3）2000年1月5日再次投资时  b ivo7_  
先追溯调整原投资的账面价值  } _];yw  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  zFipuG0
2  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  I(3~BOUn_  
贷：银行存款 522000  [+CFQf>  
形成股权差额   ;{&4jcV*  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  <0hVDk~  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  23K#9!3  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  - :Fr($^  
借：应收股利 40000  2XV|(  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  z #|Auc0  
受资企业宣告净利润   $sb@*K}:4  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  B-L@
0gH  
贷：投资收益40000  7@y}J5,  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  a #s Nd  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  w)qmq  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  Y#-c<o}f  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  vl}}h%BC  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  _Gb7n5p  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  X}h}3+V  
追加投资1800000+9000＝1809000  ;}KJ[5i-V  
2000年1月5日  qzHsqlof  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   J|o<;9dg1  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   E5|GP  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  %iYro8g!,  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  )' ,dP)b  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  z Z~t,>  
2000年享有的投资收益   ?}W#j  
借：长期股权投资-B（损益调整）  3BLHd<  
贷：投资收益-股权投资收益  =z<sx2#*  
长期债权投资  ts@e ,  
债权投资的入账价值  yDe*-N\'W  
面值  "]'W^Fg  
应计利息  tBwPB#:W  
折溢价摊销   n[v`F  
相关费用  )[&j&AI  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  EL2z&  
购买方  G%i&C)jZ  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  V1G5Kph  
发行方  9WQ'"wy AQ  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  &?y|Pn  
长期债权投资  #L*MMC"  
长期债权投资-债券投资（面值）  i1b3>H*3  
（应计利息）  K7(GdKZe  
（折价）  -%[6q  
（溢价）  lD_iIe~c  
（相关费用）  M3GFKWQI,`  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  y|9 LtQ  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  9NU-1vd~  
贷：银行存款 100  *>o@EUArN  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  z|S4\Ae  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  I3l1 _  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  la]Zk
 
贷：银行存款 112  8jLO-^X<<  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  w#bdb;  
很快收到→应收利息  }y*rO(cu7G  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  ,S, R6#3G  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   OQyZ'  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  iq8Hq)I]  
-债券投资(折价)2/4  A/j'{X!z  
贷：投资收益 12+2/4   $"=0{H.?  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  ZQ_~ L!ot  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   j{/wG::  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   5hAs/i9_  
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万