[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  r%UsUj  
借：应收股利 30000  o%sx(g=q6  
长期股权投资-C公司 10000  ^M~Z_CQL2  
贷：投资收益-股利收入 40000  8D6rShx =  
若分配的利润为500000万  nX|]JW  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  u;3wg `e  
所以要继续冲减  &^1{x`Qo=  
若分配的利润为200000万  ~zph,bk  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  EaU
O
>S  
只能恢复10000  ds;c\x  
成本法与权益法的转换  cPbAR'  
权益法转为成本法  QP:|D_k  
成本法转为权益法（追溯调整）  s{dgUX  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  O"V;o
tlC  
长期股权投资-××（投资成本）  o#9Q   
长期股权投资-××（股权投资准备）  "#G`F  
长期股权投资-××（股权投资差额）  bK#S
xV  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  M" R=;n  
教材P85 例19  r%412#  
A企业的会计处理  `|WEz
W~  
（1）1999年1月1日投资时  Q7@oAeNd  
借：长期股权投资-B公司 522000  L5 Q^cY]p  
贷：银行存款 522000  X(JE]6_  
（2）1999年宣告分派股利  W\5PsGUsv  
借：应收股利 40000  Z,1b$:+  
贷：长期股权投资-B公司 40000  y ]D[JX[  
（3）2000年1月5日再次投资时  7-A/2/G<  
先追溯调整原投资的账面价值  s|\ \"3  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  X<mlaXwrA  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  ?'RB
'o~  
贷：银行存款 522000  vtF|:
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形成股权差额   }BI|M_q.1~  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  "X,*VQl:  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  FW)VyVFmk  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  b!oj3|9  
借：应收股利 40000  4~i?xo=;v  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  yZQcxg%  
受资企业宣告净利润   Y1R?,5  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  8e32NJ^k~  
贷：投资收益40000  +=K =B  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  3nnoXc'  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  DPr~DO`b  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  SW)jDy  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  G.3yuok9
 
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  ],s{%a5wC  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  #7['M;_  
追加投资1800000+9000＝1809000  / }Pj^^6A<  
2000年1月5日  c<,R,DR  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   %ty`Oa2  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   \![ p-mW{  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  53WCF[  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  N;gY5;0m  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  o[)*Y`xq<w  
2000年享有的投资收益   >!Dp'6
 
借：长期股权投资-B（损益调整）  pGd@%/]AO  
贷：投资收益-股权投资收益  2p~}<B  
长期债权投资  
>R}G  
债权投资的入账价值  mgMa)yc!dp  
面值  L%jIU<?Z7  
应计利息  ZI.Czzx\=  
折溢价摊销  L7]o^p{g}Q  
相关费用  <$??Z;6  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  K[ yP{01  
购买方  8]D0)  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  gI!d*]{BP  
发行方  >&ENrvaJ  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  ;Z); k`j  
长期债权投资  V1haAP[#  
长期债权投资-债券投资（面值）  u|LDN*#DW  
（应计利息）  Zc'^iDAY  
（折价）   |A\o  
（溢价）  _L +j6N.h1  
（相关费用）  zx5#eMD  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  -Fq`#"  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  \ q\"=  
贷：银行存款 100  1,P\
dGmu  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  }U'  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  [&g"Z"  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  05:?5M4};  
贷：银行存款 112  #\ uB!;Q  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  [bw1!X3  
很快收到→应收利息  (&Rql7](8  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  Lt ^*L%x  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   `<{LW>Lb  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  P=PeWX*L<Z  
-债券投资(折价)2/4  <HtGp6q  
贷：投资收益 12+2/4   ..zX  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  .yDGwLry  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   C^;>HAK |F  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   D5!#c-Y-  
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万