[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  hW,GsJ,  
借：应收股利 30000  )P1NX"A  
长期股权投资-C公司 10000  D622:Y886  
贷：投资收益-股利收入 40000  e /
XOmv  
若分配的利润为500000万  ICoZ<;p  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  T5~Qfl?Y  
所以要继续冲减  -'W:P'BG  
若分配的利润为200000万  j@JY-^~K5  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  ~R|fdD/%  
只能恢复10000  ,^xsdqpe  
成本法与权益法的转换  K6<1&  
权益法转为成本法  IsL=DV/  
成本法转为权益法（追溯调整）  kGq<Zmy|  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  etW-gbr  
长期股权投资-××（投资成本）  0g#?'sD  
长期股权投资-××（股权投资准备）  RAyR&p  
长期股权投资-××（股权投资差额）  7Ph+Vs+h  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  e ]>{
?Z  
教材P85 例19  (K"t</]  
A企业的会计处理  Q[O U`
  
（1）1999年1月1日投资时  HSl$ U0  
借：长期股权投资-B公司 522000  `0ju=FP'u5  
贷：银行存款 522000  /|e"0
;{  
（2）1999年宣告分派股利  /=OSGIJzm  
借：应收股利 40000  of<>M4/g4y  
贷：长期股权投资-B公司 40000  nfvs"B;  
（3）2000年1月5日再次投资时  ,KibP_<%&P  
先追溯调整原投资的账面价值  uP ?gGo  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  cmh/a~vYaY  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  [TV"mA  
贷：银行存款 522000  EVmE{XlD;  
形成股权差额   Df/f&;`  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  1/qiE{NW  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  &4MVk3SLx#  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本   K[TMTn  
借：应收股利 40000  =09j1:''<d  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  OEGAwP?F  
受资企业宣告净利润   d0Kg,HB   
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  Mz{ Rh+gS  
贷：投资收益40000  ")M.p_b[Z=  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  !r!Mq~X<=  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  I0jEhg%JZ  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  zZh`go02E  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  1y8:tri>N  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  IO_H%/v"jC  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  ow`c B  
追加投资1800000+9000＝1809000  GrQAho  
2000年1月5日  Y.*lO  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   1@qb.9wZ6  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   fW}H##b  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  v <Ze$^e&  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  TuCOoz@d  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  s9GPDfZ  
2000年享有的投资收益   cwC,VYVl  
借：长期股权投资-B（损益调整）  Q}.y"|^  
贷：投资收益-股权投资收益  K6oXnz}  
长期债权投资  x!.VWGtb  
债权投资的入账价值  Z/RUrYeb  
面值  n_ez6{  
应计利息  K :q-[\G  
折溢价摊销  `y6l^
e
p  
相关费用  !<6wrOMaO  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  'IW+
"o  
购买方  ;^8^L'7cr  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  # nYGKZ  
发行方  Y@\5gZ&T  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  Tk2kis(n  
长期债权投资  A07P$3>/W  
长期债权投资-债券投资（面值）  X9gC2iSs]  
（应计利息）  fY"28#  
（折价）  E;d 5$  
（溢价）  |uZ=S]V@  
（相关费用）  ?Ru`ma\;  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  i:8^:(i  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  TgB;R5  
贷：银行存款 100  835Upj>  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  8k`z
MT  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  6uXYZ.A
  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  )Z%+~n3o'  
贷：银行存款 112  dGteYt
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到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  rlIEch^wZ  
很快收到→应收利息  U?lu@5 ^Z  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  q5W'P>  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   1;gSf.naG  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  #Fd([Zx#.  
-债券投资(折价)2/4  Z= c@Gd  
贷：投资收益 12+2/4   QPcB_wUqu  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  FVmg&[ .  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息    ck~xj0  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   `j<tI6[e  
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万