[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  Z{xm(^'i  
借：应收股利 30000  fI;6!M#  
长期股权投资-C公司 10000  6MvjNbQ  
贷：投资收益-股利收入 40000  ,IF3VE&r  
若分配的利润为500000万  <Qu]m.z[  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  vdAaqM6D  
所以要继续冲减  @~hiL(IR'  
若分配的利润为200000万  e<6fe-g9;  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  R$k4}p  
只能恢复10000  gUwg\>UC  
成本法与权益法的转换  wP8Wx~Q=  
权益法转为成本法  d}j%.JJK  
成本法转为权益法（追溯调整）  aFGEHZJQ  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  pZUckQ  
长期股权投资-××（投资成本）  zBtlkBPu  
长期股权投资-××（股权投资准备）  2'Cwx-_ G`  
长期股权投资-××（股权投资差额）  d5T M_C  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  FY+0r67]  
教材P85 例19  "MQy>mD6  
A企业的会计处理  \]dx;,T  
（1）1999年1月1日投资时  G?)NDRM  
借：长期股权投资-B公司 522000  -b"mx"'?  
贷：银行存款 522000  luRtuXn[8  
（2）1999年宣告分派股利  @(M-ZO!D  
借：应收股利 40000  AE? 0UVI  
贷：长期股权投资-B公司 40000  ]Qm$S5tU  
（3）2000年1月5日再次投资时  0Am&:kX't  
先追溯调整原投资的账面价值  4<[,"<G~3  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  u:JD  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  _ dEc? R}  
贷：银行存款 522000  E j`  
形成股权差额   ZmeSm& hQ_  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  L"{qF<@V7&  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  Evu`e=LaG  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  2%P{fJbwd  
借：应收股利 40000  yIy'"BCxM  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000   B C*62m  
受资企业宣告净利润   ea[v
zD]  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  
"TEF  
贷：投资收益40000  "`HkAW4GZa  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  Ey96XJV  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  /}A"F[5  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  m_YXTwwx  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  UtPFkase  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  >L[n4x\  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  d1]CN6 7{G  
追加投资1800000+9000＝1809000  p_%dH  
2000年1月5日  )tYu3*'  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   )N$T&  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   (:Di/{i&r5  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  /2z, ?,jL  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  0x BO5[w,Y  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  Y\s
 ge  
2000年享有的投资收益   8'XAZSd(  
借：长期股权投资-B（损益调整）  8LuM eGs  
贷：投资收益-股权投资收益  JC 6?*R  
长期债权投资  "?9rJx$  
债权投资的入账价值  )1?#q[ x  
面值  W D8  
应计利息  D2}N6i  
折溢价摊销  )&/ecx"
2Q  
相关费用  N)yCGo  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  iWu  
购买方  !UHWCJ< <w  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  >u?m Bx
 
发行方 
bmCp:
6  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  (|O9L s7N  
长期债权投资  |ppG*ee  
长期债权投资-债券投资（面值）  NJ]AxFG  
（应计利息）  @vyq?H$U;N  
（折价）  7 pPaHX8  
（溢价）  o6bT.{8\  
（相关费用）  EKu%I~eM  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  7b8+"5~  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  <|-da&7
 
贷：银行存款 100  |WP}y-Au
 
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  Q Ev7k  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  s#Ayl]8r  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  w?#s)z4}g  
贷：银行存款 112  P;8nC:zL  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  L(RI4d  
很快收到→应收利息  Ww=^P{q\  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  r=}v` R&  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   '[WVP=M<XV  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  ^(F@#zN}  
-债券投资(折价)2/4  '`s+e#rs4{  
贷：投资收益 12+2/4   [&(~{#} M:  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  i0}f@pCB?X  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   l+nT$IPF  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   Cer&VMrQK  
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万