[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  =)*JbwQ   
借：应收股利 30000  I+~bCcgPi  
长期股权投资-C公司 10000  DB~MYOX~  
贷：投资收益-股利收入 40000  H/`G  
若分配的利润为500000万  1MV
@5j  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  K7Gm-=%  
所以要继续冲减  P}l#VJWp  
若分配的利润为200000万  doH2R@  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  Aqu]9M~  
只能恢复10000  5H*>  
成本法与权益法的转换  3SFg#  
权益法转为成本法  L~ 2q1  
成本法转为权益法（追溯调整）  5& *zY)UL  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  4Cd#sQ  
长期股权投资-××（投资成本）  |!xpYT:  
长期股权投资-××（股权投资准备）  3&9zGy{V+  
长期股权投资-××（股权投资差额）  ?} X}#  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  1 KB7yG-#6  
教材P85 例19  $`v+4]  
A企业的会计处理  8 ?" Ze(  
（1）1999年1月1日投资时  h"8QeX:((  
借：长期股权投资-B公司 522000  )7w@E$l"  
贷：银行存款 522000  hb<k]-'!  
（2）1999年宣告分派股利  ig$jKou F  
借：应收股利 40000  JaFUcpZk$  
贷：长期股权投资-B公司 40000  KK$ a;/  
（3）2000年1月5日再次投资时  *;P2+cE>H3  
先追溯调整原投资的账面价值  wI>h%y-%!  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  [9HYO  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  =%L@WVbM  
贷：银行存款 522000  z{' 6f@]  
形成股权差额   K9*IA@xL  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  J[6VBM.Y  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  c"qPTjY  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  cyHU\!Z*Zq  
借：应收股利 40000  U$%|0@`~  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  (M8hy4Ex  
受资企业宣告净利润   Ysl9f1>%  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  -)6;0  
贷：投资收益40000  -_HRqw,Z0  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  :Dj#VN  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  *.3y2m,bZ  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  ,m:6qdN  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  egWx9xX  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  C rfRLsN]  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  `1q|F9D  
追加投资1800000+9000＝1809000  E#a
ZvE  
2000年1月5日  sNf +lga0  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   F: ,#?  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   )6 k1 P  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  %}ixgs7*c0  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  Pr2;Kp  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  'mUI-1GkT  
2000年享有的投资收益   S QSA%B$<  
借：长期股权投资-B（损益调整）  ([tG y  
贷：投资收益-股权投资收益  E$R_rX4x  
长期债权投资  DUhT>,~]  
债权投资的入账价值  _6LH"o3  
面值  &8afl"_~  
应计利息  oz uIwzi7N  
折溢价摊销   VmYBa(  
相关费用  (s;zRb!4L  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  9GE]<v,_[  
购买方  Op90 NZI#K  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  HGb.656r  
发行方  :cb[M5c  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  Ym`1 <2mq\  
长期债权投资  }|,EU!nDi  
长期债权投资-债券投资（面值）  7g8B'ex J  
（应计利息）  .c03}RTC^  
（折价）  ^7<[}u;qF  
（溢价）  Uqr
{,-]5v  
（相关费用）  x.o3iN[=  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  MorW\7-}  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  t+J)dr  
贷：银行存款 100  L*v93;|s  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  TRo4I{L6S  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  |w4(rs-  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  ^ISQ{M#_  
贷：银行存款 112  =:
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e  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  L/5z!  
很快收到→应收利息  m qpd  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  p#z;cjfSt  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   }pt-q[s>  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  T6;>O`B.r  
-债券投资(折价)2/4  _En]@xK3&  
贷：投资收益 12+2/4   hg{ &Y(J!U  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  XA?WUR[e  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   &
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计算04.12.31长期债权投资的账面余额   EtJD'&  
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万