[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  v5U\E`)s  
借：应收股利 30000  47s <xQy  
长期股权投资-C公司 10000  1ipfv-hb6  
贷：投资收益-股利收入 40000  P]A>"-k  
若分配的利润为500000万  /* J}7  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  7(B|NYq  
所以要继续冲减  ZaQgSE>Y  
若分配的利润为200000万  Z_{`$nW  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  z+5l:f  
只能恢复10000  <H3njv  
成本法与权益法的转换  qB-9
&X  
权益法转为成本法  vKYdYa\  
成本法转为权益法（追溯调整）  [|PVq#(  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  37'@,*m`  
长期股权投资-××（投资成本）  N|pjGgI  
长期股权投资-××（股权投资准备）  |5 |^[v   
长期股权投资-××（股权投资差额）  Eyu]0+  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  W,~s0a!  
教材P85 例19  MJ sz  
A企业的会计处理  p? S: J`q  
（1）1999年1月1日投资时  >&V?1!N"  
借：长期股权投资-B公司 522000  F;p>bw  
贷：银行存款 522000  e _\]Q-  
（2）1999年宣告分派股利  S'~Zlv3`  
借：应收股利 40000  2*:lFvwP  
贷：长期股权投资-B公司 40000  ncS.~F
 
（3）2000年1月5日再次投资时  't".~H_V  
先追溯调整原投资的账面价值  tpw0j CVu  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  cn1CM'Ru  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  3In` !@EJ  
贷：银行存款 522000  W!B4~L  
形成股权差额   Am=D kkP%  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  {H OvJ`tM  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  [9S\3&yoh  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  .`4N#EjP  
借：应收股利 40000  +tFm DDx=  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  UBoN}iR  
受资企业宣告净利润   vaQZ1a,  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  H'68K8i0  
贷：投资收益40000  z[:UPPbW  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  J{8_4s!Xt>  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  It,m %5 Py  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  ]Cd1&  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  gIrVrAV#  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  ct='Z E  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  @a,X{ 0  
追加投资1800000+9000＝1809000  ='f<_FD  
2000年1月5日  Pe@M_ r  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   o"D`_ER  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   5fi6>>  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  !Irmc*;QE  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  oL0Q%_9hW  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  v w$VRPW  
2000年享有的投资收益   envu}4wU=e  
借：长期股权投资-B（损益调整）  %jEdgD%xV  
贷：投资收益-股权投资收益  Kl.xe&t@j  
长期债权投资  zA[6rYXY  
债权投资的入账价值  cF{5[?wS  
面值  <]I[|4J 7  
应计利息  ypEcjVPD  
折溢价摊销  V~-<VM6  
相关费用  5^'PjtW6  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  v|acKux=t  
购买方  9u<4Q_I`  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  NyU~8?bp  
发行方  \eD#s  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  "'p;Udt/Qm  
长期债权投资  H?tonG.^(  
长期债权投资-债券投资（面值）  Omo1 p(y  
（应计利息）  =mV1
jGqX  
（折价）  Q`ERI5b6  
（溢价）  VgG*y#Qf$  
（相关费用）  ~5$V8yfx h  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  X~XpX7d!  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  T'.U?G  
贷：银行存款 100  J<dr x_gc  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  nW2fB8yq  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  F-Mf~+=Dn  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  %.,-dV'  
贷：银行存款 112  RE/'E?G  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  Gy0zh|me  
很快收到→应收利息  hEAt4z0P  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  }8cL+JJU  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   VD+TJ` r  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  @f442@_4  
-债券投资(折价)2/4  Ho[Kxe[c  
贷：投资收益 12+2/4   m=i8o `  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  /NFv?~</k  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   dn/0>|5OF(  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   p]=a:kd4J  
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万