[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  VwPoQ9pIS  
借：应收股利 30000  >V27#L2:J  
长期股权投资-C公司 10000  t&J A1|q  
贷：投资收益-股利收入 40000  M\{\WyeX  
若分配的利润为500000万  6uFw+Ya#  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  =&$z Nc4h  
所以要继续冲减  4_U
"M@  
若分配的利润为200000万  y#iz$lX R  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  t(uvc{K*  
只能恢复10000  Q!V:=d  
成本法与权益法的转换  62zu;p9m  
权益法转为成本法  p^<(.+P4  
成本法转为权益法（追溯调整）  $6pLsX  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  sg2%BkTI  
长期股权投资-××（投资成本）  yxp ,)os:  
长期股权投资-××（股权投资准备）  T>rmm7F  
长期股权投资-××（股权投资差额）  BOG.[?yx  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  Hcu!bOQ  
教材P85 例19  Wt cib-  
A企业的会计处理  ~nfOV*  
（1）1999年1月1日投资时  o9"?z  
借：长期股权投资-B公司 522000  bHv"
!  
贷：银行存款 522000  `Y4Kw  
（2）1999年宣告分派股利  nM2<u[{gF  
借：应收股利 40000  k)S1Zs~G  
贷：长期股权投资-B公司 40000  $KGMAg/H  
（3）2000年1月5日再次投资时  j_N<aX  
先追溯调整原投资的账面价值  9 $$uk'}w!  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  A`f"<W-m  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  6` TwP\!$/  
贷：银行存款 522000  =zK4jiM1  
形成股权差额   |zpy!X3  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  *0!p_Hco  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  In96H`  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  \\KjiT'  
借：应收股利 40000  D48e30  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  `HXv_9  
受资企业宣告净利润   /ta}12Z  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  `M6"=)twu  
贷：投资收益40000  U\?D;ABQ%  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  HC6U_d1-6  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  m]>zdP+  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  a- rR`  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  0HoHu*+FX  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  [-_{3qq<e  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  m.Zy$SDj(  
追加投资1800000+9000＝1809000  @NRN#~S,_]  
2000年1月5日  ?`Yu~a{  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   B\c_GXUw  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   y&,|+h  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  nZ(]WPIN"  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  _) x{TnK  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  :&vX0 Ce:  
2000年享有的投资收益   VRQ`-#  
借：长期股权投资-B（损益调整）  xj>P5\mW#  
贷：投资收益-股权投资收益  .b3h?R*&  
长期债权投资  Ul_Zn  
债权投资的入账价值  `5Kg[nB:  
面值  5cIZ_#  
应计利息  ITw *m3
 
折溢价摊销  M0fN[!*z  
相关费用  3&^hf^yg  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  u_^mN9h  
购买方  T:@6(_Z  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  :$b`n  
发行方  t[`LG)   
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  8>eYM  
长期债权投资  h8`On/Ur_8  
长期债权投资-债券投资（面值）  7! >0  
（应计利息）  .Q !d[vL  
（折价）  Hp=BnN  
（溢价）  j9>[^t3U  
（相关费用）  `CS\"|z  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  ]{6/6jl  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  f%o[eW#  
贷：银行存款 100  Ra|P5  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  gvuv>A}vJ  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  &>Ve4!i q  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  UXBWCo;-  
贷：银行存款 112  ,yltt+e  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  ^^"zjl*^  
很快收到→应收利息  2 ~$S @c  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  paIjXaU1Mb  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   Z|n|gxe  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  RBrb7D{  
-债券投资(折价)2/4  prj(  
贷：投资收益 12+2/4   y<FC
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例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。   U=~?ca  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   }( F:U#  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   nKm# kb  
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万