[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  U5odSR$  
借：应收股利 30000  +Ibcc8Qud  
长期股权投资-C公司 10000  sT|8a  
贷：投资收益-股利收入 40000  OT+LQ TE  
若分配的利润为500000万  Yz4Q !tL  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  2ACN5lyUS  
所以要继续冲减  &0~E+ 9b  
若分配的利润为200000万  LJ9^:U  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  $0 eyp]XC\  
只能恢复10000  `|[Q]+Mx  
成本法与权益法的转换  {U>B\D  
权益法转为成本法  kU0e;r1N  
成本法转为权益法（追溯调整）  fQM:NI?9?  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  ) m[0,  
长期股权投资-××（投资成本）  }/Pz1,/  
长期股权投资-××（股权投资准备）  6Gwk*%sb  
长期股权投资-××（股权投资差额）  7?xTJN)G  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  o/ ozX4C  
教材P85 例19  oIN!3  
A企业的会计处理  ;kDz9Va  
（1）1999年1月1日投资时  gh#9<  
借：长期股权投资-B公司 522000  JdF;*`_7*  
贷：银行存款 522000  <`}Oi5nW  
（2）1999年宣告分派股利  h${+{1](6  
借：应收股利 40000  !K'j[cA^  
贷：长期股权投资-B公司 40000  9 "7(Jq  
（3）2000年1月5日再次投资时  :2vk vLM  
先追溯调整原投资的账面价值  "k[-eFz/@M  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  "8>T  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  B/6wp^#VX  
贷：银行存款 522000  |wZcVct~  
形成股权差额   =Q>'?w>  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  A!\g!*  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  a"@k11  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  :Xqq hG  
借：应收股利 40000  (R5n
ND  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  7. `Fe g.  
受资企业宣告净利润   c 2t<WRG  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  G(" S6u  
贷：投资收益40000  ;EDc1:  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  `83s97Sa  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  fMgB!y"Em  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  DryN}EMOKD  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  t"4RGO)jh  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  `f?v_Ui-$  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  lV<2+Is  
追加投资1800000+9000＝1809000  4>x]v!d  
2000年1月5日  ?NkweT(  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   kK\G+{z?  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   GG<{n$h  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  X:PB }  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  >>22:JI`  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  Ws$
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2000年享有的投资收益   I6@98w}"  
借：长期股权投资-B（损益调整）  _$g6Mj]1z  
贷：投资收益-股权投资收益  Q$u&/g3NvL  
长期债权投资  FOz~iS\  
债权投资的入账价值  J)tk<&X  
面值  2^RWGCEv  
应计利息  <?yf<G'$  
折溢价摊销  ^C$Oht,cU  
相关费用  RrB )u?  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合   qmQ}  
购买方  ])Rs.Y{Q5  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  5yBaxw`  
发行方  zB /#[~  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  NX.%Rj*  
长期债权投资  }(tuBJ9  
长期债权投资-债券投资（面值）  %8C,9q  
（应计利息）  KT'Ebb]  
（折价）  su:~Xd  
（溢价）  k%2woHSu&  
（相关费用）  dAg<BK/  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  k+qxx5{  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  f+3ico]f@  
贷：银行存款 100  v|~&I%S7  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  wMc/Og  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  ;6+e!h'1  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  CVxqNR*DN  
贷：银行存款 112  JzuU k  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  *S _[8L"  
很快收到→应收利息  EY+/ foP  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  PH!^ww6  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   zt,Tda4Y  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  10.u  
-债券投资(折价)2/4  fyHFfPEE  
贷：投资收益 12+2/4   Z:_ wE62'  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  ;&iZ{  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   `wGP31Y.  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   Jr2x`^aNO  
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万