[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  qTK\'trgx]  
借：应收股利 30000  /]=dPb%  
长期股权投资-C公司 10000  G([8Q8B4+  
贷：投资收益-股利收入 40000  J 00<NRxj"  
若分配的利润为500000万  J8|F8dcz  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  
7.4Q  
所以要继续冲减  ]"SH pq  
若分配的利润为200000万  Ux_tHyc/  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  (17%/80-J  
只能恢复10000  D3#/*Ky  
成本法与权益法的转换  Tjo K]
]  
权益法转为成本法  }V.Wp6"S   
成本法转为权益法（追溯调整）  ns_5
|*'  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  8D[8(5  
长期股权投资-××（投资成本）  G_EU/p<Q  
长期股权投资-××（股权投资准备）  d4c-(ZRl  
长期股权投资-××（股权投资差额）  8>.l4:`  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  4^1B'>I  
教材P85 例19   V"n0"\k,  
A企业的会计处理  ajIgL<x  
（1）1999年1月1日投资时  VO ^[7Y  
借：长期股权投资-B公司 522000  @NMFurm  
贷：银行存款 522000  [;M31b3  
（2）1999年宣告分派股利  F
"O{eK0T  
借：应收股利 40000  mx@F^  
贷：长期股权投资-B公司 40000  ~2xC.DF_N  
（3）2000年1月5日再次投资时  tjZ.p.IlG  
先追溯调整原投资的账面价值  (uG.s%I  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  $Xf1|!W%a%  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  2kV[A92s  
贷：银行存款 522000  S -j<O&h~C  
形成股权差额   f sa   
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  &0*l=!:G^  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  '0g1v7Gx  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  J_tj9 +r^  
借：应收股利 40000  eCB(!Y|  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  G5W6P7-<X  
受资企业宣告净利润   ZN!OM)@:!  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  n*-t =DF  
贷：投资收益40000  b#0y-bR  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  )'8DK$.  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  "&/:"~r  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  [.DSY[!8U  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  BcaMeb-Z  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  )|`eCzCB  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  CC1\0$ /  
追加投资1800000+9000＝1809000  *OU>s;"$  
2000年1月5日  LO@.aJpp  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   <,qJ%kc  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   gwk$|aT@  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  Gv[W)+3f  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  A#~"G p  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  :+ksmyW  
2000年享有的投资收益   7kU:91zR  
借：长期股权投资-B（损益调整）  Ju$=Tn  
贷：投资收益-股权投资收益  xZjl_bJ  
长期债权投资  2SU G/-P#  
债权投资的入账价值  pq[RH-{  
面值  xB{
0lI  
应计利息  IdTeue  
折溢价摊销  "sF&WuW|  
相关费用  J{' u  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  \a+F/I$hwa  
购买方  A0.)=q  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  ty]JUvR@  
发行方  Q:Q)-|,  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  lJ@2N$w  
长期债权投资  Ggy_ Ct
u  
长期债权投资-债券投资（面值）  xP3_  
（应计利息）  nt\6o?W  
（折价）  E",s ]  
（溢价）  9 O| "Ws>{  
（相关费用）  8[(eV.  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  w
Vk2Fr(  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  u`Djle   
贷：银行存款 100  V x1C4  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  P<GY"W+rR  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  2%0zPflT  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  q@;WXHO0  
贷：银行存款 112  7k{Oae\$  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  Z"#ysC  
很快收到→应收利息  yA*~O$~Y  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  T/G1v;]  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   Z"Z&X0Oj  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  xdp!'1n."g  
-债券投资(折价)2/4  8'J>@ uW  
贷：投资收益 12+2/4   [oOZ6\?HB  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  q /EK]B  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   ?KpHvf'  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   A<^IG+Q,B7  
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万