[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  TdOWdPvYj  
借：应收股利 30000  NF.6(PG|  
长期股权投资-C公司 10000  w\;9&;;  
贷：投资收益-股利收入 40000  m~IWazj;A  
若分配的利润为500000万  }Z$G=;3#  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  v.&*z48  
所以要继续冲减  zc~xWy+  
若分配的利润为200000万  t }C ^E  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  
fB"gM2'  
只能恢复10000  l7y`$8Co  
成本法与权益法的转换  2_~XjwKE  
权益法转为成本法  ~W2&z]xD  
成本法转为权益法（追溯调整）  E/-Kd!|"  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  8GRrf2  
长期股权投资-××（投资成本）  ^* v{t?u  
长期股权投资-××（股权投资准备）  P\0%nyOG(%  
长期股权投资-××（股权投资差额）  4J2F>m40  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  JkDZl?x5  
教材P85 例19  2*DS_=6o  
A企业的会计处理  ={vtfgxl  
（1）1999年1月1日投资时  72.IhBNtT  
借：长期股权投资-B公司 522000  &fhurzzAm  
贷：银行存款 522000  Bo(l!G  
（2）1999年宣告分派股利  .vF<3p|  
借：应收股利 40000  (mr`?LI}  
贷：长期股权投资-B公司 40000  l'8TA~  
（3）2000年1月5日再次投资时  NJ!# 0[@C  
先追溯调整原投资的账面价值  4$w-A-\t  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  BjJ
gQ`X  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  [ +@<T)  
贷：银行存款 522000  K T72D  
形成股权差额   ##ea-"m8  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  CPE F,,\  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  #IA(*oM  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  fB }5,22  
借：应收股利 40000  p<['FRf"  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  Rk0rHC6[  
受资企业宣告净利润   qfe%\krN{i  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  3;gtuqwD$  
贷：投资收益40000  0|vWwZ
q  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  < l ^ Z;.  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  zQfxw?~A  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  6_><W"r:]  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  \uIC<#o"N  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  =qQQ^`^F'~  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  +~]g&Mf6o  
追加投资1800000+9000＝1809000  ?kefRev<#h  
2000年1月5日  v
@SrEmg  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   Zul32]1r  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   n\DT0E]  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  _j tS-CnO  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500   `.-C6!  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  ~[,TLg 6  
2000年享有的投资收益   @= 9y5r  
借：长期股权投资-B（损益调整）  dAt[i\S  
贷：投资收益-股权投资收益  9}_f\Bs  
长期债权投资  Db:WAjU  
债权投资的入账价值  /T'nY{  
面值  tqC#_[~7  
应计利息  >p:fWQ6  
折溢价摊销  E#]%e^  
相关费用  ^:j:;\;  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  h /Nt
92  
购买方  _/\H3  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  h2<$L  
发行方  @SB+u+mOS  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  DZZt%n8J  
长期债权投资  "VCr^'  
长期债权投资-债券投资（面值）  }H.vH  
（应计利息）  ri`|qy6! |  
（折价）  Jz b".A  
（溢价）  __npX_4%S  
（相关费用）  [RuY'  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  DR=1';63  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  g/gL G:C  
贷：银行存款 100  wUndNE   
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  rP_
)*)  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  mg]dKp  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  w5\)di  
贷：银行存款 112  s:H1v&t,<  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  + k:?;ZG  
很快收到→应收利息  X2Mj|_#u  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  u6RHn;b  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   XPKcF I=  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  N"y4#W(Z@  
-债券投资(折价)2/4  +(0eOO'\M  
贷：投资收益 12+2/4   EG6fC4rfC  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  wl9icrR>  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   GK+w1%6)  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   ^u{$$.&  
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万