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[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

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离线yoyo
 

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-14
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
冲减的投资成本(100000+300000-400000)×10%-10000=-10000  Z{xm(^'i  
借:应收股利 30000  fI;6!M#  
长期股权投资-C公司 10000  6MvjNbQ  
贷:投资收益-股利收入 40000  ,IF3VE&r  
若分配的利润为500000万  <Qu]m.z[  
应冲减的成本=(100000+500000-400000)×10%-10000=10000  vdAaqM6D  
所以要继续冲减  @~hiL(IR'  
若分配的利润为200000万  e<6fe-g9;  
应冲减的成本=(100000+200000-400000)×10%-10000=-20000  R$k4}p  
只能恢复10000  gUwg\>UC  
成本法与权益法的转换  wP8Wx~Q=  
权益法转为成本法  d}j%. JJK  
成本法转为权益法(追溯调整)  aFGEHZJQ  
思路:把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  pZUckQ  
长期股权投资-××(投资成本)  zBtlkBPu  
长期股权投资-××(股权投资准备)  2'Cwx-_ G`  
长期股权投资-××(股权投资差额)  d5T M_ C  
长期股权投资-××(损益调整)三级科目  FY+0r67]  
教材P85 例19  "MQy>mD6  
A企业的会计处理  \]dx;,T  
(1)1999年1月1日投资时  G?)NDRM  
借:长期股权投资-B公司 522000  -b"mx"'?  
贷:银行存款 522000  luRtuXn[8  
(2)1999年宣告分派股利  @(M-ZO!D  
借:应收股利 40000  AE? 0UVI  
贷:长期股权投资-B公司 40000  ]Qm$S5tU  
(3)2000年1月5日再次投资时  0Am&:kX't  
先追溯调整原投资的账面价值  4<[,"<G~3  
99年投资时产生的股权投资差额=522000-(4500000×10%)=72000元   u:JD  
借:长期股权投资-B(投资成本) 522000  _ dEc? R}  
贷:银行存款 522000  E j`  
形成股权差额   ZmeSm& hQ_  
借:长期股权投资-B(股权投资差额) 72000  L"{qF<@V7&  
贷:长期股权投资-B(投资成本) 72000  Evu`e=LaG  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  2%P{fJbwd  
借:应收股利 40000  yIy'"BCxM  
贷:长期股权投资-B(投资成本)40000   B C*62m  
受资企业宣告净利润   ea[vzD]  
借:长期股权投资-B(调益调整)40000   "TE F  
贷:投资收益40000  "`HkAW4GZa  
摊销股权投资差额 借:投资收益 7200  Ey96XJV  
贷:长期股权投资-B(股权投资差额)7200  /}A"F[5  
投资成本=522000-40000-72000=410000  m_YXTwwx  
股权投资差额=72000-7200=64800  UtPFkase  
损益调整为:40000(受资企业宣告净利润)  >L[n4x\  
转出的成本法下对B公司的投资为:482000  d1]CN6 7{G  
追加投资1800000+9000=1809000  p_%dH  
2000年1月5日  )tYu3*'  
受资者所有者权益=4500000-400000(分派的股利)+400000(净利润) =4500000   )N$T&  
股权投资差额=1809000-4500000×25%=684000   (:Di/{i&r5  
40000(原损益调整)+410000(原投资成本)+1809000-68400=157500  /2 z, ?,jL  
(4500000-400000+400000)×35%=157500  0x BO5[w,Y  
原股权投资差额按剩余年限摊销,新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  Y\s ge  
2000年享有的投资收益   8'XAZSd(  
借:长期股权投资-B(损益调整)  8LuM eGs  
贷:投资收益-股权投资收益  JC 6?*R  
长期债权投资  "?9rJx$  
债权投资的入账价值  )1?#q[ x  
面值  W D8  
应计利息  D2}N6i  
折溢价摊销  )&/ecx"2Q  
相关费用  N)yCGo  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  iW u  
购买方  !UHWCJ< <w  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  >u?m Bx  
发行方  bmCp:6  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  (|O9L s7N  
长期债权投资  |ppG*ee  
长期债权投资-债券投资(面值)  NJ]AxFG  
(应计利息)  @vyq?H$U;N  
(折价)  7 pPaHX8  
(溢价)  o6bT.{8\  
(相关费用)  EKu%I~eM  
例:B公司03.1.1发行债券,03.1.1购买,面值100万,市价100万  7b8+"5~  
借:长期债权投资-债券投资(面值)100  <|-da&7  
贷:银行存款 100  |WP}y- Au  
例:B公司02.1.1发行债券,面值100万,票面利率12%,5年期。投资方03.1.1购买,按112万购买的  Q Ev7k  
借:长期债权投资-债券投资(面值)100  s#Ayl]8r  
长期债权投资-债券投资(应计利息)12  w?#s)z4}g  
贷:银行存款 112  P;8nC:zL  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  L(RI4d  
很快收到→应收利息  Ww=^P{q\  
例:B公司02.1.1发行债券,面值100万,票面利率12%,5年期。  r=}v` R&  
投资方03.1.1购买,按110万购买的,03.12.31计息   '[WVP=M<XV  
借:长期债权投资-债券投资(应计利息) 12  ^(F@#zN}  
-债券投资(折价)2/4  '`s+e#rs4{  
贷:投资收益 12+2/4   [&(~{#} M:  
例:B公司02.1.1发行债券,面值100万,票面利率12%,5年期。  i0}f@pCB?X  
投资方03.1.1购买,按110万购买的,03.12.31计息   l+nT$IPF  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   Cer&VMrQK  
长期债权投资的账面余额=100+36-1(未摊销折价)=135万 
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