[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  Td~CnCor  
借：应收股利 30000  6, =oTmFP  
长期股权投资-C公司 10000  Lckb*/jV&  
贷：投资收益-股利收入 40000  YMGzO  
若分配的利润为500000万  v 8
=7  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  Qy!*U%tG'  
所以要继续冲减  L#)F00/`  
若分配的利润为200000万  G .PzpBA  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  t\&u  
只能恢复10000  E=P
mOw7b  
成本法与权益法的转换  #|\w\MJamP  
权益法转为成本法  E"8cB]`|8  
成本法转为权益法（追溯调整）  rDr3)*H?0  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  qo,uOi
 
长期股权投资-××（投资成本）  ~ti{na4W<  
长期股权投资-××（股权投资准备）  7&ty!PpD  
长期股权投资-××（股权投资差额）  {{'GR"D  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  ZV:cgv  
教材P85 例19  p%MH**A  
A企业的会计处理  GJ1ap^k  
（1）1999年1月1日投资时  +OGa}9j-  
借：长期股权投资-B公司 522000  Zp:(U3%  
贷：银行存款 522000  II=(>G9v  
（2）1999年宣告分派股利  u7L!&/6On  
借：应收股利 40000  bo>4:i  
贷：长期股权投资-B公司 40000  3RSiu}  
（3）2000年1月5日再次投资时  TCb 7-s  
先追溯调整原投资的账面价值  qyA%_;ReMY  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  53vnON#{*  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  70sb{)  
贷：银行存款 522000  RZKdh }B?\  
形成股权差额   0[ (Z48  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  bU3e*Er  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  8v eG^o  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  ZjCT * qx  
借：应收股利 40000  ey icMy`7{  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  >b6!*Lrhs  
受资企业宣告净利润   Ab| tE5%  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  K chp%   
贷：投资收益40000  a?635*9K  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  P;B<R"  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  -1~-uE.~4d  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  kX0hRX  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  ;;A8*\*$  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  f=$w,^)M  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  W Z!?O0.A  
追加投资1800000+9000＝1809000  OHEl.p]|  
2000年1月5日  }@+3QHwYU  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   R8Kj3wp  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   M|HW$8V3_2  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  qM~;Q6{v  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  O7]p `Xi8  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  "4`i]vy8  
2000年享有的投资收益   BYhF?  
借：长期股权投资-B（损益调整）  %Y0,ww2  
贷：投资收益-股权投资收益  P1gW+*?  
长期债权投资  WAd5,RZ?  
债权投资的入账价值  QJeL&mf  
面值  )9oF ?l^q  
应计利息  H>zX8qP+  
折溢价摊销  2N)siH  
相关费用  H%`$@U>  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  uItzFX*  
购买方  ?W6qwm,?L  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  blUnAu o~  
发行方  [:vH_(|  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  8ClOd<I  
长期债权投资  >#9f{  
长期债权投资-债券投资（面值）  q?&Ap*  
（应计利息）  F!
N D  
（折价）  [i"6\p&  
（溢价）  //x^[fkNq)  
（相关费用）  eUY/H1
  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  O_gr{L}  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  c >8IM  
贷：银行存款 100  O)2==_f\  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  v--Qbu  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  &3@{?K  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  ]U4)2s  
贷：银行存款 112  =sp5.-r  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  *h <_gn  
很快收到→应收利息  !Dc|g~km\  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  jV}tjwq  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   [Dzd39aKr  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  &1!T@^56  
-债券投资(折价)2/4  Ht{Q=w/9  
贷：投资收益 12+2/4   -@I+IKz  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  yF [|dB  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   CXAW>VdK_  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   aa-{,X "MF  
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万