[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  A,&711Y  
借：应收股利 30000  =oV C*b  
长期股权投资-C公司 10000  $%$zZJ@/  
贷：投资收益-股利收入 40000   j=pg5T  
若分配的利润为500000万  ]-t>
F  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  (1cB Tf  
所以要继续冲减  ZklO9Ox(  
若分配的利润为200000万  >&\.{ aj  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000   kMW9UUw  
只能恢复10000  7#wB  
成本法与权益法的转换  ~rb]u Ny-  
权益法转为成本法  tQG'f*4  
成本法转为权益法（追溯调整）  '__>M>[  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  ];CIo> b_(  
长期股权投资-××（投资成本）  ?Sh"%x  
长期股权投资-××（股权投资准备）  k>i`G5Dh  
长期股权投资-××（股权投资差额）  |(l]X r&O  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  G(?1 Urxi  
教材P85 例19  :ek^M
(  
A企业的会计处理  _N:$|O#  
（1）1999年1月1日投资时  &KBDrJEX  
借：长期股权投资-B公司 522000  :YRHO|  
贷：银行存款 522000  ^>%.l'1/(  
（2）1999年宣告分派股利  ]O}e{Q>  
借：应收股利 40000  i+5Qs-dHA  
贷：长期股权投资-B公司 40000  WI&A+1CK-5  
（3）2000年1月5日再次投资时  dLGHbeZ[(  
先追溯调整原投资的账面价值  ogS
DV   
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  u`wD6&y*  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  1.u^shc&|  
贷：银行存款 522000  y=pW+$k  
形成股权差额   P0; y  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  (xvg.Nby  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  &0f/ F:M  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  Kn3Xn`P?  
借：应收股利 40000  /tG as  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  S0OL;[*.  
受资企业宣告净利润   }fk3a9j9u  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  #/Ob_~-?j  
贷：投资收益40000  U]+IP;YS  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  P7T'.|d  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  QuMv1)n  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  Pc&dU1  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  ewT K2  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  vN v'%;L  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  BPkL3Ev1V  
追加投资1800000+9000＝1809000  0827z  
2000年1月5日  A`M-N<T  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   &ZMQ]'&  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   /Z]nV2$n)V  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  i._RMl5zg  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  &,8Q
 e;  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  FZ%h7Oe  
2000年享有的投资收益   L'a+1O1q&i  
借：长期股权投资-B（损益调整）  '/XP4B\(E  
贷：投资收益-股权投资收益  '\d ldg#P  
长期债权投资  &?Erkc~
#  
债权投资的入账价值  LEjq
<t1&  
面值  $?!]?{K  
应计利息  @D*PO-s9  
折溢价摊销  A@_>9;   
相关费用 
VJw7defc  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  Fab]'#1q4  
购买方  _1Rw~}O  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  ` ;mQ"lO  
发行方 
u4T$  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  XXX y*/P  
长期债权投资  EKcPJ\7  
长期债权投资-债券投资（面值）  'bLP#TAzf  
（应计利息）  6wu`;>  
（折价）  #"c'eG0  
（溢价）  AfhJ6cSIE  
（相关费用）  Nz3+yxv1  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  ks phO-  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  LHx ")H?,  
贷：银行存款 100  y@$E5sz  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  ha;fxM]  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  " wT?$E  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  )M"NMUuU"  
贷：银行存款 112  T<>B5G~%  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  b==jlYa=  
很快收到→应收利息  (y?F8]TfM  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  6&'kN2  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   FXY>o>K%h  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  V;RgO}  
-债券投资(折价)2/4  7neJV  
贷：投资收益 12+2/4   aY,Bt
 
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  [G|

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投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   3B%7SX  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   ( sl{Rgxe*  
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万