[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  r/CEYEJ&X  
借：应收股利 30000  i{tTUA  
长期股权投资-C公司 10000  =2RhPD  
贷：投资收益-股利收入 40000  +A8=R%&b)[  
若分配的利润为500000万  ^8?j
~&u$F  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  wJ80};!
  
所以要继续冲减  1<LC8?wt  
若分配的利润为200000万  \LO_Nu9  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  n_""M:XH  
只能恢复10000  ! Q|J']|  
成本法与权益法的转换  H$~M`Y9I~  
权益法转为成本法  WF ?/GN  
成本法转为权益法（追溯调整）  Sni&?tcY  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  6}VUD -}B  
长期股权投资-××（投资成本）  2 ) TG  
长期股权投资-××（股权投资准备）  CrnB{Z4L  
长期股权投资-××（股权投资差额）  tA`mD>[  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  c;c:Ea5  
教材P85 例19  l `fW{lh  
A企业的会计处理  {l0,T0  
（1）1999年1月1日投资时  m>]>$=%  
借：长期股权投资-B公司 522000  -Wl)Lez@  
贷：银行存款 522000  Z|2Eb*  
（2）1999年宣告分派股利  0s860Kn  
借：应收股利 40000  Ms.PO{wb  
贷：长期股权投资-B公司 40000  p>k]C:h  
（3）2000年1月5日再次投资时  KqN!?anPr  
先追溯调整原投资的账面价值  GN\8![J  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  \e?.hmq  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  OOCQsoN
  
贷：银行存款 522000  wn &$C0   
形成股权差额   Y3-]+y%l  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  x S  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  ?Wwh _TO  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  "#*
Nnt  
借：应收股利 40000  B }6Kd  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  'n~fR]
h}  
受资企业宣告净利润   |.1qy,|!X  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  V-[2j C{  
贷：投资收益40000  3H1Pp *PH  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  y7CWBTH0>  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  >HE,'  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  ^fkCyE;=  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  fucUwf\_  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  O[; +i   
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  O x{Q.l  
追加投资1800000+9000＝1809000  Oc7 >S.1  
2000年1月5日  Xa4GqV9M/-  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   W&<g} N+  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   h]qT1(I  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  T}UT7 W|  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  S,lxM,DL&  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  j2M4H@  
2000年享有的投资收益   ir]Mn.(Y  
借：长期股权投资-B（损益调整）  d{W}p~UbH  
贷：投资收益-股权投资收益  DYX-5~;!  
长期债权投资  YZ0en1ly  
债权投资的入账价值  ICk(z~D~  
面值  }qG#N  
应计利息  d;{y`4p)s  
折溢价摊销  EY]a6@;  
相关费用  a~WqUL  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  
FS8S68  
购买方  &(g|="T  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  5)mVy?Z
  
发行方  T0r<O_ubOA  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  dPHw3^ J0j  
长期债权投资  NW)M?f+6  
长期债权投资-债券投资（面值）  7UnzIe  
（应计利息）  C(s\LI!r  
（折价）  T:U4:"  
（溢价）  =Ci13< KQ  
（相关费用）  ;J'OakeVO  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  L.kD,'G}>  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  8\DME  
贷：银行存款 100  j$+gq*I&E  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  }S,-uggz  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  i(0hvV>'  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  |ixGY^3;  
贷：银行存款 112  P
&mtA2  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  !Vb,zQ  
很快收到→应收利息  [g+y_@9s  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  xo(k?+P>.  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   <9`?Z-lJP  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  ' X}7]y  
-债券投资(折价)2/4  XoJgs$3B  
贷：投资收益 12+2/4   ` VwN!B:  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  U%q:^S%#eG  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   FRgLlp8x  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   Mm.Ql  
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万