[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  B^19![v3T  
借：应收股利 30000  '"Cqq{*  
长期股权投资-C公司 10000  uWGp>;meO  
贷：投资收益-股利收入 40000  yI=nu53BV  
若分配的利润为500000万  E.yFCa L  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  .}E
<,T  
所以要继续冲减  `-nSH)GBM  
若分配的利润为200000万  lBn<\Y!^  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  ]Vfp,"op  
只能恢复10000  D}%VZA}].  
成本法与权益法的转换  4JBfA,  
权益法转为成本法  VK9E{~0=  
成本法转为权益法（追溯调整）  w2$ L;q  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  n2aUj(Zs=  
长期股权投资-××（投资成本）  [3irr0D7 l  
长期股权投资-××（股权投资准备）  r<]^.]3zj  
长期股权投资-××（股权投资差额）  x1 LI&  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  K[SzE{5=P  
教材P85 例19  dyqk[$(  
A企业的会计处理  0$XrtnM  
（1）1999年1月1日投资时  Ev#,}l+  
借：长期股权投资-B公司 522000  Fpt tH?^  
贷：银行存款 522000  q.:a4w J  
（2）1999年宣告分派股利  0o6r3xc;  
借：应收股利 40000  yyPj!<.MGP  
贷：长期股权投资-B公司 40000  Jbima>  
（3）2000年1月5日再次投资时  ,:.8s>+ i  
先追溯调整原投资的账面价值  -8:O?]+Q/  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  zv1,DnkqF  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  K Jn 3&7  
贷：银行存款 522000  4&]NC2I  
形成股权差额   |/-# N  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  Vg(p_k45`  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  ?h7[^sxJ  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  fk#Ggp<  
借：应收股利 40000  :U1V 2f'l3  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  I%?M9y.u6  
受资企业宣告净利润   q9(O=7O]-  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  VuBi_v6  
贷：投资收益40000  F&/}x15  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  4J[bh  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  G4F~V't  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  |bR i bB  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  qyIy xJ  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  L8;`*H  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  Y5>'(A>  
追加投资1800000+9000＝1809000  6yaWxpW  
2000年1月5日  e?aSM  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   IxP$lx  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   -r_Pp}s  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  jaTCRn3|<  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  a0FU[*q  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  [o'}R`5)  
2000年享有的投资收益   UR`pZ.U ?  
借：长期股权投资-B（损益调整）  7 dG_E]&  
贷：投资收益-股权投资收益  |qk%UN<  
长期债权投资  t5p#g<$  
债权投资的入账价值  ~fA H6FdZ\  
面值  (w' k\y  
应计利息  (+\K  
折溢价摊销  7_7^&.Hh  
相关费用  v2#qs*sW8  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  atFu KYI  
购买方  "%t !+E>nr  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  :;x#qtv~Iz  
发行方  7`X9s~B  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  b~G|B
hxa  
长期债权投资  1n ZE9;o  
长期债权投资-债券投资（面值）  2wh{[Q2f  
（应计利息）  HLt;1:b  
（折价）  5.)/gK2$  
（溢价）  7w"YCRKh  
（相关费用）  PJcz] <  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  `=foB-(zt  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  "_&HM4%!  
贷：银行存款 100  X/wqfP  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  |Oaj Jux  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  \-s'H:
 
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  U#_rcu  
贷：银行存款 112  \RP=Gf  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  zPoIs@  
很快收到→应收利息  (aH_K07  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  kA:cz$)  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   ].w$b)G  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  Y|i!\Ae  
-债券投资(折价)2/4  $VJ=A<  
贷：投资收益 12+2/4   )@YrHS4  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  80M4
~'3  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   D&)gcO`\  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   )%O V|\5#  
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万