[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  &)V uh=  
借：应收股利 30000  y
BqKldl  
长期股权投资-C公司 10000  lR ZuXo9<  
贷：投资收益-股利收入 40000  ;k1VY I
e}  
若分配的利润为500000万  =
dQ46@  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  i:R_g]  
所以要继续冲减  {f6~Vwf  
若分配的利润为200000万  :Mu]*N  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  !&G& ~*.x  
只能恢复10000  *%]&5  
成本法与权益法的转换  P#KTl H  
权益法转为成本法  aH$DEs  
成本法转为权益法（追溯调整）  )"bP]t^_  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  +o6 "Z)  
长期股权投资-××（投资成本）  xCU pMB7  
长期股权投资-××（股权投资准备）  Wh?
3vZ^  
长期股权投资-××（股权投资差额）  e>HdJ"S`  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  TwZmZE ?!  
教材P85 例19  x*_'uPoS  
A企业的会计处理  bmRp)CYd  
（1）1999年1月1日投资时  x]"N:t  
借：长期股权投资-B公司 522000  M;X}v#l|XI  
贷：银行存款 522000  d?GB#N|+g  
（2）1999年宣告分派股利  QlnI&o  
借：应收股利 40000  H1ox>sC  
贷：长期股权投资-B公司 40000  w2]]##J  
（3）2000年1月5日再次投资时  78zwu<ET  
先追溯调整原投资的账面价值  @3Mp>u/  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  D14i]   
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  <`=(Ui$fD  
贷：银行存款 522000  u85Uy yN  
形成股权差额   ^' b[#DG>F  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  s+]6X*)  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  lDtl6r/  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  WaDdZIz4  
借：应收股利 40000  :&=`xAX-  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  U=KFbL1Q  
受资企业宣告净利润   $s9YU"  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  :8Ql(I  
贷：投资收益40000  R`>z>!)  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  ,a@jg&Mb]  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  #7,;/rtO7  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  iy,jq5uw  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  }Lb[`H,}A  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  a.G;s2>  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  ;fKFmY41  
追加投资1800000+9000＝1809000  Ov~>* [  
2000年1月5日  l%xjCuuhU  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   mT#ebeBaf  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   aL0,=g%  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  Ub*O*nre  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  +m1y#|08  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  y/6%'56u
F  
2000年享有的投资收益   +J(@.  
借：长期股权投资-B（损益调整）  JQ"w{O  
贷：投资收益-股权投资收益  ]@mV9:n{  
长期债权投资  $n9Bp'<  
债权投资的入账价值  UZ 6:vmcT  
面值  k|F TT  
应计利息  6# Afj0  
折溢价摊销  ]c$)0O\O  
相关费用  UNKr FYl  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  "midC(rTm  
购买方  ZuVucP>>_d  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  S,2{^X  
发行方  LHgEb9\Q  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  Yuqt=\? #  
长期债权投资  EPGp8VGXp~  
长期债权投资-债券投资（面值）  vvcA-k?  
（应计利息）  @vkO(o  
（折价）  5"I8ric  
（溢价）  ;UDd4@3`S"  
（相关费用）  ^,N=GZRWW  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  yM*f}S/ (  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  G[z4 $0f  
贷：银行存款 100  md`"zV  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  8k -l`O~  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  EnnE @BJ"  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  hy{1Ea/T  
贷：银行存款 112  #u<n .  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  6-h(305A  
很快收到→应收利息  H mZ *  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  `
oGL==  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   _h8|shyP  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  0}iND$6@a  
-债券投资(折价)2/4  KO5! (vi@  
贷：投资收益 12+2/4   gj-MkeI)  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  1o%E(*M4I  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   a\?-uJ+  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   { x/~gp
 
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万