[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  2^rJ|Ni  
借：应收股利 30000  0x
^lHBYc  
长期股权投资-C公司 10000  s+=':Gcb(C  
贷：投资收益-股利收入 40000  bV"t;R9  
若分配的利润为500000万  t4hc X[  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  7y.iXe!P  
所以要继续冲减  xm=$D6O:  
若分配的利润为200000万  80o'=E}"  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  $(*>]
PC+)  
只能恢复10000  wAL}c(EHO  
成本法与权益法的转换  -]n%+,3L  
权益法转为成本法  .2ZFJ.Z"  
成本法转为权益法（追溯调整）  Tv 5J  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  pEW~zl  
长期股权投资-××（投资成本）  hR.vJ2oa  
长期股权投资-××（股权投资准备）  YJ~
mcaw  
长期股权投资-××（股权投资差额）  %
w  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目 
> +00[T  
教材P85 例19  K(WKx7Kky^  
A企业的会计处理  dI!/H&`B]  
（1）1999年1月1日投资时  <jM { <8-  
借：长期股权投资-B公司 522000  cz|?j  
贷：银行存款 522000  ;=6E BP%  
（2）1999年宣告分派股利  jCIY(/  
借：应收股利 40000  3 4& xh1=3  
贷：长期股权投资-B公司 40000  Oi-%6&}J  
（3）2000年1月5日再次投资时  *D9H3M[o#  
先追溯调整原投资的账面价值  H4sc7-  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  Ji6.
-[:  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  \F""G,AWq{  
贷：银行存款 522000  o-;/x)  
形成股权差额   Ap4.c8f?Q-  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  x]3[0K5;  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  l Xzm)  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  pmO0/ty  
借：应收股利 40000  o)R<sT  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  O}}rosA  
受资企业宣告净利润   ]e+&Pxw]e  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  ZNL+w4  
贷：投资收益40000  (Fq:G
) $  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  >vO+k^'Y  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  RAuVRm=E  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  B<a` o&?  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  o
/n4M]G  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  t`>Z#=cl\  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  sH >zsc  
追加投资1800000+9000＝1809000  <$otBC/%  
2000年1月5日  GS}JyU  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   t*u#4I1  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   KeXt"U  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  8B5WbS fL^  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  #VVfHCy  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  :F@goiuC  
2000年享有的投资收益   }d;6.~Gw  
借：长期股权投资-B（损益调整）  Xil;`8h  
贷：投资收益-股权投资收益  Fmz+ Xb  
长期债权投资  ]]3rSXs2}J  
债权投资的入账价值  L' bY,D(J>  
面值  4??LK/s*  
应计利息  ;-;lM6zP  
折溢价摊销   _+(@?  
相关费用  TY'61xWi  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  NK(_ &.F
 
购买方  ='m%Iq7X  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  vAq j4:j  
发行方  EbVva{;#$;  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  DH.UJ+  
长期债权投资 
vUOl@UQ5  
长期债权投资-债券投资（面值）  2i1xSKRYrD  
（应计利息）  5 C^@w
 
（折价）  =;b3i1'U  
（溢价）  ?(z"Ub]  
（相关费用）  nAAv42j[  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  ecR)8^1 '  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  het<#3Bo  
贷：银行存款 100  x{t lC}t  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  K}^#VlY9  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  4RYH^9;>K  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  %~gI+0HK  
贷：银行存款 112  L[,19;(  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  \iP@|ay9  
很快收到→应收利息  !\9^|Ef?  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  o0|Ex\  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   5,g +OY=\  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  2CneR
KQy  
-债券投资(折价)2/4  {*[(j^OE
 
贷：投资收益 12+2/4   <c:H u{D  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  !2Z"Lm  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   h:r?:C>n  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   Y$]zba  
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万