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[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

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离线yoyo
 

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-14
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
冲减的投资成本(100000+300000-400000)×10%-10000=-10000  {3jV ,S  
借:应收股利 30000  h`_@eax  
长期股权投资-C公司 10000  !<ae~#]3 P  
贷:投资收益-股利收入 40000  A3\%t@y  
若分配的利润为500000万  L>,j*a_[  
应冲减的成本=(100000+500000-400000)×10%-10000=10000  ylV.ZoY6  
所以要继续冲减  D<.zdTo  
若分配的利润为200000万  qtx5N)J6  
应冲减的成本=(100000+200000-400000)×10%-10000=-20000  &$'=SL(Z  
只能恢复10000  f;Iaf#V_  
成本法与权益法的转换  FUq>+U!Qu  
权益法转为成本法  np>RxiB^  
成本法转为权益法(追溯调整)  JOR ? xCc  
思路:把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  ]<V,5'xh  
长期股权投资-××(投资成本)  *\UxdL 22  
长期股权投资-××(股权投资准备)  @iW^OVpp<8  
长期股权投资-××(股权投资差额)  i$Rlb5RU  
长期股权投资-××(损益调整)三级科目  ][ ,NNXrc&  
教材P85 例19  ,P?R 3  
A企业的会计处理  -:5]*zVp+-  
(1)1999年1月1日投资时  W w{|:>j  
借:长期股权投资-B公司 522000  Qp~ W|zi(  
贷:银行存款 522000  !k=>Wb8n2  
(2)1999年宣告分派股利  ";)SA,Z  
借:应收股利 40000  @.4e^Km  
贷:长期股权投资-B公司 40000  ,O9rL :?  
(3)2000年1月5日再次投资时  8?n6\cF  
先追溯调整原投资的账面价值  80/6-_g(  
99年投资时产生的股权投资差额=522000-(4500000×10%)=72000元  c{iF  
借:长期股权投资-B(投资成本) 522000  x J;DkPh  
贷:银行存款 522000  xai A?  
形成股权差额   U 0$?:C+?  
借:长期股权投资-B(股权投资差额) 72000  JD\:bI  
贷:长期股权投资-B(投资成本) 72000  <lx~/3<m  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  \"E-z.wW=  
借:应收股利 40000  p'`SYEY@Z  
贷:长期股权投资-B(投资成本)40000  aYjFRH`  
受资企业宣告净利润   ,W'?F9Y\  
借:长期股权投资-B(调益调整)40000  }F*u 9E  
贷:投资收益40000  WHV]H  
摊销股权投资差额 借:投资收益 7200  dM A"% R  
贷:长期股权投资-B(股权投资差额)7200  lS`hJ:  
投资成本=522000-40000-72000=410000  =Yxu {]G  
股权投资差额=72000-7200=64800  C,+ Sv-  
损益调整为:40000(受资企业宣告净利润)  nFVQOr;  
转出的成本法下对B公司的投资为:482000  =5JTVF  
追加投资1800000+9000=1809000  (I?CW~3#  
2000年1月5日  B:YUb{CJ  
受资者所有者权益=4500000-400000(分派的股利)+400000(净利润) =4500000   ]"Do%<  
股权投资差额=1809000-4500000×25%=684000   (IbT5  
40000(原损益调整)+410000(原投资成本)+1809000-68400=157500  uW.)(l  
(4500000-400000+400000)×35%=157500  k)2L <Lmn  
原股权投资差额按剩余年限摊销,新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  J,8Wo6  
2000年享有的投资收益   HWr")%EhD  
借:长期股权投资-B(损益调整)  !wws9   
贷:投资收益-股权投资收益  [6bK>w"v  
长期债权投资  :Sh>  
债权投资的入账价值  ODG OWw0  
面值  29 +p|n  
应计利息  fbbk;Rq.'3  
折溢价摊销  DqLZc01>  
相关费用  GC{)3)_ t  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  5"f')MKUV9  
购买方  MDfE(cn2q  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  sA3=x7j%c  
发行方  }&Eb {'  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  s W#}QYd  
长期债权投资  J!Kk7 !^|  
长期债权投资-债券投资(面值)  VQ{.Ls2`Z  
(应计利息)  DR."C+  
(折价)  XO)|l8t#$=  
(溢价)  q@;z((45  
(相关费用)  7Y:~'&U|  
例:B公司03.1.1发行债券,03.1.1购买,面值100万,市价100万  'RIlyH~Yf  
借:长期债权投资-债券投资(面值)100  axTvA(k9  
贷:银行存款 100  ]jUxL=]r  
例:B公司02.1.1发行债券,面值100万,票面利率12%,5年期。投资方03.1.1购买,按112万购买的  |[k/ %  
借:长期债权投资-债券投资(面值)100  uvo2W !  
长期债权投资-债券投资(应计利息)12  E(i<3U"4h[  
贷:银行存款 112  =O qw`jw  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  )~q@2^  
很快收到→应收利息  3>[_2}l  
例:B公司02.1.1发行债券,面值100万,票面利率12%,5年期。  OzFA>FK0f;  
投资方03.1.1购买,按110万购买的,03.12.31计息   f IUz% YFn  
借:长期债权投资-债券投资(应计利息) 12  giy4<  
-债券投资(折价)2/4  JrF\7*rh9  
贷:投资收益 12+2/4   mdu5aL  
例:B公司02.1.1发行债券,面值100万,票面利率12%,5年期。  Z/ "jLfP  
投资方03.1.1购买,按110万购买的,03.12.31计息   6Xjr0 C+  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   +L4_]  
长期债权投资的账面余额=100+36-1(未摊销折价)=135万 
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