[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  ]n1dp2aH  
借：应收股利 30000  ]5CNk+`'  
长期股权投资-C公司 10000  > dZ3
+f  
贷：投资收益-股利收入 40000  Dma.r  
若分配的利润为500000万  Do-^S:.  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  |lQ;ALH!  
所以要继续冲减  KlxN~/gyik  
若分配的利润为200000万  UV7%4xM5v  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  =5]n\"/  
只能恢复10000  ^y.
UbI  
成本法与权益法的转换  X~T/qFS  
权益法转为成本法  <EX7WA  
成本法转为权益法（追溯调整）  Z)< wv&K  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  42) mM#  
长期股权投资-××（投资成本）  Xh3;  
长期股权投资-××（股权投资准备）  !F4;_A`X  
长期股权投资-××（股权投资差额）  T`YwJ6N  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  o3Ot.9L  
教材P85 例19  PBqy F  
A企业的会计处理  ~9o6 W",  
（1）1999年1月1日投资时  dz9Y}\2tf  
借：长期股权投资-B公司 522000   SOh-,c\C  
贷：银行存款 522000  ?s%v0cF  
（2）1999年宣告分派股利  f_mhD dq  
借：应收股利 40000  n~0z_;5  
贷：长期股权投资-B公司 40000  @uleyB  
（3）2000年1月5日再次投资时  X~U >LLr  
先追溯调整原投资的账面价值  L_O$>c  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  E0f{iO;}  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  a=]Wzlz
 
贷：银行存款 522000  L&2u[ml  
形成股权差额   $n=lsDnhQ  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  S\C*iGeqJ  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  5mB]N%rfW%  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  JNU/`JN9f  
借：应收股利 40000  Q s(Bnb;  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  _2Py\+$  
受资企业宣告净利润   qt?*MyfV  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  }7/e8 O2  
贷：投资收益40000  n@>wwp  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  '&yg{n  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  y.a]r7  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  $xW**&  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  >l1r,/\\
 
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  W:s@L#-  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  j BS4vvX?  
追加投资1800000+9000＝1809000  laREjN/\`  
2000年1月5日  19
u =W(  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   _9If/RD  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   |7F*MP  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  0{rx.C7|  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  Di(9]:+  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  440FhDMj  
2000年享有的投资收益   PXYE;*d(  
借：长期股权投资-B（损益调整）  E,"&- `/2v  
贷：投资收益-股权投资收益  IM(u<c$  
长期债权投资  #gZ|T M/h  
债权投资的入账价值  4MvC]_&  
面值  RIy\u>  
应计利息  Q+[ .Y&  
折溢价摊销  wT_^'i*@I  
相关费用  :hqZPajE  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  C 7"HQQ  
购买方  a|qsQ'1,;  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  RI.2F*|  
发行方  2<W&\D o@  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  EQ >t[ &  
长期债权投资  Ob@Hng%v  
长期债权投资-债券投资（面值）  {w5Z7s0  
（应计利息）  DZ`k[Z.VZ  
（折价）  ! q6hC  
（溢价）  4('JwZw\!  
（相关费用）  K
&`Awv  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  |r=DBd3  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  #uvJH8)D  
贷：银行存款 100  +<(a}6dt  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  iD_TP  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  ?Myh7  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  v|@1(  
贷：银行存款 112  *8A6Q9YT  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  Z7#7N wy4  
很快收到→应收利息  mb1IQ &  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  >)Dhi+D  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   y:so L:(F  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  Da,Tav%b  
-债券投资(折价)2/4  Lo` F  
贷：投资收益 12+2/4   \Ow,CUd  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  gA:TL{X0  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   h7W}OF_=y  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   G}Z4g  
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万