[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  4Rm3'Ch  
借：应收股利 30000  &SM$oy#?  
长期股权投资-C公司 10000  ]UI+6}r  
贷：投资收益-股利收入 40000  !$?@;}=  
若分配的利润为500000万  D6]$P%t9  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  iF0
a  
所以要继续冲减  ~Qsj)9
 
若分配的利润为200000万  s,k1KTXg<B  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  $SXxAS1  
只能恢复10000  -7$'* V9$  
成本法与权益法的转换  vz:0" y  
权益法转为成本法  U
,M,E@  
成本法转为权益法（追溯调整）  YUb,5Y0  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  C{Ug ?hVP  
长期股权投资-××（投资成本）  B#MW`
7c  
长期股权投资-××（股权投资准备）  iK]g3ew|  
长期股权投资-××（股权投资差额）  8?YW i  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  9c^EoYpy-  
教材P85 例19  9vTQ^*bm  
A企业的会计处理  9O Q4\  
（1）1999年1月1日投资时  >FHsZKJ  
借：长期股权投资-B公司 522000  @e,Zmx  
贷：银行存款 522000  $ddYH  
（2）1999年宣告分派股利  hN53=X:  
借：应收股利 40000  t4*A+"~j  
贷：长期股权投资-B公司 40000  \?^wu  
（3）2000年1月5日再次投资时  !S!03|  
先追溯调整原投资的账面价值  C6M/$_l&a  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  b1u'ukDP\  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000 
#<PdZl
R  
贷：银行存款 522000  Z ~9N  
形成股权差额   N]}+F w\5  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  +I n"OR%  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  2S6EDXc  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  UK>=y_FYO  
借：应收股利 40000  P` F'Nf2U  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  )T5h\ZO`;  
受资企业宣告净利润   @>IjfrjV  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  sri#L+I  
贷：投资收益40000  -C}59G8  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  }hitU(5t0  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  :"^< aLj  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  bJF/d
aC5  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  dO;vcgvb  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  s~ZFVi-i  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  yn[ZN-H~
  
追加投资1800000+9000＝1809000  SQU% N  
2000年1月5日  <57l|}8  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   +i#sS19h  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   >Ron+ oe  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  FTnQqDuT  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  VQ<i$ I  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  zlztF$Bo  
2000年享有的投资收益   h;p%EZ  
借：长期股权投资-B（损益调整）  w a<C*o  
贷：投资收益-股权投资收益  \y`3LhY  
长期债权投资  RhNaYO  
债权投资的入账价值  xO-U]%oq  
面值  )
UZ0gfx  
应计利息  /)?P>!#;\  
折溢价摊销  r&3o~!  
相关费用  Fg\| e%  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  E9B*K2l^{  
购买方  `ab\i`g9  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  ([CnYv  
发行方  AJ
` v  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  *tM7>  
长期债权投资  E:4P1,%01+  
长期债权投资-债券投资（面值）  0 ;_wAk  
（应计利息）  L sDzV)  
（折价） 
hAr[atu87  
（溢价）  @Du}   
（相关费用）  EKd3$(^  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  a!y,!EB+Qu  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  Wj j2J8B  
贷：银行存款 100  hY= s9\  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  ?hJsN  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  Ym.l@(  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  -iDEh_pts  
贷：银行存款 112  n*i'vtQ8  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  T$^>Fiz{Se  
很快收到→应收利息  X'#$e{  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  b;J0'o^G|  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   *Qg5Z   
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  y+";  
-债券投资(折价)2/4  TjUZv1(L  
贷：投资收益 12+2/4   R=amKLD?  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  b4)*<Zp`  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   45)ogg2  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   [%84L@:h  
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万