[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  {3jV ,S  
借：应收股利 30000  h`_@eax  
长期股权投资-C公司 10000  !<ae~#]3P  
贷：投资收益-股利收入 40000  A3\%t@y  
若分配的利润为500000万  L>,j*a_[  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  ylV.ZoY6  
所以要继续冲减  D<.zdTo  
若分配的利润为200000万  qtx5N)J6  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  &$'=S
L(Z  
只能恢复10000  f;Iaf#V_  
成本法与权益法的转换  FUq>+U!Qu  
权益法转为成本法  np>RxiB^  
成本法转为权益法（追溯调整）  JOR ?xCc  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  ]<V,5'xh  
长期股权投资-××（投资成本）  *\UxdL 22  
长期股权投资-××（股权投资准备）  @iW^OVpp<8  
长期股权投资-××（股权投资差额）  i$Rlb5RU  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  ][ ,NNXrc&  
教材P85 例19  ,P?R 3  
A企业的会计处理  -:5]*zVp+-  
（1）1999年1月1日投资时  Ww{|:>j  
借：长期股权投资-B公司 522000  Qp~ W|zi(  
贷：银行存款 522000 
!k=>Wb8n2  
（2）1999年宣告分派股利  ";)SA,Z  
借：应收股利 40000  @.4e^Km  
贷：长期股权投资-B公司 40000  ,O9rL :?  
（3）2000年1月5日再次投资时  8?n6
\cF  
先追溯调整原投资的账面价值  80/6-_g(  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元 
c{i
F  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  xJ;DkPh  
贷：银行存款 522000  xai A?  
形成股权差额   U 0$?:C+?  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  JD\:bI  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  <lx~/3
<m  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  \"E-z.wW=  
借：应收股利 40000  p'`SYEY@Z  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  aYjFRH`  
受资企业宣告净利润   ,W'?F9Y\  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  }F*u 9E  
贷：投资收益40000  WHV]H  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  dMA"% R  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  lS`hJ:  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  =Yxu {]G  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  C,+Sv-  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  nFVQOr;  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  =
5JTVF  
追加投资1800000+9000＝1809000  (I?CW~3#  
2000年1月5日  B:YUb{CJ  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   ]"Do%
<  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   (IbT5  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500 
uW.)(l  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  k)2L<Lmn  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  J
,
8Wo6  
2000年享有的投资收益   HWr")%EhD  
借：长期股权投资-B（损益调整）  !wws9  
贷：投资收益-股权投资收益  [6bK>w"v  
长期债权投资  :Sh>  
债权投资的入账价值  ODGOWw0  
面值  29+p|n
 
应计利息  fbbk;Rq.'3  
折溢价摊销  DqLZc01>  
相关费用  GC{)3)_ t  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  5"f')MKUV9  
购买方  MDfE(cn2q  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  sA3=x7j%c  
发行方  }&Eb {'  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  sW#}QYd  
长期债权投资  J!Kk7!^|  
长期债权投资-债券投资（面值）  VQ{.Ls2`Z  
（应计利息）  DR."C+  
（折价）  XO)|l8t#$=  
（溢价）  q@;z((45  
（相关费用）  7Y:~'&U|  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  'RIlyH~Yf  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  axTvA(k9  
贷：银行存款 100  ]jUxL=]r  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  |[k/ %  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  uvo2W !  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  E(i<3U"4h[  
贷：银行存款 112  =O qw`
jw  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  )~q@2^  
很快收到→应收利息  3>[_2}l  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  OzFA>FK0f;  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   f IUz% YFn  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  giy4<   
-债券投资(折价)2/4  JrF\7*rh9  
贷：投资收益 12+2/4   mdu5aL  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  Z/ "jLfP  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   6Xjr0C+  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   +L4_]  
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万