[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  Vnu*+  
借：应收股利 30000  ?n 9<PMo  
长期股权投资-C公司 10000  `J%iFm/5*  
贷：投资收益-股利收入 40000  &"(xd@V)]A  
若分配的利润为500000万  tp-PE?  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  HD1+0<  
所以要继续冲减  GS%ACk  
若分配的利润为200000万  IXaF(2>  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  2cy: l03  
只能恢复10000  e^?0uVxS1  
成本法与权益法的转换  |]tIE{d  
权益法转为成本法  z3V[ Vi  
成本法转为权益法（追溯调整）  p<w2e  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  xWv@PqXD  
长期股权投资-××（投资成本）  9U[ A   
长期股权投资-××（股权投资准备）  ai!zb2j!E  
长期股权投资-××（股权投资差额）  biJ"@dm 4  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  ]chfa  
教材P85 例19  UQmdm$.  
A企业的会计处理  )*=ds,  
（1）1999年1月1日投资时  \J>a*  
借：长期股权投资-B公司 522000  h JVy-]   
贷：银行存款 522000  Bg"KNg  
（2）1999年宣告分派股利  Fc{X$hh<  
借：应收股利 40000  7q2G/_  
贷：长期股权投资-B公司 40000  Dp)5u@I  
（3）2000年1月5日再次投资时  E>t5/^c)*w  
先追溯调整原投资的账面价值  .d)X.cO  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  _sEkKh8x  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  yHY \4OHS  
贷：银行存款 522000  MlDWK_y_&  
形成股权差额   W$g<nhLK  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  9A@/5Z:v5W  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  noali96J  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  zGfF.q}  
借：应收股利 40000  KCE5Z?k  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  U}w,$ Y  
受资企业宣告净利润   N,Fmu  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  n]?KDID;  
贷：投资收益40000  'G6g yO/K  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  D"x;/I  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  f~HC%C YH  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  ~J:cod  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  I{e[Y_  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  WInfn f+'  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  s
op*?0  
追加投资1800000+9000＝1809000  c7~+5  
2000年1月5日  mBQA~@}  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   8zDLX,M-  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   P;.j5P^j`  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  Hs}3c R}  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  2U;6sn*e  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  (!^i6z0Sp  
2000年享有的投资收益   rD"$,-h  
借：长期股权投资-B（损益调整）  2pKkg>/S  
贷：投资收益-股权投资收益  cPFs K*w  
长期债权投资  }XJA#@  
债权投资的入账价值  8` QbUQ6  
面值  9/?@2  
应计利息  m?Tv 8-1  
折溢价摊销  4=BIYC"Lu  
相关费用  ""0
cw  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  fi|k)  
购买方  zEHX:-f8  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  fD^$ y 8  
发行方  s7"NK"  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  aYJT
SgW  
长期债权投资  eflmD$]SW  
长期债权投资-债券投资（面值）  K{]9Yo  
（应计利息）  Wu}84W"!.V  
（折价）  Y@jO#6R  
（溢价）  >-%tvrS%  
（相关费用）  2.,4b-^  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  thT2U8%T  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  M<nKk#!+h  
贷：银行存款 100  })?t:zX#*  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  y\?T%g  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  xaPaK-  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  9oe=*#Ig1m  
贷：银行存款 112  2LO8SJ#  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  U*p; N,SjQ  
很快收到→应收利息  kH.e"e  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  S.4gfY  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   +D3w2C
 
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12 
hDn?R}^l{  
-债券投资(折价)2/4  \LN!k-c  
贷：投资收益 12+2/4   _l {`lQ
}  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  W(gOidKKz  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   vYPZVqF_$  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   nzcXL =^r3  
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万