[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  0S5xmEzop  
借：应收股利 30000  O<$w-(  
长期股权投资-C公司 10000  C98F?uo%Q  
贷：投资收益-股利收入 40000  {bXN[=j  
若分配的利润为500000万  l!,tssQ  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  #f#6u2nF\  
所以要继续冲减  "pO
 
若分配的利润为200000万  L/u|90)L  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  'UX^]  
只能恢复10000  wH|%3@eJ  
成本法与权益法的转换  ;{I9S'  
权益法转为成本法  GN|"
RuQ  
成本法转为权益法（追溯调整）  PlB3"{}0Q  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  gkmof^  
长期股权投资-××（投资成本）  8xlj,}QO\  
长期股权投资-××（股权投资准备）  QP'sS*saJ  
长期股权投资-××（股权投资差额）  I2/am8!u%  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  |5vJ:'`I  
教材P85 例19  F${s EtH  
A企业的会计处理  Pn9".  
（1）1999年1月1日投资时  @K]`
!=vUk  
借：长期股权投资-B公司 522000  KiXfR\S~C  
贷：银行存款 522000  8[@,i|kgg0  
（2）1999年宣告分派股利  C|]c#X2t3  
借：应收股利 40000  4pL'c@'  
贷：长期股权投资-B公司 40000  HAH\#WE  
（3）2000年1月5日再次投资时  |cC3L09  
先追溯调整原投资的账面价值  X4o#kW  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  Kl.*Q  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  q_[y|ETJ]  
贷：银行存款 522000  Vs"
b  
形成股权差额   gxO~44"  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  ~m fG Yk"  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  I;@q`Tm  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  "w"a0nv  
借：应收股利 40000  Qb^{
`  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  XgxO:"B  
受资企业宣告净利润   }C @xl9S"  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  RZxh"lIo  
贷：投资收益40000  (*A@V%H  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  ,9y6:W%5  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  S
5JMt;O  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  QI[WXxp  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  _gVihu  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  ` RY}g;  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  c7+6[y DVE  
追加投资1800000+9000＝1809000  ~;oXLCL0})  
2000年1月5日  _!2lnJ4+5  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   gbMA-r:IC  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   <J d!`$  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  UovN"8W+  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  uVgA <*0  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  ">7xSWR*4  
2000年享有的投资收益   #eYYu2ND  
借：长期股权投资-B（损益调整）  EC\@$Fg  
贷：投资收益-股权投资收益  .+>fD0fW7Y  
长期债权投资  3sV$#l P  
债权投资的入账价值  MZ%J ]
Nd  
面值  H^Pq[3NQ  
应计利息  5%D`y|  
折溢价摊销  uyEk1)HC  
相关费用  X#T|.mCdC  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  &</)k|.A6\  
购买方  JA{kifu0+  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  r ~=+>, _  
发行方  >yc),]1~  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  r Hq1%)B  
长期债权投资  ot7f?tF2<J  
长期债权投资-债券投资（面值）  ~d&&\EZ  
（应计利息）  !43nL[]  
（折价）  <]?71{7X  
（溢价）  #reR<qp&]  
（相关费用）  vgc ~%k62c  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  6\l F  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  Y
AR$6&  
贷：银行存款 100  T}\
>8EEG  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  9V)c
f  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  _9D]1f=&  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  C2LG@iCIE  
贷：银行存款 112  iM!V4Wih6  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  \u.5_ g  
很快收到→应收利息  HpbwW=;V  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  X,@ nD@  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   {31X  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  ~~Cd9Hzi  
-债券投资(折价)2/4  lLVD`)  
贷：投资收益 12+2/4   R;AcAJ;  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  5[\g87\  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   !rgXB(  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   \aSc2Ml]3n  
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万