[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  L0.F} ~S  
借：应收股利 30000   T _)G5a  
长期股权投资-C公司 10000  ghGpi U$  
贷：投资收益-股利收入 40000  ?xW,2S  
若分配的利润为500000万  45Hbg  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  cS#
yfN,  
所以要继续冲减  &ea6YQ  
若分配的利润为200000万  L;h|Sk]{  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  8B!MgNKV  
只能恢复10000  ;&c9!LfP  
成本法与权益法的转换  \r1nMw3&  
权益法转为成本法  3!M|Sf<s  
成本法转为权益法（追溯调整）  dOX"7kZ  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  G,e!!J  
长期股权投资-××（投资成本）  l=UXikx  
长期股权投资-××（股权投资准备）  T] .Xx`  
长期股权投资-××（股权投资差额）  vN&(__3((  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  u.ej<Lo  
教材P85 例19  U3u j`Oq  
A企业的会计处理  gz#2}  
（1）1999年1月1日投资时  [>D5(O  
借：长期股权投资-B公司 522000  =O%'qUj`q  
贷：银行存款 522000  # Rhtaq9  
（2）1999年宣告分派股利  i&^]qL|J  
借：应收股利 40000  X'{o/U.  
贷：长期股权投资-B公司 40000  BdrYc^?JL]  
（3）2000年1月5日再次投资时  U4=m>Ty  
先追溯调整原投资的账面价值  &6e A.  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  6t=)1T   
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  `{%ImXQF  
贷：银行存款 522000  hx!:F"#  
形成股权差额   ra;:  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  }Qa  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  % 6\L^RP  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  6<fcG  
借：应收股利 40000  :.=#U  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  -e O>d}  
受资企业宣告净利润   Q[Gs%/>  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  v]\T &w%9  
贷：投资收益40000  l6- n{
zG  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  ;b}cn!U]  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  ^EJ]LNk}  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  h<G7ocu!  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  9^7z"*@#  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  -HF1c  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  D@%! |:  
追加投资1800000+9000＝1809000  %$_Y"82  
2000年1月5日  b#-=Dbe  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   [>LO'}%  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   [Lcy &+  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500 
?$MO!  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  uuQsK. S  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  ;OC{B}.vH  
2000年享有的投资收益   fI,2l   
借：长期股权投资-B（损益调整）  G<P/COI#M5  
贷：投资收益-股权投资收益  z))rk vL%  
长期债权投资  %?3$~d\n  
债权投资的入账价值 
d ATAH}r&  
面值  =gC% =  
应计利息  WDI3*  
折溢价摊销  H2'djZ  
相关费用  >>c%I c  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  s<;{q+1#  
购买方  @O/"s~d-  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  _hgGF9  
发行方  .pG`/[*a  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  m=TZfa^ r  
长期债权投资  &oE'|^G  
长期债权投资-债券投资（面值）  85q!FpuH  
（应计利息）  mA#;6?6  
（折价）  cqaq~  
（溢价）  ?69E_E  
（相关费用）  fZ(k"*\MZ  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  }zIWagC6  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  2UopGxrPKw  
贷：银行存款 100  _q4Yq'dI  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  8@ S@^C*F  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  XT
\2  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  *TrpW?]Y&  
贷：银行存款 112  vXZ )  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  @YVla!5O@  
很快收到→应收利息  b\t?5z-Z  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  J\FLIw4  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   3vkzN  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  WHqw=!G  
-债券投资(折价)2/4  :Dfl,=S  
贷：投资收益 12+2/4   e0]#vqdO  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  l3+G]C&<  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   ,&g-DCag  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   TrN
h,5+b  
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万