[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  ")7,ZN;  
借：应收股利 30000  /B"h#v-o  
长期股权投资-C公司 10000  o9M[Zr1@k  
贷：投资收益-股利收入 40000  6\4ny0  
若分配的利润为500000万  WMBntB   
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  \/4ipU.  
所以要继续冲减  Fa^5.p  
若分配的利润为200000万  wJh|$Vn  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  HTI1eLZ2  
只能恢复10000  8%JxXtWW`  
成本法与权益法的转换  R3F>"(P@tS  
权益法转为成本法  [.B)W);  
成本法转为权益法（追溯调整）  CFqoD  l  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  qEKTSet?  
长期股权投资-××（投资成本）  bJe*J\){  
长期股权投资-××（股权投资准备）  *=0Wh@?0  
长期股权投资-××（股权投资差额）  tA$,4B?  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  i^sK+v  
教材P85 例19  ed*Cx~rT  
A企业的会计处理  ` 1DJwe2  
（1）1999年1月1日投资时  vP&d vAUF  
借：长期股权投资-B公司 522000  gs 8w
/  
贷：银行存款 522000  z h0m3|9O  
（2）1999年宣告分派股利  hNc;,13  
借：应收股利 40000  Vn? %w~0!  
贷：长期股权投资-B公司 40000  4cL NPl<  
（3）2000年1月5日再次投资时  )H$
Ik)/N  
先追溯调整原投资的账面价值  oM-{)rvQd  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  gBHev1^y  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  JY0t H
s  
贷：银行存款 522000  y4)M,+O5  
形成股权差额   Y5=~>*e  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  ]4\^>  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  [6BLC{2  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  >yUThhJRn  
借：应收股利 40000  8-cG[/ |0  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  GmtMA|  
受资企业宣告净利润   g}IdU;X$NT  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  y&9S+  
贷：投资收益40000  &/=>:ay+#  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  b>E%&sf  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  o
^4qY  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  M$-4.+G  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  #NNj#  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  .=rv,PWjZ  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  hSaS2RLF  
追加投资1800000+9000＝1809000  )VJAs|  
2000年1月5日  %cO;{og M  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   Nv*x^y]  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   u1`8f]qt  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  x+|Fw d  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  t*<vc]D  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  twt Bt L  
2000年享有的投资收益   =nFT0];  
借：长期股权投资-B（损益调整）  P~_CDh.N  
贷：投资收益-股权投资收益  m0]LY-t  
长期债权投资  "*l
aY<E  
债权投资的入账价值  Zqd&EOm  
面值  51.F,uY  
应计利息  O 4N_lr~  
折溢价摊销  G#5Cyu<r!  
相关费用  -QIcBzw;q  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  p]`pUw{  
购买方  0NfO|l7P  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  `NXyzT`:K  
发行方  -6~*:zg,  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  o}v #Df  
长期债权投资  X~0l1 @!  
长期债权投资-债券投资（面值）  vKAHf;1  
（应计利息）  7;;W{W%  
（折价）  @<CJbFgJp  
（溢价）  Cd'P  
（相关费用）  (&PamsV*8  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  5|m|R"I*Y  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  7zr\AgV9  
贷：银行存款 100  'e3y|  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  k}ps-w6:  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  z:u`W#Rf  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  D> Z>4:EM  
贷：银行存款 112  E}k#-+u<S4  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  |rdG+>  
很快收到→应收利息  X]cB`?vR  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  L)8+/+  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   E=~H,~  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  2@08V|  
-债券投资(折价)2/4  dwrc"GK!o  
贷：投资收益 12+2/4   \2_>$:UoV  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  -J[zJ4z#  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   Cb=r8C  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   /T#<g:   
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万