[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  +Wh0 Of  
借：应收股利 30000  D@*<p h=  
长期股权投资-C公司 10000  5jD2%"YUV  
贷：投资收益-股利收入 40000  Uq `B#JI  
若分配的利润为500000万  XSC._)ztEE  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  5BR 9f3}  
所以要继续冲减  unKTa*U^q  
若分配的利润为200000万  8X!^ 2B}J  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  [R*UPa  
只能恢复10000  RX}6H<5R  
成本法与权益法的转换  "f/lm 2<  
权益法转为成本法  [}q6bXM*  
成本法转为权益法（追溯调整）  u!?cKZw  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  }md[hiJ  
长期股权投资-××（投资成本）  ~K]5`(KV  
长期股权投资-××（股权投资准备）  Cp=DdmR  
长期股权投资-××（股权投资差额）  RhIRCN9  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  fa9c!xDt  
教材P85 例19  E7@0,9AU  
A企业的会计处理  fBBNP )  
（1）1999年1月1日投资时  =u W+>;]  
借：长期股权投资-B公司 522000 
K n%[&  
贷：银行存款 522000  e2CjZ"C  
（2）1999年宣告分派股利  F+ qRC_C>O  
借：应收股利 40000  y<jW7GNt  
贷：长期股权投资-B公司 40000  `K37&b;`[  
（3）2000年1月5日再次投资时  Mu$9
#[/  
先追溯调整原投资的账面价值  rdZk2\<  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  *m6~x-x  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  oV"#1
lp*  
贷：银行存款 522000  swV/Mi>  
形成股权差额   .E}fk,hLB  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  NwbB\Wl  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  Z~)Bh~^A  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  [F{q.mZj  
借：应收股利 40000  m [7@l
 
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  89ivyv;]U  
受资企业宣告净利润   NF+^  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  vpu20?E>5z  
贷：投资收益40000  |2
w,Np-  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  I:M]#aFD  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  a[d6@!  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  >KX Sb@  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  6cH.s+  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  w:%3]2c  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  # vCtH2  
追加投资1800000+9000＝1809000  +EG?8L,z  
2000年1月5日  O2./?Ye  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   w h8h1I  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   :4RD.l  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  %_Gc9SI  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  {"hX_t  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  @9S3u#vP  
2000年享有的投资收益   tDn{;ED<  
借：长期股权投资-B（损益调整）  2VObj7F  
贷：投资收益-股权投资收益  x9S~ns+r  
长期债权投资   ;LEO+,6  
债权投资的入账价值  }jTCzqHW]  
面值  MNd8#01q`  
应计利息  Za,rht  
折溢价摊销   1t7vP;  
相关费用  &,E^y,r  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  !9w3/Gthj  
购买方  %6Wv-:LY  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益   /6)6  
发行方  a&oz<4oT  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  /4x3dwXW@  
长期债权投资  +b@
KS"3h  
长期债权投资-债券投资（面值）  :: IAXGH)  
（应计利息）  _Q&O#
f  
（折价）  j$v2_q  
（溢价）  cb|cYCo5  
（相关费用）  7;0$UYDU*  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  <X]'":  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  '?7?
"v  
贷：银行存款 100  fsd,q?{a:  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  eru2.(1  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  S ?v^/F  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  i$`OOV=/e  
贷：银行存款 112  `s[77V>  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值   ?X{ul  
很快收到→应收利息  }EFMJ,NQ  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  2Lravb3  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   $TU)O^c  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  .CU~wB@h  
-债券投资(折价)2/4  <zUU`  
贷：投资收益 12+2/4   x@^Kd*fo  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  fd Vye|%  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   vm,/?]P  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   S#gIfb<D  
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万