[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  W`vPf  
借：应收股利 30000  :Bt,.uNC  
长期股权投资-C公司 10000  ^j${#Q  
贷：投资收益-股利收入 40000  HAI)+J   
若分配的利润为500000万  1G12FV>M  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  rQ_cH  
所以要继续冲减  "IQYy~ /  
若分配的利润为200000万  &x\)] i2f  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  !y~nsy:&7x  
只能恢复10000  GqsV6kH  
成本法与权益法的转换  8g)$%Fy+N  
权益法转为成本法  QOUyD;0IW  
成本法转为权益法（追溯调整）  KG(F A  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  ?'a>?al%>  
长期股权投资-××（投资成本）  "@^<~bw  
长期股权投资-××（股权投资准备）  |-{e!&   
长期股权投资-××（股权投资差额）  ~ L %,9  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  kZG; \  
教材P85 例19  BaI-ve  
A企业的会计处理  ,N,@9p  
（1）1999年1月1日投资时  B.od{@I(Xp  
借：长期股权投资-B公司 522000  fA<os+*9i  
贷：银行存款 522000  D:j5/ *  
（2）1999年宣告分派股利  >gL&a#<S  
借：应收股利 40000  ZG1TRF "  
贷：长期股权投资-B公司 40000  z7XI`MZN^  
（3）2000年1月5日再次投资时  w@R"g%k-  
先追溯调整原投资的账面价值  { 
ixKc  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  x?B`p"ifS  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  /*fx`0mY)  
贷：银行存款 522000  eP:\\; ;  
形成股权差额   q({-C  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  k)D5>T  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  @8m%* pBg  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  Y
KU|D32  
借：应收股利 40000  5655)u.N8  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000 
v v2[t  
受资企业宣告净利润   BjPU@rS.U  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  ,.2qh|Ol  
贷：投资收益40000  lx5.50mI  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  Ws2?sn#x  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  A#?Cts,M  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  xbw;s}B  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  <>$CYTb  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  -wx~*  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  eB9&HD:  
追加投资1800000+9000＝1809000  >#&25,Q  
2000年1月5日  w{_g"X  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   K/Y
"oQ2  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   <w*WL_P  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  ztHx) !  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  x\ #K2  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  CF-tod  
2000年享有的投资收益   -{Ar5) ?='  
借：长期股权投资-B（损益调整）  tj*0Y-F~  
贷：投资收益-股权投资收益  VuTTWBx   
长期债权投资  1'p=
yHw  
债权投资的入账价值  ADOA&r[  
面值  F?FfRzZ[  
应计利息  Z*b l J5YC  
折溢价摊销  x<rS2d-Y  
相关费用  K% snE7X?)  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  iT|7**+3  
购买方  vN_ 8qzWk  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  P{%Urv{U  
发行方  2/A*\  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  NLx TiyQy  
长期债权投资  +!ljq~%  
长期债权投资-债券投资（面值）  -e0[$v  
（应计利息）  [FF}HWf  
（折价）  nIL67&  
（溢价）  OJA_OqVp$K  
（相关费用）  `s+kYWg'Z  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  t~4Cf])  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  O<|pw
  
贷：银行存款 100  W?wt$'  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  | X#!5u  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  @T L|\T  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  @x!
+_z  
贷：银行存款 112  -O1$jBQS  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  FVL{KNW~i  
很快收到→应收利息  .=-a1p/  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。   tKh  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   }!Pty25j  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  B1U!*yzG6  
-债券投资(折价)2/4  QT!>izgcU  
贷：投资收益 12+2/4   ue+{djz[4  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  Pe\Obd8d  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   ?tqJkL#  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   ^\`a-l^  
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万