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[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

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离线yoyo
 

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-14
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
冲减的投资成本(100000+300000-400000)×10%-10000=-10000  [Gb. JO}X  
借:应收股利 30000  $f <(NM6?  
长期股权投资-C公司 10000  G:<aB  
贷:投资收益-股利收入 40000  *SJ_z(CZm  
若分配的利润为500000万  G" qv z{*  
应冲减的成本=(100000+500000-400000)×10%-10000=10000  zZPO&akB"  
所以要继续冲减  KxJ!,F{>H  
若分配的利润为200000万  o q Xg  
应冲减的成本=(100000+200000-400000)×10%-10000=-20000  C2kPMB=Xo  
只能恢复10000  S6D KREO  
成本法与权益法的转换  ,q`\\d  
权益法转为成本法  `,< B Cu  
成本法转为权益法(追溯调整)  UERLtSQ  
思路:把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  &-)N'  
长期股权投资-××(投资成本)  T4Uev*A  
长期股权投资-××(股权投资准备)  lgL%u K)  
长期股权投资-××(股权投资差额)  {UI+$/v#  
长期股权投资-××(损益调整)三级科目  y'.p&QH'`  
教材P85 例19  Woy m/[i  
A企业的会计处理  |tH4:%Q'  
(1)1999年1月1日投资时  UcHJR"M~c  
借:长期股权投资-B公司 522000  rH Lm\3  
贷:银行存款 522000  Jq-]7N%k/  
(2)1999年宣告分派股利  X 'Xx"M  
借:应收股利 40000  <dtGK~_  
贷:长期股权投资-B公司 40000  Ty?cC**  
(3)2000年1月5日再次投资时  V~3a!-m\  
先追溯调整原投资的账面价值  GR_-9}jQP  
99年投资时产生的股权投资差额=522000-(4500000×10%)=72000元  JGrWHIsNV  
借:长期股权投资-B(投资成本) 522000  7&)bJ@1U  
贷:银行存款 522000  h7Kzq{$  
形成股权差额   tXs\R(?T  
借:长期股权投资-B(股权投资差额) 72000  m+[Ux{$  
贷:长期股权投资-B(投资成本) 72000  194)QeoFw  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  Ynj,pl  
借:应收股利 40000  lTgjq:mn  
贷:长期股权投资-B(投资成本)40000  )*J^K?!S  
受资企业宣告净利润   U?Zq6_M&  
借:长期股权投资-B(调益调整)40000  (y~TL*B  
贷:投资收益40000  ?);v`]  
摊销股权投资差额 借:投资收益 7200  QA `sx  
贷:长期股权投资-B(股权投资差额)7200  sY&IquK^  
投资成本=522000-40000-72000=410000  i-_mTY&M  
股权投资差额=72000-7200=64800  r q].UCj  
损益调整为:40000(受资企业宣告净利润)  |0b`fOS  
转出的成本法下对B公司的投资为:482000  kbQ>a5`,x  
追加投资1800000+9000=1809000  E{`fF8]K  
2000年1月5日  6%_nZvRv  
受资者所有者权益=4500000-400000(分派的股利)+400000(净利润) =4500000   !*N@ZL&X  
股权投资差额=1809000-4500000×25%=684000   904}Jh,  
40000(原损益调整)+410000(原投资成本)+1809000-68400=157500  FcU SE  
(4500000-400000+400000)×35%=157500  b]#AI qt  
原股权投资差额按剩余年限摊销,新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  ^6V[=!& H  
2000年享有的投资收益   8Fu(Ft^9  
借:长期股权投资-B(损益调整)  LU%E:i|  
贷:投资收益-股权投资收益  g8% &RG  
长期债权投资  :crW9+  
债权投资的入账价值  :DNY7TvZ  
面值  Ve; n}mJ?  
应计利息  Zb>?8  
折溢价摊销  z Rr*7G  
相关费用  JPw.8|V)y  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  S4z;7z(8+  
购买方  %P|/A+Mg"  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  3F2w-+L  
发行方  ?0SJfh  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  H<,gU`&R  
长期债权投资  <PH #[dH  
长期债权投资-债券投资(面值)  5U$0F$BBp  
(应计利息)  + [mk<pQ  
(折价)  m;QMQeGz  
(溢价)  mCVFS=8V  
(相关费用)  @*( (1(q  
例:B公司03.1.1发行债券,03.1.1购买,面值100万,市价100万  !%c\N8<>GD  
借:长期债权投资-债券投资(面值)100  )Ql%r?(F+  
贷:银行存款 100  %>{0yEC  
例:B公司02.1.1发行债券,面值100万,票面利率12%,5年期。投资方03.1.1购买,按112万购买的  ^<2p~h0 \  
借:长期债权投资-债券投资(面值)100  `X&gE,Ii  
长期债权投资-债券投资(应计利息)12  zQd 2  
贷:银行存款 112  1mG-}  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  D'Q\za  
很快收到→应收利息  @\#td5'  
例:B公司02.1.1发行债券,面值100万,票面利率12%,5年期。  83#mB:^R  
投资方03.1.1购买,按110万购买的,03.12.31计息   zK@@p+n_#.  
借:长期债权投资-债券投资(应计利息) 12  3 Za}b|  
-债券投资(折价)2/4  `b$.%S8uj=  
贷:投资收益 12+2/4   L4nYXW0y  
例:B公司02.1.1发行债券,面值100万,票面利率12%,5年期。  @K-">f  
投资方03.1.1购买,按110万购买的,03.12.31计息   q(84+{>B  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   4 ^:=xL  
长期债权投资的账面余额=100+36-1(未摊销折价)=135万 
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