[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  }'?N+MN  
借：应收股利 30000  ER ql^Yr  
长期股权投资-C公司 10000  R\L0   
贷：投资收益-股利收入 40000  +m> %(?=A  
若分配的利润为500000万  7TTU&7l~  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  rA/jNX@S  
所以要继续冲减  i.0} d5Y  
若分配的利润为200000万  N8<Wm>GLX~  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  t)yWQV  
只能恢复10000  L_>j SP  
成本法与权益法的转换  Z3ucJH/)V  
权益法转为成本法  DI P(  
成本法转为权益法（追溯调整）  SnMHk3(\  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  jIZ
pv|t)  
长期股权投资-××（投资成本）  vm3B>ACJ  
长期股权投资-××（股权投资准备）  N2!HkUy2  
长期股权投资-××（股权投资差额）  |@J:A!  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  CM; r\,o  
教材P85 例19  -ejH%CT  
A企业的会计处理  hFDY2Cp]D  
（1）1999年1月1日投资时  <X7x  
借：长期股权投资-B公司 522000  &^R0kCF`  
贷：银行存款 522000  ryd*Ha">I  
（2）1999年宣告分派股利   ,ux?wa+  
借：应收股利 40000  .t/XW++  
贷：长期股权投资-B公司 40000  D[.;-4"_  
（3）2000年1月5日再次投资时  QLq^[>n  
先追溯调整原投资的账面价值  &ct
y&(2p  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  ZH9sf~7  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  &dqC =oK]  
贷：银行存款 522000  +?xW%omy  
形成股权差额   R$'0<y8E*]  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  &zl=}xeA  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  "=7y6bM  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  /65ddt  
借：应收股利 40000  67/&AiS?  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  V~V_+  
受资企业宣告净利润   /cPezX  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  xWY%-CWY.  
贷：投资收益40000  ;\N{z6  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  LY}9$1G]  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  `0@onDQVc=  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  ;a]2hd"6  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  5ua`5Hb;  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  SxC   
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  Ap&Bwo 8b  
追加投资1800000+9000＝1809000  3`ov?T(H  
2000年1月5日  %P!
6cyQS  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   ;\P\0pI50  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   qpo3b7(N  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  &|;XLRHP}  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  _7j-y 9V  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  WoP5[.G  
2000年享有的投资收益   7Eo
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借：长期股权投资-B（损益调整）  <ID/\Qx`q  
贷：投资收益-股权投资收益  ;^waUJ\Z  
长期债权投资  9oOr-9t3  
债权投资的入账价值  #0K122oY  
面值  @dl{.
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应计利息  MP5 vc5[  
折溢价摊销  Hw 7  
相关费用  _K(w&Kr  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合 
RAw /Q$I  
购买方  R`? '|G]P  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  .>4Zt'gCt  
发行方  Eiqx1ZM  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  5Jo><P a  
长期债权投资  ~j%g?;#*  
长期债权投资-债券投资（面值）  RR,gC"cTi  
（应计利息）  H_*;7/&  
（折价）  
[ML%u$-  
（溢价）  ~b.C[s  
（相关费用）  *D&(6$ [^  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  B@P +b*%  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  !q:[$g-@q  
贷：银行存款 100  W(^R-&av  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  A*;I}F  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  .M3]\I u  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  &L&6y()G  
贷：银行存款 112  } 0su[gy[  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  KI* erK [d  
很快收到→应收利息  jNKu5"HB  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  (/x%zmY;/U  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   :A+nmz!z  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  :bJT2o[  
-债券投资(折价)2/4  s&T"/4  
贷：投资收益 12+2/4   0L3v[%_j"  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  (o+(YV^  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   74Fv9  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   N3J T[7  
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万