[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  obolDha  
借：应收股利 30000  /n:fxdhe  
长期股权投资-C公司 10000  #8OqX*/  
贷：投资收益-股利收入 40000  ,sl.:C4  
若分配的利润为500000万  )d`$2D&iY  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  7Z3qaXPH  
所以要继续冲减  iUBni&B  
若分配的利润为200000万  e'&{KD,-T  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  %BLKB%5  
只能恢复10000  Q
jU"|$  
成本法与权益法的转换  Ft!~w#&-  
权益法转为成本法  wJkkc9Rh'(  
成本法转为权益法（追溯调整）  TaT&x_v^~a  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  *?fBmq[j  
长期股权投资-××（投资成本）  iL1so+di  
长期股权投资-××（股权投资准备）  a<.@+sj{  
长期股权投资-××（股权投资差额）  ,_zt?o\  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  X5[sw;rk  
教材P85 例19  jQ}|]pj+  
A企业的会计处理  c'R|Wyf  
（1）1999年1月1日投资时  m 0PF"(  
借：长期股权投资-B公司 522000  Z U
v_u6aD  
贷：银行存款 522000  ,-kZ5&r  
（2）1999年宣告分派股利  3)\qts5  
借：应收股利 40000  )&-E@% \  
贷：长期股权投资-B公司 40000  L 3@wdC~0  
（3）2000年1月5日再次投资时  8:NHPHxB  
先追溯调整原投资的账面价值  /p"R}&z  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  j(JI$  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  C\D4C]/8  
贷：银行存款 522000  s. [${S6O  
形成股权差额   PX)qA=4q  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  LJ3UB  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  /]&1XT?  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  w2[
R&hJ  
借：应收股利 40000  xpwzzO*U  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  9k &$bC+Q  
受资企业宣告净利润   ]S ,GHPEN  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  $*R9LPpk+  
贷：投资收益40000  UUq9UV-h  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  + %v4Ci"%y  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  c3dZ1v  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  &KWh5S@w  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  U+ =q_ <  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  6I0MJpLW  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  l/LUwDI{  
追加投资1800000+9000＝1809000  ^(:Rbsl  
2000年1月5日  $h9!"f[|j  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   owhht98y(  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   *
=l9gv&  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  b}*hodzF  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  ps{(UYM=b  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  ' M!_k+e  
2000年享有的投资收益   :9Pqy pd+  
借：长期股权投资-B（损益调整）  fHi+PEbR  
贷：投资收益-股权投资收益  }kDrUnBk  
长期债权投资  [-ecK Px  
债权投资的入账价值  m<4Lo0?nS  
面值  &IYkeGQr  
应计利息  D=Y HJ>-wB  
折溢价摊销  H<"j3qt  
相关费用  ,e,{6Sg6gl  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  3Y8 V?* 1|  
购买方  J4i0+u  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  w=$_',5#Z  
发行方  dmO|PswW  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  76/%Py|  
长期债权投资  JV>OmUAk  
长期债权投资-债券投资（面值）  e|P60cd /  
（应计利息）  PdZSXP4;k  
（折价）  =
g:\R$lQ  
（溢价）  Fz% n!d  
（相关费用）  2RCnk&u  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  p pq#5t^[)  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  C#R9Hlb  
贷：银行存款 100  j3><J  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  \ q>,c49a{  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  qz&)|~,\C  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  <PxEl4  
贷：银行存款 112  x@=7M'vr%  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  m[f\I^\%8  
很快收到→应收利息  eu=2a>  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  Tp7?:YY|  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   ;Mz]uk  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  *
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-债券投资(折价)2/4  n|.;g!QDA  
贷：投资收益 12+2/4   q,GL#L  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  ]nh)FMo  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   >/*\xg&J  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   VbjFQ@[l!  
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万