[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  ]n1D1  
借：应收股利 30000  )]]|d  
长期股权投资-C公司 10000  ={xq NRVd  
贷：投资收益-股利收入 40000  t;XS;b%  
若分配的利润为500000万  eH `t \n  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  YUS?]~XC7x  
所以要继续冲减   /Ef4EX0  
若分配的利润为200000万  ,^!Zm^4,  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  GFY-IC+fc  
只能恢复10000  < [w++F~  
成本法与权益法的转换  cqHw^{'8  
权益法转为成本法  *p"O*zj  
成本法转为权益法（追溯调整）  rUvwpP"k  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  |3|wdzV  
长期股权投资-××（投资成本）  ^~*8 @v""  
长期股权投资-××（股权投资准备）  intvlki]be  
长期股权投资-××（股权投资差额）  mN7&%Z  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  o5V`'[c  
教材P85 例19  KY8^BjY@  
A企业的会计处理  4Q/r[x/&C  
（1）1999年1月1日投资时  l^BEFk;  
借：长期股权投资-B公司 522000  <M`-`v6H  
贷：银行存款 522000  n\ Gg6Y  
（2）1999年宣告分派股利  F94V5_[  
借：应收股利 40000  [5-!d!a|st  
贷：长期股权投资-B公司 40000  $;ch82UiX  
（3）2000年1月5日再次投资时  n=r=u'oi  
先追溯调整原投资的账面价值  `-5cQ2>"  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  &8juS,b  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  $TFTIk*uU  
贷：银行存款 522000  /;b.-
v&  
形成股权差额   w4`!Te  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  ;,FT&|3o  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  vFR 1UP
F  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  \S'cWB  
借：应收股利 40000  2kC^7ZAwu  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  [6tR&D#K  
受资企业宣告净利润   .M}06,-  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  my=*zziN  
贷：投资收益40000  IZ|c<#r6  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  yi&?d&rK  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  mMga"I9  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  THb A(SM  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  x ru(Le}E  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  b,zR5R^D;  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  il=?of\,i  
追加投资1800000+9000＝1809000  h#vL5At  
2000年1月5日  Bfu/9ad  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   o&WRta>V
P  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   4b]IazL)  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  !Jh*a *I}  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  l85O-g}M  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  9Zs#Ky/  
2000年享有的投资收益   e1:u1(".  
借：长期股权投资-B（损益调整）  =H L9Z  
贷：投资收益-股权投资收益  1w(<0Be  
长期债权投资  1 VPg`+o  
债权投资的入账价值  9 J$Y,Z  
面值  #}nBS-+  
应计利息  gCjH%=s  
折溢价摊销  YNuewD  
相关费用  9Kq<\"7Bmz  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  B'NS&7+].  
购买方  2K5}3<KD/  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  &8R-C[A  
发行方  F%w\D9+P  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  Rc;1Sm9\  
长期债权投资  JkRGtYq  
长期债权投资-债券投资（面值）  ~oEXM?M  
（应计利息）  Iwnj'R7:  
（折价）  1x^W'n,HtK  
（溢价）  /W7&U =d9  
（相关费用）  cYBrRTrI#  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  +#&el//
 
借：长期债权投资-债券投资（面值）100    /<(R  
贷：银行存款 100  l#mqV@?A~  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  NdaVT5RB  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  d@_'P`%-  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  H&"_}  
贷：银行存款 112  O e0KAn  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  Y j,9V],  
很快收到→应收利息  W66}\&5  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  }])GQ@  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   c80"8r  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  #g5't4zqx  
-债券投资(折价)2/4  \JF57t}Zk  
贷：投资收益 12+2/4   Fj[ dO&  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  bcGn8  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   p{('KE)  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   iPRJA{$b_  
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万