[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  aK5O 0`  
借：应收股利 30000  D]NJ^.X  
长期股权投资-C公司 10000  |?<^
4U8  
贷：投资收益-股利收入 40000  ]%eyrbU  
若分配的利润为500000万  :7[4wQDt4  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  0}q
nq"  
所以要继续冲减  49-wFF  
若分配的利润为200000万  G^2%F5@  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  RhD
 
只能恢复10000  ?5<x$YI  
成本法与权益法的转换  xM2UwTpW  
权益法转为成本法  82KWe=  
成本法转为权益法（追溯调整）  f?W"^6Df  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  0T.kwZ8  
长期股权投资-××（投资成本）  l9vJ]  
长期股权投资-××（股权投资准备）  ?F/)<r  
长期股权投资-××（股权投资差额） 
?L+|b5
RS  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  o[
B"J96b  
教材P85 例19  i<- a-Z+^  
A企业的会计处理  Hh`HMa'q  
（1）1999年1月1日投资时  vEC#W43l  
借：长期股权投资-B公司 522000  wOn*QO[  
贷：银行存款 522000  V#TNv0&0  
（2）1999年宣告分派股利  +O!4~k^  
借：应收股利 40000  FJ{6_=@D  
贷：长期股权投资-B公司 40000  a3c43!J?M  
（3）2000年1月5日再次投资时  @Zw[LIQ*  
先追溯调整原投资的账面价值  wj 15Og?  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  r:--DKt  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  o(eh.   
贷：银行存款 522000  {-1N@*K  
形成股权差额   f[Xsri  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  BDT"wy8  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  _3zJ.%  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  9\!=
i  
借：应收股利 40000  #Q$e%VJ(c1  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  `*y%[J,I#  
受资企业宣告净利润   z yrjb8  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  52.%f+Oa  
贷：投资收益40000  q+{yv  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  R#4f_9e<Z  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  qflOi8  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  8u7QF4 Id  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  cS(=wC  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  }gKY_e3  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  h
Cob^o  
追加投资1800000+9000＝1809000  mNKcaM?h  
2000年1月5日  58t~? 2E  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   tY%T  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   WXd#`f%  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  H $mZ?  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  uoTc c|Kc  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  RmJ|g<  
2000年享有的投资收益   ]T._TZ"  
借：长期股权投资-B（损益调整）  &(h@]F!  
贷：投资收益-股权投资收益  ~(]'ah,  
长期债权投资  g=jB'h?  
债权投资的入账价值  *0Wkz
'=U  
面值  DaqlL  
应计利息  J|CCTXT  
折溢价摊销  0Ok[`r`  
相关费用  3:bP>l!  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  SK5__Ix  
购买方  :PNhX2F  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  `d4;T|f+=  
发行方  `KUL4) g~  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  rges`&0  
长期债权投资  j43i:c;F  
长期债权投资-债券投资（面值）  <7o@7r'0  
（应计利息）  e#@u&+K/f  
（折价）  |nY+Nen7  
（溢价）  7-mo\jw<  
（相关费用）  f!G%$?]  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  wsgT`M'J [  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  
[6)vD @  
贷：银行存款 100  6C!TXV'  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  3935cxT1U  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  vH@$?b3VP  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  n1)].`  
贷：银行存款 112  gF\ac%9  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  EUS^Gtc  
很快收到→应收利息  =Ds&ArG  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  Ni#y=cb  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   Vk%W4P"l  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  BJjxy0+  
-债券投资(折价)2/4  1~vv<`-  
贷：投资收益 12+2/4   5"w%  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  vqo ~?9z[e  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   cq9d;~q  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   0gr#<(  
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万