[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  &'5@azU  
借：应收股利 30000  <XQN;{xSa  
长期股权投资-C公司 10000  [&h#iTRT  
贷：投资收益-股利收入 40000  ny12U;'s,  
若分配的利润为500000万  J3/\<=Qh  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  h8f!<:rTS  
所以要继续冲减  r{t.c?/  
若分配的利润为200000万  @sc8}"J]#  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  ?^%YRB&  
只能恢复10000  yz[%MXI  
成本法与权益法的转换  = EQN-{#  
权益法转为成本法  H$z>OS_6U  
成本法转为权益法（追溯调整）  j0g5<M  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  PD6MyW05%9  
长期股权投资-××（投资成本）  E2^ KK:4s  
长期股权投资-××（股权投资准备）  B#FHf Z  
长期股权投资-××（股权投资差额）  f ,tW_g  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  ppAmN0=G  
教材P85 例19  8)L'rW{q#  
A企业的会计处理  B$cOssl  
（1）1999年1月1日投资时  To3^L_v"
 
借：长期股权投资-B公司 522000  GwcI0~5  
贷：银行存款 522000  "6?lQw e  
（2）1999年宣告分派股利  aXMv(e+  
借：应收股利 40000  hHcJN
 
贷：长期股权投资-B公司 40000  TqIAWbb&  
（3）2000年1月5日再次投资时  s(Z(e %  
先追溯调整原投资的账面价值  a "R7JjH  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  }7K@e;YUg  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  ^;.T}c%N  
贷：银行存款 522000  8EOh0 gk7  
形成股权差额   N? M   
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  {S 
G*  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  +}P%HH]E/p  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  85'nXYN{d  
借：应收股利 40000  BWWq4mdb{  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  'iJDWxCD  
受资企业宣告净利润   JjQ8|En  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  2+z1h^)W  
贷：投资收益40000  uS~#4;R   
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  n=q=zn;  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  WZq,()h  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  .;9jdGBf  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  GD!- 
qH  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  _g[-=y{Bb  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  wqUQ"d  
追加投资1800000+9000＝1809000  ^5>s7SGB"  
2000年1月5日  C}q>YRubZ  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   ld.7`)  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   uMvb-8  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  (ew} gJ  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  !siWEzw  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  Z0-ytODII  
2000年享有的投资收益   1_uvoFLk  
借：长期股权投资-B（损益调整）  +TH3&H5I_A  
贷：投资收益-股权投资收益   Hy]  
长期债权投资  vg)Z]F=t(  
债权投资的入账价值  zPR8f-Uvw  
面值  Q8q@Y R#  
应计利息  <J&7]6Z  
折溢价摊销  <*<U!J-i  
相关费用  ]!Ou e_-;  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  GKZN}bOm\  
购买方  8O7Yv<  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  H=p`T+  
发行方  uFG<UF  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  ]]2k}A[-I  
长期债权投资  w_Uh  
长期债权投资-债券投资（面值）   @pFj9[N  
（应计利息）  n-J2/j  
（折价）  7O)" `  
（溢价）  w<NyV8-hL  
（相关费用）  XN;&qR^j  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  Q`ME@vz  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  q/PNJ#<  
贷：银行存款 100  fDh]tua  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  ;a r><w  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  ,DQjDMjrf  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  r2\c'9uH  
贷：银行存款 112  Fky?\ec  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  !yJICjXj  
很快收到→应收利息  )d`mvZBn1  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  +v7) 1y  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   UzG[:ic%  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  S,jZ3^  
-债券投资(折价)2/4  j:,9%tg  
贷：投资收益 12+2/4   =(o']ZaaA  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  5,)vJ,fs  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   4aUiXyr*2  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   %*}Y6tl'|  
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万