[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  swvn*xr  
借：应收股利 30000  5!r?U  
长期股权投资-C公司 10000  *KO4H  
贷：投资收益-股利收入 40000  a%"My;8  
若分配的利润为500000万  c|[:vin  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  O_#Ag K<A  
所以要继续冲减  !HM|~G7  
若分配的利润为200000万  [kx_Izi/T  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  UdmYS3zs  
只能恢复10000  `<Xq@\H  
成本法与权益法的转换  k=j--`$8k  
权益法转为成本法  }qlU  
成本法转为权益法（追溯调整）  LlP_`fA  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  "VxZ nT  
长期股权投资-××（投资成本）  P agzp%m  
长期股权投资-××（股权投资准备）  q;a`*gX^  
长期股权投资-××（股权投资差额）  j?ihUNY!+  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  [Y _6PR  
教材P85 例19  G\S\Qe{ P~  
A企业的会计处理  %  (R10G  
（1）1999年1月1日投资时  W is_N3M  
借：长期股权投资-B公司 522000  C`c;I7  
贷：银行存款 522000  $v?+X20  
（2）1999年宣告分派股利  A0sydUc  
借：应收股利 40000  @~0kSA7  
贷：长期股权投资-B公司 40000  9^Q:l0|  
（3）2000年1月5日再次投资时  m!3L/UZ  
先追溯调整原投资的账面价值  E.]sX_X?  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  F i?2sa  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  Z-`j)3Y  
贷：银行存款 522000  1>OfJc(K  
形成股权差额   m5lMh14E  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  rK W<kQT  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  \TSt  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  +2!J3{[J  
借：应收股利 40000  LC/9)Sh_n  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  /T`L;YE  
受资企业宣告净利润   YB/A0J  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  GUJ[2/V~A  
贷：投资收益40000  S?Q4u!FC  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  uBI?nv,  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  jA R@?X  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  "h'0&ZP~_  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  /gZrnd?  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  mRB-}  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  YRF%].A%2  
追加投资1800000+9000＝1809000  'NF_!D  
2000年1月5日  +v:t  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   w*[i!i  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   :nYl]Rm  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500 
6Clxe Lk  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  Mi&,64<  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  E\Hhi.-  
2000年享有的投资收益   59gt#1k  
借：长期股权投资-B（损益调整）  6>ZUx}vYj  
贷：投资收益-股权投资收益  rD)yEuYX  
长期债权投资  *(@(9]B~  
债权投资的入账价值  [{e[3b*M|  
面值  aObWd5~  
应计利息  tL(B gku9  
折溢价摊销  Y<M,/Y_ !  
相关费用   !_rAAY  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  @K/}Ob4   
购买方  Tct8NG  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  ~Emeo&X  
发行方  ZKTOif}  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  /gh=+;{  
长期债权投资  `#B|l+baq  
长期债权投资-债券投资（面值）  @0A7d $J(  
（应计利息）  2C^/;z  
（折价）  GFasGHAw  
（溢价）  ;rWgt!l  
（相关费用）  hXdc5 ?i?  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  ko\VDyt,  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  e`ti*1]q  
贷：银行存款 100  S'qEBz  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  h}fz`ti U  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100 
^Ts|/+}'i  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  V.5gxr3QqW  
贷：银行存款 112  !a?$
 
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  57IAH$n8o  
很快收到→应收利息  %[ 0V>  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  H%NIdgo}  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   6j{9\
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借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  MIvAugUOl  
-债券投资(折价)2/4  rlr )n\R#  
贷：投资收益 12+2/4   ScU?T<u:i  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  L A-H  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   .w3.zZ0[  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   d;O16xcM/  
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万