[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  pDP33`OFh  
借：应收股利 30000  YBR)s\*  
长期股权投资-C公司 10000  FV`3,NFk  
贷：投资收益-股利收入 40000  FU^Y{sbDg  
若分配的利润为500000万  #T Z!#,q  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  MG;4M>H  
所以要继续冲减  3HXh6( e  
若分配的利润为200000万  bL+sN"Km  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  B>1M$3`E  
只能恢复10000  o:h)~[n|  
成本法与权益法的转换  `Uu^I   
权益法转为成本法  O^y$8OKEi,  
成本法转为权益法（追溯调整）  _Wq7U1v
`  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  Z=0iPy,m>  
长期股权投资-××（投资成本）  "MW55OWYU  
长期股权投资-××（股权投资准备）  DrW/KU,{+(  
长期股权投资-××（股权投资差额）  X5|?/aR}  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  O2/%mFS.  
教材P85 例19  w6%l8+{R  
A企业的会计处理  FLw[Mg:L  
（1）1999年1月1日投资时  9Y;}JVS  
借：长期股权投资-B公司 522000  AX/=}G  
贷：银行存款 522000  ))c*_n  
（2）1999年宣告分派股利  SB5@\^  
借：应收股利 40000  ?SB h^/zf  
贷：长期股权投资-B公司 40000  c>M_?::)0  
（3）2000年1月5日再次投资时  V=:,]fTr  
先追溯调整原投资的账面价值  )tJL@Qo  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  .n?5}s+q  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  ^Z#<tN;  
贷：银行存款 522000  Z?v
Y3)  
形成股权差额   =9#i<te  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  <t% Ao,"  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  ,q{lYX83S  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  xKRfl1  
借：应收股利 40000  #1gTpb+t  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  "-G.V#zI  
受资企业宣告净利润   CR} >  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  =f/avGX  
贷：投资收益40000  5;r({J  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  {6REfY c  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  g
`y/_  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  **"zDY*?W  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  LX&=uv%-^  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  jFI]54,  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  pmE1EDPag  
追加投资1800000+9000＝1809000  k i~Raa/e  
2000年1月5日  5|{  t+u  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000    ]IN-  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   K*hf(w9="%  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  H{p[Ghp  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  vLVSZX
 
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  e!O &~#'h}  
2000年享有的投资收益   %a%+!wX0x  
借：长期股权投资-B（损益调整）  Py(wT%w
 
贷：投资收益-股权投资收益  9&?tQ"@x  
长期债权投资  f)!{y>Q  
债权投资的入账价值  ^/4{\3  
面值  YB(#]H|8S  
应计利息  NpjsZcA  
折溢价摊销  zwF7DnW<<  
相关费用  oW` *FD  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  |qFN~!  
购买方  +LvZ87O^~  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  @DjG?yLK$  
发行方  dW] Ej"W  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  9 u6 g  
长期债权投资  |2+c DR  
长期债权投资-债券投资（面值）  ^+YGSg7  
（应计利息）  0:nt#n~_  
（折价）  EV;;N  
（溢价）  vErbX3RY2  
（相关费用）  _ ;v_L  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  vM$#m1L?  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  #EwRb<'Em  
贷：银行存款 100  c"jhbH!u4  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  |$i1]Dr6  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  W"DxIy  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  [K^q:3R  
贷：银行存款 112  l7FZ; %&  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  )Q N=>J  
很快收到→应收利息  TO8\4p*tE  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  J^e|"0d  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   et7T)(k0  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  l"V8n BR`  
-债券投资(折价)2/4  nY.Umj  
贷：投资收益 12+2/4   3vEjf  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  UBpM8/U  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   Z2Y583D  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   +=lcN~U2  
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万