[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  xW_yLbE  
借：应收股利 30000  LL*mgTQ  
长期股权投资-C公司 10000  r~7:daG*  
贷：投资收益-股利收入 40000  Hkd^-=]]no  
若分配的利润为500000万  hhI)' $  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000 
H'=(`  
所以要继续冲减  l=}~v  
若分配的利润为200000万  tPfFqqT  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  } JiSmi6o  
只能恢复10000  Sw[{JB;y,  
成本法与权益法的转换  k2 Q qZxm!  
权益法转为成本法  Sr_VL:Gg  
成本法转为权益法（追溯调整）  57,dw-|xi  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  [10zTU
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长期股权投资-××（投资成本）  0?0Jz  
长期股权投资-××（股权投资准备）  XfYC7-e9c  
长期股权投资-××（股权投资差额）  k\`S lb1  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  58V[mlW)O0  
教材P85 例19  x@>&IBiL  
A企业的会计处理  ;GGK`V  
（1）1999年1月1日投资时  E=]4ctK  
借：长期股权投资-B公司 522000  &M/>tEZ)  
贷：银行存款 522000  !j:`7PT\  
（2）1999年宣告分派股利   k1 -~  
借：应收股利 40000  H%F>@(U  
贷：长期股权投资-B公司 40000  qMYe{{r  
（3）2000年1月5日再次投资时  D w<k3zaW  
先追溯调整原投资的账面价值  u3 0s_\  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  O) atNE  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  U/l?>lOD\  
贷：银行存款 522000  *^%*o?M~  
形成股权差额   ?.=}pAub  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  3
< Od0J  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  g\SrO {*  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  Zw1U@5}A  
借：应收股利 40000  E#wS_[  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  ]D2udeg  
受资企业宣告净利润   _+l1b"^s1  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  >slm$~rv  
贷：投资收益40000  )!BsF'uVQ  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  {'En\e  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  N_pUv  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  [U@;\V$  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  <
[:o !$  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  Y?J"wdWJNB  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  @=jWHS  
追加投资1800000+9000＝1809000  W,^W^:m-x  
2000年1月5日  a|7a_s4(  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   Kf tgOG f  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   `Z"Q^  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  ?p<.Fv8.  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  pCh2SQ(Q>  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  X1{[}!  
2000年享有的投资收益   b89a)k>^g  
借：长期股权投资-B（损益调整）  5{e,L>H<  
贷：投资收益-股权投资收益  eB>s=}|  
长期债权投资  ^O(=Vry  
债权投资的入账价值  YKmsQ(q`N  
面值  7{@l%jx][  
应计利息  uDw.|B2ui  
折溢价摊销  fA/m1bYxg  
相关费用  lKWPTCU  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  Y6i _!z[V[  
购买方  4(6b(]G'#  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  GeszgtK{T  
发行方  t\P<X^d%  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  )a@k]#)Skm  
长期债权投资  tZ`Ts}\e  
长期债权投资-债券投资（面值）  c~QS9)=E  
（应计利息）  bV8g|l-4(  
（折价）  ,)PiP/3B  
（溢价）  i) E|bW;  
（相关费用）  6DG@?O  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  3pf[M{dG  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  o8 e?J\?  
贷：银行存款 100  GdV1^`M6  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  h$eEn l}  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  8UC xnf#  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  #mize  
贷：银行存款 112  H~ZV*[A`  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  76 hOB@  
很快收到→应收利息  bVP"(H]  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  ['8!qr  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   Hbv6_H  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  WJ<^E"^  
-债券投资(折价)2/4  ARcB'z\r  
贷：投资收益 12+2/4   A_Frk'{qhB  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  4DZ-bt'  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息    :Gm/  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   s0Z uWVip  
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万