[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  0',-V2  
借：应收股利 30000  Zo5 .Yse  
长期股权投资-C公司 10000  mt3j$r{_  
贷：投资收益-股利收入 40000  &f>1/"lnd\  
若分配的利润为500000万  jP"='6Vrw  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  (=i+{ 3`|  
所以要继续冲减  ;=ERm=  
若分配的利润为200000万  Z
Nbb8v  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  Y)v_O_`  
只能恢复10000  Rlf#)4  
成本法与权益法的转换  w=75?3c7F  
权益法转为成本法  c3aF lxW  
成本法转为权益法（追溯调整）  [mI;>q  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  m3K .\3  
长期股权投资-××（投资成本）  XFN4m
#  
长期股权投资-××（股权投资准备）  . !;K5U  
长期股权投资-××（股权投资差额）  y{\K: 
 
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  ?wS/KEl=O  
教材P85 例19  l+8G6?@]>  
A企业的会计处理  MXU8QVSY"  
（1）1999年1月1日投资时  B mxBbg  
借：长期股权投资-B公司 522000  >NN&j#;x~  
贷：银行存款 522000  ZiOL7#QWX  
（2）1999年宣告分派股利  h/n&&J  
借：应收股利 40000  5S?+03h~  
贷：长期股权投资-B公司 40000  8L*P!j9`EY  
（3）2000年1月5日再次投资时  R k).D6  
先追溯调整原投资的账面价值  rYMHc@a9(  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  VlQaT7Q  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  ?KfV>.()  
贷：银行存款 522000  RZ&T\;m,7  
形成股权差额   GE[J`?E]  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  ENi@R\
p
 
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  $>fMu   
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  6>Szxkz  
借：应收股利 40000  ;4 ON  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  564)ha/^(  
受资企业宣告净利润   !*C9NX  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  mxV0"$'Fm  
贷：投资收益40000  `by\@xQ)  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  Pb^Mc <j  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  L.@o  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  wfxg@<WR  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  sh%snLw  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  z!GLug*j`  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  +MfdZD  
追加投资1800000+9000＝1809000  #A2)]XvY  
2000年1月5日  %kJ_o*"  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   >~sAa+Oxi  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   '4nR^,  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  ]D;X"2I2'b  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  5 5_#?vw  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  C"P40VQoo  
2000年享有的投资收益   
BM&.Tw|x  
借：长期股权投资-B（损益调整）  v}$KlT  
贷：投资收益-股权投资收益  f|f9[h'  
长期债权投资  / b_C9'S  
债权投资的入账价值  1 f;k)x  
面值  Rx22W:S=C.  
应计利息  5@6%/='I q  
折溢价摊销  $i+ 1a0%n  
相关费用  =hO0@w  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  zMkjdjb  
购买方  [BpIzhy&}  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  .'
y]Ea  
发行方  ;9r`P_r  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  .}>D Epc:n  
长期债权投资  M@V.?;F},  
长期债权投资-债券投资（面值）  C[ ehw  
（应计利息）  p<2A4="&  
（折价）  =~i~SG/f  
（溢价）  z;_fO>u:  
（相关费用）  .'q0*Pe  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  9oK#n'hjb  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  ;L5'3+U  
贷：银行存款 100  h98_6Dw(]  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  H\\0V.}!  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  k#I4^  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  e[HP]$\  
贷：银行存款 112  WdGjvs  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  w~eF0{h  
很快收到→应收利息  a+TlZE>8  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  ,{ C  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   I&oHVFY+  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  #4ZDY,>Xi#  
-债券投资(折价)2/4  wr/Z)e =^3  
贷：投资收益 12+2/4   ,iXE3TN;W  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  J?WT  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   o!`.LL%  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   CF`tNA3fxm  
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万