[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  n$2RCQ  
借：应收股利 30000  }xlKonk  
长期股权投资-C公司 10000  &D#+6M&LK{  
贷：投资收益-股利收入 40000  Z v0C@r  
若分配的利润为500000万  dZGbC9  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  =w<v3wWN4  
所以要继续冲减  Zwe[_z!*D  
若分配的利润为200000万  Vj; vo `T  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  !6w{(Rc(C  
只能恢复10000  Icp0A\L@  
成本法与权益法的转换  &2EBk=X  
权益法转为成本法  Xev54!619  
成本法转为权益法（追溯调整）  Ak~4|w-  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  2:$ k  
长期股权投资-××（投资成本）  $gp!w8h  
长期股权投资-××（股权投资准备）  S2~@nhO`U(  
长期股权投资-××（股权投资差额）  &C-;Sa4  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  z#<P}}  
教材P85 例19  S:Tm23pe  
A企业的会计处理  /f1'm@8;  
（1）1999年1月1日投资时  !k~z5z'=py  
借：长期股权投资-B公司 522000  AV@\ +0  
贷：银行存款 522000  30Fy kNh  
（2）1999年宣告分派股利  #/j={*-  
借：应收股利 40000  .9LL+d  
贷：长期股权投资-B公司 40000  )Mz
t3u  
（3）2000年1月5日再次投资时  >Csbjf6  
先追溯调整原投资的账面价值  hbuZaxo<  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  OR+A_:c.D  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  Z{{t^+XG  
贷：银行存款 522000  Xy#VQ{!  
形成股权差额   oVZ4bRl   
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  T{*^_  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  8U.$FMx :  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  Kla
:e[{  
借：应收股利 40000  .R5/8VuHF  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  =8{*@>CX  
受资企业宣告净利润   {Iy7.c8S  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  ~uPk  
贷：投资收益40000   ~q%  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  {e]NU<G ,  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  j$eCe<.3  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  +Z?[M1g  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  xaXV^ZM3  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  "@/ba!L+  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  $(>f8)Uku(  
追加投资1800000+9000＝1809000  Wp*sPZ  
2000年1月5日  6MrKi|'X@  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   KR3-Hb4  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   X*Z5 P  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  - 8syjKTg  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  3kLOoL?  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  f]}}yBte`  
2000年享有的投资收益   b*9e1/]  
借：长期股权投资-B（损益调整）  umDtp\  
贷：投资收益-股权投资收益  Js}tZ\+P75  
长期债权投资  y'rN5J:l  
债权投资的入账价值  Qp&?L"U)2  
面值  ida*]+ ~  
应计利息  ?"@ET9  
折溢价摊销  E:Y:X~vy  
相关费用  gStY8Z!k
 
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  w2)/mSnu  
购买方  ChIoR:y>  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  z
\[(g  
发行方  3#9M2O\T  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  ;a{rWz1Wm  
长期债权投资  Ck(.N  
长期债权投资-债券投资（面值）  uAb 03Q  
（应计利息）  szn%wZW  
（折价）  |!re8|JV_  
（溢价）  `9EVB;  
（相关费用）  P`!Ak@N  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  s<{GpWT8  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  wU0K3qZL
 
贷：银行存款 100  !?r/ 4  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  sUda   
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  ocP*\NR  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  t/LgHb:)  
贷：银行存款 112  pU[K%@sC  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  x=3I)}J(kn  
很快收到→应收利息  g!`BXmW  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  !'PlDGD  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   ~mcZUiP9  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  )GCLK<,swu  
-债券投资(折价)2/4  sVD([`Nmc  
贷：投资收益 12+2/4   q+J0}y{#8)  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  Ko-QR(  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   Rc%PZ}es  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   5|m9:Hv[#  
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万