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[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

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离线yoyo
 

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-14
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
冲减的投资成本(100000+300000-400000)×10%-10000=-10000  W3FymCI  
借:应收股利 30000  NnJ>0|74g  
长期股权投资-C公司 10000  -;l`h RW  
贷:投资收益-股利收入 40000  M7`UoTc+>d  
若分配的利润为500000万  aw %>YrJ  
应冲减的成本=(100000+500000-400000)×10%-10000=10000  5JQd)[Im  
所以要继续冲减  oN.Mra]D  
若分配的利润为200000万  "g x5XW&  
应冲减的成本=(100000+200000-400000)×10%-10000=-20000  ;~}- AI-  
只能恢复10000  U,oD44  
成本法与权益法的转换  TjKzBAX  
权益法转为成本法  7'-)/Pk  
成本法转为权益法(追溯调整)  {fAh@:{@  
思路:把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  O4lxeiRgC  
长期股权投资-××(投资成本)  `Mo~EHso.  
长期股权投资-××(股权投资准备)  p6<E=5RRd1  
长期股权投资-××(股权投资差额)  Hi9 G^Q  
长期股权投资-××(损益调整)三级科目  fG u5%T,  
教材P85 例19  38"8,k  
A企业的会计处理  2A dX)iF@  
(1)1999年1月1日投资时  @#bBs9@gv  
借:长期股权投资-B公司 522000  uU8*$+ "  
贷:银行存款 522000  VFe-#"0ZO  
(2)1999年宣告分派股利  ({*.!ty  
借:应收股利 40000  >g5T;NgH9  
贷:长期股权投资-B公司 40000  u+%)JhIp  
(3)2000年1月5日再次投资时  @qg0u#k5  
先追溯调整原投资的账面价值  hXV4$Dai  
99年投资时产生的股权投资差额=522000-(4500000×10%)=72000元  PiIp<fJd$  
借:长期股权投资-B(投资成本) 522000  b|X>3(  
贷:银行存款 522000  ==jkp U*=  
形成股权差额   Jm{As*W>  
借:长期股权投资-B(股权投资差额) 72000  B| $\/xO  
贷:长期股权投资-B(投资成本) 72000  7VEt4  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  p[ks} mca@  
借:应收股利 40000  Y}V)4j  
贷:长期股权投资-B(投资成本)40000  Ktg&G<%J0  
受资企业宣告净利润   oN1!>S9m  
借:长期股权投资-B(调益调整)40000  Pur"9jHa4  
贷:投资收益40000  NTpz)R  
摊销股权投资差额 借:投资收益 7200  r?Ev.m  
贷:长期股权投资-B(股权投资差额)7200  rXHHD#\oF  
投资成本=522000-40000-72000=410000  cH qvkN`  
股权投资差额=72000-7200=64800  i~v@  
损益调整为:40000(受资企业宣告净利润)  PO=ZxG   
转出的成本法下对B公司的投资为:482000  b?+ Yo>yF8  
追加投资1800000+9000=1809000  LM'*OtpDG  
2000年1月5日  9m<X-B&P  
受资者所有者权益=4500000-400000(分派的股利)+400000(净利润) =4500000   /ieu)m:2  
股权投资差额=1809000-4500000×25%=684000   @Z3[ c[D)9  
40000(原损益调整)+410000(原投资成本)+1809000-68400=157500  1A,4 Aw<  
(4500000-400000+400000)×35%=157500  73! x@Duh  
原股权投资差额按剩余年限摊销,新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  fzGZ:L  
2000年享有的投资收益   F1Zk9%L%9$  
借:长期股权投资-B(损益调整)  ql%]$`IV6  
贷:投资收益-股权投资收益  i9#`F.7F  
长期债权投资  t<KEx^gb  
债权投资的入账价值  ^>P@5gcoE(  
面值  a$ +e8>  
应计利息  1xFhhncf  
折溢价摊销  p ] $  
相关费用  'vf,T4uQ"  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  % @^VrhS  
购买方  ;6\Ski0=l  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  ek+8hnkh  
发行方  { V =:O  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  E| 8s2t  
长期债权投资  Bv |jo&0n  
长期债权投资-债券投资(面值)  Og%zf1)aZM  
(应计利息)  Poylq] F  
(折价)  Is,*qrl :  
(溢价)  +Qb2LR  
(相关费用)  FZ}C;yUPD  
例:B公司03.1.1发行债券,03.1.1购买,面值100万,市价100万  eog,EP"a8Y  
借:长期债权投资-债券投资(面值)100  U4mh!  
贷:银行存款 100  %_i0go,^  
例:B公司02.1.1发行债券,面值100万,票面利率12%,5年期。投资方03.1.1购买,按112万购买的  |)>GeE  
借:长期债权投资-债券投资(面值)100  %]P@G^Bv  
长期债权投资-债券投资(应计利息)12  ]i_):@  
贷:银行存款 112  6|(7G64{  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  [{.\UkV@  
很快收到→应收利息  WLj_Zo*^x  
例:B公司02.1.1发行债券,面值100万,票面利率12%,5年期。  TF ([yZO'  
投资方03.1.1购买,按110万购买的,03.12.31计息   Z?G 3d(YT  
借:长期债权投资-债券投资(应计利息) 12  ggYIq*4  
-债券投资(折价)2/4  w~FO:/  
贷:投资收益 12+2/4   F4aJr%!\6S  
例:B公司02.1.1发行债券,面值100万,票面利率12%,5年期。  U:5*i  
投资方03.1.1购买,按110万购买的,03.12.31计息   D?&w:C\&@z  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   ,_X,V!  
长期债权投资的账面余额=100+36-1(未摊销折价)=135万 
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