[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  Iimz  
借：应收股利 30000  3|9)A+,#  
长期股权投资-C公司 10000  Q&`$:h.~  
贷：投资收益-股利收入 40000  A3$ rPb8  
若分配的利润为500000万  )l[ +7  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  )"t=sFxaB  
所以要继续冲减  8*>6+"w  
若分配的利润为200000万  yK"U :X  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  -a&wOn-W  
只能恢复10000  >^n'  
成本法与权益法的转换  C*kZ>mbc  
权益法转为成本法  <X|"5/h  
成本法转为权益法（追溯调整）  RX?Nv4-  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  -("79v>#  
长期股权投资-××（投资成本）  e/#4)@]  
长期股权投资-××（股权投资准备）   {< jLfL1  
长期股权投资-××（股权投资差额）  lNqXx{!k  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  Rp}6}4=d  
教材P85 例19  s) V7$D  
A企业的会计处理  {YK6IgEsJe  
（1）1999年1月1日投资时  53B Xz= k  
借：长期股权投资-B公司 522000  DrHMlk5  
贷：银行存款 522000  VI" ,E}  
（2）1999年宣告分派股利  >@h0@N  
借：应收股利 40000  Gxm+5q  
贷：长期股权投资-B公司 40000  VaVKWJg$  
（3）2000年1月5日再次投资时  o)"}DeV$&  
先追溯调整原投资的账面价值  oo-^BG  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  !G`w@E9M)  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  dr,j~s  
贷：银行存款 522000  dL6sb;7R  
形成股权差额   cl:*Q{(Cjk  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  uW Q`  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  Fypqf |  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  -uy}]s5Qu  
借：应收股利 40000  aOWbIS[8  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  YA{Kgc^  
受资企业宣告净利润   '~liDz*O   
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  XRP/E_4  
贷：投资收益40000  Ls*.=ARq  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  P63z8^y  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  :T%,.sH  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  C:EF(/>+-  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  zrnc~I+  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  N;r,B  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  rAP+nh ans  
追加投资1800000+9000＝1809000  mUcHsCszH  
2000年1月5日  Dih~5  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   P,I3E?! j  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   5jx{O${u  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  6<rc]T'|  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  +n2x@ 0op  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  ,1^)JshZ~  
2000年享有的投资收益   YJrK oK}  
借：长期股权投资-B（损益调整）  pA+Qb.z5z  
贷：投资收益-股权投资收益  >%Y.X38Z[  
长期债权投资  /R9>\}.yJ  
债权投资的入账价值  Oo rH  
面值  .(1=iL_3e  
应计利息  GN=F-*2  
折溢价摊销  Srol0D I  
相关费用  "=4=Q\0PT  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  ^Ud`2 OW;2  
购买方  G!0|ocE}  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  D=9x/ ) *G  
发行方  Gp32\^H|<  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  ',juZ[]_{  
长期债权投资  ;#rtV ;  
长期债权投资-债券投资（面值）  mI0|lp 1$  
（应计利息）  {n j\dU  
（折价）  g\ <Lb  
（溢价）  %\:.rs^  
（相关费用）  4fP>;9[F  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  IO v4Zx<)  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  b-~`A;pr  
贷：银行存款 100  Pw$'TE}  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  hDmVv;M:  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  Ge(r6"%7  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  .JQR5R |Q  
贷：银行存款 112  Z [68ji]  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  60X B  
很快收到→应收利息  I&1Mh4yu  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  N_/&xHw  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   l9P~,Ec4''  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  !aLByMA  
-债券投资(折价)2/4  zg8m(=k'  
贷：投资收益 12+2/4   3 5|5|ma  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  j}0*`[c  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   [gQ
~B1O  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   pjbKMx  
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万