[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  (2"4PU8  
借：应收股利 30000  B<h4ZK%  
长期股权投资-C公司 10000  ~k?
t  
贷：投资收益-股利收入 40000  G&MO(r}B  
若分配的利润为500000万  n<HF]  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  T ny LVIP  
所以要继续冲减  @{Fa=".Ch  
若分配的利润为200000万  3UZ_1nY  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  V~5vR`}  
只能恢复10000  f,LeJTX=  
成本法与权益法的转换  V:+vB "  
权益法转为成本法  RZSEcRlN  
成本法转为权益法（追溯调整）  :B|rs&  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  jGJf[:M&Pm  
长期股权投资-××（投资成本）  v<g#/X8  
长期股权投资-××（股权投资准备）  I\rjw$V#  
长期股权投资-××（股权投资差额）  a8%T*mk(  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  3/& |Z<f  
教材P85 例19  z~v-8aw  
A企业的会计处理  Ae2Y\sAV  
（1）1999年1月1日投资时  66+]D4(k  
借：长期股权投资-B公司 522000  3+:NX6Ewb*  
贷：银行存款 522000  }v?l0Gk(  
（2）1999年宣告分派股利  Z3ODZfu>  
借：应收股利 40000  wLt0Fq6QG  
贷：长期股权投资-B公司 40000  Et}%sdS  
（3）2000年1月5日再次投资时  =&qfmq  
先追溯调整原投资的账面价值  L;b-=mF  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  98_os2`  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  L]BTX]  
贷：银行存款 522000  !y!s/i&P%  
形成股权差额   5"q{b1  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  /jq"r-S"  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  c\tw#;\9  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  ?6I`$ &OA  
借：应收股利 40000  T:CWxusL  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  CPP9=CoR37  
受资企业宣告净利润   oW(8bd)  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  t o#2.  
贷：投资收益40000  ,c;#~y  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  =U:]x'g(  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  ~Sd,Tu%:  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  [ei5QSL |  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  _nw\
ac#*  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  ~wGjr7Wt  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  2Y=Q%  
追加投资1800000+9000＝1809000  Gt!Hm(  
2000年1月5日  mcQ\"9;pY  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   S%7bM~J@  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   v yP_qG  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  8@T0]vH&  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  *1>Tc,mb  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  YsO`1D  
2000年享有的投资收益   A7|x|mW  
借：长期股权投资-B（损益调整）  :X*uE^bH  
贷：投资收益-股权投资收益 
Ox'KC  
长期债权投资  5pRVA  
债权投资的入账价值  nXxnyom,  
面值  U?(,Z$:N  
应计利息  y>RqA*J  
折溢价摊销  %U1HvmyK  
相关费用  >g[Wnzf  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  I&x69  
购买方  -OfAl~ 4  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  rj5)b:c}  
发行方  [Kbna>`  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  dsbz\w3:  
长期债权投资  lPlJL`e  
长期债权投资-债券投资（面值）  Mq6_Q07  
（应计利息）  EVbDI yFn  
（折价）  8mX:*$qm:  
（溢价）  /J,&G: E r  
（相关费用）  W*4!A\K  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  #P1;*m  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  fAvB!e  
贷：银行存款 100  gti=GmL(L  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  `k08M)  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  8[8U49V9(  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  \z2d=
E  
贷：银行存款 112  :/NP8$~@j  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  / pR,l5  
很快收到→应收利息   a6
op  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  8EI&}I  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   \<y#$:4r<8  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  yhyh\.  
-债券投资(折价)2/4  y"nCT3  
贷：投资收益 12+2/4   Gv\fF;,R  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  ]6HnK%  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息  
2Xfy?U  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   Szlww  
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万