[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  [Gb. JO}X  
借：应收股利 30000  $f <(NM6?  
长期股权投资-C公司 10000  G:<aB  
贷：投资收益-股利收入 40000  *SJ_z(CZm  
若分配的利润为500000万  G"qvz{*  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  zZPO&akB"  
所以要继续冲减  KxJ!,F{>H  
若分配的利润为200000万  oq
Xg  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  C2kPMB=Xo  
只能恢复10000  S6D KREO  
成本法与权益法的转换  
,q`\\d  
权益法转为成本法  `,< B Cu  
成本法转为权益法（追溯调整）  UERLtSQ  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  &-)N'  
长期股权投资-××（投资成本）  T4Uev*A  
长期股权投资-××（股权投资准备）  lgL%u K)  
长期股权投资-××（股权投资差额）  {UI+$/v#  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  y'.p&QH'`  
教材P85 例19  Woym/[i  
A企业的会计处理  |tH4:%Q'  
（1）1999年1月1日投资时  UcHJR"M~c  
借：长期股权投资-B公司 522000  rH Lm\3  
贷：银行存款 522000  Jq-]7N%k/  
（2）1999年宣告分派股利  X'Xx"M  
借：应收股利 40000  <dtGK~_  
贷：长期股权投资-B公司 40000  Ty?cC**  
（3）2000年1月5日再次投资时  V~3a!-m\  
先追溯调整原投资的账面价值  GR_-9}jQP  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  JGrWHIsNV  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  7&)bJ@1U  
贷：银行存款 522000  h7Kzq{$  
形成股权差额   tXs\R(?T  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  m+[Ux{$  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  194)QeoFw  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  Ynj,pl  
借：应收股利 40000  lTgjq:mn  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  )*J^K?!S  
受资企业宣告净利润   U?Zq6_M&  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  (y~TL*B  
贷：投资收益40000  ?);v`]  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  QA `sx
 
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  sY&IquK^  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  i-_mTY&
M  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  rq].UCj  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  |0b`fOS  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  kbQ>a5`,x  
追加投资1800000+9000＝1809000  E{`fF8]K  
2000年1月5日  6%_nZvRv  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   !*N@ZL&X  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   904}Jh,  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  FcU SE  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  b]#AI qt  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  ^6V[=!& H  
2000年享有的投资收益   8Fu(Ft^9  
借：长期股权投资-B（损益调整）  LU%E:i|  
贷：投资收益-股权投资收益  g8% &RG  
长期债权投资  :crW9+  
债权投资的入账价值  :DNY7TvZ  
面值  Ve; n}mJ?  
应计利息  Zb>?8  
折溢价摊销  zRr*7G  
相关费用  JPw.8|V)y  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  S4z;7z(8+  
购买方  %P|/A+Mg"  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  3F2w-+L  
发行方  ?0SJfh  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  H<,gU`&R  
长期债权投资  <PH#[dH  
长期债权投资-债券投资（面值）  5U$0F$BBp  
（应计利息）  +[mk<pQ  
（折价）  m;QMQeGz  
（溢价）  mCVFS=8V  
（相关费用）  @*((
1(q  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  !%c\N8<>GD  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  )Ql%r?(F+  
贷：银行存款 100  %>{0yEC  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  ^<2p~h0 \  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  `X&gE,Ii  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  zQ
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贷：银行存款 112  1mG-}  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  D'Q\za  
很快收到→应收利息  @\#td5'  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  83#mB:^R  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   zK@@p+n_#.  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  3 Za}b|  
-债券投资(折价)2/4  `b$.%S8uj=  
贷：投资收益 12+2/4   L4nYXW0y  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  @K-">f  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   q(84+{>B  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   4 ^:=xL  
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万