[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  Oz.Zxw  
借：应收股利 30000  Wu693<  
长期股权投资-C公司 10000  xf8.PqVNo  
贷：投资收益-股利收入 40000  13I~   
若分配的利润为500000万  `wNJ*`  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  cP8@'l@!  
所以要继续冲减  Wr.~Ns<  
若分配的利润为200000万  /S%!{;:  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  9S)A6]  
只能恢复10000  CIf""gL9  
成本法与权益法的转换  \J^xpR_0u  
权益法转为成本法  avH3{V  
成本法转为权益法（追溯调整）  r A9Rz^;xa  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  BsN~Z!kd  
长期股权投资-××（投资成本）  aB4L$M8x  
长期股权投资-××（股权投资准备）  A*3R@G*h  
长期股权投资-××（股权投资差额）  IeJ@G)  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  OY(znVHU  
教材P85 例19  "RsH
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A企业的会计处理  ,NQ>,}a0  
（1）1999年1月1日投资时  C,3 yu,'  
借：长期股权投资-B公司 522000  c# WIB 4  
贷：银行存款 522000  ?a-}1A{  
（2）1999年宣告分派股利  OGU#%5"<  
借：应收股利 40000  OTwXc*2u]  
贷：长期股权投资-B公司 40000  ij1g2^],4  
（3）2000年1月5日再次投资时  &bS!>_9  
先追溯调整原投资的账面价值  v:@ud,d<  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  x8*@<]!  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  " qrL:,  
贷：银行存款 522000  {,i='!WIm  
形成股权差额   7)au#K6  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  hdee]qLS  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  n!y}p q6  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  }#U3vMx(  
借：应收股利 40000  ?8)$N  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  .AZ+|?d  
受资企业宣告净利润   0B~Q.tyP  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  q"pnFK9/L  
贷：投资收益40000  `G.:G/b%H  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  =;HmU.Uek%  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  5V/CYcO  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  1oIu~f{`  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  auQfW
O[ u  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  RlTVx:  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  Bn{0-5nj  
追加投资1800000+9000＝1809000  sOW,hpNW  
2000年1月5日  q9"~sCH  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   yj{:%Km:`  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   vR"<:r47?  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  JSm3ZP|GqJ  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  quw:4W>  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  )BLoj:gYn  
2000年享有的投资收益   g edk  
借：长期股权投资-B（损益调整）  UQ 'U 4q  
贷：投资收益-股权投资收益  {:9P4<%H  
长期债权投资  :7Q, `W9  
债权投资的入账价值  "t"&6\  
面值  A'X, zw^}  
应计利息  yw)Ztg)  
折溢价摊销  >jDx-H.N  
相关费用  -d6*
M*{|  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  
)z?Kq0  
购买方  `+0)dTA(g$  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  tC -H2@  
发行方  D?"TcA  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  OT5'cl  
长期债权投资  DY%#E9  
长期债权投资-债券投资（面值）  Af"vSL  
（应计利息）  VG`A* Vj  
（折价）  q<cpU'-#  
（溢价）  emI]'{_G  
（相关费用）  (&u)FB*  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  +(<}`!9M*  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  sIJ37;ZA  
贷：银行存款 100  RycO8z*p  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  ".SQ*'Oc  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  wfrWpz=FO  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  ?k:i3$  
贷：银行存款 112  ~ Qt$)  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  cIgicp}U  
很快收到→应收利息  Kv:ih=?  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  3It'!R8$  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   jP";ll|c  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  TGz5t$]I  
-债券投资(折价)2/4  BDg6ZI<n  
贷：投资收益 12+2/4   1`_i%R^  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  prY9SQd  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   Yg#)@L  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   (IR'~:W  
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万