[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  /t
=Fx94  
借：应收股利 30000   1Ht&;V  
长期股权投资-C公司 10000  T-)lnrs^  
贷：投资收益-股利收入 40000  !=SBeq   
若分配的利润为500000万  *74VrAo  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  mYRsM s  
所以要继续冲减  [PP&}.k4"  
若分配的利润为200000万  L[rxs[7~  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  ra]lC7<H  
只能恢复10000  yc:y}"  
成本法与权益法的转换  2Q81#i'Cm  
权益法转为成本法  -Ed<Kl  
成本法转为权益法（追溯调整）  2
T&n6t$p  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  o4F?Rx,L  
长期股权投资-××（投资成本）  FzM<0FJRX  
长期股权投资-××（股权投资准备）  qC4Q+"'  
长期股权投资-××（股权投资差额）  QTLGM- Z  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  XFmTr@\M  
教材P85 例19  S( Vssi|y  
A企业的会计处理  C>~m s2c  
（1）1999年1月1日投资时  e4mAKB s!  
借：长期股权投资-B公司 522000  (Ee5Af,4  
贷：银行存款 522000  7%)KB4(\_
 
（2）1999年宣告分派股利  K}a3Bj,  
借：应收股利 40000  'fS&WVR?  
贷：长期股权投资-B公司 40000  e,8[fp-7  
（3）2000年1月5日再次投资时  E
f2i#BoZ  
先追溯调整原投资的账面价值  @F/yc
  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  +DwE~l  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  @0[#XA_>  
贷：银行存款 522000  e?yrx6  
形成股权差额   mi'3ibCG  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  #C#*yE  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  /+JHnedK  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  !HCuae3_  
借：应收股利 40000  zkb[u
"  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  Mv_-JE9#>o  
受资企业宣告净利润   oUNuM%g9Dy  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  <; P40jDL  
贷：投资收益40000  4Gor*
{  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  ,9YgznQ  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  ^_5t5>  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  c5- 56Q  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  .u3Z*+  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  P+<4w  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  @|6#]&v`  
追加投资1800000+9000＝1809000  A(}D76o_  
2000年1月5日  <1eD*sC?g  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   o~`KOe  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   n"
g)hu^B  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  >hv8zHOO:  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  'izv[{!n{  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  r(OH  
2000年享有的投资收益   35 d:r:  
借：长期股权投资-B（损益调整）  q5#6PYIq  
贷：投资收益-股权投资收益  @Pb%dS  
长期债权投资  ';zS0Yk  
债权投资的入账价值  VxW>XxG0  
面值  opfg %*  
应计利息  b-
?d(-  
折溢价摊销  lEXI<b'2  
相关费用  e#!,/pE  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  S=_*<[W%4  
购买方  0u?VnN<  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  )zAATBb4.  
发行方  AOv>O52F/Q  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  EV[ BB;eb  
长期债权投资  oZ\zi> Y,  
长期债权投资-债券投资（面值）  k< $(  
（应计利息）  DDBf89$\  
（折价）  XE($t2x,M  
（溢价）  L2> )HG
 
（相关费用）  7 0Wy]8<P  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  Oh;V%G  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  Iylf MwLC  
贷：银行存款 100  AYsiaSTRqW  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  bZ[ay-f6oK  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  @d_9NOmNT  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  PX>>h}%  
贷：银行存款 112  r*f:%epB%  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  fRK=y+gl@  
很快收到→应收利息  &Pe[kCO]  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。 
4|h>.^  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   ~tZy -1  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  [13NhF3.P  
-债券投资(折价)2/4  "Tnmn@  
贷：投资收益 12+2/4   CF]#0*MI  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  FV\$M6 _  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   F5 7Kr5X  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   <,</ Ge  
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万