[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  #v$wjqK5  
借：应收股利 30000  }VWUcALJV  
长期股权投资-C公司 10000  sJQ~:p0e  
贷：投资收益-股利收入 40000  IrRe 6nf@K  
若分配的利润为500000万  _H}hK kG+  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  V]]!0ugvk(  
所以要继续冲减  Nz"K`C>/  
若分配的利润为200000万  i,;a( Sy4  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  *\+oe+3  
只能恢复10000  V"gKk$j7  
成本法与权益法的转换  bF G?mG:  
权益法转为成本法  ZL
VgK@ l  
成本法转为权益法（追溯调整）  Bk~lM'  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  K)1Lg?j  
长期股权投资-××（投资成本）  ^v5]Aq~X  
长期股权投资-××（股权投资准备）  zSMM?g^T  
长期股权投资-××（股权投资差额）  zZY1E@~  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  4a!%eBhX"K  
教材P85 例19  GM8>u
 O  
A企业的会计处理  ?|NsaW  
（1）1999年1月1日投资时  S^i8VYK,C5  
借：长期股权投资-B公司 522000  a_\
7Ho$^  
贷：银行存款 522000  toj5b;+4F  
（2）1999年宣告分派股利  :%28*fl  
借：应收股利 40000  Gys-Im6>~@  
贷：长期股权投资-B公司 40000  e&A3=a~\s  
（3）2000年1月5日再次投资时  f]sR4mhO  
先追溯调整原投资的账面价值  N*PJ m6-  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  E@E wx;P5  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  ^K8XY@{&  
贷：银行存款 522000  8Bc2?NI=   
形成股权差额   B1I{@\z0G  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  Az(,Q$"|5  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  7N5M=f.DS(  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  j)nE!GKD(  
借：应收股利 40000  V3|" v4  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  >#;_Ebl@  
受资企业宣告净利润   !Dc;R+Ir0!  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  x~IrqdmW  
贷：投资收益40000  Uw5&.aqn.b  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  cJSwA&  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  b9wC:NgQx  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  S<*1b 6%D  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  iYdg1  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  ' m<L}d  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  qauvwAMuX  
追加投资1800000+9000＝1809000  .W9 *-  
2000年1月5日  ;Hp78!#,  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   &liFUP?   
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   FyXO @yF  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  " :[;}f;  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  64y9.PY  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  _ Fk^lDI-  
2000年享有的投资收益   P3a]*>.,  
借：长期股权投资-B（损益调整）  t meg=U7  
贷：投资收益-股权投资收益  5ff5M=M  
长期债权投资  -EU=R_yg  
债权投资的入账价值  y+7+({
w<  
面值  _S*QIb
O  
应计利息  WhFE{-!gX  
折溢价摊销  a>ye  
相关费用  1b7?6CqV  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  $ j!:ET'V  
购买方  VVuNU"-  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  xvWP^Qkb  
发行方  n"~K",~P  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  gId :IR  
长期债权投资  wXYT(R  
长期债权投资-债券投资（面值）  ]g%HU%R-m  
（应计利息）  ;d}n89DXj  
（折价）  b ts*qx&)  
（溢价）  gA5DEit  
（相关费用）  _?$')P|  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  W3X;c*j  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  q}E'x/s2m  
贷：银行存款 100  dry%aT  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  0G'v4Vj0'  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  @t
e}Asv  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  h-m0Ro?6  
贷：银行存款 112  _jVJkg)]  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  r$LU$F  
很快收到→应收利息  ~X;sa,)L1+  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  ?f5||^7  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   @}%kSn5y:  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  q#8z%/~k  
-债券投资(折价)2/4  sI#h&V,9  
贷：投资收益 12+2/4   }$@K  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  JmBMc}54  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   GIK.+kn\  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   kc@\AZb  
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万