[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  MJ)RvNF  
借：应收股利 30000  # w4-aJ  
长期股权投资-C公司 10000  ^ +\d z  
贷：投资收益-股利收入 40000  hfB%`x#akQ  
若分配的利润为500000万  {TROoX~H?  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  h"W,WxL8  
所以要继续冲减  _61gF[r4!Y  
若分配的利润为200000万  6|=
f$a  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  QIEJ6`  
只能恢复10000  Q{>k1$fkV  
成本法与权益法的转换  {S\{Ii6  
权益法转为成本法  DCa^ u'f  
成本法转为权益法（追溯调整）  >y>5#[M!  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  q i;1L Kc  
长期股权投资-××（投资成本）  ,p
a {qne  
长期股权投资-××（股权投资准备）  3}1u
\(Mf  
长期股权投资-××（股权投资差额）  M_f :A  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  S hWJ72c  
教材P85 例19  |r/" |`  
A企业的会计处理  cjY-y-vO  
（1）1999年1月1日投资时  ~~P5k:  
借：长期股权投资-B公司 522000  J;e2&gB  
贷：银行存款 522000  }8z?t:|S  
（2）1999年宣告分派股利  D_7,m%Z:  
借：应收股利 40000  uW{l(}0N  
贷：长期股权投资-B公司 40000  Zi i  
（3）2000年1月5日再次投资时  & .j&0WE  
先追溯调整原投资的账面价值  _[3D  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  3"e ,qY  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  *^4"5X@  
贷：银行存款 522000  U)gH}0n&  
形成股权差额   =nS3p6>rZ  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  ;'K5J9k  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  `wVyb>T  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  '<<t]kK[N  
借：应收股利 40000  ]m<$}  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  aXYY:;  
受资企业宣告净利润   3 i0_hZ  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  +'a
^f5  
贷：投资收益40000  !pW0qX\1n  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  x9g#<2w8  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  X_h}J=33Q  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  cI*;k.KU  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  7}>EJ  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  %$L{R  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  ~ 7s!VR  
追加投资1800000+9000＝1809000  eym4=k ~  
2000年1月5日  4VSU8tK|N]  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   Q%G8U#Tm  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000    kJ}`V  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  vE
?G7%,  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  >GRxHK@G  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  4HlQ&2O%#  
2000年享有的投资收益   t~XN}gMxw  
借：长期股权投资-B（损益调整）  7NGxa6wi  
贷：投资收益-股权投资收益  z:*|a+cy  
长期债权投资  ~?BXti<!  
债权投资的入账价值  7:1Lol-V  
面值  QW
YJ*  
应计利息  R/YqyT\SM  
折溢价摊销  .q>iXE_c  
相关费用  } Kgy  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  ga+dt  
购买方  y)@wjH{6  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  ,zjv7$L  
发行方  #6=  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  w?[upn:K  
长期债权投资  sgFEK[w .y  
长期债权投资-债券投资（面值）  4hj|cCrO  
（应计利息）  4r}51 N\  
（折价）  hgq;`_;1,  
（溢价）  ~DwpoeYX  
（相关费用）  1qA;/-Zr<o  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  UK!(G  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  9' B `]/L  
贷：银行存款 100  WyiQoN'q  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  upmx $H>  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  mf r|:i  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  <hyKu  
贷：银行存款 112  GbI/4<)l}  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  gbA_DZ  
很快收到→应收利息  %N._w!N<5n  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  i ct])  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   _[BP0\dPW  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  yG{TH0tq  
-债券投资(折价)2/4  RRJ%:5&  
贷：投资收益 12+2/4   jP.
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例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  8s@3hXD&
 
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   :ws<-Qy  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   At;LO9T3z  
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万