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[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

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离线yoyo
 

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-14
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
冲减的投资成本(100000+300000-400000)×10%-10000=-10000  /t=Fx94  
借:应收股利 30000   1Ht&;V  
长期股权投资-C公司 10000  T-)lnrs^  
贷:投资收益-股利收入 40000  !=SBeq   
若分配的利润为500000万  *74VrAo  
应冲减的成本=(100000+500000-400000)×10%-10000=10000  mYRsM s  
所以要继续冲减  [PP &}.k4"  
若分配的利润为200000万  L[rxs[7~  
应冲减的成本=(100000+200000-400000)×10%-10000=-20000  ra]lC7<H  
只能恢复10000  y c:y}"  
成本法与权益法的转换  2Q81#i'Cm  
权益法转为成本法  -Ed<Kl  
成本法转为权益法(追溯调整)  2T&n6t$p  
思路:把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  o4F?Rx,L  
长期股权投资-××(投资成本)  FzM<0FJRX  
长期股权投资-××(股权投资准备)  qC4Q+"'  
长期股权投资-××(股权投资差额)  QTLGM- Z  
长期股权投资-××(损益调整)三级科目  XFmTr@\M  
教材P85 例19  S( Vssi|y  
A企业的会计处理  C>~m s2c  
(1)1999年1月1日投资时  e4mAKB s!  
借:长期股权投资-B公司 522000  (Ee5Af,4  
贷:银行存款 522000  7%)KB4(\_  
(2)1999年宣告分派股利  K}a3Bj,  
借:应收股利 40000  'fS&WVR?  
贷:长期股权投资-B公司 40000  e,8[fp-7  
(3)2000年1月5日再次投资时  Ef2i#BoZ  
先追溯调整原投资的账面价值  @F/yc  
99年投资时产生的股权投资差额=522000-(4500000×10%)=72000元  +DwE~l  
借:长期股权投资-B(投资成本) 522000  @0[#XA_>  
贷:银行存款 522000  e?yrx6  
形成股权差额   mi'3ibCG  
借:长期股权投资-B(股权投资差额) 72000  #C#*yE  
贷:长期股权投资-B(投资成本) 72000  /+JHnedK  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  !HCuae3_  
借:应收股利 40000  zkb[u"  
贷:长期股权投资-B(投资成本)40000  Mv_-JE9#>o  
受资企业宣告净利润   oUNuM%g9Dy  
借:长期股权投资-B(调益调整)40000  <; P40jDL  
贷:投资收益40000  4Gor*{  
摊销股权投资差额 借:投资收益 7200  ,9YgznQ  
贷:长期股权投资-B(股权投资差额)7200  ^_5t5>  
投资成本=522000-40000-72000=410000  c5- 56 Q  
股权投资差额=72000-7200=64800  .u3Z*+  
损益调整为:40000(受资企业宣告净利润)  P+<4w  
转出的成本法下对B公司的投资为:482000  @|6#]&v`  
追加投资1800000+9000=1809000  A(}D76o_  
2000年1月5日  <1eD*sC?g  
受资者所有者权益=4500000-400000(分派的股利)+400000(净利润) =4500000   o ~`KOe  
股权投资差额=1809000-4500000×25%=684000   n"g)hu^B  
40000(原损益调整)+410000(原投资成本)+1809000-68400=157500  >hv8zHOO:  
(4500000-400000+400000)×35%=157500  'izv[{!n{  
原股权投资差额按剩余年限摊销,新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  r(OH  
2000年享有的投资收益   35 d:r:  
借:长期股权投资-B(损益调整)  q5#6PYIq  
贷:投资收益-股权投资收益  @Pb%dS  
长期债权投资  ';zS0Yk  
债权投资的入账价值  VxW>Xx G0  
面值  opfg %*  
应计利息  b- ?d(-  
折溢价摊销  lEXI<b'2  
相关费用  e#!,/p E  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  S=_*<[W%4  
购买方  0u?Vn N<  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  )zAATBb4.  
发行方  AOv>O52F/Q  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  EV[ BB;eb  
长期债权投资  oZ\zi> Y,  
长期债权投资-债券投资(面值)  k< $(  
(应计利息)  DDBf89$\  
(折价)  XE($t2x,M  
(溢价)  L2> )HG  
(相关费用)  7 0Wy]8<P  
例:B公司03.1.1发行债券,03.1.1购买,面值100万,市价100万  Oh; V%G  
借:长期债权投资-债券投资(面值)100  Iylf MwLC  
贷:银行存款 100  AYsiaSTRqW  
例:B公司02.1.1发行债券,面值100万,票面利率12%,5年期。投资方03.1.1购买,按112万购买的  bZ[ay-f6oK  
借:长期债权投资-债券投资(面值)100  @d_9NOmNT  
长期债权投资-债券投资(应计利息)12  PX >>h}%  
贷:银行存款 112  r*f:%epB%  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  fRK=y+gl@  
很快收到→应收利息  &Pe[kCO]  
例:B公司02.1.1发行债券,面值100万,票面利率12%,5年期。  4|h>.^  
投资方03.1.1购买,按110万购买的,03.12.31计息   ~tZy -1  
借:长期债权投资-债券投资(应计利息) 12  [13NhF3.P  
-债券投资(折价)2/4  "Tnmn@  
贷:投资收益 12+2/4   CF]#0*MI  
例:B公司02.1.1发行债券,面值100万,票面利率12%,5年期。  FV\$M6 _  
投资方03.1.1购买,按110万购买的,03.12.31计息   F5 7Kr5X  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   <,</ Ge  
长期债权投资的账面余额=100+36-1(未摊销折价)=135万 
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