[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  ]72`};  
借：应收股利 30000  )~JHgl  
长期股权投资-C公司 10000  )'#A$ Fj  
贷：投资收益-股利收入 40000  7'V@+5
 
若分配的利润为500000万  ?mxMk6w  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  )_S(UVI5  
所以要继续冲减  ~KX/ Ai  
若分配的利润为200000万  h2]P]@nW;W  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  oIzj,v8$  
只能恢复10000  9v
c2VB$  
成本法与权益法的转换  )lqAD+9Q  
权益法转为成本法  bJ {'<J  
成本法转为权益法（追溯调整）  `0gyr(fES  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  C1n> M}b  
长期股权投资-××（投资成本）  ~-Qw.EdC  
长期股权投资-××（股权投资准备）  A[{yCn`tM  
长期股权投资-××（股权投资差额）  CxW>~O:  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  LYK"(C  
教材P85 例19  29
] G^f>  
A企业的会计处理  08\,<9  
（1）1999年1月1日投资时  "&?kC2Y|  
借：长期股权投资-B公司 522000  >jLY"  
贷：银行存款 522000  /%1ON9o>  
（2）1999年宣告分派股利  <=/hil  
借：应收股利 40000  sBg.u  
贷：长期股权投资-B公司 40000  %pL''R9VF  
（3）2000年1月5日再次投资时  Q\7h`d%)  
先追溯调整原投资的账面价值  #r\4sVg  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  MH\dC9%p  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  3~{:`[0Q  
贷：银行存款 522000  AH7}/Rc  
形成股权差额   uZK r  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  `l[c_%Bm  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  3;{kJQ
 
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  bw Mm#f  
借：应收股利 40000  qq
Y"*uJ'  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  Wt-GjxGi  
受资企业宣告净利润   ^k">A:E2  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  ^Y \"}D  
贷：投资收益40000  }9OC,Y8?D  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  Om2d.7S  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  =X:Y,?  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  YPk fx  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  6?Ji7F  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  &n:.k}/P  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  >KhOz[Zg  
追加投资1800000+9000＝1809000  `1fY)d^ZS  
2000年1月5日  e6$WQd`O  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   HQhM'x  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   i<Zc"v;  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  [waIi3Dv\  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  tg4pyW<  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  +iRh
  
2000年享有的投资收益   {_p_%;  
借：长期股权投资-B（损益调整）  ( ^Nz9{  
贷：投资收益-股权投资收益  )Y{L&A  
长期债权投资  o]oum,Q  
债权投资的入账价值  Dp-z[]})1  
面值  +a{1)nCXe  
应计利息  =dYqS[kJW  
折溢价摊销  je=a/Y=%U{  
相关费用  KB(8f*  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  y}ev ,j  
购买方  >U27];}y  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  tl^9WG  
发行方  $B5aje}i  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  \"OG6G_>$  
长期债权投资  n9ej7
oj  
长期债权投资-债券投资（面值）  Z,Dl` w  
（应计利息）  j{+.tIzpq[  
（折价）  U8n V[  
（溢价）  56kI 5:  
（相关费用）  e=m42vIB-  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  'e'cb>GnA  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  B*Dz{a^.:  
贷：银行存款 100  ~dTrf>R8M  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  x7<K<k;s  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  JOeeU8C  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  ?J>  
贷：银行存款 112  s R/F"  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  tW}'g:s  
很快收到→应收利息  _g"<UV*H  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  i5
@z< \  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   *#+An<iT ;  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  &Hs!:43E-<  
-债券投资(折价)2/4  R`E~ZWC4V  
贷：投资收益 12+2/4   59;KQ  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  T%*D~=fQ'  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   }y gD3:vN7  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   w@w(-F!%l  
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万