[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  xZjD(e'  
借：应收股利 30000  0O+s3#"?@  
长期股权投资-C公司 10000  !E,$@mvd  
贷：投资收益-股利收入 40000  *j2P#et  
若分配的利润为500000万  {bl&r?[y  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  ]]Ypi=<'  
所以要继续冲减  zht^gOs  
若分配的利润为200000万  \CM(  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  G6_Kid}"q  
只能恢复10000  bQow,vf  
成本法与权益法的转换  |!i3Y=X  
权益法转为成本法  Z_D8}$!  
成本法转为权益法（追溯调整）  g4&zBn  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  {7[^L1   
长期股权投资-××（投资成本）  ,(}7 ST  
长期股权投资-××（股权投资准备）  <w(
UDZ  
长期股权投资-××（股权投资差额）  Il%LI  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  mfQQ<Q@  
教材P85 例19  5Jd&3pO  
A企业的会计处理  HlBw:D(z:^  
（1）1999年1月1日投资时  dY68wW>d|  
借：长期股权投资-B公司 522000  .6+j&{WNo!  
贷：银行存款 522000  U_m<W$"HF  
（2）1999年宣告分派股利  ~4'e)g.hG  
借：应收股利 40000  IrjKI.PR  
贷：长期股权投资-B公司 40000  ?ah-x""Y  
（3）2000年1月5日再次投资时  q-eC=!#}  
先追溯调整原投资的账面价值  kB_GL>fc  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  ^IOf%  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  v$s3f|Y  
贷：银行存款 522000  YTpSR~!Rj  
形成股权差额   \eH~1@\S  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  gpVZZ:~  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  mS6 #\'Qa  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  Y[i>  
借：应收股利 40000  {3 lsDU4  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  t@QaxZIlt;  
受资企业宣告净利润   T|Sz~nO }f  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  z
*>"I  
贷：投资收益40000  thDQ44<#)  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  D5Wo e&g,  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  Yw"o_  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  "n,">  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  m{x[q  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  m"<0sqD;  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  3haYb`  
追加投资1800000+9000＝1809000  |sMRIW,P  
2000年1月5日  g2JNa?z  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   <w` R;  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   I!dA{INN  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  qxf!]jm  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  #Gx%PQ`  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  w&hgJ  
2000年享有的投资收益   E'j>[C:U  
借：长期股权投资-B（损益调整）  rE;*MqYt&
 
贷：投资收益-股权投资收益  ' 7+x,TszI  
长期债权投资  tisSj?+  
债权投资的入账价值  *9y)B|P^  
面值  Hgu$)yhlj  
应计利息  %%)"W n#`  
折溢价摊销  s]50Y-C  
相关费用  u\ro9l  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  D+P(  
购买方  Ci4`,  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  g(B&A P_e  
发行方  U<gMgA  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  bGOOC?[UX  
长期债权投资  @X+ m,u  
长期债权投资-债券投资（面值）  SE.r 'J0  
（应计利息）  :JH#*5%gQ:  
（折价）  .T 6NMIp*  
（溢价）  zsFzF`[k  
（相关费用）  njtz,qt_;G  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  =5/ow!u8  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  n/6#rj^$  
贷：银行存款 100  n^B9Mh@  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  T\I}s"d  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  ug{@rt/"Z  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  gI "ZhYI  
贷：银行存款 112  !TvNT}4Z  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  Z8E-(@`q5Q  
很快收到→应收利息  v/*}M&vo  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  \(2w /~  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   nNz1gV:0X  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  p4GhT~)l:  
-债券投资(折价)2/4  #V&
98 F  
贷：投资收益 12+2/4   ?!^ow5"8  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  5xC4lT/U  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   <}
t~^E,  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   vT~ey
 
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万