[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  <RNJ>>0  
借：应收股利 30000  4\M.6])_  
长期股权投资-C公司 10000  7U|mu
~$.!  
贷：投资收益-股利收入 40000  ZJ*g))k7  
若分配的利润为500000万  }"^'%C8EX  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  >>{FzR  
所以要继续冲减  \S~Vx!9w  
若分配的利润为200000万  3?n>yS  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  BV#78,8(  
只能恢复10000  JW.=T)  
成本法与权益法的转换  $~;D9  
权益法转为成本法  *%/~mSx  
成本法转为权益法（追溯调整）  wU\s; dK  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  VVP:w%yW  
长期股权投资-××（投资成本）  ^= 0m-/  
长期股权投资-××（股权投资准备）  P [Uy  
长期股权投资-××（股权投资差额）  Z|"p*5O,  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  -Go 7"j  
教材P85 例19  #~O b)q|  
A企业的会计处理  NKb1LbnZ*y  
（1）1999年1月1日投资时  X;v$5UKU  
借：长期股权投资-B公司 522000  jz58E}  
贷：银行存款 522000  :>R v!x`  
（2）1999年宣告分派股利  YH&bD16c3  
借：应收股利 40000  4k-+?L!/G  
贷：长期股权投资-B公司 40000  D,qu-k[jMI  
（3）2000年1月5日再次投资时  9}a_:hAy/  
先追溯调整原投资的账面价值  l 'DsZ9y@2  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  a]  =  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  2owEw*5jl/  
贷：银行存款 522000  W6H,6v  
形成股权差额   Bw%Qbs0Q  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  k@ZLg9  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  s,k  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  ?;/^Ya1;Z  
借：应收股利 40000  LI 2&&Mw  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  Tm_B^W}  
受资企业宣告净利润   w}Uhd,  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  b306&ZVEk  
贷：投资收益40000  ,C%eBna4Iq  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  m<FOu<y  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  J]f3CU,<N  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  ;bHV  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  JRo?s~Ih  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  4vBL6!z:Z  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  nWQ;9_qBB  
追加投资1800000+9000＝1809000  5p.rwNE  
2000年1月5日  M@0;B30L  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   ok|qyN+  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   mU}F!J#6  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  .`>y@p!  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  jReXyRmo({  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  b#7{{ @H  
2000年享有的投资收益   M %jPH  
借：长期股权投资-B（损益调整）  ]Oq[gBL"A  
贷：投资收益-股权投资收益  |$5[(
6T|  
长期债权投资  AL>$HB$  
债权投资的入账价值 
&gzCteS  
面值  |2{wG
4  
应计利息  M1KqY:9E  
折溢价摊销  8\:NMP8W\  
相关费用  sc,Xw:YO  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  _h}kp\sps  
购买方  giz7{Ai   
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  EkziAON  
发行方  s%<e
D  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  pb~pN  
长期债权投资  [jmd   
长期债权投资-债券投资（面值）  q$=#A7H>3)  
（应计利息）  w^t/9N
asi  
（折价）  D_v bSF)  
（溢价）  RjN{%YkXe  
（相关费用）  y*X_T,K8  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  6?w0  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  @')[
FEdW  
贷：银行存款 100  >$4d7.^hb/  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  BCA&mi3q  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  &
RfC"lc  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  KZ/=IP=  
贷：银行存款 112  i[ mEi|  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  wi i
Cd  
很快收到→应收利息  D*lKn62  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  x&0vKo;  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   P-9<YN  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  RsYU59_Y  
-债券投资(折价)2/4  uCcYPvm  
贷：投资收益 12+2/4   55z]&5N  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  [UH||qW  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   r(P(Rj2~  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   kBffF@{  
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万