[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  F*I{?NRN1  
借：应收股利 30000  \".3x PkE  
长期股权投资-C公司 10000  C=hE@  
贷：投资收益-股利收入 40000  :_H$*Q=1  
若分配的利润为500000万  TR:D  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  /"/$1F%{  
所以要继续冲减  x %x[5.CT  
若分配的利润为200000万  u4.-AY {  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  g<.VW0  
只能恢复10000  ?}lCS7&  
成本法与权益法的转换  ?,s{M^sj^  
权益法转为成本法  K
UuwScb\  
成本法转为权益法（追溯调整）  YTYYb#" Q  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  QiwZk<rb  
长期股权投资-××（投资成本）  =<33(   
长期股权投资-××（股权投资准备）  l"ih+%
S  
长期股权投资-××（股权投资差额）  yY,.GzIjCj  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  C(?lp   
教材P85 例19  yil{RfBEr_  
A企业的会计处理  +o_`k!  
（1）1999年1月1日投资时  bJ/~UEZw  
借：长期股权投资-B公司 522000  eUBk^C]\  
贷：银行存款 522000  e@X~F6nP  
（2）1999年宣告分派股利  Ye(0'*-jyc  
借：应收股利 40000  -{P)\5.L  
贷：长期股权投资-B公司 40000  T]E$H, p  
（3）2000年1月5日再次投资时  Wxp^*._q3I  
先追溯调整原投资的账面价值  `CHgTkv  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  $wX5`d1  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  [ ra[~  
贷：银行存款 522000  W ddU|-W  
形成股权差额   ;GE0iSC  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  %oN ^1a'&)  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  fT'A{&h|U  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  R$w=+%F  
借：应收股利 40000  a2YdkdjT  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  ?|8
H$1  
受资企业宣告净利润   [& hdyLt  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  JDMa
Lo  
贷：投资收益40000  &G'R{s&"  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  u,'c:RMV  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  I#9K/

[  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  1uD}V7_y"  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  (S(=WG  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  uHwuw_eK`  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  vm
mu[v  
追加投资1800000+9000＝1809000  + ^~n09  
2000年1月5日  {`1zVTp[<  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   !0zM@p  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   RNIfw1R  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  ;N4mR6  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  Zl* HT%-5  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  6o6m"6  
2000年享有的投资收益   {~d4;ht1Y  
借：长期股权投资-B（损益调整）  2U#OBvNU  
贷：投资收益-股权投资收益  XvdK;  
长期债权投资  4V[+
6EV  
债权投资的入账价值  `d8$OC  
面值  ,@>B#%Nz  
应计利息  $Y ]*v)}X  
折溢价摊销  OO\UF6MCU  
相关费用  LTJ|EXYA  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  V:IoeQ]-  
购买方  j[=f;&1  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  SUvHLOA  
发行方  r2H]n.MT  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  "h)+fAT|,  
长期债权投资  5@Rf]'1B0  
长期债权投资-债券投资（面值）  i>0bI^H  
（应计利息）  C0kwI*)  
（折价）  mWka!lT  
（溢价）  f5`exfdHE  
（相关费用）  {zg}KiNDZd  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  9-L.?LG  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  )~!Gs/w6  
贷：银行存款 100  6 Lz&"C,`  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  GL (YC-{  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  znu?x|mV  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  ,9q5jOnk  
贷：银行存款 112  z+wBZn{0I  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  ?2.<y_1  
很快收到→应收利息  EP{y?+E2  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  HgG"9WBe%  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   <4Ujk8Zj  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  ,wnF]K2D0  
-债券投资(折价)2/4  QvqX3FU  
贷：投资收益 12+2/4   79S=n,O  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  UG1^G07s  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   $L;7SY?  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   -LQ%)'J ZN  
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万