[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  Ke-)vPc  
借：应收股利 30000  K\^ 0_F K  
长期股权投资-C公司 10000  pr,p=4m{\  
贷：投资收益-股利收入 40000  CU:o*;jP  
若分配的利润为500000万  I5AO?BzJ  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  &t(0E:^TRU  
所以要继续冲减  =op%8NJf  
若分配的利润为200000万  hSGb-$~F  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  q4UA]+-*  
只能恢复10000  Gq#~vr  
成本法与权益法的转换  `d2,*KR  
权益法转为成本法  z NSu  
成本法转为权益法（追溯调整）  ?8,%
LIQ?  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  \uG`|D n  
长期股权投资-××（投资成本）  qpJ{2Q  
长期股权投资-××（股权投资准备）  /$"[k2 N  
长期股权投资-××（股权投资差额）  to"'By{9  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  W/=|/-\]/  
教材P85 例19  U"f??y%)  
A企业的会计处理  %b?$@H-Re  
（1）1999年1月1日投资时  % p?brc  
借：长期股权投资-B公司 522000  !5}l&7:(MN  
贷：银行存款 522000  1x~U*vbhQ  
（2）1999年宣告分派股利  Q6C-4ja  
借：应收股利 40000  v=I|O%  
贷：长期股权投资-B公司 40000  JM.XH7k  
（3）2000年1月5日再次投资时  V2|3i}V"  
先追溯调整原投资的账面价值  M!M!Ni  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  iP3Z  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  ;oH,~|K  
贷：银行存款 522000  iO1nwl !#  
形成股权差额   5wC* ?>/  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  qIwV q!=  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  |rRG=tG_'  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  :Zw@yt  
借：应收股利 40000  P5QQpY{<I  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  G&eP5'B4i  
受资企业宣告净利润   0 2JL*  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  /DS?}I.*]  
贷：投资收益40000  O$!*%TL  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  pL1
s@KR  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  ALd;$fd qf  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  K_-d(  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  fn{S "33"  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  +$z]w(lbT  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  #6S75{rnW"  
追加投资1800000+9000＝1809000  $<)Yyi>6E  
2000年1月5日  E^ h=!RW{  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   3mt%!}S  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   VFD%h }  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  H ;@!?I  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  7_KhV  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  `kN#4p  
2000年享有的投资收益   _.18z+  
借：长期股权投资-B（损益调整）  0_<N c/(P  
贷：投资收益-股权投资收益  GtI6[ :1t  
长期债权投资  &;q<M_<  
债权投资的入账价值  :_dICxaLZT  
面值  nX%AeDBAT  
应计利息  W,hWOO  
折溢价摊销  {M~lbU  
相关费用  &w~Xa( uu  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  =F%RLpNU4  
购买方  q{4|Kpx@  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  0^!Gib  
发行方  GaNq2G  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  ?H;{~n?  
长期债权投资  Db03Nk>#  
长期债权投资-债券投资（面值）  sroGER.  
（应计利息）  K!8zwb= fq  
（折价）  4B O %{  
（溢价）  |D G@ht  
（相关费用）  ')PVGV(D+  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  (7q^FtjA#  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  ~\_T5/I%  
贷：银行存款 100  M StX *Zw  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  }#N]0I)JI  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  s^|\9%WD  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  }~enEZ  
贷：银行存款 112  x6yW:tUG5  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  w{7ji}  
很快收到→应收利息  ?g
}kb  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  saK;[&I*  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   {gkwOMW  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  0o/B{|r
v  
-债券投资(折价)2/4  2>y:N.  
贷：投资收益 12+2/4   ,Q2N[Jwd$  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  =Lw3 \5l  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   $iJnxqn  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   P1d,8~;  
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万