[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  !'PlDGD  
借：应收股利 30000  I:/4t^%  
长期股权投资-C公司 10000  *08+\ed"#  
贷：投资收益-股利收入 40000  5xv,!
/@  
若分配的利润为500000万  'WnpwY  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  (v|`Lm V  
所以要继续冲减  c oO.kTO;  
若分配的利润为200000万  #]5)]LF1q  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  u p~@?t2  
只能恢复10000  Gavkil  
成本法与权益法的转换  {9:
hg9;E*  
权益法转为成本法  A xR\ned  
成本法转为权益法（追溯调整）  z{V8@q/  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  o(nHB g  
长期股权投资-××（投资成本）  &0h=4i=6r  
长期股权投资-××（股权投资准备）  a 5I%RY  
长期股权投资-××（股权投资差额）  Z[bv0Pr  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  " xxXZGUp  
教材P85 例19  `0[fLEm  
A企业的会计处理  tJG (*  
（1）1999年1月1日投资时  R''Sfz>8  
借：长期股权投资-B公司 522000  TQ2i{e
 
贷：银行存款 522000  wISzT^ RS  
（2）1999年宣告分派股利  8\u;Wf  
借：应收股利 40000  :!hk~#yvJ9  
贷：长期股权投资-B公司 40000  iQ0&W0D]  
（3）2000年1月5日再次投资时 
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*%10  
先追溯调整原投资的账面价值  Z_!9iA:X  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元 
p?KCVvx$  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  MSFNw  
贷：银行存款 522000  ]:Wb1   
形成股权差额   34]%d<
;A  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  p\)h",RkA  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  _qk9o  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  SaTEZ.  
借：应收股利 40000   MbM:3  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  OC`QD5  
受资企业宣告净利润   <6gU2@1  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  2voNg
Y  
贷：投资收益40000  6l=M;B7:i  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  Dj/Q1KY$m  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  *Y^5M"AB_  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  t>=GVu^  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  jeyaT^F(   
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  AZ}%MA;q  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  @$_rEdwi  
追加投资1800000+9000＝1809000  .Pqj6Ko9  
2000年1月5日  g9! dpP  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   ;9 R4
0qi  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   Lp~ c  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  ]IL3$eR  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  &<m WA]cAL  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  Pm'.,?"  
2000年享有的投资收益   pZW}^kg=  
借：长期股权投资-B（损益调整）  QZ_nQ3K  
贷：投资收益-股权投资收益  aj% `x4eA  
长期债权投资  ye9QTK6$,  
债权投资的入账价值  (d1V1t2r6  
面值  [UUM^!1  
应计利息  Uia)5zz8  
折溢价摊销  ZD iW72&Q  
相关费用  ,2Sv1v$  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  ^?JEyY   
购买方  ^S>!kt7io  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  =r= ^bNO  
发行方  >!CH7wX  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  H7 o$O  
长期债权投资  `1DU b7<  
长期债权投资-债券投资（面值）  mv
xc[  
（应计利息）  `V$ cz88b  
（折价）  Wll CcD1  
（溢价）  a .B\=3xn  
（相关费用）  uBV^nUjS"m  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  \v B9fA:*  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  !!\4'Q[  
贷：银行存款 100  DRS;lJ2  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  r5<e}t-  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  hwG||;&/H  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  D <$j`r  
贷：银行存款 112  E9 :|8#b  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  \q>e1-  
很快收到→应收利息  t2`X!`  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  .XZ 71E  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   !)=#p
9  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  AF07KA#  
-债券投资(折价)2/4  $]`'Mi  
贷：投资收益 12+2/4   k N uN4/  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  %u<&^8EL+#  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   ^[SbV^DOL  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   c9/ 'i  
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万