[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  W^Yxn y  
借：应收股利 30000  .`lCWeHN  
长期股权投资-C公司 10000  %>yL1BeA4  
贷：投资收益-股利收入 40000  Gt1U!dP  
若分配的利润为500000万  R-:2HRaA  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  s7<AfaJPF  
所以要继续冲减  ^~dWU>  
若分配的利润为200000万  :/#rZPPF  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  45e~6",  
只能恢复10000  b 6p|q_e  
成本法与权益法的转换  bOB\--:]  
权益法转为成本法  .>S!j i  
成本法转为权益法（追溯调整）  r$1Qf}J3=  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  s1rCpzK0  
长期股权投资-××（投资成本）  $`c:&  
长期股权投资-××（股权投资准备）  vdZW%-A&\  
长期股权投资-××（股权投资差额）  hM{bavd  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  PsYpxNr  
教材P85 例19  p?!/+  
A企业的会计处理  1^}+=~  
（1）1999年1月1日投资时  UZMd~|  
借：长期股权投资-B公司 522000  -@s#uA h  
贷：银行存款 522000  ^c<Ve'-
 
（2）1999年宣告分派股利  R5D1
w+  
借：应收股利 40000  )UR7i8]!0  
贷：长期股权投资-B公司 40000  E.TAbD&5(  
（3）2000年1月5日再次投资时  \<' ?8ri#  
先追溯调整原投资的账面价值  *g% yRU{N  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  >
j/w@Fj  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  ![1rzQvGDb  
贷：银行存款 522000  *T/']t  
形成股权差额   Z~CjA%l  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  ~a:  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  E fDH6  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  Nc`L;CP  
借：应收股利 40000  j_AACq {.  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  $I
=~S[p  
受资企业宣告净利润   AKC`TA*E  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  yA
t^;  
贷：投资收益40000  [~HN<>L@C  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  siI;"?  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  XTyxr  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  KPF1cJ2N  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  !zo{tI19  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  2ESo2  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  p2eGm-Erq  
追加投资1800000+9000＝1809000  X8|,   
2000年1月5日  i@yC-))bY  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   wT@og|M  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   icg fB-1|i  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  uFE)17E  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  z_HdISy0  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  UN
Yqft4  
2000年享有的投资收益   CTb%(<r  
借：长期股权投资-B（损益调整）  L,\ Iasv  
贷：投资收益-股权投资收益  aUp g u"
 
长期债权投资  A "]YM'.  
债权投资的入账价值  r p$'L7lrX  
面值  @dKTx#gZ  
应计利息  s<Ziegmw|g  
折溢价摊销  ;p//QJB9  
相关费用  *w&e\i|7  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  ax`o>_)  
购买方  R_C)  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  1?}T=)3+$  
发行方  V!
Uc(  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  M]^5s;y  
长期债权投资  V0@=^Bls  
长期债权投资-债券投资（面值）  gdc<ZYcM  
（应计利息）  2G7Wi!J  
（折价）  @{Q4^'K"  
（溢价）  /: "1Z]@  
（相关费用）  5! {D!  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  -RwE%cr  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  0B2t"(&  
贷：银行存款 100  4RO}<$Nx}  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  i5Ggf"![  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  la!~\wpa  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  T)/eeZ$  
贷：银行存款 112  -n 1v3  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  V gWRW7Se  
很快收到→应收利息  tmqOJ  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  HJ"GnZp<  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   <~)P7~$d?p  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  o!Zb0/AP)  
-债券投资(折价)2/4  )nkY_'BV  
贷：投资收益 12+2/4   ^qs $v06  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  SUiOJ[5,  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   us-L]S+lm  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   t.<i:#rj>l  
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万