[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  9zSHn.y  
借：应收股利 30000  ?T=]? [  
长期股权投资-C公司 10000  Py7!_T
X  
贷：投资收益-股利收入 40000  6hDK;J J&  
若分配的利润为500000万  @)s;u}H  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  _nu,ks+  
所以要继续冲减  )*#Pp)Q  
若分配的利润为200000万  2gz}]_  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  BCsz
8U!  
只能恢复10000  bj23S&  
成本法与权益法的转换  jy@vz,/:%5  
权益法转为成本法  <"A|Xv'Q  
成本法转为权益法（追溯调整）  io:g]g  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  dp`xyBQ3  
长期股权投资-××（投资成本）  8 2qf7`  
长期股权投资-××（股权投资准备）   o&uO]  
长期股权投资-××（股权投资差额）  =OfU#i"c  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  RrrW0<Ed  
教材P85 例19  t`NZ_w /  
A企业的会计处理  vvA=:J4/i)  
（1）1999年1月1日投资时  !Ic;;<
 
借：长期股权投资-B公司 522000  .K`OEdr<  
贷：银行存款 522000  :$k':0 n  
（2）1999年宣告分派股利  uD4=1g6[s  
借：应收股利 40000  W}m-5L  
贷：长期股权投资-B公司 40000  X"WKgC g$  
（3）2000年1月5日再次投资时  OS8 ^mC  
先追溯调整原投资的账面价值  X-1<YG  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  MuNM)pyxp  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  ]=\Mf<  
贷：银行存款 522000  dmh6o
 *  
形成股权差额   @3`:aWda  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  lv -z[  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  n\d`Fk  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  +|}R^x`z  
借：应收股利 40000  Q'-V\ G)11  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  jVP70c  
受资企业宣告净利润   &v!=\Fig4  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  tP; &$y.8  
贷：投资收益40000  u I$|M  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  D|-^}I4  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  &8'.Gwm}  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  W:Rs 0O  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  WrK!]17or  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  *r!f! eA:  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  TymE(,1  
追加投资1800000+9000＝1809000  GwiG..Y]&  
2000年1月5日  u\YH,  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   wMy$T<:   
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   2p\CCzw  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  6OYXcPW'  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  )"?6EsSF  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  kp3(/`xP  
2000年享有的投资收益   36>pa  
借：长期股权投资-B（损益调整）  n}==
 
贷：投资收益-股权投资收益  w0Q
N5?  
长期债权投资  d,=Kv  
债权投资的入账价值  1*S
5:7Tb  
面值  F#=XJYG1  
应计利息  gfQ&U@N  
折溢价摊销  P.*J'q 28  
相关费用  Z09FW>"u  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  WqN=D5  
购买方  PfX{n5yBW8  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  X!5N2x  
发行方  8r[ZGUV  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  wu?ahNb.`Y  
长期债权投资  `-zdjc d  
长期债权投资-债券投资（面值）  c>fLSf  
（应计利息）  KDwz!:ye  
（折价）  * d6[kY  
（溢价）  r\]yq-_  
（相关费用）  qh Ezv~  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  e;b,7Qw  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  Q,Tet&in )  
贷：银行存款 100  6cof Zc$  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  }*Qd]\fy  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  @C)O[&Sk  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  7L)1mB.  
贷：银行存款 112  f@l6]z{.L  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  a2W}Wb+
 
很快收到→应收利息  ^q6H =Dl  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  0
eZfHW&  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   &{QB}r  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  .4={K)kz|F  
-债券投资(折价)2/4  70_T;K6  
贷：投资收益 12+2/4   D^Dm, -  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  GypZ!)1
 
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   2&91C[da0  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   :1u>T3L.z  
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万