[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  b(eNmu  
借：应收股利 30000  8O5s`qKMYT  
长期股权投资-C公司 10000  sQUM~HD\a  
贷：投资收益-股利收入 40000  xBThq?N?  
若分配的利润为500000万  0rQMLx  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  :KSV4>X[%a  
所以要继续冲减  m)ky*"(  
若分配的利润为200000万   ^b4 9  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  e8>})  
只能恢复10000  %~O,zs.2p  
成本法与权益法的转换  !_]Y~[  
权益法转为成本法  9Z@hPX3.  
成本法转为权益法（追溯调整）  :;RMo2Tl  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  @
wGPqg  
长期股权投资-××（投资成本）  ?hZAxR\  
长期股权投资-××（股权投资准备）  4M=]wR;  
长期股权投资-××（股权投资差额）  Avge eJi  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  )!th7sH  
教材P85 例19  FZ{h?#2?  
A企业的会计处理  *<$*"p  
（1）1999年1月1日投资时  Q,,e+exbb5  
借：长期股权投资-B公司 522000  G)AqbY  
贷：银行存款 522000  =m]v8`g  
（2）1999年宣告分派股利  }kw#7m54  
借：应收股利 40000  EKYY6S2  
贷：长期股权投资-B公司 40000  9a[9i}_  
（3）2000年1月5日再次投资时  yJ[0WY8<kC  
先追溯调整原投资的账面价值  AVsDt2A  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  NlA,'`,  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  e[{0)y>=  
贷：银行存款 522000  A 6  
形成股权差额   ]{;gw<T  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  Q4#.X=.d  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  _>o:R$ %}  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  -vAC"8)S  
借：应收股利 40000  aG-vtld  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  3<e=g)F  
受资企业宣告净利润   z{%<<pZ  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  lne|5{h  
贷：投资收益40000  [7:,?$tC  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  XnH05LQ  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  \,'m</o~,  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  /`Ug9,*  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  %HhBt5w  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  sbfuzpg]*  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  vRYQ{:  
追加投资1800000+9000＝1809000  k` cfG\;r  
2000年1月5日  <X#C)-.  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   9sM!`Lz{  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   .y' >[  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  dUD[e,?  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  4V"E8rUL(  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  3#n_?-  
2000年享有的投资收益   xf'V{9*  
借：长期股权投资-B（损益调整）  Ex.yU{|c  
贷：投资收益-股权投资收益  =?5]()'*n  
长期债权投资  h<h%*av|  
债权投资的入账价值  %6t
:(z  
面值  DVO.FTV^`  
应计利息  i:dR\|B  
折溢价摊销  cQjv$$&6[  
相关费用  ImA @}:  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  [XN={  
购买方  1wii8B6  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  9v#CE!  
发行方  Mg+2. 8%  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  t"sBPLU\  
长期债权投资  Q1lyj7c#x  
长期债权投资-债券投资（面值）  PgAf\.48a  
（应计利息）  E[O J+ ;c  
（折价）  uIY#e<)}G  
（溢价）  MnmVl"(/  
（相关费用）  s$IDLs,WM  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  RCJ|P~*  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  U
k
lUw  
贷：银行存款 100  ;cNv\t  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的  D2#ZpFp"h  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  >:SHV W  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  g%o(+ d  
贷：银行存款 112  Xa[.3=bV?  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  >k|5Okq g  
很快收到→应收利息  )',R[|<  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  fT|.@%"vc  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   z>xmRs   
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  7K12 G!)  
-债券投资(折价)2/4  cF*TotU_m  
贷：投资收益 12+2/4   `Uq#W+r,  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  #{0HYg?(f  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   n>z9K')  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   ]dVGUG8  
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万