[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(2) [复制链接]

冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000  CWBsiL f  
借：应收股利 30000 
!@VmaAT  
长期股权投资-C公司 10000  \XRViG,|5  
贷：投资收益-股利收入 40000   !Z=`Wk5  
若分配的利润为500000万  D<xPx  
应冲减的成本＝（100000+500000-400000）×10％-10000＝10000  ][G<CO`k  
所以要继续冲减  B/5CjHz  
若分配的利润为200000万  P:*'x9`  
应冲减的成本＝（100000+200000-400000）×10％-10000＝-20000  Ch;EnN<  
只能恢复10000  ?WAlW,H>  
成本法与权益法的转换  &7@6Y{!/  
权益法转为成本法  +e?ixvl
d  
成本法转为权益法（追溯调整）  ke3=s  
思路：把成本法下的长期股权投资-××结转到权益法的  {ReAl_Cm  
长期股权投资-××（投资成本）  ORtl~V'  
长期股权投资-××（股权投资准备）  $oxPmELtpe  
长期股权投资-××（股权投资差额）  ;7m>40W  
长期股权投资-××（损益调整）三级科目  kJDMIh|g  
教材P85 例19  :eIBK  
A企业的会计处理  #ml
lVQ  
（1）1999年1月1日投资时  "r"Y9KODm  
借：长期股权投资-B公司 522000  3tr?-l[N\  
贷：银行存款 522000  :nwcO3~`  
（2）1999年宣告分派股利  8:t-I]dzk  
借：应收股利 40000  K] Eq"3  
贷：长期股权投资-B公司 40000  '|FM|0~-J  
（3）2000年1月5日再次投资时  /AMtT%91  
先追溯调整原投资的账面价值  u8?ceM^r  
99年投资时产生的股权投资差额＝522000-（4500000×10％）＝72000元  6eS#L21*  
借：长期股权投资-B（投资成本） 522000  8|d[45*q  
贷：银行存款 522000  ^1Yx'ua'  
形成股权差额   2iH,U  
借：长期股权投资-B（股权投资差额） 72000  QT|mN  
贷：长期股权投资-B（投资成本） 72000  |xf%1(Rl@  
受资企业宣告分派股利→冲减投资成本  8tdUnh%/  
借：应收股利 40000  ,/d-o;W  
贷：长期股权投资-B（投资成本）40000  C62<pLJf  
受资企业宣告净利润   *E$D,  
借：长期股权投资-B（调益调整）40000  'm2,7]  
贷：投资收益40000  J|'T2g  
摊销股权投资差额 借：投资收益 7200  ;bA
y7  
贷：长期股权投资-B（股权投资差额）7200  Y^6=_^  
投资成本＝522000-40000-72000＝410000  n:#ji|wM  
股权投资差额＝72000-7200＝64800  (yXVp2k  
损益调整为：40000（受资企业宣告净利润）  2<988F  
转出的成本法下对B公司的投资为：482000  ;<MaCtDt  
追加投资1800000+9000＝1809000  u*9C(je  
2000年1月5日  BR0bf5T/  
受资者所有者权益＝4500000-400000（分派的股利）+400000（净利润） ＝4500000   CLYcg$ V  
股权投资差额＝1809000-4500000×25％＝684000   . }=;]=  
40000（原损益调整）+410000（原投资成本）+1809000-68400＝157500  tXp)o>"  
（4500000-400000+400000）×35％＝157500  o<g (%ncr  
原股权投资差额按剩余年限摊销，新形成的股权投资差额按合同或10年摊销  k~q[qKb8y:  
2000年享有的投资收益   .7kVC  
借：长期股权投资-B（损益调整）  r},|kb  
贷：投资收益-股权投资收益   qy-B
Z%3  
长期债权投资  AVcZ.+?  
债权投资的入账价值  st+Kz uK  
面值  xeHu-J!P  
应计利息  {K|{a  
折溢价摊销  pixI& iQ  
相关费用  "^trHh8=  
为什么折价或溢价发行→票面利率与实际的市场利率不相吻合  yqBu7E$X  
购买方  ]3I_H+hU  
溢价购买→实质是以后获得高的利息→冲减投资收益  B[$SA-ZHi  
发行方  ZO;]Zt]  
溢价发行→实质是先占用资金→冲减利息费用  F;_;lRAb  
长期债权投资  u#P7~9ZG-  
长期债权投资-债券投资（面值）  zh4o<f:-  
（应计利息）  | 'z)RFqj  
（折价）  aSK$#Xeu  
（溢价）  'rF TtT  
（相关费用）  /z'j:~`E
  
例：B公司03.1.1发行债券，03.1.1购买，面值100万，市价100万  
keWgbj  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  t)m4"p7  
贷：银行存款 100  ?_^9e  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。投资方03.1.1购买，按112万购买的   (&gCVf  
借：长期债权投资-债券投资（面值）100  3{c&%F~!  
长期债权投资-债券投资（应计利息）12  P`oR-D  
贷：银行存款 112  P;y/`_jo  
到期一次还本付息→长期债权投资的入账价值  (%r:PcGMEV  
很快收到→应收利息  9z-"JnM  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  qMUqd}=P  
投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   ^{Vm,nAQqs  
借：长期债权投资-债券投资（应计利息） 12  r;'!qwr  
-债券投资(折价)2/4  -5qO}^i$a  
贷：投资收益 12+2/4   mb/3 #)  
例：B公司02.1.1发行债券，面值100万，票面利率12％，5年期。  gTq-\k
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投资方03.1.1购买，按110万购买的，03.12.31计息   bc"{ZL!C  
计算04.12.31长期债权投资的账面余额   ;zOZu~Q|'  
长期债权投资的账面余额＝100+36-1（未摊销折价）＝135万