⒈坏账及坏账准备 XRi/O)98 o
坏账（概念） U40adP? a
坏账损失的会计处理 v0EF?$Wo
备抵法 l
AF/O 5b
新的会计制度要求不允许使用直接转销法 )NG{iD{_]
应收账款余额百分比法→计提坏账准备 P|m
V((/m4
借：管理费用 jx _n$D
贷：坏账准备 3QlV, )}
若坏账准备有货方余额且＞应计提的坏账数额→要冲销 Sn 3@+9J
借：坏账准备 Q
"UWh~
贷：管理费用 )aY^k|I
若坏账准备账户，没提准备之前有贷方余额＜应收账款×坏账％→补提差额 cR.[4rG'
借：管理费用 TG ,T>'
贷：坏账准备 | BrD:+
若坏账准备还未提，就有借方余额，应提取的数额：应收账款余额×坏账％+坏账准 a xT-
备账户的借方余额。 ,0ZkE}<=w
借：管理费用 uYW9kw> $
贷：坏账准备 #$trC)? ~q
与会计政策变更内容的联系：原采用直接转销法，现改用备抵法 )U4h?J
与合并会计的报表的联系 Ta ;'f7Oz
母公司销售给子公司产品，形成应收账款 lLD-QO}/
坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 @o&.]FZs
若计提坏账准备低于5％，要在会计报表附注中进行披露 UO%Vu C5B
若计提坏账准备高于40％,要在会计报表附注中进行披 mQ#E{{:H+
不能100%计提坏账准备的条件： 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款; .O9 A[s<
3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款，一般不能100％计提，若关联方的; ;DWtCtD
应收账款收回的可能性非常小时，或关联方已经破产清理了，也100％计提。 7bBOV(/s
2.投 资 s':fv[%
短期投资 a|B^%
一、入账价值的确定: 买价+相关税费 4
I}xygV
※若买价中包含已经宣告发放，但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息 . ;6G?8`
例：03年4月1日A企业购买B企业股票，股价5.1元/股，03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股，购买了100万股，支付了510万 )3O0: ]
<H
借：短期投资 500 z0ULB? *"
应收股利 10 CV <@Rg
oa
贷：银行存款 510 7/c[ f
若购买时还支付了3万元的税费 3wRk -sl
借：短期投资 503 "m^whHj
应收股利 10 \VW&z:/*pZ
贷：银行存款513 8
jom)a
例：B企业02.1.1发行三年期的债券，A企业03.1.1购买债券（不准备长期持有），面值100万，年利率12％，购买时支付了112万（支付利息不作为成本，计入应收利息）若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的（债券是到期一次还本付息）→记入短期投资成本 b"Ep? =*5
二、短期投资的收利 )IIQ{SwQq
短期投资收到股利或利息： k
&\YfE3*
短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 }NQx2k0
垫的→应收股利（利息） !6:q#B*
收到时→冲减应收股利（利息） !A>VzW
借：银行存款 pa0'\
贷：应收股利（利息） A=X2zm>9
赚的→冲减投资成本 7h?yAgDv~
借：银行存款 I +ipTeB^
贷：短期投资 (n{sp
三、短期投资的期末计价 +cAN4
短期投资成本＞市价→计提准备 >m!l5/
借：投资收益 B!jINOg
贷：短期投资跌价准备 1k @k2rE
★短期投资计提准备与存货计提准备一样 &JoMrc EZ
四、短期投资的处置 Q
! 5P
涉及到确认投资收益或投资损失 [,_M@g3
处置短期投资→转出账面价值 gI A{6,A
长期股权投资 0 `X%&
成本法下受资企业宣告发放股利时 ],r?]>
投资企业： bTzVm qGY
确认投资收益或冲减投资成本 ^
K 8JE,
例：02投资，03.5月宣告发放股利，赚了10万，发放6万，占10％,确认投资收益6000元 |=.z0{A7H
若是03.1.1投资，发放的是02年赚的冲减投资成本 S fE^'G\
借：应收股利 9E{Bn#
贷：长期股权投资-×× 7pNTCZ
Y|
02.1.1投资，03.5月宣告发放股利，02年赚了6万，03年发放了10万 [c?']<f 4
有冲减成本，有确认投资收益 kP%Hg/f/Ot
应冲减初始投资成本的金额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 0y4z`rzTn
03年1.1投资，03.5月分派股利，投资后至本年末为止分派了10万的股利，投资后至上年末为止获利为0，占10％ YBgHX [q
（10-0）×10％＝1万→冲减投资成本 NEQcEUd?
应冲减成本＝（分-赚）×比-原 K[LTw_oE
例（1）1996年1月1日投资时 H
3 _7a 9
借：长期股权投资-C公司 110000 (sw1 HR
贷：银行存款 110000 H[ %F o
（2）1996年5月2日宣告发放现金股利时 t" 1'B!4
借：应收股利 10000 W
NT m
贷：长期股权投资-C 10000 .
FT*K[+ih
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 9E
_C
u2B
冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000 qQ
R> z
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 +P6#7.p` Z
