⒈坏账及坏账准备 @ |r{;'
坏账（概念） nDW9NQ
坏账损失的会计处理 "5
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备抵法 E'8;10s
新的会计制度要求不允许使用直接转销法 +h$
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应收账款余额百分比法→计提坏账准备 cnLro
借：管理费用 Wjc'*QCP l
贷：坏账准备 nP$9CA
若坏账准备有货方余额且＞应计提的坏账数额→要冲销 ZB{Em B0W
借：坏账准备 ~5g ~;f[4
贷：管理费用 %3 rP
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若坏账准备账户，没提准备之前有贷方余额＜应收账款×坏账％→补提差额 \Cj B1] I
借：管理费用 /( LL3cZK
贷：坏账准备 <QvOs@i*
若坏账准备还未提，就有借方余额，应提取的数额：应收账款余额×坏账％+坏账准 *h|U,T7ew
备账户的借方余额。 t^L] /$q
借：管理费用 ;PH~<T
贷：坏账准备 n*$ g]G$
与会计政策变更内容的联系：原采用直接转销法，现改用备抵法 xkn;,`t^lJ
与合并会计的报表的联系 H#
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母公司销售给子公司产品，形成应收账款 4m)n+ll
坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 ww/ Uzv
若计提坏账准备低于5％，要在会计报表附注中进行披露 F5Va+z,j g
若计提坏账准备高于40％,要在会计报表附注中进行披 y)pk6d
不能100%计提坏账准备的条件： 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款;
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3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款，一般不能100％计提，若关联方的; )*[3Vq
应收账款收回的可能性非常小时，或关联方已经破产清理了，也100％计提。 Z}QB.
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2.投 资 Yz b XuJ4
短期投资 |^aKs#va
一、入账价值的确定: 买价+相关税费 r3Ykz%6
※若买价中包含已经宣告发放，但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息 $^ P0F9~0
例：03年4月1日A企业购买B企业股票，股价5.1元/股，03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股，购买了100万股，支付了510万 VE24ToI?W"
借：短期投资 500 MJvp6n
应收股利 10 oQ# 8nu{k
贷：银行存款 510 nK,w]{<wG!
若购买时还支付了3万元的税费 9gFUaDLo
借：短期投资 503 =}*0-\QG
应收股利 10 l\mPHA23
贷：银行存款513 nlYNN/@"
例：B企业02.1.1发行三年期的债券，A企业03.1.1购买债券（不准备长期持有），面值100万，年利率12％，购买时支付了112万（支付利息不作为成本，计入应收利息）若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的（债券是到期一次还本付息）→记入短期投资成本 rKn~qV ls
二、短期投资的收利 0mn w{fE8_
短期投资收到股利或利息： 2|L&D F:G
短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 w eQ_*<5%
垫的→应收股利（利息） TN.rrop`#g
收到时→冲减应收股利（利息） pGZ8F
借：银行存款 Z7#+pPt!
贷：应收股利（利息）
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赚的→冲减投资成本 :0ep( <|;
借：银行存款
eIlva?
贷：短期投资 ;I*o@x_
三、短期投资的期末计价 rc{v$.o0
短期投资成本＞市价→计提准备 liZxBs
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借：投资收益 q@&6#B
贷：短期投资跌价准备 H. c7Nle
★短期投资计提准备与存货计提准备一样 / mMV{[
四、短期投资的处置 K8~d^G
涉及到确认投资收益或投资损失 y^k$Us
处置短期投资→转出账面价值 j6YOKJX
长期股权投资 ~zgGa:uU
成本法下受资企业宣告发放股利时 "z c l|@
投资企业： aY
eR{Y]
确认投资收益或冲减投资成本 GmG 5[?)
例：02投资，03.5月宣告发放股利，赚了10万，发放6万，占10％,确认投资收益6000元 %*U'@r(A
若是03.1.1投资，发放的是02年赚的冲减投资成本 ]yu:i-SfP
借：应收股利 j [a(#V{
贷：长期股权投资-×× VQs5"K"
02.1.1投资，03.5月宣告发放股利，02年赚了6万，03年发放了10万 I*&8^ r:A
有冲减成本，有确认投资收益 ),)lzN%!
应冲减初始投资成本的金额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 O8o3O
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03年1.1投资，03.5月分派股利，投资后至本年末为止分派了10万的股利，投资后至上年末为止获利为0，占10％ SKt r tm
（10-0）×10％＝1万→冲减投资成本 -} +[
应冲减成本＝（分-赚）×比-原 2/f}S?@
例（1）1996年1月1日投资时 : +u]S2 u{
借：长期股权投资-C公司 110000 fox6)Uot
贷：银行存款 110000 T+$[eWk"a
（2）1996年5月2日宣告发放现金股利时 @ 7u 0v
借：应收股利 10000 i?/qY&~
贷：长期股权投资-C 10000 ==B6qX8T
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 *R"/ |Ka
冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000 9$Y=orpWxr
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 fOHxtHM
