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[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(1) [复制链接]

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离线yoyo
 

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-14
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
⒈坏账及坏账准备 1P1"x T  
坏账(概念) map#4\  
坏账损失的会计处理 G*x"drP  
备抵法 Sgy_?Y  
新的会计制度要求不允许使用直接转销法 p[Yja y+  
应收账款余额百分比法→计提坏账准备 R]y[n;aGC  
借:管理费用 RHOEyXhOA  
贷:坏账准备 7[}K 2.W.  
若坏账准备有货方余额且>应计提的坏账数额→要冲销 / 18VQ  
借:坏账准备 vn0}l6n3s  
贷:管理费用 43p0k&;-7  
若坏账准备账户,没提准备之前有贷方余额<应收账款×坏账%→补提差额 t:?8I9d  
借:管理费用 ~ d!F|BH4  
贷:坏账准备 (" ,(@nS  
若坏账准备还未提,就有借方余额,应提取的数额:应收账款余额×坏账%+坏账准 5C^oqUZ  
备账户的借方余额。  paG^W&`;  
借:管理费用 X\dPQwas M  
贷:坏账准备 w?LDaSz\t  
与会计政策变更内容的联系:原采用直接转销法,现改用备抵法 Hve'Z,X  
与合并会计的报表的联系 ; Fi(zl  
母公司销售给子公司产品,形成应收账款 3TS(il9A  
坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 hQT  p&  
若计提坏账准备低于5%,要在会计报表附注中进行披露 !qjIhZi  
若计提坏账准备高于40%,要在会计报表附注中进行披 lNw8eT~2  
不能100%计提坏账准备的条件: 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款; '@epiF&  
3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款,一般不能100%计提,若关联方的; ![ OKmy  
应收账款收回的可能性非常小时,或关联方已经破产清理了,也100%计提。 |z`kFil%  
2.投 资 Cb5Rr +K=  
短期投资 ,(  ?q  
一、入账价值的确定: 买价+相关税费 9]DM HA@  
※若买价中包含已经宣告发放,但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息 hCcAAF*I;5  
例:03年4月1日A企业购买B企业股票,股价5.1元/股,03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股,购买了100万股,支付了510万 tAM t7p-  
借:短期投资 500 >%o\Ue  
应收股利 10 bQ3EBJT{P  
贷:银行存款 510 Q{~WWv  
若购买时还支付了3万元的税费 6zGM[2  
借:短期投资 503 ('u\rc2 R  
应收股利 10 +oT/ v3,  
贷:银行存款513 :s}6a23  
例:B企业02.1.1发行三年期的债券,A企业03.1.1购买债券(不准备长期持有),面值100万,年利率12%,购买时支付了112万(支付利息不作为成本,计入应收利息)若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的(债券是到期一次还本付息)→记入短期投资成本 tf5h/:  
二、短期投资的收利 )zR(e>VX  
短期投资收到股利或利息: <+tSTc4>r  
短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 +mgmC_Q(0  
垫的→应收股利(利息) jM'kY|<g;  
收到时→冲减应收股利(利息) D V  
借:银行存款 Wt%+q{  
贷:应收股利(利息) _7#9nJ3|  
赚的→冲减投资成本 i#lnSJ08  
借:银行存款 tlnU2TT_f  
贷:短期投资 :'pLuN  
三、短期投资的期末计价 _8f? H#&  
短期投资成本>市价→计提准备  `=zlS"dQ  
借:投资收益 8?> #  
贷:短期投资跌价准备 k\qF> =  
★短期投资计提准备与存货计提准备一样 4w\@D>@}H  
四、短期投资的处置 ^bZ'z  
涉及到确认投资收益或投资损失 ^4\h Z  
处置短期投资→转出账面价值 i`Tp +e@a>  
长期股权投资 VJeoO)<j  
成本法下受资企业宣告发放股利时 Bv)^GU&   
投资企业: DLWG0$#!  
确认投资收益或冲减投资成本 }KBz8M5  
例:02投资,03.5月宣告发放股利,赚了10万,发放6万,占10%,确认投资收益6000元 |\ lsTY&2  
若是03.1.1投资,发放的是02年赚的冲减投资成本 8)wxc1  
借:应收股利 9uNkd2 #  
贷:长期股权投资-×× +p%!G1Yz  
02.1.1投资,03.5月宣告发放股利,02年赚了6万,03年发放了10万 h "Mi D  
有冲减成本,有确认投资收益 94>EA/+Ek  
应冲减初始投资成本的金额=(投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益)×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 xE2sb*  
03年1.1投资,03.5月分派股利,投资后至本年末为止分派了10万的股利,投资后至上年末为止获利为0,占10% OVo3.  
(10-0)×10%=1万→冲减投资成本 +4N7 _Y  
应冲减成本=(分-赚)×比-原 #%;QcDXRe  
例(1)1996年1月1日投资时 ]r^/:M  
借:长期股权投资-C公司 110000 "x+o(jOy  
贷:银行存款 110000 EU@ BNja  
(2)1996年5月2日宣告发放现金股利时 [%);N\o2Y  
借:应收股利 10000 8,0WHivg  
贷:长期股权投资-C 10000 _\d[`7#  
(3)1997年5月1日宣告发放现金股利时 *WHQ1geI8  
冲减的投资成本(100000+300000-400000)×10%-10000=-10000 CWTPf1?eB  
(3)1997年5月1日宣告发放现金股利时
f6I$d<  
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