⒈坏账及坏账准备 @\
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坏账（概念） gf `uC0
坏账损失的会计处理 *@J
备抵法 $gsn@P>"
新的会计制度要求不允许使用直接转销法 G
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应收账款余额百分比法→计提坏账准备
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借：管理费用 gn&jNuGg
贷：坏账准备 YYFJJ,7?
若坏账准备有货方余额且＞应计提的坏账数额→要冲销 ][8 ZeM9&p
借：坏账准备 2.=3:q!H<%
贷：管理费用 U 88-K1G
若坏账准备账户，没提准备之前有贷方余额＜应收账款×坏账％→补提差额 ;H5H7ezV
借：管理费用 [gZd$9a
贷：坏账准备 ?MevPy`H
若坏账准备还未提，就有借方余额，应提取的数额：应收账款余额×坏账％+坏账准 Ds|/\cI$%a
备账户的借方余额。 HFD5* Z~M
借：管理费用 o<f[K }t9
贷：坏账准备 jq{rNxdGx
与会计政策变更内容的联系：原采用直接转销法，现改用备抵法 k;v2 3
与合并会计的报表的联系 B mq7w ,L.
母公司销售给子公司产品，形成应收账款 K
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坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 eR.ucTji
若计提坏账准备低于5％，要在会计报表附注中进行披露 yZ t}Jnv
若计提坏账准备高于40％,要在会计报表附注中进行披 ,5" vzGLJ
不能100%计提坏账准备的条件： 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款; #87 :Or1
3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款，一般不能100％计提，若关联方的; @DYx xM-
应收账款收回的可能性非常小时，或关联方已经破产清理了，也100％计提。 %\?2W8Qv_J
2.投 资 b?-Ep?G'\
短期投资 ($^XF: #5
一、入账价值的确定: 买价+相关税费 \HFeEEKH
※若买价中包含已经宣告发放，但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息 Q7O8']~n
例：03年4月1日A企业购买B企业股票，股价5.1元/股，03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股，购买了100万股，支付了510万 M$ L1!o1Xf
借：短期投资 500 CLI!( 8ZW
应收股利 10 LGq}wxq
贷：银行存款 510 -[?q?w!?
若购买时还支付了3万元的税费 1_ uq46
借：短期投资 503 }PGl8F !
应收股利 10 =/MAKi}g
贷：银行存款513 K1O0/ 2O
例：B企业02.1.1发行三年期的债券，A企业03.1.1购买债券（不准备长期持有），面值100万，年利率12％，购买时支付了112万（支付利息不作为成本，计入应收利息）若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的（债券是到期一次还本付息）→记入短期投资成本 E 5Pe fD\m
二、短期投资的收利 6
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短期投资收到股利或利息： HqXaT6#/
短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 E< ;C@B
垫的→应收股利（利息） >IO}}USm
收到时→冲减应收股利（利息） Wbc*x
借：银行存款 N<ww&GXBX
贷：应收股利（利息） kB d #=J
赚的→冲减投资成本 " FI]l<G&
借：银行存款 %7q, [g8
贷：短期投资 b@@`2O3"
三、短期投资的期末计价 qy 6zHw
短期投资成本＞市价→计提准备 RO,
借：投资收益 /!,>P[ Vx
贷：短期投资跌价准备 RWf4Wh?d
★短期投资计提准备与存货计提准备一样 o|G.tBpKg
四、短期投资的处置 {'8a' 9\
涉及到确认投资收益或投资损失 @~Z:
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处置短期投资→转出账面价值 eS9/- Y
长期股权投资 ?g2Wu0<
成本法下受资企业宣告发放股利时 6& 7#?/Lq
投资企业： l = % v
确认投资收益或冲减投资成本 ipfiarT~)
例：02投资，03.5月宣告发放股利，赚了10万，发放6万，占10％,确认投资收益6000元 < \@JbL*
若是03.1.1投资，发放的是02年赚的冲减投资成本 Qy |*[
借：应收股利 Jla ;^X
贷：长期股权投资-×× t5 n$sF
02.1.1投资，03.5月宣告发放股利，02年赚了6万，03年发放了10万 rWI6L3,i+
有冲减成本，有确认投资收益 hp6S *d
应冲减初始投资成本的金额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 3B95t-
03年1.1投资，03.5月分派股利，投资后至本年末为止分派了10万的股利，投资后至上年末为止获利为0，占10％ X.V7o d>
（10-0）×10％＝1万→冲减投资成本 s)W^P4<
应冲减成本＝（分-赚）×比-原 ?fcQd6-}
例（1）1996年1月1日投资时 z>+@pj
借：长期股权投资-C公司 110000 8)3 g! 3S
贷：银行存款 110000 t>><|~wp
（2）1996年5月2日宣告发放现金股利时 "Q;n-fqf
借：应收股利 10000 i[A$K~f
贷：长期股权投资-C 10000 RVtb0FL
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 hb7H- Z2
冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000 & D4'hL 3
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 WP7*Q:5
