⒈坏账及坏账准备 Tyck/ EO
坏账（概念） eY e, r
坏账损失的会计处理 P67o{EdK
备抵法 yxc=Z0~1
新的会计制度要求不允许使用直接转销法 3)RsLI9
应收账款余额百分比法→计提坏账准备 0#MqD[U(
借：管理费用 jq!tT%o*B
贷：坏账准备 /soKucN"h
若坏账准备有货方余额且＞应计提的坏账数额→要冲销 ,GgAsj: K
借：坏账准备 ."Y
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贷：管理费用 ^4o;$u4R
若坏账准备账户，没提准备之前有贷方余额＜应收账款×坏账％→补提差额 dh $bfAb
借：管理费用 XO'l Nb.
贷：坏账准备 Nr=d<Us9f
若坏账准备还未提，就有借方余额，应提取的数额：应收账款余额×坏账％+坏账准 qcT'nZ:
备账户的借方余额。 ,\@O(;
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借：管理费用 <'g:
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贷：坏账准备 .c$316
与会计政策变更内容的联系：原采用直接转销法，现改用备抵法 y.q(vzg\_
与合并会计的报表的联系 oqeSG.1
母公司销售给子公司产品，形成应收账款 +[tP_%/r'^
坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 dc rSz4E|>
若计提坏账准备低于5％，要在会计报表附注中进行披露 !3ctB3eJ
若计提坏账准备高于40％,要在会计报表附注中进行披 -!
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不能100%计提坏账准备的条件： 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款; v En4L0D
3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款，一般不能100％计提，若关联方的; 6VhjJJ
应收账款收回的可能性非常小时，或关联方已经破产清理了，也100％计提。 9 '2_
2.投 资 :Q@&5!]>d
短期投资 nb>7UN.9
一、入账价值的确定: 买价+相关税费 9WR6!.y#f
※若买价中包含已经宣告发放，但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息 OiP!vn}k
例：03年4月1日A企业购买B企业股票，股价5.1元/股，03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股，购买了100万股，支付了510万 k%G1i-] 4
借：短期投资 500 p "U, G
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应收股利 10 mbueP.q[?
贷：银行存款 510 Q6r7.pk"SU
若购买时还支付了3万元的税费 k|!EDze43?
借：短期投资 503 J.| +ID+
应收股利 10 d0,s"
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贷：银行存款513 T|6a("RL
例：B企业02.1.1发行三年期的债券，A企业03.1.1购买债券（不准备长期持有），面值100万，年利率12％，购买时支付了112万（支付利息不作为成本，计入应收利息）若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的（债券是到期一次还本付息）→记入短期投资成本 %?Ev|:i`@
二、短期投资的收利 P $-X)c$&
短期投资收到股利或利息： $ O5UyKI
短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 wLH] <k
垫的→应收股利（利息） #K
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收到时→冲减应收股利（利息） eD#hpl
借：银行存款 -bU oCF0
贷：应收股利（利息） d09k5$=gJ
赚的→冲减投资成本 E)fglYWs2
借：银行存款 ]S5JUAGkE*
贷：短期投资 *~x/=.}
三、短期投资的期末计价 g"> {9 YE
短期投资成本＞市价→计提准备 w/ K _B:s
借：投资收益 5O6hxcMjT
贷：短期投资跌价准备 ,1"KHv
★短期投资计提准备与存货计提准备一样 0a "c2J
四、短期投资的处置 _zwUE
涉及到确认投资收益或投资损失 (/j); oSK
处置短期投资→转出账面价值 a UtnR<6
长期股权投资 ,kn"> k9
成本法下受资企业宣告发放股利时 E\4 +_L_j
投资企业： Mwr"~?\\
确认投资收益或冲减投资成本 QD>"]ap,o
例：02投资，03.5月宣告发放股利，赚了10万，发放6万，占10％,确认投资收益6000元 v7`HQvQEz=
若是03.1.1投资，发放的是02年赚的冲减投资成本 >lIk9|
借：应收股利 RSfzRnhmr
贷：长期股权投资-×× 1[vi .
02.1.1投资，03.5月宣告发放股利，02年赚了6万，03年发放了10万 v*[.a#1^
有冲减成本，有确认投资收益 c*@E_}C#
应冲减初始投资成本的金额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 `WH"%V:"Q
03年1.1投资，03.5月分派股利，投资后至本年末为止分派了10万的股利，投资后至上年末为止获利为0，占10％ #*(t d<Cp
（10-0）×10％＝1万→冲减投资成本 {b
应冲减成本＝（分-赚）×比-原 ^:Gie
例（1）1996年1月1日投资时 fOMW"myQ
借：长期股权投资-C公司 110000 UZpIcj cL
贷：银行存款 110000 Q(oN/y3,
（2）1996年5月2日宣告发放现金股利时 *^wm1|5
借：应收股利 10000 DY?Kfvef
贷：长期股权投资-C 10000 BFOq8}fX2
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 w2'f/
冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000 oczN5YSt
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 :65~[$ 2
