⒈坏账及坏账准备 c:=Z<0S;
坏账（概念） _^SNI ~
坏账损失的会计处理 6GJ?rE E/
备抵法 u=ENf1{ $>
新的会计制度要求不允许使用直接转销法 } O
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应收账款余额百分比法→计提坏账准备 L
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借：管理费用 |$1j;#h
贷：坏账准备 ,
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若坏账准备有货方余额且＞应计提的坏账数额→要冲销 g1&GX(4[
借：坏账准备 oxGOn('
贷：管理费用 W:9L!+m^
若坏账准备账户，没提准备之前有贷方余额＜应收账款×坏账％→补提差额 -O( .J' =8
借：管理费用 +d#ZSNu/
贷：坏账准备 {{2ZWK 6|
若坏账准备还未提，就有借方余额，应提取的数额：应收账款余额×坏账％+坏账准 r/{0Y Fa
备账户的借方余额。 >TL0hBaaR
借：管理费用 `^_.E:f
贷：坏账准备 ?dxhe7m
与会计政策变更内容的联系：原采用直接转销法，现改用备抵法 ;Vp&f%u+v
与合并会计的报表的联系 }r,k*I'K
母公司销售给子公司产品，形成应收账款 56TUh_
坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 n'M}6XUw
若计提坏账准备低于5％，要在会计报表附注中进行披露 *d,SI[c%e
若计提坏账准备高于40％,要在会计报表附注中进行披 H 5sj%
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不能100%计提坏账准备的条件： 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款; M% $zor
3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款，一般不能100％计提，若关联方的;
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应收账款收回的可能性非常小时，或关联方已经破产清理了，也100％计提。 RQe#X6'h
2.投 资 8.9S91]=
短期投资 T}4 RlIZF
一、入账价值的确定: 买价+相关税费 DoImWNLo
※若买价中包含已经宣告发放，但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息 _-^ KqNyy
例：03年4月1日A企业购买B企业股票，股价5.1元/股，03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股，购买了100万股，支付了510万 4; & (
借：短期投资 500 Dk[[f<H_{
应收股利 10 M4')gG;
贷：银行存款 510 @$~%C) %u
若购买时还支付了3万元的税费
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借：短期投资 503 pLk?<y
应收股利 10 >TtkG|/U-T
贷：银行存款513 tWc!!Hf2j
例：B企业02.1.1发行三年期的债券，A企业03.1.1购买债券（不准备长期持有），面值100万，年利率12％，购买时支付了112万（支付利息不作为成本，计入应收利息）若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的（债券是到期一次还本付息）→记入短期投资成本 w/Q'T&>b/
二、短期投资的收利 ,T1 t`
短期投资收到股利或利息： O<o_MZN
短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 6'*?zZrz
垫的→应收股利（利息） ~BZ A_w"`1
收到时→冲减应收股利（利息） ux-Fvwoh
借：银行存款 ~Jq<FVK
贷：应收股利（利息） \UN7lDH
赚的→冲减投资成本 \9D
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借：银行存款 gv< 9XYByt
贷：短期投资 nP_ s+k
三、短期投资的期末计价 TQnMPELh"
短期投资成本＞市价→计提准备 ,gRs bC
借：投资收益 #<!oA1MH4
贷：短期投资跌价准备 Vl'|l)b4W
★短期投资计提准备与存货计提准备一样 Ym!Ia& n
四、短期投资的处置 V-I_S vWv\
涉及到确认投资收益或投资损失 *[_?4*F
处置短期投资→转出账面价值 )7J@A%u
长期股权投资 bC E[oi6hb
成本法下受资企业宣告发放股利时 >Wy@J]Y#
投资企业： YFs
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确认投资收益或冲减投资成本 t;E-9`N
例：02投资，03.5月宣告发放股利，赚了10万，发放6万，占10％,确认投资收益6000元 P_i2y hpK
若是03.1.1投资，发放的是02年赚的冲减投资成本 = u73AM}
借：应收股利 V h'H5v^
贷：长期股权投资-×× L6U[H#3(
02.1.1投资，03.5月宣告发放股利，02年赚了6万，03年发放了10万 f3
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有冲减成本，有确认投资收益 G~^Pkl3%T
应冲减初始投资成本的金额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 Y_f6y 9?ZE
03年1.1投资，03.5月分派股利，投资后至本年末为止分派了10万的股利，投资后至上年末为止获利为0，占10％ G?8,&jP~T
（10-0）×10％＝1万→冲减投资成本 #nn2odR
应冲减成本＝（分-赚）×比-原 QbS w<V
例（1）1996年1月1日投资时 KVqQOh'_T
借：长期股权投资-C公司 110000 B4&x?-0ZC
贷：银行存款 110000 O2A Z|[*I
（2）1996年5月2日宣告发放现金股利时 9I9J}&4
借：应收股利 10000 knF *~O :y
贷：长期股权投资-C 10000 '&s:,o-p
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 *gZ4Ub|O
冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000 .qF@
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（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 ,uuQj]Dac+
