⒈坏账及坏账准备 X 4L"M%i
坏账（概念） 5i71@?q;
坏账损失的会计处理 <"/b 5kc
备抵法 XB x&&
新的会计制度要求不允许使用直接转销法 zplAH!s5''
应收账款余额百分比法→计提坏账准备 a(.q=W
借：管理费用 B|9
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贷：坏账准备 % !P^ se
若坏账准备有货方余额且＞应计提的坏账数额→要冲销 *<r\ :g
借：坏账准备 pQ~Y
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贷：管理费用 '`s\_Q)hG_
若坏账准备账户，没提准备之前有贷方余额＜应收账款×坏账％→补提差额 M2Q*#U>6r
借：管理费用 #/N;ScyUJT
贷：坏账准备 $ljzw @k
若坏账准备还未提，就有借方余额，应提取的数额：应收账款余额×坏账％+坏账准 {7d(B1[1
备账户的借方余额。 iA.:{^_)09
借：管理费用 OVq(u
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贷：坏账准备 !O )je>A
与会计政策变更内容的联系：原采用直接转销法，现改用备抵法 <TN+-)H6
与合并会计的报表的联系 6&oaxAp<s
母公司销售给子公司产品，形成应收账款 aI. 5w9
坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 ,8. Fd|#L
若计提坏账准备低于5％，要在会计报表附注中进行披露 IKo,P$
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若计提坏账准备高于40％,要在会计报表附注中进行披 B1^9mV'O
不能100%计提坏账准备的条件： 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款;
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3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款，一般不能100％计提，若关联方的; MZIZ"b
应收账款收回的可能性非常小时，或关联方已经破产清理了，也100％计提。 r+%$0eB1^
2.投 资 kB#;s
短期投资
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一、入账价值的确定: 买价+相关税费
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※若买价中包含已经宣告发放，但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息 ] 6Y6 q])Z
例：03年4月1日A企业购买B企业股票，股价5.1元/股，03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股，购买了100万股，支付了510万 k'6x_
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借：短期投资 500 E;1QD/E$
应收股利 10 >DM^/ EAG{
贷：银行存款 510 #'y4UN
若购买时还支付了3万元的税费 q%S^3C&
借：短期投资 503 r;n^\[Ov0,
应收股利 10 "!S7D >2y#
贷：银行存款513
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例：B企业02.1.1发行三年期的债券，A企业03.1.1购买债券（不准备长期持有），面值100万，年利率12％，购买时支付了112万（支付利息不作为成本，计入应收利息）若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的（债券是到期一次还本付息）→记入短期投资成本 z( !K8
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二、短期投资的收利 Z Jgy!)1n
短期投资收到股利或利息： to9X2^
短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 ,7:? Du}
垫的→应收股利（利息） <nvzNXql
收到时→冲减应收股利（利息） qs$w9 I
借：银行存款 qtR/ K=^i
贷：应收股利（利息） Cfr2 ~w
赚的→冲减投资成本 fphi['X
借：银行存款 1[]
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贷：短期投资 GI5#{-)
三、短期投资的期末计价 fK/|0 @B8
短期投资成本＞市价→计提准备 ~J:qG9|]}
借：投资收益 ~'#yH#o
贷：短期投资跌价准备 Mni@@W
★短期投资计提准备与存货计提准备一样 d
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四、短期投资的处置 0n/+X[%Ti
涉及到确认投资收益或投资损失 2}uSrA7n]
处置短期投资→转出账面价值 )+ ( GE
长期股权投资 [gaB}aLn
成本法下受资企业宣告发放股利时 cj;k{ Moc
投资企业： <SKzCp\
确认投资收益或冲减投资成本 L3;cAb/
例：02投资，03.5月宣告发放股利，赚了10万，发放6万，占10％,确认投资收益6000元 (jI _Dk;
若是03.1.1投资，发放的是02年赚的冲减投资成本 o}b_ `O
借：应收股利 Ud:;kI%V j
贷：长期股权投资-×× X ..<U}e
02.1.1投资，03.5月宣告发放股利，02年赚了6万，03年发放了10万 _aP 2gH
有冲减成本，有确认投资收益 T9NTL\;
应冲减初始投资成本的金额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 cI\&&<>SlG
03年1.1投资，03.5月分派股利，投资后至本年末为止分派了10万的股利，投资后至上年末为止获利为0，占10％ ET0^_yk
（10-0）×10％＝1万→冲减投资成本 2cQG2N2*
应冲减成本＝（分-赚）×比-原 jPIOB EIG
例（1）1996年1月1日投资时 tk\) ]kj
借：长期股权投资-C公司 110000 "1wjh=@z
贷：银行存款 110000 v"YaMbu
（2）1996年5月2日宣告发放现金股利时 3 f-J%!aH
借：应收股利 10000 O0_kLH$.
贷：长期股权投资-C 10000 AA X Q+!
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 =3;~7bYO
冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000 m;cg X#k5
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 {d '>J<Da
