⒈坏账及坏账准备 4f0dc\$
坏账（概念） 9qZ|=r]y'
坏账损失的会计处理 QQ,w:OjA0
备抵法 [iSLn3XXRX
新的会计制度要求不允许使用直接转销法 I#p-P)Q%S
应收账款余额百分比法→计提坏账准备 H~* [v"
借：管理费用 kS7T ' [d
贷：坏账准备 [7)#3
若坏账准备有货方余额且＞应计提的坏账数额→要冲销 qn\>( &
借：坏账准备 Ox/va]e7"
贷：管理费用 } % |GV
若坏账准备账户，没提准备之前有贷方余额＜应收账款×坏账％→补提差额 p:U{3uN 62
借：管理费用 ^h|'\-d\
贷：坏账准备 ,%m$_wA$
若坏账准备还未提，就有借方余额，应提取的数额：应收账款余额×坏账％+坏账准 ]Ot l(\v(h
备账户的借方余额。 |@)ij c4i
借：管理费用 naB[0I&
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贷：坏账准备 L/cbq*L
与会计政策变更内容的联系：原采用直接转销法，现改用备抵法 `V0]t_*D
与合并会计的报表的联系 U(qM( E
母公司销售给子公司产品，形成应收账款 0$49 X
坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 .~8IW,[
若计提坏账准备低于5％，要在会计报表附注中进行披露 C[$<7Mi|;
若计提坏账准备高于40％,要在会计报表附注中进行披 V' ?nS&,i
不能100%计提坏账准备的条件： 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款; gzdgnF2
3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款，一般不能100％计提，若关联方的; q`;URkjk
应收账款收回的可能性非常小时，或关联方已经破产清理了，也100％计提。 N=L
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2.投 资 *X
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短期投资 tv|=` ~Y
一、入账价值的确定: 买价+相关税费 `^N;%[c`z
※若买价中包含已经宣告发放，但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息 CnA*o 8w
例：03年4月1日A企业购买B企业股票，股价5.1元/股，03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股，购买了100万股，支付了510万 #wm)e)2@
借：短期投资 500 &c@I4RV|q
应收股利 10 aH$*Ue@Q
贷：银行存款 510 khu,P[3>
若购买时还支付了3万元的税费 Ox43(S0~
借：短期投资 503 ,|c_l)
应收股利 10 en~(XE1
贷：银行存款513 ->#7 _W
例：B企业02.1.1发行三年期的债券，A企业03.1.1购买债券（不准备长期持有），面值100万，年利率12％，购买时支付了112万（支付利息不作为成本，计入应收利息）若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的（债券是到期一次还本付息）→记入短期投资成本 C"mb-n 7s
二、短期投资的收利 j+ys&pDczm
短期投资收到股利或利息： MDCf(LhEH
短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 m4
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垫的→应收股利（利息） -|kDa1knA
收到时→冲减应收股利（利息） f<'C<xnf
借：银行存款 RP WYm
贷：应收股利（利息） ?m.4f&X
赚的→冲减投资成本 Pg36'aTe%j
借：银行存款 nNKL{Hp
贷：短期投资 hU{%x#8}lK
三、短期投资的期末计价 *%e#)s n*
短期投资成本＞市价→计提准备 aU! UY(
借：投资收益 a`uT'g[*
贷：短期投资跌价准备 /_|1,x-Kx
★短期投资计提准备与存货计提准备一样 !]nCeo
四、短期投资的处置 ^pP
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涉及到确认投资收益或投资损失 9+']`=a:
处置短期投资→转出账面价值 $} Myj'`r
长期股权投资 ^s*} 0
成本法下受资企业宣告发放股利时 tQ67XAb
投资企业： )Fw)&5B!
确认投资收益或冲减投资成本 Mg$Z^v |}0
例：02投资，03.5月宣告发放股利，赚了10万，发放6万，占10％,确认投资收益6000元 [`lAc V<
若是03.1.1投资，发放的是02年赚的冲减投资成本 SOL=3hfb^
借：应收股利 >A/=eW/q
贷：长期股权投资-×× #rwR)9iC0
02.1.1投资，03.5月宣告发放股利，02年赚了6万，03年发放了10万 qr 9 F
有冲减成本，有确认投资收益 %ab79RS]C
应冲减初始投资成本的金额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本
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03年1.1投资，03.5月分派股利，投资后至本年末为止分派了10万的股利，投资后至上年末为止获利为0，占10％ \zUsHK?L"t
（10-0）×10％＝1万→冲减投资成本 = !X4j3Cv
应冲减成本＝（分-赚）×比-原 ccSS a u5N
例（1）1996年1月1日投资时 QFYy$T+W
借：长期股权投资-C公司 110000 =.c"&,c?L
贷：银行存款 110000 :6 +~"7T
（2）1996年5月2日宣告发放现金股利时 K;l'IN"N
借：应收股利 10000 K; PpS*!
贷：长期股权投资-C 10000 S8VR#
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 ,Mc 2dhq
冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000 <GN?J.B
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时
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