⒈坏账及坏账准备 1P1"x
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坏账(概念) map#4\
坏账损失的会计处理 G*x"drP
备抵法 Sgy_?Y
新的会计制度要求不允许使用直接转销法 p[Yja y+
应收账款余额百分比法→计提坏账准备 R]y[n;aGC
借:管理费用 RHOEyXhOA
贷:坏账准备 7[}K 2.W.
若坏账准备有货方余额且>应计提的坏账数额→要冲销 /
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借:坏账准备 vn0}l6n3s
贷:管理费用 43p0k&;-7
若坏账准备账户,没提准备之前有贷方余额<应收账款×坏账%→补提差额 t:?8I9d
借:管理费用 ~ d!F|BH4
贷:坏账准备 ("
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若坏账准备还未提,就有借方余额,应提取的数额:应收账款余额×坏账%+坏账准 5C^oqUZ
备账户的借方余额。 paG^W&`;
借:管理费用 X\dPQwas
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贷:坏账准备 w?LDaSz\t
与会计政策变更内容的联系:原采用直接转销法,现改用备抵法 Hve'Z,X
与合并会计的报表的联系 ;Fi(zl
母公司销售给子公司产品,形成应收账款 3TS(il9A
坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 hQT
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若计提坏账准备低于5%,要在会计报表附注中进行披露 !qjIhZi
若计提坏账准备高于40%,要在会计报表附注中进行披 lNw8eT~2
不能100%计提坏账准备的条件: 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款; '@epiF&
3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款,一般不能100%计提,若关联方的; ![
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应收账款收回的可能性非常小时,或关联方已经破产清理了,也100%计提。 |z`kFil%
2.投 资 Cb5Rr+K=
短期投资 ,( ?q
一、入账价值的确定: 买价+相关税费 9]DM
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※若买价中包含已经宣告发放,但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息 hCcAAF*I;5
例:03年4月1日A企业购买B企业股票,股价5.1元/股,03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股,购买了100万股,支付了510万 tAM t7p-
借:短期投资 500 >%o\Ue
应收股利 10 bQ3EBJT{P
贷:银行存款 510 Q{~ WWv
若购买时还支付了3万元的税费 6zGM[2
借:短期投资 503 ('u\rc2R
应收股利 10 +oT/
v3,
贷:银行存款513 :s}6 a23
例:B企业02.1.1发行三年期的债券,A企业03.1.1购买债券(不准备长期持有),面值100万,年利率12%,购买时支付了112万(支付利息不作为成本,计入应收利息)若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的(债券是到期一次还本付息)→记入短期投资成本 tf5h/:
二、短期投资的收利 )zR(e>VX
短期投资收到股利或利息: <+tSTc4>r
短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 +mgmC_Q(0
垫的→应收股利(利息) jM'kY|<g;
收到时→冲减应收股利(利息) D V
借:银行存款 Wt%+q{
贷:应收股利(利息) _7#9nJ3|
赚的→冲减投资成本 i#lnSJ08
借:银行存款 tlnU2TT_f
贷:短期投资 :'pLuN
三、短期投资的期末计价 _8f?
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短期投资成本>市价→计提准备 `=zlS"dQ
借:投资收益 8?>
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贷:短期投资跌价准备 k\qF> =
★短期投资计提准备与存货计提准备一样 4w\@D>@}H
四、短期投资的处置 ^bZ'z
涉及到确认投资收益或投资损失 ^4\hZ
处置短期投资→转出账面价值 i`Tp +e@a>
长期股权投资 VJeoO)<j
成本法下受资企业宣告发放股利时 Bv)^GU&
投资企业: DLWG0$#!
确认投资收益或冲减投资成本 }KBz8M5
例:02投资,03.5月宣告发放股利,赚了10万,发放6万,占10%,确认投资收益6000元 |\
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若是03.1.1投资,发放的是02年赚的冲减投资成本 8)wxc1
借:应收股利 9uNkd2#
贷:长期股权投资-×× +p%!G1Yz
02.1.1投资,03.5月宣告发放股利,02年赚了6万,03年发放了10万 h
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有冲减成本,有确认投资收益 94>EA/+Ek
应冲减初始投资成本的金额=(投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益)×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 xE2sb*
03年1.1投资,03.5月分派股利,投资后至本年末为止分派了10万的股利,投资后至上年末为止获利为0,占10% OVo3.
(10-0)×10%=1万→冲减投资成本 +4N7 _Y
应冲减成本=(分-赚)×比-原 #%;QcDXRe
例(1)1996年1月1日投资时 ]r^/:M
借:长期股权投资-C公司 110000 "x+o(jOy
贷:银行存款 110000 EU@
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(2)1996年5月2日宣告发放现金股利时 [%);N\o2Y
借:应收股利 10000 8,0WHivg
贷:长期股权投资-C 10000 _ \d[`7#
(3)1997年5月1日宣告发放现金股利时 *WHQ1geI8
冲减的投资成本(100000+300000-400000)×10%-10000=-10000 CWTPf1?eB
(3)1997年5月1日宣告发放现金股利时 f6I$d<