⒈坏账及坏账准备 B'we ok
坏账（概念） )qU7`0'8
坏账损失的会计处理 {`" #yl6"
备抵法 vqNsZ 8|`
新的会计制度要求不允许使用直接转销法 K_/ B?h
应收账款余额百分比法→计提坏账准备 GW P d v
借：管理费用 }!d;(/)rb
贷：坏账准备 yR71%]*.
若坏账准备有货方余额且＞应计提的坏账数额→要冲销 Qt+:4{H
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借：坏账准备 *"{& FEV
贷：管理费用 ,FQK;BU!lh
若坏账准备账户，没提准备之前有贷方余额＜应收账款×坏账％→补提差额 O'DW5hBL0
借：管理费用 ^T Fs;|..
贷：坏账准备 Ru\_dr2yI}
若坏账准备还未提，就有借方余额，应提取的数额：应收账款余额×坏账％+坏账准 (pR .Abq
备账户的借方余额。 ;LwqTlJ*[L
借：管理费用 C>QIrZu
贷：坏账准备 y L1bS|@
与会计政策变更内容的联系：原采用直接转销法，现改用备抵法 XcfKx@l
与合并会计的报表的联系 NgZUnh3{
母公司销售给子公司产品，形成应收账款 b
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坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 s8gU7pT49
若计提坏账准备低于5％，要在会计报表附注中进行披露 JXU2CyMY
若计提坏账准备高于40％,要在会计报表附注中进行披 .[s2z I
不能100%计提坏账准备的条件： 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款; ]MTbW=*}ED
3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款，一般不能100％计提，若关联方的; H-5<S@8
应收账款收回的可能性非常小时，或关联方已经破产清理了，也100％计提。 GdmmrfXB
2.投 资 Q<"[C
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短期投资 ANM g
一、入账价值的确定: 买价+相关税费 [rY T
※若买价中包含已经宣告发放，但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息 XvGA|Ekf<
例：03年4月1日A企业购买B企业股票，股价5.1元/股，03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股，购买了100万股，支付了510万 uB.-
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借：短期投资 500 >_
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应收股利 10 C !x/
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贷：银行存款 510 /SR^C$h'I
若购买时还支付了3万元的税费 ! . HnGb+
借：短期投资 503 -_^c6!i
应收股利 10 P= 8>c
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贷：银行存款513 +a+` Z>
例：B企业02.1.1发行三年期的债券，A企业03.1.1购买债券（不准备长期持有），面值100万，年利率12％，购买时支付了112万（支付利息不作为成本，计入应收利息）若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的（债券是到期一次还本付息）→记入短期投资成本 H AB#pd9
二、短期投资的收利 F
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短期投资收到股利或利息： mZvG|P$}
短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 R MXzU
垫的→应收股利（利息） hf M;/
收到时→冲减应收股利（利息） 40P) 4w
借：银行存款 +8P,s[0<R_
贷：应收股利（利息） 8Jr?ZDf`
赚的→冲减投资成本 'c `
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借：银行存款 /2uQCw&x-
贷：短期投资 W?RE'QV8
三、短期投资的期末计价 ;3ft1
短期投资成本＞市价→计提准备 !
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借：投资收益 m}Y 0xV9
贷：短期投资跌价准备 +|RB0}hFS-
★短期投资计提准备与存货计提准备一样 9s$U%F6}
四、短期投资的处置 G*8GGWB^a
涉及到确认投资收益或投资损失 !]?$f=
处置短期投资→转出账面价值 -V<t-}h.
长期股权投资 :
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成本法下受资企业宣告发放股利时 N
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投资企业： (!K_Fy@
确认投资收益或冲减投资成本 %@J1]E;
例：02投资，03.5月宣告发放股利，赚了10万，发放6万，占10％,确认投资收益6000元 ]F*3"y?)2
若是03.1.1投资，发放的是02年赚的冲减投资成本 )9j06(<A
借：应收股利 $p* p
贷：长期股权投资-×× \F6LZZ2Lv
02.1.1投资，03.5月宣告发放股利，02年赚了6万，03年发放了10万 o4^Fo
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有冲减成本，有确认投资收益 _7 )F
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应冲减初始投资成本的金额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 %}Q&1P=
03年1.1投资，03.5月分派股利，投资后至本年末为止分派了10万的股利，投资后至上年末为止获利为0，占10％ 9}tG\0tL *
（10-0）×10％＝1万→冲减投资成本 arZ@3]X%a
应冲减成本＝（分-赚）×比-原 VHUW]8We
例（1）1996年1月1日投资时 SA v<&
借：长期股权投资-C公司 110000 ?w&SW{ I
贷：银行存款 110000 5F $V`kYT
（2）1996年5月2日宣告发放现金股利时 ra7uU*
借：应收股利 10000 ?/#}ZZK^
贷：长期股权投资-C 10000 83ipf"]*
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 4r
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冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000
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（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 !
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