⒈坏账及坏账准备 $K~LM8_CKy
坏账（概念） %i0?UpA
坏账损失的会计处理 Br>Fpe$q4
备抵法 *~$~yM/~3U
新的会计制度要求不允许使用直接转销法 9?T{}| ?
应收账款余额百分比法→计提坏账准备 6~meM@
借：管理费用 ~q0*"\Ff
贷：坏账准备 Ft JjY@#
若坏账准备有货方余额且＞应计提的坏账数额→要冲销 h( QYxI, |
借：坏账准备 4B+9z^oQ
贷：管理费用 vdoZ&Tu
若坏账准备账户，没提准备之前有贷方余额＜应收账款×坏账％→补提差额 [
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借：管理费用 R!
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贷：坏账准备 O!1TthI
若坏账准备还未提，就有借方余额，应提取的数额：应收账款余额×坏账％+坏账准 HHk)ZfWRo
备账户的借方余额。 XkKC!
借：管理费用 g\oSG)
贷：坏账准备 w>? Un,K
与会计政策变更内容的联系：原采用直接转销法，现改用备抵法 @{
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与合并会计的报表的联系 3+7^uR$/I4
母公司销售给子公司产品，形成应收账款 C"T1MTB
坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 >ndJNinV
若计提坏账准备低于5％，要在会计报表附注中进行披露 Wk;5/
若计提坏账准备高于40％,要在会计报表附注中进行披 JMBK{J K>
不能100%计提坏账准备的条件： 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款;
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3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款，一般不能100％计提，若关联方的; JHn*->m
应收账款收回的可能性非常小时，或关联方已经破产清理了，也100％计提。 q(^Q3
2.投 资 |w }w.%
短期投资 gW(gJ;
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一、入账价值的确定: 买价+相关税费
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※若买价中包含已经宣告发放，但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息 F r?z"
例：03年4月1日A企业购买B企业股票，股价5.1元/股，03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股，购买了100万股，支付了510万 f6<g3Q7Mu
借：短期投资 500 jD,Baz<
应收股利 10 Mc sTe|X
贷：银行存款 510 +';>=hha
若购买时还支付了3万元的税费 fg%&N2/(.B
借：短期投资 503 p 5u_1U0
应收股利 10 ZsP2>%"
贷：银行存款513 mo]KCi
例：B企业02.1.1发行三年期的债券，A企业03.1.1购买债券（不准备长期持有），面值100万，年利率12％，购买时支付了112万（支付利息不作为成本，计入应收利息）若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的（债券是到期一次还本付息）→记入短期投资成本 \J^
二、短期投资的收利 omZO+=8Q
短期投资收到股利或利息： t/i5,le
短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 ,0$)yZ3*3,
垫的→应收股利（利息） FXKF\1`( H
收到时→冲减应收股利（利息） P%pp
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借：银行存款 W\*-xf|"d
贷：应收股利（利息） "T/> d%O1b
赚的→冲减投资成本
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借：银行存款 i h L/n
贷：短期投资 PnT)LqEF
三、短期投资的期末计价 Z*{]
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短期投资成本＞市价→计提准备 uw\1b.r'B
借：投资收益 Oq
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贷：短期投资跌价准备 @# P0M--X
★短期投资计提准备与存货计提准备一样 "LhUxnll
四、短期投资的处置 Tz&Y]#h_
涉及到确认投资收益或投资损失 D8K-K]W@
处置短期投资→转出账面价值 *2 "6fX[
长期股权投资 ^[:9fs
成本法下受资企业宣告发放股利时 |Q~cX !;
投资企业： H Yr}wG
确认投资收益或冲减投资成本 qgt[ ~i*
例：02投资，03.5月宣告发放股利，赚了10万，发放6万，占10％,确认投资收益6000元 JD>d\z2QC
若是03.1.1投资，发放的是02年赚的冲减投资成本 _hf4A8ak
借：应收股利 F#|O@.tDG
贷：长期股权投资-×× Lju7,/UD
02.1.1投资，03.5月宣告发放股利，02年赚了6万，03年发放了10万 jP vDFT^d/
有冲减成本，有确认投资收益 }`VDD?M
应冲减初始投资成本的金额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 B=
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03年1.1投资，03.5月分派股利，投资后至本年末为止分派了10万的股利，投资后至上年末为止获利为0，占10％ F^aR+m
（10-0）×10％＝1万→冲减投资成本 I&c ~8Dw
应冲减成本＝（分-赚）×比-原 >>d m }X
例（1）1996年1月1日投资时 =%)+%[wv
借：长期股权投资-C公司 110000 ~i'Nqe_
贷：银行存款 110000 q =HHNjj8
（2）1996年5月2日宣告发放现金股利时 rf+:=|/_3
借：应收股利 10000 gB,G.QM*6
贷：长期股权投资-C 10000 /{2*WI;
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 ge3sU5iZ
冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000 `i~ Y Fr
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 l|`9:H
