⒈坏账及坏账准备 G/\t<>O8o
坏账（概念） i[@*b/A
坏账损失的会计处理 0J z'9
备抵法 #, W7N_mt
新的会计制度要求不允许使用直接转销法 IIUoB!`
应收账款余额百分比法→计提坏账准备 q5YgKz?IC
借：管理费用 O8TA c]B
贷：坏账准备 _/MHi-]/.
若坏账准备有货方余额且＞应计提的坏账数额→要冲销 WE 'afxgV
借：坏账准备 _a"5[ sG
贷：管理费用 w0 x, ~
若坏账准备账户，没提准备之前有贷方余额＜应收账款×坏账％→补提差额 D`,W 1Z#
借：管理费用 L;H(I@p(e
贷：坏账准备 'J#u ;KJ
若坏账准备还未提，就有借方余额，应提取的数额：应收账款余额×坏账％+坏账准 :w: hqe|_
备账户的借方余额。 ;'NB6[x
借：管理费用 b ;`
gxXeL
贷：坏账准备 {<o_6 z`$
与会计政策变更内容的联系：原采用直接转销法，现改用备抵法 Co&#mVY4,
与合并会计的报表的联系 M%5qx,JQY
母公司销售给子公司产品，形成应收账款 <5rp$AzT
坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 5ycccMx0V
若计提坏账准备低于5％，要在会计报表附注中进行披露 *=mtt^yZ
若计提坏账准备高于40％,要在会计报表附注中进行披 Tn<
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不能100%计提坏账准备的条件： 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款; q+5g+9
3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款，一般不能100％计提，若关联方的; ob05:D_bc9
应收账款收回的可能性非常小时，或关联方已经破产清理了，也100％计提。 j[k&O)A{C
2.投 资 `WGT`A"
短期投资 a` A V
一、入账价值的确定: 买价+相关税费 b/HhGA0
※若买价中包含已经宣告发放，但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息 _so\ h.lt
例：03年4月1日A企业购买B企业股票，股价5.1元/股，03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股，购买了100万股，支付了510万 W2P(!q>r]
借：短期投资 500 ET;YA a*
应收股利 10 |RS9N_eRt
贷：银行存款 510 DKnjmZ:J|
若购买时还支付了3万元的税费 RT HD
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借：短期投资 503 AX,V*
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应收股利 10 FJomUVR .
贷：银行存款513 109dB$+$
例：B企业02.1.1发行三年期的债券，A企业03.1.1购买债券（不准备长期持有），面值100万，年利率12％，购买时支付了112万（支付利息不作为成本，计入应收利息）若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的（债券是到期一次还本付息）→记入短期投资成本 K?o( zh;
二、短期投资的收利 '!^5GSP3&
短期投资收到股利或利息： N]ud Zhkn
短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 @?lmho?
垫的→应收股利（利息） N}Q%y(O^
收到时→冲减应收股利（利息） s9+Rq*Qd
借：银行存款 AP5[}$T T
贷：应收股利（利息） =+;l>mn?O
赚的→冲减投资成本 e=&,jg?K
借：银行存款 `dekaR o
贷：短期投资 /I} #0}
三、短期投资的期末计价 _b|mSo,{Y
短期投资成本＞市价→计提准备 d"o5uo
借：投资收益 k=!lPIx
贷：短期投资跌价准备 R?Z v
★短期投资计提准备与存货计提准备一样 0=O(+
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四、短期投资的处置 67/J sL
涉及到确认投资收益或投资损失 w#mna b@
处置短期投资→转出账面价值 kqy d3Si>
长期股权投资 pW$ZcnU
成本法下受资企业宣告发放股利时 RQxL`7 H
投资企业： G(gJt l
确认投资收益或冲减投资成本 MIma:N_c
例：02投资，03.5月宣告发放股利，赚了10万，发放6万，占10％,确认投资收益6000元 t 66Cx
若是03.1.1投资，发放的是02年赚的冲减投资成本 /iURP-rl
借：应收股利 U|SF;T
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贷：长期股权投资-×× NV\t%
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02.1.1投资，03.5月宣告发放股利，02年赚了6万，03年发放了10万 :0N} K}
有冲减成本，有确认投资收益 @
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应冲减初始投资成本的金额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 8 *o*?1.
03年1.1投资，03.5月分派股利，投资后至本年末为止分派了10万的股利，投资后至上年末为止获利为0，占10％ VF[$hs
（10-0）×10％＝1万→冲减投资成本 San3^uX
应冲减成本＝（分-赚）×比-原 y0s=
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例（1）1996年1月1日投资时 Y\s ge
借：长期股权投资-C公司 110000 8'XAZ Sd(
贷：银行存款 110000 & ?X0;,5)
（2）1996年5月2日宣告发放现金股利时 *{WhUHZF
借：应收股利 10000 3{c6)vR2
贷：长期股权投资-C 10000 ;B*im
S10
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 J]G]
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冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000 {<ms;Oi'
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 Nini8@d
