⒈坏账及坏账准备 {7/6~\'/@
坏账（概念）
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坏账损失的会计处理 kI[EG<N1k
备抵法 5,Q('t# J
新的会计制度要求不允许使用直接转销法 K=(&iq!VO
应收账款余额百分比法→计提坏账准备 _4E+7+
借：管理费用 Z N4&:
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贷：坏账准备 :cynZab
若坏账准备有货方余额且＞应计提的坏账数额→要冲销 qA30z%#z_
借：坏账准备 GtGToI
贷：管理费用
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若坏账准备账户，没提准备之前有贷方余额＜应收账款×坏账％→补提差额 nAts.pVy"
借：管理费用 ?q,x?`|(8
贷：坏账准备 HKxrBQr78
若坏账准备还未提，就有借方余额，应提取的数额：应收账款余额×坏账％+坏账准 =u;q98r
备账户的借方余额。 D3^v [>E2
借：管理费用 ,MvvW{EY
贷：坏账准备 {?L}qV
与会计政策变更内容的联系：原采用直接转销法，现改用备抵法 _v $mGZpGY
与合并会计的报表的联系 g:,4K d|
母公司销售给子公司产品，形成应收账款 ^ 9{ 2
坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 lJYv2EZ
若计提坏账准备低于5％，要在会计报表附注中进行披露 ,*lK4 ?v
若计提坏账准备高于40％,要在会计报表附注中进行披 rW6w1
不能100%计提坏账准备的条件： 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款; fV5#k@,")
3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款，一般不能100％计提，若关联方的; "R30oA#m
应收账款收回的可能性非常小时，或关联方已经破产清理了，也100％计提。 6)bfd^JYn
2.投 资 A23 Z)`
短期投资 Hd2_Cg FB
一、入账价值的确定: 买价+相关税费 XqwdJND
※若买价中包含已经宣告发放，但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息 l{pF^?K
例：03年4月1日A企业购买B企业股票，股价5.1元/股，03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股，购买了100万股，支付了510万 \@F{Q-
借：短期投资 500 QB @*/Le
应收股利 10 ftH
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贷：银行存款 510 zO\"$8q*
若购买时还支付了3万元的税费 oNh . Zgg
借：短期投资 503 EwOTG
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应收股利 10 eb8_guZ
贷：银行存款513 >qgBu_
例：B企业02.1.1发行三年期的债券，A企业03.1.1购买债券（不准备长期持有），面值100万，年利率12％，购买时支付了112万（支付利息不作为成本，计入应收利息）若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的（债券是到期一次还本付息）→记入短期投资成本 9,>M/_8>
二、短期投资的收利 2'}2r ~6
短期投资收到股利或利息： 8'quQCx*=
短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 ^IId
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垫的→应收股利（利息） ~
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收到时→冲减应收股利（利息） .s9Iymz
借：银行存款 gSv <.fD"
贷：应收股利（利息） V\xQ M;
赚的→冲减投资成本 [a
Z)*L
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借：银行存款 ; s!H
贷：短期投资 (J;?eeP
三、短期投资的期末计价 zld>o3K}
短期投资成本＞市价→计提准备 w##Fpv<m
借：投资收益 u}h'v&"e,
贷：短期投资跌价准备 Bl1I "B
★短期投资计提准备与存货计提准备一样 ZEMo`O
四、短期投资的处置 FG(`&S+,
涉及到确认投资收益或投资损失 !3&}r
处置短期投资→转出账面价值 ejQCMG7
长期股权投资 s1FBz)yCY=
成本法下受资企业宣告发放股利时 $R5-JvJJH
投资企业： -| T^
确认投资收益或冲减投资成本 FP Mk&
例：02投资，03.5月宣告发放股利，赚了10万，发放6万，占10％,确认投资收益6000元 Eg:p_F*lr
若是03.1.1投资，发放的是02年赚的冲减投资成本 2#[Y/p
借：应收股利 7/yd@#$X
贷：长期股权投资-×× hh{liS% 10
02.1.1投资，03.5月宣告发放股利，02年赚了6万，03年发放了10万 zJy{Ry[Sb
有冲减成本，有确认投资收益 \r 2qH0B
应冲减初始投资成本的金额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本
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03年1.1投资，03.5月分派股利，投资后至本年末为止分派了10万的股利，投资后至上年末为止获利为0，占10％ G@'0vYb#
（10-0）×10％＝1万→冲减投资成本
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应冲减成本＝（分-赚）×比-原 7wnzef?)
例（1）1996年1月1日投资时 +Oscy-;
借：长期股权投资-C公司 110000 9%wpp NT/
贷：银行存款 110000 W7
E-j+2
（2）1996年5月2日宣告发放现金股利时 u rOG Oa$
借：应收股利 10000 b(VU{cf2d
贷：长期股权投资-C 10000 IY:O? M
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 K|/a]I":
冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000 |{nI.>
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 y{sA[ "
