⒈坏账及坏账准备 >1.X*gi?-
坏账（概念） l#g\X'bK
坏账损失的会计处理 8^kGS-+^
备抵法 hXcyoZ8
新的会计制度要求不允许使用直接转销法 sv2A-Dld
应收账款余额百分比法→计提坏账准备 9Uh"iM
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借：管理费用 MS
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贷：坏账准备 u]g%@3Pn
若坏账准备有货方余额且＞应计提的坏账数额→要冲销 e+=y*OmQ
借：坏账准备 6`&a&%,O
贷：管理费用 yjO1 Ol
若坏账准备账户，没提准备之前有贷方余额＜应收账款×坏账％→补提差额 y|jl[pyg)
借：管理费用 272 q1~&
贷：坏账准备 %p Ynnfr
若坏账准备还未提，就有借方余额，应提取的数额：应收账款余额×坏账％+坏账准 O;+ maY^l
备账户的借方余额。 C0sX gM
借：管理费用 jkQ *D(;p
贷：坏账准备 mbKZJ{|4s
与会计政策变更内容的联系：原采用直接转销法，现改用备抵法 ~Sdb _
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与合并会计的报表的联系 $CRm3#+
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母公司销售给子公司产品，形成应收账款 L,HhbTRca
坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 L{#IT.
若计提坏账准备低于5％，要在会计报表附注中进行披露 ,A9]CQ
若计提坏账准备高于40％,要在会计报表附注中进行披 S:u:z=:r
不能100%计提坏账准备的条件： 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款; !-g{[19\
3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款，一般不能100％计提，若关联方的; aJSO4W)P
应收账款收回的可能性非常小时，或关联方已经破产清理了，也100％计提。 0$(WlP |
2.投 资 'g">LQ~a+
短期投资 ww)<E`eGi
一、入账价值的确定: 买价+相关税费 gLb`pCo/
※若买价中包含已经宣告发放，但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息 kT| dUw9G
例：03年4月1日A企业购买B企业股票，股价5.1元/股，03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股，购买了100万股，支付了510万 w{{gu1#]G
借：短期投资 500 d}Xr}
应收股利 10 M5i%jZ k
贷：银行存款 510 .14~ J6
若购买时还支付了3万元的税费 9,c(y sv"
借：短期投资 503 N(O9&L*4fm
应收股利 10 goLL;A L
贷：银行存款513 t;){D:]k
例：B企业02.1.1发行三年期的债券，A企业03.1.1购买债券（不准备长期持有），面值100万，年利率12％，购买时支付了112万（支付利息不作为成本，计入应收利息）若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的（债券是到期一次还本付息）→记入短期投资成本 \Yy$MLs
二、短期投资的收利 se ba9 y
短期投资收到股利或利息：
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短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 |a8iZ9/D6
垫的→应收股利（利息） L Y+@o<>
收到时→冲减应收股利（利息） *}Xf!"I#]N
借：银行存款 l(yZO$
贷：应收股利（利息） Y`KqEjsC*
赚的→冲减投资成本 oxr#7Ei0d
借：银行存款 2"C OP>
贷：短期投资 oph}5Krd)
三、短期投资的期末计价 ,1hxw< sNR
短期投资成本＞市价→计提准备 !d'GE`w T
借：投资收益 Plc-4y1
贷：短期投资跌价准备
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★短期投资计提准备与存货计提准备一样 Nxf OF
四、短期投资的处置 C:GK,?!Jn'
涉及到确认投资收益或投资损失 V[mT<Lc
处置短期投资→转出账面价值 md+nj{Ib
长期股权投资 G3C~x.(f
成本法下受资企业宣告发放股利时 OwuE~K7b{
投资企业： -7SAK1 c$
确认投资收益或冲减投资成本 f0!))/rSD
例：02投资，03.5月宣告发放股利，赚了10万，发放6万，占10％,确认投资收益6000元 PoNi "Pv
若是03.1.1投资，发放的是02年赚的冲减投资成本 ; i4Q|
借：应收股利 7 G)ZN{'
贷：长期股权投资-×× rr/B= O7
02.1.1投资，03.5月宣告发放股利，02年赚了6万，03年发放了10万 4 "GR]
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有冲减成本，有确认投资收益 bT</3>+C
应冲减初始投资成本的金额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 >d@&2F TO
03年1.1投资，03.5月分派股利，投资后至本年末为止分派了10万的股利，投资后至上年末为止获利为0，占10％ O3;u G.:1
（10-0）×10％＝1万→冲减投资成本 FW.7'7G@n
应冲减成本＝（分-赚）×比-原 vjLJi nJ/
例（1）1996年1月1日投资时 mD/9J
5:
借：长期股权投资-C公司 110000 (XVw"m/ye
贷：银行存款 110000 E~,F
（2）1996年5月2日宣告发放现金股利时 Y21g{$~Q{
借：应收股利 10000 ) g0%{dfJ
贷：长期股权投资-C 10000 PYiU_
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 ?yZ+D z\
冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000 -N6f1>}pE
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 C,wL0Yj[
