⒈坏账及坏账准备 {imz1g;
坏账（概念） h>A~. .
坏账损失的会计处理 X` n)]~
备抵法 Rb8wq.LqD
新的会计制度要求不允许使用直接转销法 !i`HjV0wS
应收账款余额百分比法→计提坏账准备 *nj={Ss&
借：管理费用 z3\WcW7|
贷：坏账准备 2(<2Gnp l
若坏账准备有货方余额且＞应计提的坏账数额→要冲销 Q=+*OQV29
借：坏账准备 C(Bh<c0@
贷：管理费用 7
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若坏账准备账户，没提准备之前有贷方余额＜应收账款×坏账％→补提差额 ^Qx
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借：管理费用 `ecIy_O3P&
贷：坏账准备
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若坏账准备还未提，就有借方余额，应提取的数额：应收账款余额×坏账％+坏账准 A5A4*. C
备账户的借方余额。 tcm?qro)
借：管理费用 ?$>#FKrt
贷：坏账准备 w
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与会计政策变更内容的联系：原采用直接转销法，现改用备抵法 k /hD2tBLu
与合并会计的报表的联系 "Q>gQK
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母公司销售给子公司产品，形成应收账款 @`,~d{ziF
坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 -{^I T`
若计提坏账准备低于5％，要在会计报表附注中进行披露 Tgf#I*(^]
若计提坏账准备高于40％,要在会计报表附注中进行披 6hW ~Q
不能100%计提坏账准备的条件： 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款; !(-lY(x
3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款，一般不能100％计提，若关联方的; p,)~w1|
应收账款收回的可能性非常小时，或关联方已经破产清理了，也100％计提。
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2.投 资 O :'ENoQ:&
短期投资 nNN~
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一、入账价值的确定: 买价+相关税费 l[_ y|W5
※若买价中包含已经宣告发放，但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息 =.sg$VX
例：03年4月1日A企业购买B企业股票，股价5.1元/股，03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股，购买了100万股，支付了510万 5\?\ |* WT
借：短期投资 500 91Fx0(
应收股利 10 $CXMeY{tOo
贷：银行存款 510 323zR*\m
若购买时还支付了3万元的税费 \$iU#Z
借：短期投资 503 ^uDNArDmj5
应收股利 10 s.zfiJ
贷：银行存款513 MPt n$@
例：B企业02.1.1发行三年期的债券，A企业03.1.1购买债券（不准备长期持有），面值100万，年利率12％，购买时支付了112万（支付利息不作为成本，计入应收利息）若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的（债券是到期一次还本付息）→记入短期投资成本 ['*{f(AI
二、短期投资的收利 vjzpU(Sq#
短期投资收到股利或利息： *i=+["A
短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 Tx+Bkfj
垫的→应收股利（利息） r}9a3 1i
收到时→冲减应收股利（利息） 1;U
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借：银行存款 ? 0} M' L
贷：应收股利（利息） -Tzp;o
赚的→冲减投资成本 Ji#"PE/Pt
借：银行存款 Zs(I ]^w;d
贷：短期投资 !'
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三、短期投资的期末计价 #TXN\YNP
短期投资成本＞市价→计提准备 "RkbT O
借：投资收益 kPt] [1jo
贷：短期投资跌价准备 ;j#(%U] Vp
★短期投资计提准备与存货计提准备一样 }Sxuc/%:
四、短期投资的处置
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涉及到确认投资收益或投资损失 V[w Y;wj
处置短期投资→转出账面价值 9L"Z
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长期股权投资 c Im_~HH
成本法下受资企业宣告发放股利时 sW53g$`v
投资企业： /Y yimG7
确认投资收益或冲减投资成本 hJk Sk;^
例：02投资，03.5月宣告发放股利，赚了10万，发放6万，占10％,确认投资收益6000元 ` YK2hr
若是03.1.1投资，发放的是02年赚的冲减投资成本 pq3W. 7z;b
借：应收股利 aZk /\&=6
贷：长期股权投资-×× <;O - N=
02.1.1投资，03.5月宣告发放股利，02年赚了6万，03年发放了10万 ~ _!lx
有冲减成本，有确认投资收益 )* b
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应冲减初始投资成本的金额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 o!\Q,
03年1.1投资，03.5月分派股利，投资后至本年末为止分派了10万的股利，投资后至上年末为止获利为0，占10％ a-A>A_.
（10-0）×10％＝1万→冲减投资成本 !vaS fL*]
应冲减成本＝（分-赚）×比-原 l@h|os
例（1）1996年1月1日投资时 TjU
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借：长期股权投资-C公司 110000 ? ^8CD.|
贷：银行存款 110000 c7E|GZ2Hc
（2）1996年5月2日宣告发放现金股利时 GH6 HdZ
借：应收股利 10000 W -pN
贷：长期股权投资-C 10000 vM.Y/,7S
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 H/rJ:3
冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000 S\,~ 6]^T
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 &g P/<!#
