⒈坏账及坏账准备 e$Npo <u
坏账（概念） .E/NlGm[
坏账损失的会计处理 b^dBX
备抵法 du5| /
新的会计制度要求不允许使用直接转销法 . }*_ NU
应收账款余额百分比法→计提坏账准备 4*9WxhJ ]0
借：管理费用 5^0K5R6GQf
贷：坏账准备 A5q %yt I
若坏账准备有货方余额且＞应计提的坏账数额→要冲销 n 38l!m(.
借：坏账准备 gPf^dGi7t
贷：管理费用 ^v+7IFn
若坏账准备账户，没提准备之前有贷方余额＜应收账款×坏账％→补提差额 &60#y4
借：管理费用 ( i)Ed9~F"
贷：坏账准备 " ra C?H
若坏账准备还未提，就有借方余额，应提取的数额：应收账款余额×坏账％+坏账准 @\)a&p]a
备账户的借方余额。 &{=`g+4n
借：管理费用 \!J9|
贷：坏账准备 ];U}'&
与会计政策变更内容的联系：原采用直接转销法，现改用备抵法 ".|?A9m_
与合并会计的报表的联系 *nYb9.T]i
母公司销售给子公司产品，形成应收账款 'kE^oX_
坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 nNP{>\x;"
若计提坏账准备低于5％，要在会计报表附注中进行披露 -guVl 4 V
若计提坏账准备高于40％,要在会计报表附注中进行披 *#&s+h,^
不能100%计提坏账准备的条件： 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款; Z.{r%W{ 2
3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款，一般不能100％计提，若关联方的; K[Ao_v2g
应收账款收回的可能性非常小时，或关联方已经破产清理了，也100％计提。 *<IQ+oat,a
2.投 资 #Py\'
短期投资 \EC7*a 0
一、入账价值的确定: 买价+相关税费 a";xG,U
※若买价中包含已经宣告发放，但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息 _
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例：03年4月1日A企业购买B企业股票，股价5.1元/股，03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股，购买了100万股，支付了510万 ffibS0aM
借：短期投资 500 ?]Z EK8c
应收股利 10 67b[T~92o
贷：银行存款 510 SHt#%3EU
若购买时还支付了3万元的税费 >G<.^
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借：短期投资 503 eGW~4zU
应收股利 10 *p>1s!i
贷：银行存款513 'X ]m y
例：B企业02.1.1发行三年期的债券，A企业03.1.1购买债券（不准备长期持有），面值100万，年利率12％，购买时支付了112万（支付利息不作为成本，计入应收利息）若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的（债券是到期一次还本付息）→记入短期投资成本 uJ_"gPO
二、短期投资的收利 6~y7A<[^
短期投资收到股利或利息： YThFskR oO
短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 EVE<LF?
垫的→应收股利（利息） >^V3Z{;
收到时→冲减应收股利（利息） 3^%sz!jK+
借：银行存款 lV )SOs$
贷：应收股利（利息） lk. ;
赚的→冲减投资成本 Jz Z9ua
借：银行存款 =F>nqklc
贷：短期投资 fNZ:l=L3):
三、短期投资的期末计价 z ;KUIWg
短期投资成本＞市价→计提准备 WC
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借：投资收益 !t r
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贷：短期投资跌价准备
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★短期投资计提准备与存货计提准备一样 Af Oq?V
四、短期投资的处置 _!'sj=n]q
涉及到确认投资收益或投资损失 $KGp cl
处置短期投资→转出账面价值 /{7we$+,p
长期股权投资
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成本法下受资企业宣告发放股利时
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投资企业： AcCM
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确认投资收益或冲减投资成本 cc|"^-j- 7
例：02投资，03.5月宣告发放股利，赚了10万，发放6万，占10％,确认投资收益6000元 YTo^Q&
若是03.1.1投资，发放的是02年赚的冲减投资成本 @Tl!A1y?
借：应收股利 Df L>fk
贷：长期股权投资-×× i[M]d`<36
02.1.1投资，03.5月宣告发放股利，02年赚了6万，03年发放了10万 R
404\XGL
有冲减成本，有确认投资收益 i@|.1dWh
应冲减初始投资成本的金额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 A_\ZY0Xt
03年1.1投资，03.5月分派股利，投资后至本年末为止分派了10万的股利，投资后至上年末为止获利为0，占10％ 8G0DuMI5
（10-0）×10％＝1万→冲减投资成本 q7'[II;
应冲减成本＝（分-赚）×比-原 zMI0W &P M
例（1）1996年1月1日投资时 }^/;8cfLY
借：长期股权投资-C公司 110000 {
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贷：银行存款 110000 QW_QizR>|
（2）1996年5月2日宣告发放现金股利时 c?1 :='MC
借：应收股利 10000 <0hJo=6a8
贷：长期股权投资-C 10000 7Yjxx+X9
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 T1}9^3T?{
冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000 $={W t R
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 t <Z)D0.
