⒈坏账及坏账准备 40q8,M
坏账（概念） ;o8cfD .z
坏账损失的会计处理 ?,s{M^sj^
备抵法 t3 bDi/m
新的会计制度要求不允许使用直接转销法 JLg_oK6
应收账款余额百分比法→计提坏账准备 S)Ld^0w
借：管理费用 J-I7K !B
贷：坏账准备 JBjz 2$ZM
若坏账准备有货方余额且＞应计提的坏账数额→要冲销 0BVMLRB
借：坏账准备 l<qxr.X
贷：管理费用 K<|eZhp~
若坏账准备账户，没提准备之前有贷方余额＜应收账款×坏账％→补提差额 |
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借：管理费用 Re.fS6y$>
贷：坏账准备 e1+
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若坏账准备还未提，就有借方余额，应提取的数额：应收账款余额×坏账％+坏账准 *(r85lEou)
备账户的借方余额。 \8F$ 85g
借：管理费用 Vwv O@G7A
贷：坏账准备 <cWo]T`X!
与会计政策变更内容的联系：原采用直接转销法，现改用备抵法 dd$\Q
与合并会计的报表的联系 zHu:Ec
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母公司销售给子公司产品，形成应收账款 Grw_SVa^
坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 }25
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若计提坏账准备低于5％，要在会计报表附注中进行披露 o*dhks[
若计提坏账准备高于40％,要在会计报表附注中进行披 5Z;Py"%
不能100%计提坏账准备的条件： 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款; jP }N^
3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款，一般不能100％计提，若关联方的; L!e@T'
应收账款收回的可能性非常小时，或关联方已经破产清理了，也100％计提。 8SKDL[rN
2.投 资 c?z%
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短期投资 6NZ f!7, B
一、入账价值的确定: 买价+相关税费 &O!d!Pf
※若买价中包含已经宣告发放，但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息 gw5CU)r4$
例：03年4月1日A企业购买B企业股票，股价5.1元/股，03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股，购买了100万股，支付了510万 Vuz!~kLYIn
借：短期投资 500 z2,rnm
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应收股利 10
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贷：银行存款 510 ExnszFX*
若购买时还支付了3万元的税费 w|$;$a7)
借：短期投资 503 3bt
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应收股利 10 NG b`f-:jw
贷：银行存款513
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例：B企业02.1.1发行三年期的债券，A企业03.1.1购买债券（不准备长期持有），面值100万，年利率12％，购买时支付了112万（支付利息不作为成本，计入应收利息）若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的（债券是到期一次还本付息）→记入短期投资成本 -98bX]8
二、短期投资的收利 k"L_0HK
短期投资收到股利或利息： x&8?/BR
短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 8@Y@5) Oc
垫的→应收股利（利息） /=-E`%R}!
收到时→冲减应收股利（利息） $x`U)pv
借：银行存款 9K%E+_7b
贷：应收股利（利息） -|ee=BV
赚的→冲减投资成本 r4_ c~\j H
借：银行存款 R hr]ML
贷：短期投资 tM !1oWH
三、短期投资的期末计价 L- =^GNh
短期投资成本＞市价→计提准备 =8<SKY&\X
借：投资收益 'MC) %N,
贷：短期投资跌价准备 [c3hwogf:
★短期投资计提准备与存货计提准备一样 h3JIiwv0!
四、短期投资的处置 3 #jPQ[+
涉及到确认投资收益或投资损失 [ 9$>N
处置短期投资→转出账面价值 )_f
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长期股权投资 /j.V0%
成本法下受资企业宣告发放股利时 &Cdd
投资企业： ]bX.w /=
确认投资收益或冲减投资成本 J)o~FC]b*
例：02投资，03.5月宣告发放股利，赚了10万，发放6万，占10％,确认投资收益6000元 >r{,$)H0
若是03.1.1投资，发放的是02年赚的冲减投资成本 qKWkgackP
借：应收股利 7]
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贷：长期股权投资-×× a0. )zgWr
02.1.1投资，03.5月宣告发放股利，02年赚了6万，03年发放了10万 $r_z""eOc
有冲减成本，有确认投资收益 EV~_-YC
应冲减初始投资成本的金额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 /~AajLxu3W
03年1.1投资，03.5月分派股利，投资后至本年末为止分派了10万的股利，投资后至上年末为止获利为0，占10％ GL
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（10-0）×10％＝1万→冲减投资成本 m~X
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应冲减成本＝（分-赚）×比-原 dyg1.n#M}
例（1）1996年1月1日投资时 i%-c/ lop
借：长期股权投资-C公司 110000 b}k`'++2,
贷：银行存款 110000 b %pLjvU
（2）1996年5月2日宣告发放现金股利时 HW{+THNj
借：应收股利 10000 HgG"9WBe%
贷：长期股权投资-C 10000 JqFFI:Q5a
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 vY.p~3q :)
冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000 9#pl BtQ**
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 ~sk 4v:-
