⒈坏账及坏账准备 U~z`u&/
坏账（概念） J_tj9
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坏账损失的会计处理 [Af&K22M(X
备抵法 q0Fq7rWP
新的会计制度要求不允许使用直接转销法 *<*{gO?Q4
应收账款余额百分比法→计提坏账准备 -|^}~yOx0=
借：管理费用 *z4n 2"<l
贷：坏账准备 l!f/0Rx5
若坏账准备有货方余额且＞应计提的坏账数额→要冲销 & f7 {3BK
借：坏账准备 "Y@rNm Bj
贷：管理费用 dj*%^ cI
若坏账准备账户，没提准备之前有贷方余额＜应收账款×坏账％→补提差额 uG2(NwOL
借：管理费用 v)@EK6Nty
贷：坏账准备 #*uSYGd c
若坏账准备还未提，就有借方余额，应提取的数额：应收账款余额×坏账％+坏账准 p2}$S@G
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备账户的借方余额。 J<x?bIetj
借：管理费用 Q g=k@
贷：坏账准备 kYBTmz} z
与会计政策变更内容的联系：原采用直接转销法，现改用备抵法 lyiBRMiP|
与合并会计的报表的联系 8cn)ox|J[
母公司销售给子公司产品，形成应收账款 WT Pp/Nq'
坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 Q jET u
若计提坏账准备低于5％，要在会计报表附注中进行披露 w)-@?jN
若计提坏账准备高于40％,要在会计报表附注中进行披 X1U7$/t
不能100%计提坏账准备的条件： 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款; wsp& U
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3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款，一般不能100％计提，若关联方的; Izq]n R
应收账款收回的可能性非常小时，或关联方已经破产清理了，也100％计提。 rDkAeX0
2.投 资 -jsNAQ
短期投资 n k]tq3 .[
一、入账价值的确定: 买价+相关税费 g~_cYy
※若买价中包含已经宣告发放，但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息 |D)NP N&
例：03年4月1日A企业购买B企业股票，股价5.1元/股，03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股，购买了100万股，支付了510万 j"o`K}C
借：短期投资 500 D+{h@^C9Z
应收股利 10 bHcb+TR3
贷：银行存款 510 <tK 6+isc
若购买时还支付了3万元的税费 q[{q3-W
借：短期投资 503 3 #R~>c2
应收股利 10 Se Aokz>
贷：银行存款513 5)4*J.
例：B企业02.1.1发行三年期的债券，A企业03.1.1购买债券（不准备长期持有），面值100万，年利率12％，购买时支付了112万（支付利息不作为成本，计入应收利息）若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的（债券是到期一次还本付息）→记入短期投资成本 4s/4z@3a
二、短期投资的收利 v'*
短期投资收到股利或利息： KL]K< A
短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 G1 M}g8 ]h
垫的→应收股利（利息） 6N(Wv0b $
收到时→冲减应收股利（利息） b)@%gS\F
借：银行存款 KquHc-fzqr
贷：应收股利（利息） ?RGL0`Lg
赚的→冲减投资成本 b?7?iV 4
借：银行存款 \{J gjd
贷：短期投资 vC ~];!^
三、短期投资的期末计价
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短期投资成本＞市价→计提准备 [dFxW6n
借：投资收益 `*e',j2}UU
贷：短期投资跌价准备 5
%kt;ODS
★短期投资计提准备与存货计提准备一样 FT73P0!8.
四、短期投资的处置 +U&aK dQs
涉及到确认投资收益或投资损失 E ^L
处置短期投资→转出账面价值 h4H~;Wl0
长期股权投资 #6'oor X
成本法下受资企业宣告发放股利时 #C,M8~Q7
投资企业： STu!v5XY}-
确认投资收益或冲减投资成本 rz+G] J
例：02投资，03.5月宣告发放股利，赚了10万，发放6万，占10％,确认投资收益6000元 Woa5Ov!n0
若是03.1.1投资，发放的是02年赚的冲减投资成本 aWek<Y~+
借：应收股利 L~A"%T,/h
贷：长期股权投资-×× ]]@jvU_?kS
02.1.1投资，03.5月宣告发放股利，02年赚了6万，03年发放了10万 a*hOT_;#
有冲减成本，有确认投资收益 ]O',E i ^
应冲减初始投资成本的金额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 @B5@3zYs
03年1.1投资，03.5月分派股利，投资后至本年末为止分派了10万的股利，投资后至上年末为止获利为0，占10％ Cl[ '6L k
（10-0）×10％＝1万→冲减投资成本 x3T)/'(
应冲减成本＝（分-赚）×比-原 #T
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例（1）1996年1月1日投资时 dgpo4'c}
借：长期股权投资-C公司 110000 0trVmWQ8
贷：银行存款 110000 Gm^@lWzG
（2）1996年5月2日宣告发放现金股利时 3;~1rw=$<
借：应收股利 10000 m8$ 6FN
贷：长期股权投资-C 10000 +o(t5O[G
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 W%b <(T;
冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000 '#$% f
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 S6,AY(V
