⒈坏账及坏账准备 Jzf+"%lv
坏账（概念） aZ~e;}w.Zq
坏账损失的会计处理 Q I";[
备抵法 85#
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新的会计制度要求不允许使用直接转销法 ph6/+[ :
应收账款余额百分比法→计提坏账准备 0t!Z
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借：管理费用 "T5jz#H#/
贷：坏账准备 bsu?Q'q
若坏账准备有货方余额且＞应计提的坏账数额→要冲销 A/=cGE
借：坏账准备 ;*qXjv&
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贷：管理费用 On);SN'
若坏账准备账户，没提准备之前有贷方余额＜应收账款×坏账％→补提差额 L?u {v X
借：管理费用 dwB#k$VIOw
贷：坏账准备 '~ b
若坏账准备还未提，就有借方余额，应提取的数额：应收账款余额×坏账％+坏账准 c= 2E/x?
备账户的借方余额。 GTh GV"
借：管理费用 ^kNVQJiZyG
贷：坏账准备 Z6gwAvf<
与会计政策变更内容的联系：原采用直接转销法，现改用备抵法 `{YOl\d_
与合并会计的报表的联系 Ds]
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母公司销售给子公司产品，形成应收账款 9ls1y=M8J
坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 Z%o.kd"
若计提坏账准备低于5％，要在会计报表附注中进行披露 ypM,i
若计提坏账准备高于40％,要在会计报表附注中进行披 E*)A!2rlK
不能100%计提坏账准备的条件： 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款; a'` i#U
3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款，一般不能100％计提，若关联方的; ]kNxytH\o
应收账款收回的可能性非常小时，或关联方已经破产清理了，也100％计提。 MDa[bQ NM
2.投 资 }%wP^6G*x\
短期投资 ){GJgk|P
一、入账价值的确定: 买价+相关税费 %pg)*>P h
※若买价中包含已经宣告发放，但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息 qX5]\nX&G
例：03年4月1日A企业购买B企业股票，股价5.1元/股，03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股，购买了100万股，支付了510万 KD#zsL)3
借：短期投资 500 1<x5{/CZ
应收股利 10 kN 2mPD/
贷：银行存款 510 1Mq"f 7X8
若购买时还支付了3万元的税费 <8%+-[(
借：短期投资 503 tx;2C|S$oU
应收股利 10 K'8o'S_bF
贷：银行存款513 > }.~Y#Ge
例：B企业02.1.1发行三年期的债券，A企业03.1.1购买债券（不准备长期持有），面值100万，年利率12％，购买时支付了112万（支付利息不作为成本，计入应收利息）若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的（债券是到期一次还本付息）→记入短期投资成本 !pe[H*Cy
二、短期投资的收利 :D}?H@(69
短期投资收到股利或利息： ~*h)`uM
短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 9J%O$sF
垫的→应收股利（利息） ? }^ y6
收到时→冲减应收股利（利息） >*/
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借：银行存款 :fX61S6)
贷：应收股利（利息） ly!3~W
赚的→冲减投资成本 uF%N`e^S
借：银行存款 \zcSfNE
贷：短期投资 \zVp8MMf
三、短期投资的期末计价 sfG 9R"
短期投资成本＞市价→计提准备 ZK{1z|
借：投资收益 $hJ 4=F
贷：短期投资跌价准备 7 HL
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★短期投资计提准备与存货计提准备一样 ^38k xwh
四、短期投资的处置 , -d2wzhW
涉及到确认投资收益或投资损失
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处置短期投资→转出账面价值 2hntQ1[
长期股权投资 9[{q
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成本法下受资企业宣告发放股利时 5FJ%"5n&
投资企业： 6UN{Vjr%`
确认投资收益或冲减投资成本 ~&0lWa
例：02投资，03.5月宣告发放股利，赚了10万，发放6万，占10％,确认投资收益6000元 mFpj@=^_G
若是03.1.1投资，发放的是02年赚的冲减投资成本 iw(`7(*
借：应收股利 Qmd2C&Xw
贷：长期股权投资-×× =*4^Dtp
02.1.1投资，03.5月宣告发放股利，02年赚了6万，03年发放了10万 VKXB)-'L
有冲减成本，有确认投资收益 %,N-M]Jf
应冲减初始投资成本的金额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 KPK`C0mg@k
03年1.1投资，03.5月分派股利，投资后至本年末为止分派了10万的股利，投资后至上年末为止获利为0，占10％ ctgH/S U
（10-0）×10％＝1万→冲减投资成本 :'H}b*VWx
应冲减成本＝（分-赚）×比-原 7}=MVp] )S
例（1）1996年1月1日投资时 M(^IRI-
借：长期股权投资-C公司 110000 qyE*?73W
贷：银行存款 110000 6(Cjak+~!
（2）1996年5月2日宣告发放现金股利时 _n*gj-
借：应收股利 10000 ,=ju^_^sA
贷：长期股权投资-C 10000 6jal5<H
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 |c]L]PU
冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000 }sZy |dd
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 BhyLcUBuB
