⒈坏账及坏账准备 r-H~MisL
坏账（概念） 'O
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坏账损失的会计处理 ol :,02E&
备抵法 4US8B=jk
新的会计制度要求不允许使用直接转销法 DU({Ncg e
应收账款余额百分比法→计提坏账准备 2W$c%~j$2
借：管理费用 )}]<o
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贷：坏账准备 ]J5[ZVz
若坏账准备有货方余额且＞应计提的坏账数额→要冲销 }i|o":-x+
借：坏账准备 'nBJ[$2^
贷：管理费用 ()}O|JL:K
若坏账准备账户，没提准备之前有贷方余额＜应收账款×坏账％→补提差额 ZgZ}^x
借：管理费用 .G? 7t6A
贷：坏账准备 2RT9Q!BX{
若坏账准备还未提，就有借方余额，应提取的数额：应收账款余额×坏账％+坏账准 yQM7QLbTk
备账户的借方余额。
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借：管理费用 4/~8zvz&3
贷：坏账准备 Lk4&&5q
与会计政策变更内容的联系：原采用直接转销法，现改用备抵法 B`T|M$Ug
与合并会计的报表的联系 FWq 6e,
母公司销售给子公司产品，形成应收账款 V[rNJf1z
坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 C>:F4"0
若计提坏账准备低于5％，要在会计报表附注中进行披露 lk 1c 2
若计提坏账准备高于40％,要在会计报表附注中进行披 A
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不能100%计提坏账准备的条件： 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款; s~IOc%3
3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款，一般不能100％计提，若关联方的; (GMKIw2
应收账款收回的可能性非常小时，或关联方已经破产清理了，也100％计提。 n
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2.投 资 {ylc 2 1
短期投资 %R7Q `!@8
一、入账价值的确定: 买价+相关税费 hG2btmBht
※若买价中包含已经宣告发放，但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息 .hSacd
例：03年4月1日A企业购买B企业股票，股价5.1元/股，03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股，购买了100万股，支付了510万 [qIi_(%o
借：短期投资 500 X>wB=z5PXK
应收股利 10 7iLm_#M
贷：银行存款 510 7h&$^
若购买时还支付了3万元的税费 *;,=x<
借：短期投资 503 bqs b (C
应收股利 10 }rn}r4_a
贷：银行存款513 * jT r
例：B企业02.1.1发行三年期的债券，A企业03.1.1购买债券（不准备长期持有），面值100万，年利率12％，购买时支付了112万（支付利息不作为成本，计入应收利息）若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的（债券是到期一次还本付息）→记入短期投资成本 J
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二、短期投资的收利 ;=5V)1~i1;
短期投资收到股利或利息： 4) ]g=-
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短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 ~SUA.YuF
垫的→应收股利（利息） $io-<Z#Q
收到时→冲减应收股利（利息） 9bMM-~
借：银行存款 0 { BPT>'
贷：应收股利（利息） {QM;%
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赚的→冲减投资成本 x98 LOO
借：银行存款 a_`E'BkgU
贷：短期投资 Gyjx:EM
三、短期投资的期末计价 })M$#%(
短期投资成本＞市价→计提准备 f"k?Ix\
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借：投资收益 -=Q _E^'
贷：短期投资跌价准备 p<Ah50!B
★短期投资计提准备与存货计提准备一样 l#\z
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四、短期投资的处置 X']>b
涉及到确认投资收益或投资损失 Mpk^e_9`<
处置短期投资→转出账面价值 3+E J %
长期股权投资 +LV'E#h!Q
成本法下受资企业宣告发放股利时 -E2[P
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投资企业： L`R,4mI.W
确认投资收益或冲减投资成本 N>/*)Frt
例：02投资，03.5月宣告发放股利，赚了10万，发放6万，占10％,确认投资收益6000元 kZU8s'C
若是03.1.1投资，发放的是02年赚的冲减投资成本 ^W_}Gd<-#Y
借：应收股利 xp)#a_}
贷：长期股权投资-×× U`W^w%
02.1.1投资，03.5月宣告发放股利，02年赚了6万，03年发放了10万 W ;P1T"*A
有冲减成本，有确认投资收益 ~XsS00TL`G
应冲减初始投资成本的金额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 8MX/GF;F
03年1.1投资，03.5月分派股利，投资后至本年末为止分派了10万的股利，投资后至上年末为止获利为0，占10％ @7u4v%,wB
（10-0）×10％＝1万→冲减投资成本 ?uU0NKZA
应冲减成本＝（分-赚）×比-原 U"%k4]:A
例（1）1996年1月1日投资时 ,h #!!j\j6
借：长期股权投资-C公司 110000 y z9`1R2c
贷：银行存款 110000 6lT1X)
（2）1996年5月2日宣告发放现金股利时 hX`WVVoF
借：应收股利 10000 ]N!
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贷：长期股权投资-C 10000 c5;YKON
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 <j ;HRm
冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000 D8m?`^Zz
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 R>/M>*C
