⒈坏账及坏账准备 zof a-7'Bn
坏账（概念） t9nqu!
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坏账损失的会计处理 7Sf
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备抵法 !1rlN8w(qr
新的会计制度要求不允许使用直接转销法 9 *xR6
应收账款余额百分比法→计提坏账准备 +ndaL
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借：管理费用 :8I9\eet3
贷：坏账准备 2iHUZzz\
若坏账准备有货方余额且＞应计提的坏账数额→要冲销 -#7'r<I9@
借：坏账准备 #r$cyV!k
贷：管理费用 imo$-}A
若坏账准备账户，没提准备之前有贷方余额＜应收账款×坏账％→补提差额 @#<D ^"
借：管理费用 -^K"Z
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贷：坏账准备 *jLJcb*.Ap
若坏账准备还未提，就有借方余额，应提取的数额：应收账款余额×坏账％+坏账准 A mvEf
备账户的借方余额。
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借：管理费用 ;m0
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贷：坏账准备 6
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与会计政策变更内容的联系：原采用直接转销法，现改用备抵法 ,ly\Ka?zO
与合并会计的报表的联系 8G9s<N}5&u
母公司销售给子公司产品，形成应收账款 i% w3 /m
坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 w+C7BPV&
若计提坏账准备低于5％，要在会计报表附注中进行披露 j1^I+j)
若计提坏账准备高于40％,要在会计报表附注中进行披 %]F d[pzF
不能100%计提坏账准备的条件： 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款; *7:>EP
3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款，一般不能100％计提，若关联方的; Sw:7pByjI
应收账款收回的可能性非常小时，或关联方已经破产清理了，也100％计提。 EtJHR
2.投 资 Hek
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短期投资 !-ok"k0,u
一、入账价值的确定: 买价+相关税费 d<% z
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※若买价中包含已经宣告发放，但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息 . kQk C:~9
例：03年4月1日A企业购买B企业股票，股价5.1元/股，03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股，购买了100万股，支付了510万 t!* ? dr
借：短期投资 500 T m,b,hi$
应收股利 10 {^
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贷：银行存款 510 ;}7Rjl#
若购买时还支付了3万元的税费 I*%-cA%l
借：短期投资 503 pyH:#5
应收股利 10 gRr L[z
贷：银行存款513 FI[A[*fi
例：B企业02.1.1发行三年期的债券，A企业03.1.1购买债券（不准备长期持有），面值100万，年利率12％，购买时支付了112万（支付利息不作为成本，计入应收利息）若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的（债券是到期一次还本付息）→记入短期投资成本 4 <9=5 q]
二、短期投资的收利 xRJ\E }/7
短期投资收到股利或利息： %.vQU @2A
短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 ;>#wU'
垫的→应收股利（利息） W_||6LbZy
收到时→冲减应收股利（利息） ! \"EFVH
借：银行存款 bmJ5MF]_fG
贷：应收股利（利息） zxJ]" N
赚的→冲减投资成本 m/Oh\KlIl
借：银行存款
B,<da1(a
贷：短期投资 E d"h16j?z
三、短期投资的期末计价 rk&IlAE
短期投资成本＞市价→计提准备 Mxe}B'
借：投资收益 z
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贷：短期投资跌价准备 p%#<D9S
★短期投资计提准备与存货计提准备一样 +lm{Olm'^
四、短期投资的处置 h xSKG
涉及到确认投资收益或投资损失 hq%?=2'9?
处置短期投资→转出账面价值 $
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长期股权投资 3) 8Q S
成本法下受资企业宣告发放股利时 6tB +J F
投资企业： J3,fk)
确认投资收益或冲减投资成本 \Np xv
例：02投资，03.5月宣告发放股利，赚了10万，发放6万，占10％,确认投资收益6000元 ~kQA7;`j$
若是03.1.1投资，发放的是02年赚的冲减投资成本 Vc_'hz]Z
借：应收股利 'w!Cn>
贷：长期股权投资-×× L\Aq6q@c
02.1.1投资，03.5月宣告发放股利，02年赚了6万，03年发放了10万 E'G4Y-
有冲减成本，有确认投资收益 ?!;7:VIE
应冲减初始投资成本的金额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 S FO({w(
03年1.1投资，03.5月分派股利，投资后至本年末为止分派了10万的股利，投资后至上年末为止获利为0，占10％ |s'Po ^Sy
（10-0）×10％＝1万→冲减投资成本 t =|evOz]
应冲减成本＝（分-赚）×比-原 4
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例（1）1996年1月1日投资时 U@g4w !$r
借：长期股权投资-C公司 110000 Jzj1w}?H
贷：银行存款 110000 YX=a#%vrl
（2）1996年5月2日宣告发放现金股利时 t5[ #x4
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借：应收股利 10000 e]`[yf
贷：长期股权投资-C 10000
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（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 u6T+Cg
冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000 @HQ`~C #Z'
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 !
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