⒈坏账及坏账准备 +tO V+6Uz
坏账（概念） }5% !: =
坏账损失的会计处理 DsP +#PX
备抵法 #kxg|G[Ol
新的会计制度要求不允许使用直接转销法 k3e
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应收账款余额百分比法→计提坏账准备 <7)@Jds\
借：管理费用 _E
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贷：坏账准备 oinF<-(
若坏账准备有货方余额且＞应计提的坏账数额→要冲销 ~xA' -N/
借：坏账准备 8S)k]$ wf%
贷：管理费用 0lW}l9}'-
若坏账准备账户，没提准备之前有贷方余额＜应收账款×坏账％→补提差额 Yr0%ZYfN
借：管理费用 ^
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贷：坏账准备 v/(< fI^
若坏账准备还未提，就有借方余额，应提取的数额：应收账款余额×坏账％+坏账准 6>KDK<5NQ
备账户的借方余额。 g Ts5xDvJ
借：管理费用 ~s
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贷：坏账准备 7?F0~[eGG
与会计政策变更内容的联系：原采用直接转销法，现改用备抵法 +nZx{d,wt
与合并会计的报表的联系 2"2b\b}my
母公司销售给子公司产品，形成应收账款 ; Cv x48
坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 I|08 [
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若计提坏账准备低于5％，要在会计报表附注中进行披露 7 Xw #
若计提坏账准备高于40％,要在会计报表附注中进行披 \N!k)6\
不能100%计提坏账准备的条件： 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款;
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3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款，一般不能100％计提，若关联方的; (B[0BjU
应收账款收回的可能性非常小时，或关联方已经破产清理了，也100％计提。 OI1&Z4Lx
2.投 资 (LGx ;9S?
短期投资 5z=;q !3
一、入账价值的确定: 买价+相关税费 `L0}^ |`9
※若买价中包含已经宣告发放，但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息 ]"F0"UH,
例：03年4月1日A企业购买B企业股票，股价5.1元/股，03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股，购买了100万股，支付了510万 {E>kFeg
借：短期投资 500 _,~/KJp
应收股利 10 U@i+XZc"S
贷：银行存款 510 <@JK;qm>S
若购买时还支付了3万元的税费 T?Hs_u {
借：短期投资 503
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应收股利 10 F2lTDuk>C
贷：银行存款513 ?7(`2=J
例：B企业02.1.1发行三年期的债券，A企业03.1.1购买债券（不准备长期持有），面值100万，年利率12％，购买时支付了112万（支付利息不作为成本，计入应收利息）若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的（债券是到期一次还本付息）→记入短期投资成本 Dy5'm?
二、短期投资的收利 z$S)|6Q
短期投资收到股利或利息： Un7jzAvQ
短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 N^:)U"9*e
垫的→应收股利（利息） ~6E
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收到时→冲减应收股利（利息） 29}(l#S}m
借：银行存款 L`3 g5)V
贷：应收股利（利息） YJF!_
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赚的→冲减投资成本 IhY[c/ |i
借：银行存款 Y}ITA=L
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贷：短期投资 0~)cAK us
三、短期投资的期末计价 Nx,.4CI
短期投资成本＞市价→计提准备 p
0R)Yc+;
借：投资收益 qVE6ROS h
贷：短期投资跌价准备 ub7|'+5
★短期投资计提准备与存货计提准备一样 v2/@Pu!kg
四、短期投资的处置 %Q]m6ciAM
涉及到确认投资收益或投资损失 \za 0?b
处置短期投资→转出账面价值 A6pPx1 -&
长期股权投资 t4~ Bn<=
成本法下受资企业宣告发放股利时 evz{@;.R
投资企业： 6|~N5E~SX
确认投资收益或冲减投资成本 FUi
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例：02投资，03.5月宣告发放股利，赚了10万，发放6万，占10％,确认投资收益6000元 4f'1g1@$
若是03.1.1投资，发放的是02年赚的冲减投资成本 X\V1c$13CK
借：应收股利 ~#pQWa 5
贷：长期股权投资-×× Xu2:yf4No*
02.1.1投资，03.5月宣告发放股利，02年赚了6万，03年发放了10万 Jvgx+{Xu
有冲减成本，有确认投资收益 DTH;d-Z
应冲减初始投资成本的金额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 {f<2VeJ
03年1.1投资，03.5月分派股利，投资后至本年末为止分派了10万的股利，投资后至上年末为止获利为0，占10％ 1T!(M"'Ij
（10-0）×10％＝1万→冲减投资成本 A )tGB&
应冲减成本＝（分-赚）×比-原 qwoF4_VN
例（1）1996年1月1日投资时 s< h]2W
借：长期股权投资-C公司 110000 p gW BW9\
贷：银行存款 110000 <My4 )3
（2）1996年5月2日宣告发放现金股利时 XE6sF U
借：应收股利 10000 .}=gr+<bf
贷：长期股权投资-C 10000 bXmX@A$#Io
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 4|ML#aRz
冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000 .
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（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 o/t^rY y
