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[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(1) [复制链接]

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只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-14
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
⒈坏账及坏账准备 D'e'xU  
坏账(概念) o.DT`L8  
坏账损失的会计处理 vKppXm1  
备抵法 pX ]K-  
新的会计制度要求不允许使用直接转销法 ye1 kI~LO(  
应收账款余额百分比法→计提坏账准备 SS@F:5),  
借:管理费用 y?W8FL  
贷:坏账准备 ,mH2S/<}S  
若坏账准备有货方余额且>应计提的坏账数额→要冲销 b'`8$;MII  
借:坏账准备 TCJH^gDt  
贷:管理费用 _|.q?;C]$  
若坏账准备账户,没提准备之前有贷方余额<应收账款×坏账%→补提差额  Ex35  
借:管理费用 afRUBjs  
贷:坏账准备 F,^Q'$ !  
若坏账准备还未提,就有借方余额,应提取的数额:应收账款余额×坏账%+坏账准 w^09|k  
备账户的借方余额。  5-O[(b2O  
借:管理费用 '7}s25[{\  
贷:坏账准备 SEQ bw](ss  
与会计政策变更内容的联系:原采用直接转销法,现改用备抵法 /7X:=~m  
与合并会计的报表的联系 EeWCy5W  
母公司销售给子公司产品,形成应收账款 C,:3z  
坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 \3w=')({  
若计提坏账准备低于5%,要在会计报表附注中进行披露 )|f!}( p  
若计提坏账准备高于40%,要在会计报表附注中进行披 5!,`LM9  
不能100%计提坏账准备的条件: 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款; g]O"l?xx1D  
3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款,一般不能100%计提,若关联方的; 0hK)/!Y  
应收账款收回的可能性非常小时,或关联方已经破产清理了,也100%计提。 . Rxz;-VA  
2.投 资 -G2'c)DR  
短期投资 Px:Po Ow\  
一、入账价值的确定: 买价+相关税费 `WHP#z  
※若买价中包含已经宣告发放,但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息 h0`@yo  
例:03年4月1日A企业购买B企业股票,股价5.1元/股,03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股,购买了100万股,支付了510万 X<J NwjM%  
借:短期投资 500 :i+Tf~k{  
应收股利 10 rWI6L3,i+  
贷:银行存款 510 hp6S *d  
若购买时还支付了3万元的税费 3B95t-  
借:短期投资 503 'Uqz,  
应收股利 10 dC;@ Fn  
贷:银行存款513 XEM i~L+  
例:B企业02.1.1发行三年期的债券,A企业03.1.1购买债券(不准备长期持有),面值100万,年利率12%,购买时支付了112万(支付利息不作为成本,计入应收利息)若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的(债券是到期一次还本付息)→记入短期投资成本 ,dK<2XP  
二、短期投资的收利 \M1-  
短期投资收到股利或利息: g9I2 e<;o  
短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 ?cf9q@eAH  
垫的→应收股利(利息) 9r% O  
收到时→冲减应收股利(利息) >[B[Q_})  
借:银行存款 09pnM|8A  
贷:应收股利(利息) "1_eZ`  
赚的→冲减投资成本 >lxhXYp  
借:银行存款 # (B <n  
贷:短期投资 9r!psRA:`)  
三、短期投资的期末计价 +4EQ9-  
短期投资成本>市价→计提准备  JSQNx2VqQ  
借:投资收益 W\gu"g`u  
贷:短期投资跌价准备 ^0ZabR'  
★短期投资计提准备与存货计提准备一样 k2muHKBlk  
四、短期投资的处置 K"-.K]O8E%  
涉及到确认投资收益或投资损失 `~QS3zq  
处置短期投资→转出账面价值 J< BBM.^]  
长期股权投资 u-0-~TwD  
成本法下受资企业宣告发放股利时 dX-Xzg  
投资企业: }7E2, A9_"  
确认投资收益或冲减投资成本 7HzO_u%H1  
例:02投资,03.5月宣告发放股利,赚了10万,发放6万,占10%,确认投资收益6000元 ;muxIr`?  
若是03.1.1投资,发放的是02年赚的冲减投资成本 _] veTAV  
借:应收股利 hl?G_%a  
贷:长期股权投资-×× zl\mBSBx"  
02.1.1投资,03.5月宣告发放股利,02年赚了6万,03年发放了10万 ,-#8/9ts  
有冲减成本,有确认投资收益 z/(^E8F  
应冲减初始投资成本的金额=(投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益)×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 }2;~':Mklz  
03年1.1投资,03.5月分派股利,投资后至本年末为止分派了10万的股利,投资后至上年末为止获利为0,占10% `=8g%O|T  
(10-0)×10%=1万→冲减投资成本 ~itrM3^"w  
应冲减成本=(分-赚)×比-原 ^2}0lP|  
例(1)1996年1月1日投资时 ntE;*F yH  
借:长期股权投资-C公司 110000 wB}s>o\  
贷:银行存款 110000 8.bIP ju%v  
(2)1996年5月2日宣告发放现金股利时 'v iF8?_  
借:应收股利 10000 rkh+$*t@i7  
贷:长期股权投资-C 10000 5%j !SVW  
(3)1997年5月1日宣告发放现金股利时  +T02AS  
冲减的投资成本(100000+300000-400000)×10%-10000=-10000 >AI65g  
(3)1997年5月1日宣告发放现金股利时
 2bwf(  
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