⒈坏账及坏账准备 WRcF E<
坏账（概念） CI~;B
坏账损失的会计处理 ev: !,}]w
备抵法 WKrZTPD'm
新的会计制度要求不允许使用直接转销法 Nh\8+v*+{
应收账款余额百分比法→计提坏账准备 EY
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借：管理费用 .e
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贷：坏账准备 9+is?Pj
若坏账准备有货方余额且＞应计提的坏账数额→要冲销 >NOYa3
借：坏账准备 &zh+:TRm
贷：管理费用 = C'e1=]
若坏账准备账户，没提准备之前有贷方余额＜应收账款×坏账％→补提差额 t zW<&^
借：管理费用 " ;R3260
贷：坏账准备 SAll9W
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若坏账准备还未提，就有借方余额，应提取的数额：应收账款余额×坏账％+坏账准 %oCjZ"ke
备账户的借方余额。 !^w\$cw&
借：管理费用 7f\^VG
贷：坏账准备 Y"/UYxCm|&
与会计政策变更内容的联系：原采用直接转销法，现改用备抵法 2gD{Fgf@N
与合并会计的报表的联系 u$%#5_k
母公司销售给子公司产品，形成应收账款 -SY:qG3?
坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 xXU/m|
若计提坏账准备低于5％，要在会计报表附注中进行披露 R.YGmT'
2
若计提坏账准备高于40％,要在会计报表附注中进行披 {!g.255+
不能100%计提坏账准备的条件： 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款; ^qus `6
3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款，一般不能100％计提，若关联方的; <]e;tF)+
应收账款收回的可能性非常小时，或关联方已经破产清理了，也100％计提。 )p^jsv.
2.投 资 pTX'5
短期投资 etK, zEd
一、入账价值的确定: 买价+相关税费 ;gW|qb+#)j
※若买价中包含已经宣告发放，但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息 \lbiz4^>
例：03年4月1日A企业购买B企业股票，股价5.1元/股，03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股，购买了100万股，支付了510万 +#JhhW
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借：短期投资 500 vK.4JOlRF
应收股利 10 ot+~| Dl
贷：银行存款 510 {5tEs
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若购买时还支付了3万元的税费 8(_g] u#B;
借：短期投资 503 n p\Q&
应收股利 10 gAU QQ
贷：银行存款513 <K[Zl/7I
例：B企业02.1.1发行三年期的债券，A企业03.1.1购买债券（不准备长期持有），面值100万，年利率12％，购买时支付了112万（支付利息不作为成本，计入应收利息）若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的（债券是到期一次还本付息）→记入短期投资成本 &?g!}Ky \
二、短期投资的收利 j5Wx*~@(
短期投资收到股利或利息： !z kE h9G
短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 ^ R'!\m|FR
垫的→应收股利（利息） q\HBAr y
收到时→冲减应收股利（利息） --%2=.X=
借：银行存款 '=b&)HbeK
贷：应收股利（利息） a=B0ytNm
赚的→冲减投资成本 s=~7m.m
借：银行存款 bSm aE7
贷：短期投资 So 6cm|{
三、短期投资的期末计价 W>| b98NPu
短期投资成本＞市价→计提准备 4"X>_Nt6
借：投资收益 S 2
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贷：短期投资跌价准备 [pWDhY
★短期投资计提准备与存货计提准备一样 QRHm |f9_C
四、短期投资的处置 1&pP}v ?
涉及到确认投资收益或投资损失 / bu< ,o
处置短期投资→转出账面价值 8 B t-
长期股权投资 WAa1H60VkS
成本法下受资企业宣告发放股利时 j p]geV54
投资企业： z+D,:!yF
确认投资收益或冲减投资成本 -*q2Y ^A^l
例：02投资，03.5月宣告发放股利，赚了10万，发放6万，占10％,确认投资收益6000元 I y4M MU
若是03.1.1投资，发放的是02年赚的冲减投资成本 x1 5tQb+
借：应收股利 6:z&ukq E
贷：长期股权投资-×× %y\7
02.1.1投资，03.5月宣告发放股利，02年赚了6万，03年发放了10万 D&m"~wI
有冲减成本，有确认投资收益 &q}@[
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应冲减初始投资成本的金额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 99>yaW
03年1.1投资，03.5月分派股利，投资后至本年末为止分派了10万的股利，投资后至上年末为止获利为0，占10％ (l_de)N7
（10-0）×10％＝1万→冲减投资成本 V1>94/waa
应冲减成本＝（分-赚）×比-原 zPkPC}f(O
例（1）1996年1月1日投资时 _w/N[E
借：长期股权投资-C公司 110000 lKwT5ma7
贷：银行存款 110000 `6sQlCOnF
（2）1996年5月2日宣告发放现金股利时 !X < n:J
借：应收股利 10000 Xl+a@Ggtq
贷：长期股权投资-C 10000 *3
8Y;{ 4
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 GO3YXO33
冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000 a[cH@7W.#
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 ~JP zjE
