⒈坏账及坏账准备 ;j+*}|!
坏账（概念） sn]D7Ae
坏账损失的会计处理 ,bP8
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备抵法 *e:2iM)8~
新的会计制度要求不允许使用直接转销法
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应收账款余额百分比法→计提坏账准备 ?yu@e o
借：管理费用 fUPYCw6F
贷：坏账准备 Dn#UcMO>W
若坏账准备有货方余额且＞应计提的坏账数额→要冲销 -#R6 3f&
借：坏账准备 $x#qv1
贷：管理费用 XEN-V-Z%*
若坏账准备账户，没提准备之前有贷方余额＜应收账款×坏账％→补提差额 6 o*'Q8h
借：管理费用 ,uO_C(
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贷：坏账准备 x'SIHV4M@Q
若坏账准备还未提，就有借方余额，应提取的数额：应收账款余额×坏账％+坏账准 wNUcL *n
备账户的借方余额。 ezri9\Ju
借：管理费用 r
je;Bf
贷：坏账准备 uA cvUN-@
与会计政策变更内容的联系：原采用直接转销法，现改用备抵法 w4zp%`?D'
与合并会计的报表的联系 KIKIag #
母公司销售给子公司产品，形成应收账款 U!YoZ?
坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 77j"zr7v
若计提坏账准备低于5％，要在会计报表附注中进行披露 f"^t~q[VS
若计提坏账准备高于40％,要在会计报表附注中进行披 j HObWUX
不能100%计提坏账准备的条件： 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款; @X=sfyg k
3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款，一般不能100％计提，若关联方的; L x iN9
应收账款收回的可能性非常小时，或关联方已经破产清理了，也100％计提。 a.ijc>K
2.投 资 G;U SVF-'K
短期投资 dP#7ev]'
一、入账价值的确定: 买价+相关税费 ZT`"
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※若买价中包含已经宣告发放，但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息 p0}Yo8? OW
例：03年4月1日A企业购买B企业股票，股价5.1元/股，03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股，购买了100万股，支付了510万 ,'sDauFn
借：短期投资 500 3_T'0x\FP
应收股利 10 Oi{J} 2U
贷：银行存款 510 }r"E\~E
若购买时还支付了3万元的税费 NGEE'4!i7T
借：短期投资 503 >
kwhZ/ x
应收股利 10 )QmmI[,tq
贷：银行存款513 (&, E}{p9
例：B企业02.1.1发行三年期的债券，A企业03.1.1购买债券（不准备长期持有），面值100万，年利率12％，购买时支付了112万（支付利息不作为成本，计入应收利息）若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的（债券是到期一次还本付息）→记入短期投资成本 OC\cN%qlw
二、短期投资的收利 u;b 6uE
短期投资收到股利或利息： KvI /!hl\
短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 0
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垫的→应收股利（利息） dkSd
Y+Q
收到时→冲减应收股利（利息） A> (EM}\,
借：银行存款 "j.Q*Hazg
贷：应收股利（利息） 9_Z_5w;h
赚的→冲减投资成本 *$/Go 8t4u
借：银行存款 >,rzPc)
贷：短期投资 rxZk!- t)L
三、短期投资的期末计价 ZvK
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短期投资成本＞市价→计提准备 ?*
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借：投资收益 %f(4
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贷：短期投资跌价准备 dk g+_V!
★短期投资计提准备与存货计提准备一样 0XE(v c!
四、短期投资的处置 ;#*.@Or@Ah
涉及到确认投资收益或投资损失 {yi!vw
处置短期投资→转出账面价值 >z,Y%A
长期股权投资 Upm#:i|"
成本法下受资企业宣告发放股利时 !L_xcov!Y
投资企业： z_8Bl2tl
确认投资收益或冲减投资成本 'u wq ^b_
例：02投资，03.5月宣告发放股利，赚了10万，发放6万，占10％,确认投资收益6000元 b'xBPTN
若是03.1.1投资，发放的是02年赚的冲减投资成本 'z+Pa^)v
借：应收股利 ':utU1dL
贷：长期股权投资-×× U<'$ \ P
02.1.1投资，03.5月宣告发放股利，02年赚了6万，03年发放了10万 f,BJb+0
有冲减成本，有确认投资收益 NVDIuh
应冲减初始投资成本的金额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 "#{b)! EH
03年1.1投资，03.5月分派股利，投资后至本年末为止分派了10万的股利，投资后至上年末为止获利为0，占10％ ;zWiPnX}
（10-0）×10％＝1万→冲减投资成本 g7eI;Tpv
应冲减成本＝（分-赚）×比-原 Yt r*"-
例（1）1996年1月1日投资时 < &4~Z! O
借：长期股权投资-C公司 110000 z3w;W{2Q;V
贷：银行存款 110000 lHu/pSu@k
（2）1996年5月2日宣告发放现金股利时 n9 Jev_!A
借：应收股利 10000 (8em 5
贷：长期股权投资-C 10000 |6`7kb;p
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 aQso<oK
冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000 %,d+ jBM
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 d 5h x%M
