⒈坏账及坏账准备 R% ddB D\?
坏账（概念） #d e] b
坏账损失的会计处理 R; I B o
备抵法 * "E]^wCn
新的会计制度要求不允许使用直接转销法 kt@+UK."
应收账款余额百分比法→计提坏账准备
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借：管理费用 m.2
贷：坏账准备 Y!SD^Ie7!
若坏账准备有货方余额且＞应计提的坏账数额→要冲销 gs. K,x ma
借：坏账准备 "BTA"
贷：管理费用 & MAIm56~
若坏账准备账户，没提准备之前有贷方余额＜应收账款×坏账％→补提差额 tV<A u
借：管理费用 SmRU!C$A
贷：坏账准备 ){6;o& CC:
若坏账准备还未提，就有借方余额，应提取的数额：应收账款余额×坏账％+坏账准 $[ z*M Q
备账户的借方余额。 Y H?>2u
借：管理费用 d+/d)cu
贷：坏账准备 |#S!qnXB
与会计政策变更内容的联系：原采用直接转销法，现改用备抵法 C[
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与合并会计的报表的联系 4u
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母公司销售给子公司产品，形成应收账款 N!P* B $d
坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 F[J;u/Z
若计提坏账准备低于5％，要在会计报表附注中进行披露 yJr' \(
若计提坏账准备高于40％,要在会计报表附注中进行披 ' rXkTm1{
不能100%计提坏账准备的条件： 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款; jdhhvoQ
3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款，一般不能100％计提，若关联方的; v!W,h2:J
应收账款收回的可能性非常小时，或关联方已经破产清理了，也100％计提。 k1]?d7g$w
2.投 资 y<5s)OehG
短期投资 <yI
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一、入账价值的确定: 买价+相关税费 /+3|tb
※若买价中包含已经宣告发放，但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息 +pD uRr
例：03年4月1日A企业购买B企业股票，股价5.1元/股，03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股，购买了100万股，支付了510万 :CV& WP
借：短期投资 500 <8H`y(S
应收股利 10 '&UX'Dd~Q
贷：银行存款 510 &gq\e^0CRZ
若购买时还支付了3万元的税费 b
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借：短期投资 503 1tD4 I
应收股利 10 "--rz;+K
贷：银行存款513
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例：B企业02.1.1发行三年期的债券，A企业03.1.1购买债券（不准备长期持有），面值100万，年利率12％，购买时支付了112万（支付利息不作为成本，计入应收利息）若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的（债券是到期一次还本付息）→记入短期投资成本 AN^;~ m ^
二、短期投资的收利 \n /_ Px
短期投资收到股利或利息： Q~`]0R159e
短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 @O4m-Oosi
垫的→应收股利（利息） O-G4 ^V8
收到时→冲减应收股利（利息） fa$ Fo(.
借：银行存款 9 =h A#t.#
贷：应收股利（利息） x; :[0(st}
赚的→冲减投资成本 TG'A'wXxy
借：银行存款
}mX;0qO
贷：短期投资 `m3C\\ 9;
三、短期投资的期末计价 |JrG?:n
短期投资成本＞市价→计提准备 ~u
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借：投资收益 UP#]n
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贷：短期投资跌价准备 sfx:j~bsL
★短期投资计提准备与存货计提准备一样 |3vQmd !2}
四、短期投资的处置 i 1
涉及到确认投资收益或投资损失 2<<,aL*
处置短期投资→转出账面价值 IspY%UMl
长期股权投资 &x\u.wIa
成本法下受资企业宣告发放股利时 *-g S u
投资企业： J#bEAK^L,l
确认投资收益或冲减投资成本 Z!t
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例：02投资，03.5月宣告发放股利，赚了10万，发放6万，占10％,确认投资收益6000元 }>SHTHVye
若是03.1.1投资，发放的是02年赚的冲减投资成本 ='YR ;
借：应收股利 cl^tX%
贷：长期股权投资-×× w!tQU9 + *
02.1.1投资，03.5月宣告发放股利，02年赚了6万，03年发放了10万 +\Rp N
有冲减成本，有确认投资收益 8r+R~{
应冲减初始投资成本的金额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 *p +%&z_<
03年1.1投资，03.5月分派股利，投资后至本年末为止分派了10万的股利，投资后至上年末为止获利为0，占10％ H
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（10-0）×10％＝1万→冲减投资成本 YW}1Mf=_
应冲减成本＝（分-赚）×比-原 (%\N-[yZ
例（1）1996年1月1日投资时 trg+" )a
借：长期股权投资-C公司 110000 ;c lF
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贷：银行存款 110000 wB " &K;t
（2）1996年5月2日宣告发放现金股利时 [O9(sWL'
借：应收股利 10000 1 vi<@i,
贷：长期股权投资-C 10000 oE)tK1>;H
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 Xv6z>z.
冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000 T|r@:t [
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 9fyk7~ V
