⒈坏账及坏账准备 " Iy @PR?>
坏账（概念） Z' 0Gd@/
坏账损失的会计处理 mySm:ToT
备抵法 *q%)q
新的会计制度要求不允许使用直接转销法 uW&P1 'X
应收账款余额百分比法→计提坏账准备 "-N)TIzLX
借：管理费用 -L/5Nbup
贷：坏账准备 nD\ X3g `V
若坏账准备有货方余额且＞应计提的坏账数额→要冲销 RN?z)9 !
借：坏账准备 .&ynS
贷：管理费用 7/;Xt&
若坏账准备账户，没提准备之前有贷方余额＜应收账款×坏账％→补提差额 i6[,m*q~2x
借：管理费用 A#mf*]'
贷：坏账准备 '\:?FQ
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若坏账准备还未提，就有借方余额，应提取的数额：应收账款余额×坏账％+坏账准 13]sZ([B%|
备账户的借方余额。 %$
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借：管理费用 lA39$oJ
贷：坏账准备
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与会计政策变更内容的联系：原采用直接转销法，现改用备抵法 %a X<p{EY
与合并会计的报表的联系 a4
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母公司销售给子公司产品，形成应收账款 n8zh;vuJ
坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 ChLU(IPo6
若计提坏账准备低于5％，要在会计报表附注中进行披露 9-+6Ed^2
若计提坏账准备高于40％,要在会计报表附注中进行披 FU0&E O
不能100%计提坏账准备的条件： 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款; {Ex0mw)T
3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款，一般不能100％计提，若关联方的; /q %TjQ}F
应收账款收回的可能性非常小时，或关联方已经破产清理了，也100％计提。 +:2(xgOP.V
2.投 资 Aa&3x~3+
短期投资 z(^p@&r)F
一、入账价值的确定: 买价+相关税费 '3wte9E/
※若买价中包含已经宣告发放，但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息 XcA4EBRj
例：03年4月1日A企业购买B企业股票，股价5.1元/股，03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股，购买了100万股，支付了510万 (r,RwWYm
借：短期投资 500 >RxZ-.,a
应收股利 10 :L9\`&}FS
贷：银行存款 510 r+HJ_R,5A
若购买时还支付了3万元的税费 17G7r\iNYq
借：短期投资 503 wX7B&w8wV
应收股利 10 Q]7Q4U
贷：银行存款513 r]'AdJFt
例：B企业02.1.1发行三年期的债券，A企业03.1.1购买债券（不准备长期持有），面值100万，年利率12％，购买时支付了112万（支付利息不作为成本，计入应收利息）若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的（债券是到期一次还本付息）→记入短期投资成本 -5A@F Gh
二、短期投资的收利 ^HKxaW9W
短期投资收到股利或利息： s&vOwPmV
短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 ^!|BKH8>f%
垫的→应收股利（利息） ?x]
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收到时→冲减应收股利（利息） aO'$}rDf$
借：银行存款 SSi}1
贷：应收股利（利息） x>5#@SX
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赚的→冲减投资成本 nF}]W14x
借：银行存款 ti whG%?2
贷：短期投资 _y `'T;~OY
三、短期投资的期末计价 )zt*am;
短期投资成本＞市价→计提准备 iD@2_m)
借：投资收益 NF0} eom
贷：短期投资跌价准备 lN 1 T\
★短期投资计提准备与存货计提准备一样 kaUH#;c>_
四、短期投资的处置 R\yw9!ESd
涉及到确认投资收益或投资损失 K
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处置短期投资→转出账面价值 Y&k'4 Y%
长期股权投资 8Md*9E#J("
成本法下受资企业宣告发放股利时
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投资企业： jKQnox+=
确认投资收益或冲减投资成本 cX1"<f
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例：02投资，03.5月宣告发放股利，赚了10万，发放6万，占10％,确认投资收益6000元 bM8b3, }?n
若是03.1.1投资，发放的是02年赚的冲减投资成本 Kd;|
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借：应收股利 O"
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贷：长期股权投资-×× oHu0] XA
02.1.1投资，03.5月宣告发放股利，02年赚了6万，03年发放了10万 W ;Iv R
有冲减成本，有确认投资收益 kvSSz%R~
应冲减初始投资成本的金额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 n?aogdK$V
03年1.1投资，03.5月分派股利，投资后至本年末为止分派了10万的股利，投资后至上年末为止获利为0，占10％ ? {cF'RB.
（10-0）×10％＝1万→冲减投资成本 WJe
应冲减成本＝（分-赚）×比-原 sBF}j.b
例（1）1996年1月1日投资时 (q*T.
借：长期股权投资-C公司 110000 ?mRU9VY
贷：银行存款 110000 mR fF)
（2）1996年5月2日宣告发放现金股利时 ~ mK9S^[
借：应收股利 10000 i/ oa KpPN
贷：长期股权投资-C 10000 1NN99^ q
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 UX2`x9
冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000 ctdV4%^{
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 jbC7U9t7
