⒈坏账及坏账准备 a an)yP
坏账（概念） oxs0)B
坏账损失的会计处理 =Nyq1~
备抵法 P^wDt14>
新的会计制度要求不允许使用直接转销法 E
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应收账款余额百分比法→计提坏账准备 >I9w|z FA
借：管理费用 2j9+ f{ l
贷：坏账准备 }bU1wIW9I
若坏账准备有货方余额且＞应计提的坏账数额→要冲销 rA=iBb3`
借：坏账准备 <BUKTRq
贷：管理费用 Cb`2" mpWS
若坏账准备账户，没提准备之前有贷方余额＜应收账款×坏账％→补提差额 X9|={ng)g#
借：管理费用 B+8lp4V9%
贷：坏账准备 !x%$xC^Iz
若坏账准备还未提，就有借方余额，应提取的数额：应收账款余额×坏账％+坏账准 #:UP'v=w
备账户的借方余额。 vz\^Aa
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借：管理费用 h d~ 3I4D
贷：坏账准备 " @P
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与会计政策变更内容的联系：原采用直接转销法，现改用备抵法 !foiGZ3g
与合并会计的报表的联系 a#U2y "
母公司销售给子公司产品，形成应收账款 g>@T5&1q
*
坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 p!b_tyJ
若计提坏账准备低于5％，要在会计报表附注中进行披露 /Dmuvb|A
若计提坏账准备高于40％,要在会计报表附注中进行披 #i t)
不能100%计提坏账准备的条件： 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款; u\&F`esQ2
3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款，一般不能100％计提，若关联方的; z 1~2 w:
应收账款收回的可能性非常小时，或关联方已经破产清理了，也100％计提。 5{`a \;*
2.投 资 ZxDh94w/
短期投资 h(<2{%j
一、入账价值的确定: 买价+相关税费 WbIf)\
※若买价中包含已经宣告发放，但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息 h$[tEmD%
例：03年4月1日A企业购买B企业股票，股价5.1元/股，03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股，购买了100万股，支付了510万 Eku+& f@RB
借：短期投资 500 \& KfIh8
应收股利 10 :n%KHen3\
贷：银行存款 510 4!l%@R>O2
若购买时还支付了3万元的税费 ./Y5Vk#Rp\
借：短期投资 503 _J N$zZ{
应收股利 10 @ 4ccZ&`
贷：银行存款513
4s <|8
例：B企业02.1.1发行三年期的债券，A企业03.1.1购买债券（不准备长期持有），面值100万，年利率12％，购买时支付了112万（支付利息不作为成本，计入应收利息）若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的（债券是到期一次还本付息）→记入短期投资成本 >j%4U*
二、短期投资的收利 ees ^ j4
短期投资收到股利或利息： $,s"c(pv[,
短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 [M;B
9-2$
垫的→应收股利（利息） =IIB~h[TB
收到时→冲减应收股利（利息） 8<2
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借：银行存款 lD K<gd
贷：应收股利（利息） nQHQVcDs8
赚的→冲减投资成本 eHIsTL@Fp
借：银行存款 kuQ+MQHs
贷：短期投资 6
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三、短期投资的期末计价 HZ_,f"22
短期投资成本＞市价→计提准备 )
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借：投资收益 :S_3(/} \
贷：短期投资跌价准备 2k}8` P;
★短期投资计提准备与存货计提准备一样 gO9\pI 2
四、短期投资的处置 $K'A_G^
涉及到确认投资收益或投资损失 #rps2nf.j
处置短期投资→转出账面价值 YXFUZ9a#e
长期股权投资 &_V
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成本法下受资企业宣告发放股利时 Ok *aP+Wq
投资企业： It@1!_t O2
确认投资收益或冲减投资成本 V 5
例：02投资，03.5月宣告发放股利，赚了10万，发放6万，占10％,确认投资收益6000元 >EJ`Z7E6
若是03.1.1投资，发放的是02年赚的冲减投资成本 ;d#`wSF`G
借：应收股利 H[;\[ 3
贷：长期股权投资-×× 5Mb5t;4b
02.1.1投资，03.5月宣告发放股利，02年赚了6万，03年发放了10万 xO` `X <
有冲减成本，有确认投资收益 k~| 5TO
应冲减初始投资成本的金额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 p10i_<J]=
03年1.1投资，03.5月分派股利，投资后至本年末为止分派了10万的股利，投资后至上年末为止获利为0，占10％ Kh Wt9
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（10-0）×10％＝1万→冲减投资成本 IX J6w:E
应冲减成本＝（分-赚）×比-原 xDtJ& 6uFw
例（1）1996年1月1日投资时 2Jl$/W 3
借：长期股权投资-C公司 110000 IT5a/;J
贷：银行存款 110000 v;_k*y[VV$
（2）1996年5月2日宣告发放现金股利时 k0 4CSzE"%
借：应收股利 10000 @ /yQ4G r
贷：长期股权投资-C 10000 1|Q-|jq`
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 aN,.pLe;
冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000 IMF9eS{L
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 j 56Dt_
