⒈坏账及坏账准备 |O)ZjLx
坏账（概念） xe6V7Wi/Tt
坏账损失的会计处理 k >MXOUaW.
备抵法 K)x6F 15 r
新的会计制度要求不允许使用直接转销法 p`&{NR3 +
应收账款余额百分比法→计提坏账准备 ueU " v'h\
借：管理费用 Fv,c8f
贷：坏账准备 8zRw\]?
若坏账准备有货方余额且＞应计提的坏账数额→要冲销
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借：坏账准备 _&q&ID
贷：管理费用 WxD
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若坏账准备账户，没提准备之前有贷方余额＜应收账款×坏账％→补提差额 [7x;H
借：管理费用 ?nu<)~r53
贷：坏账准备 8hy1yt6t4~
若坏账准备还未提，就有借方余额，应提取的数额：应收账款余额×坏账％+坏账准 aBQ --Sz
备账户的借方余额。 `_/1zL[
借：管理费用 ;W+1 H !
贷：坏账准备 N1g;e?T ':
与会计政策变更内容的联系：原采用直接转销法，现改用备抵法 hiVDN"$$
与合并会计的报表的联系 v
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母公司销售给子公司产品，形成应收账款 (?uK
坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 :T6zT3(")D
若计提坏账准备低于5％，要在会计报表附注中进行披露 HW_2!t_R
若计提坏账准备高于40％,要在会计报表附注中进行披 -$%~EY}
不能100%计提坏账准备的条件： 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款; 0V8G9Gj
3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款，一般不能100％计提，若关联方的; K; hP0J
应收账款收回的可能性非常小时，或关联方已经破产清理了，也100％计提。 bZK`]L[
2.投 资 J+0
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短期投资 GRL42xp'*D
一、入账价值的确定: 买价+相关税费 N0D5N(kH%
※若买价中包含已经宣告发放，但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息 ](- [
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例：03年4月1日A企业购买B企业股票，股价5.1元/股，03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股，购买了100万股，支付了510万
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借：短期投资 500 p8F$vx4,
应收股利 10 JKp@fQT *
贷：银行存款 510 t':*~b{V@7
若购买时还支付了3万元的税费 WH $*\IGJL
借：短期投资 503 [KO\!u|?YS
应收股利 10 `ALQS
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贷：银行存款513 &, XP M
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例：B企业02.1.1发行三年期的债券，A企业03.1.1购买债券（不准备长期持有），面值100万，年利率12％，购买时支付了112万（支付利息不作为成本，计入应收利息）若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的（债券是到期一次还本付息）→记入短期投资成本 <;b
二、短期投资的收利 Z^A( Q>{e
短期投资收到股利或利息： ?|2m0~%V=
短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 YE"MtL {
垫的→应收股利（利息） [A!=Hv_$
收到时→冲减应收股利（利息） >i1wB!gc8
借：银行存款 A-\n"}4
贷：应收股利（利息） 9<! ??'@f
赚的→冲减投资成本 7S&O {Q7)
借：银行存款 R*dXbI&,e
贷：短期投资 )d
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三、短期投资的期末计价 rA_ r$X
短期投资成本＞市价→计提准备 '+^XL
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借：投资收益 j\.pS^+
贷：短期投资跌价准备 0B`rTLwB
★短期投资计提准备与存货计提准备一样 /o M&29 jy
四、短期投资的处置 8p~[8}
涉及到确认投资收益或投资损失 u*Y!=IT
处置短期投资→转出账面价值 |@>Zc5M
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长期股权投资 \=W t{
成本法下受资企业宣告发放股利时 gd31d s!G
投资企业： }2?-
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确认投资收益或冲减投资成本 6l>016 x
例：02投资，03.5月宣告发放股利，赚了10万，发放6万，占10％,确认投资收益6000元 9fSX=PVRmQ
若是03.1.1投资，发放的是02年赚的冲减投资成本 @yPI$"Ma
借：应收股利 ^&c|z3 5F
贷：长期股权投资-×× 1-4*YrA
02.1.1投资，03.5月宣告发放股利，02年赚了6万，03年发放了10万 sD XJX JZ
有冲减成本，有确认投资收益 $/JnYkL{m
应冲减初始投资成本的金额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 |TBKs x8
03年1.1投资，03.5月分派股利，投资后至本年末为止分派了10万的股利，投资后至上年末为止获利为0，占10％
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（10-0）×10％＝1万→冲减投资成本 pHDPj,lu
应冲减成本＝（分-赚）×比-原
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例（1）1996年1月1日投资时 H&Z sMML/%
借：长期股权投资-C公司 110000 A56aOI=
贷：银行存款 110000
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（2）1996年5月2日宣告发放现金股利时 l>>, ~
借：应收股利 10000 b WZ X
贷：长期股权投资-C 10000 b zMs\rj\
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 F>3fP
冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000 V :4($
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 p7)b@,
