⒈坏账及坏账准备 X_ YD[
坏账（概念） \) #3S $L~
坏账损失的会计处理 fZ376Z:S$
备抵法 <Q kfvK]Q
新的会计制度要求不允许使用直接转销法 [`b{eLCFX]
应收账款余额百分比法→计提坏账准备 C=b5[, UCB
借：管理费用 Qdn:4yk
贷：坏账准备 0Gs] >B4r/
若坏账准备有货方余额且＞应计提的坏账数额→要冲销 % (.PRRI
借：坏账准备 Z*QRdB%,
贷：管理费用 "Jwz.,Y\
若坏账准备账户，没提准备之前有贷方余额＜应收账款×坏账％→补提差额 iB,*X[}EqG
借：管理费用 vOj$-A--qU
贷：坏账准备 'H9~rq7
若坏账准备还未提，就有借方余额，应提取的数额：应收账款余额×坏账％+坏账准 g Q 9ff,
备账户的借方余额。 ""a8eB 6
借：管理费用 *&PgDAQ
贷：坏账准备 ri^yal<'
与会计政策变更内容的联系：原采用直接转销法，现改用备抵法 ^\6UTnS.
与合并会计的报表的联系 JQ1VCG
母公司销售给子公司产品，形成应收账款 )~n}ieS
坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 K@,VR3y /
若计提坏账准备低于5％，要在会计报表附注中进行披露 i~9)Hz;!
若计提坏账准备高于40％,要在会计报表附注中进行披
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不能100%计提坏账准备的条件： 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款;
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3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款，一般不能100％计提，若关联方的; jl@8pO$
应收账款收回的可能性非常小时，或关联方已经破产清理了，也100％计提。 z? aD Oh
2.投 资 C;ye%&g>
短期投资 Rta P+6'X
一、入账价值的确定: 买价+相关税费 51,m^veO
※若买价中包含已经宣告发放，但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息 Sce9R?I I
例：03年4月1日A企业购买B企业股票，股价5.1元/股，03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股，购买了100万股，支付了510万 [y:LA ~q
借：短期投资 500 {h=Ai[|l4Q
应收股利 10 x V e !
贷：银行存款 510 w&gH mi
若购买时还支付了3万元的税费 ')aYkO{%sb
借：短期投资 503 X ,
应收股利 10 'YeJGzsJp
贷：银行存款513 q ^gEA5
例：B企业02.1.1发行三年期的债券，A企业03.1.1购买债券（不准备长期持有），面值100万，年利率12％，购买时支付了112万（支付利息不作为成本，计入应收利息）若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的（债券是到期一次还本付息）→记入短期投资成本 b1OB'P 8
二、短期投资的收利 YH>n{o;-
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短期投资收到股利或利息： UGMdWq
短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 *T
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垫的→应收股利（利息） [Wh 43Z
收到时→冲减应收股利（利息） 6\ K)\
借：银行存款 vK C>t9 5
贷：应收股利（利息） ;:4puv+]
赚的→冲减投资成本 %xRS9A 4
借：银行存款 ep! .kA=\
贷：短期投资 t]ZSo-
三、短期投资的期末计价 6>Cubb>
短期投资成本＞市价→计提准备 }VGiT~2$
借：投资收益 9s)oC$\
贷：短期投资跌价准备 *8p</Q
★短期投资计提准备与存货计提准备一样 S`G\Cd;5
四、短期投资的处置 |3L MVN
涉及到确认投资收益或投资损失 I}WJ0}R
处置短期投资→转出账面价值 TG9)x|!
长期股权投资 ;k8}D
*?8
成本法下受资企业宣告发放股利时 'w2;oO
投资企业： [oj"Tn(
确认投资收益或冲减投资成本 f+V':qz
例：02投资，03.5月宣告发放股利，赚了10万，发放6万，占10％,确认投资收益6000元 D | o@(V
若是03.1.1投资，发放的是02年赚的冲减投资成本 NP8TF*5V
借：应收股利 {E/ TC%
贷：长期股权投资-×× 8(}sZ)6
02.1.1投资，03.5月宣告发放股利，02年赚了6万，03年发放了10万
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有冲减成本，有确认投资收益 Sx2j~(pOr
应冲减初始投资成本的金额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 Q
Y'-]
03年1.1投资，03.5月分派股利，投资后至本年末为止分派了10万的股利，投资后至上年末为止获利为0，占10％ Tt\w^Gv\d
（10-0）×10％＝1万→冲减投资成本 tp<V OU a
应冲减成本＝（分-赚）×比-原 Q\76jD`m\
例（1）1996年1月1日投资时 g8Z14'Ke
借：长期股权投资-C公司 110000 0pFHE>
贷：银行存款 110000 p2G8 Qls
（2）1996年5月2日宣告发放现金股利时 lI 1lP 1
借：应收股利 10000 P `"7m-
贷：长期股权投资-C 10000 6{'6_4;Fv(
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 ^ne8~
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冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000 S2)S/ nf
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 +b+sQ<w?.
