⒈坏账及坏账准备 ORD@+
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坏账（概念） K FvNsqd
坏账损失的会计处理 xQT`sK+
备抵法 TU&gj1
新的会计制度要求不允许使用直接转销法 AtGk
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应收账款余额百分比法→计提坏账准备 i!@L`h!rw
借：管理费用 bzz=8n
贷：坏账准备 :
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若坏账准备有货方余额且＞应计提的坏账数额→要冲销 9X/c%:)\=
借：坏账准备 8&\<p7}=h
贷：管理费用 P33x/#VVE
若坏账准备账户，没提准备之前有贷方余额＜应收账款×坏账％→补提差额 aOFF"(]Cl
借：管理费用 ^&>(_I\w.6
贷：坏账准备 0 .Pd,L(
若坏账准备还未提，就有借方余额，应提取的数额：应收账款余额×坏账％+坏账准 g- q~ 0
备账户的借方余额。 sluR @[l
借：管理费用 E
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贷：坏账准备 ,IX:u1mO
与会计政策变更内容的联系：原采用直接转销法，现改用备抵法 pn<M `,F~q
与合并会计的报表的联系 >v F=}1_L
母公司销售给子公司产品，形成应收账款 %}t.+z(S
坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 zc%#7"FM
若计提坏账准备低于5％，要在会计报表附注中进行披露 GSj04-T"
若计提坏账准备高于40％,要在会计报表附注中进行披 gpB 3\
不能100%计提坏账准备的条件： 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款; 7+ QD=j-
3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款，一般不能100％计提，若关联方的; x>TH yY[sq
应收账款收回的可能性非常小时，或关联方已经破产清理了，也100％计提。
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2.投 资 f^z/s6I0
短期投资 8p p^
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一、入账价值的确定: 买价+相关税费 `Hld#+R
※若买价中包含已经宣告发放，但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息 t`1E4$Bb\
例：03年4月1日A企业购买B企业股票，股价5.1元/股，03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股，购买了100万股，支付了510万 Lwm2:_\_b
借：短期投资 500 wyvrNru<l4
应收股利 10 -*t4(wT|j
贷：银行存款 510 :f<3`x'
若购买时还支付了3万元的税费 l(
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借：短期投资 503 a/Z >-
应收股利 10 \
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贷：银行存款513 Op%}.9 e d
例：B企业02.1.1发行三年期的债券，A企业03.1.1购买债券（不准备长期持有），面值100万，年利率12％，购买时支付了112万（支付利息不作为成本，计入应收利息）若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的（债券是到期一次还本付息）→记入短期投资成本 |7KW '= O
二、短期投资的收利 Rl@k~;VV
短期投资收到股利或利息： `&xo;Vnc
短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 ?4vf 2n@
垫的→应收股利（利息） +MU|XT_5|6
收到时→冲减应收股利（利息） (
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借：银行存款 {eo4J&as
贷：应收股利（利息） :I*G tq
赚的→冲减投资成本 / V}> v
借：银行存款
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贷：短期投资 Vf <VKP[9K
三、短期投资的期末计价 hqOy*!8'@
短期投资成本＞市价→计提准备 t '
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借：投资收益 DdJ>1504
贷：短期投资跌价准备 Qvo(2(
★短期投资计提准备与存货计提准备一样 szW_cjS
四、短期投资的处置 4Rj;lA lwB
涉及到确认投资收益或投资损失 H=b54.J8&
处置短期投资→转出账面价值 xrb %-vT
长期股权投资 ,[fn? s r
成本法下受资企业宣告发放股利时
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投资企业： U"\$k&
确认投资收益或冲减投资成本 G&8)5d[
例：02投资，03.5月宣告发放股利，赚了10万，发放6万，占10％,确认投资收益6000元 `@?f@p$(B
若是03.1.1投资，发放的是02年赚的冲减投资成本 -ZwQL="t
借：应收股利 e vOy Tvc
贷：长期股权投资-×× r,F
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02.1.1投资，03.5月宣告发放股利，02年赚了6万，03年发放了10万 c 4Q{
有冲减成本，有确认投资收益 a![x^@nF
应冲减初始投资成本的金额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 T4 MB~5,i
03年1.1投资，03.5月分派股利，投资后至本年末为止分派了10万的股利，投资后至上年末为止获利为0，占10％ J?4aSssE
（10-0）×10％＝1万→冲减投资成本 ]*b}^PQ
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应冲减成本＝（分-赚）×比-原 ,9jq
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例（1）1996年1月1日投资时 GiI|6z!
借：长期股权投资-C公司 110000 '@Oq WdaR
贷：银行存款 110000 wX dt Y
（2）1996年5月2日宣告发放现金股利时 TTB1}j+V6
借：应收股利 10000 1HOYp*{#wP
贷：长期股权投资-C 10000 X]up5tk ~
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 LS1 r}cl
冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000 iEd%8 F h
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 p Z4]K xX@
