⒈坏账及坏账准备 [
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坏账（概念） z.Y`"B'j`
坏账损失的会计处理 p#;I4d G
备抵法 !pT i.3
新的会计制度要求不允许使用直接转销法 }o,-@R~
应收账款余额百分比法→计提坏账准备 1|bg;X9+
借：管理费用 rvEX ;8TS
贷：坏账准备 ^L4"X~eM
若坏账准备有货方余额且＞应计提的坏账数额→要冲销 FW=`Fm@z%%
借：坏账准备 "WF@T
贷：管理费用 kD*r@s]=
若坏账准备账户，没提准备之前有贷方余额＜应收账款×坏账％→补提差额 0) N u
借：管理费用 H"5=z7w
贷：坏账准备 Gv\39+9 =
若坏账准备还未提，就有借方余额，应提取的数额：应收账款余额×坏账％+坏账准 y\?NB:=%
备账户的借方余额。 ^ jYE4gHM
借：管理费用 0^('hS&
贷：坏账准备 4(nwi[1Y
与会计政策变更内容的联系：原采用直接转销法，现改用备抵法 y?Cq{(
与合并会计的报表的联系 W#E g\nT
母公司销售给子公司产品，形成应收账款 nI
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坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 pE4yx5r5
若计提坏账准备低于5％，要在会计报表附注中进行披露 M4}b l h#
若计提坏账准备高于40％,要在会计报表附注中进行披 ;M<R
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不能100%计提坏账准备的条件： 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款; ~8 S2BV3@
3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款，一般不能100％计提，若关联方的; >S}^0vNZX
应收账款收回的可能性非常小时，或关联方已经破产清理了，也100％计提。 (/ $a*$
2.投 资 GtLn h~)
短期投资
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一、入账价值的确定: 买价+相关税费 ;s\ck:Xg
※若买价中包含已经宣告发放，但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息 i+
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例：03年4月1日A企业购买B企业股票，股价5.1元/股，03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股，购买了100万股，支付了510万 q w<~v?{|C
借：短期投资 500 F a+#bX7
应收股利 10 1c4@qQyo
贷：银行存款 510 v{8W+
若购买时还支付了3万元的税费 XMlcY; W
借：短期投资 503 #Y<QEGb(
应收股利 10 Mwtd<7<!A
贷：银行存款513 PblO?@~O
例：B企业02.1.1发行三年期的债券，A企业03.1.1购买债券（不准备长期持有），面值100万，年利率12％，购买时支付了112万（支付利息不作为成本，计入应收利息）若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的（债券是到期一次还本付息）→记入短期投资成本 ~ 5: -;ZbZ
二、短期投资的收利 Qv
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短期投资收到股利或利息： 3
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短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 |% $mN{
垫的→应收股利（利息） (|dN6M-.K
收到时→冲减应收股利（利息） -izZ D
借：银行存款 \Xpq=2`
贷：应收股利（利息） |R3A$r#-
赚的→冲减投资成本 Nhrh>x[wJ
借：银行存款 6b-E|;"]:^
贷：短期投资 G[l
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三、短期投资的期末计价 B &Iy_;
短期投资成本＞市价→计提准备 5Y#~+Im=[@
借：投资收益 p<8Ga.kiN
贷：短期投资跌价准备 <G60R^o
★短期投资计提准备与存货计提准备一样 oGKk2oP
四、短期投资的处置 9B
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涉及到确认投资收益或投资损失 ~JX+4~qT
处置短期投资→转出账面价值 $ .KD nl^
长期股权投资 QLDld[
成本法下受资企业宣告发放股利时 a&C }' e"
投资企业： X;QhK] Z
确认投资收益或冲减投资成本 ->*'Y;t4
例：02投资，03.5月宣告发放股利，赚了10万，发放6万，占10％,确认投资收益6000元 &BE'~G
若是03.1.1投资，发放的是02年赚的冲减投资成本 4h$W4NJK
借：应收股利 0oPcZ""X]
贷：长期股权投资-×× HwxME%w
02.1.1投资，03.5月宣告发放股利，02年赚了6万，03年发放了10万 LWIPq"
有冲减成本，有确认投资收益 xC
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应冲减初始投资成本的金额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 j6#RV@ p`
03年1.1投资，03.5月分派股利，投资后至本年末为止分派了10万的股利，投资后至上年末为止获利为0，占10％ Rdl^ -\BV
（10-0）×10％＝1万→冲减投资成本 9 #)&
应冲减成本＝（分-赚）×比-原 Zd <8c^@
例（1）1996年1月1日投资时 i1ss}JJp*
借：长期股权投资-C公司 110000 aP` V
贷：银行存款 110000 {hi
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（2）1996年5月2日宣告发放现金股利时 IiB"F<&[j{
借：应收股利 10000 Ul H;0P?
贷：长期股权投资-C 10000 *,#T&M7D
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 ES9|e
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冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000 |n*<H|
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 :FWo,fq?:{
