⒈坏账及坏账准备 =\.|'
坏账（概念） 1<UQJw45
坏账损失的会计处理 D
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备抵法 JZ
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新的会计制度要求不允许使用直接转销法 +l \Dp
应收账款余额百分比法→计提坏账准备 I6_+3}Hm{
借：管理费用 ~c"c9s+o
贷：坏账准备 z7o5 9&
若坏账准备有货方余额且＞应计提的坏账数额→要冲销 cA kw5}P
借：坏账准备 OJaU,vQ#
贷：管理费用 "- sz7}Mb
若坏账准备账户，没提准备之前有贷方余额＜应收账款×坏账％→补提差额 &V$R@~ x
借：管理费用 q6dq@
贷：坏账准备 |rQ;|+.
若坏账准备还未提，就有借方余额，应提取的数额：应收账款余额×坏账％+坏账准 Wu (GC]lTG
备账户的借方余额。 vbp )/I-h
借：管理费用 @B6[RZ R
贷：坏账准备 ;uy/Vc5,Y
与会计政策变更内容的联系：原采用直接转销法，现改用备抵法 `4MPXfoBL
与合并会计的报表的联系 3 0Z;}<)9
母公司销售给子公司产品，形成应收账款 AF
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坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 ]3G2mY;`"%
若计提坏账准备低于5％，要在会计报表附注中进行披露 B4C`3@a
若计提坏账准备高于40％,要在会计报表附注中进行披 R\^ t
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不能100%计提坏账准备的条件： 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款; tP9}:gu
3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款，一般不能100％计提，若关联方的; qM)^]2_-
应收账款收回的可能性非常小时，或关联方已经破产清理了，也100％计提。 -c
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2.投 资 U\N`[k.F
短期投资 "F&uk~ b$
一、入账价值的确定: 买价+相关税费 F`l1I=;
※若买价中包含已经宣告发放，但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息 _F9
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例：03年4月1日A企业购买B企业股票，股价5.1元/股，03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股，购买了100万股，支付了510万 :
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借：短期投资 500 [(hENX}o :
应收股利 10 Yi:+,-Fso
贷：银行存款 510 O;~1 M3Ii
若购买时还支付了3万元的税费 9ccEF6o0=
借：短期投资 503 f XN;N&I
应收股利 10 N.]8qzW
贷：银行存款513 ?^5x
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例：B企业02.1.1发行三年期的债券，A企业03.1.1购买债券（不准备长期持有），面值100万，年利率12％，购买时支付了112万（支付利息不作为成本，计入应收利息）若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的（债券是到期一次还本付息）→记入短期投资成本 01J.XfCd6
二、短期投资的收利 uAP|ASH9T
短期投资收到股利或利息： ]
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短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 ^t"\PpmK<d
垫的→应收股利（利息） $d'Gh2IGA
收到时→冲减应收股利（利息） XX =A1#H
借：银行存款 .3[YOM7h
贷：应收股利（利息） Cpl \ }Qn
赚的→冲减投资成本 *k/_p ^
借：银行存款 C..O_Zn{g
贷：短期投资 li'#< "R?'
三、短期投资的期末计价 ^J327
短期投资成本＞市价→计提准备 BkcOsJIz
借：投资收益 2 IGAZ%%
贷：短期投资跌价准备 <B)lV'!Bd
★短期投资计提准备与存货计提准备一样 i<l )To -
四、短期投资的处置 z;-2xD0&U[
涉及到确认投资收益或投资损失 qz 'a.]{=
处置短期投资→转出账面价值 {x+jFj.
长期股权投资 u+*CpKR}
成本法下受资企业宣告发放股利时 83@+X4ptp
投资企业： /)|*Vzu
确认投资收益或冲减投资成本 G 2mv6xK'
例：02投资，03.5月宣告发放股利，赚了10万，发放6万，占10％,确认投资收益6000元 GYBM]mW^ W
若是03.1.1投资，发放的是02年赚的冲减投资成本 n[<V j1n
借：应收股利 iS"rMgq
贷：长期股权投资-×× 1\1o65en
02.1.1投资，03.5月宣告发放股利，02年赚了6万，03年发放了10万 *@yYqI<1a
有冲减成本，有确认投资收益 >y1/*)O9~
应冲减初始投资成本的金额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 '+$2<Y s
03年1.1投资，03.5月分派股利，投资后至本年末为止分派了10万的股利，投资后至上年末为止获利为0，占10％ RtSk;U1
（10-0）×10％＝1万→冲减投资成本 yY!jkRq%w
应冲减成本＝（分-赚）×比-原 V r y#
例（1）1996年1月1日投资时 j0Q ;OKu
借：长期股权投资-C公司 110000 |
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贷：银行存款 110000 B! ,})F$x
（2）1996年5月2日宣告发放现金股利时 rVkHo*Q
借：应收股利 10000 @r#>
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贷：长期股权投资-C 10000 2D
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（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 CEwG#fZ
冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000 TygR G+G-
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 do G&qXw
