⒈坏账及坏账准备 IQi[g~ E.5
坏账（概念） g6/N\[b%
坏账损失的会计处理 H0b6ZA%n
备抵法
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新的会计制度要求不允许使用直接转销法 -,fa{ yt-
应收账款余额百分比法→计提坏账准备 f'`nx;@X
借：管理费用 VfA5r`^
贷：坏账准备 9H, &nET
若坏账准备有货方余额且＞应计提的坏账数额→要冲销 {F6dSF`
借：坏账准备 r|\'9"@
贷：管理费用 rE{
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若坏账准备账户，没提准备之前有贷方余额＜应收账款×坏账％→补提差额 xAd>",=~
借：管理费用 ~UJ u
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贷：坏账准备 'UvS3]bSYW
若坏账准备还未提，就有借方余额，应提取的数额：应收账款余额×坏账％+坏账准 ['Y+z2k
备账户的借方余额。 Rp`_Grcd
借：管理费用 yK%GsCJd:
贷：坏账准备 ZH$sMh<xg
与会计政策变更内容的联系：原采用直接转销法，现改用备抵法 jl e%|8m&@
与合并会计的报表的联系 "X{ aS}
母公司销售给子公司产品，形成应收账款 t3#H @0<
坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 ZYA.1VrM
若计提坏账准备低于5％，要在会计报表附注中进行披露 Il^ \3T+
若计提坏账准备高于40％,要在会计报表附注中进行披 d7_ g
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不能100%计提坏账准备的条件： 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款; m]=oa
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3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款，一般不能100％计提，若关联方的; o ,Tr^e$
应收账款收回的可能性非常小时，或关联方已经破产清理了，也100％计提。 qzH q j;
2.投 资 4/`h@]8P
短期投资 9"HmHy&:E
一、入账价值的确定: 买价+相关税费 `J=1&ae {
※若买价中包含已经宣告发放，但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息 lR@i`)'?U
例：03年4月1日A企业购买B企业股票，股价5.1元/股，03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股，购买了100万股，支付了510万 csdOIF
借：短期投资 500 wSJ]3gJM`
应收股利 10 z Oao&
贷：银行存款 510 `Ge +(1x
若购买时还支付了3万元的税费 Bd[L6J)
借：短期投资 503 Nr]8P/[~
应收股利 10 HL(U~Q6JQ
贷：银行存款513 N,/BudF o
例：B企业02.1.1发行三年期的债券，A企业03.1.1购买债券（不准备长期持有），面值100万，年利率12％，购买时支付了112万（支付利息不作为成本，计入应收利息）若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的（债券是到期一次还本付息）→记入短期投资成本 y3KcM#[
二、短期投资的收利 n(Q\' ,C
短期投资收到股利或利息： :<N6i /
短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 Tn@UX(^,
垫的→应收股利（利息） g
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收到时→冲减应收股利（利息） WBw
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借：银行存款 ;X$q#qzN#
贷：应收股利（利息） }dd k}wga
赚的→冲减投资成本 R*Xu( 89
借：银行存款 oxMUW<gYd
贷：短期投资 4j=<p@
三、短期投资的期末计价 ;Y@!:p- H
短期投资成本＞市价→计提准备 $/, BJ/9
借：投资收益 )@<HCRQ'q
贷：短期投资跌价准备 |ilv|U V
★短期投资计提准备与存货计提准备一样 C?[a3rNH(
四、短期投资的处置 CrNwALx
涉及到确认投资收益或投资损失 .B 85!lCF
处置短期投资→转出账面价值 Gq0]m
长期股权投资
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成本法下受资企业宣告发放股利时 FI1THzW4J
投资企业： M q^|M~
确认投资收益或冲减投资成本 m1hW<
例：02投资，03.5月宣告发放股利，赚了10万，发放6万，占10％,确认投资收益6000元 w\o)bn
若是03.1.1投资，发放的是02年赚的冲减投资成本 jJ*@5?A
借：应收股利 ^nHB1"OCV
贷：长期股权投资-×× QM[A;WBr7
02.1.1投资，03.5月宣告发放股利，02年赚了6万，03年发放了10万 /lS+J(I
有冲减成本，有确认投资收益 %ezb^O_6v
应冲减初始投资成本的金额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 4-7kS85
03年1.1投资，03.5月分派股利，投资后至本年末为止分派了10万的股利，投资后至上年末为止获利为0，占10％ t_I\P.aMA
（10-0）×10％＝1万→冲减投资成本 KMK&[E#r
应冲减成本＝（分-赚）×比-原 T|o` a+?
例（1）1996年1月1日投资时 $N}/1R^?r
借：长期股权投资-C公司 110000 VX^o"9Ntl
贷：银行存款 110000 }A4nJ>`tq
（2）1996年5月2日宣告发放现金股利时 $=PWT-GIR
借：应收股利 10000 fJ)N:q`
贷：长期股权投资-C 10000 O uOk=
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 N+CXOI=6x
冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000 W NwJM
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 ;dqk@@ O"(
