⒈坏账及坏账准备 & qki
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坏账（概念） |
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坏账损失的会计处理 IqK??KSC
备抵法 3~"G(UP
新的会计制度要求不允许使用直接转销法 r5qp[Ss3F
应收账款余额百分比法→计提坏账准备 J4qFU^
借：管理费用 :)v4:&do
贷：坏账准备 A
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若坏账准备有货方余额且＞应计提的坏账数额→要冲销 nXD U8|"
借：坏账准备 j2T
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贷：管理费用 7 |6uY
若坏账准备账户，没提准备之前有贷方余额＜应收账款×坏账％→补提差额 1FU(j*~:
借：管理费用 g{@q
贷：坏账准备 y]5O45E0
若坏账准备还未提，就有借方余额，应提取的数额：应收账款余额×坏账％+坏账准 8(UUc> g
备账户的借方余额。 7:U ^K i
借：管理费用 +tL]qO BP
贷：坏账准备 .__X- +^
与会计政策变更内容的联系：原采用直接转销法，现改用备抵法 =6b^j]1
与合并会计的报表的联系 B./Lp_QK
母公司销售给子公司产品，形成应收账款 Vx@JP93|
坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 O/^7TBTn<r
若计提坏账准备低于5％，要在会计报表附注中进行披露 -W(O ~AK
若计提坏账准备高于40％,要在会计报表附注中进行披 Rh-e
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不能100%计提坏账准备的条件： 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款; .P\wE";
3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款，一般不能100％计提，若关联方的; xU#f>@v!
应收账款收回的可能性非常小时，或关联方已经破产清理了，也100％计提。 d\}r.pD
2.投 资 4I7}
短期投资 B&&:A4
一、入账价值的确定: 买价+相关税费 -QL _a8NL
※若买价中包含已经宣告发放，但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息 K
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例：03年4月1日A企业购买B企业股票，股价5.1元/股，03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股，购买了100万股，支付了510万 (tV/.x*G
借：短期投资 500 [ z$th
应收股利 10 q/,>UtRr
贷：银行存款 510 ^9zL[ R
若购买时还支付了3万元的税费 8 /1 sy.R
借：短期投资 503 ${^WM}N
应收股利 10 bX%9'O [ -
贷：银行存款513 mG2*s ^$
例：B企业02.1.1发行三年期的债券，A企业03.1.1购买债券（不准备长期持有），面值100万，年利率12％，购买时支付了112万（支付利息不作为成本，计入应收利息）若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的（债券是到期一次还本付息）→记入短期投资成本 =$6z1] ;3
二、短期投资的收利 :R +}[|FV
短期投资收到股利或利息： [F4] p
R(
短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 ?|LR@M!S7
垫的→应收股利（利息） #?8dInu>
收到时→冲减应收股利（利息） $eUI.j(HU
借：银行存款 &GF@9BXI3
贷：应收股利（利息） XlP q>@4p
赚的→冲减投资成本 vZ[w r@)
借：银行存款 e E:
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贷：短期投资 @&(0]kZ6
三、短期投资的期末计价 mm(F f >O
短期投资成本＞市价→计提准备 yg
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借：投资收益 C&Rv$<qc
贷：短期投资跌价准备 &5:83#*Oj
★短期投资计提准备与存货计提准备一样 U^iNOMs?
四、短期投资的处置 Vx$ ?)&
涉及到确认投资收益或投资损失 "J|{'k`
处置短期投资→转出账面价值 o
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长期股权投资 D?
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成本法下受资企业宣告发放股利时 Fd!Np7xw
投资企业： #!= "b8F
确认投资收益或冲减投资成本 ayR=GqZ1
例：02投资，03.5月宣告发放股利，赚了10万，发放6万，占10％,确认投资收益6000元 Q!7 il<S
若是03.1.1投资，发放的是02年赚的冲减投资成本 .YYfba#{
借：应收股利 ~>v v9-_
贷：长期股权投资-×× ,MH/ lQq%
02.1.1投资，03.5月宣告发放股利，02年赚了6万，03年发放了10万 5Fa.X|R~
有冲减成本，有确认投资收益 ASA ]7qyO
应冲减初始投资成本的金额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 F(+,M~
03年1.1投资，03.5月分派股利，投资后至本年末为止分派了10万的股利，投资后至上年末为止获利为0，占10％ Gf` `0F)
（10-0）×10％＝1万→冲减投资成本 5=Cea
应冲减成本＝（分-赚）×比-原 }ZaZPB/_}P
例（1）1996年1月1日投资时 oD1rt>k
借：长期股权投资-C公司 110000 \
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贷：银行存款 110000 aX
CVC<l
（2）1996年5月2日宣告发放现金股利时 e$'|EE.=q+
借：应收股利 10000 h"R{{y f2
贷：长期股权投资-C 10000 (55k70>i3
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 w)}' {]P"c
冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000 +S/OMkC
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 "m2g"x a\7
