⒈坏账及坏账准备 boHbiE
坏账（概念） W6_ rSVm
坏账损失的会计处理 F-oe49p5e
备抵法 DR,7rT{$
新的会计制度要求不允许使用直接转销法
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应收账款余额百分比法→计提坏账准备 A^#\=ZBg1
借：管理费用 Q J-|zS.W
贷：坏账准备 V) l:fUm2
若坏账准备有货方余额且＞应计提的坏账数额→要冲销 L`X5\D'X
借：坏账准备 CWocb=E
贷：管理费用 d4*
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若坏账准备账户，没提准备之前有贷方余额＜应收账款×坏账％→补提差额 %ek0NBE7
借：管理费用 a2tEp+7?
贷：坏账准备 O5Z9`_
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若坏账准备还未提，就有借方余额，应提取的数额：应收账款余额×坏账％+坏账准 >3@3~F%xAX
备账户的借方余额。 8A
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借：管理费用 ^m&I^ \
贷：坏账准备 +:4>4=
与会计政策变更内容的联系：原采用直接转销法，现改用备抵法 %y|pVN!U
与合并会计的报表的联系
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母公司销售给子公司产品，形成应收账款 4d c m)Xr
坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 \"))P1
若计提坏账准备低于5％，要在会计报表附注中进行披露 p)ig~kk`
若计提坏账准备高于40％,要在会计报表附注中进行披 FO%pdLs,
不能100%计提坏账准备的条件： 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款; ^D6
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3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款，一般不能100％计提，若关联方的; {\CWoFht>
应收账款收回的可能性非常小时，或关联方已经破产清理了，也100％计提。 Tjq1[Wq
2.投 资 h`dQ OH#
短期投资 6<$.Z-,
一、入账价值的确定: 买价+相关税费 I`H&b&
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※若买价中包含已经宣告发放，但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息 y_}vVHT,
例：03年4月1日A企业购买B企业股票，股价5.1元/股，03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股，购买了100万股，支付了510万 [P = P8-5
借：短期投资 500 y<6c*e1
应收股利 10 _ +NjfF|
贷：银行存款 510 r)>3YM5
若购买时还支付了3万元的税费 M\a{2f7'n
借：短期投资 503 o{ `x :
应收股利 10 6]~/`6Dub
贷：银行存款513 )Uy% iE*
例：B企业02.1.1发行三年期的债券，A企业03.1.1购买债券（不准备长期持有），面值100万，年利率12％，购买时支付了112万（支付利息不作为成本，计入应收利息）若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的（债券是到期一次还本付息）→记入短期投资成本 P.C?/7$7Z+
二、短期投资的收利 v/9ZTd
短期投资收到股利或利息： A|S)cr8z
短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 yn_f%^!G
垫的→应收股利（利息） >
Zs!
收到时→冲减应收股利（利息） 8 = TC 3]
借：银行存款 6?~9{0
贷：应收股利（利息） ^4 +NPk
赚的→冲减投资成本 d"0 6
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借：银行存款 iD G& Muc
贷：短期投资 A,~KrRd
三、短期投资的期末计价 5WJ ~%"O
短期投资成本＞市价→计提准备 =eUKpYI
借：投资收益
`;+x\0@<
贷：短期投资跌价准备 ]v
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★短期投资计提准备与存货计提准备一样 ;!A8A4~nu
四、短期投资的处置 -^2p @^
涉及到确认投资收益或投资损失 $"W[e" Q
处置短期投资→转出账面价值 <)wLxWalF
长期股权投资 O-
QT+]
成本法下受资企业宣告发放股利时 g9|OhymB
投资企业： qnboXG
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确认投资收益或冲减投资成本 gv >DOez/
例：02投资，03.5月宣告发放股利，赚了10万，发放6万，占10％,确认投资收益6000元 Nh }-6|M
若是03.1.1投资，发放的是02年赚的冲减投资成本 ; _c&J&I
借：应收股利 P dqvXc
贷：长期股权投资-×× Mf#@8"l
02.1.1投资，03.5月宣告发放股利，02年赚了6万，03年发放了10万 2=fM\ G
有冲减成本，有确认投资收益 @2h hB W
应冲减初始投资成本的金额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 9!n95
03年1.1投资，03.5月分派股利，投资后至本年末为止分派了10万的股利，投资后至上年末为止获利为0，占10％ DSqA}r
（10-0）×10％＝1万→冲减投资成本 nMzt_Il I
应冲减成本＝（分-赚）×比-原 >W] Wc4 \
例（1）1996年1月1日投资时 ~6kF`}5
借：长期股权投资-C公司 110000 $I*}AUp
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贷：银行存款 110000 PL&> p M
（2）1996年5月2日宣告发放现金股利时 " $farDDoF
借：应收股利 10000 H!]&"V77
贷：长期股权投资-C 10000 lwX9:[Z
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 STjb2t,a
冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000 ]NTQF/
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 8QJr!#u
