⒈坏账及坏账准备 )B '&XLK
坏账（概念） a4aM.o
坏账损失的会计处理 |I \&r[J
备抵法 GWd71ZtFO
新的会计制度要求不允许使用直接转销法 1se WR"
应收账款余额百分比法→计提坏账准备 ~j3O0 s<gK
借：管理费用 ;G QCq@)-
贷：坏账准备 b$FK}D5
若坏账准备有货方余额且＞应计提的坏账数额→要冲销 !y_4.&C{
借：坏账准备 [>--U)/
贷：管理费用 BPO)<bx_
若坏账准备账户，没提准备之前有贷方余额＜应收账款×坏账％→补提差额 V9`
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借：管理费用 SzXR],dA
贷：坏账准备 .Nk'yow
若坏账准备还未提，就有借方余额，应提取的数额：应收账款余额×坏账％+坏账准 4 Ys\<\~d
备账户的借方余额。 gi { rqM
借：管理费用 [
h &)h+xt
贷：坏账准备 gI~B _0x
与会计政策变更内容的联系：原采用直接转销法，现改用备抵法 p.@ kv
与合并会计的报表的联系 qh9d .Q+n
母公司销售给子公司产品，形成应收账款 = 1#o bB
坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 gug9cmA/Q7
若计提坏账准备低于5％，要在会计报表附注中进行披露 "t0l)P*C}
若计提坏账准备高于40％,要在会计报表附注中进行披 nIZ;N!r=i
不能100%计提坏账准备的条件： 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款; ( fNG51h!
3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款，一般不能100％计提，若关联方的; GY`mF1b
应收账款收回的可能性非常小时，或关联方已经破产清理了，也100％计提。 pSa
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2.投 资 2`d KnaF|
短期投资 A_8Xhem${
一、入账价值的确定: 买价+相关税费 P*6h $T
※若买价中包含已经宣告发放，但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息 LUaOp
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例：03年4月1日A企业购买B企业股票，股价5.1元/股，03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股，购买了100万股，支付了510万 U
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借：短期投资 500 ]C'^&:&<
应收股利 10 !}lCwV
贷：银行存款 510 _w}l,
若购买时还支付了3万元的税费 GBYeiEgZh
借：短期投资 503 Kj53"eW
应收股利 10 i WGn4p'
贷：银行存款513 G22{',#r8
例：B企业02.1.1发行三年期的债券，A企业03.1.1购买债券（不准备长期持有），面值100万，年利率12％，购买时支付了112万（支付利息不作为成本，计入应收利息）若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的（债券是到期一次还本付息）→记入短期投资成本 q! ; u4J
二、短期投资的收利 eQqnPqi-
短期投资收到股利或利息： Y~TD)c=
短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 '
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垫的→应收股利（利息） ]Z IreI
收到时→冲减应收股利（利息） t 7-6A
借：银行存款 G !)
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贷：应收股利（利息） U ee( 1
赚的→冲减投资成本 +lplQh@RB
借：银行存款 N
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贷：短期投资 6n A/LW\x
三、短期投资的期末计价 .QU]
短期投资成本＞市价→计提准备
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借：投资收益 k3+LP7| *
贷：短期投资跌价准备 oNhCa>)/
★短期投资计提准备与存货计提准备一样 8-B6D~i
四、短期投资的处置 ;,lFocGv
涉及到确认投资收益或投资损失 Lm8uN?
处置短期投资→转出账面价值 ??#SQSU
长期股权投资 RNo~ }#
成本法下受资企业宣告发放股利时 =4[
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投资企业： 5pU/X.lc
确认投资收益或冲减投资成本 Na>w~
例：02投资，03.5月宣告发放股利，赚了10万，发放6万，占10％,确认投资收益6000元 8kLHQ0pmu
若是03.1.1投资，发放的是02年赚的冲减投资成本 i@`qa m
借：应收股利 2#(dfEAy
贷：长期股权投资-×× s^> >]
02.1.1投资，03.5月宣告发放股利，02年赚了6万，03年发放了10万 OF} ."a
有冲减成本，有确认投资收益 S3UJ)@
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应冲减初始投资成本的金额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 (u4'*[o\t
03年1.1投资，03.5月分派股利，投资后至本年末为止分派了10万的股利，投资后至上年末为止获利为0，占10％ W m&*
（10-0）×10％＝1万→冲减投资成本 r$:hiE@
应冲减成本＝（分-赚）×比-原 WF_ v>g:g
例（1）1996年1月1日投资时 11vAx9
借：长期股权投资-C公司 110000 .uinv
贷：银行存款 110000 :b0|v`FU
（2）1996年5月2日宣告发放现金股利时 <Nk:C1Op}
借：应收股利 10000 b kuJN%
贷：长期股权投资-C 10000 UHgW- N"
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 !k Heslvi
冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000 X[!S7[d-y
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 GG`j9" t4
