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[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(1) [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-14
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
⒈坏账及坏账准备 IQi[g~E.5  
坏账(概念) g6/N\[b%  
坏账损失的会计处理 H0b6ZA%n  
备抵法  1C,C)  
新的会计制度要求不允许使用直接转销法 -,fa{yt-  
应收账款余额百分比法→计提坏账准备 f'`nx;@X  
借:管理费用 VfA5r`^  
贷:坏账准备 9H, &nET  
若坏账准备有货方余额且>应计提的坏账数额→要冲销 {F6dSF`  
借:坏账准备 r|\'9"@  
贷:管理费用 rE{ Xo:Cf  
若坏账准备账户,没提准备之前有贷方余额<应收账款×坏账%→补提差额 xAd>",=~  
借:管理费用 ~UJu @M  
贷:坏账准备 'UvS3]bSYW  
若坏账准备还未提,就有借方余额,应提取的数额:应收账款余额×坏账%+坏账准 ['Y+z2k  
备账户的借方余额。  Rp`_Grcd  
借:管理费用 yK%GsCJd:  
贷:坏账准备 ZH$sMh<xg  
与会计政策变更内容的联系:原采用直接转销法,现改用备抵法 jle%|8m&@  
与合并会计的报表的联系 "X{aS}  
母公司销售给子公司产品,形成应收账款 t3#H@0<  
坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 ZYA.1VrM  
若计提坏账准备低于5%,要在会计报表附注中进行披露 Il^ \3T+  
若计提坏账准备高于40%,要在会计报表附注中进行披 d7_g u  
不能100%计提坏账准备的条件: 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款; m]=oa j@9  
3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款,一般不能100%计提,若关联方的; o ,Tr^e$  
应收账款收回的可能性非常小时,或关联方已经破产清理了,也100%计提。 qzH qj;  
2.投 资 4/`h@]8P  
短期投资 9"HmHy&:E  
一、入账价值的确定: 买价+相关税费 `J=1&ae{  
※若买价中包含已经宣告发放,但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息 lR@i`)'?U  
例:03年4月1日A企业购买B企业股票,股价5.1元/股,03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股,购买了100万股,支付了510万 csdOIF  
借:短期投资 500 wSJ]3gJM`  
应收股利 10 zOao&  
贷:银行存款 510 `Ge+(1x  
若购买时还支付了3万元的税费 Bd[L6J)  
借:短期投资 503 Nr]8P/[~  
应收股利 10 HL(U~Q6JQ  
贷:银行存款513 N,/BudF o  
例:B企业02.1.1发行三年期的债券,A企业03.1.1购买债券(不准备长期持有),面值100万,年利率12%,购买时支付了112万(支付利息不作为成本,计入应收利息)若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的(债券是到期一次还本付息)→记入短期投资成本 y3KcM#[  
二、短期投资的收利 n(Q\' ,C  
短期投资收到股利或利息: :<N6i/  
短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 Tn@UX(^,  
垫的→应收股利(利息) g P %|:"  
收到时→冲减应收股利(利息) WBw M;S#%  
借:银行存款 ;X$q#qzN#  
贷:应收股利(利息) }dd k}wga  
赚的→冲减投资成本 R*Xu( 89  
借:银行存款 oxMUW<gYd  
贷:短期投资 4j=<p@  
三、短期投资的期末计价 ;Y@!:p- H  
短期投资成本>市价→计提准备  $/, BJ/9  
借:投资收益 )@<HCRQ'q  
贷:短期投资跌价准备 |ilv|UV  
★短期投资计提准备与存货计提准备一样 C?[a3rNH(  
四、短期投资的处置 CrNwALx  
涉及到确认投资收益或投资损失 .B 85!lCF  
处置短期投资→转出账面价值 Gq0]m  
长期股权投资 e'~-`Z9-)  
成本法下受资企业宣告发放股利时 FI1THzW4J  
投资企业: M q^|M~  
确认投资收益或冲减投资成本 m1hW<  
例:02投资,03.5月宣告发放股利,赚了10万,发放6万,占10%,确认投资收益6000元 w\o)bn  
若是03.1.1投资,发放的是02年赚的冲减投资成本 jJ*@5?A  
借:应收股利 ^nHB1"OCV  
贷:长期股权投资-×× QM[A;WBr7  
02.1.1投资,03.5月宣告发放股利,02年赚了6万,03年发放了10万 /lS+J(I  
有冲减成本,有确认投资收益 %ezb^O_6v  
应冲减初始投资成本的金额=(投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益)×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 4-7kS85  
03年1.1投资,03.5月分派股利,投资后至本年末为止分派了10万的股利,投资后至上年末为止获利为0,占10% t_I\P.aMA  
(10-0)×10%=1万→冲减投资成本 KMK&[E#r  
应冲减成本=(分-赚)×比-原 T|o`a+?  
例(1)1996年1月1日投资时 $N}/1R^?r  
借:长期股权投资-C公司 110000 VX^o"9Ntl  
贷:银行存款 110000 }A4nJ>`tq  
(2)1996年5月2日宣告发放现金股利时 $=PWT-GIR  
借:应收股利 10000 fJ)N:q`  
贷:长期股权投资-C 10000 OuOk=  
(3)1997年5月1日宣告发放现金股利时 N+CXOI=6x  
冲减的投资成本(100000+300000-400000)×10%-10000=-10000 W NwJM  
(3)1997年5月1日宣告发放现金股利时
;dqk@@O"(  
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