⒈坏账及坏账准备 X_j=u1*5
坏账（概念） yf K Jpy
坏账损失的会计处理 2u(v hJ
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备抵法 \Y EV
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新的会计制度要求不允许使用直接转销法 TQcEe@$)
应收账款余额百分比法→计提坏账准备 DgJG: D{
借：管理费用 kpe7\nd=>
贷：坏账准备 __FhuP P
若坏账准备有货方余额且＞应计提的坏账数额→要冲销 8-A * Jc
借：坏账准备 ;AFF7N>
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贷：管理费用 Kb<^Wd y4T
若坏账准备账户，没提准备之前有贷方余额＜应收账款×坏账％→补提差额 ^kS44pr\Q
借：管理费用 q,< A W>
贷：坏账准备 Y
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若坏账准备还未提，就有借方余额，应提取的数额：应收账款余额×坏账％+坏账准 w""5T |
备账户的借方余额。 R^fk
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借：管理费用 v(H CnC
贷：坏账准备 2'R& K
与会计政策变更内容的联系：原采用直接转销法，现改用备抵法 :HJ @/ s!J
与合并会计的报表的联系 l& ]Wyaz@n
母公司销售给子公司产品，形成应收账款 Bn[5M [
坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 v4:g*MD?~
若计提坏账准备低于5％，要在会计报表附注中进行披露 Xv` c@n
)
若计提坏账准备高于40％,要在会计报表附注中进行披 Oy @vh>RY
不能100%计提坏账准备的条件： 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款; mXX9A a>
3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款，一般不能100％计提，若关联方的; " ;)SA,Z
应收账款收回的可能性非常小时，或关联方已经破产清理了，也100％计提。 D92#&,KD
2.投 资 \F|L y >g
短期投资 LPg1 G+e
一、入账价值的确定: 买价+相关税费 80/6-_g(
※若买价中包含已经宣告发放，但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息 c {iF
例：03年4月1日A企业购买B企业股票，股价5.1元/股，03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股，购买了100万股，支付了510万 x J;DkPh
借：短期投资 500 xai
A?
应收股利 10 S qiLp!Y`
贷：银行存款 510 t`"]"Re
若购买时还支付了3万元的税费 HuX{8nl a
借：短期投资 503 [M^ur%H
应收股利 10 P]Hcg|&
贷：银行存款513 &"90pBGK
例：B企业02.1.1发行三年期的债券，A企业03.1.1购买债券（不准备长期持有），面值100万，年利率12％，购买时支付了112万（支付利息不作为成本，计入应收利息）若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的（债券是到期一次还本付息）→记入短期投资成本 `OY_v=}
二、短期投资的收利 7R$]BY=
短期投资收到股利或利息： 8gA:s`ofJ
短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 oEqt7l[I{
垫的→应收股利（利息） G 4jaHpPi
收到时→冲减应收股利（利息） 2iUdTy$
借：银行存款 ..ig jc#UF
贷：应收股利（利息） E&?z-,-o@
赚的→冲减投资成本 s}~
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借：银行存款 ;K'1dsA
贷：短期投资 4_`ss+gk
三、短期投资的期末计价 IZ2c<B5&
短期投资成本＞市价→计提准备 u}Q@u!~e9
借：投资收益 Q7ez?]j 6
贷：短期投资跌价准备 JsOu
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★短期投资计提准备与存货计提准备一样 94 =aVM\>>
四、短期投资的处置 +OUYQM mM
涉及到确认投资收益或投资损失 0A~zu K
处置短期投资→转出账面价值 E57J).x-BP
长期股权投资 N6GvzmG#g
成本法下受资企业宣告发放股利时 -L9I;]:KY
投资企业： Ha~g8R&
确认投资收益或冲减投资成本 KcGM=z?:
例：02投资，03.5月宣告发放股利，赚了10万，发放6万，占10％,确认投资收益6000元 6 u3$ .Q
若是03.1.1投资，发放的是02年赚的冲减投资成本 pg}9baW?
借：应收股利 Min^EA G@
贷：长期股权投资-×× x<
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02.1.1投资，03.5月宣告发放股利，02年赚了6万，03年发放了10万 lP@/x+6tg
有冲减成本，有确认投资收益 ^#H%LLt
应冲减初始投资成本的金额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 4XkSj9D~z
03年1.1投资，03.5月分派股利，投资后至本年末为止分派了10万的股利，投资后至上年末为止获利为0，占10％ ))M; .b.D
（10-0）×10％＝1万→冲减投资成本 Ksp!xFk
应冲减成本＝（分-赚）×比-原 ! MOgM
例（1）1996年1月1日投资时 zc QFIP
借：长期股权投资-C公司 110000 & Rgy/1
贷：银行存款 110000 4{d`-reHg
（2）1996年5月2日宣告发放现金股利时 p,y(Fc~]g'
借：应收股利 10000 axTvA(k9
贷：长期股权投资-C 10000 ]jUxL=]r
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 |[k/
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冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000 u vo2W
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（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 E(i<3U"4h[
