⒈坏账及坏账准备 u.ej<Lo
坏账（概念） y* *YFQ*sc
坏账损失的会计处理 $+|.
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备抵法 =O%'qUj`q
新的会计制度要求不允许使用直接转销法 #
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应收账款余额百分比法→计提坏账准备 K2{6{X=
借：管理费用 XM f>B|
贷：坏账准备 nc3u
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若坏账准备有货方余额且＞应计提的坏账数额→要冲销 <
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借：坏账准备 )LAG $Cn
贷：管理费用 `*WzHDv5p
若坏账准备账户，没提准备之前有贷方余额＜应收账款×坏账％→补提差额 K;7ea47m N
借：管理费用 !&},h=
贷：坏账准备 tH=jaFJ
若坏账准备还未提，就有借方余额，应提取的数额：应收账款余额×坏账％+坏账准 5[LDG/{Tys
备账户的借方余额。 '>cZ7:
借：管理费用 ?{L5=X@$$
贷：坏账准备 wEZi eHw
与会计政策变更内容的联系：原采用直接转销法，现改用备抵法 vM?,#:5
与合并会计的报表的联系 .B?fG)'WsF
母公司销售给子公司产品，形成应收账款 Qe =8x7oIP
坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 c+{ ar^)*
若计提坏账准备低于5％，要在会计报表附注中进行披露 VpX*l3
若计提坏账准备高于40％,要在会计报表附注中进行披 l } @C'Np
不能100%计提坏账准备的条件： 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款; {b|V;/
3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款，一般不能100％计提，若关联方的; .=N ?;i
应收账款收回的可能性非常小时，或关联方已经破产清理了，也100％计提。 =6a=`3r!I
2.投 资 T 9FGuit9
短期投资 cJ\ 1ndBH
一、入账价值的确定: 买价+相关税费 (y s<{Y-;
※若买价中包含已经宣告发放，但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息 / hg)=p
例：03年4月1日A企业购买B企业股票，股价5.1元/股，03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股，购买了100万股，支付了510万 iD.p KG
借：短期投资 500 dDA,Ps
应收股利 10 lS|F& I5j
贷：银行存款 510 =)}Yw)
若购买时还支付了3万元的税费 87F]a3
借：短期投资 503 yU>ucuF
应收股利 10 !?" pnKb}
贷：银行存款513 c*r@
QmB:
例：B企业02.1.1发行三年期的债券，A企业03.1.1购买债券（不准备长期持有），面值100万，年利率12％，购买时支付了112万（支付利息不作为成本，计入应收利息）若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的（债券是到期一次还本付息）→记入短期投资成本 0a9[}g1=#
二、短期投资的收利 u"Mf xW`
短期投资收到股利或利息： /[5\T2GI
短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 v6 H!.0
垫的→应收股利（利息） +7{8T{
收到时→冲减应收股利（利息） !yvw5As %
借：银行存款 YZAQ t* x
贷：应收股利（利息） drvz
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赚的→冲减投资成本 GL _hRu
借：银行存款 Wo Z@
贷：短期投资 p+228K ;H
三、短期投资的期末计价 '|}H ,I{
短期投资成本＞市价→计提准备 dt 0(04
借：投资收益 x t6%[)
贷：短期投资跌价准备 fZ(k"*\MZ
★短期投资计提准备与存货计提准备一样 7Y)i>[u3
四、短期投资的处置 LVy`U07C V
涉及到确认投资收益或投资损失 )Fw#]~Z
处置短期投资→转出账面价值 8@ S@^C*F
长期股权投资 XT \2
成本法下受资企业宣告发放股利时 ?w&?P}e +
投资企业： vXZ
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确认投资收益或冲减投资成本 pd|l&xvka
例：02投资，03.5月宣告发放股利，赚了10万，发放6万，占10％,确认投资收益6000元 b \t?5z-Z
若是03.1.1投资，发放的是02年赚的冲减投资成本 J\FLIw4
借：应收股利 3vkzN
贷：长期股权投资-×× WHqw=! G
02.1.1投资，03.5月宣告发放股利，02年赚了6万，03年发放了10万 MwX8F YF
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有冲减成本，有确认投资收益 e0]#vqdO
应冲减初始投资成本的金额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 l3+G ]C&<
03年1.1投资，03.5月分派股利，投资后至本年末为止分派了10万的股利，投资后至上年末为止获利为0，占10％ ,&g-DC ag
（10-0）×10％＝1万→冲减投资成本 TrNh,5+b
应冲减成本＝（分-赚）×比-原 2*V]jO
例（1）1996年1月1日投资时 4&%E?_M
借：长期股权投资-C公司 110000 ~i.rk#{?D
贷：银行存款 110000 ,4k3C#!. i
（2）1996年5月2日宣告发放现金股利时 m {&lU@uL
借：应收股利 10000 XtE O )
贷：长期股权投资-C 10000 Ff d4c
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 i6S
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冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000 >}/T& S
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 T)tTzgLD}
