⒈坏账及坏账准备 Ck7uJI<x
坏账（概念） O]1(FWYy
坏账损失的会计处理 x{/g(r={}
备抵法 p,i[W.dy.'
新的会计制度要求不允许使用直接转销法 V[vl!XM
应收账款余额百分比法→计提坏账准备 8StgsM
借：管理费用 ,]c
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贷：坏账准备 QWHug:c
若坏账准备有货方余额且＞应计提的坏账数额→要冲销 d <JM36j?
借：坏账准备 [Nbm|["q~
贷：管理费用 r<Kx0`y
若坏账准备账户，没提准备之前有贷方余额＜应收账款×坏账％→补提差额 :${HQd +
借：管理费用 :'*~uJrR
贷：坏账准备 s( q_
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若坏账准备还未提，就有借方余额，应提取的数额：应收账款余额×坏账％+坏账准 $a
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备账户的借方余额。 ]1p Ij
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借：管理费用 |64~ K\X
贷：坏账准备 p gZXJ
与会计政策变更内容的联系：原采用直接转销法，现改用备抵法 *N'p~LJ
与合并会计的报表的联系 Y#$%iF
母公司销售给子公司产品，形成应收账款 K1!j fp
坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 dQR-H7U
若计提坏账准备低于5％，要在会计报表附注中进行披露 MfQ?W`Kop
若计提坏账准备高于40％,要在会计报表附注中进行披 E#t> Qn
不能100%计提坏账准备的条件： 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款; v^iL5y!
3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款，一般不能100％计提，若关联方的; um> 6z_"
应收账款收回的可能性非常小时，或关联方已经破产清理了，也100％计提。
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2.投 资 ly3\e_z:G
短期投资 PQ $%H>{
一、入账价值的确定: 买价+相关税费 tc{s B\&-
※若买价中包含已经宣告发放，但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息 UVIKQpA]A
例：03年4月1日A企业购买B企业股票，股价5.1元/股，03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股，购买了100万股，支付了510万 k4y 'b
借：短期投资 500 l u%}h7ng
应收股利 10 H6 HVu |
贷：银行存款 510 \%N!5>cZ{
若购买时还支付了3万元的税费 xw2[d+mB
借：短期投资 503 d;9FB[MmOJ
应收股利 10 RcU }}V
贷：银行存款513 b-Q>({=i
例：B企业02.1.1发行三年期的债券，A企业03.1.1购买债券（不准备长期持有），面值100万，年利率12％，购买时支付了112万（支付利息不作为成本，计入应收利息）若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的（债券是到期一次还本付息）→记入短期投资成本 ?\s+EE&-
二、短期投资的收利 2/=l|!JKLz
短期投资收到股利或利息： o;<Xo&
短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 !AfHk|
垫的→应收股利（利息）
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收到时→冲减应收股利（利息） x!58cS*
借：银行存款 .qZ~_xk d
贷：应收股利（利息） H{?vbqQ
赚的→冲减投资成本 c?&X?<
借：银行存款 !sW(wAy?o
贷：短期投资 2OR{[L*
三、短期投资的期末计价 =\wx sL
短期投资成本＞市价→计提准备 V"G*N<q
借：投资收益 c*L\_Vx+
贷：短期投资跌价准备 ?8Z0Gqt74
★短期投资计提准备与存货计提准备一样 J!pygn
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四、短期投资的处置 /Uy"M:|V1
涉及到确认投资收益或投资损失 hD*SpVI U
处置短期投资→转出账面价值 L4z ~B!uvF
长期股权投资 x&Kh>PVh\
成本法下受资企业宣告发放股利时 -^h' >.
投资企业： (w/T-*
确认投资收益或冲减投资成本 "~7>\>UFh
例：02投资，03.5月宣告发放股利，赚了10万，发放6万，占10％,确认投资收益6000元 5T2CISmu
若是03.1.1投资，发放的是02年赚的冲减投资成本 v8[I 8{41
借：应收股利 +kO!Xc%P&
贷：长期股权投资-×× '2nhv,|.U
02.1.1投资，03.5月宣告发放股利，02年赚了6万，03年发放了10万 !()$8
有冲减成本，有确认投资收益 cir$voL
应冲减初始投资成本的金额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 [b>Fn%y
03年1.1投资，03.5月分派股利，投资后至本年末为止分派了10万的股利，投资后至上年末为止获利为0，占10％ cacr=iX
（10-0）×10％＝1万→冲减投资成本 >\=3:gb:
应冲减成本＝（分-赚）×比-原 ?+W 9az]+
例（1）1996年1月1日投资时 "(z5{z?S
借：长期股权投资-C公司 110000 ^!ZC?h!rG
贷：银行存款 110000 se>8 Z4
（2）1996年5月2日宣告发放现金股利时 @As[k2
借：应收股利 10000 X"e5 Y!:M-
贷：长期股权投资-C 10000 ?Unb?
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（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 'o+L 41
冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000 fS [,vPl
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 !1DKLQ
