⒈坏账及坏账准备 3w@)/ujn
坏账（概念） zx!1jS
坏账损失的会计处理 YT_kM y>
备抵法 L}9 @kjW
新的会计制度要求不允许使用直接转销法 %*uqtw 8
应收账款余额百分比法→计提坏账准备 Z/x1?{z
借：管理费用 G pd:k
贷：坏账准备 okv7@8U#p
若坏账准备有货方余额且＞应计提的坏账数额→要冲销 BO_^3M e*
借：坏账准备 d ?K8Ygz
贷：管理费用 NWvxbv
若坏账准备账户，没提准备之前有贷方余额＜应收账款×坏账％→补提差额 L_~G`Rb3
借：管理费用 n*1UNQp@]O
贷：坏账准备 S]N4o'K}q
若坏账准备还未提，就有借方余额，应提取的数额：应收账款余额×坏账％+坏账准 7Av]f3
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备账户的借方余额。 \5Jv;gc\\
借：管理费用 u "%fz8v
贷：坏账准备 :NL N xK
与会计政策变更内容的联系：原采用直接转销法，现改用备抵法 .DQ]q o]OG
与合并会计的报表的联系 *v9G# [ gG
母公司销售给子公司产品，形成应收账款 cMg /T.O
坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 qha<.Ro
若计提坏账准备低于5％，要在会计报表附注中进行披露 7Tbk ti;
若计提坏账准备高于40％,要在会计报表附注中进行披 bo2Od
不能100%计提坏账准备的条件： 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款; m ";gD[ m
3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款，一般不能100％计提，若关联方的; $enh4 5Wy
应收账款收回的可能性非常小时，或关联方已经破产清理了，也100％计提。 9
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2.投 资 %c0;Bb-
短期投资 mAzW'Q4D
一、入账价值的确定: 买价+相关税费 (0+m&,
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※若买价中包含已经宣告发放，但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息 F\I^d] #,[
例：03年4月1日A企业购买B企业股票，股价5.1元/股，03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股，购买了100万股，支付了510万 F0\ry "(t
借：短期投资 500 d1-p];&
应收股利 10 Q?@G >uz
贷：银行存款 510 D\R^*k @V
若购买时还支付了3万元的税费 )B_h"5X4\y
借：短期投资 503 hs4r5[
应收股利 10 }#J}8.
贷：银行存款513 xh0A2bw'OP
例：B企业02.1.1发行三年期的债券，A企业03.1.1购买债券（不准备长期持有），面值100万，年利率12％，购买时支付了112万（支付利息不作为成本，计入应收利息）若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的（债券是到期一次还本付息）→记入短期投资成本 {@A2jk\
二、短期投资的收利 d%hA~E1rR
短期投资收到股利或利息： U ~m.I
短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 yKJ^hv"#
垫的→应收股利（利息） wk#QQDV3|0
收到时→冲减应收股利（利息） l&B'.6XKs
借：银行存款 : +Kesa :E
贷：应收股利（利息） -+> am?
赚的→冲减投资成本 ]@YQi<d2^
借：银行存款 9YABr>
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贷：短期投资 c & HoS
三、短期投资的期末计价 #F@7>hd1
短期投资成本＞市价→计提准备 %a `dO EO
借：投资收益 vvxj{fxb)
贷：短期投资跌价准备 =&b[V"
★短期投资计提准备与存货计提准备一样 =HHg:"
四、短期投资的处置 S41>VbtEp
涉及到确认投资收益或投资损失 3)Y: c2
处置短期投资→转出账面价值 5ov%(QI
长期股权投资 \ `ReZu$
成本法下受资企业宣告发放股利时 7 w, FA
投资企业： x(=x;X$[^
确认投资收益或冲减投资成本 Z"Oa5V6[A
例：02投资，03.5月宣告发放股利，赚了10万，发放6万，占10％,确认投资收益6000元 U@nwSfp:G
若是03.1.1投资，发放的是02年赚的冲减投资成本 "[yiNJ"kt
借：应收股利 T*yveo &j
贷：长期股权投资-×× #9 OP.4
02.1.1投资，03.5月宣告发放股利，02年赚了6万，03年发放了10万 'Aj> +H<B
有冲减成本，有确认投资收益 |T *qAJ8c
应冲减初始投资成本的金额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 <J-Z;r(gQN
03年1.1投资，03.5月分派股利，投资后至本年末为止分派了10万的股利，投资后至上年末为止获利为0，占10％ C&kl*nO
（10-0）×10％＝1万→冲减投资成本 3:lp"C51
应冲减成本＝（分-赚）×比-原 nD\os[ 3
例（1）1996年1月1日投资时 X:&p9_O@
借：长期股权投资-C公司 110000 <|3v@
贷：银行存款 110000 3ohcHQ/a
（2）1996年5月2日宣告发放现金股利时 yuEOQ\!(u
借：应收股利 10000 GK?
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贷：长期股权投资-C 10000 TZNgtR{q
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 mX@* 2I
冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000 j9'XZq}
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 X@U 1Ri
