⒈坏账及坏账准备 N _kMK
坏账（概念） (Ft +uuG
坏账损失的会计处理 Zw
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备抵法 F'={q{2wH
新的会计制度要求不允许使用直接转销法 }l(&}#dY
应收账款余额百分比法→计提坏账准备 #l\=}#\1Wb
借：管理费用 U2 tV4_ e
贷：坏账准备 iW]j9} t
若坏账准备有货方余额且＞应计提的坏账数额→要冲销 )0. kv2o.
借：坏账准备 b$d;Q x
贷：管理费用 7{e
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若坏账准备账户，没提准备之前有贷方余额＜应收账款×坏账％→补提差额 i^X]
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借：管理费用 9N#_( uwt
贷：坏账准备 0r QMLx
若坏账准备还未提，就有借方余额，应提取的数额：应收账款余额×坏账％+坏账准 :KSV4>X[%a
备账户的借方余额。 AP n| \
借：管理费用 >Eyt17_H"n
贷：坏账准备 Go`vfm"S
与会计政策变更内容的联系：原采用直接转销法，现改用备抵法 *.ll<p+(-
与合并会计的报表的联系 1E[J%Rh\ l
母公司销售给子公司产品，形成应收账款 -/wtI
坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 2@ n{yYwy
若计提坏账准备低于5％，要在会计报表附注中进行披露 Dzpq_F!;V
若计提坏账准备高于40％,要在会计报表附注中进行披 lK?uXr7^
不能100%计提坏账准备的条件： 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款; 6y-@iJ*ld;
3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款，一般不能100％计提，若关联方的; !fV+z%:
应收账款收回的可能性非常小时，或关联方已经破产清理了，也100％计提。 \#2
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2.投 资 <prk8jSWV
短期投资 : Xda1S
一、入账价值的确定: 买价+相关税费 j nkR}wAA
※若买价中包含已经宣告发放，但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息 L4@K~8j7
例：03年4月1日A企业购买B企业股票，股价5.1元/股，03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股，购买了100万股，支付了510万 a=|K%ii+Y
借：短期投资 500 1jmjg~W
应收股利 10 =J]&c?I
贷：银行存款 510 GL>O4S<`
若购买时还支付了3万元的税费 m<<+
借：短期投资 503 ]g#: KAqz
应收股利 10 JinUV6cr
贷：银行存款513 m xvp3t \
例：B企业02.1.1发行三年期的债券，A企业03.1.1购买债券（不准备长期持有），面值100万，年利率12％，购买时支付了112万（支付利息不作为成本，计入应收利息）若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的（债券是到期一次还本付息）→记入短期投资成本 8 ` v-<J
二、短期投资的收利 v^sv<4*%
短期投资收到股利或利息： !4ocZmj\
短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 KaLzg5is
垫的→应收股利（利息） l]
K3Y\#bP
收到时→冲减应收股利（利息） j"8 ZM{aO
借：银行存款 prUN)r@U
贷：应收股利（利息） f%A;`4 `q
赚的→冲减投资成本 k90 Y
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借：银行存款 [7:,?$tC
贷：短期投资 vSGH[nyCY
三、短期投资的期末计价 7zl5yK N
短期投资成本＞市价→计提准备 v8w q,CYV
借：投资收益 /m!BY}4W
贷：短期投资跌价准备 T )&A2q
★短期投资计提准备与存货计提准备一样 K6)
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四、短期投资的处置 +X\FBvP&
涉及到确认投资收益或投资损失 (fhb0i-
处置短期投资→转出账面价值 s2a {>II6
长期股权投资 h 7*J9[$
成本法下受资企业宣告发放股利时 "-E\[@ /
投资企业： ;_XFo&@
确认投资收益或冲减投资成本 OMk y $d
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例：02投资，03.5月宣告发放股利，赚了10万，发放6万，占10％,确认投资收益6000元 b3P+H r
若是03.1.1投资，发放的是02年赚的冲减投资成本 8 %:Iv(UMk
借：应收股利 #QZe,"C9`
贷：长期股权投资-×× 2zX]\s?3
02.1.1投资，03.5月宣告发放股利，02年赚了6万，03年发放了10万 Do9x
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有冲减成本，有确认投资收益 i [i4h"$0
应冲减初始投资成本的金额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 J T~4mT
03年1.1投资，03.5月分派股利，投资后至本年末为止分派了10万的股利，投资后至上年末为止获利为0，占10％ 05|=`eJ
（10-0）×10％＝1万→冲减投资成本 9FF0%*tGo
应冲减成本＝（分-赚）×比-原 |o7[|3:M
例（1）1996年1月1日投资时 IM*y|UHt
借：长期股权投资-C公司 110000 ; cNv\t
贷：银行存款 110000 PhLn8jNti
（2）1996年5月2日宣告发放现金股利时 pt ?bWyKG
借：应收股利 10000 )',R[|<
贷：长期股权投资-C 10000 ip\sXVR
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 P|`8}|}a
冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000 \Zk;ikEY
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 p;a,#IJ u
