⒈坏账及坏账准备 <[O8 {9j
坏账（概念） MP/6AAt7=|
坏账损失的会计处理 =e'b*KTL,
备抵法 M{gtu'.
新的会计制度要求不允许使用直接转销法 1&A @Zo5|
应收账款余额百分比法→计提坏账准备 ". jY3<bQg
借：管理费用 >S4klW=*I
贷：坏账准备 BgLW!|T[
若坏账准备有货方余额且＞应计提的坏账数额→要冲销 '\qd{mM\r
借：坏账准备 M>hHTa?W
贷：管理费用 ?bwF$Ku
若坏账准备账户，没提准备之前有贷方余额＜应收账款×坏账％→补提差额 qL kn a
借：管理费用 [
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贷：坏账准备 @vWf-\
若坏账准备还未提，就有借方余额，应提取的数额：应收账款余额×坏账％+坏账准 A g1* .t|
备账户的借方余额。 CR*R'KX D%
借：管理费用 / /63?s+
贷：坏账准备 x&qC~F*QR%
与会计政策变更内容的联系：原采用直接转销法，现改用备抵法 '<" eG!O
与合并会计的报表的联系 s[h& Uv"G
母公司销售给子公司产品，形成应收账款 RD_IGV
坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 |_V i8Ly
若计提坏账准备低于5％，要在会计报表附注中进行披露 +JoE[;
若计提坏账准备高于40％,要在会计报表附注中进行披 ' f0*~Wq|
不能100%计提坏账准备的条件： 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款; S-{3'D[Nj
3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款，一般不能100％计提，若关联方的; 8F|8zX&
应收账款收回的可能性非常小时，或关联方已经破产清理了，也100％计提。 "Sp+Q&2U
2.投 资
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短期投资 X]6Hgz66
一、入账价值的确定: 买价+相关税费 EU?)AxH^
※若买价中包含已经宣告发放，但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息 =Kf V;.&
例：03年4月1日A企业购买B企业股票，股价5.1元/股，03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股，购买了100万股，支付了510万
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借：短期投资 500 C' x?riJ/
应收股利 10 7kmU/ (8
贷：银行存款 510 [ iE% P^
若购买时还支付了3万元的税费 X2b<_j3
借：短期投资 503 L~N<<8?\
应收股利 10 ]$ [J_f*x
贷：银行存款513 =Q985)Y&
例：B企业02.1.1发行三年期的债券，A企业03.1.1购买债券（不准备长期持有），面值100万，年利率12％，购买时支付了112万（支付利息不作为成本，计入应收利息）若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的（债券是到期一次还本付息）→记入短期投资成本 4%wP}Zj#
二、短期投资的收利 .>z)6S_G
短期投资收到股利或利息： i = $ ##
短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 2 O\p` ,.
垫的→应收股利（利息） fY3 ^L"R
收到时→冲减应收股利（利息） VfAC&3 %M
借：银行存款 4$Oakl*l
贷：应收股利（利息） 69{^Vfd;Y
赚的→冲减投资成本 c>+l3&`
借：银行存款 uM"G)$I\
贷：短期投资 7{HJjH!zx
三、短期投资的期末计价 E!.>*`)?.
短期投资成本＞市价→计提准备 rUjK1A{V
借：投资收益 g.yr)
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贷：短期投资跌价准备 emp*j@9
★短期投资计提准备与存货计提准备一样 @,
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四、短期投资的处置 ssbvu
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涉及到确认投资收益或投资损失 TJS/ O~=
处置短期投资→转出账面价值 &Rw4 ub3
长期股权投资 Vae}:8'}
成本法下受资企业宣告发放股利时 8[
投资企业： N
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确认投资收益或冲减投资成本 5o;M
例：02投资，03.5月宣告发放股利，赚了10万，发放6万，占10％,确认投资收益6000元 *Dx &} "
若是03.1.1投资，发放的是02年赚的冲减投资成本 6gz
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借：应收股利 !#0Lo->OO
贷：长期股权投资-×× 5S
4kn.3
02.1.1投资，03.5月宣告发放股利，02年赚了6万，03年发放了10万 PCzC8~t
有冲减成本，有确认投资收益 hwkm'$}
应冲减初始投资成本的金额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 9 4bmK V_
03年1.1投资，03.5月分派股利，投资后至本年末为止分派了10万的股利，投资后至上年末为止获利为0，占10％ <SeK3@G i
（10-0）×10％＝1万→冲减投资成本 L{H`
t{ A
应冲减成本＝（分-赚）×比-原 xa+=9=<AQ
例（1）1996年1月1日投资时 LE^kN<qMK
借：长期股权投资-C公司 110000 `I|$U)'
贷：银行存款 110000 '0QrM,B9
（2）1996年5月2日宣告发放现金股利时 !{'C.sb?~
借：应收股利 10000 C
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贷：长期股权投资-C 10000 5yPw[
EY
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 R5M/Ho 4
冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000 KQ0Zy
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 OwX w9
