⒈坏账及坏账准备 dAh&Z:86\
坏账（概念） +4Aj/$%[q
坏账损失的会计处理 dzjp ,c
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备抵法 [6`8^-}?
新的会计制度要求不允许使用直接转销法 `WboM\u
应收账款余额百分比法→计提坏账准备 o+*YX!]#L
借：管理费用 2`9e20
贷：坏账准备 %?Yf!)owh
若坏账准备有货方余额且＞应计提的坏账数额→要冲销 TTZb
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借：坏账准备 }xk85*V
贷：管理费用 b (Zh$ 86
若坏账准备账户，没提准备之前有贷方余额＜应收账款×坏账％→补提差额 _ho9
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借：管理费用 i+
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贷：坏账准备 h64
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若坏账准备还未提，就有借方余额，应提取的数额：应收账款余额×坏账％+坏账准 \}P3mS"e3
备账户的借方余额。 g`i?]6c}jt
借：管理费用 i %_W{;e
贷：坏账准备 U>H"N1
与会计政策变更内容的联系：原采用直接转销法，现改用备抵法 M+j V`J!
与合并会计的报表的联系 LUc!a4i"fO
母公司销售给子公司产品，形成应收账款 5 Tag-+
坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 *|{1`
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若计提坏账准备低于5％，要在会计报表附注中进行披露 uD0T()J.P5
若计提坏账准备高于40％,要在会计报表附注中进行披 s
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不能100%计提坏账准备的条件： 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款; 2w_ [c.
3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款，一般不能100％计提，若关联方的; R.@ I}>
应收账款收回的可能性非常小时，或关联方已经破产清理了，也100％计提。 `d2
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2.投 资 9AF% Y: y
短期投资 RL4J{4K
一、入账价值的确定: 买价+相关税费 |J-Osi
※若买价中包含已经宣告发放，但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息 Y&!-VW
例：03年4月1日A企业购买B企业股票，股价5.1元/股，03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股，购买了100万股，支付了510万 mhVds
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借：短期投资 500 |(u6xPs;P
应收股利 10
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贷：银行存款 510 p{ X?_ F
若购买时还支付了3万元的税费
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借：短期投资 503 v7g s
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应收股利 10 "A\h+q-
贷：银行存款513 0`UI^Y~Q
例：B企业02.1.1发行三年期的债券，A企业03.1.1购买债券（不准备长期持有），面值100万，年利率12％，购买时支付了112万（支付利息不作为成本，计入应收利息）若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的（债券是到期一次还本付息）→记入短期投资成本 ;
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二、短期投资的收利 >!sxX = <
短期投资收到股利或利息： 2T 3tKX
短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 *lyy |3z
垫的→应收股利（利息） 6i' GM`>w
收到时→冲减应收股利（利息） GB,f'Afl
借：银行存款 3N c#6VI
贷：应收股利（利息） w_qX~ d/
赚的→冲减投资成本 D=1:-aLP7
借：银行存款 IJ\4S
贷：短期投资 O:%s;p
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三、短期投资的期末计价 ZDny=&>#
短期投资成本＞市价→计提准备 *Tc lc u
借：投资收益
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贷：短期投资跌价准备 0OCmyy
★短期投资计提准备与存货计提准备一样 X! ,huB^i
四、短期投资的处置 _Ns/#Xe/
涉及到确认投资收益或投资损失 USd7g Oq(
处置短期投资→转出账面价值 4 2$ pvw<
长期股权投资 3fGL(5|_
成本法下受资企业宣告发放股利时 2(I S*idq
投资企业： Z<D8{&AjS
确认投资收益或冲减投资成本 >|zMN$:
例：02投资，03.5月宣告发放股利，赚了10万，发放6万，占10％,确认投资收益6000元 (;VlK#rnC
若是03.1.1投资，发放的是02年赚的冲减投资成本 =T!eyGE
借：应收股利 w3Lr~_j
贷：长期股权投资-×× IVSOSl|
02.1.1投资，03.5月宣告发放股利，02年赚了6万，03年发放了10万 x994B@\j+
有冲减成本，有确认投资收益 4j|IG/m
应冲减初始投资成本的金额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 sg`
03年1.1投资，03.5月分派股利，投资后至本年末为止分派了10万的股利，投资后至上年末为止获利为0，占10％ V#X#rDfJZ
（10-0）×10％＝1万→冲减投资成本 lT^/ 8Z<g
应冲减成本＝（分-赚）×比-原 aAKwC01?
例（1）1996年1月1日投资时 qXqGhHoe;
借：长期股权投资-C公司 110000 gcF:/@:Rm
贷：银行存款 110000
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（2）1996年5月2日宣告发放现金股利时 C&|K7Zp0v
借：应收股利 10000 jQBL 8<
贷：长期股权投资-C 10000 O
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（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 wxJu=#!M
冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000 S5o,\wT
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 uM)#T*(
