⒈坏账及坏账准备 i 2j_=X-
坏账（概念） N _(qMW
坏账损失的会计处理 Q '/v-bd?o
备抵法 ShbW[*5
新的会计制度要求不允许使用直接转销法 C ?JcCD2
应收账款余额百分比法→计提坏账准备 HR]*75}e
借：管理费用 F`IV9qv
贷：坏账准备 L}5nq@Uu)
若坏账准备有货方余额且＞应计提的坏账数额→要冲销 R8O; 8c?D
借：坏账准备 @xIKYJyU
贷：管理费用 %MG bIMpY
若坏账准备账户，没提准备之前有贷方余额＜应收账款×坏账％→补提差额 2XI%z4\)!
借：管理费用 C + S
贷：坏账准备 Teh
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若坏账准备还未提，就有借方余额，应提取的数额：应收账款余额×坏账％+坏账准 ~iI4v#0
备账户的借方余额。 $L%gQkz_
借：管理费用 z/Z
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贷：坏账准备 Qau\6p>^
与会计政策变更内容的联系：原采用直接转销法，现改用备抵法 i
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与合并会计的报表的联系 WX <),u2@
母公司销售给子公司产品，形成应收账款 MG6taOO!
坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 EAafi <n
若计提坏账准备低于5％，要在会计报表附注中进行披露
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若计提坏账准备高于40％,要在会计报表附注中进行披 s\&qvL1D
不能100%计提坏账准备的条件： 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款; 21ng94mC
3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款，一般不能100％计提，若关联方的; #fdQ\)#q>
应收账款收回的可能性非常小时，或关联方已经破产清理了，也100％计提。 _U U-
2.投 资 |h Gi8
短期投资 [HO=ii]Wb
一、入账价值的确定: 买价+相关税费 f P 4
※若买价中包含已经宣告发放，但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息 wP:a b
例：03年4月1日A企业购买B企业股票，股价5.1元/股，03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股，购买了100万股，支付了510万 +'aG&^k4
借：短期投资 500 F&pJ faig
应收股利 10 cvSr> <(
贷：银行存款 510 Ujb7uho
若购买时还支付了3万元的税费 sUl/9VKl
借：短期投资 503 (.D
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应收股利 10 {jV EstP
贷：银行存款513 Y9^;TQ+#
例：B企业02.1.1发行三年期的债券，A企业03.1.1购买债券（不准备长期持有），面值100万，年利率12％，购买时支付了112万（支付利息不作为成本，计入应收利息）若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的（债券是到期一次还本付息）→记入短期投资成本 XQW9/AzN f
二、短期投资的收利 /D@ ( o`a
短期投资收到股利或利息： H!6nIS9yxt
短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 iLhxcM 2K
垫的→应收股利（利息） %N.qu_,IZ
收到时→冲减应收股利（利息） !u0|{6U
借：银行存款 ( q8uB
贷：应收股利（利息） RxUABF8b
赚的→冲减投资成本 Cx,) $!1
借：银行存款 QVEGd"WvvO
贷：短期投资 svT1b'=\$I
三、短期投资的期末计价 Fq r}zR)
短期投资成本＞市价→计提准备 Y#[Wv1hi
借：投资收益 (bT3
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贷：短期投资跌价准备 ~]Md*F[4*e
★短期投资计提准备与存货计提准备一样 `y%1K|Y=
四、短期投资的处置 cx_.+ R
涉及到确认投资收益或投资损失 gJkvH[hDY
处置短期投资→转出账面价值 vH`m
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长期股权投资 6<%W 8m\
成本法下受资企业宣告发放股利时 ~4MUac^w
投资企业： 0qd gt
确认投资收益或冲减投资成本 "~-Y 'O
例：02投资，03.5月宣告发放股利，赚了10万，发放6万，占10％,确认投资收益6000元 qjc8 $#zXS
若是03.1.1投资，发放的是02年赚的冲减投资成本 #" 3az8u
借：应收股利 b0vbE8wa
贷：长期股权投资-××
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02.1.1投资，03.5月宣告发放股利，02年赚了6万，03年发放了10万 F~qiNV
有冲减成本，有确认投资收益 CHZjK(a
应冲减初始投资成本的金额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 pt cG:
03年1.1投资，03.5月分派股利，投资后至本年末为止分派了10万的股利，投资后至上年末为止获利为0，占10％ c"<bq}L7S
（10-0）×10％＝1万→冲减投资成本 'J0Erk8(
应冲减成本＝（分-赚）×比-原 Xfq]vQ/{
例（1）1996年1月1日投资时 }zK/43Vx
借：长期股权投资-C公司 110000 (l ~ 3~n
贷：银行存款 110000 q1d'L *
（2）1996年5月2日宣告发放现金股利时 \K,piCVViN
借：应收股利 10000 "q'9 -lk
贷：长期股权投资-C 10000 Xy;!Q`h(
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 8N58w)%7`
冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000 @C}Hx;f6
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 #"Wh $
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