⒈坏账及坏账准备 "`pN H'
坏账（概念） G6ayMw]OF
坏账损失的会计处理 B[r<m J
备抵法 pmD4j8F_
新的会计制度要求不允许使用直接转销法 v=!YfAn
应收账款余额百分比法→计提坏账准备 P0^c?s"I
借：管理费用 R ( G2qi
贷：坏账准备 6?N4l ]l
若坏账准备有货方余额且＞应计提的坏账数额→要冲销 XA e \s`
借：坏账准备 (8.{+8o
贷：管理费用 2d*
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若坏账准备账户，没提准备之前有贷方余额＜应收账款×坏账％→补提差额 i3#'*7f%j
借：管理费用 ~g6"'Cya?k
贷：坏账准备 -."kq.m*
若坏账准备还未提，就有借方余额，应提取的数额：应收账款余额×坏账％+坏账准 zD D4m` 2
备账户的借方余额。 o \Uu ?.-<
借：管理费用 j pRBER_X
贷：坏账准备 zh\ $t]d<I
与会计政策变更内容的联系：原采用直接转销法，现改用备抵法 SxJ$b
与合并会计的报表的联系 n Zfs=@w:y
母公司销售给子公司产品，形成应收账款 MaO"#{i
坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 C5|db{=\.*
若计提坏账准备低于5％，要在会计报表附注中进行披露 'BY-OA#xJ
若计提坏账准备高于40％,要在会计报表附注中进行披 ]jyM@
不能100%计提坏账准备的条件： 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款; 8nCp\0
3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款，一般不能100％计提，若关联方的; O sQkA2=
应收账款收回的可能性非常小时，或关联方已经破产清理了，也100％计提。 k;k}qq`d
2.投 资 ?]c+j1 i
短期投资 >H>gH2q p
一、入账价值的确定: 买价+相关税费 [#Y' dFQ
※若买价中包含已经宣告发放，但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息 C-m*?))go
例：03年4月1日A企业购买B企业股票，股价5.1元/股，03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股，购买了100万股，支付了510万 |~
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借：短期投资 500 R_^/,^ 1
应收股利 10 {CtR+4KD
贷：银行存款 510 3GF2eS$ $P
若购买时还支付了3万元的税费 kZLMtj-
借：短期投资 503 5u r)uz]w8
应收股利 10 w&Y{1r F>
贷：银行存款513 qi(*ty
例：B企业02.1.1发行三年期的债券，A企业03.1.1购买债券（不准备长期持有），面值100万，年利率12％，购买时支付了112万（支付利息不作为成本，计入应收利息）若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的（债券是到期一次还本付息）→记入短期投资成本 SHV4!xP-V
二、短期投资的收利 LH2PTW\b!6
短期投资收到股利或利息： ^rL_C}YBj-
短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 5+- I5HX|~
垫的→应收股利（利息） n2 {S V
收到时→冲减应收股利（利息） j(eFoZz,
借：银行存款 {hQ6K)s
贷：应收股利（利息） %T!J$a)qf
赚的→冲减投资成本 Ts9ktPlm
借：银行存款 x&Cp> +i
贷：短期投资 TW7:q83{l
三、短期投资的期末计价 im]g(#GnKh
短期投资成本＞市价→计提准备 PE"v*9k
借：投资收益 Tde0 ~j}
贷：短期投资跌价准备 c0_E_~
★短期投资计提准备与存货计提准备一样 rv>^TR*,!
四、短期投资的处置 =Q<L
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涉及到确认投资收益或投资损失 ,l t8O.h-l
处置短期投资→转出账面价值 A(8n
长期股权投资 yHeEobvb
成本法下受资企业宣告发放股利时 DWU`\9xA*
投资企业： AVl~{k|
确认投资收益或冲减投资成本 krB'9r<wa`
例：02投资，03.5月宣告发放股利，赚了10万，发放6万，占10％,确认投资收益6000元 #Yu vbb[
若是03.1.1投资，发放的是02年赚的冲减投资成本 D\1k. t I
借：应收股利 2&Jd f
贷：长期股权投资-×× ;apzAF
02.1.1投资，03.5月宣告发放股利，02年赚了6万，03年发放了10万 ;
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有冲减成本，有确认投资收益 JWv{=_2w
应冲减初始投资成本的金额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 9zBMlc$X
03年1.1投资，03.5月分派股利，投资后至本年末为止分派了10万的股利，投资后至上年末为止获利为0，占10％ a.@q GsIH
（10-0）×10％＝1万→冲减投资成本 WG u%7e]
应冲减成本＝（分-赚）×比-原 B=Ym x2A9]
例（1）1996年1月1日投资时 w%y\dIeI'
借：长期股权投资-C公司 110000 F'JY?
贷：银行存款 110000 445o DkG
（2）1996年5月2日宣告发放现金股利时 9Q;c ,]
借：应收股利 10000 $w#r"= )
贷：长期股权投资-C 10000 W_`A"WdT.
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 LD>\#q8a*
冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000 ;eL9{eF
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 4)6xU4eBaL
