⒈坏账及坏账准备 b2/N H1A
坏账（概念） #.\, y>`
坏账损失的会计处理 `mq4WXO\
备抵法 #q~3c;ec
新的会计制度要求不允许使用直接转销法 *O(/UVuD\
应收账款余额百分比法→计提坏账准备 66^1& D"
借：管理费用 v
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贷：坏账准备 "W _ jdE6v
若坏账准备有货方余额且＞应计提的坏账数额→要冲销 (PsS E:r}+
借：坏账准备 m' Ek p
贷：管理费用 !OuTXa,I H
若坏账准备账户，没提准备之前有贷方余额＜应收账款×坏账％→补提差额 Ww'TCWk@
借：管理费用 S1H47<)UF
贷：坏账准备 Kh:#S|
若坏账准备还未提，就有借方余额，应提取的数额：应收账款余额×坏账％+坏账准 >?G|Yz*kEJ
备账户的借方余额。 /c_kj2& ]9
借：管理费用 {0A[v}X ~
贷：坏账准备 JGSk4
与会计政策变更内容的联系：原采用直接转销法，现改用备抵法 sl^s9kx;C$
与合并会计的报表的联系 8}"f|6Wm
母公司销售给子公司产品，形成应收账款 6PzN>+t^y
坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 T}w*K[z
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若计提坏账准备低于5％，要在会计报表附注中进行披露 CD8J Y iJ
若计提坏账准备高于40％,要在会计报表附注中进行披 X>6 ~{3
不能100%计提坏账准备的条件： 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款; r7Q:l ?F2
3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款，一般不能100％计提，若关联方的; Y6 ; 0khp
应收账款收回的可能性非常小时，或关联方已经破产清理了，也100％计提。 9U }MXY0
2.投 资 P[#W
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短期投资 0'V
-
一、入账价值的确定: 买价+相关税费 _M"$5
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※若买价中包含已经宣告发放，但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息 YL9t3 ]
例：03年4月1日A企业购买B企业股票，股价5.1元/股，03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股，购买了100万股，支付了510万 ld!6|~0U
借：短期投资 500 ~/|unV
应收股利 10 ~P]HG;$?n
贷：银行存款 510 B (en5|
若购买时还支付了3万元的税费 (AM,4)lW,
借：短期投资 503 j;AzkReb
应收股利 10
0'\FrG
贷：银行存款513 _ntW}})K
例：B企业02.1.1发行三年期的债券，A企业03.1.1购买债券（不准备长期持有），面值100万，年利率12％，购买时支付了112万（支付利息不作为成本，计入应收利息）若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的（债券是到期一次还本付息）→记入短期投资成本 *xv /b=
二、短期投资的收利 NqQ(X'W7
短期投资收到股利或利息： '.h/Y/oz
短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 #>=/15:
垫的→应收股利（利息） 6XOpB^@
收到时→冲减应收股利（利息） i"sYf9,
借：银行存款
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贷：应收股利（利息） Ghq'k:K,
赚的→冲减投资成本 l9ifU h e
借：银行存款 llZ"uTK\M
贷：短期投资 tRUs Zl
三、短期投资的期末计价 3|83Jnh
短期投资成本＞市价→计提准备 Zm;
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借：投资收益 ;G
SFQ:m[
贷：短期投资跌价准备 !aW*dD61
★短期投资计提准备与存货计提准备一样 7>2j=Y_Kp
四、短期投资的处置 MR)KLM0
涉及到确认投资收益或投资损失 ,
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处置短期投资→转出账面价值 ?^yh5
长期股权投资 zFdz]z3
成本法下受资企业宣告发放股利时 qh(-shZ4Du
投资企业： soqNzdTB2
确认投资收益或冲减投资成本 >uPde5"ZF-
例：02投资，03.5月宣告发放股利，赚了10万，发放6万，占10％,确认投资收益6000元 E? m#S
若是03.1.1投资，发放的是02年赚的冲减投资成本 VI|DM x
借：应收股利 IjB*myN.
贷：长期股权投资-×× o wpJ7S1~
02.1.1投资，03.5月宣告发放股利，02年赚了6万，03年发放了10万 H8t{ >C)]
有冲减成本，有确认投资收益 +{Jf ]"KD
应冲减初始投资成本的金额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 oVEr {K)
03年1.1投资，03.5月分派股利，投资后至本年末为止分派了10万的股利，投资后至上年末为止获利为0，占10％ D
O- K
（10-0）×10％＝1万→冲减投资成本 C(t6;&H
应冲减成本＝（分-赚）×比-原 EkjK 9 2cF
例（1）1996年1月1日投资时 [q >i
借：长期股权投资-C公司 110000 xZ @O"*{
贷：银行存款 110000 d T,m {[+
（2）1996年5月2日宣告发放现金股利时 WlQ&Yau
借：应收股利 10000 P=sK+}5`q
贷：长期股权投资-C 10000 E'BH7JV
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时
DT(Zv2
冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000 [;CqvD <S
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 PcSoG\- G<
