⒈坏账及坏账准备 WdZ_^
坏账（概念） +/n<]?(T
坏账损失的会计处理 kQw%Wpuq[/
备抵法 h3rVa6cxM
新的会计制度要求不允许使用直接转销法 :%4N4|
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应收账款余额百分比法→计提坏账准备 k~XDwmt;
借：管理费用 cf C}"As
贷：坏账准备 d^+0=_[PmK
若坏账准备有货方余额且＞应计提的坏账数额→要冲销 {X EX0|TZ
借：坏账准备 p~3 (nk<+
贷：管理费用 1'YUK"i
若坏账准备账户，没提准备之前有贷方余额＜应收账款×坏账％→补提差额 ey@{Ng#
借：管理费用 )qua0'y]@
贷：坏账准备
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若坏账准备还未提，就有借方余额，应提取的数额：应收账款余额×坏账％+坏账准 ;Qi0j<dXd
备账户的借方余额。 ' +f(9/
借：管理费用 v];P| Fi
贷：坏账准备 P}=U
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与会计政策变更内容的联系：原采用直接转销法，现改用备抵法 8.zYa(< 2
与合并会计的报表的联系 ,v#O{ma
母公司销售给子公司产品，形成应收账款 5q;c=oRUj
坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 d<cqY<y VA
若计提坏账准备低于5％，要在会计报表附注中进行披露 < #
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若计提坏账准备高于40％,要在会计报表附注中进行披 Vj[hT~{f
不能100%计提坏账准备的条件： 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款; .G-L/*&%
3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款，一般不能100％计提，若关联方的; 7DPxz'7):
应收账款收回的可能性非常小时，或关联方已经破产清理了，也100％计提。 :!/ (N
2.投 资 $U4[a:
短期投资 8bdx$,$
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一、入账价值的确定: 买价+相关税费 KP)t,\@f!
※若买价中包含已经宣告发放，但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息 #H] c/
例：03年4月1日A企业购买B企业股票，股价5.1元/股，03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股，购买了100万股，支付了510万 RpwDOG
借：短期投资 500 KU^|T2s%
应收股利 10 vc C"
贷：银行存款 510 6>gm!6`
若购买时还支付了3万元的税费 b#( X+I
借：短期投资 503 D]twid~OS
应收股利 10 5VSc5*[
贷：银行存款513 1 T}jK^"
例：B企业02.1.1发行三年期的债券，A企业03.1.1购买债券（不准备长期持有），面值100万，年利率12％，购买时支付了112万（支付利息不作为成本，计入应收利息）若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的（债券是到期一次还本付息）→记入短期投资成本 > zfFvx_q
二、短期投资的收利 &N*l ?7(
短期投资收到股利或利息： meYGIP:n
短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 TF?~vS%@P
垫的→应收股利（利息） K SJ K o
收到时→冲减应收股利（利息） + y^'\ KN
借：银行存款
73l, PJ
贷：应收股利（利息） a$3 ] `
赚的→冲减投资成本 aMJJ|ii
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借：银行存款 Vy6~O|68=
贷：短期投资 &ZL4/e
三、短期投资的期末计价 ~U 4Cf >
短期投资成本＞市价→计提准备 48_( 'z*>
借：投资收益 Md&K#)9,(
贷：短期投资跌价准备 a1shP};pK
★短期投资计提准备与存货计提准备一样 ]sI\. a
四、短期投资的处置 = \M 6s
涉及到确认投资收益或投资损失 { ^?:- #~h
处置短期投资→转出账面价值 8p#V4liE
长期股权投资 n-{.7
成本法下受资企业宣告发放股利时 .I]EP-
投资企业： 7-
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确认投资收益或冲减投资成本 PPde!}T$
例：02投资，03.5月宣告发放股利，赚了10万，发放6万，占10％,确认投资收益6000元 <tW/9}@p9
若是03.1.1投资，发放的是02年赚的冲减投资成本 |S]T,`7u
借：应收股利 MaLH2?je^n
贷：长期股权投资-×× qIxe)+.
02.1.1投资，03.5月宣告发放股利，02年赚了6万，03年发放了10万 ^iWJqpLe
有冲减成本，有确认投资收益 ?:6w6GwAA
应冲减初始投资成本的金额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 >D Ai-`e
03年1.1投资，03.5月分派股利，投资后至本年末为止分派了10万的股利，投资后至上年末为止获利为0，占10％ nG$+9}\UlP
（10-0）×10％＝1万→冲减投资成本 BKV:U\Q Z
应冲减成本＝（分-赚）×比-原
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例（1）1996年1月1日投资时 \hdil`{>
借：长期股权投资-C公司 110000 3 bT?4
贷：银行存款 110000 4n*`%V
（2）1996年5月2日宣告发放现金股利时 LfJMSscfv
借：应收股利 10000 K 1w:JA6(
贷：长期股权投资-C 10000 +U iJWO
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 .LGA
0
冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000 `O!yt
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 `Ue5;<K-/
