⒈坏账及坏账准备 G7-Be
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坏账（概念） Qy,^'fSN
坏账损失的会计处理 mYBEjZ B
备抵法 7p&jSOY
新的会计制度要求不允许使用直接转销法 <P9fNB Ga
应收账款余额百分比法→计提坏账准备 (}"D x3K
借：管理费用 h$>F}n
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贷：坏账准备 adON &<
若坏账准备有货方余额且＞应计提的坏账数额→要冲销 R#(0C(FI^
借：坏账准备 A]1Nm3@
贷：管理费用 \>L,X _DL
若坏账准备账户，没提准备之前有贷方余额＜应收账款×坏账％→补提差额 l{3B }_,
借：管理费用 j)1y v.
贷：坏账准备 ]-PzN'5\'
若坏账准备还未提，就有借方余额，应提取的数额：应收账款余额×坏账％+坏账准 MfTLa)Rz
备账户的借方余额。 >%JPgr/
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借：管理费用 &dtk&P{
贷：坏账准备 s>rR\`
与会计政策变更内容的联系：原采用直接转销法，现改用备抵法 LzygupxY!
与合并会计的报表的联系
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母公司销售给子公司产品，形成应收账款 bIKg>U'5d
坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 ."K>h3(&V
若计提坏账准备低于5％，要在会计报表附注中进行披露 -! \3;/
若计提坏账准备高于40％,要在会计报表附注中进行披 fSh5u/F!
不能100%计提坏账准备的条件： 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款; w7 nt $L5
3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款，一般不能100％计提，若关联方的; Zw]`z*,yRA
应收账款收回的可能性非常小时，或关联方已经破产清理了，也100％计提。 ~Eut_d
2.投 资
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短期投资 Ur j*V0^
一、入账价值的确定: 买价+相关税费 IS C.~q2
※若买价中包含已经宣告发放，但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息 QWmE:F[M~
例：03年4月1日A企业购买B企业股票，股价5.1元/股，03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股，购买了100万股，支付了510万 We+rFk1ddt
借：短期投资 500 ~iw&^p|=K
应收股利 10 : -& |QVH
贷：银行存款 510 O-- p)\
若购买时还支付了3万元的税费 BEZ~<E&0H
借：短期投资 503 Z1Qz
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应收股利 10 2Fc L-?
贷：银行存款513 c=\tf~}^Ms
例：B企业02.1.1发行三年期的债券，A企业03.1.1购买债券（不准备长期持有），面值100万，年利率12％，购买时支付了112万（支付利息不作为成本，计入应收利息）若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的（债券是到期一次还本付息）→记入短期投资成本 z,HhSW?&^
二、短期投资的收利 Re%[t9 F&
短期投资收到股利或利息： V>$ ( N/1
短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 ! VwU=5
垫的→应收股利（利息）
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收到时→冲减应收股利（利息） K/4@ 2vF
借：银行存款 :,BAw ,
贷：应收股利（利息） p_r` "
赚的→冲减投资成本 N'^>pSc4W|
借：银行存款 ycGY5t@K@
贷：短期投资 {+N<
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三、短期投资的期末计价 PSr x !
短期投资成本＞市价→计提准备 570Xk\R@M
借：投资收益 :\](m64z;
贷：短期投资跌价准备 Z[vx0[av&
★短期投资计提准备与存货计提准备一样 IQQv +af5
四、短期投资的处置 V A/2$5Wu
涉及到确认投资收益或投资损失 mrGV{ {.
处置短期投资→转出账面价值 ~z[`G#dU
长期股权投资 OY*y< >
成本法下受资企业宣告发放股利时 $Dg-;I
投资企业： ,CE/o7.FG
确认投资收益或冲减投资成本 M!mL/*G@YE
例：02投资，03.5月宣告发放股利，赚了10万，发放6万，占10％,确认投资收益6000元 $+e e E
若是03.1.1投资，发放的是02年赚的冲减投资成本 1- RY5R}VR
借：应收股利 G
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贷：长期股权投资-×× t Zxx#v`
02.1.1投资，03.5月宣告发放股利，02年赚了6万，03年发放了10万 5C w(
4.
有冲减成本，有确认投资收益 {9IRW\kn
应冲减初始投资成本的金额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 &lc@]y8
03年1.1投资，03.5月分派股利，投资后至本年末为止分派了10万的股利，投资后至上年末为止获利为0，占10％ !E70e$Th
（10-0）×10％＝1万→冲减投资成本 ~Ps *i]n(
应冲减成本＝（分-赚）×比-原 OT#@\/>
例（1）1996年1月1日投资时 w,~*ead
借：长期股权投资-C公司 110000 i Ad&o `C
贷：银行存款 110000 / "m s
（2）1996年5月2日宣告发放现金股利时 Zl
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借：应收股利 10000 V:0IBbh)w
贷：长期股权投资-C 10000 +in )(a.
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 t@KTiJI
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冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000 HG]ARgOB
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 .EYL
