⒈坏账及坏账准备 ZV{C9S &
坏账（概念） l2;$q NAo
坏账损失的会计处理 ^: /c<(DQD
备抵法 d'(n/9 K
新的会计制度要求不允许使用直接转销法 -W! M:8
应收账款余额百分比法→计提坏账准备 Sfe[z=7S
借：管理费用 i6yA>#^
贷：坏账准备 @PM<pEve
若坏账准备有货方余额且＞应计提的坏账数额→要冲销 q:kGJ xfaW
借：坏账准备 4L>8RiiQE;
贷：管理费用 Q m
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若坏账准备账户，没提准备之前有贷方余额＜应收账款×坏账％→补提差额 u^xnOVE
借：管理费用 )VQ[}iT
贷：坏账准备 T[4xt,[a
若坏账准备还未提，就有借方余额，应提取的数额：应收账款余额×坏账％+坏账准 IhzY7U)}T
备账户的借方余额。 C9 +rrc@4
借：管理费用 SE*;6&yL
贷：坏账准备 #_^ p~:
与会计政策变更内容的联系：原采用直接转销法，现改用备抵法 Xr^ 5Th\
与合并会计的报表的联系 ,q%X`F
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母公司销售给子公司产品，形成应收账款 -`8 @
坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 $-/-%=
若计提坏账准备低于5％，要在会计报表附注中进行披露 Mq~E'g4#
若计提坏账准备高于40％,要在会计报表附注中进行披 1tTP;C
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不能100%计提坏账准备的条件： 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款; Ch{6=k bK
3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款，一般不能100％计提，若关联方的; qJF'KHyU{l
应收账款收回的可能性非常小时，或关联方已经破产清理了，也100％计提。 2{RRaUoRb
2.投 资 yl?LXc[)
短期投资 M gP|'H3\
一、入账价值的确定: 买价+相关税费 ^+-
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※若买价中包含已经宣告发放，但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息 > 3&
例：03年4月1日A企业购买B企业股票，股价5.1元/股，03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股，购买了100万股，支付了510万 R@grY:h
借：短期投资 500 'bR
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应收股利 10 ^/Hf$tYI!`
贷：银行存款 510 UG44 oKB
若购买时还支付了3万元的税费 gK~Z Ch
借：短期投资 503 k YCm5g3u
应收股利 10 %@ %rdrZ
贷：银行存款513 )'jGf ;du
例：B企业02.1.1发行三年期的债券，A企业03.1.1购买债券（不准备长期持有），面值100万，年利率12％，购买时支付了112万（支付利息不作为成本，计入应收利息）若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的（债券是到期一次还本付息）→记入短期投资成本 0Gj/yra9MO
二、短期投资的收利 ^jL44? W}l
短期投资收到股利或利息： ;Mq'+ 4$
短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 pS-o*!\C.
垫的→应收股利（利息） rmB
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收到时→冲减应收股利（利息） _*=4xmB.=
借：银行存款 (]sm9PO
贷：应收股利（利息） 8\E=p+C
赚的→冲减投资成本 V|A.M-XLv4
借：银行存款 oeKl\cgFx
贷：短期投资 `hY%HzV=
三、短期投资的期末计价 4 dHGU^#WZ
短期投资成本＞市价→计提准备 Q0`@=5?-
借：投资收益 $'}| /D
贷：短期投资跌价准备 1\Bh-t
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★短期投资计提准备与存货计提准备一样 %{'[S0 @Z
四、短期投资的处置 K8KN
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涉及到确认投资收益或投资损失 ~i?Jg/qcxN
处置短期投资→转出账面价值 KUPQ6v }
长期股权投资 dH0>l V
成本法下受资企业宣告发放股利时 f
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投资企业： GZ<@#~1%\
确认投资收益或冲减投资成本 Nq9pory^
例：02投资，03.5月宣告发放股利，赚了10万，发放6万，占10％,确认投资收益6000元 k~;~i)Eg
若是03.1.1投资，发放的是02年赚的冲减投资成本 Z}zka<y6K6
借：应收股利 Y ,mo}X<>
贷：长期股权投资-×× nzxHd7NIZ
02.1.1投资，03.5月宣告发放股利，02年赚了6万，03年发放了10万 ?!F<x
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有冲减成本，有确认投资收益 fWJOP sp*/
应冲减初始投资成本的金额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 OWfB8*4
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03年1.1投资，03.5月分派股利，投资后至本年末为止分派了10万的股利，投资后至上年末为止获利为0，占10％ x$Wtkb0<
（10-0）×10％＝1万→冲减投资成本 "=%YyH~W
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应冲减成本＝（分-赚）×比-原 *kf%? T.
例（1）1996年1月1日投资时 08@4u
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借：长期股权投资-C公司 110000 |CQjgI|;
贷：银行存款 110000 Gyy4)dP
（2）1996年5月2日宣告发放现金股利时 I|bX;l
借：应收股利 10000 W@GU;Nr
贷：长期股权投资-C 10000 h`Ej>O7m
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 3b
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冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000 )jwo vS?V
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 6_8y Q
