⒈坏账及坏账准备 ]uO 8
坏账（概念） iD
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坏账损失的会计处理 t_
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备抵法 q 1a}o%
新的会计制度要求不允许使用直接转销法 ;xaOv
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应收账款余额百分比法→计提坏账准备 FU/y Jy
借：管理费用 \)859x&(
贷：坏账准备 PI~LbDE
若坏账准备有货方余额且＞应计提的坏账数额→要冲销 7q?u`3l
借：坏账准备 ;%P$q9 *C
贷：管理费用 b{qeu$G R
若坏账准备账户，没提准备之前有贷方余额＜应收账款×坏账％→补提差额 yaV=e1W
借：管理费用 g9(zJ
贷：坏账准备 A
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若坏账准备还未提，就有借方余额，应提取的数额：应收账款余额×坏账％+坏账准 I9P< !#q>
备账户的借方余额。 2MwR jh_
借：管理费用 [q]"_4L0;d
贷：坏账准备 TtE c~m
与会计政策变更内容的联系：原采用直接转销法，现改用备抵法 k .?
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与合并会计的报表的联系 B~oSKM%8R
母公司销售给子公司产品，形成应收账款 6=o@X
坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 8$a4[s
若计提坏账准备低于5％，要在会计报表附注中进行披露 Qx CZ <|
若计提坏账准备高于40％,要在会计报表附注中进行披 .CH0P K=l
不能100%计提坏账准备的条件： 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款; Gs%IZo_
3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款，一般不能100％计提，若关联方的; c\~H_ ~F
应收账款收回的可能性非常小时，或关联方已经破产清理了，也100％计提。 }LQ*vD-Jj
2.投 资 un0t zz
短期投资 ? P4@U9i
一、入账价值的确定: 买价+相关税费 <S I& e/
※若买价中包含已经宣告发放，但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息 2xR b$QF
例：03年4月1日A企业购买B企业股票，股价5.1元/股，03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股，购买了100万股，支付了510万 $+P9@Q$
借：短期投资 500 +F q`I2l|
应收股利 10 U*F|Z4{W
贷：银行存款 510 E< nXkqD
若购买时还支付了3万元的税费 [ C d"@!yA
借：短期投资 503 NfcY30}:
应收股利 10 A3ad9?LR[R
贷：银行存款513 o<P@:}K
例：B企业02.1.1发行三年期的债券，A企业03.1.1购买债券（不准备长期持有），面值100万，年利率12％，购买时支付了112万（支付利息不作为成本，计入应收利息）若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的（债券是到期一次还本付息）→记入短期投资成本 Bmuf[-}QW
二、短期投资的收利 1L1_x'tT%
短期投资收到股利或利息： ?Z%Ja_}8ma
短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 s mub > V
垫的→应收股利（利息） y
A_;\\
收到时→冲减应收股利（利息） e" (l
借：银行存款 I$0J
Ay
贷：应收股利（利息） ?l#9ydi?
赚的→冲减投资成本 s
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借：银行存款 /!ZeM Y:x
贷：短期投资 j-|YE?AA
三、短期投资的期末计价 {H s" "/sb
短期投资成本＞市价→计提准备 k7P~*ll$
借：投资收益 avxI\t
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贷：短期投资跌价准备 bep}|8,#u
★短期投资计提准备与存货计提准备一样 v<bq1QG
四、短期投资的处置 *0 M#{HQ
涉及到确认投资收益或投资损失 fVv#|
处置短期投资→转出账面价值 ,}F2l|x_
长期股权投资 j{N;2#.u
成本法下受资企业宣告发放股利时 Nw $io8:d
投资企业： 1)
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确认投资收益或冲减投资成本 o>#<c
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例：02投资，03.5月宣告发放股利，赚了10万，发放6万，占10％,确认投资收益6000元 ?TLEZlB2 "
若是03.1.1投资，发放的是02年赚的冲减投资成本 adtK$@Yeg
借：应收股利 ;`g\T u
贷：长期股权投资-×× ,
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02.1.1投资，03.5月宣告发放股利，02年赚了6万，03年发放了10万 J'^s5hxn+0
有冲减成本，有确认投资收益 dj4 g
应冲减初始投资成本的金额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 _H^I j
03年1.1投资，03.5月分派股利，投资后至本年末为止分派了10万的股利，投资后至上年末为止获利为0，占10％ H4 Y7p
（10-0）×10％＝1万→冲减投资成本 2#&9qGR
应冲减成本＝（分-赚）×比-原 $+Ke$fq.>
例（1）1996年1月1日投资时 f ^mxj/%L
借：长期股权投资-C公司 110000 Malt 7M
贷：银行存款 110000 */xI#G,O+
（2）1996年5月2日宣告发放现金股利时 Dr6"~5~9w
借：应收股利 10000 I2("p.+R
贷：长期股权投资-C 10000 vgOmcf%;
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 =:`1!W0I
冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000 zNRoFz.
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 AoyU1MR(
