⒈坏账及坏账准备 9$Y=orpWxr
坏账（概念） ~>G^=0L T
坏账损失的会计处理 FsPw1A$y
备抵法 <$YlH@;)`a
新的会计制度要求不允许使用直接转销法 E{\2='3\
应收账款余额百分比法→计提坏账准备 )_:NLo:
借：管理费用 =%7
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贷：坏账准备 +mPx 8P&%
若坏账准备有货方余额且＞应计提的坏账数额→要冲销 t7pFW^&
借：坏账准备
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贷：管理费用 o4;(Zi#Z
若坏账准备账户，没提准备之前有贷方余额＜应收账款×坏账％→补提差额 ~~.}ah/_d
借：管理费用 {I ((p_
贷：坏账准备 k'YTpO
若坏账准备还未提，就有借方余额，应提取的数额：应收账款余额×坏账％+坏账准 3R/bz0 V>
备账户的借方余额。 fJ\[*5eiS
借：管理费用 vI?, 47Hj+
贷：坏账准备 7^Uv7< pw
与会计政策变更内容的联系：原采用直接转销法，现改用备抵法 y }
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与合并会计的报表的联系 l}h!B_P'
母公司销售给子公司产品，形成应收账款 N[hG8f
坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 q )GdD==
若计提坏账准备低于5％，要在会计报表附注中进行披露 ^Pf WG*
若计提坏账准备高于40％,要在会计报表附注中进行披 h( 4v8ae
不能100%计提坏账准备的条件： 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款; ;"I^ZFYX
3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款，一般不能100％计提，若关联方的; :m;p:l|W
应收账款收回的可能性非常小时，或关联方已经破产清理了，也100％计提。 hoP]9& <T
2.投 资 xk5 ]^yDp
短期投资 bD^o wa
一、入账价值的确定: 买价+相关税费 =w JX 0A|
※若买价中包含已经宣告发放，但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息 K"6vXv4QO
例：03年4月1日A企业购买B企业股票，股价5.1元/股，03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股，购买了100万股，支付了510万 Mt$
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借：短期投资 500 TC('H[
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应收股利 10 Sdo -nt
贷：银行存款 510 Ef\ -VKh
若购买时还支付了3万元的税费 $qiya[&G4
借：短期投资 503 "Q<MS'a
应收股利 10 Pn Tu
贷：银行存款513 =I<R! ZSN
例：B企业02.1.1发行三年期的债券，A企业03.1.1购买债券（不准备长期持有），面值100万，年利率12％，购买时支付了112万（支付利息不作为成本，计入应收利息）若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的（债券是到期一次还本付息）→记入短期投资成本 '"^'M Xa
二、短期投资的收利 0K+ne0I
短期投资收到股利或利息： 1 zZlC# V
短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 [0of1eCSl
垫的→应收股利（利息） ?< /> Z)
收到时→冲减应收股利（利息） W^Yxn
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借：银行存款 O1lNAcpeM
贷：应收股利（利息） #E?4E1 bnB
赚的→冲减投资成本 s iaG'%@*r
借：银行存款 ' QG?nu
贷：短期投资 R- :2HRaA
三、短期投资的期末计价 s7<AfaJPF
短期投资成本＞市价→计提准备 Dv"9 qk
借：投资收益 sK{e*[I>W
贷：短期投资跌价准备 dM 5 -;
★短期投资计提准备与存货计提准备一样 8}[).d160
四、短期投资的处置 LLo;\WGZ
涉及到确认投资收益或投资损失 ' %qr.T
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处置短期投资→转出账面价值 uH]OEz \H'
长期股权投资 IPk4
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成本法下受资企业宣告发放股利时 \RiP
投资企业：
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确认投资收益或冲减投资成本 .8R@2c`}Cs
例：02投资，03.5月宣告发放股利，赚了10万，发放6万，占10％,确认投资收益6000元 D- c4EV
若是03.1.1投资，发放的是02年赚的冲减投资成本 6<]l W
借：应收股利
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贷：长期股权投资-×× 8m MQ[#0:}
02.1.1投资，03.5月宣告发放股利，02年赚了6万，03年发放了10万 f 2.HF@
有冲减成本，有确认投资收益 P?\6@_ Z
应冲减初始投资成本的金额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 n]9$:aLZ
03年1.1投资，03.5月分派股利，投资后至本年末为止分派了10万的股利，投资后至上年末为止获利为0，占10％ s*[bFJwN
（10-0）×10％＝1万→冲减投资成本 !Ee:o"jG{
应冲减成本＝（分-赚）×比-原
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例（1）1996年1月1日投资时 pb}*\/
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借：长期股权投资-C公司 110000 DF= *_,2/
贷：银行存款 110000 Za9q jBH
（2）1996年5月2日宣告发放现金股利时 uYN`:b8
借：应收股利 10000 -~1~I
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贷：长期股权投资-C 10000 #4PN "o@
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 +2{Lh7Ks
冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000 m@ c)Xci
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 }j%5t ~Qa
