⒈坏账及坏账准备 wI`uAZ="
坏账（概念） !XtbZ -
坏账损失的会计处理 Dn d
备抵法 XPY66VC&_
新的会计制度要求不允许使用直接转销法 Z #o o8
应收账款余额百分比法→计提坏账准备 .#+r
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借：管理费用 * XNvb ^<
贷：坏账准备 :b.#h7Qt<
若坏账准备有货方余额且＞应计提的坏账数额→要冲销 rc;| ,\
借：坏账准备 $jw!Dr E
贷：管理费用 Kh5:+n_X
若坏账准备账户，没提准备之前有贷方余额＜应收账款×坏账％→补提差额 >i=O =w
借：管理费用 d<Z`)hI{K
贷：坏账准备 J 0
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若坏账准备还未提，就有借方余额，应提取的数额：应收账款余额×坏账％+坏账准 E^|b3G6T
备账户的借方余额。 IAtc^'l#
借：管理费用 7p~@S4
贷：坏账准备 X*8U%uF
与会计政策变更内容的联系：原采用直接转销法，现改用备抵法 " 3\) @
与合并会计的报表的联系 40 :YJ_n
母公司销售给子公司产品，形成应收账款
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坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 N>gv!z[E
若计提坏账准备低于5％，要在会计报表附注中进行披露 }>p)|Y T"/
若计提坏账准备高于40％,要在会计报表附注中进行披 73]%^kx=
不能100%计提坏账准备的条件： 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款; lSbAZ6
3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款，一般不能100％计提，若关联方的; ;w@ :
应收账款收回的可能性非常小时，或关联方已经破产清理了，也100％计提。 ^ S%4R'
2.投 资 bu$5gGWVf
短期投资 uQ&xoDCB
一、入账价值的确定: 买价+相关税费 v3hNvcMpf
※若买价中包含已经宣告发放，但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息 P}aJvFlmP
例：03年4月1日A企业购买B企业股票，股价5.1元/股，03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股，购买了100万股，支付了510万 t( ZiQ<A
借：短期投资 500 KH@M &
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应收股利 10 xeu] X|,
贷：银行存款 510 *emUQ/uvf
若购买时还支付了3万元的税费 }uZh o A
借：短期投资 503 Z0-W% W
应收股利 10 @YT=
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贷：银行存款513 sG^b_3o)A
例：B企业02.1.1发行三年期的债券，A企业03.1.1购买债券（不准备长期持有），面值100万，年利率12％，购买时支付了112万（支付利息不作为成本，计入应收利息）若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的（债券是到期一次还本付息）→记入短期投资成本 N"2@y aN
二、短期投资的收利 x9@ % L{*
短期投资收到股利或利息： ;GvyL>|-~
短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 3K5 4:
垫的→应收股利（利息） (s"_NU j6
收到时→冲减应收股利（利息） e"2 wXd_}
借：银行存款 VF 6@;5p
贷：应收股利（利息） x.4 5! 8Zb
赚的→冲减投资成本 * D|6g| Hb
借：银行存款 snN1
贷：短期投资 Kj'm<]u
三、短期投资的期末计价 K sHovv-A
短期投资成本＞市价→计提准备 V {a 7@_y
借：投资收益 u/k#b2BqL
贷：短期投资跌价准备 Q}]Q0'X8
★短期投资计提准备与存货计提准备一样 9K)OQDv%6D
四、短期投资的处置 iv5 6zs
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涉及到确认投资收益或投资损失 <H#D/?n5
处置短期投资→转出账面价值 VQLo
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长期股权投资 N| Rlb5\
成本法下受资企业宣告发放股利时 D./e|i?
投资企业： Mu{mj4Y{
确认投资收益或冲减投资成本 6, oi(RAf
例：02投资，03.5月宣告发放股利，赚了10万，发放6万，占10％,确认投资收益6000元 o_={x rmIA
若是03.1.1投资，发放的是02年赚的冲减投资成本 @++
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借：应收股利 )B8[ w
贷：长期股权投资-×× .8wR;^
02.1.1投资，03.5月宣告发放股利，02年赚了6万，03年发放了10万 }*? e w
有冲减成本，有确认投资收益 N%>/
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应冲减初始投资成本的金额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 :*4yR46
03年1.1投资，03.5月分派股利，投资后至本年末为止分派了10万的股利，投资后至上年末为止获利为0，占10％ FJ#V"| }
（10-0）×10％＝1万→冲减投资成本 qQVqS7 t
应冲减成本＝（分-赚）×比-原 i8A5m@,G
例（1）1996年1月1日投资时 @.M M-
借：长期股权投资-C公司 110000 ~1} NQa(
贷：银行存款 110000 #%+IU
（2）1996年5月2日宣告发放现金股利时 8xL-j2 w
借：应收股利 10000 o5zth^p[
贷：长期股权投资-C 10000 s$`evX7D
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 :Z`4ea"w
冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000 uOZ+9x(
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 M*0&3Y
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