⒈坏账及坏账准备 TkA9tFi
坏账（概念） OYBotk]{1
坏账损失的会计处理 myD{sE2A
备抵法 Nm jzD
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新的会计制度要求不允许使用直接转销法 azvDvEWCQZ
应收账款余额百分比法→计提坏账准备 ]|,vCK ju
借：管理费用 pz$_W
贷：坏账准备 xttYn ]T
若坏账准备有货方余额且＞应计提的坏账数额→要冲销 XK1fHfCEa
借：坏账准备 PPN q:,
贷：管理费用
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若坏账准备账户，没提准备之前有贷方余额＜应收账款×坏账％→补提差额 Ip>^O/}$1
借：管理费用 ) nhfkW=e
贷：坏账准备 a
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若坏账准备还未提，就有借方余额，应提取的数额：应收账款余额×坏账％+坏账准 9#u }^t
备账户的借方余额。 bKYY{V55
借：管理费用 yHl@_rN
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贷：坏账准备 wjuGq.qIu
与会计政策变更内容的联系：原采用直接转销法，现改用备抵法 jUY F.K&
与合并会计的报表的联系 8, =G1c
母公司销售给子公司产品，形成应收账款 l#Yx
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坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 gyC^K3}
若计提坏账准备低于5％，要在会计报表附注中进行披露 ;JYoW{2
若计提坏账准备高于40％,要在会计报表附注中进行披 pNu qT*
不能100%计提坏账准备的条件： 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款; M
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3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款，一般不能100％计提，若关联方的; MM7"a?y)
应收账款收回的可能性非常小时，或关联方已经破产清理了，也100％计提。 1sD~7KPg?
2.投 资 8AryIgy
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短期投资 )eECOfmnZ
一、入账价值的确定: 买价+相关税费 [ 4Y[?)7
※若买价中包含已经宣告发放，但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息 mLJDxh'B
例：03年4月1日A企业购买B企业股票，股价5.1元/股，03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股，购买了100万股，支付了510万 T 4e
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借：短期投资 500 3a%xn 4P
应收股利 10 9-b 8`|s
贷：银行存款 510 C} 9Kx }q
若购买时还支付了3万元的税费 B0v|{C
借：短期投资 503 E
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应收股利 10 NJ<N %hcjK
贷：银行存款513 +B# qu/B y
例：B企业02.1.1发行三年期的债券，A企业03.1.1购买债券（不准备长期持有），面值100万，年利率12％，购买时支付了112万（支付利息不作为成本，计入应收利息）若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的（债券是到期一次还本付息）→记入短期投资成本 1f<RyAE?5
二、短期投资的收利 A&NqQ
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短期投资收到股利或利息： M=W
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短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 Oohq9f#!
垫的→应收股利（利息） Uh*@BmDA
收到时→冲减应收股利（利息） O'OFz}x),
借：银行存款 k9 l^6#<?
贷：应收股利（利息） ~*,Wj?~+7
赚的→冲减投资成本 )'`CC>Q
借：银行存款 |Hf l&3
贷：短期投资 0:. 6rp
三、短期投资的期末计价 Y5n>r@ )m
短期投资成本＞市价→计提准备 aF!WIvir
借：投资收益 Jns/v6
贷：短期投资跌价准备 *(icR
★短期投资计提准备与存货计提准备一样 BO"qD[S
四、短期投资的处置 5:$Xtq
涉及到确认投资收益或投资损失 `&H04x"Y$>
处置短期投资→转出账面价值 a/ b92*&k
长期股权投资 ! j{Cu A/
成本法下受资企业宣告发放股利时 9Yn)t#G'`F
投资企业： ac|/Y$\w
确认投资收益或冲减投资成本 T RDxT
例：02投资，03.5月宣告发放股利，赚了10万，发放6万，占10％,确认投资收益6000元 \KCWYi]
若是03.1.1投资，发放的是02年赚的冲减投资成本 1#]B^D
借：应收股利 &5d\~{;
贷：长期股权投资-×× 7x (v?
02.1.1投资，03.5月宣告发放股利，02年赚了6万，03年发放了10万 BR3wX4i\
有冲减成本，有确认投资收益 gn^!"MN+g
应冲减初始投资成本的金额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 ;
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03年1.1投资，03.5月分派股利，投资后至本年末为止分派了10万的股利，投资后至上年末为止获利为0，占10％ FJ}gUs{m
（10-0）×10％＝1万→冲减投资成本 1 ) 'Iu`k/
应冲减成本＝（分-赚）×比-原 2
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例（1）1996年1月1日投资时 SetX#e?q~
借：长期股权投资-C公司 110000 cN 5"i0xk
贷：银行存款 110000 Tv 1]v.
（2）1996年5月2日宣告发放现金股利时 $C$ub&D
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借：应收股利 10000 a>w~FUm*
贷：长期股权投资-C 10000
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（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 ]=|P <F
冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000 e+{BJN
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（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 n_}aZB3;U
