⒈坏账及坏账准备 C[^V\?3ly:
坏账(概念) J3 _aHI
坏账损失的会计处理 !?>V^#c
备抵法 6CBk=)qH
新的会计制度要求不允许使用直接转销法 "Q.*
应收账款余额百分比法→计提坏账准备 O_:l;D#i
借:管理费用 lxhb)]c
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贷:坏账准备 p
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若坏账准备有货方余额且>应计提的坏账数额→要冲销 @V*dF|# /
借:坏账准备 jfuHZ^ YA
贷:管理费用 ~ skp}g]
若坏账准备账户,没提准备之前有贷方余额<应收账款×坏账%→补提差额 6TW7E}a.
借:管理费用 hk~/W}sI
贷:坏账准备 IO+]^nY`
若坏账准备还未提,就有借方余额,应提取的数额:应收账款余额×坏账%+坏账准 yn62Ny
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备账户的借方余额。 5BhR4+1J
借:管理费用 fM;,9
贷:坏账准备 F_
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与会计政策变更内容的联系:原采用直接转销法,现改用备抵法 >pU9}2fpT
与合并会计的报表的联系 Op'a=4x]
母公司销售给子公司产品,形成应收账款 nYyhQX~]B
坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 9-ozrw
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若计提坏账准备低于5%,要在会计报表附注中进行披露 K!-OUm5A
若计提坏账准备高于40%,要在会计报表附注中进行披
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不能100%计提坏账准备的条件: 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款; 8 t5kou]h
3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款,一般不能100%计提,若关联方的; 1^\w7Rew2
应收账款收回的可能性非常小时,或关联方已经破产清理了,也100%计提。 .9jKD*U|
2.投 资 zK<af
短期投资 Jxe+LG
一、入账价值的确定: 买价+相关税费 W$c@C02<
※若买价中包含已经宣告发放,但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息 1-_r\sb
例:03年4月1日A企业购买B企业股票,股价5.1元/股,03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股,购买了100万股,支付了510万 BN_h3|)
借:短期投资 500 C ^Y\
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应收股利 10 =c[tHf
贷:银行存款 510 8+F5n!
若购买时还支付了3万元的税费 /'/I^ab
借:短期投资 503 wX,V:QE
应收股利 10 k +-w%
贷:银行存款513 ^|Q]WHNFB
例:B企业02.1.1发行三年期的债券,A企业03.1.1购买债券(不准备长期持有),面值100万,年利率12%,购买时支付了112万(支付利息不作为成本,计入应收利息)若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的(债券是到期一次还本付息)→记入短期投资成本 .hl_zc#
二、短期投资的收利 |mb2<! ag{
短期投资收到股利或利息: YlHP:ZW-cu
短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 JVE\{ e)
垫的→应收股利(利息) GShxPH{_j
收到时→冲减应收股利(利息) Y %
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借:银行存款 qA)OkR'm
贷:应收股利(利息) O`5,L[i1y
赚的→冲减投资成本 7zM:z,
借:银行存款 v4ot08 C
贷:短期投资 $]2)r[eA)
三、短期投资的期末计价 Q.mJ7T~T
短期投资成本>市价→计提准备 +hxG!o?O
借:投资收益 S#/%#k103
贷:短期投资跌价准备 '/W$9jm
★短期投资计提准备与存货计提准备一样 PMzPj,
四、短期投资的处置 *DL7p8
涉及到确认投资收益或投资损失 c3vb~l)
处置短期投资→转出账面价值 % MHb
长期股权投资 @R[{
成本法下受资企业宣告发放股利时 %Y^J''
投资企业: 5~*)3z^V
确认投资收益或冲减投资成本 (j:
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例:02投资,03.5月宣告发放股利,赚了10万,发放6万,占10%,确认投资收益6000元 ]{>AU^=U
若是03.1.1投资,发放的是02年赚的冲减投资成本 @A/k"Ax{r
借:应收股利 ht3.e[%'b
贷:长期股权投资-×× 9j,g&G.K
02.1.1投资,03.5月宣告发放股利,02年赚了6万,03年发放了10万 =*mT{q@
有冲减成本,有确认投资收益 &gXh:.
应冲减初始投资成本的金额=(投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益)×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 %q {q.(M#
03年1.1投资,03.5月分派股利,投资后至本年末为止分派了10万的股利,投资后至上年末为止获利为0,占10% FcDS*ZEk!
(10-0)×10%=1万→冲减投资成本 kBu{ bxL
应冲减成本=(分-赚)×比-原 x$Dq0FX!%_
例(1)1996年1月1日投资时 =&HLz
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借:长期股权投资-C公司 110000 &.?XntI9O
贷:银行存款 110000 y>^a~}Zq
(2)1996年5月2日宣告发放现金股利时 {Mx(|)WkL
借:应收股利 10000 Gz[yD
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贷:长期股权投资-C 10000 %oZ:Awx
(3)1997年5月1日宣告发放现金股利时 0'QWa{dS\
冲减的投资成本(100000+300000-400000)×10%-10000=-10000 n<I{x^!
(3)1997年5月1日宣告发放现金股利时 w:~*wv