⒈坏账及坏账准备 K#%@4]jO3
坏账（概念） =67ab_V
坏账损失的会计处理 tZXq <k9
备抵法 w C>}9OM
新的会计制度要求不允许使用直接转销法 p=XEMVqm
应收账款余额百分比法→计提坏账准备 Yt!o
Hn
借：管理费用 y& n-8L_
贷：坏账准备
2 S
若坏账准备有货方余额且＞应计提的坏账数额→要冲销 }j)][{i*x
借：坏账准备 uQhI)
贷：管理费用 xe4`D >LUo
若坏账准备账户，没提准备之前有贷方余额＜应收账款×坏账％→补提差额 <)$e*HrI
借：管理费用 >rhqhmh;W"
贷：坏账准备 l
R
A NXM
若坏账准备还未提，就有借方余额，应提取的数额：应收账款余额×坏账％+坏账准 {^@vCBE+
备账户的借方余额。 mI,a2wqi
借：管理费用 oA* 88c+{f
贷：坏账准备 2^X<n{0N)
与会计政策变更内容的联系：原采用直接转销法，现改用备抵法 Y=?Tm,z4
与合并会计的报表的联系 ] ."t
母公司销售给子公司产品，形成应收账款 iBPIj;,
坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 ,Mr_F^|
若计提坏账准备低于5％，要在会计报表附注中进行披露 Z!+n/ D-1
若计提坏账准备高于40％,要在会计报表附注中进行披 3^Q;On|
不能100%计提坏账准备的条件： 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款; Pk3b#$+E
3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款，一般不能100％计提，若关联方的; wzj :PS
应收账款收回的可能性非常小时，或关联方已经破产清理了，也100％计提。 L9]y ~[R:
2.投 资 6Z@?W
短期投资 rDW wu '
一、入账价值的确定: 买价+相关税费 . ~a.mT
※若买价中包含已经宣告发放，但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息 ;S9
z@`a.
例：03年4月1日A企业购买B企业股票，股价5.1元/股，03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股，购买了100万股，支付了510万 Ow N~-).%-
借：短期投资 500 \IhHbcF`d
应收股利 10 ?!.L#]23f
贷：银行存款 510 _<6E>"*m
若购买时还支付了3万元的税费 >~l^E!<i-u
借：短期投资 503 HPY;U N
应收股利 10 a"{b}UP
贷：银行存款513 e>UU/Ks
例：B企业02.1.1发行三年期的债券，A企业03.1.1购买债券（不准备长期持有），面值100万，年利率12％，购买时支付了112万（支付利息不作为成本，计入应收利息）若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的（债券是到期一次还本付息）→记入短期投资成本 Q 5&|1m Pb
二、短期投资的收利 Z817f ]l
短期投资收到股利或利息： 2"QcjFW%
短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 #z61 I"kU
垫的→应收股利（利息） D4 T42L
收到时→冲减应收股利（利息） mKLWz1GZ
借：银行存款 v]'\]U^
贷：应收股利（利息） '};mBW4z
赚的→冲减投资成本 g;7W%v5wqk
借：银行存款 {t *CSI
贷：短期投资 FMtg7+Q|>
三、短期投资的期末计价 @8Cja. H
短期投资成本＞市价→计提准备
98maQQWD
借：投资收益 z:8ieJ)C
贷：短期投资跌价准备 u f1
s}/M
★短期投资计提准备与存货计提准备一样 !<<wI '8
四、短期投资的处置 19:1n]*X<
涉及到确认投资收益或投资损失 _n0NE0
处置短期投资→转出账面价值 j|>^wB
长期股权投资 mL V0J '
成本法下受资企业宣告发放股利时 N[I ?x5:u
投资企业： EeQ2 \'t
确认投资收益或冲减投资成本 Z kBWVZb
例：02投资，03.5月宣告发放股利，赚了10万，发放6万，占10％,确认投资收益6000元 3fUiYI|&7
若是03.1.1投资，发放的是02年赚的冲减投资成本 H~?7 : K
借：应收股利 h05 BZrE
贷：长期股权投资-×× jItVAmC=i
02.1.1投资，03.5月宣告发放股利，02年赚了6万，03年发放了10万 )m
I i.
有冲减成本，有确认投资收益 h^YUu`P
应冲减初始投资成本的金额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 RS|*3
$1
03年1.1投资，03.5月分派股利，投资后至本年末为止分派了10万的股利，投资后至上年末为止获利为0，占10％ pI1g<pe
（10-0）×10％＝1万→冲减投资成本 VHLt, ?G
应冲减成本＝（分-赚）×比-原 ?jsgBol
例（1）1996年1月1日投资时 Q?b C'147O
借：长期股权投资-C公司 110000 [M#(su 0fv
贷：银行存款 110000 f jMm lp
（2）1996年5月2日宣告发放现金股利时 s w50lId
借：应收股利 10000 ~"Su2{"8B
贷：长期股权投资-C 10000 vCn~- Q
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 I0N~>SpZ5
冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000 %v0;1m
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 ex.^V sf_
