⒈坏账及坏账准备 Op K_?XG
坏账（概念） M[Nv>
坏账损失的会计处理 BP\6N%HC%&
备抵法 U9
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新的会计制度要求不允许使用直接转销法 J` { o`>
应收账款余额百分比法→计提坏账准备 qmvQd8|XR
借：管理费用 8f65 ;lyN
贷：坏账准备 mG k
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若坏账准备有货方余额且＞应计提的坏账数额→要冲销 YPCitGBl
借：坏账准备 3od16{YH
贷：管理费用 L9F71bs59
若坏账准备账户，没提准备之前有贷方余额＜应收账款×坏账％→补提差额 XBO(
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借：管理费用 &rl;+QS
贷：坏账准备 H(y Gh
若坏账准备还未提，就有借方余额，应提取的数额：应收账款余额×坏账％+坏账准 >6)|># Wi
备账户的借方余额。 q[/pE7FL
借：管理费用 |y+_BZ5
贷：坏账准备 4x#tUzb;
与会计政策变更内容的联系：原采用直接转销法，现改用备抵法 T4[/_; 1g
与合并会计的报表的联系 .;l`V
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母公司销售给子公司产品，形成应收账款 wTG(U3{3K
坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 4G X S(
若计提坏账准备低于5％，要在会计报表附注中进行披露 |f.,fVVV;
若计提坏账准备高于40％,要在会计报表附注中进行披 h@y>QhYU0
不能100%计提坏账准备的条件： 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款; K CH `=lX
3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款，一般不能100％计提，若关联方的; A(cR/$fn6
应收账款收回的可能性非常小时，或关联方已经破产清理了，也100％计提。 F!*GrQms
2.投 资 N0 JdU4'
短期投资 8lA,3'z
一、入账价值的确定: 买价+相关税费 (vvD<S*
※若买价中包含已经宣告发放，但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息 :fq4oHA#
例：03年4月1日A企业购买B企业股票，股价5.1元/股，03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股，购买了100万股，支付了510万 m
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借：短期投资 500 WJ[>p
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应收股利 10 @7V~CNB
+
贷：银行存款 510 XP?)x Dr8
若购买时还支付了3万元的税费 _aJKt3GQ
借：短期投资 503 MX.?tN#F|H
应收股利 10 |{_>H '
贷：银行存款513 =q`T|9v
例：B企业02.1.1发行三年期的债券，A企业03.1.1购买债券（不准备长期持有），面值100万，年利率12％，购买时支付了112万（支付利息不作为成本，计入应收利息）若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的（债券是到期一次还本付息）→记入短期投资成本 5}Xi`'g,
二、短期投资的收利 {Qn{w%!|
短期投资收到股利或利息： /H3w7QU
短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 >mG64N
垫的→应收股利（利息） a6 0rJ#GD
收到时→冲减应收股利（利息） Hrph>v
借：银行存款 bS954d/
贷：应收股利（利息） dM P'Vnfj
赚的→冲减投资成本 {IaDZ/XS6
借：银行存款 @qj ]`}Gx'
贷：短期投资
7mM
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三、短期投资的期末计价 u]9\_{c]Q
短期投资成本＞市价→计提准备 Ym! e}`A\F
借：投资收益
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贷：短期投资跌价准备 +oq<}CNr{
★短期投资计提准备与存货计提准备一样 V/ kndV[j
四、短期投资的处置 PLMC
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涉及到确认投资收益或投资损失 5b*knN>
处置短期投资→转出账面价值 IF\ @uo`
长期股权投资 slUi)@ b
成本法下受资企业宣告发放股利时 6
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投资企业： n+te5 _F
确认投资收益或冲减投资成本 x\f~Gtt7Y
例：02投资，03.5月宣告发放股利，赚了10万，发放6万，占10％,确认投资收益6000元 o[i N/
若是03.1.1投资，发放的是02年赚的冲减投资成本 c;fLM`{*
借：应收股利 fb>$p_s]
贷：长期股权投资-×× 4KnBb_w
02.1.1投资，03.5月宣告发放股利，02年赚了6万，03年发放了10万 79exZ 7|
有冲减成本，有确认投资收益 .kn2M&P>=
应冲减初始投资成本的金额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 ]sk=V.GGQ
03年1.1投资，03.5月分派股利，投资后至本年末为止分派了10万的股利，投资后至上年末为止获利为0，占10％ V[K N,o{6
（10-0）×10％＝1万→冲减投资成本 ^\?Rh(pu
应冲减成本＝（分-赚）×比-原 ^2+
Vt=*
例（1）1996年1月1日投资时 x \8|A
借：长期股权投资-C公司 110000 0<NS1y
贷：银行存款 110000 M*kE |q/K
（2）1996年5月2日宣告发放现金股利时 l:
uQ#Z)
借：应收股利 10000 (;%T]?<9#
贷：长期股权投资-C 10000 c@3 5\!9
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 7bihP@I !
冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000 yb ?Pyq.D
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 vZ"gCf3#?3
