⒈坏账及坏账准备 E1s~ +
坏账（概念） BB imP
坏账损失的会计处理 DN;|?oNZ
备抵法 :3[;9xCHj
新的会计制度要求不允许使用直接转销法 ?&-$Zog
应收账款余额百分比法→计提坏账准备 .q<5OE(f
借：管理费用 yRR[M@Y
贷：坏账准备 p$}/~5b}4
若坏账准备有货方余额且＞应计提的坏账数额→要冲销 |RL\2j|
借：坏账准备 e F)my
贷：管理费用 gh `]Ox A
若坏账准备账户，没提准备之前有贷方余额＜应收账款×坏账％→补提差额 ~;}uYJ
借：管理费用 "(mF5BE-E
贷：坏账准备 /vI"v 4
若坏账准备还未提，就有借方余额，应提取的数额：应收账款余额×坏账％+坏账准 05Q4$P
备账户的借方余额。 4BZ7R,m#.
借：管理费用 )jjL'
贷：坏账准备 ft1V1 c
与会计政策变更内容的联系：原采用直接转销法，现改用备抵法 3e9UD N2
与合并会计的报表的联系 mFmx
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母公司销售给子公司产品，形成应收账款 0),fY(D2T
坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 *i {e$Zv'
若计提坏账准备低于5％，要在会计报表附注中进行披露 Xp9 ]
9H.
若计提坏账准备高于40％,要在会计报表附注中进行披 [Z^ 26/5a
不能100%计提坏账准备的条件： 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款; ?)H:.]7-x
3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款，一般不能100％计提，若关联方的; >T)tAZ? WK
应收账款收回的可能性非常小时，或关联方已经破产清理了，也100％计提。 V
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2.投 资 P#} vi$dZ
短期投资 Z7I\\M
一、入账价值的确定: 买价+相关税费 1DlXsup&?#
※若买价中包含已经宣告发放，但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息 X\kWJQ:
例：03年4月1日A企业购买B企业股票，股价5.1元/股，03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股，购买了100万股，支付了510万 3WM*4
借：短期投资 500 |I ;]fH,+
应收股利 10 xDNXI01o
贷：银行存款 510 MDBqIL]Hc
若购买时还支付了3万元的税费 @Z5,j)
借：短期投资 503 ~x^Ra8A
应收股利 10 3WpQzuHPT
贷：银行存款513 4X!4S6JfB
例：B企业02.1.1发行三年期的债券，A企业03.1.1购买债券（不准备长期持有），面值100万，年利率12％，购买时支付了112万（支付利息不作为成本，计入应收利息）若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的（债券是到期一次还本付息）→记入短期投资成本 7\N }QP0"u
二、短期投资的收利 5"ooam3
短期投资收到股利或利息： 86> @.:d
短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 cl`7|;v|?
垫的→应收股利（利息） R@#xPv4o%
收到时→冲减应收股利（利息） E;, __
借：银行存款 NK
c<nYdK?
贷：应收股利（利息） {0 %
赚的→冲减投资成本 G7i0P
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借：银行存款 BF 0#G2`h>
贷：短期投资 H^dw=kS
三、短期投资的期末计价 B6@q
`Bmw.
短期投资成本＞市价→计提准备 zK>m4+)~
借：投资收益 ^CgN>-xZ?#
贷：短期投资跌价准备 qMoo#UX
★短期投资计提准备与存货计提准备一样 {-Gh 62hDg
四、短期投资的处置 '
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涉及到确认投资收益或投资损失 %`~+^{Wp
处置短期投资→转出账面价值 t|s(V-Wq
长期股权投资 O{\%{XrW
成本法下受资企业宣告发放股利时 GQ
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投资企业： . IM]B4 m
确认投资收益或冲减投资成本 Nwd rJ w9
例：02投资，03.5月宣告发放股利，赚了10万，发放6万，占10％,确认投资收益6000元 j#u{ (W 'r
若是03.1.1投资，发放的是02年赚的冲减投资成本 {|<yZ, ,p
借：应收股利 KyQTrl.qdl
贷：长期股权投资-×× i6$HwRZm#
02.1.1投资，03.5月宣告发放股利，02年赚了6万，03年发放了10万 `+0d z,
有冲减成本，有确认投资收益 Kz
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应冲减初始投资成本的金额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 (BngwLVDK
03年1.1投资，03.5月分派股利，投资后至本年末为止分派了10万的股利，投资后至上年末为止获利为0，占10％ |!/+ T^u
（10-0）×10％＝1万→冲减投资成本 oW(EV4J"
应冲减成本＝（分-赚）×比-原 S}cR+d1}h
例（1）1996年1月1日投资时 fP6 \Ur
借：长期股权投资-C公司 110000 O hRf&5u$
贷：银行存款 110000 `,]_r 4~ ~
（2）1996年5月2日宣告发放现金股利时 e"*1l>g
借：应收股利 10000 n 83Dt*O
贷：长期股权投资-C 10000 +o'xyR '(
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 IG7,- 3
冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000
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（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 |ICn/r~
