⒈坏账及坏账准备 w3>|mDA}I
坏账（概念） R{vPn8X 6g
坏账损失的会计处理 j`B{w
备抵法 -cgukl4Va
新的会计制度要求不允许使用直接转销法 YqgW8 EM
应收账款余额百分比法→计提坏账准备 3)Y: c2
借：管理费用 $nn5;11@gY
贷：坏账准备 :(Bi {cw
若坏账准备有货方余额且＞应计提的坏账数额→要冲销 qgNK!(kWpr
借：坏账准备 =*jcO1
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贷：管理费用 U5" Oh I
若坏账准备账户，没提准备之前有贷方余额＜应收账款×坏账％→补提差额 &v,p_'k
借：管理费用 '9@R=#nd
贷：坏账准备 ?M ^t4nj
若坏账准备还未提，就有借方余额，应提取的数额：应收账款余额×坏账％+坏账准 `@7tWX0
备账户的借方余额。 'Aj> +H<B
借：管理费用 WKsx|a] U
贷：坏账准备 m{c#cR
与会计政策变更内容的联系：原采用直接转销法，现改用备抵法 _+i z?|U
与合并会计的报表的联系 /&7Yi_]
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母公司销售给子公司产品，形成应收账款 g/p
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坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 .Er/t"Qs;
若计提坏账准备低于5％，要在会计报表附注中进行披露 ;!?K.,N:N
若计提坏账准备高于40％,要在会计报表附注中进行披 M7,MxwZ0k
不能100%计提坏账准备的条件： 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款; <>_Wd AOuD
3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款，一般不能100％计提，若关联方的; +_P
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应收账款收回的可能性非常小时，或关联方已经破产清理了，也100％计提。 B w.&3efd
2.投 资 J_ |x^
短期投资 A#&qoZ(C
一、入账价值的确定: 买价+相关税费 D5u"4\g< &
※若买价中包含已经宣告发放，但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息 )7
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例：03年4月1日A企业购买B企业股票，股价5.1元/股，03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股，购买了100万股，支付了510万 B}+9 U
借：短期投资 500 (L%q/
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应收股利 10 _`>7
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贷：银行存款 510 [t{ #@X
若购买时还支付了3万元的税费 mcr#Ze
借：短期投资 503 7G/|e24
应收股利 10 ^1=| (Z/
贷：银行存款513 W+e*(W|d6
例：B企业02.1.1发行三年期的债券，A企业03.1.1购买债券（不准备长期持有），面值100万，年利率12％，购买时支付了112万（支付利息不作为成本，计入应收利息）若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的（债券是到期一次还本付息）→记入短期投资成本 %+ a@|Z
二、短期投资的收利 XS 8~jBjx
短期投资收到股利或利息：
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短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 + t4m
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垫的→应收股利（利息） a] =\h'S
收到时→冲减应收股利（利息） c0q)
借：银行存款 H^;S}<pxW
贷：应收股利（利息） @;D}=
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赚的→冲减投资成本 /? 1Yf
借：银行存款 Cf[F`pFM
贷：短期投资 Cnci%e o
三、短期投资的期末计价 e-3pg?M
短期投资成本＞市价→计提准备 Ks2%F&\cE
借：投资收益 )=nPM`Jn.
贷：短期投资跌价准备 D*'M ^k|1
★短期投资计提准备与存货计提准备一样 h\*r v5\M
四、短期投资的处置 T,2Dr;
涉及到确认投资收益或投资损失 #UC
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处置短期投资→转出账面价值 oV>AFs6
长期股权投资 Ej09RO"pB
成本法下受资企业宣告发放股利时 sJK:xk.6!
投资企业： .y9rM{h}b
确认投资收益或冲减投资成本 =GKYroNM
例：02投资，03.5月宣告发放股利，赚了10万，发放6万，占10％,确认投资收益6000元 /3 Ix,7
若是03.1.1投资，发放的是02年赚的冲减投资成本 Kx 185Q'W
借：应收股利 Bye@5D
贷：长期股权投资-×× 8t: &#h
02.1.1投资，03.5月宣告发放股利，02年赚了6万，03年发放了10万 H9Q7( {v
有冲减成本，有确认投资收益 iv z?-X4]
应冲减初始投资成本的金额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 124L3AG
03年1.1投资，03.5月分派股利，投资后至本年末为止分派了10万的股利，投资后至上年末为止获利为0，占10％ " IkF/
（10-0）×10％＝1万→冲减投资成本 y{Y+2}Dv/
应冲减成本＝（分-赚）×比-原 RG
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例（1）1996年1月1日投资时 *a,.E6C*
借：长期股权投资-C公司 110000 I=
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贷：银行存款 110000 ;A G
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（2）1996年5月2日宣告发放现金股利时 "Xk%3 \{P
借：应收股利 10000 ^
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贷：长期股权投资-C 10000 3p
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（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时
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冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000
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（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 %^?3s5PXD
