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[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(1) [复制链接]

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离线yoyo
 

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-14
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
⒈坏账及坏账准备 w3>|mDA}I  
坏账(概念) R{vPn8X 6g  
坏账损失的会计处理 j`B{w   
备抵法 -cgukl4Va  
新的会计制度要求不允许使用直接转销法 YqgW8 EM  
应收账款余额百分比法→计提坏账准备 3)Y:c2  
借:管理费用 $nn5;11@gY  
贷:坏账准备 :(Bi {cw  
若坏账准备有货方余额且>应计提的坏账数额→要冲销 qgNK!(kWpr  
借:坏账准备 =*jcO1 19L  
贷:管理费用 U5"OhI  
若坏账准备账户,没提准备之前有贷方余额<应收账款×坏账%→补提差额 &v,p_'k  
借:管理费用 '9@R=#nd  
贷:坏账准备 ?M^t4nj  
若坏账准备还未提,就有借方余额,应提取的数额:应收账款余额×坏账%+坏账准 `@7tWX0  
备账户的借方余额。  'Aj>+H<B  
借:管理费用 WKsx|a]U  
贷:坏账准备 m{c#cR  
与会计政策变更内容的联系:原采用直接转销法,现改用备抵法 _+iz?|U  
与合并会计的报表的联系 /&7Yi_] r  
母公司销售给子公司产品,形成应收账款 g/p }r.  
坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 .Er/t"Qs;  
若计提坏账准备低于5%,要在会计报表附注中进行披露 ;!?K.,N:N  
若计提坏账准备高于40%,要在会计报表附注中进行披 M7,MxwZ0k  
不能100%计提坏账准备的条件: 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款; <>_Wd AOuD  
3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款,一般不能100%计提,若关联方的; +_P 2S  
应收账款收回的可能性非常小时,或关联方已经破产清理了,也100%计提。 Bw.&3efd  
2.投 资 J_ |x^  
短期投资 A#&qoZ(C  
一、入账价值的确定: 买价+相关税费 D5u"4\g< &  
※若买价中包含已经宣告发放,但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息 )7 g_v*  
例:03年4月1日A企业购买B企业股票,股价5.1元/股,03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股,购买了100万股,支付了510万 B}+9U  
借:短期投资 500 (L%q/ $  
应收股利 10 _`>7 Q) ,7  
贷:银行存款 510 [t{ #@X  
若购买时还支付了3万元的税费 mcr#Ze  
借:短期投资 503 7G/|e24  
应收股利 10 ^1=|(Z/  
贷:银行存款513 W+e*(W|d6  
例:B企业02.1.1发行三年期的债券,A企业03.1.1购买债券(不准备长期持有),面值100万,年利率12%,购买时支付了112万(支付利息不作为成本,计入应收利息)若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的(债券是到期一次还本付息)→记入短期投资成本 %+ a@|Z   
二、短期投资的收利 XS 8~jBjx  
短期投资收到股利或利息: "B3:m-'  
短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 + t4m \/y  
垫的→应收股利(利息) a] =\h'S  
收到时→冲减应收股利(利息) c0q)  
借:银行存款 H^;S}<pxW  
贷:应收股利(利息) @;D}= $x  
赚的→冲减投资成本 /? 1Yf  
借:银行存款 Cf[F`pFM  
贷:短期投资 Cnci%e o  
三、短期投资的期末计价 e-3pg?M  
短期投资成本>市价→计提准备  Ks2%F&\cE  
借:投资收益 )=nPM`Jn.  
贷:短期投资跌价准备 D*'M^k|1  
★短期投资计提准备与存货计提准备一样 h\*rv5\M  
四、短期投资的处置 T,2Dr;  
涉及到确认投资收益或投资损失 #UC QiQfP  
处置短期投资→转出账面价值 oV>AFs6  
长期股权投资 Ej09RO"pB  
成本法下受资企业宣告发放股利时 sJK:xk.6!  
投资企业: .y9rM{h}b  
确认投资收益或冲减投资成本 =GKYroNM  
例:02投资,03.5月宣告发放股利,赚了10万,发放6万,占10%,确认投资收益6000元 /3 Ix,7  
若是03.1.1投资,发放的是02年赚的冲减投资成本 Kx 185Q'W  
借:应收股利 Bye@5D  
贷:长期股权投资-×× 8t: &#h  
02.1.1投资,03.5月宣告发放股利,02年赚了6万,03年发放了10万 H9Q7({v  
有冲减成本,有确认投资收益 iv z?-X4]  
应冲减初始投资成本的金额=(投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益)×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 124L3AG  
03年1.1投资,03.5月分派股利,投资后至本年末为止分派了10万的股利,投资后至上年末为止获利为0,占10% " IkF/  
(10-0)×10%=1万→冲减投资成本 y{Y+2}Dv/  
应冲减成本=(分-赚)×比-原 RG r'<o)  
例(1)1996年1月1日投资时 *a,.E6C*  
借:长期股权投资-C公司 110000 I= h4s(  
贷:银行存款 110000 ;AG s1j  
(2)1996年5月2日宣告发放现金股利时 "Xk%3\{P  
借:应收股利 10000 ^ Xy$is3  
贷:长期股权投资-C 10000 3p 1EScH  
(3)1997年5月1日宣告发放现金股利时 G<-9U}~76  
冲减的投资成本(100000+300000-400000)×10%-10000=-10000 p$1Rgm\  
(3)1997年5月1日宣告发放现金股利时
%^?3s5PXD  
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