⒈坏账及坏账准备 ]|zp0d=&o
坏账（概念） CF&6J$ZBgJ
坏账损失的会计处理 \Zqng
备抵法 HkUWehVm
新的会计制度要求不允许使用直接转销法 r&R B9S@*h
应收账款余额百分比法→计提坏账准备 gcPTLh[^Er
借：管理费用 j/r]wd"aUS
贷：坏账准备 aW WU4xe
若坏账准备有货方余额且＞应计提的坏账数额→要冲销 TDFkxB>
借：坏账准备 aB{vFTD5
贷：管理费用 %l}D. ml
若坏账准备账户，没提准备之前有贷方余额＜应收账款×坏账％→补提差额 4cabP}gBk
借：管理费用 &,c``z
贷：坏账准备 0=* 8
若坏账准备还未提，就有借方余额，应提取的数额：应收账款余额×坏账％+坏账准 U (Nu%
备账户的借方余额。 `e}bdj
借：管理费用 =vDEfO/T
贷：坏账准备 "a
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与会计政策变更内容的联系：原采用直接转销法，现改用备抵法 Z~o
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与合并会计的报表的联系 'IZI:V"
母公司销售给子公司产品，形成应收账款 } ^/9G17
坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 BV>\ McI+
若计提坏账准备低于5％，要在会计报表附注中进行披露 5A
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若计提坏账准备高于40％,要在会计报表附注中进行披
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不能100%计提坏账准备的条件： 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款; W!?7D0q
3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款，一般不能100％计提，若关联方的; ~~SwCXZ+b^
应收账款收回的可能性非常小时，或关联方已经破产清理了，也100％计提。 b0Kc^u j5
2.投 资 RV5n,J
短期投资 Bh=u|8yxc
一、入账价值的确定: 买价+相关税费 BPdfYu ,il
※若买价中包含已经宣告发放，但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息 \hM|(*DL
例：03年4月1日A企业购买B企业股票，股价5.1元/股，03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股，购买了100万股，支付了510万 X!m9lV<
借：短期投资 500 7tcPwCc{
应收股利 10 AO=h
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贷：银行存款 510 :&:JTa1cv
若购买时还支付了3万元的税费 >|twyb
借：短期投资 503 )tl.s)"N
应收股利 10 y
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贷：银行存款513 k[HAkB
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例：B企业02.1.1发行三年期的债券，A企业03.1.1购买债券（不准备长期持有），面值100万，年利率12％，购买时支付了112万（支付利息不作为成本，计入应收利息）若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的（债券是到期一次还本付息）→记入短期投资成本 br
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二、短期投资的收利 L (khAmm
短期投资收到股利或利息： !-, t'GF(
短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的
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垫的→应收股利（利息） @O[}QB?/fi
收到时→冲减应收股利（利息） Dg}
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借：银行存款 mL_ j4=ER@
贷：应收股利（利息） #@"<:!?z
赚的→冲减投资成本 aEW WF N
借：银行存款 w\DVzeW(
贷：短期投资 ~d6DD;`K
三、短期投资的期末计价 \l. -eu'O
短期投资成本＞市价→计提准备 $`- 4Ax4%
借：投资收益 R
W }"2
贷：短期投资跌价准备 k3 1I ysh
★短期投资计提准备与存货计提准备一样 G F5^\Rf
四、短期投资的处置 | "9 #bU
涉及到确认投资收益或投资损失 ! ykx^z
处置短期投资→转出账面价值 vsr[ur[eP
长期股权投资 a(v>Q*zNP
成本法下受资企业宣告发放股利时 W@Lu;g.Yc
投资企业： Pw;!uag
确认投资收益或冲减投资成本 ]s GHG^I6
例：02投资，03.5月宣告发放股利，赚了10万，发放6万，占10％,确认投资收益6000元 v0ES
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若是03.1.1投资，发放的是02年赚的冲减投资成本 r?*NhLG ;
借：应收股利 r,Nq7Txn?
贷：长期股权投资-×× |R#"Th6mH!
02.1.1投资，03.5月宣告发放股利，02年赚了6万，03年发放了10万 vJU*>U,
有冲减成本，有确认投资收益 "eWYv3z~-
应冲减初始投资成本的金额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 NU*fg` w
03年1.1投资，03.5月分派股利，投资后至本年末为止分派了10万的股利，投资后至上年末为止获利为0，占10％ GKFq+]W
（10-0）×10％＝1万→冲减投资成本 )h8\u_U
应冲减成本＝（分-赚）×比-原 ;XDz)`c
例（1）1996年1月1日投资时 't9hXzAfW
借：长期股权投资-C公司 110000 . ]9 c /
贷：银行存款 110000 cn-
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（2）1996年5月2日宣告发放现金股利时 hAjM1UQ,Y
借：应收股利 10000 DS%\SrC
贷：长期股权投资-C 10000 C^z\([k0er
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 6Vbzd0dk
冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000 yj$TPe_BW
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 J-<^P5
