⒈坏账及坏账准备 Ar~"R4!
坏账（概念） L5MzLE&~
坏账损失的会计处理 |JCU<_<
备抵法 \ TU3rk&X
新的会计制度要求不允许使用直接转销法 g}]t[}s1]
应收账款余额百分比法→计提坏账准备 'uy/o)L
借：管理费用 Jaz?Ys|S
贷：坏账准备 V')0 Mr
若坏账准备有货方余额且＞应计提的坏账数额→要冲销 nT2)E&U6%
借：坏账准备 ToYAW,U[d
贷：管理费用 l& ?ii68/
若坏账准备账户，没提准备之前有贷方余额＜应收账款×坏账％→补提差额 Z1"v}g
借：管理费用 v0L\0&+
贷：坏账准备 Ewg:HX7<(
若坏账准备还未提，就有借方余额，应提取的数额：应收账款余额×坏账％+坏账准
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备账户的借方余额。 zXRlo]
借：管理费用 rx}r~0 i
贷：坏账准备 5atYOe p
与会计政策变更内容的联系：原采用直接转销法，现改用备抵法 5ZBK Ru
与合并会计的报表的联系 .9. 2 Be
母公司销售给子公司产品，形成应收账款 Nz)l<S9>
坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 3po:xMY
若计提坏账准备低于5％，要在会计报表附注中进行披露 5e WwgA
若计提坏账准备高于40％,要在会计报表附注中进行披 f5 ` g
不能100%计提坏账准备的条件： 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款; g:EVhuK
3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款，一般不能100％计提，若关联方的; R4-~j gzx
应收账款收回的可能性非常小时，或关联方已经破产清理了，也100％计提。 NFv> B>
2.投 资 ++E 3] X|
短期投资 u(G*\<z-
一、入账价值的确定: 买价+相关税费 W 5R\Q,x6
※若买价中包含已经宣告发放，但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息 u G<}N=
例：03年4月1日A企业购买B企业股票，股价5.1元/股，03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股，购买了100万股，支付了510万 )vxUT{; sH
借：短期投资 500 \QB;Ja _
应收股利 10 Dw zg/F(
贷：银行存款 510 }}<z/zN&^
若购买时还支付了3万元的税费 U,LTVYrO
借：短期投资 503 ,cq F3
应收股利 10 4f<$4d^md
贷：银行存款513 M'/aZ#
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例：B企业02.1.1发行三年期的债券，A企业03.1.1购买债券（不准备长期持有），面值100万，年利率12％，购买时支付了112万（支付利息不作为成本，计入应收利息）若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的（债券是到期一次还本付息）→记入短期投资成本 7VP32Eh[
二、短期投资的收利 b
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短期投资收到股利或利息： Od|$Y+@6
短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 IH"6? 9nd
垫的→应收股利（利息） aFLO{t r`
收到时→冲减应收股利（利息） G%Lt.?m[
借：银行存款 r
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贷：应收股利（利息） * oybD=%4
赚的→冲减投资成本 3'X.}>o
借：银行存款
a` 0=AQ
贷：短期投资 =)7s $
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三、短期投资的期末计价 SV(]9^ nW
短期投资成本＞市价→计提准备 9VbOQ {8
借：投资收益 &
GreN
贷：短期投资跌价准备 x|vqNZ\
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★短期投资计提准备与存货计提准备一样 M.>l#4s,'
四、短期投资的处置 FJd]D[ h
涉及到确认投资收益或投资损失 ^I+)o1%F
处置短期投资→转出账面价值 @K!&qw
长期股权投资 FKmFo^^0
成本法下受资企业宣告发放股利时 .c$316
投资企业： C$
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确认投资收益或冲减投资成本 x
L" |)A =
例：02投资，03.5月宣告发放股利，赚了10万，发放6万，占10％,确认投资收益6000元 m1*O0Tg]"
若是03.1.1投资，发放的是02年赚的冲减投资成本 9`9R!
=NM
借：应收股利 )Qvk*9OS
贷：长期股权投资-×× Exk\8,EGqS
02.1.1投资，03.5月宣告发放股利，02年赚了6万，03年发放了10万
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有冲减成本，有确认投资收益 7>~5jYP
应冲减初始投资成本的金额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 y
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03年1.1投资，03.5月分派股利，投资后至本年末为止分派了10万的股利，投资后至上年末为止获利为0，占10％ t N2Md}@e
（10-0）×10％＝1万→冲减投资成本 x|5k<CiA
应冲减成本＝（分-赚）×比-原 ,tg0L$qC
例（1）1996年1月1日投资时 y.Z?LCd <
借：长期股权投资-C公司 110000 b2FO$Os
贷：银行存款 110000 +j4"!:N}B
（2）1996年5月2日宣告发放现金股利时 .e3+s*
借：应收股利 10000 -uy `!A
贷：长期股权投资-C 10000 H8On<C=
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 rX1QMR7?
冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000 ]H1I,`=@
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 jt.3
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