⒈坏账及坏账准备 [Pp#r&4H
坏账（概念） (Lz|o!>
坏账损失的会计处理 . tfal9
备抵法 5W fZd
新的会计制度要求不允许使用直接转销法 E,?IIRg&
应收账款余额百分比法→计提坏账准备 'NjeF
借：管理费用 FYC] ^ D
贷：坏账准备 =<9Mv+Ry8
若坏账准备有货方余额且＞应计提的坏账数额→要冲销 NqKeQez X
借：坏账准备 It/' R-H
贷：管理费用 yCkc3s|DA;
若坏账准备账户，没提准备之前有贷方余额＜应收账款×坏账％→补提差额 dly -mPmP
借：管理费用 k??C XW
贷：坏账准备 pQ7elv]
若坏账准备还未提，就有借方余额，应提取的数额：应收账款余额×坏账％+坏账准 qu $FpOJ
备账户的借方余额。 N&k\X]U
借：管理费用 xgNV0;g,
贷：坏账准备 W4nn)qBrh
与会计政策变更内容的联系：原采用直接转销法，现改用备抵法 >HwVP.~HN
与合并会计的报表的联系 X5+^b({
母公司销售给子公司产品，形成应收账款 h'G
坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 #H~$^L
若计提坏账准备低于5％，要在会计报表附注中进行披露 .@ ;5"
若计提坏账准备高于40％,要在会计报表附注中进行披 T&S=/cRBK}
不能100%计提坏账准备的条件： 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款; ;QG8@ms|
3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款，一般不能100％计提，若关联方的; wS7Vo{#@\
应收账款收回的可能性非常小时，或关联方已经破产清理了，也100％计提。 Bmt8yR2
2.投 资 =$^}"} $
短期投资 k:j?8o3
一、入账价值的确定: 买价+相关税费 _RzoXn{1e
※若买价中包含已经宣告发放，但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息 vYLsp Z;S
例：03年4月1日A企业购买B企业股票，股价5.1元/股，03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股，购买了100万股，支付了510万 8?<J,zu@AV
借：短期投资 500 ]1GyEr:
应收股利 10 nHXPEbq-g
贷：银行存款 510 ,:-^O #
若购买时还支付了3万元的税费 W95q1f# 7
借：短期投资 503 dn=srbJ
应收股利 10 x=W s)&H_Y
贷：银行存款513 "[z/\l8 O
例：B企业02.1.1发行三年期的债券，A企业03.1.1购买债券（不准备长期持有），面值100万，年利率12％，购买时支付了112万（支付利息不作为成本，计入应收利息）若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的（债券是到期一次还本付息）→记入短期投资成本 t^6ams$
二、短期投资的收利 16z
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短期投资收到股利或利息： Eoo[H2=^H
短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 *j1Skd.#At
垫的→应收股利（利息） &DtI+ )[|
收到时→冲减应收股利（利息） zh?B-"O=5
借：银行存款 dYwEVu6q
贷：应收股利（利息） >U4bK
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赚的→冲减投资成本 6oq^ n
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借：银行存款 ib]<;t
贷：短期投资 7uv"# m q
三、短期投资的期末计价 TOq xl
短期投资成本＞市价→计提准备 Ut1s~ b1
借：投资收益 kwS[ ,Qy\
贷：短期投资跌价准备 e+2lus,u6t
★短期投资计提准备与存货计提准备一样 3|3 ad'
四、短期投资的处置 nddCp~NX
涉及到确认投资收益或投资损失 Rdd9JJsVd
处置短期投资→转出账面价值 }+[!h=Bx
长期股权投资 =:xJZy$
成本法下受资企业宣告发放股利时 m^/>C -&C
投资企业： '}>8+vU`
确认投资收益或冲减投资成本 <A\g* ld
例：02投资，03.5月宣告发放股利，赚了10万，发放6万，占10％,确认投资收益6000元 @ K2N cb7
若是03.1.1投资，发放的是02年赚的冲减投资成本 3 XbFg%8YG
借：应收股利 FS?1O"_
贷：长期股权投资-×× mkBQ TQGT
02.1.1投资，03.5月宣告发放股利，02年赚了6万，03年发放了10万 m<MN.
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有冲减成本，有确认投资收益 EW)r/Av:,
应冲减初始投资成本的金额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 Xh~oDnP
03年1.1投资，03.5月分派股利，投资后至本年末为止分派了10万的股利，投资后至上年末为止获利为0，占10％ 1&=2 "
（10-0）×10％＝1万→冲减投资成本 yM-%x1r ~
应冲减成本＝（分-赚）×比-原 iN@|08
例（1）1996年1月1日投资时 J04R,B
借：长期股权投资-C公司 110000 - / 7@ A
贷：银行存款 110000 @ <'a0)n>
（2）1996年5月2日宣告发放现金股利时 `"iPJw14
借：应收股利 10000 GapH^trm
贷：长期股权投资-C 10000 `\BBdQ#bH
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 AMK3I`=8WO
冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000 k5
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（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 '@QK<!%,
