⒈坏账及坏账准备 Dh`=ydI5
坏账（概念） AgsR-" uh
坏账损失的会计处理 A&l7d0Z^j5
备抵法 @L;C_GEa
新的会计制度要求不允许使用直接转销法 $4Y&j}R
应收账款余额百分比法→计提坏账准备 J @B4
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借：管理费用 :t >Q:mX(N
贷：坏账准备 MPvWCPB
若坏账准备有货方余额且＞应计提的坏账数额→要冲销 h5!d
借：坏账准备 -eL'KO5'
贷：管理费用 JS7dsO0;
若坏账准备账户，没提准备之前有贷方余额＜应收账款×坏账％→补提差额 @?/\c:cp
借：管理费用 o+^Eu}[.
贷：坏账准备 (1 yGg==W.
若坏账准备还未提，就有借方余额，应提取的数额：应收账款余额×坏账％+坏账准 b42QBTeg
备账户的借方余额。 + *a7GttU
借：管理费用 {!t=n
贷：坏账准备 ':sTd^V
与会计政策变更内容的联系：原采用直接转销法，现改用备抵法 o<J5!
与合并会计的报表的联系 *w 21U!
母公司销售给子公司产品，形成应收账款 >zR14VO`_|
坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 UE7'B
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若计提坏账准备低于5％，要在会计报表附注中进行披露 6Zk sqdP8
若计提坏账准备高于40％,要在会计报表附注中进行披 <[9?Rj@
不能100%计提坏账准备的条件： 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款; [; @): 28"
3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款，一般不能100％计提，若关联方的; f0FP9t3k
应收账款收回的可能性非常小时，或关联方已经破产清理了，也100％计提。 ( UcFNeo
2.投 资 [B,p, Q "
短期投资 Ilef+V^qr
一、入账价值的确定: 买价+相关税费 8[HZ @@
※若买价中包含已经宣告发放，但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息
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例：03年4月1日A企业购买B企业股票，股价5.1元/股，03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股，购买了100万股，支付了510万 u _X} -U
借：短期投资 500 gvo?([j-m
应收股利 10 4:`[q E3
贷：银行存款 510 pK"&QPv
若购买时还支付了3万元的税费 B^m!t7/,
借：短期投资 503 r=0j7
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应收股利 10 _H2tZ%RM
贷：银行存款513 %,;gP.dh7
例：B企业02.1.1发行三年期的债券，A企业03.1.1购买债券（不准备长期持有），面值100万，年利率12％，购买时支付了112万（支付利息不作为成本，计入应收利息）若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的（债券是到期一次还本付息）→记入短期投资成本 97]4
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二、短期投资的收利 -t>Z
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短期投资收到股利或利息： b[0S=e
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短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 +"Ub/[J{G1
垫的→应收股利（利息） qmID -t"
收到时→冲减应收股利（利息） *|poxT G
借：银行存款 [' t8C
贷：应收股利（利息） @T/q d>T o
赚的→冲减投资成本 to51hjV
借：银行存款 q_pmwJ:UL
贷：短期投资 1t#X Q?8
三、短期投资的期末计价 ^Po,(iIn
短期投资成本＞市价→计提准备 P4[]qbfd,
借：投资收益 BPiiexTV9
贷：短期投资跌价准备 OA5f } +
★短期投资计提准备与存货计提准备一样 YM8rJ-
四、短期投资的处置 lG 8dI\ `
涉及到确认投资收益或投资损失 %y
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处置短期投资→转出账面价值 Z:c*!`F
长期股权投资 gi 5XP]z
成本法下受资企业宣告发放股利时 9.]
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投资企业： KcnjF^k
确认投资收益或冲减投资成本 8? F
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例：02投资，03.5月宣告发放股利，赚了10万，发放6万，占10％,确认投资收益6000元 & L'6KEahR
若是03.1.1投资，发放的是02年赚的冲减投资成本 !"%S#nrL$
借：应收股利 -U: 2H7
贷：长期股权投资-×× }{t3SGs J
02.1.1投资，03.5月宣告发放股利，02年赚了6万，03年发放了10万 ]7l{g9?ZtV
有冲减成本，有确认投资收益 AbG &9 =Ks
应冲减初始投资成本的金额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 w_ !%'9m>
03年1.1投资，03.5月分派股利，投资后至本年末为止分派了10万的股利，投资后至上年末为止获利为0，占10％ L,W:,i/C
（10-0）×10％＝1万→冲减投资成本 vgN@~Xa
应冲减成本＝（分-赚）×比-原 i=V-@|Z
例（1）1996年1月1日投资时 yeNvQG
借：长期股权投资-C公司 110000 :i}@Br+R7L
贷：银行存款 110000 UT ~4Cfb
（2）1996年5月2日宣告发放现金股利时 X7b!;%3 @
借：应收股利 10000 UtPwWB_YV
贷：长期股权投资-C 10000 MU*It"@}2
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 IE}Sdeqi)
冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000 c~37 +^B:
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 EFD?di)s
