⒈坏账及坏账准备 q 7aH=dhw
坏账（概念） 7&Qf))L
坏账损失的会计处理 ;Sw % t(@
备抵法 ,4Qct=%L_
新的会计制度要求不允许使用直接转销法 T@gm0igW/;
应收账款余额百分比法→计提坏账准备 y%@C-:
借：管理费用 vI5'npM
贷：坏账准备 4fgYO]
若坏账准备有货方余额且＞应计提的坏账数额→要冲销 BQF7S<O+
借：坏账准备 yd~}CF
贷：管理费用 Xb\de_8!
若坏账准备账户，没提准备之前有贷方余额＜应收账款×坏账％→补提差额 ?a{es!
借：管理费用 2y#[uSq B
贷：坏账准备 yl UkVr
若坏账准备还未提，就有借方余额，应提取的数额：应收账款余额×坏账％+坏账准 &A)u!l Ue
备账户的借方余额。 Nny#}k
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借：管理费用 ^M7pCetjdW
贷：坏账准备 y25L`b
与会计政策变更内容的联系：原采用直接转销法，现改用备抵法 *sYvV,
与合并会计的报表的联系 U#' WP
母公司销售给子公司产品，形成应收账款 P> [,,w
坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 L 3|~
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若计提坏账准备低于5％，要在会计报表附注中进行披露 [;, X p/
若计提坏账准备高于40％,要在会计报表附注中进行披 Rw]lW;EN<
不能100%计提坏账准备的条件： 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款; "D[/o
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3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款，一般不能100％计提，若关联方的; bY!1t}ALh
应收账款收回的可能性非常小时，或关联方已经破产清理了，也100％计提。 W*.6'u)9
2.投 资 NsUP0B}.
短期投资 atYe$Db
一、入账价值的确定: 买价+相关税费 lm\~_ 4l1
※若买价中包含已经宣告发放，但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息 Rt3 /dw(p
例：03年4月1日A企业购买B企业股票，股价5.1元/股，03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股，购买了100万股，支付了510万 Tt+E?C%Y
借：短期投资 500 U%H6jVE
应收股利 10 0;SRmj@W
贷：银行存款 510 "fZWAGDBO\
若购买时还支付了3万元的税费 ~%Xs"R1c ,
借：短期投资 503 6o=Q;Mezl
应收股利 10 4>}qdR1L4
贷：银行存款513 3R)_'!R[B
例：B企业02.1.1发行三年期的债券，A企业03.1.1购买债券（不准备长期持有），面值100万，年利率12％，购买时支付了112万（支付利息不作为成本，计入应收利息）若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的（债券是到期一次还本付息）→记入短期投资成本 2Wp)CI<\D
二、短期投资的收利 "c*&~GSE4
短期投资收到股利或利息： U_6 1y;Q"
短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 z!>ml3
垫的→应收股利（利息） ^Y?Y5`! Q
收到时→冲减应收股利（利息） GPLq$^AH
借：银行存款 T[+~-D @
贷：应收股利（利息） #{x4s?
赚的→冲减投资成本 8XhGo2zf
借：银行存款 (hn;C>B
贷：短期投资 iiD }2y b
三、短期投资的期末计价 ]m@p? A$
短期投资成本＞市价→计提准备 C {2y*sx
借：投资收益 P)rz%,VF+
贷：短期投资跌价准备 b|E1>Tk Y
★短期投资计提准备与存货计提准备一样 2{I+H'w8:
四、短期投资的处置 ;'P<#hM[$
涉及到确认投资收益或投资损失 f0]`TjY
处置短期投资→转出账面价值 .XPPd?R
长期股权投资 P-)`FB
成本法下受资企业宣告发放股利时 5KRI}f
投资企业：
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确认投资收益或冲减投资成本 )Oix$B!-
例：02投资，03.5月宣告发放股利，赚了10万，发放6万，占10％,确认投资收益6000元 X\HP&;Wd
若是03.1.1投资，发放的是02年赚的冲减投资成本 q~G@S2=}0}
借：应收股利 \z[L=
贷：长期股权投资-××
3U&r K)F
02.1.1投资，03.5月宣告发放股利，02年赚了6万，03年发放了10万 :!< U"AC
有冲减成本，有确认投资收益 8G?OZ47k#
应冲减初始投资成本的金额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 H&h"!+t(#
03年1.1投资，03.5月分派股利，投资后至本年末为止分派了10万的股利，投资后至上年末为止获利为0，占10％ Zt"3g6 S
（10-0）×10％＝1万→冲减投资成本 ]o2 Z 14
应冲减成本＝（分-赚）×比-原 p$1y8Zbor
例（1）1996年1月1日投资时 4$MV]ldUI
借：长期股权投资-C公司 110000 &l
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贷：银行存款 110000 &.)ST0b4
（2）1996年5月2日宣告发放现金股利时 9KDm<Q-mf
借：应收股利 10000 |$
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贷：长期股权投资-C 10000 Hwif
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（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 $@@@</VbP
冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000 ;b;Bl:%?
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 ]Y x&
