⒈坏账及坏账准备 hO;9Y|y
坏账（概念） SQIdJG^:
坏账损失的会计处理 E4m:1=Nd~]
备抵法 %gTVW!q
新的会计制度要求不允许使用直接转销法 > ZDC . ~
应收账款余额百分比法→计提坏账准备 51/sTx<Z}
借：管理费用 V85.DK!
贷：坏账准备 kk nhthJ
若坏账准备有货方余额且＞应计提的坏账数额→要冲销 8_awMVA y
借：坏账准备 H
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贷：管理费用 vTcZ8|3 e
若坏账准备账户，没提准备之前有贷方余额＜应收账款×坏账％→补提差额 b6Xi
借：管理费用 jNqVdP]d\
贷：坏账准备 d"l}Ny)C
若坏账准备还未提，就有借方余额，应提取的数额：应收账款余额×坏账％+坏账准 C,='3^Nc
备账户的借方余额。 $[w| oAwi
借：管理费用 E @]sq A
贷：坏账准备 m9b(3
与会计政策变更内容的联系：原采用直接转销法，现改用备抵法 4]u,x`6C
与合并会计的报表的联系 C$ hQN
母公司销售给子公司产品，形成应收账款
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坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 \d$Rd")w
若计提坏账准备低于5％，要在会计报表附注中进行披露 M%;"c?g
若计提坏账准备高于40％,要在会计报表附注中进行披 500>
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不能100%计提坏账准备的条件： 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款; N.n1<
3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款，一般不能100％计提，若关联方的; 777rE[\@b
应收账款收回的可能性非常小时，或关联方已经破产清理了，也100％计提。 H CuK
2.投 资 &$Ci}{{n#
短期投资 hqWbp*
一、入账价值的确定: 买价+相关税费 U[Nosh)hu\
※若买价中包含已经宣告发放，但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息 ze$Y=<S
例：03年4月1日A企业购买B企业股票，股价5.1元/股，03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股，购买了100万股，支付了510万 \3:
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借：短期投资 500 r?]%d!
应收股利 10
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贷：银行存款 510
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若购买时还支付了3万元的税费 |87W*
借：短期投资 503 7>KQRLw
应收股利 10 ;6zPiaDQ
贷：银行存款513 +qZc}
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例：B企业02.1.1发行三年期的债券，A企业03.1.1购买债券（不准备长期持有），面值100万，年利率12％，购买时支付了112万（支付利息不作为成本，计入应收利息）若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的（债券是到期一次还本付息）→记入短期投资成本 n8Q*
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二、短期投资的收利 m/KjJ"s,
短期投资收到股利或利息： "p`o]$Wv
短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 Djyp3uUA/
垫的→应收股利（利息） \E~Q1eAJT
收到时→冲减应收股利（利息） ifd}]UMQ
借：银行存款 h%/ssB
贷：应收股利（利息） dGa@<hg
赚的→冲减投资成本 "s>
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借：银行存款 QWQ!Ak
贷：短期投资
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三、短期投资的期末计价 6g8M7<og9R
短期投资成本＞市价→计提准备 +{'lZa
借：投资收益 @N]5& 4NL
贷：短期投资跌价准备 q< b"M$
★短期投资计提准备与存货计提准备一样 -#daBx
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四、短期投资的处置 t+jIHo
涉及到确认投资收益或投资损失 u9 %;{:]h
处置短期投资→转出账面价值 aDXpkG0E
长期股权投资 QT7_x`#J~o
成本法下受资企业宣告发放股利时 (%Ng'~J\|
投资企业： #*+;B93 )
确认投资收益或冲减投资成本 ?${V{=)*X'
例：02投资，03.5月宣告发放股利，赚了10万，发放6万，占10％,确认投资收益6000元 4YBf ~Pp
若是03.1.1投资，发放的是02年赚的冲减投资成本 -S`TEX
借：应收股利 >2 nF"?"=
贷：长期股权投资-××
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02.1.1投资，03.5月宣告发放股利，02年赚了6万，03年发放了10万 iY}QgB< M
有冲减成本，有确认投资收益 M&eQ=vew.
应冲减初始投资成本的金额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 nhp)yW
03年1.1投资，03.5月分派股利，投资后至本年末为止分派了10万的股利，投资后至上年末为止获利为0，占10％ Ls lM$
（10-0）×10％＝1万→冲减投资成本 ?{?Vy9'B
应冲减成本＝（分-赚）×比-原 _ \_3s
例（1）1996年1月1日投资时 :l4^iSf
借：长期股权投资-C公司 110000 |e~u!V\m
贷：银行存款 110000 2V
4`s'
（2）1996年5月2日宣告发放现金股利时 JThk Wx
借：应收股利 10000 m9%yR"g9
贷：长期股权投资-C 10000 fmtuFr^a1
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 LH bZjZ2
冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000 z9I1RX
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（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 O.]_Ry\OXA
