⒈坏账及坏账准备 fKY1=3
坏账（概念） m'%Z53&
坏账损失的会计处理 ~Zd n#z \
备抵法 7TQh'j
新的会计制度要求不允许使用直接转销法 ;,h*s, i
应收账款余额百分比法→计提坏账准备 {M?!nS6t
借：管理费用 Ueyt}44.e2
贷：坏账准备 rHtT>UE=
若坏账准备有货方余额且＞应计提的坏账数额→要冲销 G r;~P*
借：坏账准备 $ u4esg
贷：管理费用 N2_ =^s7
若坏账准备账户，没提准备之前有贷方余额＜应收账款×坏账％→补提差额 @zJ#16V i
借：管理费用 0OMyE9jJJ
贷：坏账准备 dM wVgc:
若坏账准备还未提，就有借方余额，应提取的数额：应收账款余额×坏账％+坏账准 'g a1SbA]
备账户的借方余额。 6zL
z<p?
借：管理费用 >P=xzg79
贷：坏账准备 t7 47SZWgB
与会计政策变更内容的联系：原采用直接转销法，现改用备抵法 j1>77C3
与合并会计的报表的联系 NoJo-vo*
母公司销售给子公司产品，形成应收账款 vAJfMUlP
坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 V_(?mC
若计提坏账准备低于5％，要在会计报表附注中进行披露 G< -)K x
若计提坏账准备高于40％,要在会计报表附注中进行披 gHlahg
不能100%计提坏账准备的条件： 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款; <][| ,9mw
3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款，一般不能100％计提，若关联方的; 7
9%${ajSI
应收账款收回的可能性非常小时，或关联方已经破产清理了，也100％计提。 `4&\ %9
2.投 资 8}Y(
@
%4
短期投资 nu$LWC-
一、入账价值的确定: 买价+相关税费 7@vc Qv
kC
※若买价中包含已经宣告发放，但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息 5.
|rzk>
例：03年4月1日A企业购买B企业股票，股价5.1元/股，03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股，购买了100万股，支付了510万 CFZ= !s)B
借：短期投资 500 T"Q4vk,3*J
应收股利 10 YS {
贷：银行存款 510 \+MR`\|3
若购买时还支付了3万元的税费 ){>; eky
借：短期投资 503 DI}h?Uf ,
应收股利 10 n37( sKG
贷：银行存款513 "eQ9 6^'J
例：B企业02.1.1发行三年期的债券，A企业03.1.1购买债券（不准备长期持有），面值100万，年利率12％，购买时支付了112万（支付利息不作为成本，计入应收利息）若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的（债券是到期一次还本付息）→记入短期投资成本 z PV/{)S
二、短期投资的收利 &nn.h@zje
短期投资收到股利或利息：
X2 i<2N*@
短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 ~ilbW|s?=k
垫的→应收股利（利息） HXdPKS4q
收到时→冲减应收股利（利息） m ]K.0E
借：银行存款 o D*
'
贷：应收股利（利息） & ,&+/Sr11
赚的→冲减投资成本 e`$v\7K
借：银行存款 NE9 e br K
贷：短期投资 >M:5yk@
三、短期投资的期末计价 +d6E)~qKL
短期投资成本＞市价→计提准备 u'K<-U8H
借：投资收益 VY _
(0
贷：短期投资跌价准备 E7_^RWG
★短期投资计提准备与存货计提准备一样 FcW ?([l
四、短期投资的处置 {.,OPR"\
涉及到确认投资收益或投资损失 ?o.G@-
处置短期投资→转出账面价值 q]
Q gg
长期股权投资 74Q?%X
成本法下受资企业宣告发放股利时 ] K9 x<@!
投资企业： ;#~
!`>n?
确认投资收益或冲减投资成本 >; W)tc,
例：02投资，03.5月宣告发放股利，赚了10万，发放6万，占10％,确认投资收益6000元 e-}PJ%!,T
若是03.1.1投资，发放的是02年赚的冲减投资成本 8:&@MZQ&!
借：应收股利 Z@ws,f^e
贷：长期股权投资-×× ~4`wfOvO
02.1.1投资，03.5月宣告发放股利，02年赚了6万，03年发放了10万 )%tf,3
有冲减成本，有确认投资收益 @ ~sp:l
应冲减初始投资成本的金额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 5 h>
gz
03年1.1投资，03.5月分派股利，投资后至本年末为止分派了10万的股利，投资后至上年末为止获利为0，占10％ iqoP D4A
（10-0）×10％＝1万→冲减投资成本 6U /wFT!7$
应冲减成本＝（分-赚）×比-原 IWT##']G
例（1）1996年1月1日投资时 Xj/ X.
借：长期股权投资-C公司 110000 akqXh 9g
贷：银行存款 110000 ;c>Yr ?^
（2）1996年5月2日宣告发放现金股利时 Sej$x)Q\t
借：应收股利 10000 d=5D 9' +
贷：长期股权投资-C 10000 _>`0! mG
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 ,DE%p
+q
冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000 ?APzx@$D.
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 ^2??]R&Q
