⒈坏账及坏账准备 8NeP7.U<w
坏账（概念） (T n*;Xjq
坏账损失的会计处理 D u$kDCU
备抵法 9R>A,x(
新的会计制度要求不允许使用直接转销法 +Qu~UK\
应收账款余额百分比法→计提坏账准备 jb)z[!FbM
借：管理费用 e kI1j%fO
贷：坏账准备 3-32q)8
若坏账准备有货方余额且＞应计提的坏账数额→要冲销 bm%2K@ /U
借：坏账准备 Sijw h1j*V
贷：管理费用 t K{`?NS
若坏账准备账户，没提准备之前有贷方余额＜应收账款×坏账％→补提差额 `;*=2M<c
借：管理费用 ezwcOYMXK
贷：坏账准备 / c/!13|
若坏账准备还未提，就有借方余额，应提取的数额：应收账款余额×坏账％+坏账准 ]ZO^@sH
备账户的借方余额。 |\?-k
借：管理费用 p(nC9NGB
贷：坏账准备 Ca+d
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与会计政策变更内容的联系：原采用直接转销法，现改用备抵法 HJBUN 1n
与合并会计的报表的联系 D8`,PXtV
母公司销售给子公司产品，形成应收账款 VbBZ\`b
坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 +
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若计提坏账准备低于5％，要在会计报表附注中进行披露 XpOs
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若计提坏账准备高于40％,要在会计报表附注中进行披 HtY\!_ Ea
不能100%计提坏账准备的条件： 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款; o
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3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款，一般不能100％计提，若关联方的; kf>'AbN
应收账款收回的可能性非常小时，或关联方已经破产清理了，也100％计提。 <6p{eGAQV
2.投 资 N
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短期投资 bL
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一、入账价值的确定: 买价+相关税费
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※若买价中包含已经宣告发放，但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息 '.WYs!
例：03年4月1日A企业购买B企业股票，股价5.1元/股，03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股，购买了100万股，支付了510万 f(D?g
借：短期投资 500 ?_\Hv@t;
应收股利 10 _PNU*E%s<
贷：银行存款 510 'y-IE#!5
若购买时还支付了3万元的税费 j(nPWEyJM
借：短期投资 503 DKIDL f
应收股利 10 0%F C;v0
贷：银行存款513 5I T'u3V
例：B企业02.1.1发行三年期的债券，A企业03.1.1购买债券（不准备长期持有），面值100万，年利率12％，购买时支付了112万（支付利息不作为成本，计入应收利息）若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的（债券是到期一次还本付息）→记入短期投资成本 \jq1F9,
二、短期投资的收利 a eSy, :
短期投资收到股利或利息： %<1fj#X8
短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 Wf: AMxDm
垫的→应收股利（利息） 7jts;H=
收到时→冲减应收股利（利息） n{4&('NRFP
借：银行存款 K<Yh' RvTD
贷：应收股利（利息） \FVR 'A1
赚的→冲减投资成本 ?H*_:?=6
借：银行存款 ^Po \:x%o
贷：短期投资 4pA<s-
三、短期投资的期末计价 Y ;&Cmi
短期投资成本＞市价→计提准备 .vpQ3m>
借：投资收益 qf2
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贷：短期投资跌价准备 7
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★短期投资计提准备与存货计提准备一样 we bT
四、短期投资的处置 n=rPFp RLF
涉及到确认投资收益或投资损失 Fdc bmQ
处置短期投资→转出账面价值 e5`{*g$i).
长期股权投资 >@ H:+0h-
成本法下受资企业宣告发放股利时 9Eg'=YJ
投资企业： f_raICO{R
确认投资收益或冲减投资成本 oVC~RKA*
例：02投资，03.5月宣告发放股利，赚了10万，发放6万，占10％,确认投资收益6000元 [>"qOFCr#:
若是03.1.1投资，发放的是02年赚的冲减投资成本 c$uV8_ V
借：应收股利 N SHlo*)}
贷：长期股权投资-××
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02.1.1投资，03.5月宣告发放股利，02年赚了6万，03年发放了10万 3kYUO-qw
有冲减成本，有确认投资收益 X/ gh>MJJ<
应冲减初始投资成本的金额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 9QY)<K~a
03年1.1投资，03.5月分派股利，投资后至本年末为止分派了10万的股利，投资后至上年末为止获利为0，占10％ +h
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（10-0）×10％＝1万→冲减投资成本 {R1jysG tD
应冲减成本＝（分-赚）×比-原 }s{zy:1O
例（1）1996年1月1日投资时 JvHJ* E
借：长期股权投资-C公司 110000 dC,F?^
贷：银行存款 110000 zI7-xqZ
（2）1996年5月2日宣告发放现金股利时 D eXnE$XH
借：应收股利 10000 m?<C\&)6x
贷：长期股权投资-C 10000 /t t
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 &,) 9cV /
冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000 1L l@
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（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 3$HFHUMQsk
