⒈坏账及坏账准备 m#oh?@0}
坏账（概念） [YC=d1F5
坏账损失的会计处理 J DLT OLG
备抵法 $_Y/'IN`k
新的会计制度要求不允许使用直接转销法 ]43al f F#
应收账款余额百分比法→计提坏账准备 ^)&Ly_xrU
借：管理费用 01 U
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贷：坏账准备 *#3*;dya]
若坏账准备有货方余额且＞应计提的坏账数额→要冲销 C=fsJ=a 5;
借：坏账准备 ;~ W8v.EW
贷：管理费用 LnP3z5d(
若坏账准备账户，没提准备之前有贷方余额＜应收账款×坏账％→补提差额 5]jx5!N
借：管理费用 1 6 "#i
贷：坏账准备 q=|R89
若坏账准备还未提，就有借方余额，应提取的数额：应收账款余额×坏账％+坏账准 kf<c, 3A
备账户的借方余额。 S8
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借：管理费用 8 6 *;z-G
贷：坏账准备 nD7|8,'
与会计政策变更内容的联系：原采用直接转销法，现改用备抵法
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与合并会计的报表的联系 }$ o*
母公司销售给子公司产品，形成应收账款 k* 5'L<&
坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 ?2{bKIV_
若计提坏账准备低于5％，要在会计报表附注中进行披露 "r
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若计提坏账准备高于40％,要在会计报表附注中进行披 {jvOHu
不能100%计提坏账准备的条件： 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款; z5x _fAT(
3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款，一般不能100％计提，若关联方的; _eGT2,D5r
应收账款收回的可能性非常小时，或关联方已经破产清理了，也100％计提。 v @:~mwy
2.投 资 /\ytr%7 ,'
短期投资 Y 4d 3n
一、入账价值的确定: 买价+相关税费 ~@{w\%(AK]
※若买价中包含已经宣告发放，但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息 &J_Z~^
例：03年4月1日A企业购买B企业股票，股价5.1元/股，03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股，购买了100万股，支付了510万 U 4Z[!s$
借：短期投资 500
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应收股利 10 fX_#S|DlSG
贷：银行存款 510 t)` p@]j
若购买时还支付了3万元的税费 {jjSJIV1
借：短期投资 503 0axxQ!Ivx
应收股利 10 F8H'^3`b`U
贷：银行存款513 >1A*MP4
例：B企业02.1.1发行三年期的债券，A企业03.1.1购买债券（不准备长期持有），面值100万，年利率12％，购买时支付了112万（支付利息不作为成本，计入应收利息）若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的（债券是到期一次还本付息）→记入短期投资成本 7KU~(?|:h
二、短期投资的收利 eqq`TT#Z
短期投资收到股利或利息： $f#a
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短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 >&OUGu|
垫的→应收股利（利息） 3{KR
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收到时→冲减应收股利（利息） @:Di`B_{
借：银行存款 &uv0G'"\
贷：应收股利（利息） Y$g}XN*)E
赚的→冲减投资成本 } ^i b
借：银行存款 QdQ d(4/1
贷：短期投资 6SVqRD<`
三、短期投资的期末计价 EeB ]X24
短期投资成本＞市价→计提准备 %JtbRs(~q
借：投资收益 @9Q2$
贷：短期投资跌价准备 [8"oj hdV
★短期投资计提准备与存货计提准备一样 LOr|k8tL%
四、短期投资的处置 #O~XVuvF0
涉及到确认投资收益或投资损失 $J.T$0pFa
处置短期投资→转出账面价值 IS BV%^la|
长期股权投资 _d@=nK)
成本法下受资企业宣告发放股利时 piOXo=9H.
投资企业： r [s!F=^
确认投资收益或冲减投资成本 V
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例：02投资，03.5月宣告发放股利，赚了10万，发放6万，占10％,确认投资收益6000元 G/ vC~6x
若是03.1.1投资，发放的是02年赚的冲减投资成本 9AHSs,.t
借：应收股利 q]\X~
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贷：长期股权投资-×× (DDyK[t+VX
02.1.1投资，03.5月宣告发放股利，02年赚了6万，03年发放了10万 3NIUW!gr
有冲减成本，有确认投资收益 Tv5g`/e=Ej
应冲减初始投资成本的金额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 Tr& }$kird
03年1.1投资，03.5月分派股利，投资后至本年末为止分派了10万的股利，投资后至上年末为止获利为0，占10％ 3LDsxE=N:q
（10-0）×10％＝1万→冲减投资成本 XX6 T$pA6
应冲减成本＝（分-赚）×比-原 !g>
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例（1）1996年1月1日投资时 0)|Q6*E>
借：长期股权投资-C公司 110000 8!mc@ $ Z
贷：银行存款 110000 jTb-;4 N'
（2）1996年5月2日宣告发放现金股利时 c X:HD+wO
借：应收股利 10000 <*|?x86~
贷：长期股权投资-C 10000 B&
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（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 f?56=& pHY
冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000 w8iR|TV
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 >O7~h [FN
