⒈坏账及坏账准备
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坏账（概念） (vq0Gl
坏账损失的会计处理 e/pZLj]M
备抵法 W 6_~.m"b
新的会计制度要求不允许使用直接转销法 z|w @eQ",
应收账款余额百分比法→计提坏账准备 Zc_%hQf2A
借：管理费用
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贷：坏账准备 U*G8 }W
若坏账准备有货方余额且＞应计提的坏账数额→要冲销 u&q RK>wLa
借：坏账准备 \`H"4r[?(
贷：管理费用 J}Q4.1WG$
若坏账准备账户，没提准备之前有贷方余额＜应收账款×坏账％→补提差额 3ErW3Ac Ou
借：管理费用 .AIlv^:|U
贷：坏账准备 ,_STt)
若坏账准备还未提，就有借方余额，应提取的数额：应收账款余额×坏账％+坏账准 'W!N1W@
备账户的借方余额。 9 ~
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借：管理费用 0y>]6 8D
贷：坏账准备 OLT hi[Yn
与会计政策变更内容的联系：原采用直接转销法，现改用备抵法 B0_[bQoc1
与合并会计的报表的联系 &+@~;p 5F
母公司销售给子公司产品，形成应收账款 ]b jXbbHd
坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 *Nv!Kuk
若计提坏账准备低于5％，要在会计报表附注中进行披露 Q}pnb3J>T
若计提坏账准备高于40％,要在会计报表附注中进行披 l98.H b7
不能100%计提坏账准备的条件： 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款; "pP5;*^f
3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款，一般不能100％计提，若关联方的; ]g#ur@Y%
应收账款收回的可能性非常小时，或关联方已经破产清理了，也100％计提。 9ANC ,+0p
2.投 资 ikr|P&e#u
短期投资 dQ&S&SW
一、入账价值的确定: 买价+相关税费 c4]/{!4 Q
※若买价中包含已经宣告发放，但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息 I%.
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例：03年4月1日A企业购买B企业股票，股价5.1元/股，03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股，购买了100万股，支付了510万 e(; 1XqLM
借：短期投资 500 'S_kD! BO
应收股利 10 XCQS _'D
贷：银行存款 510 qTbY'V5 A
若购买时还支付了3万元的税费 wzLR]<6G
借：短期投资 503 >C6wm^bl
应收股利 10 BXNt@%
贷：银行存款513 ds@w=~
例：B企业02.1.1发行三年期的债券，A企业03.1.1购买债券（不准备长期持有），面值100万，年利率12％，购买时支付了112万（支付利息不作为成本，计入应收利息）若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的（债券是到期一次还本付息）→记入短期投资成本 I)wjTTM5
二、短期投资的收利 -JL
短期投资收到股利或利息： <ej Wl% 4
短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 S >E|A %
垫的→应收股利（利息） BUH~aV
收到时→冲减应收股利（利息） $U,`M"
借：银行存款 <SiD m-=E
贷：应收股利（利息） U}H2!et&,)
赚的→冲减投资成本 _
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借：银行存款 {fkW0VB;
贷：短期投资 jf t%\sY
三、短期投资的期末计价 v&B Kl
短期投资成本＞市价→计提准备 Vb${Oy+
借：投资收益 5gZEcJ
贷：短期投资跌价准备 9fk@C /$
★短期投资计提准备与存货计提准备一样 JNQiCK,)}M
四、短期投资的处置
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涉及到确认投资收益或投资损失 \ (y6o}aW
处置短期投资→转出账面价值 h, |49~^@"
长期股权投资 R <}WNZl
成本法下受资企业宣告发放股利时 "qEi$a&]
投资企业： )` nX~_'p
确认投资收益或冲减投资成本 yN* H IN
例：02投资，03.5月宣告发放股利，赚了10万，发放6万，占10％,确认投资收益6000元 j@4
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若是03.1.1投资，发放的是02年赚的冲减投资成本 UQGOC P_
借：应收股利
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贷：长期股权投资-×× Of)EBa<5 ^
02.1.1投资，03.5月宣告发放股利，02年赚了6万，03年发放了10万 sE*A,z?
有冲减成本，有确认投资收益 @Y/P vS
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应冲减初始投资成本的金额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 VE4Z;Dr
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03年1.1投资，03.5月分派股利，投资后至本年末为止分派了10万的股利，投资后至上年末为止获利为0，占10％ Q'f!392|
（10-0）×10％＝1万→冲减投资成本 f/spJ<B).4
应冲减成本＝（分-赚）×比-原 (kpn"]^'
例（1）1996年1月1日投资时 ML6V,V/e
借：长期股权投资-C公司 110000 ISHNeO8
贷：银行存款 110000 h kzy I~7
（2）1996年5月2日宣告发放现金股利时 @(XX68
借：应收股利 10000 ahagt9[,:F
贷：长期股权投资-C 10000 C -@
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 't2dP ,u<-
冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000 IUX~dO
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 mZ;W$y SO
