⒈坏账及坏账准备
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坏账（概念） WD?V1:>+
坏账损失的会计处理 BS|-E6E<
备抵法 {h%.i Et%
新的会计制度要求不允许使用直接转销法 w6 "L Hy[
应收账款余额百分比法→计提坏账准备 0`ib_&yI
借：管理费用 (I~,&aBr
贷：坏账准备 In;z\"NN4
若坏账准备有货方余额且＞应计提的坏账数额→要冲销 O: BP35z_F
借：坏账准备 *,n7&
贷：管理费用 Ixec]UOS
若坏账准备账户，没提准备之前有贷方余额＜应收账款×坏账％→补提差额
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借：管理费用 Y+=@5+G
贷：坏账准备 6|dUz*Pr|\
若坏账准备还未提，就有借方余额，应提取的数额：应收账款余额×坏账％+坏账准 ; 5% &q6&a
备账户的借方余额。 %mYIXsuH
借：管理费用 2.l
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贷：坏账准备 &'](T9kg
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与会计政策变更内容的联系：原采用直接转销法，现改用备抵法 *r% mqAx(
与合并会计的报表的联系 1VZ>*Tl
母公司销售给子公司产品，形成应收账款 I]
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坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 G#*!)#M <
若计提坏账准备低于5％，要在会计报表附注中进行披露 ntkinbbD
若计提坏账准备高于40％,要在会计报表附注中进行披 PvB?57wkF
不能100%计提坏账准备的条件： 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款; m5x>._7le
3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款，一般不能100％计提，若关联方的; '
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应收账款收回的可能性非常小时，或关联方已经破产清理了，也100％计提。 h?1pGz)[C
2.投 资 |(H|2]b4 =
短期投资 {oJa8~P
一、入账价值的确定: 买价+相关税费 m X1oRhf
※若买价中包含已经宣告发放，但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息 E8dp
例：03年4月1日A企业购买B企业股票，股价5.1元/股，03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股，购买了100万股，支付了510万 UQdQtj1'
借：短期投资 500 CM#EA"9
应收股利 10 0Its;|
贷：银行存款 510 C1do]1VH
若购买时还支付了3万元的税费 }-Ma ~/
借：短期投资 503 Vl z T
应收股利 10 |zT0g]WH
贷：银行存款513
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例：B企业02.1.1发行三年期的债券，A企业03.1.1购买债券（不准备长期持有），面值100万，年利率12％，购买时支付了112万（支付利息不作为成本，计入应收利息）若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的（债券是到期一次还本付息）→记入短期投资成本 O``MUb b
二、短期投资的收利 ?7p|
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短期投资收到股利或利息： 7cy~qg
短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 0l6djN
垫的→应收股利（利息） A_fU
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收到时→冲减应收股利（利息） eJ A{]^Zf
借：银行存款 7 r<>^j'
贷：应收股利（利息） D vKM>P%|
赚的→冲减投资成本 2Ee1mbZVw8
借：银行存款 [
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贷：短期投资 7fE V/j
三、短期投资的期末计价
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短期投资成本＞市价→计提准备 UKBMGzu2:
借：投资收益 0EB '!
贷：短期投资跌价准备 ri;M7rg`.{
★短期投资计提准备与存货计提准备一样 qR<DQTO<
四、短期投资的处置 :V2 Q n-N
涉及到确认投资收益或投资损失 k$ M4NF~$
处置短期投资→转出账面价值 |G@)B! >
长期股权投资 (R}X( u
成本法下受资企业宣告发放股利时 E! <$J^
投资企业： &aQ)x
确认投资收益或冲减投资成本 16Y ~5JAc
例：02投资，03.5月宣告发放股利，赚了10万，发放6万，占10％,确认投资收益6000元 \|t0~s Rwh
若是03.1.1投资，发放的是02年赚的冲减投资成本 ;X6y.1N~
借：应收股利 . R}y"O\
贷：长期股权投资-×× 79x9<,a)
02.1.1投资，03.5月宣告发放股利，02年赚了6万，03年发放了10万 4~Pto
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有冲减成本，有确认投资收益 6V?RES;X
应冲减初始投资成本的金额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 7jbm w<d)9
03年1.1投资，03.5月分派股利，投资后至本年末为止分派了10万的股利，投资后至上年末为止获利为0，占10％ T6r~OV5
（10-0）×10％＝1万→冲减投资成本 r97[!y1gt
应冲减成本＝（分-赚）×比-原 Rx"Qwi, \U
例（1）1996年1月1日投资时 ]."c4S_)|
借：长期股权投资-C公司 110000 t>sX.=\$
贷：银行存款 110000 sZB6zTX
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（2）1996年5月2日宣告发放现金股利时 uPXqTkod
借：应收股利 10000 -c?wEqa~2
贷：长期股权投资-C 10000 P0(~~z&%[
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 FxX3Pq8h
冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000 K@~#Gdnl
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 5;
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