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[知识整理]与《审计》密切相关的会计知识摘编(1) [复制链接]

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离线yoyo
 

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-14
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
⒈坏账及坏账准备 q 7aH=dhw  
坏账(概念) 7&Qf))L  
坏账损失的会计处理 ;Sw % t(@  
备抵法 ,4Qct=%L_  
新的会计制度要求不允许使用直接转销法 T@gm0igW/;  
应收账款余额百分比法→计提坏账准备 y%@C-:  
借:管理费用 vI5'npM  
贷:坏账准备 4fgYO]  
若坏账准备有货方余额且>应计提的坏账数额→要冲销 BQF7S<O+  
借:坏账准备 yd~}CF  
贷:管理费用 Xb\de_8!  
若坏账准备账户,没提准备之前有贷方余额<应收账款×坏账%→补提差额 ?a{es!  
借:管理费用 2y#[uSqB  
贷:坏账准备 yl UkVr   
若坏账准备还未提,就有借方余额,应提取的数额:应收账款余额×坏账%+坏账准 &A)u!l Ue  
备账户的借方余额。  Nny#}k Bt  
借:管理费用 ^M7pCetjdW  
贷:坏账准备 y25L`b  
与会计政策变更内容的联系:原采用直接转销法,现改用备抵法 *sYvV,  
与合并会计的报表的联系 U#' WP  
母公司销售给子公司产品,形成应收账款 P>[,,w  
坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 L3|~ i&k  
若计提坏账准备低于5%,要在会计报表附注中进行披露 [;,Xp/  
若计提坏账准备高于40%,要在会计报表附注中进行披 Rw]lW;EN<  
不能100%计提坏账准备的条件: 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款; "D[/o 8Hk  
3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款,一般不能100%计提,若关联方的; bY!1t}ALh  
应收账款收回的可能性非常小时,或关联方已经破产清理了,也100%计提。 W*.6'u)9  
2.投 资 NsUP0B}.  
短期投资 atYe$Db  
一、入账价值的确定: 买价+相关税费 lm\~_ 4l1  
※若买价中包含已经宣告发放,但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息 Rt3/dw(p  
例:03年4月1日A企业购买B企业股票,股价5.1元/股,03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股,购买了100万股,支付了510万 Tt+E?C%Y  
借:短期投资 500 U%H6jVE  
应收股利 10 0;SRmj@W  
贷:银行存款 510 "fZWAGDBO\  
若购买时还支付了3万元的税费 ~%Xs"R1c ,  
借:短期投资 503 6o=Q;Mezl  
应收股利 10 4>}qdR1L4  
贷:银行存款513 3R)_'!R[B  
例:B企业02.1.1发行三年期的债券,A企业03.1.1购买债券(不准备长期持有),面值100万,年利率12%,购买时支付了112万(支付利息不作为成本,计入应收利息)若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的(债券是到期一次还本付息)→记入短期投资成本 2Wp)CI<\D  
二、短期投资的收利 "c*&~GSE4  
短期投资收到股利或利息: U_61y;Q"  
短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 z!>ml3  
垫的→应收股利(利息) ^Y?Y5`! Q  
收到时→冲减应收股利(利息) GPLq$^AH  
借:银行存款 T[+~-D @  
贷:应收股利(利息) #{x4s?   
赚的→冲减投资成本 8XhGo2zf  
借:银行存款 (hn;C>B  
贷:短期投资 iiD }2y b  
三、短期投资的期末计价 ]m@p? A$  
短期投资成本>市价→计提准备  C{2y*sx  
借:投资收益 P)rz%,VF+  
贷:短期投资跌价准备 b|E1>TkY  
★短期投资计提准备与存货计提准备一样 2{I+H'w8:  
四、短期投资的处置 ;'P<#hM[$  
涉及到确认投资收益或投资损失 f0]`TjY  
处置短期投资→转出账面价值 .XPPd?R  
长期股权投资 P-)`FB  
成本法下受资企业宣告发放股利时 5KRI}f  
投资企业: &09g0K66  
确认投资收益或冲减投资成本 )Oix$B!-  
例:02投资,03.5月宣告发放股利,赚了10万,发放6万,占10%,确认投资收益6000元 X\HP&;Wd  
若是03.1.1投资,发放的是02年赚的冲减投资成本 q~G@S2=}0}  
借:应收股利 \z[L=  
贷:长期股权投资-×× 3U&r K)F  
02.1.1投资,03.5月宣告发放股利,02年赚了6万,03年发放了10万 :!<U"AC  
有冲减成本,有确认投资收益 8G?OZ47k#  
应冲减初始投资成本的金额=(投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益)×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 H&h"!+t(#  
03年1.1投资,03.5月分派股利,投资后至本年末为止分派了10万的股利,投资后至上年末为止获利为0,占10% Zt"3g6S  
(10-0)×10%=1万→冲减投资成本 ]o2 Z 14  
应冲减成本=(分-赚)×比-原 p$1y8Zbor  
例(1)1996年1月1日投资时 4$MV]ldUI  
借:长期股权投资-C公司 110000 &l _NCo2  
贷:银行存款 110000 &.)ST0b4  
(2)1996年5月2日宣告发放现金股利时 9KDm<Q-mf  
借:应收股利 10000 |$ &v)  
贷:长期股权投资-C 10000 Hwif tx  
(3)1997年5月1日宣告发放现金股利时 $@@@</VbP  
冲减的投资成本(100000+300000-400000)×10%-10000=-10000 ;b;Bl:%?  
(3)1997年5月1日宣告发放现金股利时
]Yx&  
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