⒈坏账及坏账准备 DTlId~Dy
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坏账（概念） uUb`Fy 9
坏账损失的会计处理 i5aY{ 3!
备抵法 T je(hnN
新的会计制度要求不允许使用直接转销法 Y/sZPG} 4
应收账款余额百分比法→计提坏账准备 oFGWI#]ts>
借：管理费用 ?,i}Qr [Q
贷：坏账准备 m}7Nu
若坏账准备有货方余额且＞应计提的坏账数额→要冲销 6Yl+IP];i
借：坏账准备 pxn@rN#*
贷：管理费用 L{ rd',
若坏账准备账户，没提准备之前有贷方余额＜应收账款×坏账％→补提差额 *M/ :W =,t
借：管理费用 >p'{! k
贷：坏账准备 fejC ,H4I
若坏账准备还未提，就有借方余额，应提取的数额：应收账款余额×坏账％+坏账准 e/&^~ $h
备账户的借方余额。 (vp#?-i
借：管理费用 ;W]9DBAB
贷：坏账准备 CeeAw_*@
与会计政策变更内容的联系：原采用直接转销法，现改用备抵法 '50}QY_R.
与合并会计的报表的联系 d<6m _! L
母公司销售给子公司产品，形成应收账款 pD('6C;
坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 *` 8JJs0g
若计提坏账准备低于5％，要在会计报表附注中进行披露 +D2I~hC0'
若计提坏账准备高于40％,要在会计报表附注中进行披 LmytO$?2(
不能100%计提坏账准备的条件： 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款; Sy' ]fGvx
3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款，一般不能100％计提，若关联方的; Nv^b yWqu
应收账款收回的可能性非常小时，或关联方已经破产清理了，也100％计提。 ia (`3r
2.投 资
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短期投资 3YJ"[$w='(
一、入账价值的确定: 买价+相关税费 H~ ^)^6)^T
※若买价中包含已经宣告发放，但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息 +~~2OU L
例：03年4月1日A企业购买B企业股票，股价5.1元/股，03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股，购买了100万股，支付了510万 Z&79: 9=#>
借：短期投资 500 x[0O*ty-*<
应收股利 10 7WwE] ^M
贷：银行存款 510 j
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若购买时还支付了3万元的税费 ]T
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借：短期投资 503 XDHi4i47`o
应收股利 10 |-;VnC&UY
贷：银行存款513 ]x{.qTtw
例：B企业02.1.1发行三年期的债券，A企业03.1.1购买债券（不准备长期持有），面值100万，年利率12％，购买时支付了112万（支付利息不作为成本，计入应收利息）若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的（债券是到期一次还本付息）→记入短期投资成本 U
E $I x
二、短期投资的收利 NJ]3qH
短期投资收到股利或利息： Bhv$
短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 $
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垫的→应收股利（利息） 4v`IAR?&K;
收到时→冲减应收股利（利息） 8NiR3*1
借：银行存款 .`Q^8|$-K
贷：应收股利（利息） #y[U2s Se
赚的→冲减投资成本 dOa9D
借：银行存款 4"_`Mu_%
贷：短期投资 #=VYq4B =
三、短期投资的期末计价 G[`1Yw$
短期投资成本＞市价→计提准备 6T4I,XrY_F
借：投资收益 i") 0 3b
贷：短期投资跌价准备 mBE& >}G<
★短期投资计提准备与存货计提准备一样 7}g4ePYag
四、短期投资的处置 6JDaZh" =K
涉及到确认投资收益或投资损失 <N1wET-
处置短期投资→转出账面价值 dFF=-_O>
长期股权投资 l#`G4Vf
成本法下受资企业宣告发放股利时 J hfVm*,
投资企业： yu)^s!UY;
确认投资收益或冲减投资成本 y)U ?.@
例：02投资，03.5月宣告发放股利，赚了10万，发放6万，占10％,确认投资收益6000元 \+l*ZNYM3
若是03.1.1投资，发放的是02年赚的冲减投资成本 ?3p7MjvZ
借：应收股利 ^ lAM /
贷：长期股权投资-×× }f]Y^>-Ux
02.1.1投资，03.5月宣告发放股利，02年赚了6万，03年发放了10万 OQ7 `n<I<)
有冲减成本，有确认投资收益 =E5bM_P<K
应冲减初始投资成本的金额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 I O:*F0
03年1.1投资，03.5月分派股利，投资后至本年末为止分派了10万的股利，投资后至上年末为止获利为0，占10％ | 1RVm?~i
（10-0）×10％＝1万→冲减投资成本 kQ lU.J>^
应冲减成本＝（分-赚）×比-原 6,a H[ >W
例（1）1996年1月1日投资时 W*t]
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借：长期股权投资-C公司 110000 >WIc" y.
贷：银行存款 110000 Vv45w#w;
（2）1996年5月2日宣告发放现金股利时 l6y}>]
借：应收股利 10000 qh:Bc$S
贷：长期股权投资-C 10000 Aeb(b+=
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 -cM1]soT
冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000 p,goY F??
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 j/z=<jA
