⒈坏账及坏账准备 b=C*W,Q_#
坏账（概念） , >a&"V^k
坏账损失的会计处理 [(i
备抵法 ]h`&&B qt
新的会计制度要求不允许使用直接转销法 )MVz$h{c.]
应收账款余额百分比法→计提坏账准备 u[;\y |75
借：管理费用 DeVv4D:}@
贷：坏账准备 J3V=
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若坏账准备有货方余额且＞应计提的坏账数额→要冲销 fUWG*o9
借：坏账准备 ,L2ZinU:
贷：管理费用 P8:dU(nlW
若坏账准备账户，没提准备之前有贷方余额＜应收账款×坏账％→补提差额 ~7w" nIs<c
借：管理费用 RMV/&85?y
贷：坏账准备 r8?gD& c}
若坏账准备还未提，就有借方余额，应提取的数额：应收账款余额×坏账％+坏账准 -m zIT4
备账户的借方余额。 XX TL..
借：管理费用 {lzWrUGO
贷：坏账准备 gx/,)> E.
与会计政策变更内容的联系：原采用直接转销法，现改用备抵法 U+jOTq8 M
与合并会计的报表的联系 1ba~ SHi
母公司销售给子公司产品，形成应收账款 :`#d:.@]o@
坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 y-b%T|p9
若计提坏账准备低于5％，要在会计报表附注中进行披露 lN)C2 2
若计提坏账准备高于40％,要在会计报表附注中进行披 )
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不能100%计提坏账准备的条件： 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款; ,2oWWsC7
3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款，一般不能100％计提，若关联方的; yPBZc h %-
应收账款收回的可能性非常小时，或关联方已经破产清理了，也100％计提。 "S]0
2.投 资 `g?Negt\v
短期投资 M]
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一、入账价值的确定: 买价+相关税费 bH nT6Icom
※若买价中包含已经宣告发放，但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息 $99n&t$Y
例：03年4月1日A企业购买B企业股票，股价5.1元/股，03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股，购买了100万股，支付了510万 oCv.Ln1;Z
借：短期投资 500 R%WCH?B<}
应收股利 10 r|8d
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贷：银行存款 510 C
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若购买时还支付了3万元的税费 ub0.J#j@
借：短期投资 503 ?zMHP#i
应收股利 10 79j+vH!zh
贷：银行存款513 p`
dU2gV
例：B企业02.1.1发行三年期的债券，A企业03.1.1购买债券（不准备长期持有），面值100万，年利率12％，购买时支付了112万（支付利息不作为成本，计入应收利息）若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的（债券是到期一次还本付息）→记入短期投资成本 SHxNr(wJ<Q
二、短期投资的收利 Lg+Ac5 y}`
短期投资收到股利或利息： F,F4nw<W
短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 76Cl\rV
垫的→应收股利（利息） !-x$L>1$
收到时→冲减应收股利（利息） J4C.+![!Ah
借：银行存款 *;slV3
贷：应收股利（利息） tS5hv@9cWx
赚的→冲减投资成本
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借：银行存款 I]t!xA~
贷：短期投资 2wg5#i
三、短期投资的期末计价 W\,s:6iqz
短期投资成本＞市价→计提准备 1=c\Rr9]
借：投资收益 &{hL&BLr
贷：短期投资跌价准备 8 >EWKI9
★短期投资计提准备与存货计提准备一样 .G. 0WR/2
四、短期投资的处置 9&2O 9Nz6
涉及到确认投资收益或投资损失 wssRA?9<
处置短期投资→转出账面价值 U$.@]F4&
长期股权投资 g)[V(yWu
成本法下受资企业宣告发放股利时 4[r0G +
投资企业： 'F3f+YD
确认投资收益或冲减投资成本 TER =*"!
例：02投资，03.5月宣告发放股利，赚了10万，发放6万，占10％,确认投资收益6000元 )9G[dDeC
若是03.1.1投资，发放的是02年赚的冲减投资成本 %N6A+ 5H
借：应收股利 x /S}Q8!"}
贷：长期股权投资-×× 7kLz[N6Ll
02.1.1投资，03.5月宣告发放股利，02年赚了6万，03年发放了10万 6vo;! V6
有冲减成本，有确认投资收益 <z&/L/bl"
应冲减初始投资成本的金额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 "Yv_B3p
03年1.1投资，03.5月分派股利，投资后至本年末为止分派了10万的股利，投资后至上年末为止获利为0，占10％ IqHV)A
（10-0）×10％＝1万→冲减投资成本 ^ogt+6c
应冲减成本＝（分-赚）×比-原 2 86;=rN]*
例（1）1996年1月1日投资时 bHYy }weZ
借：长期股权投资-C公司 110000 LgU_LcoM*
贷：银行存款 110000 85$m[+md
（2）1996年5月2日宣告发放现金股利时 `pa!~|p
借：应收股利 10000 O,
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贷：长期股权投资-C 10000 -#[a7',Z;
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 TDKki(o=~
冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000 tj Gn|+|k
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 CS5?Ti6
