⒈坏账及坏账准备 n
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坏账（概念） |$
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坏账损失的会计处理 \D BtU7"v
备抵法 _yT Gv-
新的会计制度要求不允许使用直接转销法 =iy%;>I `
应收账款余额百分比法→计提坏账准备 ^9eJ)12pK
借：管理费用 R;6(2bTN6
贷：坏账准备 x72buf d
若坏账准备有货方余额且＞应计提的坏账数额→要冲销 yG?,8!/]
借：坏账准备 ]}R\[F (_%
贷：管理费用 XGZ1a/x;s
若坏账准备账户，没提准备之前有贷方余额＜应收账款×坏账％→补提差额 rmc0dm&l]
借：管理费用 ml 7]s N(
贷：坏账准备 W?8 |h
若坏账准备还未提，就有借方余额，应提取的数额：应收账款余额×坏账％+坏账准 G S-@drZp_
备账户的借方余额。 h^ ex?
借：管理费用 }6} Gj8Nb
贷：坏账准备 Hep]jxp+
与会计政策变更内容的联系：原采用直接转销法，现改用备抵法 )sG`sET]`f
与合并会计的报表的联系 g W'aK>*c
母公司销售给子公司产品，形成应收账款 ^ G{3x
坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 )'(7E$d
若计提坏账准备低于5％，要在会计报表附注中进行披露 I&|% Fn
若计提坏账准备高于40％,要在会计报表附注中进行披 `,~I*}T>5W
不能100%计提坏账准备的条件： 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款; F +R4nFA
3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款，一般不能100％计提，若关联方的; P: &XtpP
应收账款收回的可能性非常小时，或关联方已经破产清理了，也100％计提。 [ Y.3miE
2.投 资 ~a&s5E
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短期投资 >=c<6#:s<9
一、入账价值的确定: 买价+相关税费 V%?oI]"
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※若买价中包含已经宣告发放，但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息 fkWuSGi
例：03年4月1日A企业购买B企业股票，股价5.1元/股，03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股，购买了100万股，支付了510万 %..{ c#V
借：短期投资 500 ',nGH|K.
应收股利 10 )r-t
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贷：银行存款 510 M IasCH>r
若购买时还支付了3万元的税费 6s BS
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借：短期投资 503
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应收股利 10 Qjh5m5e
贷：银行存款513 &AH@|$!E
例：B企业02.1.1发行三年期的债券，A企业03.1.1购买债券（不准备长期持有），面值100万，年利率12％，购买时支付了112万（支付利息不作为成本，计入应收利息）若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的（债券是到期一次还本付息）→记入短期投资成本 |Vc8W0~0
二、短期投资的收利 QbqEe/*$_
短期投资收到股利或利息： }s{RW<A
短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 5+dQGcE@
垫的→应收股利（利息） j?4k{?x
收到时→冲减应收股利（利息） NxVqV5 '
借：银行存款 qsn6i%VH
贷：应收股利（利息） }|
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YS )
赚的→冲减投资成本 zb Z0BD7e
借：银行存款 m&jh7)V
贷：短期投资 &'9 Jy'(X
三、短期投资的期末计价 `s(T (l
短期投资成本＞市价→计提准备 />_Mz
借：投资收益 i ]gF
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贷：短期投资跌价准备 W 4Nbl
★短期投资计提准备与存货计提准备一样 (1gf b*L
四、短期投资的处置 oe,L&2Jz@
涉及到确认投资收益或投资损失 BO<I
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处置短期投资→转出账面价值 g76l@QYIU
长期股权投资 M~7 gUb|
成本法下受资企业宣告发放股利时 AB40WCu]*
投资企业： d:} a FP[
确认投资收益或冲减投资成本 =xScHy{$
例：02投资，03.5月宣告发放股利，赚了10万，发放6万，占10％,确认投资收益6000元 F)g.CDQ!c
若是03.1.1投资，发放的是02年赚的冲减投资成本 @x ?7J@:
借：应收股利 bIt%KG{PY6
贷：长期股权投资-×× p<
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02.1.1投资，03.5月宣告发放股利，02年赚了6万，03年发放了10万 udM<jY]5p
有冲减成本，有确认投资收益 .^8 x> ~
应冲减初始投资成本的金额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 vBAds
03年1.1投资，03.5月分派股利，投资后至本年末为止分派了10万的股利，投资后至上年末为止获利为0，占10％ rr>*_67-:
（10-0）×10％＝1万→冲减投资成本 `=^;q 6f
应冲减成本＝（分-赚）×比-原 SD paW6(_
例（1）1996年1月1日投资时 )| @'}k+
借：长期股权投资-C公司 110000 VU`aH9g3(
贷：银行存款 110000 Tq[=&
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（2）1996年5月2日宣告发放现金股利时 K4N B#
借：应收股利 10000 ?it49
贷：长期股权投资-C 10000 &P Wz4hZ
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 I `:nb
冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000 TcA+ov>TD
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 O?|opD
