⒈坏账及坏账准备 p.1|bXY`
坏账（概念） 7QRtNYo#\
坏账损失的会计处理 UkL'h&J
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备抵法 Fx0<!_tY-
新的会计制度要求不允许使用直接转销法 P z +8u&~p
应收账款余额百分比法→计提坏账准备 G>{;@u
借：管理费用 ODM<$Yo:d
贷：坏账准备 DI!l.w5P_
若坏账准备有货方余额且＞应计提的坏账数额→要冲销 }g _#.>D+
借：坏账准备 NLF{W|X
贷：管理费用 Z;i^h,j?$1
若坏账准备账户，没提准备之前有贷方余额＜应收账款×坏账％→补提差额 ;comL29l2`
借：管理费用 G\IH
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贷：坏账准备 fr\
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若坏账准备还未提，就有借方余额，应提取的数额：应收账款余额×坏账％+坏账准 fe mAVx}go
备账户的借方余额。 *pv hkJ g(
借：管理费用 rC<m6
贷：坏账准备 4//Ww6W:
与会计政策变更内容的联系：原采用直接转销法，现改用备抵法 0:nQGX!N
与合并会计的报表的联系 >UuLSF}
母公司销售给子公司产品，形成应收账款 (85F1"Jp
坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 :/Nz' n
若计提坏账准备低于5％，要在会计报表附注中进行披露 J]|-.Wv1
若计提坏账准备高于40％,要在会计报表附注中进行披 d8
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不能100%计提坏账准备的条件： 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款; Hj;j\R >2
3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款，一般不能100％计提，若关联方的; eA_ 1?j]E3
应收账款收回的可能性非常小时，或关联方已经破产清理了，也100％计提。 J(-#(kMyf
2.投 资 zYj 8\iER
短期投资 5NeEDY 2%#
一、入账价值的确定: 买价+相关税费 W?/7PVGv5h
※若买价中包含已经宣告发放，但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息 t/S~CIA
例：03年4月1日A企业购买B企业股票，股价5.1元/股，03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股，购买了100万股，支付了510万 Z!|nc.
借：短期投资 500 T.W/S0#j3
应收股利 10 +2W#
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贷：银行存款 510 P5vM y'1X
若购买时还支付了3万元的税费 ( {zp$P}
借：短期投资 503 Mp$ uEi
应收股利 10 'L0 2lM
贷：银行存款513 >1mCjP
例：B企业02.1.1发行三年期的债券，A企业03.1.1购买债券（不准备长期持有），面值100万，年利率12％，购买时支付了112万（支付利息不作为成本，计入应收利息）若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的（债券是到期一次还本付息）→记入短期投资成本 K | Y r
二、短期投资的收利 sbNCviKP
短期投资收到股利或利息： 0 x "3
短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 2@ACmh
垫的→应收股利（利息） %r~ TMU2"
收到时→冲减应收股利（利息） Mk[_yqoCO
借：银行存款 it>FG9hVo
贷：应收股利（利息） o~^hsm[44J
赚的→冲减投资成本 kG,6;aVZ8
借：银行存款 R`>E_S Y
贷：短期投资 #.tF&$ik
三、短期投资的期末计价 F K={ %
短期投资成本＞市价→计提准备 j|HOry1E &
借：投资收益 KY"W{D9ib
贷：短期投资跌价准备 ^X0<ZI
★短期投资计提准备与存货计提准备一样 )n |:9hc
四、短期投资的处置 w},k~5U^s
涉及到确认投资收益或投资损失 4U>
处置短期投资→转出账面价值 }N4=~'R
长期股权投资 |n67!1
成本法下受资企业宣告发放股利时 zc,fJM
投资企业： 8<? 60sj
确认投资收益或冲减投资成本 D
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例：02投资，03.5月宣告发放股利，赚了10万，发放6万，占10％,确认投资收益6000元 xp>r a2A
若是03.1.1投资，发放的是02年赚的冲减投资成本 )Cyrs~
借：应收股利 RpS 'Tz}
贷：长期股权投资-×× <(@m913|
02.1.1投资，03.5月宣告发放股利，02年赚了6万，03年发放了10万 KH2a 2
有冲减成本，有确认投资收益 3=5+NJ'8
应冲减初始投资成本的金额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 #xE" ];
03年1.1投资，03.5月分派股利，投资后至本年末为止分派了10万的股利，投资后至上年末为止获利为0，占10％ A@du*5> (
（10-0）×10％＝1万→冲减投资成本 m]Z&
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应冲减成本＝（分-赚）×比-原 MWsBZJRr
例（1）1996年1月1日投资时 vV Z@/D6w
借：长期股权投资-C公司 110000 M.!U;U<?
贷：银行存款 110000 xk.\IrB_
（2）1996年5月2日宣告发放现金股利时 @;d
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借：应收股利 10000 ~XQN4Tv-
贷：长期股权投资-C 10000 ,p>= WX
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 i~.L{K
冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000 hMeE@Q0
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 =JNoC01D
