⒈坏账及坏账准备 KLv `Xg \
坏账（概念） k2 Yh?OH
坏账损失的会计处理 &6%%_Lw$
备抵法 =C{)i@ +
新的会计制度要求不允许使用直接转销法 ;O=tSEe
应收账款余额百分比法→计提坏账准备 ~nk{\ rWO
借：管理费用 v;.7-9c*
贷：坏账准备 o.yuz+
若坏账准备有货方余额且＞应计提的坏账数额→要冲销 rj zRZ
借：坏账准备 J@RhbsZn
贷：管理费用 vt0XCUnK
若坏账准备账户，没提准备之前有贷方余额＜应收账款×坏账％→补提差额 u,i~,M
借：管理费用 E!.>*`)?.
贷：坏账准备 g{K*EL <
若坏账准备还未提，就有借方余额，应提取的数额：应收账款余额×坏账％+坏账准 UFnz3 vc
备账户的借方余额。 hES_JbX}]
借：管理费用 {fXD@lhi
贷：坏账准备 ZuIr=`"j
与会计政策变更内容的联系：原采用直接转销法，现改用备抵法 (. ~#bl
与合并会计的报表的联系 *FoH '\=
母公司销售给子公司产品，形成应收账款 ,Bh!|H(?L1
坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 e| x1Dq
若计提坏账准备低于5％，要在会计报表附注中进行披露 6Yw;@w\
若计提坏账准备高于40％,要在会计报表附注中进行披 s=0z%~H
不能100%计提坏账准备的条件： 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款; hwkm'$}
3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款，一般不能100％计提，若关联方的; Ua^#.K
应收账款收回的可能性非常小时，或关联方已经破产清理了，也100％计提。 QkbXm[K.Z
2.投 资 )cnH %6X
短期投资 :o$k( X7a
一、入账价值的确定: 买价+相关税费 >-EJL
a
※若买价中包含已经宣告发放，但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息 c#'t][Ii
例：03年4月1日A企业购买B企业股票，股价5.1元/股，03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股，购买了100万股，支付了510万 H_
gY)m
借：短期投资 500 K|Sh
应收股利 10 S?p WxHR]
贷：银行存款 510 ? <
b>2j
若购买时还支付了3万元的税费 Ne7HPSWiOP
借：短期投资 503 }7p`8?
应收股利 10 y;zp*(}f$h
贷：银行存款513 w|$i<OIi)
例：B企业02.1.1发行三年期的债券，A企业03.1.1购买债券（不准备长期持有），面值100万，年利率12％，购买时支付了112万（支付利息不作为成本，计入应收利息）若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的（债券是到期一次还本付息）→记入短期投资成本 64]_o/u5W4
二、短期投资的收利 K
q;X(&Z
短期投资收到股利或利息： om6'%nXhn
短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 l /?Jp+ ]
垫的→应收股利（利息） 8nzDLFxp_
收到时→冲减应收股利（利息） M7U:UV)
借：银行存款 $07; gpZt
贷：应收股利（利息） MTm}qx@L
赚的→冲减投资成本 D#VUx9kugv
借：银行存款 $tKz|H)
贷：短期投资 } a#RX$d&
三、短期投资的期末计价 3d<Z## `{4
短期投资成本＞市价→计提准备 7p"4r L
借：投资收益 XMt)\ r.
贷：短期投资跌价准备 `h%(ZG ~
★短期投资计提准备与存货计提准备一样 3zC<k2B
四、短期投资的处置 b; kgP`%%
涉及到确认投资收益或投资损失 +5AWX,9,-
处置短期投资→转出账面价值 6"@`iY
长期股权投资 GYp}V0
成本法下受资企业宣告发放股利时 -zn$h$N4
投资企业： "{TVd>9_
确认投资收益或冲减投资成本 IR_&dWHyc
例：02投资，03.5月宣告发放股利，赚了10万，发放6万，占10％,确认投资收益6000元 ~w
Ekbq=
若是03.1.1投资，发放的是02年赚的冲减投资成本 _x +)Tv
借：应收股利 EA# {N<
贷：长期股权投资-×× w|t}.u
02.1.1投资，03.5月宣告发放股利，02年赚了6万，03年发放了10万 1}=@';cK*
有冲减成本，有确认投资收益 2 ~ [
应冲减初始投资成本的金额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本
^T>P
03年1.1投资，03.5月分派股利，投资后至本年末为止分派了10万的股利，投资后至上年末为止获利为0，占10％ Pk2=*{:W
（10-0）×10％＝1万→冲减投资成本 T?lp:~d
应冲减成本＝（分-赚）×比-原 zDD
例（1）1996年1月1日投资时 G; jX@XqZ
借：长期股权投资-C公司 110000 CdZS"I
贷：银行存款 110000 S N#Cnu }
（2）1996年5月2日宣告发放现金股利时 pB(|Y]3A
借：应收股利 10000 lf`" (:./
贷：长期股权投资-C 10000 g#*LJ `1
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 )
dB?Ep|
冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000 n{*A<-v
L
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 #[ od
jSb
