⒈坏账及坏账准备
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坏账（概念） c/tB_ ]
坏账损失的会计处理 h#O9TB
备抵法 $'3xl2T
新的会计制度要求不允许使用直接转销法 9/29>K_
应收账款余额百分比法→计提坏账准备 vio>P-2Eho
借：管理费用 p9?kJKN
贷：坏账准备 /Yp#` }Ii
若坏账准备有货方余额且＞应计提的坏账数额→要冲销 rX?ZUw?u&
借：坏账准备
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贷：管理费用 #l4T/`u'9!
若坏账准备账户，没提准备之前有贷方余额＜应收账款×坏账％→补提差额 |EX=Rj*
借：管理费用 uStAZ ~b\
贷：坏账准备 _ C?Wk:Y@
若坏账准备还未提，就有借方余额，应提取的数额：应收账款余额×坏账％+坏账准 T2<%[AF0
备账户的借方余额。 <A)M^,#o
借：管理费用 \\<=J[R.M
贷：坏账准备 QcQ%A%VIV
与会计政策变更内容的联系：原采用直接转销法，现改用备抵法 k*fU:q1
与合并会计的报表的联系 RSym9t90t
母公司销售给子公司产品，形成应收账款 C n3 _D
坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 B+`4UfB]Z}
若计提坏账准备低于5％，要在会计报表附注中进行披露 i^%$ydg
若计提坏账准备高于40％,要在会计报表附注中进行披 zVw5 (Tc
不能100%计提坏账准备的条件： 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款; {IV% _y?
3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款，一般不能100％计提，若关联方的; R\3a Sx L
应收账款收回的可能性非常小时，或关联方已经破产清理了，也100％计提。 i)|j LrW~e
2.投 资 D1xGUz2r
短期投资 Z)W8Of_
一、入账价值的确定: 买价+相关税费 $!.>)n
※若买价中包含已经宣告发放，但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息
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例：03年4月1日A企业购买B企业股票，股价5.1元/股，03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股，购买了100万股，支付了510万 q%d G>!
借：短期投资 500 v5S9 h[gT
应收股利 10 h7"U1'b
贷：银行存款 510 U*$P "sS`
若购买时还支付了3万元的税费 ^-~JkW'z
借：短期投资 503 qXW\/NT"p<
应收股利 10 Uv
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贷：银行存款513 X"r)zCP+t
例：B企业02.1.1发行三年期的债券，A企业03.1.1购买债券（不准备长期持有），面值100万，年利率12％，购买时支付了112万（支付利息不作为成本，计入应收利息）若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的（债券是到期一次还本付息）→记入短期投资成本 Re8x!e'>
二、短期投资的收利 c("|xe
短期投资收到股利或利息： yKV{V?h?
短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 Q p>b
垫的→应收股利（利息） wL?Up>fr
收到时→冲减应收股利（利息）
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借：银行存款 t
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贷：应收股利（利息） > 5~#BrpwG
赚的→冲减投资成本 f*X CWr
借：银行存款 1z-.e$&z
贷：短期投资 {g%N (2
三、短期投资的期末计价 ?8V.iHJk
短期投资成本＞市价→计提准备 DYr#?} 40
借：投资收益 !lgL=Ys(
贷：短期投资跌价准备 %)JEYH7Z
★短期投资计提准备与存货计提准备一样 ~U]g;u
四、短期投资的处置 INi $-Y+
涉及到确认投资收益或投资损失 luf5-XT
处置短期投资→转出账面价值 "17)
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长期股权投资 tbRW
6
成本法下受资企业宣告发放股利时 rY_~(? XS
投资企业： fkzSX8a9}
确认投资收益或冲减投资成本 1XSnnkJm
例：02投资，03.5月宣告发放股利，赚了10万，发放6万，占10％,确认投资收益6000元 |NfFe*q0;8
若是03.1.1投资，发放的是02年赚的冲减投资成本 (G"'Fb6d
借：应收股利 9b+jT{Tg
贷：长期股权投资-×× 'K,\
02.1.1投资，03.5月宣告发放股利，02年赚了6万，03年发放了10万 +'?Qph6o,7
有冲减成本，有确认投资收益 )r9 9zdUk
应冲减初始投资成本的金额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 PdcIHN
03年1.1投资，03.5月分派股利，投资后至本年末为止分派了10万的股利，投资后至上年末为止获利为0，占10％ (gBKC]zvz3
（10-0）×10％＝1万→冲减投资成本 `$6o*g>:
应冲减成本＝（分-赚）×比-原 j?.F-ar
例（1）1996年1月1日投资时 S 5S\zTPIf
借：长期股权投资-C公司 110000 xP m. TPj
贷：银行存款 110000 ~$ HB}/
（2）1996年5月2日宣告发放现金股利时 EMmgX*iu@
借：应收股利 10000 + F T c/r
贷：长期股权投资-C 10000 {[o NUzcd
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 g<:Lcg"u
冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000 Zo3!Hs ZA
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 ANhtz1Fl
