⒈坏账及坏账准备 Q1|zX@,
坏账（概念） X(3| (1;sV
坏账损失的会计处理 5 ddfdIp
备抵法 ,IE.8h)H
新的会计制度要求不允许使用直接转销法 X')l04P@%
应收账款余额百分比法→计提坏账准备 EV w {G<
借：管理费用 Cx.##n0
贷：坏账准备 O/d]2<V
若坏账准备有货方余额且＞应计提的坏账数额→要冲销 r
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借：坏账准备 zpeCT3Q5O
贷：管理费用 \+l_H4\`K
若坏账准备账户，没提准备之前有贷方余额＜应收账款×坏账％→补提差额 ]+B.=mO_
借：管理费用 2efdJ&eIV
贷：坏账准备 a) P r&9I
若坏账准备还未提，就有借方余额，应提取的数额：应收账款余额×坏账％+坏账准 oGl <i
备账户的借方余额。 aIrM-c8.O
借：管理费用 FH$q,BI!R
贷：坏账准备 NuUiW*|`7
与会计政策变更内容的联系：原采用直接转销法，现改用备抵法 X7`-dSVE
与合并会计的报表的联系 eO*s,*
母公司销售给子公司产品，形成应收账款 /{R.
坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 ~kSO YvK$'
若计提坏账准备低于5％，要在会计报表附注中进行披露 `NEi/jB
若计提坏账准备高于40％,要在会计报表附注中进行披 9PV+Kr!c5I
不能100%计提坏账准备的条件： 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款; n~}[/ly
3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款，一般不能100％计提，若关联方的; 9&
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应收账款收回的可能性非常小时，或关联方已经破产清理了，也100％计提。 vNl)ltzJF
2.投 资 -o{ x
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短期投资 -/0\_z
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一、入账价值的确定: 买价+相关税费 ~UNha/nt
※若买价中包含已经宣告发放，但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息 X!'C'3 X
例：03年4月1日A企业购买B企业股票，股价5.1元/股，03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股，购买了100万股，支付了510万 UL>2gl4s/
借：短期投资 500 MuP>#Vk
应收股利 10 6-)WXJ@V
贷：银行存款 510 I.T?A9Z
若购买时还支付了3万元的税费 ^ ~7Mv^A
借：短期投资 503 8e,F{>N
应收股利 10 Yh fQ pe
贷：银行存款513 4# ]g 852
例：B企业02.1.1发行三年期的债券，A企业03.1.1购买债券（不准备长期持有），面值100万，年利率12％，购买时支付了112万（支付利息不作为成本，计入应收利息）若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的（债券是到期一次还本付息）→记入短期投资成本 Rt&5s)O'
二、短期投资的收利 m.1-[ 2{8~
短期投资收到股利或利息： ]7yx
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短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 748:*
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垫的→应收股利（利息） .>.GQ Ur
收到时→冲减应收股利（利息） CmBgay
借：银行存款 S4{vS?>j
贷：应收股利（利息） z/f._Z(
赚的→冲减投资成本 k<+Sj
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借：银行存款 :
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贷：短期投资 WWZ<[[ >
三、短期投资的期末计价 F'|e :h
短期投资成本＞市价→计提准备 e.%I#rNI
借：投资收益 _;Xlw{FN^
贷：短期投资跌价准备 0R [fH
★短期投资计提准备与存货计提准备一样 7Hgn/b[?b
四、短期投资的处置 Iz . h
涉及到确认投资收益或投资损失 kD%MFT4
处置短期投资→转出账面价值 c ^.^
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长期股权投资 XM
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成本法下受资企业宣告发放股利时 _5~|z$GW
投资企业： r^<,f[yH
确认投资收益或冲减投资成本 ~_ZK93o(
例：02投资，03.5月宣告发放股利，赚了10万，发放6万，占10％,确认投资收益6000元 ~ho,bwJM[T
若是03.1.1投资，发放的是02年赚的冲减投资成本 ' -Cx -=
借：应收股利 ytjZ7J['{
贷：长期股权投资-×× k} &wy
02.1.1投资，03.5月宣告发放股利，02年赚了6万，03年发放了10万 yI#qkl-
有冲减成本，有确认投资收益 0a8\{(w
应冲减初始投资成本的金额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 b$fmU"%&|
03年1.1投资，03.5月分派股利，投资后至本年末为止分派了10万的股利，投资后至上年末为止获利为0，占10％ YlGUd~$`"+
（10-0）×10％＝1万→冲减投资成本
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应冲减成本＝（分-赚）×比-原 ?YZgH>7"
例（1）1996年1月1日投资时 h9<PP2.(
借：长期股权投资-C公司 110000 ly0L)L]\
贷：银行存款 110000 7 vFmB
（2）1996年5月2日宣告发放现金股利时 'PY;
借：应收股利 10000 mI4GBp
贷：长期股权投资-C 10000 )j~{P
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 rg
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冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000 Sk!' 2y*@&
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 z _\L@ b
