⒈坏账及坏账准备 F)C8 LH
坏账（概念） g&
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坏账损失的会计处理 xe d$z
备抵法 4R6X"T9-
新的会计制度要求不允许使用直接转销法 rS=6d6@
应收账款余额百分比法→计提坏账准备 dpy,;nqzeN
借：管理费用 d/e9LK
贷：坏账准备 t^q/'9Ai&J
若坏账准备有货方余额且＞应计提的坏账数额→要冲销 %B L +'&q
借：坏账准备 r_)*/
贷：管理费用 + EM '-
若坏账准备账户，没提准备之前有贷方余额＜应收账款×坏账％→补提差额 h <?Vzl
借：管理费用 ak%8|'}
贷：坏账准备 b cQ$S;U)
若坏账准备还未提，就有借方余额，应提取的数额：应收账款余额×坏账％+坏账准 9rhz# w
备账户的借方余额。 #N*~Q
借：管理费用 O?P6rXKr
贷：坏账准备 3 Tt8#B
与会计政策变更内容的联系：原采用直接转销法，现改用备抵法 6uD Nqq
与合并会计的报表的联系 ~U`aH~R
母公司销售给子公司产品，形成应收账款 )pg?Z M9
坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 5z0SjQ
若计提坏账准备低于5％，要在会计报表附注中进行披露 co:
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若计提坏账准备高于40％,要在会计报表附注中进行披 a}6Wo=
不能100%计提坏账准备的条件： 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款; L;Nm"[ `
3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款，一般不能100％计提，若关联方的; ZW2U9
应收账款收回的可能性非常小时，或关联方已经破产清理了，也100％计提。 G*ecM`Bl
2.投 资 \5Hfe;ny-~
短期投资 ~#wq sm
一、入账价值的确定: 买价+相关税费 IyMKV$"
※若买价中包含已经宣告发放，但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息 nfc&.(6x<
例：03年4月1日A企业购买B企业股票，股价5.1元/股，03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股，购买了100万股，支付了510万 J:t 1W=lJ3
借：短期投资 500 dD=dPi#
应收股利 10 7uYJ _R
贷：银行存款 510 ?]:3`
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若购买时还支付了3万元的税费 dH8H<K~
借：短期投资 503 X[ R/ j*K
应收股利 10 nP] ~8ViS
贷：银行存款513 m!g
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例：B企业02.1.1发行三年期的债券，A企业03.1.1购买债券（不准备长期持有），面值100万，年利率12％，购买时支付了112万（支付利息不作为成本，计入应收利息）若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的（债券是到期一次还本付息）→记入短期投资成本 K?) &8S
二、短期投资的收利 Nx~8]h1(
短期投资收到股利或利息： NI3_wV
短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 E#J +.&2
垫的→应收股利（利息） < }G7#xg
收到时→冲减应收股利（利息） fF
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借：银行存款 <~'\~Z d+
贷：应收股利（利息） O0e6I&u :
赚的→冲减投资成本 ^dQ#\uy
借：银行存款 XSXS;Fh)
贷：短期投资 geua8;
三、短期投资的期末计价 oTZNW
短期投资成本＞市价→计提准备 G> "w$U s
借：投资收益 T
C'tui
贷：短期投资跌价准备 8@Pv
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★短期投资计提准备与存货计提准备一样 4\3Z$%2^LZ
四、短期投资的处置 G >bQlZG
涉及到确认投资收益或投资损失 9|fg\C
处置短期投资→转出账面价值 7&E3d P
长期股权投资 Ne
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成本法下受资企业宣告发放股利时 2}K7(y!?u
投资企业： -|T.APxB
确认投资收益或冲减投资成本 Dr&2q X!
例：02投资，03.5月宣告发放股利，赚了10万，发放6万，占10％,确认投资收益6000元 %+qD-{&
若是03.1.1投资，发放的是02年赚的冲减投资成本 }Dm-I bdg(
借：应收股利 Eb[*nWF=
贷：长期股权投资-×× J&wrBVv1uk
02.1.1投资，03.5月宣告发放股利，02年赚了6万，03年发放了10万 A?=g! ( wB
有冲减成本，有确认投资收益 Z%k)'%_
应冲减初始投资成本的金额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 VD ,g
03年1.1投资，03.5月分派股利，投资后至本年末为止分派了10万的股利，投资后至上年末为止获利为0，占10％ >k5nU^|B1
（10-0）×10％＝1万→冲减投资成本 ,F]Y,"x:
应冲减成本＝（分-赚）×比-原 uD_iyK0,
例（1）1996年1月1日投资时 >2T DYB|;
借：长期股权投资-C公司 110000
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贷：银行存款 110000 uPhFBD 7
（2）1996年5月2日宣告发放现金股利时 O)n"a\
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借：应收股利 10000 CtfI&rb[
贷：长期股权投资-C 10000 %N04k8z
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 7' ]n_-fu
冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000 1ve
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（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 rLtB^?A z
