⒈坏账及坏账准备 "4IrW6B $9
坏账（概念） ^sKdN-{
坏账损失的会计处理 2YDD`:R
备抵法 pwH*&YU
新的会计制度要求不允许使用直接转销法 KpBOmXE
应收账款余额百分比法→计提坏账准备 w}]BJ<C
借：管理费用 ;E_Go&Vd
贷：坏账准备 ]]o?!NX
若坏账准备有货方余额且＞应计提的坏账数额→要冲销 0GlQWRa
借：坏账准备 2qdc$I&$
贷：管理费用 .p =OAh<
若坏账准备账户，没提准备之前有贷方余额＜应收账款×坏账％→补提差额 (%c&Km7K
借：管理费用 =8v NOvA
贷：坏账准备 2 g\O /oz
若坏账准备还未提，就有借方余额，应提取的数额：应收账款余额×坏账％+坏账准 uO>x"D5tZ:
备账户的借方余额。 3$?nzKTW\
借：管理费用 GorEHl vVh
贷：坏账准备 bY- koJo
与会计政策变更内容的联系：原采用直接转销法，现改用备抵法 M"Af_Pbx
与合并会计的报表的联系
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母公司销售给子公司产品，形成应收账款 /lC,5y
坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 !1ZItJ74#
若计提坏账准备低于5％，要在会计报表附注中进行披露 H:EK&$sU
若计提坏账准备高于40％,要在会计报表附注中进行披 `_f&T} ]
不能100%计提坏账准备的条件： 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款; aGOS 9
3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款，一般不能100％计提，若关联方的; '>ASr]Q
应收账款收回的可能性非常小时，或关联方已经破产清理了，也100％计提。 &pQ[(|=(
2.投 资 W__Y^\ ~
短期投资 2 OV$M~
一、入账价值的确定: 买价+相关税费 7+8 8o:G9
※若买价中包含已经宣告发放，但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息
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例：03年4月1日A企业购买B企业股票，股价5.1元/股，03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股，购买了100万股，支付了510万 *8Su:=*b
借：短期投资 500 %"c O
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应收股利 10 ^*YoNd_kpN
贷：银行存款 510 a~ RY 8s
若购买时还支付了3万元的税费 <ne?;P1L
借：短期投资 503 ,SPgop'
应收股利 10 *
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贷：银行存款513 kh@O_Q`
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例：B企业02.1.1发行三年期的债券，A企业03.1.1购买债券（不准备长期持有），面值100万，年利率12％，购买时支付了112万（支付利息不作为成本，计入应收利息）若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的（债券是到期一次还本付息）→记入短期投资成本 ])G| U A.
二、短期投资的收利 q44v
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短期投资收到股利或利息： H,W8JNPs
短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 {Q[ G/=mx
垫的→应收股利（利息） 15VvZ![$V
收到时→冲减应收股利（利息） 7 Vk9{x$z
借：银行存款 dWi< U4
贷：应收股利（利息） yZ!~m3Q
赚的→冲减投资成本 eIy:5/ s
借：银行存款 5VpqDL~d
贷：短期投资 'gXD?ARW
三、短期投资的期末计价 \03<dU
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短期投资成本＞市价→计提准备 r@zs4N0WP
借：投资收益 M)ao} m>
贷：短期投资跌价准备 & kVa*O
★短期投资计提准备与存货计提准备一样 kOdA8X RY
四、短期投资的处置 ~9OZRt[&
涉及到确认投资收益或投资损失 !vSq?!y6*P
处置短期投资→转出账面价值 @-L\c>rqT
长期股权投资 </Y(4Xwf=
成本法下受资企业宣告发放股利时 :Jf</u P_
投资企业： m]*a;a'}#
确认投资收益或冲减投资成本 &^K(9 "
例：02投资，03.5月宣告发放股利，赚了10万，发放6万，占10％,确认投资收益6000元 QgKR= GR6
若是03.1.1投资，发放的是02年赚的冲减投资成本 $9j>oUG
借：应收股利 L agk
贷：长期股权投资-×× S>b
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02.1.1投资，03.5月宣告发放股利，02年赚了6万，03年发放了10万 ; w+
有冲减成本，有确认投资收益 -T;^T1
应冲减初始投资成本的金额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 Tt9 cX}&&
03年1.1投资，03.5月分派股利，投资后至本年末为止分派了10万的股利，投资后至上年末为止获利为0，占10％ K2e68GU
（10-0）×10％＝1万→冲减投资成本 WVs j
应冲减成本＝（分-赚）×比-原 ~NPhVlT
例（1）1996年1月1日投资时 00'SceL=`
借：长期股权投资-C公司 110000 pouXt-%2X
贷：银行存款 110000 <KK.f9^o(
（2）1996年5月2日宣告发放现金股利时 }Xk_
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借：应收股利 10000 wf e4b
贷：长期股权投资-C 10000 */J YP +
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 3s| :7
冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000 OiXO <1'$
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 i-;#FT+ Xc
