⒈坏账及坏账准备 [36, eK
坏账（概念） q}uHFp/J
坏账损失的会计处理 zboF
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备抵法 G}@#u 9
新的会计制度要求不允许使用直接转销法 iyZ Z}M
应收账款余额百分比法→计提坏账准备 { MAQ/5
借：管理费用 v}G]X Z8
贷：坏账准备 C) QKPT
若坏账准备有货方余额且＞应计提的坏账数额→要冲销 8 S`9dSc
借：坏账准备 /e\{
贷：管理费用 7DW ]JK l
若坏账准备账户，没提准备之前有贷方余额＜应收账款×坏账％→补提差额 '+'CbWgY
借：管理费用 *MN HT`Y^o
贷：坏账准备 RI M `omM
若坏账准备还未提，就有借方余额，应提取的数额：应收账款余额×坏账％+坏账准 9_ICNG%
备账户的借方余额。 7fp(R&)1
借：管理费用 j cCoan
贷：坏账准备 $h9='0Wi0'
与会计政策变更内容的联系：原采用直接转销法，现改用备抵法 ? Q @kg
与合并会计的报表的联系 7z6 b@$,
母公司销售给子公司产品，形成应收账款 ! 2CL1j0(
坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 *x~xWg9^
若计提坏账准备低于5％，要在会计报表附注中进行披露 -37a.
若计提坏账准备高于40％,要在会计报表附注中进行披 P=L$;xgp
不能100%计提坏账准备的条件： 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款; q+SD6qM
3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款，一般不能100％计提，若关联方的; )o1eWL}
应收账款收回的可能性非常小时，或关联方已经破产清理了，也100％计提。 ?71+ f{s
2.投 资 S,fCV~Cio?
短期投资 "Y`3DxXz
一、入账价值的确定: 买价+相关税费 > >l`,+y
※若买价中包含已经宣告发放，但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息 JN/UU
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例：03年4月1日A企业购买B企业股票，股价5.1元/股，03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股，购买了100万股，支付了510万 wCMQPt)VS
借：短期投资 500 uk gAI<O%
应收股利 10 "; [ iZ
贷：银行存款 510 80}+MWdo
若购买时还支付了3万元的税费 Eu}b8c
借：短期投资 503 A % Q
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应收股利 10 9DQ)cy
贷：银行存款513
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例：B企业02.1.1发行三年期的债券，A企业03.1.1购买债券（不准备长期持有），面值100万，年利率12％，购买时支付了112万（支付利息不作为成本，计入应收利息）若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的（债券是到期一次还本付息）→记入短期投资成本 S-+ "@>{HJ
二、短期投资的收利 } F6<w{|
短期投资收到股利或利息： os3 8u!3-
短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 ?[TfpAtQ`
垫的→应收股利（利息） E! /[gZ
收到时→冲减应收股利（利息） Mpue
借：银行存款 qM4c]YIaSl
贷：应收股利（利息） psh^MX)Q
赚的→冲减投资成本 @r(Z%j7
借：银行存款 D'<VYl" /
贷：短期投资 72W,FU~OD
三、短期投资的期末计价 I:&/`K4,x,
短期投资成本＞市价→计提准备 ,y` CRlr:
借：投资收益 aIy*pmpD=
贷：短期投资跌价准备 t9g fU 5?
★短期投资计提准备与存货计提准备一样 NE8 jC7
四、短期投资的处置 h-a!q7]l
涉及到确认投资收益或投资损失 #T K~eHi
处置短期投资→转出账面价值 F~#zxwd
长期股权投资 |rw%FM{F
成本法下受资企业宣告发放股利时 Zd^6
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投资企业： |LG4=j.l
确认投资收益或冲减投资成本 D F]9 @ {
例：02投资，03.5月宣告发放股利，赚了10万，发放6万，占10％,确认投资收益6000元 ?,P3)&3g
若是03.1.1投资，发放的是02年赚的冲减投资成本 8VG!TpX/B
借：应收股利 c'6g*%2k
贷：长期股权投资-×× KT|R F
02.1.1投资，03.5月宣告发放股利，02年赚了6万，03年发放了10万 v!3A9!.
有冲减成本，有确认投资收益 5[l8y ,
应冲减初始投资成本的金额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 m ~#!
03年1.1投资，03.5月分派股利，投资后至本年末为止分派了10万的股利，投资后至上年末为止获利为0，占10％ ;rI@ * An
（10-0）×10％＝1万→冲减投资成本 qL6c`(0
应冲减成本＝（分-赚）×比-原 gwrY
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例（1）1996年1月1日投资时 ~9^
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借：长期股权投资-C公司 110000 >% p{38
贷：银行存款 110000 5 S
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（2）1996年5月2日宣告发放现金股利时 VpfUm?Nq
借：应收股利 10000 WtQ8X|\`
贷：长期股权投资-C 10000 qs\2Z@;
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 A61^[Y,dX_
冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000 I 3 =# @2
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 ?SQE5Z
