⒈坏账及坏账准备 3P!OP{`
坏账（概念） dNR /|
坏账损失的会计处理 |&K;*g|a
备抵法 JWHsTnB
新的会计制度要求不允许使用直接转销法 +pYgh8w@
应收账款余额百分比法→计提坏账准备 g ;
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借：管理费用 > %KEMlKZ
贷：坏账准备 2S_u/32]W
若坏账准备有货方余额且＞应计提的坏账数额→要冲销 .6MG# N
借：坏账准备 tQ@7cjq8bA
贷：管理费用 X>$
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若坏账准备账户，没提准备之前有贷方余额＜应收账款×坏账％→补提差额 P[fy
借：管理费用 0_qr7Ui8(
贷：坏账准备 |ru!C(
若坏账准备还未提，就有借方余额，应提取的数额：应收账款余额×坏账％+坏账准 8(`e\)%l 0
备账户的借方余额。 }"+"nf5h
借：管理费用 B-g- T>8
贷：坏账准备 k2eKs*WLC
与会计政策变更内容的联系：原采用直接转销法，现改用备抵法 0j8fU7~6S
与合并会计的报表的联系 0d2R
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母公司销售给子公司产品，形成应收账款 OcUj_Zd
坏账准备→单项计提准备→根据企业应收款项收回的可能性来确定应计提的数额。 "]j N'N(.
若计提坏账准备低于5％，要在会计报表附注中进行披露 } @LIb<Y
若计提坏账准备高于40％,要在会计报表附注中进行披 g@ J F
不能100%计提坏账准备的条件： 1.若进行债务重组的应收账款;2.账龄没超过一年的应收账款; Y nnK]N;\x
3.若应收账款是关联方之间所发生的应收账款，一般不能100％计提，若关联方的; L{~ ]lUo
应收账款收回的可能性非常小时，或关联方已经破产清理了，也100％计提。 rOOo42Y W`
2.投 资 d"5_x]Z;
短期投资 8^EWD3N`
一、入账价值的确定: 买价+相关税费 4x
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※若买价中包含已经宣告发放，但尚未支取的股利部分→应从买价中扣出作为应收股利或应收利息 }t#|+T2f
例：03年4月1日A企业购买B企业股票，股价5.1元/股，03年3月B宣告发放02年的股利 0.1元/股，购买了100万股，支付了510万 Pfs_tu
借：短期投资 500 gZ&4b'XS,
应收股利 10 )xf (4
贷：银行存款 510 iZk4K X
若购买时还支付了3万元的税费 d7BpmM
借：短期投资 503 +6>2= ,?Z
应收股利 10 'bR
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贷：银行存款513 ^/Hf$tYI!`
例：B企业02.1.1发行三年期的债券，A企业03.1.1购买债券（不准备长期持有），面值100万，年利率12％，购买时支付了112万（支付利息不作为成本，计入应收利息）若购买的债券没有形成利息→记入短期投资成本;若是按年进行计息的（债券是到期一次还本付息）→记入短期投资成本 UG44 oKB
二、短期投资的收利 gK~Z Ch
短期投资收到股利或利息： rXmrT%7k
短期投资收到的股利或利息是不是当初垫的 (~Bm\ Jn
垫的→应收股利（利息） g@x7
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收到时→冲减应收股利（利息） ^XeJZkLEB
借：银行存款 {8mJ<b>VA
贷：应收股利（利息） H.M:
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赚的→冲减投资成本 ,X|FyO(p
借：银行存款 ?1g`
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贷：短期投资 FS8l}t
三、短期投资的期末计价 xj33g6S
短期投资成本＞市价→计提准备 +|;Ri68
借：投资收益 ? #c "wA&
贷：短期投资跌价准备 AHr^G
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★短期投资计提准备与存货计提准备一样 De 3;}]wC
四、短期投资的处置 >"UXY)
涉及到确认投资收益或投资损失 o [wiQ9Tl
处置短期投资→转出账面价值 Q `K^>L1
长期股权投资 V}vL[=QFZ(
成本法下受资企业宣告发放股利时 rhzI*nwOT
投资企业：
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确认投资收益或冲减投资成本 Z*P/ ubV'
例：02投资，03.5月宣告发放股利，赚了10万，发放6万，占10％,确认投资收益6000元
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若是03.1.1投资，发放的是02年赚的冲减投资成本 Q(x= ;wf5r
借：应收股利 Xgh%2
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贷：长期股权投资-×× 8aQTm- {m
02.1.1投资，03.5月宣告发放股利，02年赚了6万，03年发放了10万 O:+y/c
有冲减成本，有确认投资收益 "r;cH 5 3
应冲减初始投资成本的金额＝（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上半年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本 m.6uLaD"!}
03年1.1投资，03.5月分派股利，投资后至本年末为止分派了10万的股利，投资后至上年末为止获利为0，占10％ JoB-&r}\V*
（10-0）×10％＝1万→冲减投资成本 :9 &@/{W
应冲减成本＝（分-赚）×比-原 < NDV 5P
例（1）1996年1月1日投资时 !p ~.Y+
借：长期股权投资-C公司 110000 3\{acm
贷：银行存款 110000 K~]Xx~F
（2）1996年5月2日宣告发放现金股利时 x-@?:P *
借：应收股利 10000 &Odrq#o ?R
贷：长期股权投资-C 10000 S&=@Hj-
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时
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冲减的投资成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000 |CQjgI|;
（3）1997年5月1日宣告发放现金股利时 J7wwM '\
