交易性金融资产核算怎么看不懂啊，请大家帮忙解释一下这一题啊，尤其是那个12/30和18/30到底是怎么理解的啊！ j7HOh|q
Q $>SYvW
要求对该交易性金融资产计算： <^8OYnp
（1）2007 年末该交易性金融资产账面价值、“成本”明细和“公允价值变动”明细科目的金额； An
!i
（2）2007 年发生的投资收益金额； Lismo #
（3）2007 年发生的“公允价值变动损益”金额； jbTyM"Y
（4）2007 年上述业务对损益的总体影响； /3~}= b
（5）写出会计处理分录。 KhbbGdmfS$
【答案与解析】 MK4CggoC
（1）2007 年末该交易性金融资产的账面价值＝公允价值＝17×（20+10‐18）＝204（万元）； cuQ=bRIb
“交易性金融资产——成本”＝（14.8×20+13×10）×12/30＝170.4（万元）；
DAd$ u1
“交易性金融资产——公允价值变动”＝17×12－170.4＝33.6（万元）。 :#W>lq@H
（2）2007 年发生的投资收益金额＝‐1.2‐0.6‐1+16×18－（14.8×20+13×10）×18/30＝29.6（万元） ^EKf_w-v
（3）2007 年发生的公允价值变动损益＝17×12‐（14.8×20+13×10）×12/30＝33.6（万元）（收益） 7jF2m'(
（4）2007 年上述业务对损益的总体影响＝29.6+33.6＝63.2（万元） Al]z =
即：股票投资发生的本期损益影响＝投资损益+公允价值变动损益＝(16×18)‐（14.8×20+13×10） 5wMEp" YHE
×18/30‐(1.2+0.6+1)+[17×12‐（14.8×20+13×10）×12/30]＝63.2（万元） m^,3jssdA
（5）①6 月10 日： gr$H?|n l
借：交易性金融资产——成本 296【（15‐0.2）×20】 sk`RaDq@;
应收股利 4 9}Zi_xK&|e
投资收益 1.2 T}A{Xu*:+H
贷：银行存款 301.2 %] 7.E
②6 月15 日： ~bJ*LM?wOP
借：银行存款 4 eD 7Rv<
贷：应收股利 4 pJwy ~ L
③6 月20 日： H\e<fi%Q
借：交易性金融资产——成本 130（13×10） (fWQ?6[
投资收益 0.6 /?QBMI
贷：银行存款 130.6 !GVxQll[f
④6 月30 日： z3-AYQ.H
借：公允价值变动损益 66（296+130‐12×30） q0
8
贷：交易性金融资产——公允价值变动 66 &]/.=J
⑤9 月20 日： H=9\B}
借：银行存款 287（16×18 万股‐1） j-etEWOTr
交易性金融资产——公允价值变动 39.6（66×18/30） \t@|-`
投资收益 1 )F35WP~
贷：交易性金融资产——成本 255.6【（296+130）×18/30】 aD3Q-a[
投资收益 72 ZpY"P6
借：投资收益 39.6 Mx
e
贷：公允价值变动损益 39.6 u8@>ThPD
⑥12 月31 日： .](s\6'
借：交易性金融资产——公允价值变动 60【17×12‐（296+130‐66+39.6‐255.6）】 9Uh nr]J.
贷：公允价值变动损益 60
