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[知识整理]交易性金融资产核算 [复制链接]

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只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2011-04-18
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-05) —
交易性金融资产核算怎么看不懂啊,请大家帮忙解释一下这一题啊,尤其是那个12/30和18/30到底是怎么理解的啊! r<ucHRO#  
+ cfEyiub  
要求对该交易性金融资产计算: Gv_~@MN  
(1)2007 年末该交易性金融资产账面价值、“成本”明细和“公允价值变动”明细科目的金额; ~w+I2oS$  
(2)2007 年发生的投资收益金额; ];OvV ,*  
(3)2007 年发生的“公允价值变动损益”金额; d )O^(y1r  
(4)2007 年上述业务对损益的总体影响; 7C|!Wno[;  
(5)写出会计处理分录。 5e /YEDP  
【答案与解析】 G}fB d  
(1)2007 年末该交易性金融资产的账面价值=公允价值=17×(20+10‐18)=204(万元); n^Ca?|} ,  
“交易性金融资产——成本”=(14.8×20+13×10)×12/30=170.4(万元); YV<y-,Io  
“交易性金融资产——公允价值变动”=17×12-170.4=33.6(万元)。 Lwr's'ao.  
(2)2007 年发生的投资收益金额=‐1.2‐0.6‐1+16×18-(14.8×20+13×10)×18/30=29.6(万元) #$I@V4O;#  
(3)2007 年发生的公允价值变动损益=17×12‐(14.8×20+13×10)×12/30=33.6(万元)(收益) j#1G?MF  
(4)2007 年上述业务对损益的总体影响=29.6+33.6=63.2(万元) "XR=P> xk  
即:股票投资发生的本期损益影响=投资损益+公允价值变动损益=(16×18)‐(14.8×20+13×10) u4C9ZYN  
×18/30‐(1.2+0.6+1)+[17×12‐(14.8×20+13×10)×12/30]=63.2(万元)  mb1mlsE  
(5)①6 月10 日: rm8Ys61\=  
借:交易性金融资产——成本 296【(15‐0.2)×20】 QQM:[1;RT  
应收股利 4 ,~1'L6Ri?  
投资收益 1.2  USV DDqZ  
贷:银行存款 301.2 5To@d|{  
②6 月15 日: 9 {&g.+  
借:银行存款 4 5#,H&ui\  
贷:应收股利 4 qq/>E*~  
③6 月20 日: s-$ Wc) l  
借:交易性金融资产——成本 130(13×10) /MGapmqV9  
投资收益 0.6 {^WK#$]  
贷:银行存款 130.6 tk&AZb,sP  
④6 月30 日:  zm"  
借:公允价值变动损益 66(296+130‐12×30) K(EJ`2]:r  
贷:交易性金融资产——公允价值变动 66 /jG?PZ=m  
⑤9 月20 日: fg^AEn1i  
借:银行存款 287(16×18 万股‐1) m/KaWrw/)  
交易性金融资产——公允价值变动 39.6(66×18/30) wJy]Vyd  
投资收益 1 b/M/)o!C  
贷:交易性金融资产——成本 255.6【(296+130)×18/30】 T/_u;My;  
投资收益 72 Mg;pNK\n  
借:投资收益 39.6 rwRZGd *p  
贷:公允价值变动损益 39.6 rH 3U;K!  
⑥12 月31 日: YThVG0I =  
借:交易性金融资产——公允价值变动 60【17×12‐(296+130‐66+39.6‐255.6)】 hdPGqJE  
贷:公允价值变动损益 60
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只看该作者 1楼 发表于: 2011-04-19
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