交易性金融资产核算怎么看不懂啊，请大家帮忙解释一下这一题啊，尤其是那个12/30和18/30到底是怎么理解的啊！ r<ucHRO#
+ cfEyiub
要求对该交易性金融资产计算： Gv_~@MN
（1）2007 年末该交易性金融资产账面价值、“成本”明细和“公允价值变动”明细科目的金额； ~w+I2oS$
（2）2007 年发生的投资收益金额； ];OvV ,*
（3）2007 年发生的“公允价值变动损益”金额； d )O^(y1r
（4）2007 年上述业务对损益的总体影响； 7C|!Wno[;
（5）写出会计处理分录。 5e /YEDP
【答案与解析】 G}fB d
（1）2007 年末该交易性金融资产的账面价值＝公允价值＝17×（20+10‐18）＝204（万元）； n^Ca?|}
,
“交易性金融资产——成本”＝（14.8×20+13×10）×12/30＝170.4（万元）； YV<y-,Io
“交易性金融资产——公允价值变动”＝17×12－170.4＝33.6（万元）。 Lwr's'ao.
（2）2007 年发生的投资收益金额＝‐1.2‐0.6‐1+16×18－（14.8×20+13×10）×18/30＝29.6（万元） #$I@V4O;#
（3）2007 年发生的公允价值变动损益＝17×12‐（14.8×20+13×10）×12/30＝33.6（万元）（收益） j# 1G?MF
（4）2007 年上述业务对损益的总体影响＝29.6+33.6＝63.2（万元） "XR=P>
xk
即：股票投资发生的本期损益影响＝投资损益+公允价值变动损益＝(16×18)‐（14.8×20+13×10） u4C9ZYN
×18/30‐(1.2+0.6+1)+[17×12‐（14.8×20+13×10）×12/30]＝63.2（万元）
mb1mlsE
（5）①6 月10 日： rm8Ys61\=
借：交易性金融资产——成本 296【（15‐0.2）×20】 QQM: [1;RT
应收股利 4 ,~1'L6Ri?
投资收益 1.2 USV DDqZ
贷：银行存款 301.2 5To@d|{
②6 月15 日： 9 {&g.+
借：银行存款 4 5#,H&ui\
贷：应收股利 4 qq/ > E*~
③6 月20 日： s-$ Wc) l
借：交易性金融资产——成本 130（13×10）
/MGapmqV9
投资收益 0.6 {^WK#$]
贷：银行存款 130.6 tk&AZb,sP
④6 月30 日：
zm"
借：公允价值变动损益 66（296+130‐12×30） K(EJ`2]:r
贷：交易性金融资产——公允价值变动 66 / jG?PZ =m
⑤9 月20 日： fg^AEn1i
借：银行存款 287（16×18 万股‐1） m/KaWrw/)
交易性金融资产——公允价值变动 39.6（66×18/30） wJy]Vyd
投资收益 1 b/M/) o!C
贷：交易性金融资产——成本 255.6【（296+130）×18/30】 T/_u;My;
投资收益 72 Mg;pN K\n
借：投资收益 39.6 rwRZGd *p
贷：公允价值变动损益 39.6 rH
3 U;K!
⑥12 月31 日： YThVG0I =
借：交易性金融资产——公允价值变动 60【17×12‐（296+130‐66+39.6‐255.6）】 hdPGqJE
贷：公允价值变动损益 60
