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[知识整理]交易性金融资产核算 [复制链接]

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离线ql.tang

会计助理

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2011-04-18

— 本帖被阿文哥从学会计移动到本区(2012-07-05) —

交易性金融资产核算怎么看不懂啊，请大家帮忙解释一下这一题啊，尤其是那个12/30和18/30到底是怎么理解的啊！

要求对该交易性金融资产计算：
（1）2007 年末该交易性金融资产账面价值、“成本”明细和“公允价值变动”明细科目的金额；
（2）2007 年发生的投资收益金额；
（3）2007 年发生的“公允价值变动损益”金额；
（4）2007 年上述业务对损益的总体影响；
（5）写出会计处理分录。
【答案与解析】
（1）2007 年末该交易性金融资产的账面价值＝公允价值＝17×（20+10‐18）＝204（万元）；
“交易性金融资产——成本”＝（14.8×20+13×10）×12/30＝170.4（万元）；
“交易性金融资产——公允价值变动”＝17×12－170.4＝33.6（万元）。
（2）2007 年发生的投资收益金额＝‐1.2‐0.6‐1+16×18－（14.8×20+13×10）×18/30＝29.6（万元）
（3）2007 年发生的公允价值变动损益＝17×12‐（14.8×20+13×10）×12/30＝33.6（万元）（收益）
（4）2007 年上述业务对损益的总体影响＝29.6+33.6＝63.2（万元）
即：股票投资发生的本期损益影响＝投资损益+公允价值变动损益＝(16×18)‐（14.8×20+13×10）
×18/30‐(1.2+0.6+1)+[17×12‐（14.8×20+13×10）×12/30]＝63.2（万元）
（5）①6 月10 日：
借：交易性金融资产——成本 296【（15‐0.2）×20】
应收股利 4
投资收益 1.2
贷：银行存款 301.2
②6 月15 日：
借：银行存款 4
贷：应收股利 4
③6 月20 日：
借：交易性金融资产——成本 130（13×10）
投资收益 0.6
贷：银行存款 130.6
④6 月30 日：
借：公允价值变动损益 66（296+130‐12×30）
贷：交易性金融资产——公允价值变动 66
⑤9 月20 日：
借：银行存款 287（16×18 万股‐1）
交易性金融资产——公允价值变动 39.6（66×18/30）
投资收益 1
贷：交易性金融资产——成本 255.6【（296+130）×18/30】
投资收益 72
借：投资收益 39.6
贷：公允价值变动损益 39.6
⑥12 月31 日：
借：交易性金融资产——公允价值变动 60【17×12‐（296+130‐66+39.6‐255.6）】
贷：公允价值变动损益 60