交易性金融资产核算怎么看不懂啊，请大家帮忙解释一下这一题啊，尤其是那个12/30和18/30到底是怎么理解的啊！ g.a| c\WH
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要求对该交易性金融资产计算： C) .2gQ
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（1）2007 年末该交易性金融资产账面价值、“成本”明细和“公允价值变动”明细科目的金额； f1Zt? =
（2）2007 年发生的投资收益金额； zZ,Yfd |W
（3）2007 年发生的“公允价值变动损益”金额； YwAnqAg
（4）2007 年上述业务对损益的总体影响； /s[DI;M$o
（5）写出会计处理分录。 ;+`uER
【答案与解析】 g
X,9Gh
（1）2007 年末该交易性金融资产的账面价值＝公允价值＝17×（20+10‐18）＝204（万元）； ow.j+ <M
“交易性金融资产——成本”＝（14.8×20+13×10）×12/30＝170.4（万元）； 254~:eB0
“交易性金融资产——公允价值变动”＝17×12－170.4＝33.6（万元）。 / Z!i;@Wf
（2）2007 年发生的投资收益金额＝‐1.2‐0.6‐1+16×18－（14.8×20+13×10）×18/30＝29.6（万元） @\}YAa>>"I
（3）2007 年发生的公允价值变动损益＝17×12‐（14.8×20+13×10）×12/30＝33.6（万元）（收益） G9RP^
（4）2007 年上述业务对损益的总体影响＝29.6+33.6＝63.2（万元） s'L?;:)dyB
即：股票投资发生的本期损益影响＝投资损益+公允价值变动损益＝(16×18)‐（14.8×20+13×10） (M`|'o!
×18/30‐(1.2+0.6+1)+[17×12‐（14.8×20+13×10）×12/30]＝63.2（万元） NHkL24ve
（5）①6 月10 日： XnXb&@ Y
借：交易性金融资产——成本 296【（15‐0.2）×20】 3k' .(P|F
应收股利 4 HC 7 JMj
投资收益 1.2 Z;b+> 2oL
贷：银行存款 301.2 #J$qa Ul
②6 月15 日： =nVmthGw
借：银行存款 4 GDPo`# ~
贷：应收股利 4 x~/+RF XF
③6 月20 日： U ix{"
借：交易性金融资产——成本 130（13×10） Dg2uE8k
投资收益 0.6 {$fsS&aPg
贷：银行存款 130.6 T=
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④6 月30 日： SxMj,u%X/
借：公允价值变动损益 66（296+130‐12×30） k/lFRi-i
贷：交易性金融资产——公允价值变动 66 )}-$A-p#
⑤9 月20 日： >V!LitdJ
借：银行存款 287（16×18 万股‐1） 9Nt3Z >d
交易性金融资产——公允价值变动 39.6（66×18/30） Z nXejpj)D
投资收益 1 -&Gfh\_NW
贷：交易性金融资产——成本 255.6【（296+130）×18/30】 qY# d+F,t
投资收益 72 4P kfUMX
借：投资收益 39.6 o4)hxs
贷：公允价值变动损益 39.6 gb 4pN
⑥12 月31 日： _!AJiP3!)4
借：交易性金融资产——公允价值变动 60【17×12‐（296+130‐66+39.6‐255.6）】 /#t&~E_|
贷：公允价值变动损益 60
