交易性金融资产核算怎么看不懂啊,请大家帮忙解释一下这一题啊,尤其是那个12/30和18/30到底是怎么理解的啊! g.a| c\WH
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要求对该交易性金融资产计算: C) .2gQ
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(1)2007 年末该交易性金融资产账面价值、“成本”明细和“公允价值变动”明细科目的金额; f1Zt?=
(2)2007 年发生的投资收益金额; zZ,Yfd|W
(3)2007 年发生的“公允价值变动损益”金额; YwAnqAg
(4)2007 年上述业务对损益的总体影响; /s[DI;M$o
(5)写出会计处理分录。 ;+`uER
【答案与解析】 g
X,9Gh
(1)2007 年末该交易性金融资产的账面价值=公允价值=17×(20+10‐18)=204(万元); ow.j+<M
“交易性金融资产——成本”=(14.8×20+13×10)×12/30=170.4(万元); 254~:eB0
“交易性金融资产——公允价值变动”=17×12-170.4=33.6(万元)。 / Z!i;@Wf
(2)2007 年发生的投资收益金额=‐1.2‐0.6‐1+16×18-(14.8×20+13×10)×18/30=29.6(万元) @\}YAa>>"I
(3)2007 年发生的公允价值变动损益=17×12‐(14.8×20+13×10)×12/30=33.6(万元)(收益) G9RP^
(4)2007 年上述业务对损益的总体影响=29.6+33.6=63.2(万元) s'L?;:)dyB
即:股票投资发生的本期损益影响=投资损益+公允价值变动损益=(16×18)‐(14.8×20+13×10) (M`|'o!
×18/30‐(1.2+0.6+1)+[17×12‐(14.8×20+13×10)×12/30]=63.2(万元) NHkL24ve
(5)①6 月10 日: XnXb&@Y
借:交易性金融资产——成本 296【(15‐0.2)×20】 3k'.(P|F
应收股利 4 HC7JMj
投资收益 1.2 Z;b+>2oL
贷:银行存款 301.2 #J$qa Ul
②6 月15 日: =nVmthGw
借:银行存款 4 GDPo`#~
贷:应收股利 4 x~/+RF XF
③6 月20 日: Uix{"
借:交易性金融资产——成本 130(13×10) Dg2uE8k
投资收益 0.6 {$fsS&aPg
贷:银行存款 130.6 T=
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④6 月30 日: SxMj,u%X/
借:公允价值变动损益 66(296+130‐12×30) k/lFRi-i
贷:交易性金融资产——公允价值变动 66 )}-$A-p#
⑤9 月20 日: >V!LitdJ
借:银行存款 287(16×18 万股‐1) 9Nt3Z>d
交易性金融资产——公允价值变动 39.6(66×18/30) ZnXejpj)D
投资收益 1 -&Gfh\_NW
贷:交易性金融资产——成本 255.6【(296+130)×18/30】 qY# d+F,t
投资收益 72 4P kfUMX
借:投资收益 39.6 o4)hxs
贷:公允价值变动损益 39.6 gb 4pN
⑥12 月31 日: _!AJiP3!)4
借:交易性金融资产——公允价值变动 60【17×12‐(296+130‐66+39.6‐255.6)】 /#t&~E_|
贷:公允价值变动损益 60