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[知识整理]交易性金融资产核算 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2011-04-18
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-05) —
交易性金融资产核算怎么看不懂啊,请大家帮忙解释一下这一题啊,尤其是那个12/30和18/30到底是怎么理解的啊! 2D'b7zPJ3  
!\'NBq,  
要求对该交易性金融资产计算: 5>S=f{ghFw  
(1)2007 年末该交易性金融资产账面价值、“成本”明细和“公允价值变动”明细科目的金额; E\$7tXQK6  
(2)2007 年发生的投资收益金额; n8K FP  
(3)2007 年发生的“公允价值变动损益”金额; _0GM!Cny  
(4)2007 年上述业务对损益的总体影响; cu |S|]g  
(5)写出会计处理分录。 !<EQVqj6  
【答案与解析】 l^~E+F~  
(1)2007 年末该交易性金融资产的账面价值=公允价值=17×(20+10‐18)=204(万元); Sh@en\m=#S  
“交易性金融资产——成本”=(14.8×20+13×10)×12/30=170.4(万元); JkfVsmc<{h  
“交易性金融资产——公允价值变动”=17×12-170.4=33.6(万元)。 = n>aJ(=Pd  
(2)2007 年发生的投资收益金额=‐1.2‐0.6‐1+16×18-(14.8×20+13×10)×18/30=29.6(万元) 3AQu\4+A  
(3)2007 年发生的公允价值变动损益=17×12‐(14.8×20+13×10)×12/30=33.6(万元)(收益) 6Wn"h|S  
(4)2007 年上述业务对损益的总体影响=29.6+33.6=63.2(万元) ^Fop/\E  
即:股票投资发生的本期损益影响=投资损益+公允价值变动损益=(16×18)‐(14.8×20+13×10) {?+dVLa^;  
×18/30‐(1.2+0.6+1)+[17×12‐(14.8×20+13×10)×12/30]=63.2(万元) F ] qX}  
(5)①6 月10 日: jsp)e=  
借:交易性金融资产——成本 296【(15‐0.2)×20】 O,D/& 0  
应收股利 4 7>@g)%",  
投资收益 1.2 2SABu796j  
贷:银行存款 301.2 iHYvH   
②6 月15 日: Id(wY$C&>  
借:银行存款 4 !dcG Bj  
贷:应收股利 4 (>)f#t[9J  
③6 月20 日: 5eL_iNqJM  
借:交易性金融资产——成本 130(13×10) 7,v}Ap]Pa  
投资收益 0.6 g!![%*' b  
贷:银行存款 130.6 <T^:`p/]4  
④6 月30 日: >}I B PC  
借:公允价值变动损益 66(296+130‐12×30) d*cAm$   
贷:交易性金融资产——公允价值变动 66 'F .tOD  
⑤9 月20 日: pD@2Mt0|]=  
借:银行存款 287(16×18 万股‐1)  f3E%0cg  
交易性金融资产——公允价值变动 39.6(66×18/30) 12olVTuw  
投资收益 1 RZL :k;}5  
贷:交易性金融资产——成本 255.6【(296+130)×18/30】 yG/_k !{9  
投资收益 72 {>]7xTpwZ  
借:投资收益 39.6 x$gVEh*k  
贷:公允价值变动损益 39.6 HLruZyN4  
⑥12 月31 日: KD(}-zUs  
借:交易性金融资产——公允价值变动 60【17×12‐(296+130‐66+39.6‐255.6)】 zZh\e,*  
贷:公允价值变动损益 60
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只看该作者 1楼 发表于: 2011-04-19
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