交易性金融资产核算怎么看不懂啊，请大家帮忙解释一下这一题啊，尤其是那个12/30和18/30到底是怎么理解的啊！ -[kbHrl&
jgLCs)=5hV
要求对该交易性金融资产计算： Bc {#ia
（1）2007 年末该交易性金融资产账面价值、“成本”明细和“公允价值变动”明细科目的金额； 90%alG 1>y
（2）2007 年发生的投资收益金额； )'{ :4MX
（3）2007 年发生的“公允价值变动损益”金额； ^O
cM)Z6h
（4）2007 年上述业务对损益的总体影响； `I.Uw$,P
（5）写出会计处理分录。
6?U2Et
【答案与解析】 nw3CI&Y`
（1）2007 年末该交易性金融资产的账面价值＝公允价值＝17×（20+10‐18）＝204（万元）； LT sG
“交易性金融资产——成本”＝（14.8×20+13×10）×12/30＝170.4（万元）； ;>o}/h
“交易性金融资产——公允价值变动”＝17×12－170.4＝33.6（万元）。 o=`FGowF
（2）2007 年发生的投资收益金额＝‐1.2‐0.6‐1+16×18－（14.8×20+13×10）×18/30＝29.6（万元） tlU&p'
（3）2007 年发生的公允价值变动损益＝17×12‐（14.8×20+13×10）×12/30＝33.6（万元）（收益） hJ0)"OA5
（4）2007 年上述业务对损益的总体影响＝29.6+33.6＝63.2（万元） Te`Z
Qqb
即：股票投资发生的本期损益影响＝投资损益+公允价值变动损益＝(16×18)‐（14.8×20+13×10） %DAF2 6t
×18/30‐(1.2+0.6+1)+[17×12‐（14.8×20+13×10）×12/30]＝63.2（万元） /cBQE=]6
（5）①6 月10 日： 4_3
DQx9s
借：交易性金融资产——成本 296【（15‐0.2）×20】 <~BheGmmy
应收股利 4 kve{CO*
投资收益 1.2 z5CZ!"&v
贷：银行存款 301.2 f`X#1w9
②6 月15 日： YadY?o./
借：银行存款 4 2M>Y3Q2Yv
贷：应收股利 4 (ilU<Ht
③6 月20 日： !=(~e':Gv
借：交易性金融资产——成本 130（13×10） oWVlHAPj
投资收益 0.6 U @$Kp>X
贷：银行存款 130.6 v%|()Z0
④6 月30 日： fDmGgD?
借：公允价值变动损益 66（296+130‐12×30） 3AWNoXh
贷：交易性金融资产——公允价值变动 66 P7n+@ L$
⑤9 月20 日： K[ZgT$zZ
借：银行存款 287（16×18 万股‐1） pA9:1*+;;
交易性金融资产——公允价值变动 39.6（66×18/30） DCfV
投资收益 1 XDv T#(Pu
贷：交易性金融资产——成本 255.6【（296+130）×18/30】 <$s G]l!\
投资收益 72 :('7ly!h
借：投资收益 39.6 Hh=D :kE
贷：公允价值变动损益 39.6 DiF=<} >x
⑥12 月31 日： S8+Xk= x
借：交易性金融资产——公允价值变动 60【17×12‐（296+130‐66+39.6‐255.6）】 s1XW}D w
贷：公允价值变动损益 60
