三、计算及会计处理题一(需要计算的,应列出计算过程,计算过程中每个步骤保留两位小数,两位小数后四舍五入。答案中的金额以万元表示。) ~,+[M-
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1、A公司采用公允价值模式计算投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元的公司债券,发行价格为2000万元,票面利率为4.72%债券实际利率为10%,次年1月5日支付利息,到期一次还本。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼,办公楼从2007年1月1日开始建设,采用出包方式建造。假定当日一次支付工程款3000万元,工程于2007年底完工达到预定可使用状态,并办理竣工决策手续,支付工程款尾款60万元,其中该办公楼第一层的实际成本为700万元,公允价值为800万元,将用于经营性出租。作为固定资产入账的办公楼,预计使用年限为50年,净残值率为5%,采用直线法于年末计提折旧。2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行,租期为5年,协议规定从2008年末开始收取租金,分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元;其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末A公司收到租金为100万元,2008年末办公楼第一层的公允价值为810万元,2009年年末办公楼第一层的公允价值为770万元。债券利息调整采用实际利率法于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。要求:(1)编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。(2)计算2007年12月31日有关应付债券的利息费用,并编制会计分录。(3)编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。(4)编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。(5)编制2007年12月31日调整投资性房地产账面价值的会计分录。(6)编制2008年12月31日收到租金的会计分录。(7)编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。(8)2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用,并编制会计分录。(9)编制2008年12月31日调整投资性房地产账面价值的会计分录。(10)编制2009年12月31日调整投资性房地产账面价值的会计分录。 |nfH-JytV
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答案: T-!|l7V~f
(1)编制2007年1月1日支付工程款的会计分录 U)b&zZc;
借:在建工程 3000 #nDL
贷:银行存款 3000 v6(,Ax&
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(2)计算2007年12月31日有关应付债券的利息费用,并编制会计分录 K1
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实际利息费用=2000×10%=200(万元) 8ZzU^x
应付利息=2500×4.72%=118(万元) h!~|6nj
实际利息费用与应付利息的差额=200-118=82(万元)
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应予资本化的利息费用为200万元 yT 2vO_rH
借:在建工程 200 G dL4|xv
贷:应付利息 118 &U854
应付债券——利息调整 82 Y~x`6
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(3)编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录 Z#[>N,P
借:在建工程 60 f`bIQ 9R
贷:银行存款 60 +*Q9.LjV
+-",2d+g
(4)编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录
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借:固定资产 2560 BD?F`%-x
投资性房地产——办公楼(成本) 700 Mj,2\ijNM
贷:在建工程 3260 ^M"HSewo
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(5)编制2007年12月31日调整投资性房地产账面价值的会计分录 s2wwmtUCN
借:投资性房地产——办公楼(公允价值变动) 100 }%
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贷:公允价值变动损益 100 ~c9vdK
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(6)编制2008年12月31日收到租金的会计分录 /XbY<pj
借:银行存款 100 0FN~$+t)H
贷:其他业务收入 60 2>`m<&y
预收账款(应收账款) 40 OcLg3.:L
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(7)编制2008年12月31日计提折旧的会计分录 B44]NsYks~
借:管理费用 48.64[2560×(1-5%)/50] ?BX
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贷:累计折旧 48.64 %y!
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(8)2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用,并编制会计分录 d
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实际利息费用=(2000+82)×10%=208.2(万元) gE-lM/
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应付利息=2500×4.72%=118(万元)
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实际利息费用与应付利息的差额=208.2-118=90.2(万元) EgkZ$ah
借:财务费用 208.2 Z&BM%.NZJ
贷:应付利息 118 B6^w{eXN
应付债券——利息调整 90.2 !Q<8c =f
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M/BJ
(9)编制2008年12月31日调整投资性房地产账面价值的会计分录 q\-xg*'
借:投资性房地产——办公楼(公允价值变动) 10 *#3voJjV(
贷:公允价值变动损益 10 F%Ro98?{
2M!+gk=+
(10)编制2009年12月31日调整投资性房地产账面价值的会计分录 1nw$B[
借:公允价值变动损益 40 U1OLI]P
贷:投资性房地产——办公楼(公允价值变动) 40 Z^jGT+ 2
*S,v$ VX
解析: >Lo6='G
>MBn2(\B;
2、远威股份有限公司为上市公司(以下简称远威公司),为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2007年度,远威公司有关业务资料如下:(1)部分账户年初年末余额或本年发生额如下页表:(金额单位:万元) 2{jtQlc
2007年12月31日远威公司有关科目余额表 单位:万元 1e+h9|hGYw
6~>^pkV
H@ 1[SKBl
资金类帐户名称 年初余额 ]QjXh>
年末余额 &h_d|8
负债类帐户名称 dw=Xjyk?
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年初余额 ft*G*.0kO
;7B2~zL
bdNY 7|j`
交易性金融资产 6i*p
+S?U"
200 s\F EA"w/
500 z|oA{VxW>
短期借款 ,3g]=f
120 A`+(VzZgJ
140 )x9nED{
W0p#Y h:{_
应收账款 [rD+8,zVm
1200 ORFr7a'K
1925 XPR:_
应付账款 x
);?jxd
250 2J>A;x_?
600 * wQZ'
Ply2DQ
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坏账准备 ~7eUt^SD;
12 ;$k?&nhY
19.25 ^5^
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预收账款 $u0+29T2O
124 hx2!YNx !
224 sf|_2sI
JXRmu~W~l
预付账款 @et3}-c
346 oIu,rjb
910 gFH;bZU
应付职工薪酬 v/4X[6(
383 P+_\}u;
452 eO"\UDBV
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存货类 Is#v6:#^
620 ]h`E4B
900 4G68WBT
应付股利
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30 JOL Z2
0 JsoWaD
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存货跌价准备 =*U%j
20 R`<{W(J;r
40 gE]a*TOZk
应交税费 Td=]tVM
0 uDMUy"8&!
0 h&^/, G
JUUF^/J
长期股权投资 B@~eBU,$
720 V!aC#^
1300 G~mB=]
预计负债 SgQmYaa
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210 SE7 (+
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240 1 _:1/~R1
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固定资产 J{'zkR?Lr
8600 =kZwB*7
8880 |M{,}.*CU
长期借款 @,f,tk=\S
360 MHzsxF|
840 ~{]m8a/ `6
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投资性房地产 PrYWha=c-
800 c )P%O
850 %lq7; emtp
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