三、计算及会计处理题一(需要计算的,应列出计算过程,计算过程中每个步骤保留两位小数,两位小数后四舍五入。答案中的金额以万元表示。) /'!F \ kz
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1、A公司采用公允价值模式计算投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元的公司债券,发行价格为2000万元,票面利率为4.72%债券实际利率为10%,次年1月5日支付利息,到期一次还本。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼,办公楼从2007年1月1日开始建设,采用出包方式建造。假定当日一次支付工程款3000万元,工程于2007年底完工达到预定可使用状态,并办理竣工决策手续,支付工程款尾款60万元,其中该办公楼第一层的实际成本为700万元,公允价值为800万元,将用于经营性出租。作为固定资产入账的办公楼,预计使用年限为50年,净残值率为5%,采用直线法于年末计提折旧。2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行,租期为5年,协议规定从2008年末开始收取租金,分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元;其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末A公司收到租金为100万元,2008年末办公楼第一层的公允价值为810万元,2009年年末办公楼第一层的公允价值为770万元。债券利息调整采用实际利率法于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。要求:(1)编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。(2)计算2007年12月31日有关应付债券的利息费用,并编制会计分录。(3)编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。(4)编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。(5)编制2007年12月31日调整投资性房地产账面价值的会计分录。(6)编制2008年12月31日收到租金的会计分录。(7)编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。(8)2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用,并编制会计分录。(9)编制2008年12月31日调整投资性房地产账面价值的会计分录。(10)编制2009年12月31日调整投资性房地产账面价值的会计分录。 `cMa Fc-y/
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答案: {*yhiE ,
(1)编制2007年1月1日支付工程款的会计分录 gV$Lfkz
借:在建工程 3000 q J@XVN4
贷:银行存款 3000 q@r8V&-<
s{Ryh.IyI
(2)计算2007年12月31日有关应付债券的利息费用,并编制会计分录 OAc+LdT
OI::0KOv
实际利息费用=2000×10%=200(万元) ~~&8I!r e
应付利息=2500×4.72%=118(万元) <+
>y GPp
实际利息费用与应付利息的差额=200-118=82(万元) DLJu%5F
应予资本化的利息费用为200万元 n)^B0DnIk
借:在建工程 200 :
-t
e
贷:应付利息 118 +'y$XR~W {
应付债券——利息调整 82 :&9#p%/
^W3xw[{
(3)编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录 <
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借:在建工程 60 pn{Nk1Pl
贷:银行存款 60 `~VV1
f* p=]]y
(4)编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录 xBl}=M?Qu
借:固定资产 2560 G\ru%
投资性房地产——办公楼(成本) 700 AdKv!Ta5b
贷:在建工程 3260 !1-:1Whz8
AW%^Xt
(5)编制2007年12月31日调整投资性房地产账面价值的会计分录 qIuY2b`6
借:投资性房地产——办公楼(公允价值变动) 100 _LCK|H%v'
贷:公允价值变动损益 100 f0O"Hm$Z
<vhlT#p
(6)编制2008年12月31日收到租金的会计分录 A@f`g[q
借:银行存款 100 9p9:nx\
贷:其他业务收入 60 SHIK=&\~-
预收账款(应收账款) 40 X
j.6A,}^
j^Bo0{{
(7)编制2008年12月31日计提折旧的会计分录 A)/_:
借:管理费用 48.64[2560×(1-5%)/50] at/bes W
贷:累计折旧 48.64 [?.k 8;k
Go=MG:`
(8)2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用,并编制会计分录 qI5_@[S*
实际利息费用=(2000+82)×10%=208.2(万元) &3:-(:<U
应付利息=2500×4.72%=118(万元) Jx.Jx~
实际利息费用与应付利息的差额=208.2-118=90.2(万元) Nd%,V
借:财务费用 208.2 Fnzv&
贷:应付利息 118 ?2E@)7
应付债券——利息调整 90.2 ri.;
&
mXAX%M U
(9)编制2008年12月31日调整投资性房地产账面价值的会计分录 Vyf r>pgW1
借:投资性房地产——办公楼(公允价值变动) 10 8I$>e (
贷:公允价值变动损益 10 nulVQOj|
~]O~a}]g(
(10)编制2009年12月31日调整投资性房地产账面价值的会计分录 L^Fni~
借:公允价值变动损益 40 gC>
A*~J;
贷:投资性房地产——办公楼(公允价值变动) 40 d3St Z~&r!
+j%!RS$ko
解析: 4`7N}$j#,
#||^l_
2、远威股份有限公司为上市公司(以下简称远威公司),为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2007年度,远威公司有关业务资料如下:(1)部分账户年初年末余额或本年发生额如下页表:(金额单位:万元) L(fOe3
v
2007年12月31日远威公司有关科目余额表 单位:万元 to|O]h2*U2
%}J[EV
~*79rDs{
资金类帐户名称 年初余额 C-V,3}=*2
年末余额 b>er 'U
负债类帐户名称 )CD4k:bm
年初余额 Tu o`>ZA
wzwEYZN(q
=e$<["
交易性金融资产 h.l^f>,/
200 '-N `u$3Y
500 iV58 m
短期借款 <v>^#/.0
120 |D~mLs;&
140 &CpxD."8x
F>dB@V-
应收账款 iVu
1200 A,Wwt
[Qw
1925 iVT
C"v
应付账款 aY@]mMz\
250 ,.A@U*j
600 ="Zr. g~8
4>-'w MW")
坏账准备 >E;kM
B
12 Hk
VnTC
19.25 ($pN OGH
预收账款 DvB!-|ek
124
c@7d4Jz
224 Z-z^0QO
bA!n;
预付账款 Z$LWZg
346 YcOPqvQ
910 j)xRzImu
应付职工薪酬 d,8L-pT$FM
383 (0dy,GRN
452 b"H
c==`
b
5<&hN4g
存货类 iO 9.SF0:
620 cvxYuP~
900 1y'8bt~7Pf
应付股利 = >CADTU
30 1yC_/Va1
0 : fMQ,S0
Q]$gw,H"6
存货跌价准备 @6h,#8#
20 ndg1E;>
40 0)F.Y,L
应交税费 >M~1{
0 '2Q[g0VR
0 _/
V<iv
i<@"+~n~GK
长期股权投资 G5*"P!@6
720 ;E:vsVK
1300 @n2Dt d
预计负债 D+#OB|&Dn
210 !iv6k~.e'2
240 V6Z~#=EQ
k;/K']4y
固定资产 bpP-wA^Hd
8600 [x{z}rYH
8880 $ix:S$
长期借款 &pHSX
360 @=_4i&]$
840 |BGB60}]f
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投资性房地产 =z>d GIT1
800 X* 4C?v
850 \
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无形资产 5 EhOvt8
640 0
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600 OSoIH`tA
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无形资产减值准备 (aC~0
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损益类帐户名称 'p FK+j
借方 h"0)g:\
发生额 -7Bg5{FA
贷方 F(O"S@
发生额 `T\_Wje(
损益类帐户名称 ^F)t>K$0m
借方 MJ"@
发生额 :6gRoMb]
贷方 'VpzB
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发生额 zMke}2
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主营业务收入 (H^)wDb
r01u3!
9050 |LV}kG(2
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n\ 'PNB
440 _u3%16,o
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主营业务成本 ,(i`gH{D
4600 VUon>XQ
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营业外支出 bMq)[8,N
49 dVMduo
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BUCPO}I
营业税金及附加 L35]'Jua
113.19 CJjT-(a
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营业外收入 ' hDs.Wnu
0"}=A,o(w
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销售费用 ?o1QjDG
265 8e5imei
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公允价值变动损益 uZM%F)
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