三、计算及会计处理题一(需要计算的,应列出计算过程,计算过程中每个步骤保留两位小数,两位小数后四舍五入。答案中的金额以万元表示。) +<6L>ZAL
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1、A公司采用公允价值模式计算投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元的公司债券,发行价格为2000万元,票面利率为4.72%债券实际利率为10%,次年1月5日支付利息,到期一次还本。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼,办公楼从2007年1月1日开始建设,采用出包方式建造。假定当日一次支付工程款3000万元,工程于2007年底完工达到预定可使用状态,并办理竣工决策手续,支付工程款尾款60万元,其中该办公楼第一层的实际成本为700万元,公允价值为800万元,将用于经营性出租。作为固定资产入账的办公楼,预计使用年限为50年,净残值率为5%,采用直线法于年末计提折旧。2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行,租期为5年,协议规定从2008年末开始收取租金,分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元;其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末A公司收到租金为100万元,2008年末办公楼第一层的公允价值为810万元,2009年年末办公楼第一层的公允价值为770万元。债券利息调整采用实际利率法于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。要求:(1)编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。(2)计算2007年12月31日有关应付债券的利息费用,并编制会计分录。(3)编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。(4)编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。(5)编制2007年12月31日调整投资性房地产账面价值的会计分录。(6)编制2008年12月31日收到租金的会计分录。(7)编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。(8)2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用,并编制会计分录。(9)编制2008年12月31日调整投资性房地产账面价值的会计分录。(10)编制2009年12月31日调整投资性房地产账面价值的会计分录。 NylN-X7[#
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答案: s$6zA
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(1)编制2007年1月1日支付工程款的会计分录 qdh;zAMx
借:在建工程 3000 '-3A
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贷:银行存款 3000 &H,
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(2)计算2007年12月31日有关应付债券的利息费用,并编制会计分录 'vj45b
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实际利息费用=2000×10%=200(万元) c#nFm&}dm
应付利息=2500×4.72%=118(万元) iZ#dS}VlJ
实际利息费用与应付利息的差额=200-118=82(万元) L
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应予资本化的利息费用为200万元 `,H\j?
借:在建工程 200 CyO2Z
贷:应付利息 118 VaQ>g*(I
应付债券——利息调整 82 '#xxjhF^
DbJ:KQ!*
(3)编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录 1g9Qvz3
借:在建工程 60
xc Wr hg
贷:银行存款 60 ,e( |,u
Lx,"jA/
(4)编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录 ??12
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借:固定资产 2560 3 1KMn
投资性房地产——办公楼(成本) 700 n[n0iz1-
贷:在建工程 3260 ZgF-.(GV
m9ts&b+TE
(5)编制2007年12月31日调整投资性房地产账面价值的会计分录 ZH/^``[.
借:投资性房地产——办公楼(公允价值变动) 100 VJBVk8P
贷:公允价值变动损益 100 OGg9e
wx -NUTRim
(6)编制2008年12月31日收到租金的会计分录 )5gcLD/zI
借:银行存款 100 G& cm5
贷:其他业务收入 60 <<@\K,=
预收账款(应收账款) 40 (f5!36mz
'IBs/9=ZC
(7)编制2008年12月31日计提折旧的会计分录 |vz<FR6
借:管理费用 48.64[2560×(1-5%)/50] \+fP&
贷:累计折旧 48.64 pBiC
QZef
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(8)2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用,并编制会计分录 X'.}#R1
实际利息费用=(2000+82)×10%=208.2(万元) znhe]&Fw
应付利息=2500×4.72%=118(万元) >T;"bcb
实际利息费用与应付利息的差额=208.2-118=90.2(万元) u /JEQz1
借:财务费用 208.2 GZ/.eYE
贷:应付利息 118 ?;>s<
应付债券——利息调整 90.2 >4}+\ Q`S
~!meO;|W
(9)编制2008年12月31日调整投资性房地产账面价值的会计分录 1c&/&6#5
借:投资性房地产——办公楼(公允价值变动) 10 f}^}d"&
F
贷:公允价值变动损益 10 ??=CAU%\
*ntq;]
(10)编制2009年12月31日调整投资性房地产账面价值的会计分录 ##Z:/SU
借:公允价值变动损益 40 E:xpma1Qf
贷:投资性房地产——办公楼(公允价值变动) 40 'Kxs>/y3
NZ9=hI;iM
解析: 3ag*dBbs
ySP1WK
2、远威股份有限公司为上市公司(以下简称远威公司),为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2007年度,远威公司有关业务资料如下:(1)部分账户年初年末余额或本年发生额如下页表:(金额单位:万元) mA(K`"Bfh
2007年12月31日远威公司有关科目余额表 单位:万元 9X,dV7 yW
g[*+R9'
| ctGxS9
资金类帐户名称 年初余额 |
!8[Vg^Wh
年末余额 R!W!8rr3
负债类帐户名称 wX8T;bo&
年初余额 +`kfcA#pi
;4 R1
:y !e6
交易性金融资产 T({:Y. A;
200 T9KzVxHp5
500 f%ZqK_CW
短期借款 @YdS_W
120 G^p>fy~
140 wblEx/FqE^
`j(\9j ok
应收账款 t9&)9,my
1200 D#x D-c
1925 )b"H]"
应付账款 Mr<2I
250 E:4`x_~qQ
600 If\u^c
TU$/3fp*
坏账准备 *rSMD_>
12 vi
4
u `
19.25 dc5w_98o
预收账款 Bt[`p\p@
124 # ,u7lAz
224 M A} =
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预付账款 3^q,'!PfB
346 {CR~G2Z
910 -2o4v#d
应付职工薪酬 WfBA5
383 9'o!9_j
452 _Z.l
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A1{P"p!
存货类 Zn1+} Z@I
620 vI{JBWE,S
900 enj
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应付股利 'M|W nR
30 \U4O*lq
0 iUi{)xa2
Um)0jT
存货跌价准备 l2+qP{_4
20 Z{EHV7
40 %Xh/16X${
应交税费 [^A.$,
0 /gL(40
0 eU1= :n&&\
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长期股权投资 >J[g)$,
720 /[Vaf R!
1300 OwwH 45
预计负债 4
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210 Qpndi$2H!
240 24:;vcb
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固定资产 |P
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8600 [N$da=`wv
8880 wA+J49
长期借款 +&jW
M-T"-
360 _K)B
840 $R2T)
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投资性房地产 LS,/EGJ
800 0J_ AX
850 m( C7Fa
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无形资产 [3nhf<O
640 Kf76./
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无形资产减值准备 KwN o/x|
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损益类帐户名称 7I/Sfmqy"O
借方 ,ZJI]Q=!
发生额 j?jEWreq]~
贷方 V5i_\A
发生额 +Q_X,gZ
损益类帐户名称 DdJxb{y7
借方 KunK.m
发生额 vz)A~"E
贷方 *ys@'Ai?
发生额 NZe3
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主营业务收入 !aeL*
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9050 V,<,;d fR
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440 l#7,<@)
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主营业务成本 M/5/Tp
4600 K)]7e?:Wu
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营业外支出 +o?.<[>!GR
49 82~UI'f \
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营业税金及附加 J{@gp,&e
113.19 si/F\NDT
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营业外收入 L4zSro:Si
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50 V3$!`T}g4
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销售费用 5hB&]6n
265 DvG. G+mo#
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公允价值变动损益 (i|`PA
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50 tRS^|??
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管理费用 %\}|&