[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-01-14

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第一章注册会计师审计概论 bd2QQ1[1vh
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 B/Ltb^a	优点 wJu9.	缺点 8YQ7XB
账项基础审计方法 DXZZZ[#	有利于发现原始凭证和数据的造假。 RL*b47,	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 csV3mzP
制度基础审计方法 yTf /]H]d	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 @S 0mNA	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 TY?O$d2b3
风险导向审计方法 #X0Xc2}{f	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 *77Y$X##k	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 8[#EC3 .UvDew /Y 2s}G6'xE]P

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 =h.` ey	审计主体 m ;wj\|@cF	审计对象 S\|?P#.=GX	审计目标 }\|)T<\|Y;	监督的性质 V6B[eV$D	方式 bGK-?BE5+A	独立性 @~FJlG(n	经费或收入来源 EAE#AB-A gLlA'`!	遵循的准则 <RcB: h
政府审计 /l8wb~vl	政府审计机关 9t8ccr	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 \|nU%H=Rs/	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 Jgy6!qUn_	行政性监督 -b34Wz(	强制执行 rS+ >oP}	单向 uWi pjxS	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 v~0l Ze	《审计法》和 O9RnS\ 审计署制定的国家审计准则 fw\|t`mUGu
内部审计 -VP_Aw$	各部门、各单位内设的审计部门 i_nUyH%b	本单位的财务收支及经营管理活动 /=QsZ,~xo	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 Sg13Dp@x	内部监督 3wQ\L=	自行安排 @Ph'!	相对 O#<S\66	v7v>	审计署制定的内部审计准则 g_eR&kuh
CPA审计 JB!*{{	注册会计师 #v4^,$k>	所有的营利或非营利企业 4-9cp=\PE	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 [hqat'Vj,	民间监督 < B!f;	受托 Kr`.q:0GK	双向 mS.!lkV	审计收入来源于客户 .5tXwxad"	《注册会计师法》 ssmJ?sl 和审计准则 rMJ4w['J=