[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-01-14

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第一章注册会计师审计概论 c2-NXSjsW
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 h 1q?kA	优点 TlQu+w\|	缺点 P]bI".A8
账项基础审计方法 2y`rS _2	有利于发现原始凭证和数据的造假。 ]\|@RWzA	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 {?$-p%CF`8
制度基础审计方法 XSkx<"U*	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 "O!J6	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 #0zMPh /U}
风险导向审计方法 a}c.]zm]	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 2*ZB[5_V	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 Kp!sn,: 7?Q<kB=f ~L<q9B( @

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 MR}GxI	审计主体 :}i #ODJ	审计对象 f,wB.MN	审计目标 M[g9D	监督的性质 >j%HVRW	方式 /4}{SE	独立性 xxLD8?@e7	经费或收入来源 w)2X0ev" *F42GiBZR	遵循的准则 $DuX1T
政府审计 U ]Ek5p	政府审计机关 8!(4;fN$j.	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 c*sK\| U7)	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 ]2`PS<a2	行政性监督 ts af\|xe	强制执行 Q& j:ai*	单向 Vv8e"S	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 p~vq1D6	《审计法》和 Yw&{.<sL 审计署制定的国家审计准则 2K0HN
内部审计 :FcYjw	各部门、各单位内设的审计部门 WqlX'tA	本单位的财务收支及经营管理活动 Dl_y[9	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 )u)]#z	内部监督 bKRz=$P?	自行安排 //9Ro "	相对 !#wd~: H	cOkjeHs 5	审计署制定的内部审计准则 zkHwoAD;t8
CPA审计 B! $ a Y	注册会计师 \D}K{P	所有的营利或非营利企业 ?0QoYA@.$	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 J\VG/)E	民间监督 U>PF#@ C/	受托 F0 x5(lpQ	双向 +o^b ,!	审计收入来源于客户 x;w&JS1V	《注册会计师法》 -L< ''2t 和审计准则 f4eLnY