[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-01-14

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第一章注册会计师审计概论 >E3-/)Ti
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 ZD4aT1\|Q7	优点 U>@AE	缺点 %evtIU<h
账项基础审计方法 !Y&]Y G	有利于发现原始凭证和数据的造假。 *Ea)b-	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 P)LOAe1'
制度基础审计方法 umCmxmr&	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 _9q byhS7	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 2/\I/QkTs
风险导向审计方法 sE ^YOT<	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 KtArV	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 'p@m`)Z :#cJZ\YH g:@4/+TSt

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 \U##b~Z,g	审计主体 Rt5pl,Nf	审计对象 eu":\ks	审计目标 <":83RCS	监督的性质 hT`&Xb	方式 h<8c{RuoZC	独立性 I!SIy&=W	经费或收入来源 2EYWX!Bx \HG4i/V:h	遵循的准则 2 /*z5
政府审计 _!Pi+l4p/}	政府审计机关 4wGBB{X	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 d_ x jW	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 _~*j=XRs	行政性监督 ,X;$-.	强制执行 )rlkQ'DN	单向 g"kET]KP"	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 /I{K_G@	《审计法》和 o6:bmKWE 审计署制定的国家审计准则 'Yh`B8
内部审计 RLzqpE<rJ	各部门、各单位内设的审计部门 pp(?rE$S	本单位的财务收支及经营管理活动 o*2Mjd]r	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 (44L8)I.D	内部监督 rixVIfVF	自行安排 Q7{{r&\|t&	相对 Zsmv{p	j}`ku9S~	审计署制定的内部审计准则 WFhppi
CPA审计 ;PnN$g]Q	注册会计师 f`_{SU"3	所有的营利或非营利企业 O*!f%}	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 hJ8%r_	民间监督 NU+PG`Vb	受托 )X:Sfk	双向 4\k{E-x $	审计收入来源于客户 G l2WbY	《注册会计师法》 !%DE(E*'( 和审计准则 !&3"($-U3G