[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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离线yoyo

只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-01-14

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第一章注册会计师审计概论 #;lEx'lKN
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 fZS'e{V	优点 (CtRU	缺点 !6sR\|c"~j
账项基础审计方法 k_Sm ep	有利于发现原始凭证和数据的造假。 "vkM*HP	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 %KN2iNq
制度基础审计方法 ]/3!t=La	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 EP<{3fy	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 A[`c+&
风险导向审计方法 -UAMHd}4	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 p%X.$0	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 Tc>g+eS oK<H/76x L_+Fin

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 V$iA3)7W%	审计主体 gxeu2HG	审计对象 kp!(e0n	审计目标 EFu$>Z4	监督的性质 u*oP:!s	方式 ti]8_vP}*	独立性 n:?a=xY	经费或收入来源 9"L!A,& ' c=a;<,Rzb	遵循的准则 Qw_> l}k/
政府审计 MCIuP`sC\|	政府审计机关 Y{@foIZ	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 6Bd:R}yZP7	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 (y\.uPu!	行政性监督 )(1tDQ`L>	强制执行 /Tw $}8	单向 =i2]qj\	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 }s#4m	《审计法》和 zxd<Cq>d 审计署制定的国家审计准则 Tc/<b2\g
内部审计 xk,1D	各部门、各单位内设的审计部门 CSwB+yN	本单位的财务收支及经营管理活动 \|TJu\|zv^	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 B[f:T%	内部监督 ;2MdvHhz1	自行安排 C nD3%%	相对 up~p_{x)Q	p^p1{%=	审计署制定的内部审计准则 RaymSh
CPA审计 Pp4Q)2X	注册会计师 =BV_?	所有的营利或非营利企业 5l(@p7_+	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 \|="Y3}a	民间监督 })q8{Qj!	受托 NID2$p	双向 5twG2p8	审计收入来源于客户 /R( .7N	《注册会计师法》 w2`JFxQ^x 和审计准则 u)/i$N