[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-01-14

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第一章注册会计师审计概论 3 <Zo{;
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 4F+G;'JV	优点 pIY3ft\	缺点 0G3T.4I
账项基础审计方法 Lbu,VX	有利于发现原始凭证和数据的造假。 :<uCi\9(	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 A+VzpJ~
制度基础审计方法 \|sBL(9	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 PMe3Or@	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 N@8tf@BT
风险导向审计方法 Tx(=4ALY	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 -l{ wB"	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 Z\|j\_VKhl \|UN#utw{^Y ._<gc;G

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 0p=	审计主体 2>im'x 5	审计对象 \$ :)Ka	审计目标 =h}PL22	监督的性质 !={QL:	方式 Co`:D	独立性 bjFND]p?w	经费或收入来源 #Q%0y^s M \>5",0	遵循的准则 BA_l*h%=Cc
政府审计 [}y"rs`!	政府审计机关 "~T06 !F45	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 C12y_E8Un	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 _? u} Jy_	行政性监督 HK<oNr.d52	强制执行 I2C1 mV	单向 #M92=IH	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 #uuNH(	《审计法》和 2hT H 审计署制定的国家审计准则 L'a>D
内部审计 VqeW;8&*iv	各部门、各单位内设的审计部门 CxVrnb[`q	本单位的财务收支及经营管理活动 E5$uvxCI	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 LdyE*u_	内部监督 IE&G7\>(yO	自行安排 yj9Ad*.	相对 ;^P0+d^5C	CvqUaHW@	审计署制定的内部审计准则 UFUm-~x`
CPA审计 pfg>H	注册会计师 (rSBzM]H	所有的营利或非营利企业 Dz+R Q`Vn	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 %$F\o1S	民间监督 92L{be;SY	受托 9R4q^tGR\	双向 ooT ~R2u	审计收入来源于客户 G)\6W#de4	《注册会计师法》 m`/!7wQs 和审计准则 !_h<w?)