[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-01-14

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第一章注册会计师审计概论 ^H'\"9;7
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 e$pV%5=	优点 X$pJ :M{F$	缺点 [mHdG2X
账项基础审计方法 n}V_,:Z	有利于发现原始凭证和数据的造假。 N36_C;K-z	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 )Beiu*
制度基础审计方法 kxRV)G	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 'eX '	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 z~Q>V]a>;
风险导向审计方法 S+2(f> Z	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 7!$^r$t	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 N"1B/u [h:T*(R? Ki~1qu:

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 g>9kXP+	审计主体 S[T8T\|_	审计对象 orvp*F{7[H	审计目标 h65-s	监督的性质 t.'!`5G	方式 p[lA\@l[	独立性 8Bg;Kh6B	经费或收入来源 W"3ph6[eW Y)a^(!<H<	遵循的准则 8h4'(yGQQW
政府审计 { buy"X4	政府审计机关 tdaL/rRe	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 H$KTo/	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 S/I/-Bp~	行政性监督 \|B2+{@R	强制执行 HX{`VahE	单向 =6#Eh=7N	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 aoa)BNs	《审计法》和 WSY}d Vr 审计署制定的国家审计准则 K!]/(V(}
内部审计 N{~YJ$!8	各部门、各单位内设的审计部门 UEVG0qF	本单位的财务收支及经营管理活动 tlt*fH$.	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 "2T#M O/	内部监督 @jlw_ob2g	自行安排 u=_mvN	相对 Ji 0 tQV	XEZF{lP	审计署制定的内部审计准则 _H=Uwi_g
CPA审计 ]P2"[y	注册会计师 A$xF$l	所有的营利或非营利企业 q8Z<{#oXu	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 P_p<`sC9	民间监督 `I5wV/%ib	受托 -8rjgB~."/	双向 *U\`CXn;	审计收入来源于客户 QW~1%`	《注册会计师法》 NS6:yX,/ 和审计准则 W1FI mlXS