[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-01-14

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第一章注册会计师审计概论 4>NmJrh
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 nr?\|!gj	优点 nJ\| M	缺点 K9tr Iy$v
账项基础审计方法 WzqYBa	有利于发现原始凭证和数据的造假。 oIv\Xdc81	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 ^JY,K
制度基础审计方法 M`49ydh&	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 nc9sfH3	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 .L8g(F(=:
风险导向审计方法 `9&~fWu	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 *cy!PF&	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 Ve[[J"ze I\~sE Jwj ~[Z,:=z

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 +GL[uxe"	审计主体 1'!%$D	审计对象 b#W(&b^q	审计目标 oR~s \Gt	监督的性质 71c(Nw~iQ	方式 vEc<\|t	独立性 <"@5. f1"Y	经费或收入来源 B4eV$~< x-s\0l	遵循的准则 j_0xE;g"]
政府审计 H+5S )r	政府审计机关 )S^[b2P]y_	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 ay,"MJ2	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 9dwLkr	行政性监督 qkA8q@Y4\|	强制执行 P*/ig0_fM	单向 }=fls=c/0	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 ]2rCn};	《审计法》和 +c tJV> 审计署制定的国家审计准则 Xu7lV
内部审计 jE2EoQi,	各部门、各单位内设的审计部门 JOo+RA5d	本单位的财务收支及经营管理活动 ,!QtViA7	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 /pL'G`	内部监督 'iX y?l	自行安排 @}ioK=A	相对 v,jB(B^\|Z	S{nBQB<	审计署制定的内部审计准则 Rnw v/)
CPA审计 E&;; 2	注册会计师 F- {hXM	所有的营利或非营利企业 4ah5}9{g	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 KidbcZ	民间监督 h\|.{dv	受托 vlo!D9zsV3	双向 BFQ`Ab+	审计收入来源于客户 "4L_BJZ	《注册会计师法》 \t]_UNGyW 和审计准则 rw#?NI: