[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-01-14

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第一章注册会计师审计概论 ~M4@hG!
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 J%n{R60b	优点 I{0bsTp;	缺点 .A2u7*h&
账项基础审计方法 J\V.J/	有利于发现原始凭证和数据的造假。 9M$N>[og	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 t[-0/-4
制度基础审计方法 0{ ;[k	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 ]9}T)Df'	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 Y!tjaL 9D
风险导向审计方法 :xP$iEA`G	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 11Hf)]M	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 s"solPw )"o+wSI1 \"u3x.!

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 l6S6Y	审计主体 Iu -CXc	审计对象 ?$T39 U^	审计目标 _2,e S[wP	监督的性质 Q$(0Nx<	方式 J '^xDIZX	独立性 7q] @Jx9	经费或收入来源 Twj?SV U\|%y`PZ	遵循的准则 f @cs<x
政府审计 DB>Y#2j4h	政府审计机关 u8wZ2j4S	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 >Lo!8Hen	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 G{cTQH\|	行政性监督 ~BVK6	强制执行 Sl{nS1q	单向 BI\+NGrB	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 ^3-Wxn9&	《审计法》和 r12{XW?~ 审计署制定的国家审计准则 \|;-,(509
内部审计 4#qjRmt	各部门、各单位内设的审计部门 P~+?:buqc	本单位的财务收支及经营管理活动 H<SL=mb;	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 '1}rQqZ	内部监督 m7XJe[O	自行安排 ; -RhI_	相对 3PonF4	wnE c	审计署制定的内部审计准则 6rnehv!p
CPA审计 IKK<D'6	注册会计师 >q&Q4 E0	所有的营利或非营利企业 lbES9o5	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 sJlX]\RLQ	民间监督 vl@t4\@3	受托 ?[W(r$IaE	双向 %(-YOTDr	审计收入来源于客户 9rb/hkX&	《注册会计师法》 $l&&y?() 和审计准则 {I\|k@