[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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离线yoyo

只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-01-14

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第一章注册会计师审计概论 S)[$F}
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 dJwE/s	优点 7Z RLSq'S	缺点 $f]dL};
账项基础审计方法 -R-\|[xN	有利于发现原始凭证和数据的造假。 -?&s6XA%#	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 X:Z*7P/
制度基础审计方法 M]$_>&"	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 @G;\gJT*	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 4P\?vz"
风险导向审计方法 #GT4/Ej}W	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 F lQ(iv)P	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 b #[7A t)/:VImY woCFkO;'O

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 IrZ!.5%tV	审计主体 ]aF!0Fln~	审计对象 jsrIZbN	审计目标 rF8nz:8	监督的性质 9:tn!<^=I	方式 XLNR%)l	独立性 b4HUgW3Ac	经费或收入来源 R\|h(SXa '6&a8&:	遵循的准则 [nnX,;
政府审计 pZv>{=2hOS	政府审计机关 9L^:N)-	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 (]l}QR%Bxu	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 f^63<gqY	行政性监督 P<<hg3@	强制执行 pNzSy"Y$	单向 {KO+t7'Q	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 ?g21U97Q	《审计法》和 4dwG6- 审计署制定的国家审计准则 ,B=;NKo
内部审计 R%Y#vUmBV{	各部门、各单位内设的审计部门 T8ftBIOi	本单位的财务收支及经营管理活动 fq2t^c\|$	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 GcL :plz	内部监督 3\Ma)\>R\-	自行安排 09psqXU@I	相对 sC=fXCGW\p	)ZA3m_w]	审计署制定的内部审计准则 X( H-U q*(
CPA审计 hD5G\TR.	注册会计师 6GZzNhz	所有的营利或非营利企业 Jm l4 EW7	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 3Y}X7-\|)Z	民间监督 C;&44cU/]	受托 5\|E_ ,d!v	双向 ))qOsphN	审计收入来源于客户 JWuF ?<+k	《注册会计师法》 [N-t6Z* 和审计准则 ATb[/=hP<R