[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-01-14

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第一章注册会计师审计概论 _9z+xl
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 E{'\(6z_	优点 lH>6;sE	缺点 9}11>X
账项基础审计方法 z\|zd=3c	有利于发现原始凭证和数据的造假。 B(pHo&ox	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 K$-\|7tJon
制度基础审计方法 ZRC7j?ui8`	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 5pq9x4&	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 ;Y$d!an0
风险导向审计方法 ?MJ5GVeH	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 0Pg@%>yb~	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 dg;E,'e_ p qjIcRue'" R)9FXz$).

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 Y= ^o {C6	审计主体 $)7Af6xD	审计对象 [Mlmn$it	审计目标 )h;zH,DA[3	监督的性质 oX[I4i%G	方式 V(n3W=#kky	独立性 rB3b	经费或收入来源 lziC.Dpa l78:.	遵循的准则 Ijs=4f
政府审计 rX nG"A	政府审计机关 \|r53>,oR<:	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 \MtdT[*	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 f2{qj5 K	行政性监督 V;]U]	强制执行 Bh!J&SM:	单向 z0 _/JwJn	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 %gXNWxv	《审计法》和 +,bgOq\aG 审计署制定的国家审计准则 QK`2^
内部审计 X[o"9O\|<	各部门、各单位内设的审计部门 ]\: l><	本单位的财务收支及经营管理活动 )jN fQ!?/	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 /M~rmIks	内部监督 pPZ^T5-ks	自行安排 )hK1W\5	相对 ~sc@49p	p:8]jD@}%	审计署制定的内部审计准则 tqK}KL
CPA审计 ^ px)W,O	注册会计师 v:@ud,d<	所有的营利或非营利企业 nB86oQ/S	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 " qrL:,	民间监督 {,i='!WIm	受托 v7- d+P=	双向 *wfkjG	审计收入来源于客户 ?C9>bKo*2H	《注册会计师法》 DR#[\RzNI 和审计准则 7$I *ju_