[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-01-14

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第一章注册会计师审计概论 b,^Gj]7
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 ICb!AsL	优点 +]s,VSL5`	缺点 G.H8 ><%
账项基础审计方法 qx'0(q2Ii(	有利于发现原始凭证和数据的造假。 yo=L1;H	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 {Q3OT
制度基础审计方法 ejlns ~	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 aknIrblS\	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 7IkPi?&{
风险导向审计方法 Oj;*Gi9E	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 f4h~c	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 <@<bX `R$i\|,9) u0h%4 f!X

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 BS*79heY	审计主体 UPI- j#yc	审计对象 SvT0%2	审计目标 @"@\|O>KJ	监督的性质 yf:Vhr	方式 AP=h*1udk	独立性 J5G<Y*q	经费或收入来源 68XJ`/d `9co7[Z	遵循的准则 T82 `-bZ
政府审计 V 9Qt;]mQ	政府审计机关 8f9wUPr	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 #NW+t\|E	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 8YFG*HSa	行政性监督 5c` ;~	强制执行 NX&dJ 6a	单向 P \|tyyjO	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 u%~'+=	《审计法》和 A?H#bRAs 审计署制定的国家审计准则 Q>,&@
内部审计 w$:\!FImx	各部门、各单位内设的审计部门 `eMZhYo	本单位的财务收支及经营管理活动 2iG+Ek-?"	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 -G.N	内部监督 ~.:{ Ik]	自行安排 cXPpxRXBD	相对 L5bq\	V: D;?$Jl	审计署制定的内部审计准则 7\|5kak>=
CPA审计 +]eG=. u	注册会计师 N4vcd=uG#	所有的营利或非营利企业 e,JBz~CK*w	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 Rn~'S2`u	民间监督 I=kqkuW	受托 Kk8wlC	双向 SE+hB	审计收入来源于客户 4Y8 =	《注册会计师法》 ^I!Z)/ 和审计准则 ,<U= 7<NU