[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-01-14

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第一章注册会计师审计概论 h1q3}-
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 Ly(iq	优点 oPs asa	缺点 =EVB?k ,
账项基础审计方法 o%Q9]=%!	有利于发现原始凭证和数据的造假。 VJ#ys_W	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 pzRVX8
制度基础审计方法 <q'?[aKvR	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 ozsd6&z5l	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 rWWpP<
风险导向审计方法 Jhj ]`$J	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 IgJG,!>h	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 lFuW8G,-f@ ]foS.D, $~q{MX&J

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 j7);N	审计主体 I.t)sf,	审计对象 !JdZ0l	审计目标 ,^C G\);	监督的性质 !}\|'1HIC	方式 \|9i [*]	独立性 !gyW15z'	经费或收入来源 (Qw>P42J : HU\|BJ>	遵循的准则 ~rrl"a>
政府审计 .HTRvE`X	政府审计机关 y+^KVEw	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 VSO(DCr"L	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 7lYf+&JZ	行政性监督 Bs3&yEq(	强制执行 2 .Xx)(>	单向 %*q^i}5)E	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 w[vccARQ	《审计法》和 .,VLQbtg 审计署制定的国家审计准则 GS>YfJ&DZ
内部审计 ENA"T-p	各部门、各单位内设的审计部门 B!x6N"	本单位的财务收支及经营管理活动 wtL=^	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 gr!!pp;	内部监督 qz )KCEs	自行安排 uQ ]ZMc	相对 3 q8S	\u6.*w5TI	审计署制定的内部审计准则 xA;)02
CPA审计 "\lOOp^-	注册会计师 >}Mw"	所有的营利或非营利企业 Nj?Q{ztS	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 `)8SIx	民间监督 6*1f -IbV	受托 )~xH!%4F	双向 )C\/(	审计收入来源于客户 u>] )q7s	《注册会计师法》 > B;YYj~f} 和审计准则 "J&WH~8+N