[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主正序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-01-14

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第一章注册会计师审计概论 ub-3/T
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 e= IdqkJ%	优点 {EoYU\x	缺点 l{{,D57J
账项基础审计方法 \|LZ;2 i	有利于发现原始凭证和数据的造假。 S hI1f	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 mWT+15\5r(
制度基础审计方法 ~~W.]>f	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 %Jt35j@ Ee	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 0)ohab
风险导向审计方法 u}@N Qeg	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 An. A1y	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 SGWb*grt GY%9V5GB tO M$'0u

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 z &EDW5I	审计主体 Nk7y2[	审计对象 o[ZjXLJzV	审计目标 Y)sB]!hx	监督的性质 wQ+pVu?6_	方式 lVvcrU	独立性 "ko*-FrQ	经费或收入来源 & FhJ%JK N%dY.Fk	遵循的准则 q\EYsN</;
政府审计 1K Fd ~U	政府审计机关 yB UQ!4e	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 ?Q"andf	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 \3JCFor/	行政性监督 gi!_Nz	强制执行 duG!QS:	单向 1&boD\ 7	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 q} e#L6cM	《审计法》和 7{m>W! 审计署制定的国家审计准则 pP\| @Z{7d`
内部审计 32ki ?\ P	各部门、各单位内设的审计部门 1#d2 +J*	本单位的财务收支及经营管理活动 hEZvi	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 $JY\q2	内部监督 rCPIz<	自行安排 V4,Gt]4	相对 IC cr	L$PbC!1	审计署制定的内部审计准则 k{qxsNM
CPA审计 RTmp$lV	注册会计师 j\ y!	所有的营利或非营利企业 ",/6bs#$	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 AU9C#;JD	民间监督 H$I~Vz[\yb	受托 `%Ih'(ne	双向 Lf9hOMHx	审计收入来源于客户 kLgkUck8]	《注册会计师法》 #*iUZo 和审计准则 \|Hf\|N$