[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

上一主题下一主题查看指定楼层

离线yoyo

只看楼主正序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-01-14

— 本帖被阿文哥从学审计移动到本区(2012-07-04) —

第一章注册会计师审计概论 O~wZU Zf
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 ]RBT9@-:U	优点 0@O:C::	缺点 8ztVv
账项基础审计方法 ?2RDd\|#	有利于发现原始凭证和数据的造假。 N9SC \	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 -[h2fqu1
制度基础审计方法 5c8tH=	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 u!]g^r	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 `f\|Gw5R
风险导向审计方法 e1Ne{zg~	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 :!'!V>#g	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 4lVvs(W? K@RE-K6{ Qru iQ/t

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 tz 6N,4J?	审计主体 uG\ @e'pr	审计对象 o(gEyK	审计目标 3\|se]~	监督的性质 [. rULQl	方式 0=:]tSD\F	独立性 c[E"	经费或收入来源 cZb5h 9 \dx$G?R	遵循的准则 Ifx EM
政府审计 1M={8}3	政府审计机关 N I*x):bx	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 _nn \O 3TB	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 8:9/RL\"x	行政性监督 ]Yw/}GKB	强制执行 :j<ij]rsI	单向 WDF;`o*3	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 :`Z'vRj	《审计法》和 !gyEw1Re7 审计署制定的国家审计准则 tCVaRP8eC+
内部审计 mw!EDJ;'	各部门、各单位内设的审计部门 qr<+@Q	本单位的财务收支及经营管理活动 aAi"	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 ozCH1V{p	内部监督 B-.QGf8K.	自行安排 _rN1(=J	相对 -(;<Q_'s{"	Fr\|Ts>Kx	审计署制定的内部审计准则 I'%\ E,
CPA审计 \F; S	注册会计师 {F'~1qf	所有的营利或非营利企业 s?9$o Qq1	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 32S5Ai@Cd"	民间监督 K^yZfpa8	受托 \'>8 (i~	双向 (c\i.z	审计收入来源于客户 wBJP8wES=	《注册会计师法》 U4.-{. 和审计准则 8o7%qWX