[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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离线yoyo

只看楼主正序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-01-14

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第一章注册会计师审计概论 zYF'XB]4
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 G4ZeO:r	优点 2<U5d`	缺点 #\|2w^Kn
账项基础审计方法 Le#bitp	有利于发现原始凭证和数据的造假。 /ptIxe	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 'ApWYt
制度基础审计方法 %z1WdiC	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 sL[,J[AN;	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 >m%\SuXq
风险导向审计方法 82>zu}	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 zn @tLLX	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 b Kv9F@ R (4 :_ xc dht1I`i"B

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 6-<,1Q'D	审计主体 pSay^9ZI	审计对象 p4\|:u[:&	审计目标 .2Gn)dZU	监督的性质 Ow mI*`	方式 0Tg/R4dI	独立性 sd.:PE <	经费或收入来源 JFl@{6c naM4X@jl	遵循的准则 t$rWE\|+_z
政府审计 3E:wyf)i"	政府审计机关 swe6AQ-	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 sR'rY[^/\|	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 0;r+E*`DA	行政性监督 ym8\q:N(R	强制执行 nA5v+d-<T	单向 &c?-z}=G	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 "k5 C?~	《审计法》和 ^MDBJ0 I. 审计署制定的国家审计准则 /dBQ*f5
内部审计 &+JV\	各部门、各单位内设的审计部门 Ku56TH!Py	本单位的财务收支及经营管理活动 e#SNN-hKsJ	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 N2xgyKy~	内部监督 0.bmVN<	自行安排 H&`p9d*(e	相对 K\|E}Ni	Yq3(,	审计署制定的内部审计准则 w,9$*=k
CPA审计 x-(?^g	注册会计师 y! 7;Z~"	所有的营利或非营利企业 Z'PL?;&+R	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 =`Nnd@3v	民间监督 -9vAY+s.	受托 Y#3m\|b45n	双向 XR]]g+Z	审计收入来源于客户 Q/-YLf.	《注册会计师法》 '+Ts IJh 和审计准则 u*}6)=+: