[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主正序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-01-14

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第一章注册会计师审计概论 oScKL#Hu
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 713)D4y}	优点 `*ml/% \	缺点 !C>'a:
账项基础审计方法 8j^3_lD	有利于发现原始凭证和数据的造假。 wc~k4B9"	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 OGGuVY
制度基础审计方法 CW . O"_	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 hAvX{]	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 k0>]7t$L
风险导向审计方法 wQR0R~\|M	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 ^;DbIo\6H	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 {{+woL'C T/YvCbo (q+EP(Q

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 4/+P7.}ea-	审计主体 --'!5)U	审计对象 U oq t	审计目标 =L F 9im	监督的性质 :dM eNM-	方式 T0F!0O `	独立性 WVkJ=r0Ny	经费或收入来源 iL\eMa vN8Xq+	遵循的准则 863PVce",}
政府审计 OO /Pc	政府审计机关 w}:&+B:	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 3B6"T;_	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 v9S1<\|jN	行政性监督 dZ i?Z	强制执行 LE>b_gQ$ 2	单向 S1Ql%Yk-(	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 kE*OjywN	《审计法》和 Xx;4 审计署制定的国家审计准则 ]$xN`O4W{
内部审计 pU)g93	各部门、各单位内设的审计部门 r[votdFo	本单位的财务收支及经营管理活动 xJ[Xmre	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 7O^'?L<C'	内部监督 o9 g0fC	自行安排 r-]HmY x	相对 \}9GK`oR	q7-.-k<dQ	审计署制定的内部审计准则 ET:B"
CPA审计 }3xZ`vX[T	注册会计师 [T>a}}@	所有的营利或非营利企业 pQ/ bIuq	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 C?47v4n-'	民间监督 )?D w)s5	受托 CDRkH)~$	双向 hq[RU&\	审计收入来源于客户 o*}--d?S	《注册会计师法》 Qin;{8I0 和审计准则 7Ew.6!s#n1