[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主正序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-01-14

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第一章注册会计师审计概论 Cw h[R
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 @*iT%p_L	优点 CIA KXYM	缺点 lVgin54Q
账项基础审计方法 )u]1j@Id	有利于发现原始凭证和数据的造假。 v-}B T+	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 -+kTw06_C
制度基础审计方法 6k;>:[p	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 ]Ryg}DOQ	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 D{^CJ :n
风险导向审计方法 Og?P5&C"9D	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 yH]w(z5Z	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 5E}!TL$ 9eEA80i7 z;\,Dt

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 3q.HZfN~	审计主体 % E8s>D	审计对象 .cs4AWml<	审计目标 Qk].^'\	监督的性质 mg<S7+	方式 ,{BF`5bn\|	独立性 ltOsl-OpR	经费或收入来源 LNM#\fb lSBu,UQP	遵循的准则 \|]]Rp
政府审计 XRXQ 7\n	政府审计机关 lLN5***47J	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 Z%QU5.	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 OK%d1M^8j	行政性监督 5wbR}`8	强制执行 b;"Z`/h	单向 o= &/;X	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 7&1dr	《审计法》和 ]~\%ANoi 审计署制定的国家审计准则 <UbLds{+Uo
内部审计 L+.-aB2!d	各部门、各单位内设的审计部门 (~]0)J	本单位的财务收支及经营管理活动 .{"wliC2	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 XF`?5G~~#	内部监督 &o7"L;	自行安排 OVEQ^\Q5D	相对 j "e]Ui	5N$O	审计署制定的内部审计准则 jKp79].
CPA审计 j9*5Kj	注册会计师 4Vv$bbu+	所有的营利或非营利企业 $8fJDN	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 (gb vInZ	民间监督 /8LTM\|(	受托 /v7o!D1G	双向 .r \g]	审计收入来源于客户 $q0i=l&$&	《注册会计师法》 NH!x6p]n 和审计准则 d1u6*&@lf