[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主正序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-01-14

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第一章注册会计师审计概论 Z3TCi7,m
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 $l7}e=1	优点 u;t<rEC2	缺点 0cHcBxdF
账项基础审计方法 Jq` Dvz	有利于发现原始凭证和数据的造假。 7I[[S!((s	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 Sn-#Y(>]o0
制度基础审计方法 "Q OQ	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 vX }iA\|`#	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 RkG?R3 e
风险导向审计方法 "Y+VNS	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 .@&FJYkLYi	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 QwhO/ R9A:"sJ Hj >fg2/

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 t_Eivm-,B	审计主体 a^&"gGg	审计对象 GcRH$,<XG	审计目标 8 siP	监督的性质 \*CXXp`	方式 -"xAeI1+	独立性 co\? SgE35	经费或收入来源 Mt4]\pMUb h:pgN,W}	遵循的准则 z\tY A
政府审计 O;VqrO	政府审计机关 bq7+l4CGTv	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 ]B(}^N>WH	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 b$Hbo;_	行政性监督 Q)aoc.f!v	强制执行 Tr;.%/4Q	单向 dwB#k$VIOw	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 3)VO{C j!	《审计法》和 ek)rsxf1A 审计署制定的国家审计准则 GThGV"
内部审计 ^kNVQJiZyG	各部门、各单位内设的审计部门 Z6gwAvf<	本单位的财务收支及经营管理活动 `{YOl\d_	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 puMVvo	内部监督 3\ajnd\|	自行安排 ?T73BL=	相对 ?:vg`m!*	Lb$Uba-_	审计署制定的内部审计准则 s8(Z&pQ
CPA审计 V T>-*	注册会计师 X{xkXg8h	所有的营利或非营利企业 *><j(uz!	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 ,eebO~7vB	民间监督 rs4:jS$)	受托 fX9b1x	双向 D`n<!"xg@$	审计收入来源于客户 ;t7F%cDA	《注册会计师法》 im<!JMI 和审计准则 n\Is}Czl