[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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离线yoyo

只看楼主正序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-01-14

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第一章注册会计师审计概论 0"M0tA#
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 q,eXH8 x	优点 ACxjY2	缺点 x20sB
账项基础审计方法 oNBYJ]t	有利于发现原始凭证和数据的造假。 {~:F1J~=	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 mH09* Z
制度基础审计方法 ?28aEX_w	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 &:*\|KxX	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 ^k}jPc6
风险导向审计方法 Mkadl<	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 `=f1rXhI+1	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 #$9rH 2zd '5"`H>[ ?{I]!gI

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 }nJG<rY	审计主体 oXkxd3	审计对象 hkL[hD	审计目标 ~V4&l3o	监督的性质 Ka\%kB>*`	方式 {?9s~{Dl	独立性 Tfl4MDZb	经费或收入来源 DHV#PLbN $ ]OOL4=b	遵循的准则 L_YVe(dT
政府审计 #ab=]}2W_g	政府审计机关 bu#}`/\_	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 lS(?x\|dO	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 <j.bG 7	行政性监督 AhARBgf<	强制执行 mSzBNvci	单向 !:mo2zA	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 2\|)3 Ly9	《审计法》和 "3v[\M3 审计署制定的国家审计准则 y3K9rf
内部审计 M"]~}*	各部门、各单位内设的审计部门 \@4_l?M	本单位的财务收支及经营管理活动 D/Y.' P:j	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 t,.MtU>K@	内部监督 4 l$(#NB<	自行安排 $3sS&i<	相对 ']+-u{+#	cRX0i;zag	审计署制定的内部审计准则 v3+\Aq
CPA审计 M ,8r{[2	注册会计师 DLkNL?a	所有的营利或非营利企业 N(@'L43$V	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 +!V*{<K	民间监督 ]}cai 1	受托 \|Q^Z I	双向 F+_4Q	审计收入来源于客户 !p1OBS\|	《注册会计师法》 7{:\| ) 和审计准则 IBWUeB:b