[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主正序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-01-14

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第一章注册会计师审计概论 {0Yf]FQb-a
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 ah4N\|zJ>v	优点 17%,7P9pg	缺点 \|PCm01NU!
账项基础审计方法 p?%y82E	有利于发现原始凭证和数据的造假。 wj$<t'MN	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 `_Zg3_K.dS
制度基础审计方法 {yTGAf-DV	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 F4-$~v@	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 8?#/o c
风险导向审计方法 L2[($ l	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 hc(#{]].	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 b5dD/-Vj E1aHKjLQ y{B=-\O]

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 -e"H ^:	审计主体 b;B%q$sntC	审计对象 iJI }TVep#	审计目标 lV3x*4O=	监督的性质 #K_ii)n	方式 HT v2#	独立性 })H wh).	经费或收入来源 hohfE3rd 7FP*oN?	遵循的准则 hn7# L
政府审计 ~f&E7su-6+	政府审计机关 1Z/(G1	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 13$%,q)	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 I;,77PxD	行政性监督 [: n'k	强制执行 x}wG: K	单向 z3{G9Np	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 q"CVcLi9	《审计法》和 q5J5> 审计署制定的国家审计准则 s0TORl6Z\|
内部审计 kUL'1!j7	各部门、各单位内设的审计部门 U*rcd-@	本单位的财务收支及经营管理活动 D#9m\o_	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 -lr vKrt7	内部监督 P[G)sA_"	自行安排 "b~+;<}Q	相对 ^&9zw\x;z	/e5O"@	审计署制定的内部审计准则 T8?Ghbn
CPA审计 imhwY#D	注册会计师 j1Y~_	所有的营利或非营利企业 bi',j0B	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 M~Tuj1?	民间监督 +[6G5cH	受托 yM6pd U]i	双向 B{n,t}z	审计收入来源于客户 _b pP50Cu	《注册会计师法》 h 6L&\~pf 和审计准则 V@.Ior}w