[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主正序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-01-14

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第一章注册会计师审计概论 VUpa^R
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 Cc/h\|4	优点 )_k"_VVcC	缺点 [fx1H~T<
账项基础审计方法 8n+&tBq1	有利于发现原始凭证和数据的造假。 s6bILz-u	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 "(zvI>A
制度基础审计方法 NRN3*YGo	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 d[E~}Dq3#	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 `%IzW2v6
风险导向审计方法 H.*:+	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 2~dUnskyy	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 Veo*-sl B>Tfyo _1Iy/T@1

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 8,B?!%FP	审计主体 q.0Evr:	审计对象 cq lA"Eof	审计目标 K.)ionb	监督的性质 5 .m&93P	方式 /kV3[Rw+	独立性 x\PZ.o	经费或收入来源 j5Kw0Wy7 KZy2c6XO;	遵循的准则 Tzr_K
政府审计 URU,&gy=	政府审计机关 `_%UK=m	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 NwAvxN<R(f	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 o>WB,i^G	行政性监督 "NEg]LB5	强制执行 ]Z\Z_t	单向 Vw-,G7v&E	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 4'3do>!	《审计法》和 w-iu/\|} 审计署制定的国家审计准则 5Ku=Xzv q
内部审计 O2i7w1t	各部门、各单位内设的审计部门 ],`xd_=]=	本单位的财务收支及经营管理活动 e&~vO\| 3w%	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 h?_Cv *0q	内部监督 SeuC7!q{	自行安排 xgDd5`W	相对 0s9-`nHen\|	}9:(l	审计署制定的内部审计准则 =MR.*m{
CPA审计 AWaptw_p*	注册会计师 I0iTa99K	所有的营利或非营利企业 (rKyX:Vsy	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 X0:V5 e	民间监督 M3XG s\|gw	受托 uqz HS>GM	双向 #jrtsv]	审计收入来源于客户 s;brs}	《注册会计师法》 \c')9g@ 和审计准则 MzEeDN