[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主正序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-01-14

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第一章注册会计师审计概论 lR0WDJv
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 xMHu:,ND	优点 0tEe $9eK@	缺点 Gk]6WLi
账项基础审计方法 5'S~PQka*	有利于发现原始凭证和数据的造假。 3pjK`"Nmz\	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 y28 e=i
制度基础审计方法 l@`Do[	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 @q+X:K5b	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 _!E)a
风险导向审计方法 L % `lC]	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 Q=#N4[W'	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 E{xcu9 L<Q>:U.@\ LyG&FOf?

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 G!.%Qqs	审计主体 -;j '=?	审计对象 Q<T+t0G\O-	审计目标 ?V' zG&n@	监督的性质 FS7@6I2Ts	方式 4N8(WI"4S	独立性 NM4b]>	经费或收入来源 B;c2gu 1`)e}p&	遵循的准则 ][1 iKT
政府审计 Z!2%{HQ=q	政府审计机关 tFu"h1	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 fzjAP7 y	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 9z kRwrQ	行政性监督 xL$7bw5fY	强制执行 ^]X\boWlI	单向 $u%7]]Y^\	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 % 9} ?*U	《审计法》和 GL'l "L 审计署制定的国家审计准则 dzs(sM=
内部审计 X{ f#kB]w	各部门、各单位内设的审计部门 Y>Fh<"A\|$	本单位的财务收支及经营管理活动 0F 9p'_C	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 pYz\GSd	内部监督 EGxCNB	自行安排 kV:T2}]\|H	相对 S(PU"}vZy	v/x~L$[	审计署制定的内部审计准则 HUalD3 \
CPA审计 v4 vIcHDs	注册会计师 DC(u,iW%6	所有的营利或非营利企业 .qS(-7<	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 "ifv1KZ#	民间监督 %gEgpJd	受托 9i+.iuE%Bu	双向 v\dP	审计收入来源于客户 `Jn2(+	《注册会计师法》 GD0Q`gWNe 和审计准则 JS^!XB'!