[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

上一主题下一主题查看指定楼层

离线yoyo

只看楼主正序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-01-14

— 本帖被阿文哥从学审计移动到本区(2012-07-04) —

第一章注册会计师审计概论 Y4C<4L?
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 )n]"~I^	优点 >%ovL8F	缺点 [!De\|,u(^
账项基础审计方法 nwp(% fBo	有利于发现原始凭证和数据的造假。 Cyos*	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 ]rv4O@\|\|w
制度基础审计方法 aeISb83Y\|	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 Mf2F LrAh	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 T](}jQxj`
风险导向审计方法 Sbl=U	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 jsQHg2Vd	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 hrm<!uKn a'-u(Bw -V4%f{9T3

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 -72EXO=\|	审计主体 j*5IRzK1%0	审计对象 X@"G1j >/	审计目标 @ 5^nrB	监督的性质 HhL;64OYa	方式 pB4Uc<e	独立性 >{N}UNZ$}	经费或收入来源 FpiTQC7d Kxch.$hc,	遵循的准则 lH;V9D^
政府审计 F#>00b{Q	政府审计机关 0'Si ^>bW	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 s-_D,$ \|	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 j)2I+[aoB	行政性监督 J[@MR;&	强制执行 L;* s-j6y	单向 +ID\u <?	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 UXlZI'\|He	《审计法》和 G[\TbPh 审计署制定的国家审计准则 +i!5<nn
内部审计 O5:bdt.	各部门、各单位内设的审计部门 %rMCiz	本单位的财务收支及经营管理活动 i1\|>JM[V	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 ~L"$(^/	内部监督 v,S5C	自行安排 S~i9~jA	相对 {g! 7K	c7jmzo	审计署制定的内部审计准则 Bz<hP*.O
CPA审计 +?Ii=*7n	注册会计师 +U2lwd!j	所有的营利或非营利企业 &yvvea]	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 2}A)5P*K	民间监督 H; NV?CD	受托 R7/S SuG6\	双向 ? Bpnnwx	审计收入来源于客户 CtXbAcN2B	《注册会计师法》 Td'Mc-/ 和审计准则 W48RZghmx