[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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离线yoyo

只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-01-14

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第一章注册会计师审计概论 p&>*bF,
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 _[<R<&jG	优点 j #f+0	缺点 ra0:Lg'
账项基础审计方法 *!$4	有利于发现原始凭证和数据的造假。 V}. uF,>V	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 o+4/L)h
制度基础审计方法 {KxeH7S	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 c*-8h{}	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 3 {LXx
风险导向审计方法 @{iws@.	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 zH0%; o}	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 yM}}mypS GbFLu` Iu : ^F+mQN

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 m4bfW	审计主体 /;-KWu+5=	审计对象 Y9Q-<~\z	审计目标 nfJ\|&'T	监督的性质 >6*"g{/	方式 *Z>Yv37P	独立性 ]( V+ qj	经费或收入来源 bY\|%ois4 O$k;p<?M	遵循的准则 'YIFHn$!
政府审计 X,:pT\G	政府审计机关 *%l&'+	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 XSyCT0f08	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 6&M $S$y	行政性监督 5cO}Jp%PA	强制执行 =2] .G Gg	单向 #~3x^4Y	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 %_0,z`f	《审计法》和 O<Qa1Ow7f 审计署制定的国家审计准则 q>/# P5V
内部审计 2.ud P	各部门、各单位内设的审计部门 t j&+HC	本单位的财务收支及经营管理活动 A%>Ir`I	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 j/4N	内部监督 9_h3<3e	自行安排 bN$`&fC0	相对 Rp4EB:*	)f1<-a"D\|	审计署制定的内部审计准则 _QbLg"O
CPA审计 D M(WYL{	注册会计师 .j:.?v	所有的营利或非营利企业 ML'4 2z Y	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 y3F13 Z@%	民间监督 wUWSW<	受托 A`v(hBM	双向 %lNv?sWb	审计收入来源于客户 py`RH)	《注册会计师法》 dya]^L}fL 和审计准则 #/$}zl