[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-01-14

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第一章注册会计师审计概论 g8.z?Ia#5Z
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 Tv"T+!Z	优点 i(\|ug_^	缺点 Hl}lxK,]
账项基础审计方法 S'!&,Dxq^	有利于发现原始凭证和数据的造假。 F\r"Y)\|b=	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 1Rd\|P<y
制度基础审计方法 .jD!+wv{9	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 r2SZC`Z}-M	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 DujVV(+I
风险导向审计方法 QQW}.>N	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 %Lh%bqGz	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 lNxP !Wr<T!T '!^7 *@z

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 oH w!~c7	审计主体 i975)_X(	审计对象 c~tl0XU1	审计目标 %w^* 7Oi	监督的性质 vCi`htm%	方式 WkiT,(i	独立性 r{.pXf	经费或收入来源 -7&ywgxl _S{TjGZ&	遵循的准则 +\Vw:~e
政府审计 a"-uJn	政府审计机关 3*I\#Z4p1	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 tF),Sn\|*	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 =J1V?x=l@	行政性监督 !M8_PC*a	强制执行 >fYcr#i0[	单向 T^;b98*	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 4vbGXb}!	《审计法》和 Q&W>h/ 审计署制定的国家审计准则 In1{&sS
内部审计 `F/R:!v	各部门、各单位内设的审计部门 MtL< )?HQ	本单位的财务收支及经营管理活动 i@+m<YS:2>	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 OvT[JpV	内部监督 (qFZF7(Xa	自行安排 ]AA\|BeL?\|	相对 9xbT?$^	4}DFCF%B	审计署制定的内部审计准则 8;pY-j #
CPA审计 h F+aL	注册会计师 r5xm7- `c	所有的营利或非营利企业 LC]0c)v#	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 u)Kiwa	民间监督 8a*&,W	受托 ZY8.p	双向 0]5XTc3r	审计收入来源于客户 w\i]z1	《注册会计师法》 Tl yyJ{~ 和审计准则 eikZ~!@