[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-01-14

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第一章注册会计师审计概论 fmH$1C<
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 0-EhDGa]r	优点 lY_E=K]	缺点 PA"xb3@I
账项基础审计方法 OvU]\|4h	有利于发现原始凭证和数据的造假。 ([s}bD.9	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 jRK<FK
制度基础审计方法 $=n\|MbFl	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 Wx"bW ICc	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 Jo A^9AYhR
风险导向审计方法 5tR<aIf	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 3\|%Q{U	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 E9{Gaa/{ 7\|3Z+#\|T \cvui^^n

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 qt+vmi+~	审计主体 J%EbJ5p<QF	审计对象 E0}`+x	审计目标 PdJtJqA8h\	监督的性质 ,T_HE3K	方式 ?s(%3 _h	独立性 }4Lv-9s,	经费或收入来源 nJ.pPzH2g 2}1(j	遵循的准则 nCEt*~t9VE
政府审计 :{%6<j	政府审计机关 AV AF!Z	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 {hK$6bD3^	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 r#rQ3&Vn	行政性监督 \|~k=:sSz{	强制执行 L.lmbxn	单向 ;PI=jp	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 ^x%yIS	《审计法》和 (L8H.\|. 审计署制定的国家审计准则 ?Jm/v%0O
内部审计 @DfjeS)u^	各部门、各单位内设的审计部门 _ ;$VH4(BI	本单位的财务收支及经营管理活动 e{.2*>pH	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 Lp20{R	内部监督 Ua\g*Cxh	自行安排 aB-*l %x	相对 =&xamA)	J`;G9'n2	审计署制定的内部审计准则 $@+\_f'bU>
CPA审计 }8GCO Y	注册会计师 \|HI=ykfI	所有的营利或非营利企业 PX52a[wNDH	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 s#?Y^bgH	民间监督 wqyx{W`~w	受托 I5>HB;Q	双向 X !NH?0)	审计收入来源于客户 8vz9o <I	《注册会计师法》 <^\|8\<J 和审计准则 +Vt@~Z 4K