[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-01-14

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第一章注册会计师审计概论 %*lp< D
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 WwuZ(>\|	优点 No) m/17y	缺点 nH@(Y&S
账项基础审计方法 !z"Nv1!~\|	有利于发现原始凭证和数据的造假。 G.g\|jP'n	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 $>*Yhz `
制度基础审计方法 bAf,aV/C&\|	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 <I;5wv	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 Jf7frzw
风险导向审计方法 Ln.9\|9	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 845 W>B	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 }j46L1T 8pXKO"u], DkgUvn/S

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 igDG}q3jG	审计主体 )RN<GW'	审计对象 i9rS6<V'	审计目标 fkjeR B	监督的性质 ,_jC$	方式 2j&v;dm h<	独立性 %r%So_^	经费或收入来源 n9%]-s\Hn g5+7p@'fV	遵循的准则 \M{[f=6llh
政府审计 }aF	政府审计机关 -/ +#5.`1	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 w(U:U-MNe	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 lCJ6Ur;	行政性监督 i?>tgmu.	强制执行 m:uPEpcU	单向 7(bQ}mHl\	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 X32C}4-B	《审计法》和 IA4N@ijRxh 审计署制定的国家审计准则 ;au*V5a%
内部审计 5.vG^T0w	各部门、各单位内设的审计部门 fRB5U'	本单位的财务收支及经营管理活动 bFY~oa%C	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 qmglb:"	内部监督 \|mhKIis U	自行安排 k?*KnfVh!	相对 l30Y8t~d	m^V5*JIh	审计署制定的内部审计准则 $TG=w
CPA审计 .5w azvA	注册会计师 3BdX	所有的营利或非营利企业 +D&Pp0xe	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 o.m:3!RW	民间监督 aI3CNeav	受托 ;f1q LI	双向 zF`3gl.	审计收入来源于客户 VwyVEZt	《注册会计师法》 wi_'iv 和审计准则 5'KA'>@