[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-01-14

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第一章注册会计师审计概论 ^[15&T5
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 uIU5.\"s	优点 jF [ 1za	缺点 *6(kbes
账项基础审计方法 <9>vO,n	有利于发现原始凭证和数据的造假。 V]EtwA	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 ["}rk
制度基础审计方法 #Wu*3&a]yU	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 U?. 9D	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 vd6l7"0/
风险导向审计方法 [%&ZPJT%i	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 5JhdVnT_	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 >[6{LAe~hp -\|rLs$V1r zXsc1erli

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 mXUYQ82	审计主体 ,sGZ2=M}J	审计对象 1wW)tNKIF	审计目标 @xc',I	监督的性质 *%vwM7	方式 Bvt@X	独立性 dJ?XPo"Cm=	经费或收入来源 ^uJU}v: s}j1"@	遵循的准则 bqQq=SO
政府审计 yz2Ci0Dwy	政府审计机关 ^*~;k\|; &	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 ]59i>	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 Blq8H"3!:	行政性监督 Zf7&._y.	强制执行 ,7XtH>2s	单向 XlI!{qj\|	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 Nm):9YQ/	《审计法》和 [31p&FxM 审计署制定的国家审计准则 \|y<),j6
内部审计 Z!0]/mCE8	各部门、各单位内设的审计部门 ASPy	本单位的财务收支及经营管理活动 \|y20Hi':	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 , *qCf@$I	内部监督 kF7V.m/~o	自行安排 *Ei\|fe$sa	相对 XYoIFv?'	-CH`>	审计署制定的内部审计准则 .Wi{lt
CPA审计 A[WV' !A,	注册会计师 (Toq^+`c	所有的营利或非营利企业 *)]"27^	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 )6~1 ^tD	民间监督 >+5?F`\D	受托 1{_A:<VBl	双向 7m#[!%D	审计收入来源于客户 aQ j*KMc	《注册会计师法》 )EyI0R]5 和审计准则 kX:tc