[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-01-14

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第一章注册会计师审计概论 oTvg%bX
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 N#-%b"(	优点 .K ^gh$z!	缺点 j(I(0Yyh
账项基础审计方法 V?t*c [	有利于发现原始凭证和数据的造假。 T=w0T-[f	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 R1hmJ
制度基础审计方法 ;ZJ. 7t'	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 _H U>T	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 PM@_ZJ'x
风险导向审计方法 dgQ<>+9]6	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 nd\$Y	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 wy\|b Hkr_ X%I@4 B7Ts 6GAEQ]

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 bfb9A+]3'	审计主体 hH$9GL{H	审计对象 vx$DKQK@l\	审计目标 BSkmFd(*	监督的性质 i%i s<'	方式 `+."X1	独立性 !`H!!Kg0L	经费或收入来源 - ]/=WAOK K d#(eGe	遵循的准则 P7X3>5<;q
政府审计 BC#`S&R	政府审计机关 I=Y_EjZD	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 /^K-tz-R	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 0T@axQ[%	行政性监督 D @wIbU	强制执行 ',Z]w;D!G	单向 y]!#$C /	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 c=-qbG0`	《审计法》和 #$ka.Pj 审计署制定的国家审计准则 jc32s}/H
内部审计 iig4JP'h	各部门、各单位内设的审计部门 ]w*`}	本单位的财务收支及经营管理活动 a$iDn_{	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 Qo]qs+	内部监督 1uyd+*/(xP	自行安排 4K~>	相对 \|A\|K);	vytO8m%U	审计署制定的内部审计准则 L;Y nq<x
CPA审计 Ke[`zui@?	注册会计师 `S3)uV]I	所有的营利或非营利企业 xqDz*V/mD	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 ^\S~rW.3_	民间监督 Vv`94aQTD	受托 ]l=CiG4!M	双向 ]:n9MFv	审计收入来源于客户 r\|z B?9Q	《注册会计师法》 0e:j=kd)NH 和审计准则 ?hrz@k\|