[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-01-14

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第一章注册会计师审计概论 5:~BGK&{Y
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 e X q}0-*f	优点 \|T^c(RpOE	缺点 yf7$m_$C'
账项基础审计方法 \k)(:[^FY	有利于发现原始凭证和数据的造假。 $_NP4V8\|z/	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 06~HVv
制度基础审计方法 Vq1ve;(8s	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 e$y VV#	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 "+:~#&r
风险导向审计方法 xbhU:,o	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 K(B\|o6[	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 Hm55R _T[m YY >6"u{Qmr

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 ?\NWKp	审计主体 $C8nPl' 7	审计对象 oN6X]T<	审计目标 ',P E25Z	监督的性质 &p#$}tm	方式 ]EZiPW-uy	独立性 qg#\|1J6e	经费或收入来源 ,wEcRN w E/_I$<,_y	遵循的准则 O$,MdhyXC
政府审计 9k[>(LC	政府审计机关 /vLdm-4	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 %\2w 1	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 `c~J&@\|	行政性监督 O#962\	强制执行 -r!sY+Z>	单向 bI"_hvcFp	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 MF["-GvP/	《审计法》和 6@[7 审计署制定的国家审计准则 ,aBo p#
内部审计 @?r[ $Ea1M	各部门、各单位内设的审计部门 ]1(G:h\	本单位的财务收支及经营管理活动 7; e$ sr	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 nD5 1,1>	内部监督 Gn8'h TM	自行安排 A%$ZB9#zQ	相对 ckTk2x PQ	X\|w[:[P	审计署制定的内部审计准则 ,_(AiQK
CPA审计 K7CrRT3>6	注册会计师 V"`t*m$	所有的营利或非营利企业 ?]]d s]	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 zZax![Z	民间监督 R#x~f	受托 }[gk 9uM_7	双向 ?'$Yj>R6	审计收入来源于客户 L d;))e	《注册会计师法》 7}2Aq 和审计准则 %2jRJ