[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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离线yoyo

只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-01-14

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第一章注册会计师审计概论 ![abDT5![
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 K!I]/0L	优点 #4na>G\|	缺点 V]k!]
账项基础审计方法 {k?Y:	有利于发现原始凭证和数据的造假。 >+vWtO2	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 XN=<s;U
制度基础审计方法 ;%dkwKO	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 &1Cq+YpI	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 kP;:s
风险导向审计方法 :jp?FF^j;	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 }lpcbm	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 ~O1*] [b#jw,7 &@+K%qW[e

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 n;Iey[7_E`	审计主体 Jh466; E	审计对象 =l7LEkR	审计目标 @bqCs^U35	监督的性质 /0o 2	方式 :!}zdeRJ	独立性 Z:/S@ry	经费或收入来源 '\|XP}V0I J yB>,t)	遵循的准则 )D[xY0Y~
政府审计 2{V\|	政府审计机关 U1q$B32	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 &PgdCijGq;	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 C>K/C!5?	行政性监督 b%PVF&C9W	强制执行 A+F-r_]}db	单向 8dA/dMQ	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 @tj0Ir v	《审计法》和 0x`:jz` 审计署制定的国家审计准则 w x,;
内部审计 CIaabn	各部门、各单位内设的审计部门 epG;=\f}m`	本单位的财务收支及经营管理活动 aSF&^/j	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 YD+C1*c!	内部监督 &9ZIf#R	自行安排 X4k/7EA	相对 S~TJF}[k^6	A.h?#%TLL	审计署制定的内部审计准则 8U(a&G6gn
CPA审计 l:\|Fs=\	注册会计师 GecXMAa:2	所有的营利或非营利企业 >u/yp[K y	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 B0KM~cCPQP	民间监督 o>*{5>#k'	受托 F"F(s!	双向 ^CE:?>a$	审计收入来源于客户 8/F2V?iT	《注册会计师法》 5Y&@ :Y 和审计准则 eS.]@E-T