[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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离线yoyo

只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-01-14

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第一章注册会计师审计概论 "S(m1L?
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 ;-~Wfh+	优点 8b8ui	缺点 sl}bNzT#
账项基础审计方法 puG$\D-[	有利于发现原始凭证和数据的造假。 u3R0_8 _.w	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 f]^(\|*6
制度基础审计方法 ;El"dqH	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 J Xo_l	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 j/TsHJ=
风险导向审计方法 RnPJ,Z5s&&	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 (~?P7RnU%	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 L)H7~.Dj b7E= u0 N8m\|Y]^H#

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 K\|\|9m+	审计主体 uhSRl~tn	审计对象 1@"eeR	审计目标 )?^0<l#s	监督的性质 z\*ii<-@	方式 vg&Dr	独立性 EjV,&7o)	经费或收入来源 M&Sjo' ( . <_=a1x	遵循的准则 Aa[p7{e
政府审计 #WwQ^6ESc	政府审计机关 \|!euty ::	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 +e);lS"+/	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 ?k<i e2	行政性监督 (s4w0z	强制执行 51W\%aB	单向 B4bC6$Lg	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 3+@p	《审计法》和 v3x_8n$C9 审计署制定的国家审计准则 " \|[w.`
内部审计 H{ p	各部门、各单位内设的审计部门 x* *]@v"g	本单位的财务收支及经营管理活动 lO3$V JI	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 tPIT+1.]z	内部监督 wASgdGoy	自行安排 \< <u	相对 I7ZY9W(S	f9W@!]LHJ	审计署制定的内部审计准则 r"d/9
CPA审计 -"YQo	注册会计师 `of 5h*k	所有的营利或非营利企业 lCLz!k2di	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 .xS3,O_[	民间监督 >p [\|U`>{	受托 -D?T0>	双向 FPE[}	审计收入来源于客户 Qu,W 3d	《注册会计师法》 :CH "cbo 和审计准则 7(rNJPrU~=