[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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离线yoyo

只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-01-14

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第一章注册会计师审计概论 fYjmG[4
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 Mu>	优点 E#+2)Q	缺点 $6mShp9(
账项基础审计方法 +]cf/_8+s	有利于发现原始凭证和数据的造假。 \ji\r]k	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 @$r[$D v
制度基础审计方法 O8.xt\|	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 %urvX$r4K	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 }R<t=):
风险导向审计方法 Q&:)D7m\)S	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 FzX ;~CA	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 kVQm\|frUz aI&~aezmN # &.syD#

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 `[5xncZ-	审计主体 -+@N/d5	审计对象 d.+	审计目标 9JP:wE~y	监督的性质 gZtQtFi	方式 (G>su	独立性 "b`#RohCi	经费或收入来源 dP_QkO MS;^:t1`	遵循的准则 ~\|Vqv{
政府审计 UCcr>	政府审计机关 c qCNk	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 IW!x!~e	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 uSR%6=$	行政性监督 9f0`HvHC	强制执行 ]Ik~TW&	单向 > Hv9Xz	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 *d C\|X	《审计法》和 ^$P_B-C N 审计署制定的国家审计准则 N9M}H#
内部审计 S\|tA%2z	各部门、各单位内设的审计部门 A^,ul>!	本单位的财务收支及经营管理活动 c;]\$#2	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 \|iUF3s\|?	内部监督 Culv/	自行安排 LmJjO:W}^y	相对 4ct-K)Ris	dY}5Kmt	审计署制定的内部审计准则 A x8>
CPA审计 0J'^<GTL	注册会计师 C'[4jz0xF	所有的营利或非营利企业 vxPE=!\|	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 X'$H'[8;C	民间监督 mH$`)i8	受托 wqDf\k}'v	双向 u_WUJ_	审计收入来源于客户 F.y_H#h	《注册会计师法》 uxxk&+M 和审计准则 w&H>`l06