[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-01-14

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第一章注册会计师审计概论 G5tday~3
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 t!_x(u	优点 ^\:2}4Uj_	缺点 q XXGF_Q
账项基础审计方法 WjMS5^ _	有利于发现原始凭证和数据的造假。 gZT)pP	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 nVD Xj
制度基础审计方法 oY`qInM_	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 -s$<Op{s	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 j\|e[s ?d
风险导向审计方法 &D#+6M&LK{	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 Z v0C@r	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 ZB5?!.ND T ^JuZG _N3}gFh>

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 v. W{x?5	审计主体 TD04/ ISHT	审计对象 A6ewdT?>,	审计目标 Y(GN4@`S	监督的性质 :k46S<RE	方式 AH.9A_dG	独立性 LEh)g[	经费或收入来源 #Nte^E4 gY`Nr!O	遵循的准则 J?P]EQU
政府审计 9e<Zgr?N	政府审计机关 &WZP2Q\|	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 {4ptu~8	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 ykq'g\|	行政性监督 ]Qi,j#X	强制执行 YDiN^q7	单向 4Y tk!oS`	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 6T^lS^	《审计法》和 U \|F>W~% 审计署制定的国家审计准则 iUr xJh
内部审计 Y~oT)wTU	各部门、各单位内设的审计部门 F,G,b	本单位的财务收支及经营管理活动 rbk<z\pc	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 0^]t"z5f0	内部监督 ~4 FDKUC	自行安排 ?gV'(3 !	相对 =LZ>su	L(WOet('	审计署制定的内部审计准则 \iMyo
CPA审计 Q?;C4n4]l	注册会计师 \Tq"mw9P	所有的营利或非营利企业 RT"O;P	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 @)sc6 *lnW	民间监督 _1JmjIH)M	受托 &]nd!N	双向 v`{:~q*	审计收入来源于客户 GhnE>d;i	《注册会计师法》 8wiA 和审计准则 dE>v\0 3!8