[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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离线yoyo

只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-01-14

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第一章注册会计师审计概论 ph_4q@
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 ^kgBa27	优点 l%`F&8K	缺点 ?qX)ihe%k
账项基础审计方法 0q*r	有利于发现原始凭证和数据的造假。 5 gv/Pq&	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 %uoQ9lD'
制度基础审计方法 h[?O+Z^	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 OKP9CLg9	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 VL/\|tL>E^
风险导向审计方法 >(<ytnt=	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 6}(J6T46M[	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 -YjA+XP U TSL yY&3p1AxW]

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 Z1h ]	审计主体 e{A9r @p!	审计对象 RC^9HuR&	审计目标 T /mI[*1xI	监督的性质 s (0*	方式 /c$\X<b);	独立性 $Y9jrR'w	经费或收入来源 #9 m$ N LT~YFS	遵循的准则 e.*%K!(
政府审计 nZ_v/?O	政府审计机关 Maqf[ Vky	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 /Ux*u#	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 oM2UzB{(	行政性监督 6AP~]e 8	强制执行 6SC,;p=	单向 yg2uC(2	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 (Si=m;g	《审计法》和 M@(^AK{mU 审计署制定的国家审计准则 9M /SH$Qy
内部审计 >?]_<:	各部门、各单位内设的审计部门 jr /lk	本单位的财务收支及经营管理活动 H Y ynMP	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 T?p`)	内部监督 X>I)~z}9#	自行安排 e2+BWKaU	相对 W{5:'9,	bpkwn<7-	审计署制定的内部审计准则 }%-t+Tf,
CPA审计 J@L9p46,	注册会计师 d$Y7u	所有的营利或非营利企业 gUR]{dq^'	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 m,R Dr	民间监督 IhiGP {	受托 @[6,6:h\|	双向 &5%dhc4&!&	审计收入来源于客户 ow/57P	《注册会计师法》 npDIX 和审计准则 vMs;>lhtg