[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-01-14

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第一章注册会计师审计概论 TJYhgna
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 l4DBGZB	优点 qBF\|' .$^	缺点 6!i`\>I]
账项基础审计方法 yoGG[l2k>s	有利于发现原始凭证和数据的造假。 'LoWp} f9	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 XR]bd
制度基础审计方法 0Fkr3x	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 [+FiD	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 1Z0Qkd(
风险导向审计方法 >}wFePl	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 nU=	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 _#M4zO7 5ppr;QaB -pJ\_u/&%`

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 Qu#[PDhb	审计主体 ~;6^n	审计对象 @ddCVxd	审计目标 KHP/Y{mH	监督的性质 Y*b$^C%2	方式 a{ke%W$*P	独立性 2v(Y'f.	经费或收入来源 G5 \|nt#> dB~A4pZa	遵循的准则 K:e[#b8:R
政府审计 S['rTuk	政府审计机关 _x\|R`1`	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 DI(XB6	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 x _kT Wq	行政性监督 #"oLz"{	强制执行 KCpq<A%	单向 W $mw9	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 =,6X_m	《审计法》和 i{9.bpp/ 审计署制定的国家审计准则 Hxy=J
内部审计 'h;q I&	各部门、各单位内设的审计部门 QeT~s5 H	本单位的财务收支及经营管理活动 -p0*R<t	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 > {d9z9O	内部监督 TPx`qyW	自行安排 6i+AJCkC	相对 >mtwXmI	``]NB=N}{1	审计署制定的内部审计准则 Hi2JG{i
CPA审计 H6 ,bpjY	注册会计师 /F^ Jn_	所有的营利或非营利企业 %<8?$-[	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 :RDk{^b)	民间监督 t(vyi	受托 'Sgz\=K	双向 uMm`j?Y23q	审计收入来源于客户 fHwS12SB	《注册会计师法》 a;a1>1 和审计准则 >`[+24e