[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

上一主题下一主题查看指定楼层

离线yoyo

只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-01-14

— 本帖被阿文哥从学审计移动到本区(2012-07-04) —

第一章注册会计师审计概论 k*UR#z(I
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 !A ydhe	优点 +lf@O&w	缺点 .ON$vn7
账项基础审计方法 *Tlws	有利于发现原始凭证和数据的造假。 V }r_	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 %(wsGNd
制度基础审计方法 =:R[gdA#1	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 pN^G[	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 RE*S7[ge
风险导向审计方法 6u]OXPA\|	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 UdM5R [	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 s'fc Ah,c6 fAA@ziKg 3 v,ae7$U&

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 l.W1$g	审计主体 #.t$A9'	审计对象 Wn9Mr2r!*,	审计目标 m#}{"d&J	监督的性质 =*)O80oaW	方式 [2fiHE	独立性 Pt)}HF\|u	经费或收入来源 rQQPs\o bU +eJU_%	遵循的准则 KX`nHu;
政府审计 ~Sem_U`G	政府审计机关 h/y}	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 sCf (h	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 /n3&e	行政性监督 4>tYMyLt0	强制执行 fm2Mi~}0	单向 EpS8,[w	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 qZ]VS/5A	《审计法》和 b+#~N>\| 审计署制定的国家审计准则 q-)_Qco
内部审计 7J_f/s t	各部门、各单位内设的审计部门 LyPBFo[?	本单位的财务收支及经营管理活动 fyoB]{$p8	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 l?<z1Acd&	内部监督 w!9WCl]9M	自行安排 lL+^n~g	相对 J,M5<s[Xqt	(9q{J(44	审计署制定的内部审计准则 OU3+SYM
CPA审计 r`"#c7)	注册会计师 s\1_-D5]Z	所有的营利或非营利企业 !5 :[XvI#	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 />I8nS}T	民间监督 ~E\|V{z%	受托 }c#/1J7	双向 qO3BQ]UF	审计收入来源于客户 1kw4'#J8	《注册会计师法》 .Qw@H#dtW 和审计准则 V4 i%\|vV