[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-01-14

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第一章注册会计师审计概论 ?RMOy$L
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 ;/79tlwq	优点 yPmo@aw]1	缺点 KT9!R
账项基础审计方法 [2l2w[7Rid	有利于发现原始凭证和数据的造假。 6!;eJYj,	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 N}/\|B}
制度基础审计方法 V9 J`LQ\0	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 kgl7l?\|O	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 ^DQp9$la
风险导向审计方法 :ot^bAyt\|	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 [e6zCN^t	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 26D,(Y$* DDwj[' R AY B~{

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 .:U`4->E	审计主体 IHs^t/;Iv	审计对象 qtI42u{	审计目标 Pqtk1=U	监督的性质 NU <K+k	方式 ;&2f{	独立性 7+Z%#G~T	经费或收入来源 Pf/_lBtL u &qFE=5:	遵循的准则 dW4FMm>\|
政府审计 D00v"yp%%	政府审计机关 ~A-vIlGt!	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 _s%;GWj	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 Q/2(qD; u	行政性监督 )%6h9xyXt	强制执行 (=eJceE!	单向 v{44`tR	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 0g{`Qd	《审计法》和 Mcfqo0T- 审计署制定的国家审计准则 }9FAM@x1K&
内部审计 D_D76	各部门、各单位内设的审计部门 m.g2>r`NU	本单位的财务收支及经营管理活动 &&s3>D^Ta	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 M. o}?	内部监督 6dlV:f_\y	自行安排 S!@h\3d8{	相对 /T\'&s3D+	R<eD)+	审计署制定的内部审计准则 ;+3XDz v
CPA审计 T4fVZd)x	注册会计师 U-6pia/o	所有的营利或非营利企业 <u Kd)l	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 O>tz;RU	民间监督 0Uf.aP	受托 hziPHuK9,	双向 !$Whftg	审计收入来源于客户 [zsUboCkc	《注册会计师法》 \&jmSa=]l 和审计准则 p2I9t\|