[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-01-14

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第一章注册会计师审计概论 zF(abQ0
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 *E +VcU	优点 ()5X<=i	缺点 *:ErZ UyQM
账项基础审计方法 2Sk"S/4}Z	有利于发现原始凭证和数据的造假。 Y7;=\ /SV	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 m[Mw2F
制度基础审计方法 7MsJ*E n	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 -Ua&/Yd/}	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 )&l5I4CIf
风险导向审计方法 ^fmuBe}d{	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 TeFi[1	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 zL9:e7o 2w fkXS=~6 8Wgzca Q*

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 =`UFg> -	审计主体 >< VUly	审计对象 rV} 5&N*c	审计目标 oTrit_@3	监督的性质 NE4]i	方式 X*9-P9 x(6	独立性 YFW/ Fa\7	经费或收入来源 EAy@kzY? 9$D}j"	遵循的准则 y>7 r;e
政府审计 F>GPi!O	政府审计机关 db&!t!#,	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 %(]B1Zg6,	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 gtT&97tT<	行政性监督 7P]i\|Q{	强制执行 1(RRjT9	单向 vU(fd!V ?	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 Z4E6J'B8	《审计法》和 <PM.4B@ 审计署制定的国家审计准则 <j/wK]d*/
内部审计 ?@kz`BY	各部门、各单位内设的审计部门 I zVc	本单位的财务收支及经营管理活动 a*iKpr-:	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 Y*{5'q+2	内部监督 <4~SFTWY	自行安排 Onou:kmf1	相对 _dW#[TCF	Cl3L)	审计署制定的内部审计准则 $&1Dl
CPA审计 )u4=k(	注册会计师 v#`>	所有的营利或非营利企业 ,Q.[L c=w	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 ,H8M.hbsQ	民间监督 Q laoa)d#	受托 ?M6)O?[	双向 }E[vW	审计收入来源于客户 yu&muCA	《注册会计师法》 W\mgM2p 和审计准则 .J8 gW