[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-01-14

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第一章注册会计师审计概论 w,M1`RsK
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 4FfwpO3,Ku	优点 gE-w]/1zD5	缺点 hW0,5>[7%
账项基础审计方法 ?#V P)A	有利于发现原始凭证和数据的造假。 {u(}ED#p	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 zPX= MfF
制度基础审计方法 q3,P\|&T	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 "<cB73tY	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 DuTlYXM 2^
风险导向审计方法 #Qtg\X	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 9J-!o]f .b	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 {f@xA d&[M8( 8I5VrT

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 ~xlMHf	审计主体 4e(9@OLP	审计对象 \,@Yl.,+	审计目标 h-?q6O/\|	监督的性质 SU_]C+	方式 `>`K7-H	独立性 ;qT!fuN;	经费或收入来源 jza}-=&+e Pv{,aV\I}	遵循的准则 ]AFM Y<mB
政府审计 j{7ilo(i	政府审计机关 6g~o3	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 wB1\|r{	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 Up/eV}C	行政性监督 HdY3DdC%q	强制执行 RF,=bOr19	单向 W[1f]w3	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 ~kSnXJv	《审计法》和 w{:Oa7_A 审计署制定的国家审计准则 ZVL-o<6
内部审计 <u x*r#a!d	各部门、各单位内设的审计部门 Dvq*XI5	本单位的财务收支及经营管理活动 n&3iv^	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 U!;aM*67	内部监督 SSL%$:l@	自行安排 HYI1 o/}	相对 DiYJlD&	u]]5p[\|S	审计署制定的内部审计准则 \|;Se$AdT#
CPA审计 z`xz~9a<	注册会计师 jOm&yX	所有的营利或非营利企业 ~-`BSR	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 Sf4h!ly	民间监督 oQ-\|\?{;A	受托 y-)+I<M	双向 :m)Rmwn_	审计收入来源于客户 V'.eesN	《注册会计师法》 `!Ge"JB6 和审计准则 FkxhEat8