[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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离线yoyo

只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-01-14

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第一章注册会计师审计概论 J8ni}\f
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 MAh1tYs4D	优点 (x=$b(I	缺点 _w^,j"
账项基础审计方法 z^bS+0S5x!	有利于发现原始凭证和数据的造假。 4fLRl-)	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 '\|8dt "C
制度基础审计方法 qIB1p[m	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 vsGKCrLwh	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 >pq~ &)^u
风险导向审计方法 J1w;m/o V	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 Z.VKG1e}	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 nrac)W g=Xf&}&=x (bwD:G9

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 h}Otz "	审计主体 rA~f68h\|	审计对象 .NOAp	审计目标 abo=v<mR	监督的性质 ;V,L_"/X	方式 nFnM9 pdMK	独立性 u\\t~<8	经费或收入来源 =j.TDv'^nd ;(C<gt,r}	遵循的准则 2`o @L
政府审计 $ XjijD9R	政府审计机关 Tmzbh 9	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 *HoRYCL	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 ^Jp T8B}	行政性监督 b\P:a_vq	强制执行 -^_2{i	单向 4H{t6t@ -:	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 Pn,I^Ej.	《审计法》和 YR?Y:?( 审计署制定的国家审计准则 .}==p&(
内部审计 8(1*,CJQg	各部门、各单位内设的审计部门 ,`geOJn'	本单位的财务收支及经营管理活动 %"WENa/t	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 eiMP:	内部监督 U1 _"D+XB	自行安排 V}y]<	相对 ,Lig6Z`	/VYT](	审计署制定的内部审计准则 8 $IKQN S
CPA审计 L FWp}#%	注册会计师 ^{M$S0g\|N	所有的营利或非营利企业 64B.7S88	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 Sn nfU	民间监督 gUklP(T=u	受托 1T !o`*	双向 q?!HzZ	审计收入来源于客户 [qc1 V%g	《注册会计师法》 ,,Qg"C 和审计准则 g+#<;Gbpe