[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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离线yoyo

只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-01-14

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第一章注册会计师审计概论 N> jQe
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 5_7y1	优点 qd<-{	缺点 lx\9Y8
账项基础审计方法 c]%~X&Tg`	有利于发现原始凭证和数据的造假。 / DG t	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 q>rDxmP<
制度基础审计方法 .L@gq/x)	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 CuT50N;tk	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 Ms 3Sri
风险导向审计方法 \|R&cQKaQ`	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 wQ9?Z.-$	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 o]M1$)>b+ !9t,#?! J!\oH%FJp

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 Tx>V$+al	审计主体 IOT-R!.5V	审计对象 SA?lDRF	审计目标 UQ#t &	监督的性质 I%:\"g"c	方式 t>!Ok	独立性 3\GatJ	经费或收入来源 ryNe=9p N Hiac(&*	遵循的准则 xn=#4:f
政府审计 oy-y QYX	政府审计机关 t0_4jVt	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 YeS5%?Fk	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 8b!xMFF"	行政性监督 />n!2'!	强制执行 <?>tjCg'	单向 A{p_I<	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 JNv@MJb}	《审计法》和 Lpohc4d[V 审计署制定的国家审计准则 xLSf /8e
内部审计 (q@%eor&}	各部门、各单位内设的审计部门 )FN\jo!!.	本单位的财务收支及经营管理活动 {T-=&%\|\|	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 ,N1pww?	内部监督 5PsjGvm.%	自行安排 y* :C~	相对 ]nNn"_qh	Re+oCJ	审计署制定的内部审计准则 iURSYR
CPA审计 6of9lO:	注册会计师 >n3ig~0d	所有的营利或非营利企业 vnWt8?)]^	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 (mplo\|>	民间监督 ~b@"ir+g4	受托 w3;{z ,,T	双向 /dO*t4$@?	审计收入来源于客户 0avtfQ +f	《注册会计师法》 cJf& R^[T 和审计准则 Id1de>:;