[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-01-14

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第一章注册会计师审计概论 C$*`c6R
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 (ZShhy8g	优点 G8u8&\|	缺点 e"r}I!.
账项基础审计方法 b8b-M]P-=	有利于发现原始凭证和数据的造假。 $k'f)E	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 3;>(W
制度基础审计方法 ^{6Y7T]	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 >=U$s@	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 )V@qH]
风险导向审计方法 DIk$9$"<x	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 *N>Qj-KAM_	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 OzO_E8Kb\ q/;mxq$ T"QY@#E

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 2CmeO&(Qf*	审计主体 FblGFm"P	审计对象 uXhp+q \	审计目标 e\yj>tQJg	监督的性质 *s%s\|/	方式 dtF6IdAf	独立性 yLDHJ}R	经费或收入来源 G x,D'H' J&3;6I &	遵循的准则 PU'v o4
政府审计 PA,j;{,(b	政府审计机关 8ZIv:nO$	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 ^k_!+8"q{	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 wSAm[.1i	行政性监督 sm_:M\| [D	强制执行 SQ.4IWT(hR	单向 &McmA	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 CC)9Ks\	《审计法》和 & 1Y+q] 审计署制定的国家审计准则 61mQJHl.
内部审计 4U6{E#	各部门、各单位内设的审计部门 piId5Gx7	本单位的财务收支及经营管理活动 Etl7V	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 Fe=4^.	内部监督 3R{-\ZMd	自行安排 NGze: gPmO	相对 plf<O5'	<=zGaU,	审计署制定的内部审计准则 <;XJ::d
CPA审计 \|hdh4P$+\|	注册会计师 *,Re&N8	所有的营利或非营利企业 hCDI;'ls	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 ,h>w%	民间监督 p0tv@8C>	受托 'sA&Pm	双向 ~Fx[YPO,	审计收入来源于客户 )T4L^^`	《注册会计师法》 #E ~FF@a 和审计准则 Gg!))I+