[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-01-14

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第一章注册会计师审计概论 Z^P]-CB|6A
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 qx#k()E.U	优点 ; W ZA	缺点 %O9kq
账项基础审计方法 EN OaC	有利于发现原始凭证和数据的造假。 5f.G^A: _X	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 Qi&!Ub]
制度基础审计方法 x6=Yt{	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 ' KX'{Gy	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 -c%K_2`
风险导向审计方法 %cy]dEL7	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 )(&Z&2~A	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 \>8r)xC ho5mH{"OV Z^Y_+)=s

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 '\|v??`o#	审计主体 #bFJ6;g=V	审计对象 wi{qN___	审计目标 B @R3j	监督的性质 ]{tnNr>mv	方式 9XU"Ppv	独立性 SV-M8Im73z	经费或收入来源 AOh\%\|} a T v	遵循的准则 fn6;
政府审计 b<]--\	政府审计机关 jzRfD3_s	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 Y}G9(Ci&	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 HM'P<<	行政性监督 y)`f$Hl@1	强制执行 <"Ox)XG3]W	单向 eB]cPo4gW	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 L\|O'X4"&_	《审计法》和 {*/&`$0lH\| 审计署制定的国家审计准则 _?9\|0>]xG
内部审计 }N^A (`L	各部门、各单位内设的审计部门 b4l=Bg"	本单位的财务收支及经营管理活动 9qhX\, h	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 \|sQC:y>	内部监督 iL^bf*	自行安排 jm\|x=s3}h	相对 b^SQCX+P	i_ha^mq3	审计署制定的内部审计准则 =dVPx<l5
CPA审计 FXpI-?#E<	注册会计师 i)vbmV	所有的营利或非营利企业 &rdz({	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 6P0\t\D0	民间监督 h.A@o#x	受托 pN-l82]'	双向 C'6yt	审计收入来源于客户 R)p+#F(s	《注册会计师法》 PP2>v\| 和审计准则 o09)esy