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[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-14
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
第一章    注册会计师审计概论 C$*`c6R  
针对第一章的学习重点关注下面两个问题: &M>S$+I n  
一、审计的方法 QIi*'21a+  
表1-3 ,Lv} Xku  
审计方法的对比
项目
(ZShhy8g  
优点
G8u8&|  
缺点
e"r}I!.  
账项基础审计方法 b8b-M]P-=  
有利于发现原始凭证和数据的造假。 $k'f)E  
审计方法简单,审计成本高,审计资源平均分配,不适应大型企业的审计。 3;>(W  
制度基础审计方法 ^{6Y7T]  
审计抽样有了理论基础,审计成本降低,审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 >=U $s@  
没有考虑被审计单位存在的固有风险,仅以内部控制测试为基础,很难将审计风险降至可接受水平。 ) V@qH]  
风险导向审计方法
DIk$9$"<x  
从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷,要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 *N>Qj-KAM_  
固有风险的评估主观性较强,且不容易评估。 OzO_E8Kb\  
q/;mxq$  
T"QY@#E  
/2FX"I[0V%  
二、审计监督体系
审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计,并相应形成三类审计组织机构,共同构成审计监督体系考.试.大提供
ykM#EyN  
在审计监督体系中,政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系,又各自独立,各司其职,泾渭分明的在不同领域实施审计,他们各有特点,相互不可替代,因此,不存在主导和从属关系。 S BFhC  
jQb=N%5s  
表1-2 7]nPWz1%*  
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表 M<ad>M  
项目 2CmeO&(Qf*  
审计主体 FblGFm"P  
审计对象 uXhp+q \  
审计目标 e\yj>tQJg  
监督的性质 *s%s|/  
方式 dtF6IdAf  
独立性 yLDHJ}R  
经费或收入来源
G x,D'H'  
J&3;6I &  
遵循的准则 PU'v o4  
政府审计 PA,j;{,(b  
政府审计机关 8ZIv:nO$  
政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 ^k_!+8"q{  
对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 wSAm[.1i  
行政性监督 sm_:M| [D  
强制执行 SQ.4IWT(hR  
单向 &Mc mA  
经费列入预算,由本级人民政府予以保证 CC)9Ks\  
《审计法》和
& 1Y+ q]  
审计署制定的国家审计准则 61mQJHl.  
内部审计 4U6{E#  
各部门、各单位内设的审计部门 piId5Gx7  
本单位的财务收支及经营管理活动 Etl7V  
对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 Fe=4^.  
内部监督 3R{-\ZMd  
自行安排 NGze: gPmO  
相对 plf<O5'  
<=zGaU,  
审计署制定的内部审计准则 <;XJ::d  
CPA审计 |hdh4P$+|  
注册会计师 *,R e&N8  
所有的营利或非营利企业 hCDI;'ls  
对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 ,h>w%  
民间监督 p0tv@8C>  
受托 'sA&Pm  
双向 ~Fx[YPO,  
审计收入来源于客户 )T4L^^`  
《注册会计师法》
#E ~FF@a  
和审计准则 Gg!))I+  
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