[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-01-14

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第一章注册会计师审计概论 7HJS.047
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 r-IVb&uFb	优点 0\~Z5k`IT	缺点 X$\i{p9jw
账项基础审计方法 z6~ H:k1G%	有利于发现原始凭证和数据的造假。 h~,JdDV8l*	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 mNAY%Wn6k
制度基础审计方法 %F9{EXJy	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 &Q=ZwC7#	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 $BDBN_p
风险导向审计方法 n*'<uKpM	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 %=<IGce	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 4Kv[e]10( o{kbc5_ l\!-2 T6Y

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 nCvPB/-	审计主体 )g@S%Yu	审计对象 5;TuVU.8Q	审计目标 Lx U={Y0	监督的性质 rspayO<]3	方式 "?GebA	独立性 {,j6\Cj4	经费或收入来源 zMK](o1Vj W:VP1 :	遵循的准则 oXt,e
政府审计 0-3rQ~u	政府审计机关 6ZqgY1	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 3%<C<(	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 \|__=d+M'	行政性监督 '!Kf#@';u	强制执行 2o[IHO]	单向 =FBpo2^QB;	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 ? {F{;r	《审计法》和 D0]a\,aZ 审计署制定的国家审计准则 =S]a&*M
内部审计 1(GHCxA8G	各部门、各单位内设的审计部门 }GnwY97	本单位的财务收支及经营管理活动 k6?cP0I)5	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 gglQU"=g{	内部监督 7TX, T\|>9	自行安排 w.+Eyu_I\	相对 %xyX8c{sP	I]J*BD#n.	审计署制定的内部审计准则 "!Rw)=7O
CPA审计 x@cN3 O	注册会计师 8xI`jE"1	所有的营利或非营利企业 , Ut Hc]	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 EZ(^~k= I	民间监督 fRg=!<#%	受托 mg+k'Myo+	双向 >n7["7HHk	审计收入来源于客户 _b4fS'[	《注册会计师法》 D\T!4q'Q 和审计准则 Gwd{#7FM`