[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-01-14

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第一章注册会计师审计概论 )fpZrpLXE
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 xg/3*rL	优点 OYgD9T.8^	缺点 %-i2MK'A
账项基础审计方法 wvcG <sj	有利于发现原始凭证和数据的造假。 %g Jf&A	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 zy8W8h(?
制度基础审计方法 Sh*LD QL<?	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 4rc4}Yu,JI	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 ;a XcGa
风险导向审计方法 b(I-0<	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 7$a,pNDw	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 W7S`+Pq gE0k\|Z(RF :o&qJ%

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 Im+<oZ	审计主体 C3u/8Mrt7	审计对象 x}i:nLhL	审计目标 vp1IYW	监督的性质 `!kOyh:X	方式 ,Za!	独立性 0ym>Hbax)	经费或收入来源 QnME\|j\ 5yI_uQR	遵循的准则 6UG7lH!M
政府审计 6FiI\	政府审计机关 "H" 4(3	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 A/\|To!R	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 /9,!)/j	行政性监督 b<P9@h~:	强制执行 7$b!-I+a2	单向 \|`1lCyV\tE	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 ztKmB	《审计法》和 :$~)i?ge<5 审计署制定的国家审计准则 SS[jk
内部审计 ]wMd!.lm-	各部门、各单位内设的审计部门 n#Q;bSw	本单位的财务收支及经营管理活动 CH[U.LJQ-O	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 zt/b S/	内部监督 y4PR&^l?g	自行安排 ;!q _+P	相对 pwtB{6)VH{	LuM:dJ	审计署制定的内部审计准则 \ $;E,
CPA审计 (/UW}$] h	注册会计师 )y4bb^;z	所有的营利或非营利企业 ?& qMC	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 N DZ :`D	民间监督 u9ObFm$7	受托 HT0VdvLw	双向 4$#nciAe	审计收入来源于客户 ;gLHSHEA	《注册会计师法》 {}kE =L5 和审计准则 {+%\|nOWV