[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-01-14

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第一章注册会计师审计概论 Kf,An Kkn'
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 XV)ctF4	优点 CqU^bVs	缺点 G"6XJYoI
账项基础审计方法 34_ V&8	有利于发现原始凭证和数据的造假。 ^.~e	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 Bcb '4*:
制度基础审计方法 N6%L4v8-}X	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 ]z#Ita;	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 13Q87i5B
风险导向审计方法 Cj YI*	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 D& &71X '	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 yGX5\PSo L EFLKC zq3f@xOK

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 n(SeJk%>9	审计主体 z;N`jqo	审计对象 8~Pdr]5	审计目标 GR 1%(,	监督的性质 <; 1M!.)5	方式 S&J5QZjC	独立性 j\|XL$Q	经费或收入来源 D)Jac@,0 ^^a%Lz)U	遵循的准则 \|U$ "GI
政府审计 ~K(mt0T)	政府审计机关 #n\|eq{fkK	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 K&T.~2' >	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 ^D ;EbR	行政性监督 Z4gn7 'V	强制执行 WQBV~.<Yv	单向 RfT)dS+rAh	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 s={IKU&m[	《审计法》和 Gj[5ew?@ 审计署制定的国家审计准则 ;r.#\|b
内部审计 ,;<M+V3+	各部门、各单位内设的审计部门 vM:c70=	本单位的财务收支及经营管理活动 mDuS-2G=D	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 Mfdkv J'	内部监督 <$K7f	自行安排 )/2TU]//	相对 nXjSf	=&DuQvN,	审计署制定的内部审计准则 5%@~"YCo
CPA审计 OE_V6Er	注册会计师 jI<_(T	所有的营利或非营利企业 {L7+lz	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 8u1?\ SYnb	民间监督 d-8{}Q	受托 Q6N?cQtOT	双向 3\|EAOoWnK	审计收入来源于客户 ? YluX	《注册会计师法》 ob\|^lAU 和审计准则 {Wfwf