[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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离线yoyo

只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-01-14

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第一章注册会计师审计概论 V(Ps6jR"BS
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 DH_Mll>	优点 "S43:VH	缺点 +?~'K&@
账项基础审计方法 sSi1;9^o	有利于发现原始凭证和数据的造假。 EIwTx:{F	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 >'@yq
制度基础审计方法 Yo c N@s	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 {@9y%lmrh	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 H\2+cAFN#
风险导向审计方法 m[C-/f^u\|	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 Dm6}$v'0	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 Cd#>,,\z S ;x;FU })\|+tZ

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 iZQwo3"8r	审计主体 "2X=i`rTi	审计对象 @xW)&d\'	审计目标 dx@#6Fhy	监督的性质 ky#d`	方式 > '/G:\M>A	独立性 tgDmHxB]0	经费或收入来源 sD.bBz &eT)c<yhyK	遵循的准则 SG8H~]CO)
政府审计 50(/LV1	政府审计机关 ?^us(o7-	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 =8j;!7p	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 0i9y-32-	行政性监督 {>G\3\|^D	强制执行 ]YZ+/:#U7	单向 -,et. *	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 -@G\|i$!	《审计法》和 PEoOs 审计署制定的国家审计准则 *~fZ9EkD
内部审计 %FQMB	各部门、各单位内设的审计部门 @dcT8 YC	本单位的财务收支及经营管理活动 R)t"`'6\|	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 N<:5 r	内部监督 6z"fBF	自行安排 4-=>># P	相对 <FMW%4	Xd66"k\b+	审计署制定的内部审计准则 -[v:1\Vv
CPA审计 =R!=uml(	注册会计师 O%A:2Y79	所有的营利或非营利企业 )ye[R^!}	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 X(1nAeQ	民间监督 5SK{^hw	受托 ,Z#t-?	双向 g\|\|{Qmr=1	审计收入来源于客户 yEtS yb~GK	《注册会计师法》 JTpKF_Za< 和审计准则 P@p(Y2&~g