[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

上一主题下一主题查看指定楼层

离线yoyo

只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-01-14

— 本帖被阿文哥从学审计移动到本区(2012-07-04) —

第一章注册会计师审计概论 Q3l>xh
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 paV1o>_Rd	优点 E]~#EFc	缺点 GPh;r7xg6
账项基础审计方法 Vbp @n	有利于发现原始凭证和数据的造假。 :* \|WE29U	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 ]Whv%
制度基础审计方法 ,x&WE@tD\|	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 5g-1pzP9	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 K{I"2c
风险导向审计方法 sYXLVJ>b	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 h~sTi	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 h#UPU7; uaP5(hUI SbUac<

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 ux^rF	审计主体 ~u0<c:C^	审计对象 \anOOn@	审计目标 Fg p\|gw4	监督的性质 = =pQ V[	方式 Es}`SIe/	独立性 ZZkc) @	经费或收入来源 \>oy2{=;' v\9f 8\|K	遵循的准则 :_HdOm
政府审计 g51UIN]o-	政府审计机关 tIV9Y=ckr0	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 wU'+4N".	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 u"7!EhX&	行政性监督 HI:1Voy	强制执行 GK6~~ ga=	单向 s."N7F	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 w#BT/6W&G	《审计法》和 P(b~3NB) 审计署制定的国家审计准则 ib> ~ 3s;
内部审计 \uo{I~Qd	各部门、各单位内设的审计部门 { **W7\h	本单位的财务收支及经营管理活动 g*_n\|7pB	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 mg._c	内部监督 =s.0 f:(	自行安排 #t Pc<p6m	相对 \O~/^ Y3U!	@6!Myez'	审计署制定的内部审计准则 a\|]deJU^
CPA审计 2V; Dn$q	注册会计师 %'. x vC	所有的营利或非营利企业 _@)-#7	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 @R;k@b	民间监督 FD%OG6db];	受托 GHi'ek<?^	双向 c *<BU6y	审计收入来源于客户 qM3NQ8Rm	《注册会计师法》 z&#^9rM" 和审计准则 VS`{k^^