[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-01-14

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第一章注册会计师审计概论 EM/@T}
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 l%`F&8K	优点 ?qX)ihe%k	缺点 $YXMI",tt<
账项基础审计方法 MzP7Py 8.	有利于发现原始凭证和数据的造假。 oXDN+4ge	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 Y)$ ;Ax-D
制度基础审计方法 *$"gaXI	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 &E40* (C	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 ,i0b)=!o
风险导向审计方法 !p[9{U->o;	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 RKa}$ 7	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 @0eHS + Ik[s PI~1GyJr@;

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 *5wu	审计主体 hxf'5uc	审计对象 RC^9HuR&	审计目标 Khe!g1=&X	监督的性质 rx5B=M	方式 Wfz\`y	独立性 7]BW[~77	经费或收入来源 {\z({Wlb] 3GmeD/6	遵循的准则 Y'u7 IX}
政府审计 cDoo*	政府审计机关 b:(-	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 C'!;J	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 S8l1"/?aHE	行政性监督 Y(+^;Y3U	强制执行 x%<	单向 2iU7 0(H	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 a2f^x@0k	《审计法》和 WnHUE 审计署制定的国家审计准则 S#b-awk
内部审计 rFZrYm	各部门、各单位内设的审计部门 t9_E$w^U	本单位的财务收支及经营管理活动 c.\|l-zAeX	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 5PIZh<	内部监督 JI/_ce	自行安排 jS!`2li?{	相对 G\|m1.=DJm	6ATtW+sN]	审计署制定的内部审计准则 H3H_u4_?SE
CPA审计 yfDAk46->6	注册会计师 \|T4kqW{	所有的营利或非营利企业 $LHa?3	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 `$604+G	民间监督 ;+I/I9~	受托 ~RBrSu)	双向 r{sebE\ ;	审计收入来源于客户 m))<!3	《注册会计师法》 u0RS)& 和审计准则 ow/57P