[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-01-14

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第一章注册会计师审计概论 Hn(L0#Oqy
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 `\S~;O	优点 r\|7hm:F)	缺点 RDp(Ci
账项基础审计方法 iW<B1'dp	有利于发现原始凭证和数据的造假。 Wv)2dD2I	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 b;sjw5cm_
制度基础审计方法 b*qC	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 j6)@kW9x	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 ?x &"EhA>
风险导向审计方法 FY]z*=	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 I#hzU8Cc	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 l.i&.;f rB%acTCz=[ )u'("

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 A@"CrV E	审计主体 9Q%Fel.	审计对象 N;\by<snN	审计目标 enT.9\|vm/	监督的性质 tpi63<N	方式 Y1vSwS%{T	独立性 *tT}y(M	经费或收入来源 ve /Q6j{ GP/3r[MH	遵循的准则 ~8EG0F;t
政府审计 XA:v:JFS	政府审计机关 SuW_[6]	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 8V3SZ17	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 e]{X62]	行政性监督 Fu(I<o+T-	强制执行 T=2 91)@	单向 n2H2G_-L[	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 {N$G\|bm]u<	《审计法》和 U;4:F{3m 审计署制定的国家审计准则 hQgi--Msw'
内部审计 R('44v5JQp	各部门、各单位内设的审计部门 N\|h}'p	本单位的财务收支及经营管理活动 d+fig{<b	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 ^@`dsll	内部监督 X J y]d/	自行安排 #.%;U' #O	相对 p]#%e0	@&2bLJJ+	审计署制定的内部审计准则 sT3O_20{
CPA审计 \|S:St HZm	注册会计师 q$s0zqV5	所有的营利或非营利企业 @$;"nVZ4v	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 ^r$P&}Z\b	民间监督 */RtN`dh	受托 D{/GjFO	双向 d7tH~9GX8	审计收入来源于客户 \|k+Y >I&	《注册会计师法》 y)!K@ 和审计准则 e2%Y8ZJG.