[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-01-14

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第一章注册会计师审计概论 w&9F>`VET
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 du8!3I	优点 uiuTv)pwF	缺点 sI4QI\*4
账项基础审计方法 U#iT<#!l2	有利于发现原始凭证和数据的造假。 i(z+a6^@\|	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 DWdLA~'t
制度基础审计方法 FfjC M7?	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 37~rm	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 '&/(oJ;O~
风险导向审计方法 % hNn%Oy:E	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 "wF*O"WQo	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 Le_CIk 5YL M$#+W?m& >*Sv0#

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 xL\|?(pQ/BK	审计主体 )!BB/'DRQ	审计对象 fO0-N>W'P	审计目标 X3<SP	监督的性质 20n%o&kG]8	方式 7%W!k zp>	独立性 IM$'J	经费或收入来源 z/pDOP Ku NuHL5C?To	遵循的准则 0H;"5
政府审计 FyQOa)5	政府审计机关 G &m>Ov$#&	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 0qOM78rE	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 4;08n\|C	行政性监督 {\|G&W^`	强制执行 kVy"+ZebK	单向 LPsh?Ca?N	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 jBT*~DyN z	《审计法》和 x/pC%25 审计署制定的国家审计准则 OX'/?B((
内部审计 k&n\ =tKN	各部门、各单位内设的审计部门 <?{ SU	本单位的财务收支及经营管理活动 B[C7G7<B	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 5L/Yi	内部监督 rHH#@Zx	自行安排 Kw)C{L5a	相对 o,iS&U"TC	AviT+^7E	审计署制定的内部审计准则 T@2f&Un^
CPA审计 +SP!R[a	注册会计师 y[TaM9<	所有的营利或非营利企业 A)=X?x	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 N;%j#(v j	民间监督 avF&F	受托 BF@m)w.v	双向 IO?~b XP	审计收入来源于客户 {9y9Kr\|(P:	《注册会计师法》 CR} > 和审计准则 =f/avGX