[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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离线yoyo

只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-01-14

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第一章注册会计师审计概论 '7Gv_G_
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 H _+n_r*	优点 BOs/:ZbK0W	缺点 MdHm%Vx
账项基础审计方法 SmRlZ!%e	有利于发现原始凭证和数据的造假。 _yg_?GH	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 t]/eCsR
制度基础审计方法 3H,E8>Vd	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 <W4F`6`x	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 d9N[f>
风险导向审计方法 N[%u>!	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 w5@5"M	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 8y;Rw#Dz JK k0f9) 7]ieBUfS

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 NYm"I`5w	审计主体 TT$Ao	审计对象 _plK(g-1J%	审计目标 D /eH~	监督的性质 +#O+%!	方式 ><V*`{bD9)	独立性 v+c>iI	经费或收入来源 @/2Kfr 9T,/R1N8	遵循的准则 Dg&84,bv^
政府审计 -yqsJGY	政府审计机关 7T~M`$h	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 04a ^jjc	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 U1RU2M]v	行政性监督 k+<945kC	强制执行 Hbm 4oYN	单向 %fS9F^AK	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 \}jMC	《审计法》和 lj4Fg*/Yn 审计署制定的国家审计准则 jHLs 5%
内部审计 %@$UIO,(	各部门、各单位内设的审计部门 S-Uod y	本单位的财务收支及经营管理活动 sZ;\|NAx)	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 ^t>mdxuq	内部监督 ]WT@&F	自行安排 Q7%4`_$!	相对 7[m?\/K~	SZykG[	审计署制定的内部审计准则 dcz?5O_{,
CPA审计 ^X#y'odtbS	注册会计师 3jmo[<p*x	所有的营利或非营利企业 \kADh?phV	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 TpjiKM	民间监督 Z6 ! Up1	受托 Z!p\=M,%	双向 wxN)dB	审计收入来源于客户 "oP^2\|${	《注册会计师法》 tbrU>KCBD 和审计准则 )SV .\|