[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-01-14

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第一章注册会计师审计概论 t/4&=]n\u
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 6]*~!al?	优点 h*JzJ0X	缺点 Ct)l0J\XH
账项基础审计方法 `0qBuE_^h	有利于发现原始凭证和数据的造假。 m)aNuQvy:Z	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 6HyndB^
制度基础审计方法 N3`EJY_\|V	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 =gjq@N]lAW	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 '`K-rvF,C
风险导向审计方法 aN/0'V\|&ym	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 lwU$*?yv	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 /QeJ#EHn T1&^IO-F7$ g[d.lJ=Q-N

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 +TQMA>@g<	审计主体 EGKj1_ml	审计对象 C25r3bj	审计目标 qf7oG0	监督的性质 fuQb h	方式 'K9{xI@N	独立性 0gEtEH+	经费或收入来源 V*bX>D/ y[W<vb+F	遵循的准则 5:o$]LkOWC
政府审计 LXm5f;	政府审计机关 )TmqE<[	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 aNLkkkJg<;	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 JFvVRGWB	行政性监督 G q" [5r"	强制执行 ,bQbj7	单向 +@QN)ZwVy	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 nlfu y[oX	《审计法》和 x'.OLXx> 审计署制定的国家审计准则 jBTXs 5q
内部审计 5yHarC	各部门、各单位内设的审计部门 l^@!,Z	本单位的财务收支及经营管理活动 J *lKXFq7	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 z/,qQVv=}4	内部监督 i"h '^6M1	自行安排 <#hltP yh	相对 0M'[\|cid\|	F>0[v\|LG	审计署制定的内部审计准则 *7ggw[~
CPA审计 Gg\805L@	注册会计师 .!kO 2/:6	所有的营利或非营利企业 (L{Kg U&{$	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 3y9K'	民间监督 JVoW*uA	受托 =`b/ip5	双向 {x+"Ru~7,	审计收入来源于客户 P?y3YxS	《注册会计师法》 4TBK:Vm5 和审计准则 ;}t EU'&