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[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-14
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
第一章    注册会计师审计概论 bxP>  
针对第一章的学习重点关注下面两个问题: s<qSelj  
一、审计的方法 U-TwrX  
表1-3 =!xeki]|9  
审计方法的对比
项目
<9 bQAyL9  
优点
xtjTU;T  
缺点
qce#  
账项基础审计方法 0c1}?$f[?%  
有利于发现原始凭证和数据的造假。 )iy>sa{  
审计方法简单,审计成本高,审计资源平均分配,不适应大型企业的审计。 e%G- +6  
制度基础审计方法 8{Y ?;~G  
审计抽样有了理论基础,审计成本降低,审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 }eb%"ZH4|  
没有考虑被审计单位存在的固有风险,仅以内部控制测试为基础,很难将审计风险降至可接受水平。 M@Q=!!tQ(  
风险导向审计方法
6K P!o  
从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷,要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 VO(Ck\i}  
固有风险的评估主观性较强,且不容易评估。 NpD}7t<EF  
 w B5zp  
"<6pp4*I  
iCN@G&rVw  
二、审计监督体系
审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计,并相应形成三类审计组织机构,共同构成审计监督体系考.试.大提供
P0Na<)\'Y!  
在审计监督体系中,政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系,又各自独立,各司其职,泾渭分明的在不同领域实施审计,他们各有特点,相互不可替代,因此,不存在主导和从属关系。 CV4V_G  
oAWk<B(@  
表1-2 aJMh>  
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表 *ILS/`mdav  
项目 XoSjYG(>,  
审计主体 ao{>.b  
审计对象 8)rv.'A((E  
审计目标 t@.gmUUA  
监督的性质 d5A!kU _.  
方式 zx-+u7qKH  
独立性 /BT;Q)( &  
经费或收入来源
f'FY<ed<w  
QVn0!R{  
遵循的准则 ^&&dO*0{  
政府审计 DHt 8 f  
政府审计机关 [tMf KO  
政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 %~p_bKd~  
对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 ZX-9BJ`Q  
行政性监督 .ET;wK  
强制执行 *BXtE8 BU  
单向 &;)~bS(   
经费列入预算,由本级人民政府予以保证 `4}!+fXQ  
《审计法》和
*`}_e)(k  
审计署制定的国家审计准则 g#[9O'H  
内部审计 7gVWu"  
各部门、各单位内设的审计部门 #]lUJ &M}e  
本单位的财务收支及经营管理活动 6j"(/X|Ex5  
对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 V"$t>pAG  
内部监督 MP}H 5  
自行安排 F5 LQgK-z  
相对 V2VsJ  
8@h zw~>  
审计署制定的内部审计准则 $+P v fQ  
CPA审计 #0`"gR#+  
注册会计师 1.,mNY^UN  
所有的营利或非营利企业 Y sr{1!K  
对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 e_1mO 5z  
民间监督 ]3={o3[:  
受托 M8[YW|VkP  
双向 "[[fQpe4@  
审计收入来源于客户 ~7 `x9MUc  
《注册会计师法》
l42m81x"  
和审计准则 Z}NAH`V`:+  
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