[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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离线yoyo

只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-01-14

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第一章注册会计师审计概论 6l&m+!i
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 KK4>8zGR	优点 (q`Jef	缺点 [:sPZ{
账项基础审计方法 ^tX+<X	有利于发现原始凭证和数据的造假。 J XKps#,(#	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 B%gk[!d}8
制度基础审计方法 $l-\|abLELz	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 l=D E\|:	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 #S2LQ5U
风险导向审计方法 E{gu39D	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 Hn)K;?H4	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 o^ dt# & b9ysxuUdS u/!U/\|

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 2!f0!<te	审计主体 MK9?81xd	审计对象 iKv`[k	审计目标 }l$M%Ps!a	监督的性质 /{YUM~	方式 (y\|{^@	独立性 sN\|-V+7&j	经费或收入来源 !+& NG&1 idnn%iO	遵循的准则 C0/s/p'
政府审计 !jY/}M~F1	政府审计机关 1Uz'=a	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 &RRggPx"k	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 VOwt2&mZ	行政性监督 * 2[&26D	强制执行 C&D]!ZvF	单向 $D5[12X	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 T[a1S?_*T	《审计法》和 z 审计署制定的国家审计准则 V\ch0i 1
内部审计 L`FsK64@	各部门、各单位内设的审计部门 j>gO]*BX~	本单位的财务收支及经营管理活动 =bs4*[zq	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 dgd&ymRm :	内部监督 2g-'.w	自行安排 nkHr(tF 7	相对 u~<>jAy	%_u*5,w	审计署制定的内部审计准则 3Zg=ZnF
CPA审计 CvmZW$5Yo	注册会计师 g*t.g@B<2	所有的营利或非营利企业 RL~\|Kr<7J	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 ?# >\|P-4	民间监督 I /3=~;u	受托 ;nLQ?eS\	双向 o;FjpZ	审计收入来源于客户 #[sC H	《注册会计师法》 1mOZ\L!m* 和审计准则 ]w%7/N0R