[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-01-14

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第一章注册会计师审计概论 }hxYsI"d
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 ^u{$$.&	优点 WH*&MIjAr/	缺点 !v w0Y,F&
账项基础审计方法 RPwSo.c4	有利于发现原始凭证和数据的造假。 #u^d3 $Nj	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 J$[Vm%56
制度基础审计方法 n9DFa3	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 Y.J$f<[R	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 W kE;tC*
风险导向审计方法 O*7 pg	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 ,fRb6s-	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 9:s!#FYFM KivzgNz g>f394j

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 mD US9>	审计主体 /2(F	审计对象 SbY i\|V,H	审计目标 \&fK8H1	监督的性质 he@swE&	方式 l]gfT&	独立性 E:AXnnGKO	经费或收入来源 >b0}X)Z+U Zh*I0m	遵循的准则 6*tGf`Pfdw
政府审计 `KN{0<Ne	政府审计机关 b.(^CYYQ	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 I6+5mv\	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 4[D@[kAs	行政性监督 Yhfk{CI	强制执行 ~Q5HM	单向 QMP:}	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 CAfG3;	《审计法》和 eo!{rs@f 审计署制定的国家审计准则 ja2LXM
内部审计 }tN"C 3)@	各部门、各单位内设的审计部门 y$rp1\|\|lH	本单位的财务收支及经营管理活动 ^<c?Ire	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 uP.3(n[&	内部监督 0:nyOx(;	自行安排 \TjsXy=:)	相对 "Z <1Msz	S"*wP[d.9	审计署制定的内部审计准则 >Uz3F7nHi
CPA审计 A#}IbcZ\|b	注册会计师 =>9`qcNW_	所有的营利或非营利企业 idHBz*3~ps	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 SyI#Q[f'_	民间监督 $P$OWp?b	受托 t5S S]	双向 "\30YO>\	审计收入来源于客户 ==&=3	《注册会计师法》 09r.0Ks 和审计准则 nL9m{$Zv