[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-01-14

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第一章注册会计师审计概论 ]#$rTWMl'
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 Yp9%u9tNq	优点 .OF2O}	缺点 - $y/*'
账项基础审计方法 -/6Ms%O	有利于发现原始凭证和数据的造假。 BOW`{=	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 !f8]gTzN
制度基础审计方法 /KCIb:U	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 (_~Dyvo	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 =$vy_UN
风险导向审计方法 rJcZ a#	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 IeE6?!,)	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 *3!ixDX[r Cqw`K P o_%gFV[q

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 yDB Mm^	审计主体 1ba* U~OEg	审计对象 *6P)HU@	审计目标 o^&nkR	监督的性质 E@^mlUf	方式 /7XVr"R	独立性 ^>!~%Vv7!	经费或收入来源 \|th"ET .ID9Xd$fky	遵循的准则 _^u^@.Q'i<
政府审计 Y^J/jA0\B	政府审计机关 W&Gt^5	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 ;CdxKr-d	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 e.pq6D5	行政性监督 c9N5c	强制执行 t_ZWd#x+;	单向 A**PGy.Ni	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 +%RB&:K7,	《审计法》和 v?(9ZY] 审计署制定的国家审计准则 ]u@`XVEJ
内部审计 SB2Ij',	各部门、各单位内设的审计部门 SI@Yct]<g	本单位的财务收支及经营管理活动 n!t][d/g+	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 *f( e`3E	内部监督 ?>o\|H-R~5Z	自行安排 K yFR;.F-	相对 (J/!9NS:	M-+=t8	审计署制定的内部审计准则 E'4dI:
CPA审计 y@Q? guB	注册会计师 "f<+~	所有的营利或非营利企业 t+Rt*yjO	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 %oEvp{I	民间监督 Qp]-4%^Vz	受托 '2.11cM3	双向 I &I q	审计收入来源于客户 [xsiSt?6	《注册会计师法》 &C7HG^;W9 和审计准则 \H5{[ZUn