[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-01-14

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第一章注册会计师审计概论 GdxnpE
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 SaAFz&WRl	优点 .*S#aq4S	缺点 G3vxjD<DMW
账项基础审计方法 1N#\| }ad	有利于发现原始凭证和数据的造假。 H0g bSd+	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 x$.^"l-vX
制度基础审计方法 )9'K($	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 :tB1D@Cb6	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 ;dtA4:IRZ4
风险导向审计方法 l<LP&	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 qHplJ "	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 H.\|#c^I GxI!{oi2 l\!fj#

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 vkx7paY_	审计主体 n,V[eW#m'L	审计对象 %G_B^p4	审计目标 FaQe_;	监督的性质 L~rBAIdD	方式 %Ycy{`	独立性 gx8ouOh	经费或收入来源 oWim}Er= wOEj)fp.	遵循的准则 r6MMCJ\|G
政府审计 G%AbC"	政府审计机关 Yz/md1T$	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 jrlVvzZ	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 rb2S7k0{	行政性监督 Jr ,;>	强制执行 XSe=sHEI	单向 h-#6av:	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 u~M q*	《审计法》和 'KS,'% 审计署制定的国家审计准则 4$iz4U:P
内部审计 *8yAG]z	各部门、各单位内设的审计部门 Utj&]RELK	本单位的财务收支及经营管理活动 x=hiQ>BIO0	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 @fZ,.2ar	内部监督 j9x<Y ]	自行安排 ~q@\|l3?$	相对 G_3O]BMKd)	j ^j1	审计署制定的内部审计准则 hYT0l$Ng
CPA审计 W#4 7h7M	注册会计师 +eWQa`g	所有的营利或非营利企业 =)H.cuc	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 hLd^ agX	民间监督 7 S#J>*	受托 pXT4)JDpc	双向 h:b)Wr	审计收入来源于客户 R[h9"0Y^	《注册会计师法》 axv>6k 和审计准则 d6?j`~[7#-