[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-01-14

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第一章注册会计师审计概论 a&UzIFdB
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 9Q!Z9n"8~)	优点 \BN$WV	缺点 $/\|vbe,
账项基础审计方法 ] "~ x	有利于发现原始凭证和数据的造假。 `WnsM;1Y"	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 ^bP`Iv
制度基础审计方法 \j5`6}zm	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 WA0D#yuJ/	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 E@yo/S
风险导向审计方法 7?{y&sf	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 *,IK4F6>:	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 &FuL{YL Ln t 1 (\!?>T[En

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 5+;Mc[V3-	审计主体 \P")Eh =d	审计对象 &GkD5b	审计目标 Dh}(B$~Oz+	监督的性质 w%8y5v5	方式 841y"@*BY	独立性 ,.} %\GhY	经费或收入来源 ' QMcQvU =5Nh}o(l?	遵循的准则 zBu@a:E%H
政府审计 p$qk\efv*4	政府审计机关 H7z)OaM	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 n:2._s T	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 {u2Zl7]z^	行政性监督 ^m&I^\	强制执行 C=]<R<Xy	单向 }z$_ !)/i	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 Ff(};$/&W	《审计法》和 mC$yG 审计署制定的国家审计准则 b9m`yMy
内部审计 X^K^az&L	各部门、各单位内设的审计部门 '4<o&b^yQ	本单位的财务收支及经营管理活动 k sXQ}BE	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 ?\|+e*{4k	内部监督 Z\xnPhV	自行安排 6h2keyod	相对 ;Q^>F6+_m	8'jt59/f	审计署制定的内部审计准则 tx~,7TMS/
CPA审计 _#NibW	注册会计师 `[g$EXX	所有的营利或非营利企业 ()bQmNqmO=	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 r)>3YM5	民间监督 M\a{2f7'n	受托 v_Sa0}K9	双向 NsP=l]	审计收入来源于客户 "a(4])	《注册会计师法》 U\|V,&RlbR 和审计准则 m*A b<$y