[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-01-14

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第一章注册会计师审计概论 q>|&u
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 PtsQV!	优点 K Q^CiX	缺点 = d`w~iC
账项基础审计方法 RK)1@Tz7!	有利于发现原始凭证和数据的造假。 5<U:Yy	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 2(I S*idq
制度基础审计方法 *I]/ [d	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 &~=FXe0S	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 (;VlK#rnC
风险导向审计方法 sbv2*fno5	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 "`Q&s	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 &_cH9zw@ D wmK?5p g'cLc5\

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 0\z Y?UUww	审计主体 PH. g+u=v	审计对象 L:j3	审计目标 iX%9$Bft<	监督的性质 ~Y/:]&wF	方式 hKnAWKb0	独立性 @*Tql:Qcd^	经费或收入来源 x52#md-Z tn{YIp	遵循的准则 H2lQ(Y+H
政府审计 2OVN9_D%	政府审计机关 }#r awVe=	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 y0f:N U	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 @U+#@6	行政性监督 =U7P\sw2	强制执行 t)\|~8xp P	单向 Vxz`	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 P{,A%t	《审计法》和 .^dtdFZ8, 审计署制定的国家审计准则 : &bJMzB
内部审计 \VpN:RI	各部门、各单位内设的审计部门 Um^4[rl:#g	本单位的财务收支及经营管理活动 7Q^p\|;~a	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 @r&*Qsf\|	内部监督 .(RZ&*4	自行安排 v-Tkp Yn	相对 nuH=pIq6x	$J8g)cS	审计署制定的内部审计准则 GQ(*k)'a
CPA审计 H +'6*akV	注册会计师 Yt[LIn-v:	所有的营利或非营利企业 FI,K 0sO/\|	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 e%s1D	民间监督 A+\|bJ>q	受托 nll=Vd [	双向 EHy15RL	审计收入来源于客户 !9.k%B:	《注册会计师法》 G2<$to~{ 和审计准则 \|LW5dtQ