3、【例题·计算题】甲公司委托A公司代销商品1 000件,协议价为每件1 000元,增值税税率为17%,该商品的实际成本为每件800元。甲公司收到A公司开来的代销清单时开具增值税专用发票。甲公司与A公司签订的协议明确标明,将来A公司没有将商品售出时可以将商品退回给甲公司。A公司按每件1 200元的价格销售,增值税税率为17%。 !wH'dsriD
甲公司本年度收到A公司交来的代销清单,代销清单列明已销售代销商品的60%。 hSG1f
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要求:编制甲公司和A公司的有关会计分录。 1'b}Y8YO
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【答案】甲公司会计处理如下: O#Ho08*Xn
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(1)甲公司将商品交付A公司时: )jm!^m
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借:委托代销商品(或发出商品) 800 000 ;jFUtG
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贷:库存商品 800 000 f s2}a
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(2)收到代销清单时: U$
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借:应收账款 702 000 ? s[!JeUA
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贷:主营业务收入 600 000 oVY_|UujG
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应交税费——应交增值税(销项税额) 102 000 9EWw
r;GAQH}j_
借:主营业务成本 480 000 DUb8 HgcV}
-V=,x3Zew
贷:委托代销商品(或发出商品) 480 000 3 V$
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(3)收到A公司的货款时: HEm XB=
Qb' Q4@.
借:银行存款 702 000 iVA=D&eZ
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贷:应收账款 702 000 c=33O,_
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A公司会计处理如下: x]vyt}oCmk
Yduj3Ht:w
(1)收到甲公司交付的商品时: qE M,~:lTn
#BX}j&h_
借:受托代销商品(或代理业务资产) 1 000 000 7E;`1lh7
lfqsoIn;
贷:受托代销商品款(或代理业务负债) 1 000 000 Ted!*HKlB
R{q<V uN
(2)销售商品时: ?~/_&=NSx
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h1,
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借:银行存款 842 400 ksF4m_E>YB
ESni r6HoU
贷:主营业务收入 720 000 Gk!CU"`sP
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应交税费——应交增值税(销项税额) 122 400 U3t)yr h
<%S[6*6U
借:主营业务成本 600 000 kg^5D3!2{Q
iJr(;Bq
贷:受托代销商品(或代理业务资产) 600 000 }ni@]k#q<
[#+klP$
借:受托代销商品款(或代理业务负债) 600 000 $>hH{
Nzl`mx16
贷:应付账款 600 000 x/IAc6H~_8
60r0O5=|Fl
(3)按合同协议价款支付代销商品款时: QT\"r T9#
U,Th-oU
借:应付账款 600 000 ;R^=($ X
/~P4<1
应交税费——应交增值税(进项税额) 102 000 U[6
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)5w# n1
贷:银行存款 702 000 wN:vI(C
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4、【例题·单选题】甲公司2008年度发生的管理费用为2 200万元,其中:以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人员薪酬950万元,存货盘亏损失25万元,计提固定资产折旧 570万元,无形资产摊销200万元,其余均以现金支付。假定不考虑其他因素,甲公司2008年度现金流量表中“支付其他与经营活动有关的现金”项目的金额为()万元。 D'Uv7Mis
A.105 B.455 C.475 D.675 ,AG k4]
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【答案】B IY}{1[<N
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【解析】支付其他与经营活动有关的现金=管理费用2 200-管理人员薪酬950-存货盘亏损失25-计提固定资产折旧570-无形资产摊销200=455(万元)