3、【例题·计算题】甲公司委托A公司代销商品1 000件,协议价为每件1 000元,增值税税率为17%,该商品的实际成本为每件800元。甲公司收到A公司开来的代销清单时开具增值税专用发票。甲公司与A公司签订的协议明确标明,将来A公司没有将商品售出时可以将商品退回给甲公司。A公司按每件1 200元的价格销售,增值税税率为17%。 RaNeZhF>M
甲公司本年度收到A公司交来的代销清单,代销清单列明已销售代销商品的60%。 X>3^a'2,E
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要求:编制甲公司和A公司的有关会计分录。 u
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【答案】甲公司会计处理如下: UKs$W`
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(1)甲公司将商品交付A公司时: .E<Dz
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借:委托代销商品(或发出商品) 800 000 xZ ;bMxZ
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贷:库存商品 800 000 h6QWH
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(2)收到代销清单时: 'p)QyL`d
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借:应收账款 702 000 otq,R6 ^
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贷:主营业务收入 600 000 K-@bwB7~s
CA^.?&CH^O
应交税费——应交增值税(销项税额) 102 000 Czu1 )y
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借:主营业务成本 480 000 pt})JMm
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贷:委托代销商品(或发出商品) 480 000 !;WbOnLP
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(3)收到A公司的货款时: /djACA
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借:银行存款 702 000 [4gjC
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贷:应收账款 702 000 7A0dl}
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A公司会计处理如下: 6Ct0hk
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(1)收到甲公司交付的商品时: yBe(^ n
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借:受托代销商品(或代理业务资产) 1 000 000 /Sj_y*x1e
B1,?{Ur
贷:受托代销商品款(或代理业务负债) 1 000 000
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(2)销售商品时: gV`S%
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借:银行存款 842 400 1^sb T[%R
.EzSSU7n)
贷:主营业务收入 720 000 swt\Ru6,
}K;iJ~kD1
应交税费——应交增值税(销项税额) 122 400 j4vB`Gr]
U,HS;wo;t
借:主营业务成本 600 000 hg&u0AQ2
l#ygb|=x
贷:受托代销商品(或代理业务资产) 600 000 Ou!)1UFI
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借:受托代销商品款(或代理业务负债) 600 000 $w `veP
|VYr=hjo
贷:应付账款 600 000 QX+Y(P`vMK
Bxt_a.LthH
(3)按合同协议价款支付代销商品款时: Di])<V
At|ht
借:应付账款 600 000 ChVY
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应交税费——应交增值税(进项税额) 102 000 Vy
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贷:银行存款 702 000 ~D_rZ&
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4、【例题·单选题】甲公司2008年度发生的管理费用为2 200万元,其中:以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人员薪酬950万元,存货盘亏损失25万元,计提固定资产折旧 570万元,无形资产摊销200万元,其余均以现金支付。假定不考虑其他因素,甲公司2008年度现金流量表中“支付其他与经营活动有关的现金”项目的金额为()万元。 ,i;9[4QMX
A.105 B.455 C.475 D.675 PbQE{&D#
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【答案】B wRj~Qv~E
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【解析】支付其他与经营活动有关的现金=管理费用2 200-管理人员薪酬950-存货盘亏损失25-计提固定资产折旧570-无形资产摊销200=455(万元)