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[知识整理]流转税的计算 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-13
— 本帖被 阿文哥 从 初级会计职称 移动到本区(2012-06-04) —
  一、“增值税”的计算: nwZ[Ygl|  
~r(g|?}P  
    1.一般纳税人应纳税额的计算:(分三步计算) *=($r%)  
113Z@F  
    (1)计算销项税:销售额×税率(基本税率=17%;低税率=13%;进口为0%), N{?Tm`""  
`=_7I?  
    注:①征税范围:包括销售或进口货物;加工、修理修配劳务。 4U}.Skzq  
dL1~]Z y  
      ②计税依据(销售额):全部价款+价外费用(不含增值税;如含税,要换算) ^hQ:A4@q  
J`U$b+q6  
    换算公式:不含税销售额=含税销售额÷(1+ 税率 17%或13%)。 D<+ bzC   
>qSO,$  
    ③确定销售额的几种销售方式: nEjo,   
zv$=*  
    折扣方式:关键是是否同一发票,折扣额另开发票,不得从销售额中减除折扣额。 pkrl@ jv >  
+ TPbIRA  
    以旧换新:按新货物的价格确定销售额。 'DaNR`9  
&xPOp$Sx~  
    以物易物:销售双方都应作购销处理,同时算出销项税、进项税。 |N phG|  
\#h})`  
    包装物押金:押金单独记帐,不并入销售额。押金没有退,或一年以后退,并入销售额征税。 4<=eK7;XR  
jUV#HT  
    价格明显不合理,税务机关有权核定其销售额的组成计税价格公式。 D'HL /[@`  
}'@tA")-)  
    销项税的计算请注意P130的增值税纳税义务发生时间。 (.jO:#eE%  
842Mydom  
    (2) 计算进项税:(销售方收取的销项税就是购买方支付的进项税) (E2lv#[  
?M*C*/R  
    ①准予低扣的进项税: ,*9#c*'S  
xEd#~`Jmr  
    a、购进货物或接收劳务、进口货物取得增值税发票、海关完税凭证上注明的增值税;(含税务所代开的专用发票) 2dp*>F0L  
+lY\r +;  
    b、向农业生产者或小规模纳税人等购买的免税农产品的进项税=买价×13%; hW*^1%1  
~FK+bF?%  
    c、 [外购货物(固定资产除外)和销售货物支付的运费+建设基金]×7%,但装卸费、保险费除外。 ~m,mvRS  
C9"f6>i  
    d、购入废旧公司销售的废旧物质普通发票上的金额×10%, LaAgoarN  
$G^H7|PzdC  
    ②不得低扣的进项税: brp N >\  
=CD :.FG.  
    a 购进的固定资产。(含固定资产在建工程,包括新建、改建、修缮和装饰建筑物。) [4V|UvKz  
%j 9vX$Hj  
    b 用于非应税项目的购进。(指用于营业税项目) BMtYM{S6  
)[^:]}%r  
    c 用于免税项目的购进。 (o6A?37i  
RP ScP  
    d 用于集体福利和个人消费的购进。 +#i,87  
W2X+ N acD  
    e 非正常损失的购进货物,在产品、产成品的购进货物。 @n ~ND).  
93zlfLS0  
    f 未取得并保存增值税扣税凭证,或凭证上未注明增值税额。 3V8j>&  
A61-AwvF8-  
    进项税低扣时限: 防伪税控专用发票进项抵扣时限,专用发票开具之日起90日内认证,当月抵扣。 S%a}ip&  
%>x0*T$$  
    海关完税凭证进项抵扣时限,完税凭证开具之日起90日后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣。 cSHtl<UY  
dxae2 t V  
    购进废旧物质进项抵扣时限,发票开具之日起90日后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣。 f6/\JVi)-  
j3V"d3)  
  (3)应纳税额的计算:销项税额—进项税额 //4p1^%  
%Pt[3>  
    注:销项税额<进项税额,其不足低扣部分可结转到下期低扣。 !Cv<>_N).  
XH_qA[=c]  
    2.小规模纳税人的计算:销售额×征收率(6%、商业4%),不能低扣任何进项税, 0z q\ j  
7\Yq]:;O  
    含税要换算:含税销售额÷(1+6%或4%) s>"WQ|;6  
n=#[Mi $Y  
    3.进口货物的计算:(完税价格+关税+消费税)×17%.不能低扣任何税。 fu7[8R"{  
S quqaX+<  
   4. 兼营行为:⑴兼营不同税率(17%和13%),能分则分,不能分从高适应税率; @Z1?t%1  
G1n>@Y'j''  
    ⑵兼营非应税劳务(营业税劳务),能分则分,不能分一并征收增值税; .,iw2:  
E!(`275 s  
    ⑶兼营免税和应税项目,能分应税征,免税不征;不能分全部征税。 swe8  
u0$5Fd&X  
    5.混合销售行为:一项行为既涉及增值税,又涉及营业税。以增值税为主征增值税,以营业税为主征营业税。运输企业的混合行为一定征增值税。 u.xA}yVS  
_oyL*Cb  
    6.兼营免税项目,又无法划分不得低扣的进项税额公式: ~ jrU#<'G9  
sjVl/t`l  
    不得低扣的进项税=全部进项×(免税销售额÷全部销售额)。 k?@W/}Iv9  
*^&iw$Qx3  
    7.兼营增值税和营业税,又无法划分不得低扣的进项税额公式: 6b1 Uj<  
Xb07 l3UG  
    不得低扣的进项税=「营业额÷(销售额+营业额)」×进项税额 EzY scX.[  
s#8{:ko  
    二、消费税的计算 ~A{[=v  
RAXJsF^5o  
    1.从价征收:(分两步计算) BfO}4  
E`Zh\u)  
    ⑴销售额:(基本同增值税,而且是一笔销售额征两种税,注意包装物和押金的处理)。组成计税价格: h hNFp  
H6+st`{  
    a自产自用=(成本+利润)÷(1-消费税税率)连续生产不纳税。 r%?}5"*  
9"l%tq_  
    b委托加工=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率) O'?lW~CD.>  
A5 J#x6@  
    c进口=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率) hJtghG6v  
s13 d*  
    ⑵应纳税额=销售额×税率 ,'@ISCK^  
# xE>]U  
    注:成套消费品从高适应税率。 +\]S<T*;  
tZ6v@W  
    外购和委托加工收回的消费品,用于连续生产,并已缴纳消费税的税款,可以从应纳税额中低扣。 ;kcFQed\w  
HoQ(1e$G-  
    注意,消费税的销售额也不含增值税,如含要换算(公式同增值税)。 @%okaj#IO  
JO;` Kz_$  
    2.从量征收:销售数量×单位税额。 X wn|.  
z8MpE  
    3.复合征收:销售数量单位税额+销售额税率 =?QQb>  
)Z`viT  
    三、营业税的计算 WW Kr & )  
@eD2<e  
    1. 计税依据:交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐和服务业(代理、旅店、饮食、旅游、广告、仓储、租赁等)的应税劳务的营业额;转让无形资产的转让额;销售不动产的销售额。 k@X As  
Tr+Y@]"  
    注:⑴以上九个行业缴营业税,其他行业缴增值税。 4?6'~G$k  
ckkM)|kK  
    ⑵营业税的特殊规定中请注意“减去”的内容。 Ffqn|} gb  
(5\d[||9g  
    ⑶价格明显偏低的,税务机关可以按下列顺序核定其营业额: B?>#cpW j  
n ;fTx  
    ①按当月同类平均价格; 4iB)oR  
Vf* B1Zb  
    ②按最近同类平均价格; 1F%*k &R  
LB 5EGw  
    ③计税价格=营业成本或工程成本×(1+成本利润率)÷(1-税率) CpJXLc3_d5  
DL/*t.)"et  
    2.应纳税额的计算=营业额×税率。(三档税率) Xv;ZAa  
\~m%4kzG8J  
    3.兼营和混合行为的税务处理同增值税。 "B{xC}Tw  
( ]uoN4  
    4.注意扣缴义务人。 l=G#gKE  
?>Ci `XlLr  
    四、关税的计算 (inwKRH  
tw^.(m5d  
    1.计税依据(完税价格) ;Z0cD*Jb  
G7#~=W 2M  
    一般贸易进口的到岸价格作为完税价格 Vam8NnZ|r  
qQ\hUii  
    完税价格=成交价+包装费+运费+保险费+其他劳务费。 5|H(N}S_  
a[OLS+zf!P  
    2.关税=完税价×关税税率。 * v-xC5L1\  
o]k]pNO  
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