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[知识整理]流转税的计算 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-13
— 本帖被 阿文哥 从 初级会计职称 移动到本区(2012-06-04) —
  一、“增值税”的计算: L 4Z+8*  
 VJ_fA}U  
    1.一般纳税人应纳税额的计算:(分三步计算) OhlK;hvdB*  
fNfa.0 s  
    (1)计算销项税:销售额×税率(基本税率=17%;低税率=13%;进口为0%), c;06>1=wP5  
sg49a9`8  
    注:①征税范围:包括销售或进口货物;加工、修理修配劳务。 .yFO] r1aL  
\fuz`fK:  
      ②计税依据(销售额):全部价款+价外费用(不含增值税;如含税,要换算) 3d4A~!Iz  
He}?\C Bo  
    换算公式:不含税销售额=含税销售额÷(1+ 税率 17%或13%)。 `AvK=]  
9)o@d`*  
    ③确定销售额的几种销售方式:  :8==Bu  
+{C)^!zBK  
    折扣方式:关键是是否同一发票,折扣额另开发票,不得从销售额中减除折扣额。 lyyf&?2  
'>n&3`r5  
    以旧换新:按新货物的价格确定销售额。 $R+gA{49%  
z%iPk'^  
    以物易物:销售双方都应作购销处理,同时算出销项税、进项税。 {2q0Ko<  
NffKK:HvBB  
    包装物押金:押金单独记帐,不并入销售额。押金没有退,或一年以后退,并入销售额征税。 r/"^{0;F{W  
a|.IAxJ  
    价格明显不合理,税务机关有权核定其销售额的组成计税价格公式。 )Q>Ao.  
Z @ef2y;  
    销项税的计算请注意P130的增值税纳税义务发生时间。 (n7{?`Yid  
U^%)BI  
    (2) 计算进项税:(销售方收取的销项税就是购买方支付的进项税) CDsl)  
z;Fz3s7  
    ①准予低扣的进项税: b{{ H@LTW  
.kMnq8u  
    a、购进货物或接收劳务、进口货物取得增值税发票、海关完税凭证上注明的增值税;(含税务所代开的专用发票) *+2_!=4V  
dNF_ T?E\  
    b、向农业生产者或小规模纳税人等购买的免税农产品的进项税=买价×13%; q-uzu!  
NGkxg:  
    c、 [外购货物(固定资产除外)和销售货物支付的运费+建设基金]×7%,但装卸费、保险费除外。 `h'=F(v(}  
' i<4;=M&  
    d、购入废旧公司销售的废旧物质普通发票上的金额×10%, $xq04ejJ  
(E&M[hH+  
    ②不得低扣的进项税: qswC> Gi  
-3azA7tzz  
    a 购进的固定资产。(含固定资产在建工程,包括新建、改建、修缮和装饰建筑物。) );6f8H@G  
4[MTEBx  
    b 用于非应税项目的购进。(指用于营业税项目) 9c }qVf -i  
4 2DMmwB   
    c 用于免税项目的购进。 v+`'%E  
-!O8V  
    d 用于集体福利和个人消费的购进。 ,Z _@]D@  
@TX@78fWz=  
    e 非正常损失的购进货物,在产品、产成品的购进货物。 3dLqlJ^7B  
-)3+/4Q(  
    f 未取得并保存增值税扣税凭证,或凭证上未注明增值税额。 96QY0  
8"g+ k`PRy  
    进项税低扣时限: 防伪税控专用发票进项抵扣时限,专用发票开具之日起90日内认证,当月抵扣。 QjG/H0*mP  
KG9-ac  
    海关完税凭证进项抵扣时限,完税凭证开具之日起90日后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣。 V45adDiZ  
B 8n[ E  
    购进废旧物质进项抵扣时限,发票开具之日起90日后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣。 A#19&}  
~gGkw#  
  (3)应纳税额的计算:销项税额—进项税额 5|N`:h'9M  
DI2e%`$  
    注:销项税额<进项税额,其不足低扣部分可结转到下期低扣。 EG$-D@o\I  
9p3~WA/M@  
    2.小规模纳税人的计算:销售额×征收率(6%、商业4%),不能低扣任何进项税, F;h^o!W7r  
8>6<GdGL<n  
    含税要换算:含税销售额÷(1+6%或4%) :yJ ([  
XM*5I 4V  
    3.进口货物的计算:(完税价格+关税+消费税)×17%.不能低扣任何税。 v1X[/\;U  
b7I0R; Zj  
   4. 兼营行为:⑴兼营不同税率(17%和13%),能分则分,不能分从高适应税率; 9+s&|XS*  
L?N-uocT  
    ⑵兼营非应税劳务(营业税劳务),能分则分,不能分一并征收增值税; 8F`8=L NO  
QRBx}!:NZ#  
    ⑶兼营免税和应税项目,能分应税征,免税不征;不能分全部征税。 qQG? k~r  
4; CI< & S  
    5.混合销售行为:一项行为既涉及增值税,又涉及营业税。以增值税为主征增值税,以营业税为主征营业税。运输企业的混合行为一定征增值税。 qGEp 6b H  
-T{2R:\{  
    6.兼营免税项目,又无法划分不得低扣的进项税额公式: W|2|v?v  
l 'wu-  
    不得低扣的进项税=全部进项×(免税销售额÷全部销售额)。 l"nS +z  
ha=2isq  
    7.兼营增值税和营业税,又无法划分不得低扣的进项税额公式: 0H^*VUyW/  
eI2HTFyT  
    不得低扣的进项税=「营业额÷(销售额+营业额)」×进项税额 ~n%Lo3RiP  
1E&S{.  
    二、消费税的计算 C~@m6K  
Tq?Ai_  
    1.从价征收:(分两步计算) REK):(i7P  
y_Urzgm(  
    ⑴销售额:(基本同增值税,而且是一笔销售额征两种税,注意包装物和押金的处理)。组成计税价格: U4K ZPk  
V@-Q&K#  
    a自产自用=(成本+利润)÷(1-消费税税率)连续生产不纳税。 {cIk-nG -_  
2gZp O9  
    b委托加工=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率) (PGw{_  
#G F.M,O/h  
    c进口=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率) y2s(]# 8  
JW^ ${4  
    ⑵应纳税额=销售额×税率 S\:+5}  
4OgH+<G   
    注:成套消费品从高适应税率。 ; YQB  
zb!1o0, J  
    外购和委托加工收回的消费品,用于连续生产,并已缴纳消费税的税款,可以从应纳税额中低扣。 ,f:K)^yD  
J9*;Bqzim  
    注意,消费税的销售额也不含增值税,如含要换算(公式同增值税)。 w(S~}'Sg*P  
/NCN wAj7  
    2.从量征收:销售数量×单位税额。 :adz~L$  
3.BUWMD  
    3.复合征收:销售数量单位税额+销售额税率 5=|h~/.k  
q mFbq<&  
    三、营业税的计算 M kJBKS  
=d^hiR!GN  
    1. 计税依据:交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐和服务业(代理、旅店、饮食、旅游、广告、仓储、租赁等)的应税劳务的营业额;转让无形资产的转让额;销售不动产的销售额。 iO?^y(phC  
wLqj<ot  
    注:⑴以上九个行业缴营业税,其他行业缴增值税。 !o_eK\p  
#!UJY%c ~  
    ⑵营业税的特殊规定中请注意“减去”的内容。 q@[F|EF=  
i.)n#@M2  
    ⑶价格明显偏低的,税务机关可以按下列顺序核定其营业额: "49dsKIOH  
O$m &!J  
    ①按当月同类平均价格; s_fe4K  
0LL0\ly]  
    ②按最近同类平均价格; XL.f `N.O  
W7 Iy_>  
    ③计税价格=营业成本或工程成本×(1+成本利润率)÷(1-税率) ui#nN   
<Y?Z&rNb  
    2.应纳税额的计算=营业额×税率。(三档税率) {fHor  
,;w~ VZ4  
    3.兼营和混合行为的税务处理同增值税。 !0Nf`iCQ(  
#.HnO_sK_  
    4.注意扣缴义务人。 &Y=~j?~Xm  
PN]hG,q*4O  
    四、关税的计算 M`'DD-Q  
U{oM*[  
    1.计税依据(完税价格) IA.7If&k  
JXe~ 9/!  
    一般贸易进口的到岸价格作为完税价格 @XzfuuE]  
(W:@v&p  
    完税价格=成交价+包装费+运费+保险费+其他劳务费。 cw 2!V@  
L{F]uz_[x  
    2.关税=完税价×关税税率。 ]3I a>i  
9]IZ3 fQX  
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