论坛风格切换切换到宽版
  • 2233阅读
  • 0回复

[知识整理]流转税的计算 [复制链接]

上一主题 下一主题
离线hh123
 
发帖
584
学分
948
经验
0
精华
5950
金币
0
只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-13
— 本帖被 阿文哥 从 初级会计职称 移动到本区(2012-06-04) —
  一、“增值税”的计算: lqFDX d  
NpV# zzE  
    1.一般纳税人应纳税额的计算:(分三步计算) (9:MIP  
3-cCdn  
    (1)计算销项税:销售额×税率(基本税率=17%;低税率=13%;进口为0%), 7%?2>t3~  
9{{QdN8  
    注:①征税范围:包括销售或进口货物;加工、修理修配劳务。 } DY{>D>  
n:JWu0 ,h  
      ②计税依据(销售额):全部价款+价外费用(不含增值税;如含税,要换算) 9"mOjL  
Va^Y3/  
    换算公式:不含税销售额=含税销售额÷(1+ 税率 17%或13%)。 j-wSsjLk  
X|+o4R?  
    ③确定销售额的几种销售方式: x)eYqH~i  
[.\uHt  
    折扣方式:关键是是否同一发票,折扣额另开发票,不得从销售额中减除折扣额。 % 1Y!|306  
rU?sUm,ch  
    以旧换新:按新货物的价格确定销售额。 4Q2=\-KFj  
Oo'IeXQ9(  
    以物易物:销售双方都应作购销处理,同时算出销项税、进项税。 _2Sb?]Xn  
3nb&Z_/e  
    包装物押金:押金单独记帐,不并入销售额。押金没有退,或一年以后退,并入销售额征税。 X`km\\*  
Cz=HxU80J  
    价格明显不合理,税务机关有权核定其销售额的组成计税价格公式。 o>rsk 6lNi  
N ]/ N}b  
    销项税的计算请注意P130的增值税纳税义务发生时间。 FqQqjA  
2E~WcB  
    (2) 计算进项税:(销售方收取的销项税就是购买方支付的进项税) /DOV/>@5%  
_`yd"0 Ux  
    ①准予低扣的进项税: y<7C!E#b8  
+_Nr a  
    a、购进货物或接收劳务、进口货物取得增值税发票、海关完税凭证上注明的增值税;(含税务所代开的专用发票) <a/TDW  
<<#-IsT  
    b、向农业生产者或小规模纳税人等购买的免税农产品的进项税=买价×13%; `"CIy_m  
~`'!nzP5H  
    c、 [外购货物(固定资产除外)和销售货物支付的运费+建设基金]×7%,但装卸费、保险费除外。 <CrNDY  
qEvHrsw},  
    d、购入废旧公司销售的废旧物质普通发票上的金额×10%, r0ml|PX  
DG& ({vy  
    ②不得低扣的进项税: R=uzm=&nR  
P:GAJ->;]>  
    a 购进的固定资产。(含固定资产在建工程,包括新建、改建、修缮和装饰建筑物。) SMHQo/c r  
o&]b\dV  
    b 用于非应税项目的购进。(指用于营业税项目) -# 0(Jm'  
+<5q8{]Pk  
    c 用于免税项目的购进。  8bQ\7jb  
Vfkm{*t)  
    d 用于集体福利和个人消费的购进。 KU,K E tf  
r{y&}gA  
    e 非正常损失的购进货物,在产品、产成品的购进货物。 )!+M\fT  
*1F DK{  
    f 未取得并保存增值税扣税凭证,或凭证上未注明增值税额。 HUF],[N  
yV=Ku  
    进项税低扣时限: 防伪税控专用发票进项抵扣时限,专用发票开具之日起90日内认证,当月抵扣。 G-`4TQ  
sywSvnPuYZ  
    海关完税凭证进项抵扣时限,完税凭证开具之日起90日后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣。 E`#m0Q(8  
+O`3eP`u  
    购进废旧物质进项抵扣时限,发票开具之日起90日后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣。 tHF -OarUO  
B/"TaXVU  
  (3)应纳税额的计算:销项税额—进项税额 ^)$ (Fe<  
~)!yl. H  
    注:销项税额<进项税额,其不足低扣部分可结转到下期低扣。 oNW.-gNT  
bI~ R6o  
    2.小规模纳税人的计算:销售额×征收率(6%、商业4%),不能低扣任何进项税, }^|g|xl!  
>< <(6  
    含税要换算:含税销售额÷(1+6%或4%) 3r{3HaN(^'  
}yQ&[Mt  
    3.进口货物的计算:(完税价格+关税+消费税)×17%.不能低扣任何税。 q18IqY*Lo  
K9{3,!1  
   4. 兼营行为:⑴兼营不同税率(17%和13%),能分则分,不能分从高适应税率; ^L}ICm _#  
1'.SHY|  
    ⑵兼营非应税劳务(营业税劳务),能分则分,不能分一并征收增值税; pq8XCOllXx  
X.~z:W+  
    ⑶兼营免税和应税项目,能分应税征,免税不征;不能分全部征税。 R]{zGFnx  
0,1x- yD  
    5.混合销售行为:一项行为既涉及增值税,又涉及营业税。以增值税为主征增值税,以营业税为主征营业税。运输企业的混合行为一定征增值税。 | 'mw r!  
m]C|8b7Y  
    6.兼营免税项目,又无法划分不得低扣的进项税额公式: s3nt12  
?`9XFE~a!  
    不得低扣的进项税=全部进项×(免税销售额÷全部销售额)。 tK@|sZ>3\  
GYv D*?uBc  
    7.兼营增值税和营业税,又无法划分不得低扣的进项税额公式: L`sg60z  
JQ5E;8J>  
    不得低扣的进项税=「营业额÷(销售额+营业额)」×进项税额 x`7Ch3`4}  
E?\&OeAkO  
    二、消费税的计算 M%(B6};J  
G$# Q:]N  
    1.从价征收:(分两步计算) QaAA@l  
g]kM7,/M  
    ⑴销售额:(基本同增值税,而且是一笔销售额征两种税,注意包装物和押金的处理)。组成计税价格: X <:B"rPuK  
<x&0a$I  
    a自产自用=(成本+利润)÷(1-消费税税率)连续生产不纳税。  :P,g,  
?vA)F)MS   
    b委托加工=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率) 5 ynBVrYf  
pe}mA}9U  
    c进口=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率) "LwLTPC2  
i}&& rr  
    ⑵应纳税额=销售额×税率 Z;=h=  
^?+qNbK  
    注:成套消费品从高适应税率。 o%EzK;Df  
UCu0 Xqf  
    外购和委托加工收回的消费品,用于连续生产,并已缴纳消费税的税款,可以从应纳税额中低扣。 E6 g]EE  
DIs K+1  
    注意,消费税的销售额也不含增值税,如含要换算(公式同增值税)。 5OHg% ^  
PjwDth A1  
    2.从量征收:销售数量×单位税额。 @wv gMu  
DIqM\ ><  
    3.复合征收:销售数量单位税额+销售额税率 BZJ\tPSR  
B#Q` !B4v  
    三、营业税的计算 [j3-a4W u  
!sknO53`H`  
    1. 计税依据:交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐和服务业(代理、旅店、饮食、旅游、广告、仓储、租赁等)的应税劳务的营业额;转让无形资产的转让额;销售不动产的销售额。 3(2WO^zX {  
0H$6_YX4 A  
    注:⑴以上九个行业缴营业税,其他行业缴增值税。 ni2GZ<1j  
t`M4@1S"'  
    ⑵营业税的特殊规定中请注意“减去”的内容。 mS$9D{  
'iY~F0U  
    ⑶价格明显偏低的,税务机关可以按下列顺序核定其营业额: <v=$A]K  
x3>ZO.Q  
    ①按当月同类平均价格; :k; c|MW  
h.Y&_= Gc  
    ②按最近同类平均价格; ?g{--'L  
_+sb~  
    ③计税价格=营业成本或工程成本×(1+成本利润率)÷(1-税率) 5taR[ukM  
lpq) vKM}^  
    2.应纳税额的计算=营业额×税率。(三档税率) uBp,_V?  
RGu`Jk  
    3.兼营和混合行为的税务处理同增值税。 HbI'n,+  
saRYd{%+  
    4.注意扣缴义务人。 N>TmaUk  
x5w5xw  
    四、关税的计算 Fe[)-_%G  
gg0rkg  
    1.计税依据(完税价格) &6feR#~A  
`e`}dgf0S|  
    一般贸易进口的到岸价格作为完税价格 1 5heLnei  
Gye84C2E=  
    完税价格=成交价+包装费+运费+保险费+其他劳务费。 8A jQPDn+  
3 as~yF 0  
    2.关税=完税价×关税税率。 |D% O`[k+  
lGlh/B%  
评价一下你浏览此帖子的感受

精彩

感动

搞笑

开心

愤怒

无聊

灌水
快速回复
限100 字节
温馨提示:欢迎交流讨论,请勿纯表情!
 
上一个 下一个