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[知识整理]流转税的计算 [复制链接]

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只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-13
— 本帖被 阿文哥 从 初级会计职称 移动到本区(2012-06-04) —
  一、“增值税”的计算: X|^E+ `M4  
? acm5dN  
    1.一般纳税人应纳税额的计算:(分三步计算) DygMavA.  
s%z\szd*  
    (1)计算销项税:销售额×税率(基本税率=17%;低税率=13%;进口为0%), ()e.J  
,V'+16xW  
    注:①征税范围:包括销售或进口货物;加工、修理修配劳务。 VHwb 7f]gq  
EtvZk9d6h*  
      ②计税依据(销售额):全部价款+价外费用(不含增值税;如含税,要换算) o%XAw   
[* , k  
    换算公式:不含税销售额=含税销售额÷(1+ 税率 17%或13%)。 A;7p  
:@x24wN/  
    ③确定销售额的几种销售方式: Q]]}8l2  
0$NcxbM  
    折扣方式:关键是是否同一发票,折扣额另开发票,不得从销售额中减除折扣额。 }tA77Cm)45  
1;?n]L`T  
    以旧换新:按新货物的价格确定销售额。 *z I@Htp  
ATl.Qku@  
    以物易物:销售双方都应作购销处理,同时算出销项税、进项税。 BOClMeA4  
aNLRUdc.  
    包装物押金:押金单独记帐,不并入销售额。押金没有退,或一年以后退,并入销售额征税。 r'0IAJ-;  
Y5?*=eM  
    价格明显不合理,税务机关有权核定其销售额的组成计税价格公式。 ,rj_P  
Lf0Y|^!S_u  
    销项税的计算请注意P130的增值税纳税义务发生时间。 hr3RC+ y  
%\Dvng6$  
    (2) 计算进项税:(销售方收取的销项税就是购买方支付的进项税) u`?MV2jU2  
#^%HJp^  
    ①准予低扣的进项税: .<&o, D  
NwPGH= V  
    a、购进货物或接收劳务、进口货物取得增值税发票、海关完税凭证上注明的增值税;(含税务所代开的专用发票) JrlDTNJj'  
gS{hfDpk,h  
    b、向农业生产者或小规模纳税人等购买的免税农产品的进项税=买价×13%; /$ Gp<.z  
c 1 aCN  
    c、 [外购货物(固定资产除外)和销售货物支付的运费+建设基金]×7%,但装卸费、保险费除外。 wJ#fmQXKJ5  
7^1yZ1(  
    d、购入废旧公司销售的废旧物质普通发票上的金额×10%, .m%/JquMFM  
M~% ~y`D^  
    ②不得低扣的进项税: vEQw`OC  
;#-yyU  
    a 购进的固定资产。(含固定资产在建工程,包括新建、改建、修缮和装饰建筑物。) %c+`8 wj  
NqyKR&;  
    b 用于非应税项目的购进。(指用于营业税项目) ueI1O/Mi  
Nl"Xl?y}  
    c 用于免税项目的购进。 | e{F;8  
zgre&BV0q  
    d 用于集体福利和个人消费的购进。 w7Fz(`\  
} U <T>0  
    e 非正常损失的购进货物,在产品、产成品的购进货物。 st~ 1[in  
f};lH[B3y  
    f 未取得并保存增值税扣税凭证,或凭证上未注明增值税额。 P`z#tDT^"  
`N<6)MX3>g  
    进项税低扣时限: 防伪税控专用发票进项抵扣时限,专用发票开具之日起90日内认证,当月抵扣。 Y:o\qr!Y  
Gg'sgn   
    海关完税凭证进项抵扣时限,完税凭证开具之日起90日后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣。 5Bwr\]%$P  
A'A5.\UN  
    购进废旧物质进项抵扣时限,发票开具之日起90日后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣。 w5/`_m!  
FXLY*eRk  
  (3)应纳税额的计算:销项税额—进项税额 6(#fGH&[  
h?t#ABsVK  
    注:销项税额<进项税额,其不足低扣部分可结转到下期低扣。 ]0[Gc \h}  
2pr#qh8  
    2.小规模纳税人的计算:销售额×征收率(6%、商业4%),不能低扣任何进项税, 0%x"Va~"z  
"gt-bo.,  
    含税要换算:含税销售额÷(1+6%或4%) ,<Ag&*YE4  
#6g9@tE  
    3.进口货物的计算:(完税价格+关税+消费税)×17%.不能低扣任何税。 FYOQ}N  
s R~D3-  
   4. 兼营行为:⑴兼营不同税率(17%和13%),能分则分,不能分从高适应税率; ,K/l;M5I  
$] ])FM"b  
    ⑵兼营非应税劳务(营业税劳务),能分则分,不能分一并征收增值税; gu1:%raXd  
X283.?  
    ⑶兼营免税和应税项目,能分应税征,免税不征;不能分全部征税。 6[.#B!;9  
Bqcih$`BVU  
    5.混合销售行为:一项行为既涉及增值税,又涉及营业税。以增值税为主征增值税,以营业税为主征营业税。运输企业的混合行为一定征增值税。 a:q>7V|%$  
y nue;*rM  
    6.兼营免税项目,又无法划分不得低扣的进项税额公式: Fx@ovI- 5  
7LFJi@*8  
    不得低扣的进项税=全部进项×(免税销售额÷全部销售额)。 EWb'#+BP  
xYmh{Vc8  
    7.兼营增值税和营业税,又无法划分不得低扣的进项税额公式: %w$\v"^_Y  
o"kVA;5<G  
    不得低扣的进项税=「营业额÷(销售额+营业额)」×进项税额 g36:OK"  
%#_"I e  
    二、消费税的计算 lmGVSdo   
@~=*W5  
    1.从价征收:(分两步计算) :eH*biXy}2  
B|f =hlY  
    ⑴销售额:(基本同增值税,而且是一笔销售额征两种税,注意包装物和押金的处理)。组成计税价格: B5A/Iv)2  
(yJY/|  
    a自产自用=(成本+利润)÷(1-消费税税率)连续生产不纳税。 ?DGe}?pX  
0I v(ioB=  
    b委托加工=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率) .S_7R/2(?  
&g.do ?  
    c进口=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率) h&| S*  
`MLOf  
    ⑵应纳税额=销售额×税率 f,}(= u  
*HONA>u   
    注:成套消费品从高适应税率。 FHK{cE  
hEh` cBO  
    外购和委托加工收回的消费品,用于连续生产,并已缴纳消费税的税款,可以从应纳税额中低扣。 '=WPi_Z5:C  
q\$k'(k>35  
    注意,消费税的销售额也不含增值税,如含要换算(公式同增值税)。 {V^|9j:\K  
mXPA1#qo  
    2.从量征收:销售数量×单位税额。 {aVRvZH4  
Ql1J?9W  
    3.复合征收:销售数量单位税额+销售额税率 eY V Jk7  
D#k ~lEPub  
    三、营业税的计算 |muZv!,E  
B'v~0Kau  
    1. 计税依据:交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐和服务业(代理、旅店、饮食、旅游、广告、仓储、租赁等)的应税劳务的营业额;转让无形资产的转让额;销售不动产的销售额。 fq[1|Q  
Y2TXWl,Jk  
    注:⑴以上九个行业缴营业税,其他行业缴增值税。 /8? u2 q  
xE5VXYU  
    ⑵营业税的特殊规定中请注意“减去”的内容。 edL sn>\*#  
q&kG>  
    ⑶价格明显偏低的,税务机关可以按下列顺序核定其营业额: i)!+`w*Y  
U1)!X@F{  
    ①按当月同类平均价格; |4j'KM;U  
aT~=<rEDy  
    ②按最近同类平均价格; dAr=X4LE  
O9P4r*prA  
    ③计税价格=营业成本或工程成本×(1+成本利润率)÷(1-税率) 9]^q!~u  
m2\[L/W]  
    2.应纳税额的计算=营业额×税率。(三档税率) M%#F"^8v  
GO UO  
    3.兼营和混合行为的税务处理同增值税。 aQj"FUL  
4jw q $G  
    4.注意扣缴义务人。 )tx2lyY:  
d-jZ5nl(  
    四、关税的计算 \HL66%b[  
m>^vr7  
    1.计税依据(完税价格) 2i$_ ,[fi  
juA}7   
    一般贸易进口的到岸价格作为完税价格 cp&1yB   
* >k6n5%  
    完税价格=成交价+包装费+运费+保险费+其他劳务费。 JYnyo$m/  
`0`#Uf_/$  
    2.关税=完税价×关税税率。 0E7h+]bh|  
r2\ }_pIj  
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