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[知识整理]流转税的计算 [复制链接]

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只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-13
— 本帖被 阿文哥 从 初级会计职称 移动到本区(2012-06-04) —
  一、“增值税”的计算: cns~)j~  
;_nV*G.y#^  
    1.一般纳税人应纳税额的计算:(分三步计算) 9kO}054  
[YTOrN  
    (1)计算销项税:销售额×税率(基本税率=17%;低税率=13%;进口为0%), <@](uWu  
,q".d =6  
    注:①征税范围:包括销售或进口货物;加工、修理修配劳务。 Vlf=gP  
_!K@( dl  
      ②计税依据(销售额):全部价款+价外费用(不含增值税;如含税,要换算) ~ %D=\iE  
GV"X) tGo  
    换算公式:不含税销售额=含税销售额÷(1+ 税率 17%或13%)。 (Qp5 3g  
Py! F  
    ③确定销售额的几种销售方式: "J=A(w5   
h!!7LPxt  
    折扣方式:关键是是否同一发票,折扣额另开发票,不得从销售额中减除折扣额。 A`I;m0<  
V."qxKsz  
    以旧换新:按新货物的价格确定销售额。 >hFg,5 _l3  
;;]^d_  
    以物易物:销售双方都应作购销处理,同时算出销项税、进项税。 aSEzh7 8  
}rKKIF^f\S  
    包装物押金:押金单独记帐,不并入销售额。押金没有退,或一年以后退,并入销售额征税。  aj|gt  
+gh*n,:|  
    价格明显不合理,税务机关有权核定其销售额的组成计税价格公式。 <uf,@N5m  
tB<2mjg  
    销项税的计算请注意P130的增值税纳税义务发生时间。 FWb`F&  
xC5`|JW  
    (2) 计算进项税:(销售方收取的销项税就是购买方支付的进项税) !]l!I9  
x9qoS)@CM  
    ①准予低扣的进项税: x3C^S~  
>>I~v)a>w  
    a、购进货物或接收劳务、进口货物取得增值税发票、海关完税凭证上注明的增值税;(含税务所代开的专用发票) %gbvX^E?  
M!#[(:  
    b、向农业生产者或小规模纳税人等购买的免税农产品的进项税=买价×13%; TPi=!*$&  
0Vwl\,7z9  
    c、 [外购货物(固定资产除外)和销售货物支付的运费+建设基金]×7%,但装卸费、保险费除外。 p(6!7t:  
?E|be )  
    d、购入废旧公司销售的废旧物质普通发票上的金额×10%, wQR0R~|M  
)2Dm{T  
    ②不得低扣的进项税: ;#+Se,)  
|Ev V S  
    a 购进的固定资产。(含固定资产在建工程,包括新建、改建、修缮和装饰建筑物。) Eq82?+9  
`/+PZqdC  
    b 用于非应税项目的购进。(指用于营业税项目) QZO9CLX 8k  
G@+AB*Eu  
    c 用于免税项目的购进。 vq_v;$9}  
e N Y?  
    d 用于集体福利和个人消费的购进。 Rct=v DU  
+H `FC  
    e 非正常损失的购进货物,在产品、产成品的购进货物。 r)/nx@x  
 1cvH  
    f 未取得并保存增值税扣税凭证,或凭证上未注明增值税额。 a]%>7yr4  
p J#<e  
    进项税低扣时限: 防伪税控专用发票进项抵扣时限,专用发票开具之日起90日内认证,当月抵扣。 V.H<KyaJ  
okSCM#&:[2  
    海关完税凭证进项抵扣时限,完税凭证开具之日起90日后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣。 =zX A0%  
n1;y"`gHk  
    购进废旧物质进项抵扣时限,发票开具之日起90日后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣。 nLjc.Z\Bl  
)m4O7'2G  
  (3)应纳税额的计算:销项税额—进项税额 'H|=]n0  
2[e^mm&.   
    注:销项税额<进项税额,其不足低扣部分可结转到下期低扣。 k,M %"FLQ  
+^tw@b  
    2.小规模纳税人的计算:销售额×征收率(6%、商业4%),不能低扣任何进项税, ^Ss4<  
go[(N6hN  
    含税要换算:含税销售额÷(1+6%或4%) =0gfGwD{  
 `GQ'yv  
    3.进口货物的计算:(完税价格+关税+消费税)×17%.不能低扣任何税。 k\wcj^"cb  
P{ {U  
   4. 兼营行为:⑴兼营不同税率(17%和13%),能分则分,不能分从高适应税率; HyX:4f|]'  
/GDGE }  
    ⑵兼营非应税劳务(营业税劳务),能分则分,不能分一并征收增值税;  aa10vV  
.V'=z|   
    ⑶兼营免税和应税项目,能分应税征,免税不征;不能分全部征税。 [T>a}}@  
e/nc[  
    5.混合销售行为:一项行为既涉及增值税,又涉及营业税。以增值税为主征增值税,以营业税为主征营业税。运输企业的混合行为一定征增值税。 VsTa!V^~  
0s+pcqOd^  
    6.兼营免税项目,又无法划分不得低扣的进项税额公式: #5a'Z+  
tMnwY'  
    不得低扣的进项税=全部进项×(免税销售额÷全部销售额)。 TexSUtx@$  
>~)IsQ*%  
    7.兼营增值税和营业税,又无法划分不得低扣的进项税额公式: Qin;{8I0  
gyx4='Q  
    不得低扣的进项税=「营业额÷(销售额+营业额)」×进项税额 {%cm;o[7o  
tMQz'3,X  
    二、消费税的计算 &8^ch,+pD  
9YjO  
    1.从价征收:(分两步计算) B6hd*f  
X1GpLy)p  
    ⑴销售额:(基本同增值税,而且是一笔销售额征两种税,注意包装物和押金的处理)。组成计税价格: L^Q q[>  
Wgr`)D  
    a自产自用=(成本+利润)÷(1-消费税税率)连续生产不纳税。 Mq [|w2.  
Pcox~U/j  
    b委托加工=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率) ' +*,|;?  
UC{Tmf  
    c进口=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率) oY$ L  
(RtjD`e}  
    ⑵应纳税额=销售额×税率 e9e7_QG_-  
pS C5$a(  
    注:成套消费品从高适应税率。 ;s(uaC3  
$k= 5nJ  
    外购和委托加工收回的消费品,用于连续生产,并已缴纳消费税的税款,可以从应纳税额中低扣。 1E'/!|  
YR$ )yl  
    注意,消费税的销售额也不含增值税,如含要换算(公式同增值税)。 XnCrxj  
\XI9 +::%  
    2.从量征收:销售数量×单位税额。 k=o>DaEh(  
qV`JZ\n  
    3.复合征收:销售数量单位税额+销售额税率 MaX:o GF,  
v!b 8_0~u6  
    三、营业税的计算 yxpDQ O~x  
2*<'=*zaQ  
    1. 计税依据:交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐和服务业(代理、旅店、饮食、旅游、广告、仓储、租赁等)的应税劳务的营业额;转让无形资产的转让额;销售不动产的销售额。 oF9c>^s  
xU5+"t~  
    注:⑴以上九个行业缴营业税,其他行业缴增值税。 [q5N 4&q\  
@uaf&my,P  
    ⑵营业税的特殊规定中请注意“减去”的内容。 Q|+g= |%^  
!R/- |Kjy  
    ⑶价格明显偏低的,税务机关可以按下列顺序核定其营业额: -Ze{d $  
iH#b"h{w  
    ①按当月同类平均价格; QxjX:O  
^Nu0+S  
    ②按最近同类平均价格; on=I*?+R  
+#|):aF  
    ③计税价格=营业成本或工程成本×(1+成本利润率)÷(1-税率) AvNU\$B4aG  
h)746T )  
    2.应纳税额的计算=营业额×税率。(三档税率) ZX Sl+k .  
E*F)jP,yo  
    3.兼营和混合行为的税务处理同增值税。 0D*uZ,oBEw  
nfV32D|3  
    4.注意扣缴义务人。  t=;84lA  
<\If:  
    四、关税的计算 U.[?1:v  
mm5y'=#  
    1.计税依据(完税价格) Z_F}Y2-w9  
+z 2+z  
    一般贸易进口的到岸价格作为完税价格   ps*dO  
b35Z1sfD j  
    完税价格=成交价+包装费+运费+保险费+其他劳务费。 S _B $-H|  
u VZouw#  
    2.关税=完税价×关税税率。 O73 /2=1V  
P(Fd|).j$  
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