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[知识整理]流转税的计算 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-13
— 本帖被 阿文哥 从 初级会计职称 移动到本区(2012-06-04) —
  一、“增值税”的计算: vs^)=  
/H?) qk  
    1.一般纳税人应纳税额的计算:(分三步计算) FwE<_hq//  
U:AB%gr[  
    (1)计算销项税:销售额×税率(基本税率=17%;低税率=13%;进口为0%), i"0*)$ h W  
i ,zZJ=a$  
    注:①征税范围:包括销售或进口货物;加工、修理修配劳务。 rR4?*90vjj  
c!kzwc(  
      ②计税依据(销售额):全部价款+价外费用(不含增值税;如含税,要换算) `z^50Vh|  
U#x`u|L&6  
    换算公式:不含税销售额=含税销售额÷(1+ 税率 17%或13%)。 ^V~^[Yp  
2Akh/pb  
    ③确定销售额的几种销售方式: ~tLvD[n[  
N(e>]ui  
    折扣方式:关键是是否同一发票,折扣额另开发票,不得从销售额中减除折扣额。 *:% I|5  
5g`J}@"k  
    以旧换新:按新货物的价格确定销售额。 4d_Az'7`4  
|hS^eK_  
    以物易物:销售双方都应作购销处理,同时算出销项税、进项税。 bzaweA H  
QFB2,k6jN  
    包装物押金:押金单独记帐,不并入销售额。押金没有退,或一年以后退,并入销售额征税。 } rX)A\ g6  
%J+ w9Z  
    价格明显不合理,税务机关有权核定其销售额的组成计税价格公式。 G%junS'zt  
?e%u[Q0  
    销项税的计算请注意P130的增值税纳税义务发生时间。 =)#<u9 qqL  
6>3zD)tG  
    (2) 计算进项税:(销售方收取的销项税就是购买方支付的进项税) .N J Ne  
|. b&\   
    ①准予低扣的进项税: cj4o[l  
^jXKM!}-E  
    a、购进货物或接收劳务、进口货物取得增值税发票、海关完税凭证上注明的增值税;(含税务所代开的专用发票) 9e7):ZupO  
iA|n\a~ny,  
    b、向农业生产者或小规模纳税人等购买的免税农产品的进项税=买价×13%; *Z+U}QhHD6  
.] 0:`Y,;  
    c、 [外购货物(固定资产除外)和销售货物支付的运费+建设基金]×7%,但装卸费、保险费除外。 L'$({  
yO/'}FD  
    d、购入废旧公司销售的废旧物质普通发票上的金额×10%, sC ?e%B  
J|@O4 g   
    ②不得低扣的进项税: tI  
xouBBb=  
    a 购进的固定资产。(含固定资产在建工程,包括新建、改建、修缮和装饰建筑物。) VVE JE$  
(S?qxW?  
    b 用于非应税项目的购进。(指用于营业税项目) 9 ge'Mo  
"^ aSONz  
    c 用于免税项目的购进。 1]W8A.ZS  
uF {l`|b'  
    d 用于集体福利和个人消费的购进。 g2vt(Gf;  
&Z}}9dd  
    e 非正常损失的购进货物,在产品、产成品的购进货物。 S^N{=*  
~iIFe+6  
    f 未取得并保存增值税扣税凭证,或凭证上未注明增值税额。 H? %I((+  
MH]?:]K9V  
    进项税低扣时限: 防伪税控专用发票进项抵扣时限,专用发票开具之日起90日内认证,当月抵扣。 Bnz}:te}  
#4AqWyp#f  
    海关完税凭证进项抵扣时限,完税凭证开具之日起90日后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣。 8}X>u2t  
Oiw!d6"Ovq  
    购进废旧物质进项抵扣时限,发票开具之日起90日后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣。 o9v.]tb  
+3pfBE|  
  (3)应纳税额的计算:销项税额—进项税额 PKev)M;C+  
@sRb1+nn  
    注:销项税额<进项税额,其不足低扣部分可结转到下期低扣。 mp0s>R  
<^+&A7 Q-_  
    2.小规模纳税人的计算:销售额×征收率(6%、商业4%),不能低扣任何进项税,  "2 }n(8  
qvs[Gkaa@  
    含税要换算:含税销售额÷(1+6%或4%) zR%)@wh  
'h> l_A  
    3.进口货物的计算:(完税价格+关税+消费税)×17%.不能低扣任何税。 orEb+  
{ !t6& A  
   4. 兼营行为:⑴兼营不同税率(17%和13%),能分则分,不能分从高适应税率; t?p>L*  
;?gR,AKZ  
    ⑵兼营非应税劳务(营业税劳务),能分则分,不能分一并征收增值税; aSeh?2n8  
2bf#L?5g/  
    ⑶兼营免税和应税项目,能分应税征,免税不征;不能分全部征税。 OSK:Cb.-?F  
rY"EW"y  
    5.混合销售行为:一项行为既涉及增值税,又涉及营业税。以增值税为主征增值税,以营业税为主征营业税。运输企业的混合行为一定征增值税。 rD>q/,X=\  
<2\Q Y  
    6.兼营免税项目,又无法划分不得低扣的进项税额公式: I^O`#SA(  
^.[+)0I  
    不得低扣的进项税=全部进项×(免税销售额÷全部销售额)。 nB |fw"  
?o d*"M  
    7.兼营增值税和营业税,又无法划分不得低扣的进项税额公式: v8THJf  
,`(Qs7)Xx  
    不得低扣的进项税=「营业额÷(销售额+营业额)」×进项税额 jG^OF5.  
O.?q8T)n82  
    二、消费税的计算 s=XqI@  
a]x\e{  
    1.从价征收:(分两步计算) !_:|mu'  
(Jy > ,~O  
    ⑴销售额:(基本同增值税,而且是一笔销售额征两种税,注意包装物和押金的处理)。组成计税价格: ZQ~EaI9R  
g 1q%b%8T  
    a自产自用=(成本+利润)÷(1-消费税税率)连续生产不纳税。 a{iG0T.{Yh  
e)4L}a  
    b委托加工=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率) Eqh&<]q  
%U$%x  
    c进口=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率) 3UGdXufw  
zh4m`}p  
    ⑵应纳税额=销售额×税率 j2:A@ a6  
KkZo|\V  
    注:成套消费品从高适应税率。 gk"J+uM  
":Pfi!9Wl  
    外购和委托加工收回的消费品,用于连续生产,并已缴纳消费税的税款,可以从应纳税额中低扣。 SA6.g2pFz  
h{Y#. j~aS  
    注意,消费税的销售额也不含增值税,如含要换算(公式同增值税)。 Xx=.;FYk  
28o!>*  
    2.从量征收:销售数量×单位税额。 "\kr;X'  
Il#9t?/  
    3.复合征收:销售数量单位税额+销售额税率 W.<I:q`eO  
{q BbzBG  
    三、营业税的计算 .w~zW*M0  
K9UWyM<(2C  
    1. 计税依据:交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐和服务业(代理、旅店、饮食、旅游、广告、仓储、租赁等)的应税劳务的营业额;转让无形资产的转让额;销售不动产的销售额。 g8;JpPw  
$!"*h  
    注:⑴以上九个行业缴营业税,其他行业缴增值税。 b .v^:M  
]m ""ga  
    ⑵营业税的特殊规定中请注意“减去”的内容。 a~;`&Uj  
PF-"^2&_  
    ⑶价格明显偏低的,税务机关可以按下列顺序核定其营业额: +tFl  
M{~KT3c  
    ①按当月同类平均价格; t/:]\|]WB  
2a:JtJLl  
    ②按最近同类平均价格; Z+x`q#ZQr  
rKWkT"  
    ③计税价格=营业成本或工程成本×(1+成本利润率)÷(1-税率) y :8Oc?  
3.I:`>;EO  
    2.应纳税额的计算=营业额×税率。(三档税率) wz 5*?[4  
X6: c-  
    3.兼营和混合行为的税务处理同增值税。 }Gm/9@oKc  
2aO.t  
    4.注意扣缴义务人。 )Waz bT@  
v"smmQZik  
    四、关税的计算 W RVm^  
]+i~Cbj  
    1.计税依据(完税价格) "npLl]XM  
JIU=^6^2'  
    一般贸易进口的到岸价格作为完税价格 8Dy;'BtT  
:w 4Sba3  
    完税价格=成交价+包装费+运费+保险费+其他劳务费。 g"L$}#iTsl  
SiQszV.&  
    2.关税=完税价×关税税率。 '#0'_9}  
DU-&bm  
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