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[知识整理]流转税的计算 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-13
— 本帖被 阿文哥 从 初级会计职称 移动到本区(2012-06-04) —
  一、“增值税”的计算: =<PEvIn  
.w{Y3,dd>  
    1.一般纳税人应纳税额的计算:(分三步计算) ,H.5TQ#  
P4{ ~fh(  
    (1)计算销项税:销售额×税率(基本税率=17%;低税率=13%;进口为0%), ;-"q;&1e  
>)diXe}j  
    注:①征税范围:包括销售或进口货物;加工、修理修配劳务。 d)Z&_v<|  
B1U!*yzG6  
      ②计税依据(销售额):全部价款+价外费用(不含增值税;如含税,要换算) {' 0#<Z  
+C,/B uG  
    换算公式:不含税销售额=含税销售额÷(1+ 税率 17%或13%)。 q=`n3+N_H~  
\k"CtzoX  
    ③确定销售额的几种销售方式: YjL'GmL<  
b3 =Z~iLv  
    折扣方式:关键是是否同一发票,折扣额另开发票,不得从销售额中减除折扣额。 .:Sk=r4u\  
Np$&8v+en  
    以旧换新:按新货物的价格确定销售额。 [YODyf}M>\  
KkpbZ7\@  
    以物易物:销售双方都应作购销处理,同时算出销项税、进项税。 Eld[z{n"  
PrfG  
    包装物押金:押金单独记帐,不并入销售额。押金没有退,或一年以后退,并入销售额征税。 )'RaMo` 4  
7mXXMm  
    价格明显不合理,税务机关有权核定其销售额的组成计税价格公式。 d8 Jf3Mo  
PXtF#,roP  
    销项税的计算请注意P130的增值税纳税义务发生时间。 Dyo^O=0c  
:Ru8Nm  
    (2) 计算进项税:(销售方收取的销项税就是购买方支付的进项税) 1+7_L`SB  
zd!%7 UP  
    ①准予低扣的进项税: ^"=G=* /  
.<fdX()e,  
    a、购进货物或接收劳务、进口货物取得增值税发票、海关完税凭证上注明的增值税;(含税务所代开的专用发票) f9kd&#O&  
'PFjZGaKR  
    b、向农业生产者或小规模纳税人等购买的免税农产品的进项税=买价×13%; , #GB  
]&D= *:c  
    c、 [外购货物(固定资产除外)和销售货物支付的运费+建设基金]×7%,但装卸费、保险费除外。 |sFd5X  
(5th   
    d、购入废旧公司销售的废旧物质普通发票上的金额×10%, MXEI/mDYK  
j%bC9UkE3  
    ②不得低扣的进项税: ' i5KRFy-  
j[w=pF,o  
    a 购进的固定资产。(含固定资产在建工程,包括新建、改建、修缮和装饰建筑物。) oq$#wiV"Q  
+ %K~  
    b 用于非应税项目的购进。(指用于营业税项目) OX]P;#4tU  
} d8\ Jg  
    c 用于免税项目的购进。 Qhc; Zl  
%3t;[$n#  
    d 用于集体福利和个人消费的购进。 6P>}7R}  
0} &/n>F  
    e 非正常损失的购进货物,在产品、产成品的购进货物。 cqs.[0 z#B  
%t!S 7UD  
    f 未取得并保存增值税扣税凭证,或凭证上未注明增值税额。 a.?U $F  
%+|sbRBb  
    进项税低扣时限: 防伪税控专用发票进项抵扣时限,专用发票开具之日起90日内认证,当月抵扣。 a:HN#P)12  
~$[fG}C.K  
    海关完税凭证进项抵扣时限,完税凭证开具之日起90日后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣。 OyK#Rm2A=  
fXl2i]L(^B  
    购进废旧物质进项抵扣时限,发票开具之日起90日后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣。 VEI ct{  
)YAU|sCAi$  
  (3)应纳税额的计算:销项税额—进项税额 hjFht+j1  
$Q'z9ghEg  
    注:销项税额<进项税额,其不足低扣部分可结转到下期低扣。 "cBqZzkk9j  
hp9LV2_5  
    2.小规模纳税人的计算:销售额×征收率(6%、商业4%),不能低扣任何进项税, F |5Au>t  
_TsN %)m  
    含税要换算:含税销售额÷(1+6%或4%) r[;d.3jtP  
whHuV*K}  
    3.进口货物的计算:(完税价格+关税+消费税)×17%.不能低扣任何税。 A4#F AFy  
fvi0gE@bd  
   4. 兼营行为:⑴兼营不同税率(17%和13%),能分则分,不能分从高适应税率; 2@z.ory.  
e?+-~]0  
    ⑵兼营非应税劳务(营业税劳务),能分则分,不能分一并征收增值税; aD'Ax\-  
4`:POu&  
    ⑶兼营免税和应税项目,能分应税征,免税不征;不能分全部征税。 A b j7  
GQA\JYw|oY  
    5.混合销售行为:一项行为既涉及增值税,又涉及营业税。以增值税为主征增值税,以营业税为主征营业税。运输企业的混合行为一定征增值税。 5*YvgB;  
o'(BL:8s  
    6.兼营免税项目,又无法划分不得低扣的进项税额公式: m9:ah<  
W  
    不得低扣的进项税=全部进项×(免税销售额÷全部销售额)。 ?{`7W>G  
a9{NAyl<oo  
    7.兼营增值税和营业税,又无法划分不得低扣的进项税额公式: g%[:wjV;  
wik<# ke  
    不得低扣的进项税=「营业额÷(销售额+营业额)」×进项税额 ,i<cst)$u  
LK}FI* A_  
    二、消费税的计算 X~"p]V_  
AgSAjBP  
    1.从价征收:(分两步计算) mR XR uK  
Y \B6c^E)  
    ⑴销售额:(基本同增值税,而且是一笔销售额征两种税,注意包装物和押金的处理)。组成计税价格: h| wdx(4  
#Mk: 4  
    a自产自用=(成本+利润)÷(1-消费税税率)连续生产不纳税。 J+ S]Qoz  
2YW;=n  
    b委托加工=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率) M")/6PH8  
C f d* Q  
    c进口=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率) ,3f>-mP  
e_KfnPY   
    ⑵应纳税额=销售额×税率 xYYa%PhIC  
j_<!y(W  
    注:成套消费品从高适应税率。 `t)9u^[<(  
L2EQ 9i'[  
    外购和委托加工收回的消费品,用于连续生产,并已缴纳消费税的税款,可以从应纳税额中低扣。 )qbkKCq/FB  
Y.Z:H!P);$  
    注意,消费税的销售额也不含增值税,如含要换算(公式同增值税)。 '=Lpch2J  
wW)(mY?   
    2.从量征收:销售数量×单位税额。 E JuTv%Y8  
S-gO  
    3.复合征收:销售数量单位税额+销售额税率 t;h`nH[  
{ ,c*OR  
    三、营业税的计算 V8B4e4F  
$,, PF/N8c  
    1. 计税依据:交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐和服务业(代理、旅店、饮食、旅游、广告、仓储、租赁等)的应税劳务的营业额;转让无形资产的转让额;销售不动产的销售额。 ! {G 0'   
0^o/c SF  
    注:⑴以上九个行业缴营业税,其他行业缴增值税。 <YU4RZ  
sr&W+4T  
    ⑵营业税的特殊规定中请注意“减去”的内容。 J-d B  
YT(Eh3ID  
    ⑶价格明显偏低的,税务机关可以按下列顺序核定其营业额: LFHJj-nk  
JVy|SA&R  
    ①按当月同类平均价格; v=lW5%r,'  
[yQ%g;m  
    ②按最近同类平均价格; '&#gs P9  
ug2W{D  
    ③计税价格=营业成本或工程成本×(1+成本利润率)÷(1-税率) U-fxlg|-C  
LAf#Rco4  
    2.应纳税额的计算=营业额×税率。(三档税率) ^&1O:G*"  
8t*sp-cy|  
    3.兼营和混合行为的税务处理同增值税。 0: hv6Ge^  
8/dMvAB1So  
    4.注意扣缴义务人。 2y^: T'p  
hd9HM5{p  
    四、关税的计算 04;s@\yX4  
=NC??e{  
    1.计税依据(完税价格) a0sz$u  
4l  %W]'  
    一般贸易进口的到岸价格作为完税价格 |R@T`dW  
x$BNFb%I1  
    完税价格=成交价+包装费+运费+保险费+其他劳务费。 E;C{i  
si6CWsb_f  
    2.关税=完税价×关税税率。 w($a'&d`0  
1s=Q~*f~d  
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