一、“增值税”的计算: PGhYkj2
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1.一般纳税人应纳税额的计算:(分三步计算) i/RA/q
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(1)计算销项税:销售额×税率(基本税率=17%;低税率=13%;进口为0%), (lt{$0
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注:①征税范围:包括销售或进口货物;加工、修理修配劳务。
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②计税依据(销售额):全部价款+价外费用(不含增值税;如含税,要换算) qqSFy>`P
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换算公式:不含税销售额=含税销售额÷(1+ 税率 17%或13%)。 *H~&hs>k
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③确定销售额的几种销售方式: AtNF&=Op
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折扣方式:关键是是否同一发票,折扣额另开发票,不得从销售额中减除折扣额。 oW3|b2D
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以旧换新:按新货物的价格确定销售额。 eDY)i9"W
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以物易物:销售双方都应作购销处理,同时算出销项税、进项税。 k1~? }+<e
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包装物押金:押金单独记帐,不并入销售额。押金没有退,或一年以后退,并入销售额征税。 rb*;4a
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价格明显不合理,税务机关有权核定其销售额的组成计税价格公式。 6rMNp"!
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销项税的计算请注意P130的增值税纳税义务发生时间。 ,AwX7gx22
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(2) 计算进项税:(销售方收取的销项税就是购买方支付的进项税) @k)[p+)E
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①准予低扣的进项税:
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a、购进货物或接收劳务、进口货物取得增值税发票、海关完税凭证上注明的增值税;(含税务所代开的专用发票) 7'Gkip
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b、向农业生产者或小规模纳税人等购买的免税农产品的进项税=买价×13%; ))4RgS$
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c、 [外购货物(固定资产除外)和销售货物支付的运费+建设基金]×7%,但装卸费、保险费除外。 .p(%gmOp#
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d、购入废旧公司销售的废旧物质普通发票上的金额×10%, ##nC@h@
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②不得低扣的进项税: xM![
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a 购进的固定资产。(含固定资产在建工程,包括新建、改建、修缮和装饰建筑物。) R)6"P?h._4
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b 用于非应税项目的购进。(指用于营业税项目) sBLOrbo
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c 用于免税项目的购进。 | z?
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d 用于集体福利和个人消费的购进。 ~L:H]_8F l
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e 非正常损失的购进货物,在产品、产成品的购进货物。 p{AX"|QM"
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f 未取得并保存增值税扣税凭证,或凭证上未注明增值税额。 a"^rOiXR{
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进项税低扣时限: 防伪税控专用发票进项抵扣时限,专用发票开具之日起90日内认证,当月抵扣。 2YK2t<EO
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海关完税凭证进项抵扣时限,完税凭证开具之日起90日后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣。 vF)eo"_s*
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购进废旧物质进项抵扣时限,发票开具之日起90日后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣。 6N[X:F
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(3)应纳税额的计算:销项税额—进项税额 NRazI_Z
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注:销项税额<进项税额,其不足低扣部分可结转到下期低扣。 W0<2*7s
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2.小规模纳税人的计算:销售额×征收率(6%、商业4%),不能低扣任何进项税, +0)H~
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含税要换算:含税销售额÷(1+6%或4%) \LM.>vJ
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3.进口货物的计算:(完税价格+关税+消费税)×17%.不能低扣任何税。 onl,R{,`0
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4. 兼营行为:⑴兼营不同税率(17%和13%),能分则分,不能分从高适应税率; 0<+eN8od.
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⑵兼营非应税劳务(营业税劳务),能分则分,不能分一并征收增值税; Fz' s\
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⑶兼营免税和应税项目,能分应税征,免税不征;不能分全部征税。 d6)+d9?<