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[知识整理]流转税的计算 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-13
— 本帖被 阿文哥 从 初级会计职称 移动到本区(2012-06-04) —
  一、“增值税”的计算: PGhYkj2  
;TulRx]EA  
    1.一般纳税人应纳税额的计算:(分三步计算) i/RA/q  
oa6&?4K?F  
    (1)计算销项税:销售额×税率(基本税率=17%;低税率=13%;进口为0%), (lt{$0   
z4 KKt&  
    注:①征税范围:包括销售或进口货物;加工、修理修配劳务。 ,P^4??' o  
S^A+Km3VB  
      ②计税依据(销售额):全部价款+价外费用(不含增值税;如含税,要换算) qqSFy>`P  
B}^l'p_u  
    换算公式:不含税销售额=含税销售额÷(1+ 税率 17%或13%)。 *H~&hs>k  
 0X}0,  
    ③确定销售额的几种销售方式: AtNF&=Op  
dWiX_&g  
    折扣方式:关键是是否同一发票,折扣额另开发票,不得从销售额中减除折扣额。 oW3|b2D  
-ju}I  
    以旧换新:按新货物的价格确定销售额。 eDY)i9"W  
[Nu py,v  
    以物易物:销售双方都应作购销处理,同时算出销项税、进项税。 k1~? }+<e  
!7Nz_d~n  
    包装物押金:押金单独记帐,不并入销售额。押金没有退,或一年以后退,并入销售额征税。 r b*;4a  
UeU`U  
    价格明显不合理,税务机关有权核定其销售额的组成计税价格公式。 6rMNp"!  
c+501's  
    销项税的计算请注意P130的增值税纳税义务发生时间。 ,AwX7gx22  
^w z 2e  
    (2) 计算进项税:(销售方收取的销项税就是购买方支付的进项税) @k)[p+)E  
_FkIg>s  
    ①准予低扣的进项税:  NR98]X  
Q:8t1ZDo  
    a、购进货物或接收劳务、进口货物取得增值税发票、海关完税凭证上注明的增值税;(含税务所代开的专用发票) 7' Gk ip  
\WxBtpbQ B  
    b、向农业生产者或小规模纳税人等购买的免税农产品的进项税=买价×13%; ))4RgS$  
,1>n8f77]  
    c、 [外购货物(固定资产除外)和销售货物支付的运费+建设基金]×7%,但装卸费、保险费除外。 .p(%gmOp#  
~nb1c:F  
    d、购入废旧公司销售的废旧物质普通发票上的金额×10%, ##nC@h@  
v (=E R%  
    ②不得低扣的进项税: xM![  
*M'/z=V?%  
    a 购进的固定资产。(含固定资产在建工程,包括新建、改建、修缮和装饰建筑物。) R)6"P?h._4  
e*M-y C  
    b 用于非应税项目的购进。(指用于营业税项目) sBLOrbo  
u,./,:O %=  
    c 用于免税项目的购进。 |z? c>.  
j7~Rw"(XQc  
    d 用于集体福利和个人消费的购进。 ~L:H]_8F l  
vsJM[$RF  
    e 非正常损失的购进货物,在产品、产成品的购进货物。 p{AX"|QM"  
+h8`8k'}-2  
    f 未取得并保存增值税扣税凭证,或凭证上未注明增值税额。 a"^rOiXR{  
2^y*O  
    进项税低扣时限: 防伪税控专用发票进项抵扣时限,专用发票开具之日起90日内认证,当月抵扣。 2YK2t<EO  
KpT =twcK  
    海关完税凭证进项抵扣时限,完税凭证开具之日起90日后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣。 vF)eo"_s*  
-|I_aOC@  
    购进废旧物质进项抵扣时限,发票开具之日起90日后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣。 6N[X:F 3`,  
B o8NY!  
  (3)应纳税额的计算:销项税额—进项税额 NRazI_Z  
i&j]FX6q  
    注:销项税额<进项税额,其不足低扣部分可结转到下期低扣。 W0<2*7s  
3 J5lz~6  
    2.小规模纳税人的计算:销售额×征收率(6%、商业4%),不能低扣任何进项税, +0) H~ qB\  
ANTWWs}  
    含税要换算:含税销售额÷(1+6%或4%) \LM.>vJ  
6[-[6%o#z  
    3.进口货物的计算:(完税价格+关税+消费税)×17%.不能低扣任何税。 onl,R{,`0  
& l0L W,Bx  
   4. 兼营行为:⑴兼营不同税率(17%和13%),能分则分,不能分从高适应税率; 0<+eN8od.  
(XEJd4r  
    ⑵兼营非应税劳务(营业税劳务),能分则分,不能分一并征收增值税; Fz' s\  
-6$GM J7  
    ⑶兼营免税和应税项目,能分应税征,免税不征;不能分全部征税。 d6)+d9?<  
I.it4~]H  
    5.混合销售行为:一项行为既涉及增值税,又涉及营业税。以增值税为主征增值税,以营业税为主征营业税。运输企业的混合行为一定征增值税。 3~?m?vj|Y  
c$x >6&&L  
    6.兼营免税项目,又无法划分不得低扣的进项税额公式: 'xGTaKlm,  
B +MnT{  
    不得低扣的进项税=全部进项×(免税销售额÷全部销售额)。 ^Hz1z_[X@  
zbjV>5  
    7.兼营增值税和营业税,又无法划分不得低扣的进项税额公式: AF>t{rw=/  
/@&#U bN\  
    不得低扣的进项税=「营业额÷(销售额+营业额)」×进项税额 s gRWjrc/  
CZf38$6X  
    二、消费税的计算 e  m  
@hy~H?XN  
    1.从价征收:(分两步计算) `1uGU[{x  
&Bqu2^^  
    ⑴销售额:(基本同增值税,而且是一笔销售额征两种税,注意包装物和押金的处理)。组成计税价格: $laUkD#vz  
#7@p  
    a自产自用=(成本+利润)÷(1-消费税税率)连续生产不纳税。 :*s@L2D6  
TX;)}\  
    b委托加工=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率) ij1YV2v  
H4$f+  
    c进口=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率) O=6[/oc '  
;SX~u*`R  
    ⑵应纳税额=销售额×税率 wo;OkJKF  
-A zOujSS  
    注:成套消费品从高适应税率。 <GF^VT|Ce  
=}YX I  
    外购和委托加工收回的消费品,用于连续生产,并已缴纳消费税的税款,可以从应纳税额中低扣。 Jhfw$DF  
J|vg<[  
    注意,消费税的销售额也不含增值税,如含要换算(公式同增值税)。 O{ 0it6  
>`p? CE  
    2.从量征收:销售数量×单位税额。 + )[@  
)_Z^oH ]<  
    3.复合征收:销售数量单位税额+销售额税率 AH_qZTv0{Q  
F|@\IVEB]  
    三、营业税的计算 iB`EJftI!  
U uC-R)  
    1. 计税依据:交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐和服务业(代理、旅店、饮食、旅游、广告、仓储、租赁等)的应税劳务的营业额;转让无形资产的转让额;销售不动产的销售额。 #\_ 8y`{x  
P](8Qrl  
    注:⑴以上九个行业缴营业税,其他行业缴增值税。 JKy~'>Q  
xsiJI1/68  
    ⑵营业税的特殊规定中请注意“减去”的内容。 }9&dY!h +  
x2'pl (^  
    ⑶价格明显偏低的,税务机关可以按下列顺序核定其营业额: lQEsa45  
.h\Py[h<^  
    ①按当月同类平均价格; _EJPI  
M8/:PmR<  
    ②按最近同类平均价格; Dt{WRe\#  
tG ZMIG_  
    ③计税价格=营业成本或工程成本×(1+成本利润率)÷(1-税率) uP(t+}dQ+3  
e\O-5hp7  
    2.应纳税额的计算=营业额×税率。(三档税率) XMdCQ=  
@DF7j|]tV  
    3.兼营和混合行为的税务处理同增值税。 >|yP`m   
0a bQY  
    4.注意扣缴义务人。 PQa0m)H@  
xaVn.&Wl  
    四、关税的计算 <fF|AbC:  
K:GEC-  
    1.计税依据(完税价格) }r@yBUW  
gS8+S\2  
    一般贸易进口的到岸价格作为完税价格 b`@C#qB  
T]nAz<l),  
    完税价格=成交价+包装费+运费+保险费+其他劳务费。 ( 'AAHq/  
-/V(Z+dj  
    2.关税=完税价×关税税率。 A=IpP}7J  
`( w"{8laB  
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