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[知识整理]流转税的计算 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-13
— 本帖被 阿文哥 从 初级会计职称 移动到本区(2012-06-04) —
  一、“增值税”的计算: R)BH:wg"  
,U#FtOec  
    1.一般纳税人应纳税额的计算:(分三步计算) E j/P:nB  
yh"48@L'D  
    (1)计算销项税:销售额×税率(基本税率=17%;低税率=13%;进口为0%), $BWA= 2$  
WS1$cAD2N  
    注:①征税范围:包括销售或进口货物;加工、修理修配劳务。 @sLB _f  
l. 0|>gj`0  
      ②计税依据(销售额):全部价款+价外费用(不含增值税;如含税,要换算) #i}:CI>2  
&(,-:"{pNR  
    换算公式:不含税销售额=含税销售额÷(1+ 税率 17%或13%)。 ,ku3;58O<  
1\ab3n  
    ③确定销售额的几种销售方式: so@wUxF  
:`20i*  
    折扣方式:关键是是否同一发票,折扣额另开发票,不得从销售额中减除折扣额。 Ur2) ];WZ  
@c^g<  
    以旧换新:按新货物的价格确定销售额。 &1,{.:@e  
W`` -/  
    以物易物:销售双方都应作购销处理,同时算出销项税、进项税。 SH#! Y  
&<oDl _^  
    包装物押金:押金单独记帐,不并入销售额。押金没有退,或一年以后退,并入销售额征税。 fW8whN  
>`u/#mrd  
    价格明显不合理,税务机关有权核定其销售额的组成计税价格公式。 &Y|AX2KUC  
EK<ly"S.  
    销项税的计算请注意P130的增值税纳税义务发生时间。 X UcM~U-  
Q"b62+03  
    (2) 计算进项税:(销售方收取的销项税就是购买方支付的进项税) $>!tpJw  
>'|Wrz67Z  
    ①准予低扣的进项税: dEG 1[QG  
8$y5) ~Q  
    a、购进货物或接收劳务、进口货物取得增值税发票、海关完税凭证上注明的增值税;(含税务所代开的专用发票) ^)0b= (.  
j<C p&}X  
    b、向农业生产者或小规模纳税人等购买的免税农产品的进项税=买价×13%; |FH|l#bu>  
px=r~8M9}  
    c、 [外购货物(固定资产除外)和销售货物支付的运费+建设基金]×7%,但装卸费、保险费除外。 t6a$ZN;  
Trt1M  
    d、购入废旧公司销售的废旧物质普通发票上的金额×10%, ,G!mO,DX  
w@& (=C  
    ②不得低扣的进项税: h^ =9R6im  
vD p|9VY?  
    a 购进的固定资产。(含固定资产在建工程,包括新建、改建、修缮和装饰建筑物。) %P`w"H,v3#  
( t59SY  
    b 用于非应税项目的购进。(指用于营业税项目) M"|({+9eG  
L#9g ~>~  
    c 用于免税项目的购进。 UZb!tO2  
9>h K4&m^  
    d 用于集体福利和个人消费的购进。 2r>I,TNHl  
9,G94.da  
    e 非正常损失的购进货物,在产品、产成品的购进货物。 JWo).  
 a5@XD_b  
    f 未取得并保存增值税扣税凭证,或凭证上未注明增值税额。 C!s !j  
fMZzR|_18  
    进项税低扣时限: 防伪税控专用发票进项抵扣时限,专用发票开具之日起90日内认证,当月抵扣。 G "`t$=0  
LQ3J$N  
    海关完税凭证进项抵扣时限,完税凭证开具之日起90日后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣。 Tg\wBhJr|  
z{ MO~d9  
    购进废旧物质进项抵扣时限,发票开具之日起90日后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣。 KB6`OT^b{r  
;Br #e1~  
  (3)应纳税额的计算:销项税额—进项税额 gzeTBlXg  
6R+EG{`  
    注:销项税额<进项税额,其不足低扣部分可结转到下期低扣。 ry!0~ir  
Cso-WG,  
    2.小规模纳税人的计算:销售额×征收率(6%、商业4%),不能低扣任何进项税, gtlyQ _V  
$61j_;WF`  
    含税要换算:含税销售额÷(1+6%或4%) G+zIh}9  
'5 k Sr(  
    3.进口货物的计算:(完税价格+关税+消费税)×17%.不能低扣任何税。 @]xH t&j  
t 'im\_$F  
   4. 兼营行为:⑴兼营不同税率(17%和13%),能分则分,不能分从高适应税率; Z"Byv.yqb  
pIP ^/H  
    ⑵兼营非应税劳务(营业税劳务),能分则分,不能分一并征收增值税; g]Fm%iy  
pCt0[R;?  
    ⑶兼营免税和应税项目,能分应税征,免税不征;不能分全部征税。 n>a H7  
i*2l4  
    5.混合销售行为:一项行为既涉及增值税,又涉及营业税。以增值税为主征增值税,以营业税为主征营业税。运输企业的混合行为一定征增值税。 $KMxq=  
VSW"/{Lp  
    6.兼营免税项目,又无法划分不得低扣的进项税额公式: j=5hW.fI  
cOo@UU P   
    不得低扣的进项税=全部进项×(免税销售额÷全部销售额)。 p{S#>JTr  
-G@: uxB  
    7.兼营增值税和营业税,又无法划分不得低扣的进项税额公式: )9'Zb`n  
To@77.'  
    不得低扣的进项税=「营业额÷(销售额+营业额)」×进项税额 ~ w,hJ `  
CGY,I UG  
    二、消费税的计算 YqNI:znm-  
#8;#)q_[u  
    1.从价征收:(分两步计算) F  uJ=]T  
.BjnV%l7Id  
    ⑴销售额:(基本同增值税,而且是一笔销售额征两种税,注意包装物和押金的处理)。组成计税价格: 1J @43>u{  
TU}. /b@F  
    a自产自用=(成本+利润)÷(1-消费税税率)连续生产不纳税。 1./iF>*A  
>a$b4 pvh  
    b委托加工=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率) lJ/{.uK  
`;H3['~$  
    c进口=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率) {H[3[  
A ^U` c'$  
    ⑵应纳税额=销售额×税率 fOkB|E]  
PuoN<9 #  
    注:成套消费品从高适应税率。 6Z7J<0  
Z&Ao;=Gp1  
    外购和委托加工收回的消费品,用于连续生产,并已缴纳消费税的税款,可以从应纳税额中低扣。 ruK, Z,3Q  
kRH;c,E@  
    注意,消费税的销售额也不含增值税,如含要换算(公式同增值税)。 Bn? MlG;aA  
cu#s}* Ip  
    2.从量征收:销售数量×单位税额。 ~zD*=h2C  
V07? sc<  
    3.复合征收:销售数量单位税额+销售额税率 "'\f?A9  
0f3C; u-q-  
    三、营业税的计算 tj;<EaM  
2#g4R  
    1. 计税依据:交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐和服务业(代理、旅店、饮食、旅游、广告、仓储、租赁等)的应税劳务的营业额;转让无形资产的转让额;销售不动产的销售额。 n9x&Ws;  
\(a!U,]LM  
    注:⑴以上九个行业缴营业税,其他行业缴增值税。 k%fy  
QB|D_?]  
    ⑵营业税的特殊规定中请注意“减去”的内容。 c`x[C  
@!:_r5R~N  
    ⑶价格明显偏低的,税务机关可以按下列顺序核定其营业额: nps"nggk  
?QfomTT  
    ①按当月同类平均价格; Fl;!'1  
Y~+`F5xX<  
    ②按最近同类平均价格; ?2$0aq  
9 &p;2/H  
    ③计税价格=营业成本或工程成本×(1+成本利润率)÷(1-税率) ;$>wuc'L  
)o>1=Y`[z  
    2.应纳税额的计算=营业额×税率。(三档税率) ZFO*D79:K  
JHIXTy__  
    3.兼营和混合行为的税务处理同增值税。 e lzKtVw  
xzjG|"a[GB  
    4.注意扣缴义务人。 1?5UVv_F  
[tY +P7j9)  
    四、关税的计算 b"QeCw#v`>  
.?CumaU  
    1.计税依据(完税价格) 5*31nMP\  
_z(ydL*  
    一般贸易进口的到岸价格作为完税价格 _mSQ>BBRl  
h<ULp &g  
    完税价格=成交价+包装费+运费+保险费+其他劳务费。 jXALN  
E+|r h-M7  
    2.关税=完税价×关税税率。 Vuu_Sd  
:U$U:e  
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