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[知识整理]流转税的计算 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-13
— 本帖被 阿文哥 从 初级会计职称 移动到本区(2012-06-04) —
  一、“增值税”的计算: n5BD0q  
r|\{!;7  
    1.一般纳税人应纳税额的计算:(分三步计算) 61&{I>~1  
0kls/^0,  
    (1)计算销项税:销售额×税率(基本税率=17%;低税率=13%;进口为0%), JdUdl_D z  
}Y!s:w#  
    注:①征税范围:包括销售或进口货物;加工、修理修配劳务。 Rbr:Q]zGN  
Mw-L?j0o[k  
      ②计税依据(销售额):全部价款+价外费用(不含增值税;如含税,要换算) .]zZwB  
+ug/%Iay{k  
    换算公式:不含税销售额=含税销售额÷(1+ 税率 17%或13%)。 QJi H^KY6  
F$1{w"&  
    ③确定销售额的几种销售方式: !TY0;is  
w2/3[VZ}l  
    折扣方式:关键是是否同一发票,折扣额另开发票,不得从销售额中减除折扣额。 +opym !\  
@|" >j#0  
    以旧换新:按新货物的价格确定销售额。 ! 9*l!(  
qTwl\dcncC  
    以物易物:销售双方都应作购销处理,同时算出销项税、进项税。 ~]?EV?T  
COw!a\Jl  
    包装物押金:押金单独记帐,不并入销售额。押金没有退,或一年以后退,并入销售额征税。 Qy4Pw\  
4MW oGV9  
    价格明显不合理,税务机关有权核定其销售额的组成计税价格公式。 tQUKw@@Q  
J.U%W}Hx  
    销项税的计算请注意P130的增值税纳税义务发生时间。 g+QIhur  
v3t<rv  
    (2) 计算进项税:(销售方收取的销项税就是购买方支付的进项税) O\Z!7UQ$  
SAf)#HXa  
    ①准予低扣的进项税: `v<S  
OK`^DIr5l  
    a、购进货物或接收劳务、进口货物取得增值税发票、海关完税凭证上注明的增值税;(含税务所代开的专用发票) Z02EE-A  
q*Hg-J}  
    b、向农业生产者或小规模纳税人等购买的免税农产品的进项税=买价×13%; @]}/vsI m  
|]?W`KN0  
    c、 [外购货物(固定资产除外)和销售货物支付的运费+建设基金]×7%,但装卸费、保险费除外。 fG s\R]  
0]MD ?6-  
    d、购入废旧公司销售的废旧物质普通发票上的金额×10%, f O+lD  
/?XI,#j3kM  
    ②不得低扣的进项税: n6Uf>5  
[P ;fv  
    a 购进的固定资产。(含固定资产在建工程,包括新建、改建、修缮和装饰建筑物。) :7obxW1X  
QLHEzEvf{/  
    b 用于非应税项目的购进。(指用于营业税项目) 8@S]P0lk  
5T(cy  
    c 用于免税项目的购进。 S*J\YcqSC  
8Exky^OT|  
    d 用于集体福利和个人消费的购进。 yIngenr$  
ohJDu{V  
    e 非正常损失的购进货物,在产品、产成品的购进货物。 !^0vi3I  
ev+H{5W8  
    f 未取得并保存增值税扣税凭证,或凭证上未注明增值税额。 J9j @V4  
EowzEGq!a5  
    进项税低扣时限: 防伪税控专用发票进项抵扣时限,专用发票开具之日起90日内认证,当月抵扣。 <6,,:=#  
,2^A<IwR  
    海关完税凭证进项抵扣时限,完税凭证开具之日起90日后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣。 P(Zj}tGN  
<u0}&/  
    购进废旧物质进项抵扣时限,发票开具之日起90日后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣。 :(yu t  
iPWr-  
  (3)应纳税额的计算:销项税额—进项税额 H`URJ8k$Q  
gn~^Ajo  
    注:销项税额<进项税额,其不足低扣部分可结转到下期低扣。 .j|uf[?h  
?YV#  K  
    2.小规模纳税人的计算:销售额×征收率(6%、商业4%),不能低扣任何进项税, g`C8ouy  
kdV9F  
    含税要换算:含税销售额÷(1+6%或4%) ME]89 T &  
hDZyFRg  
    3.进口货物的计算:(完税价格+关税+消费税)×17%.不能低扣任何税。 5M5vxJ)Lh  
-Q?c'e  
   4. 兼营行为:⑴兼营不同税率(17%和13%),能分则分,不能分从高适应税率; !dh:jPpKq  
|r)QkxdU,  
    ⑵兼营非应税劳务(营业税劳务),能分则分,不能分一并征收增值税;  6Bcr.`  
kz6fU\U  
    ⑶兼营免税和应税项目,能分应税征,免税不征;不能分全部征税。 {.KD#W $5  
R)*l)bpZ#  
    5.混合销售行为:一项行为既涉及增值税,又涉及营业税。以增值税为主征增值税,以营业税为主征营业税。运输企业的混合行为一定征增值税。 m8R=wb :  
PN<Vqt W  
    6.兼营免税项目,又无法划分不得低扣的进项税额公式: HJym|G>%?  
m}oR*<.  
    不得低扣的进项税=全部进项×(免税销售额÷全部销售额)。 4(oU88 z  
:& :P4Y1 E  
    7.兼营增值税和营业税,又无法划分不得低扣的进项税额公式: `"yxmo*0  
Zby3.=.e  
    不得低扣的进项税=「营业额÷(销售额+营业额)」×进项税额 birc&<  
e"bzZ!c&~V  
    二、消费税的计算 x{K"z4xbI  
5jwv!L<n  
    1.从价征收:(分两步计算) "X;5* 4+  
l`A&LQ[  
    ⑴销售额:(基本同增值税,而且是一笔销售额征两种税,注意包装物和押金的处理)。组成计税价格: +S-60EN *A  
%xQ'i4`  
    a自产自用=(成本+利润)÷(1-消费税税率)连续生产不纳税。 UQ7]hX9  
" Y^ 9g/  
    b委托加工=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率) }BL7P-km  
XOI"BLd  
    c进口=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率) U:3O E97  
Wq5}LO)  
    ⑵应纳税额=销售额×税率 F.1u9)   
nTwJR  
    注:成套消费品从高适应税率。 r%iFsV_  
']I!1>v$[  
    外购和委托加工收回的消费品,用于连续生产,并已缴纳消费税的税款,可以从应纳税额中低扣。 mf{M-(6'  
B9$f y).Gp  
    注意,消费税的销售额也不含增值税,如含要换算(公式同增值税)。 +Ss3Ph  
i4h`jFS  
    2.从量征收:销售数量×单位税额。 =jS$piw.  
c?. i;4yh  
    3.复合征收:销售数量单位税额+销售额税率 -\;0gnf{J  
OgC,oj,!/  
    三、营业税的计算 (S+/e5c)  
oaPWeM+  
    1. 计税依据:交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐和服务业(代理、旅店、饮食、旅游、广告、仓储、租赁等)的应税劳务的营业额;转让无形资产的转让额;销售不动产的销售额。 4KR`  
~OR^  
    注:⑴以上九个行业缴营业税,其他行业缴增值税。 xf,A<j (o  
2Vf242z_  
    ⑵营业税的特殊规定中请注意“减去”的内容。 {7]maOg>7J  
yFb" 2  
    ⑶价格明显偏低的,税务机关可以按下列顺序核定其营业额: |#< z\u }  
i '*!c  
    ①按当月同类平均价格; -vT{D$&1  
qhcx\eD:?  
    ②按最近同类平均价格; YaC[S^p  
'xG J;pY  
    ③计税价格=营业成本或工程成本×(1+成本利润率)÷(1-税率) oPni4^g i  
zp}pS2DU  
    2.应纳税额的计算=营业额×税率。(三档税率) ^dhx/e%s  
BN%cX 2j  
    3.兼营和混合行为的税务处理同增值税。 .Tq8Qdl  
FJCORa@?_  
    4.注意扣缴义务人。 [TUs^%2@  
_6r[msH"  
    四、关税的计算 DbFe;3  
ISFNP&& K  
    1.计税依据(完税价格) u%yYLpaKf  
)R'%SLw  
    一般贸易进口的到岸价格作为完税价格  ,Zb  
Ay 4P_>^  
    完税价格=成交价+包装费+运费+保险费+其他劳务费。 {J,"iJKop  
(hZNWQ0  
    2.关税=完税价×关税税率。 &S 66M 2  
;]m;p,$  
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