一、“增值税”的计算: $PNS`@B
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1.一般纳税人应纳税额的计算:(分三步计算) iJr 1w&GL$
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(1)计算销项税:销售额×税率(基本税率=17%;低税率=13%;进口为0%), Gp PlO]
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注:①征税范围:包括销售或进口货物;加工、修理修配劳务。 ToNRY<!
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②计税依据(销售额):全部价款+价外费用(不含增值税;如含税,要换算) 7w
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换算公式:不含税销售额=含税销售额÷(1+ 税率 17%或13%)。 }'FNGn.~#
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③确定销售额的几种销售方式: cl4Vi%
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折扣方式:关键是是否同一发票,折扣额另开发票,不得从销售额中减除折扣额。 XQH
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以旧换新:按新货物的价格确定销售额。 ZgXn8O[a
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以物易物:销售双方都应作购销处理,同时算出销项税、进项税。 SvE|"
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包装物押金:押金单独记帐,不并入销售额。押金没有退,或一年以后退,并入销售额征税。 e/h2E dY
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价格明显不合理,税务机关有权核定其销售额的组成计税价格公式。 8" x+^
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销项税的计算请注意P130的增值税纳税义务发生时间。 K)h\X~s
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(2) 计算进项税:(销售方收取的销项税就是购买方支付的进项税) 2K8?S
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①准予低扣的进项税: ]{[8$|Mg
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a、购进货物或接收劳务、进口货物取得增值税发票、海关完税凭证上注明的增值税;(含税务所代开的专用发票) >-~2:d\M3
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b、向农业生产者或小规模纳税人等购买的免税农产品的进项税=买价×13%; Tath9wlv6;
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c、 [外购货物(固定资产除外)和销售货物支付的运费+建设基金]×7%,但装卸费、保险费除外。 w84
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d、购入废旧公司销售的废旧物质普通发票上的金额×10%, PR&D67:Jy
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②不得低扣的进项税: S[J=d%(
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a 购进的固定资产。(含固定资产在建工程,包括新建、改建、修缮和装饰建筑物。) {GaQV-t
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b 用于非应税项目的购进。(指用于营业税项目) +18)e;
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c 用于免税项目的购进。 .?TPoqs7Z
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d 用于集体福利和个人消费的购进。 H& #Od?
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e 非正常损失的购进货物,在产品、产成品的购进货物。 3b_tK^|'
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f 未取得并保存增值税扣税凭证,或凭证上未注明增值税额。 [n`SXBi+n
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进项税低扣时限: 防伪税控专用发票进项抵扣时限,专用发票开具之日起90日内认证,当月抵扣。 E0 nR Vg
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海关完税凭证进项抵扣时限,完税凭证开具之日起90日后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣。 ZOFhX$I
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购进废旧物质进项抵扣时限,发票开具之日起90日后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣。 2u[:3K-@,
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(3)应纳税额的计算:销项税额—进项税额 [;c'o5M&
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注:销项税额<进项税额,其不足低扣部分可结转到下期低扣。 8F$b/Z
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2.小规模纳税人的计算:销售额×征收率(6%、商业4%),不能低扣任何进项税, vT<q zN
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含税要换算:含税销售额÷(1+6%或4%) -R!qDA"
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3.进口货物的计算:(完税价格+关税+消费税)×17%.不能低扣任何税。 VV(>e@Bc4
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4. 兼营行为:⑴兼营不同税率(17%和13%),能分则分,不能分从高适应税率; r9Ux=W\
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⑵兼营非应税劳务(营业税劳务),能分则分,不能分一并征收增值税; p}KZ#"Q
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⑶兼营免税和应税项目,能分应税征,免税不征;不能分全部征税。 8#%p[TLj
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5.混合销售行为:一项行为既涉及增值税,又涉及营业税。以增值税为主征增值税,以营业税为主征营业税。运输企业的混合行为一定征增值税。 28[dTsd%
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6.兼营免税项目,又无法划分不得低扣的进项税额公式: K\&A}R
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不得低扣的进项税=全部进项×(免税销售额÷全部销售额)。 (o
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7.兼营增值税和营业税,又无法划分不得低扣的进项税额公式: lz!F{mR
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不得低扣的进项税=「营业额÷(销售额+营业额)」×进项税额 _=Y]ZX`j
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