论坛风格切换切换到宽版
  • 2306阅读
  • 0回复

[知识整理]流转税的计算 [复制链接]

上一主题 下一主题
离线hh123
 
发帖
584
学分
948
经验
0
精华
5950
金币
0
只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-13
— 本帖被 阿文哥 从 初级会计职称 移动到本区(2012-06-04) —
  一、“增值税”的计算: $PNS`@B  
~<)CI0=  
    1.一般纳税人应纳税额的计算:(分三步计算) iJr 1w&GL$  
HgY# O r(  
    (1)计算销项税:销售额×税率(基本税率=17%;低税率=13%;进口为0%), Gp PlO]  
bM9:h  
    注:①征税范围:包括销售或进口货物;加工、修理修配劳务。 ToNRY<!  
E>|xv#:~DV  
      ②计税依据(销售额):全部价款+价外费用(不含增值税;如含税,要换算) 7w m9S4+|  
gk*Md+  
    换算公式:不含税销售额=含税销售额÷(1+ 税率 17%或13%)。 }'FNGn.~#  
.ZB/!WiF  
    ③确定销售额的几种销售方式: cl4Vi%   
=N +Ou5D  
    折扣方式:关键是是否同一发票,折扣额另开发票,不得从销售额中减除折扣额。 XQH wu  
hlgBx~S[  
    以旧换新:按新货物的价格确定销售额。 ZgXn8O[a  
}`SXUM_sD`  
    以物易物:销售双方都应作购销处理,同时算出销项税、进项税。 Sv E|"  
Vd'KN2Jm  
    包装物押金:押金单独记帐,不并入销售额。押金没有退,或一年以后退,并入销售额征税。 e/h2E dY  
?]d [K>bv  
    价格明显不合理,税务机关有权核定其销售额的组成计税价格公式。 8" x+^  
Dn}Wsd=  
    销项税的计算请注意P130的增值税纳税义务发生时间。 K)h\X~s  
oQkY@)3.w  
    (2) 计算进项税:(销售方收取的销项税就是购买方支付的进项税) 2K 8?S  
T.=du$  
    ①准予低扣的进项税: ]{[8$|Mg  
Sb9In_* 0  
    a、购进货物或接收劳务、进口货物取得增值税发票、海关完税凭证上注明的增值税;(含税务所代开的专用发票) >-~2:d\M3  
q$;' Fy%oy  
    b、向农业生产者或小规模纳税人等购买的免税农产品的进项税=买价×13%; Tath9wlv6;  
f +#  
    c、 [外购货物(固定资产除外)和销售货物支付的运费+建设基金]×7%,但装卸费、保险费除外。 w84 ] s%y  
Z1(-FT6O  
    d、购入废旧公司销售的废旧物质普通发票上的金额×10%, PR&D67:Jy  
7jb{E+DrG  
    ②不得低扣的进项税: S[J=d%(  
L?@ TF;  
    a 购进的固定资产。(含固定资产在建工程,包括新建、改建、修缮和装饰建筑物。) {GaQV-t  
]wMp`}$b@L  
    b 用于非应税项目的购进。(指用于营业税项目) +18)e;   
<Wn"_Ud=  
    c 用于免税项目的购进。 .?TPoqs7Z  
`q ;79t  
    d 用于集体福利和个人消费的购进。 H& #Od?  
XZcT-w 7  
    e 非正常损失的购进货物,在产品、产成品的购进货物。 3b_tK^|'  
YzcuS/~x  
    f 未取得并保存增值税扣税凭证,或凭证上未注明增值税额。 [n`SXBi+n  
S;o U'KOY  
    进项税低扣时限: 防伪税控专用发票进项抵扣时限,专用发票开具之日起90日内认证,当月抵扣。 E0nR Vg  
6zQ {Y"0  
    海关完税凭证进项抵扣时限,完税凭证开具之日起90日后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣。 ZOFhX$I  
qM`XF32A$  
    购进废旧物质进项抵扣时限,发票开具之日起90日后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣。 2u[:3K-@,  
~urV`J  
  (3)应纳税额的计算:销项税额—进项税额 [;c'o5M&  
+ s6 wF{  
    注:销项税额<进项税额,其不足低扣部分可结转到下期低扣。 8F$b/Z  
z.H*"r  
    2.小规模纳税人的计算:销售额×征收率(6%、商业4%),不能低扣任何进项税, vT<q zN  
26fm }QV  
    含税要换算:含税销售额÷(1+6%或4%) -R!qDA"  
HQ%-e5Q  
    3.进口货物的计算:(完税价格+关税+消费税)×17%.不能低扣任何税。 VV(>e@Bc4  
)Oq N\  
   4. 兼营行为:⑴兼营不同税率(17%和13%),能分则分,不能分从高适应税率; r9Ux=W\  
IJ^KYho  
    ⑵兼营非应税劳务(营业税劳务),能分则分,不能分一并征收增值税; p}KZ#"Q  
@!\ g+z_"  
    ⑶兼营免税和应税项目,能分应税征,免税不征;不能分全部征税。 8#%p[TLj  
rK*s/mX <  
    5.混合销售行为:一项行为既涉及增值税,又涉及营业税。以增值税为主征增值税,以营业税为主征营业税。运输企业的混合行为一定征增值税。 28[dTsd%  
R v9?<]  
    6.兼营免税项目,又无法划分不得低扣的进项税额公式: K\&A}R  
BoB2q(  
    不得低扣的进项税=全部进项×(免税销售额÷全部销售额)。 (o _fY .  
3G9YpA_}X  
    7.兼营增值税和营业税,又无法划分不得低扣的进项税额公式: lz!F{mR  
a1p:~;f}[  
    不得低扣的进项税=「营业额÷(销售额+营业额)」×进项税额 _=Y]ZX`j  
Q? a&q 0f  
    二、消费税的计算 ,\;;1Kq  
N2_j[Pe  
    1.从价征收:(分两步计算) Y[gj2vNe4g  
Q5e ,[1  
    ⑴销售额:(基本同增值税,而且是一笔销售额征两种税,注意包装物和押金的处理)。组成计税价格: wVBY^TE  
/)SwQgK#  
    a自产自用=(成本+利润)÷(1-消费税税率)连续生产不纳税。 .~V0>r~my  
65VnH=  
    b委托加工=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率) ZVpMR0!  
eL9 RrSXz  
    c进口=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率) lTPo2-j/eK  
aG?ko*A;  
    ⑵应纳税额=销售额×税率 :g3n [7wR  
=+q9R`!L]  
    注:成套消费品从高适应税率。 m~9Qx`fi`  
AiSO|!<.N  
    外购和委托加工收回的消费品,用于连续生产,并已缴纳消费税的税款,可以从应纳税额中低扣。 DO(-)i zC  
XOO!jnQu  
    注意,消费税的销售额也不含增值税,如含要换算(公式同增值税)。 yk Sn=0  
hG cq>Cvf  
    2.从量征收:销售数量×单位税额。 *L8Pj`zR  
2%N$Y]  
    3.复合征收:销售数量单位税额+销售额税率 ]{V q;  
W O $PW`k  
    三、营业税的计算 I#Ay)+D  
l?~SH[V  
    1. 计税依据:交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐和服务业(代理、旅店、饮食、旅游、广告、仓储、租赁等)的应税劳务的营业额;转让无形资产的转让额;销售不动产的销售额。 o)'T#uK  
cj-P&D[Ny[  
    注:⑴以上九个行业缴营业税,其他行业缴增值税。  (7x5  
I,vy__ sZ  
    ⑵营业税的特殊规定中请注意“减去”的内容。 } ab@Nd$  
Ev IL[\Dy  
    ⑶价格明显偏低的,税务机关可以按下列顺序核定其营业额: o:_}=1nh  
9g+/^j^>?f  
    ①按当月同类平均价格; VO>A+vx3M  
$<2r;'?0D  
    ②按最近同类平均价格; QRXsLdf$$  
H r?G_L  
    ③计税价格=营业成本或工程成本×(1+成本利润率)÷(1-税率) =6imrRaaV  
LF <fp&C)h  
    2.应纳税额的计算=营业额×税率。(三档税率) Wm4@+ }  
D61CO-E(D  
    3.兼营和混合行为的税务处理同增值税。 bLGgu#  
oabc=N!7r  
    4.注意扣缴义务人。 "T@9]>6.f  
d/Xbk%`p  
    四、关税的计算 MVz=:2)J2  
fM?HZKo  
    1.计税依据(完税价格) U .hV1  
B#AAG*Ai8  
    一般贸易进口的到岸价格作为完税价格 V0z.w:-  
Lv+lLK  
    完税价格=成交价+包装费+运费+保险费+其他劳务费。 vL@N21u  
Hv(0<k6oH  
    2.关税=完税价×关税税率。 ^kx kP}[Z.  
1Vt7 [L*  
评价一下你浏览此帖子的感受

精彩

感动

搞笑

开心

愤怒

无聊

灌水
快速回复
限100 字节
温馨提示:欢迎交流讨论,请勿纯表情!
 
上一个 下一个