[知识整理]双倍余额递减法中的纳税调整后的折旧额计算问题 [复制链接]

　例1.某企业于1998年12月20日购置并投入使用一项常年处于震动、超强度使用生产用固定资产，原价为400000元，预计使用年限为5年，预计净残值12000元，在2001年12月30日按规定提取固定资产减值准备20000元，在2003年12月28日将该固定资产变价处置，收到变价收入11000元(假设不考虑其他相关税费)。该固定资产经税务部门批准，按双倍余额递减法计提折旧。企业采用纳税影响会计法核算所得税，所得税税率为33％，要求:计算该固定资产每年的折旧额，并编制相关会计分录。 　　注：年折旧率=2÷5×100％=40％ 　 <iqyDPj  
　会计分录： 　　 QlXF:Gx"=  
①1999年计提折旧时 　 gV>\lMc[-%  
　借：制造费用　160000 　 Q $5:P&  
　贷：累计折旧　160000 　  } R6h  
　②2000年计提折旧时 　 Hx0,kOh)  
　借：制造费用　96000 　 VDN]P3   
　贷：累计折旧　96000 　　 w~-d4MNM  
③2001年计提折旧时 　 !{0
!G  
　借：制造费用　57600 　 2|o$eq3t  
　贷：累计折旧　57600 　 PKG ,4v=  
　④2001年计提减值准备时 c$z_Zi!g#  
　　借：资产减值损失　20000 　　 xfSvvCy  
贷：固定资产减值准备　20000 　 LA Vgf>  
　⑤2001年纳税调整时20000×33％=6600元 　 "Y0[rSz,UW  
　借：递延税款　6600 　 (R,n`x2^  
　贷：应交税金———应交所得税　6600 　 :Djp\ e6!  
　⑥2002年计提折旧时 　 $B/cj^3  
　借：制造费用　27200 　　 ,i.P= o  
贷：累计折旧　27200 　　 d)sl)qt}0  
⑦2002年纳税调整时10000×33％=3300元 　　 Q{-r4n|b  
借：所得税　3300 　 l.)!jWY  
　贷：递延税款　3300 　　 0g)mf6}o  
⑧2003年计提折旧时 　 " <AljgF  
　借：制造费用　27200 　 u^p[zepW\  
　贷：累计折旧　27200 　 >D aS*r  
　⑨2003年纳税调整时 　　 R>q'Ymu~  
借：所得税　3300 　　 DF =.G1  
贷：递延税款　3300 S5!2%-;<k  
这是百度百科里面的一道题，我就想知道02年的制造费用为什么是27200，还有03年的和02年怎么一样的。以及纳税调整的10000元是怎么算出来，不要说是20000/2。