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[知识整理]双倍余额递减法中的纳税调整后的折旧额计算问题 [复制链接]

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只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2010-12-19
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-05) —
 例1.某企业于1998年12月20日购置并投入使用一项常年处于震动、超强度使用生产用固定资产,原价为400000元,预计使用年限为5年,预计净残值12000元,在2001年12月30日按规定提取固定资产减值准备20000元,在2003年12月28日将该固定资产变价处置,收到变价收入11000元(假设不考虑其他相关税费)。该固定资产经税务部门批准,按双倍余额递减法计提折旧。企业采用纳税影响会计法核算所得税,所得税税率为33%,要求:计算该固定资产每年的折旧额,并编制相关会计分录。   注:年折旧率=2÷5×100%=40%   QAygr4\X^  
 会计分录:    A'[A!NL%  
①1999年计提折旧时   aI8wy-3I  
 借:制造费用 160000   `c:'il?  
 贷:累计折旧 160000   qhK;#<#  
 ②2000年计提折旧时   /rv XCA)j  
 借:制造费用 96000   ry~3YYEMI0  
 贷:累计折旧 96000    Cf`UMQ a  
③2001年计提折旧时   ;Ic3th%u  
 借:制造费用 57600   9?,n+  
 贷:累计折旧 57600   1 _5[5K^  
 ④2001年计提减值准备时 `(Q58wR}  
  借:资产减值损失 20000    !cSD9q*  
贷:固定资产减值准备 20000   a.%]5%O;t  
 ⑤2001年纳税调整时20000×33%=6600元   ik8e  
 借:递延税款 6600   \?3];+c9  
 贷:应交税金———应交所得税 6600   CvbY2_>Nh  
 ⑥2002年计提折旧时   /jj!DO#  
 借:制造费用 27200    }ZVNDvGH  
贷:累计折旧 27200    De>pIN;B>  
⑦2002年纳税调整时10000×33%=3300元    Z NCq /  
借:所得税 3300   ,P auP~L  
 贷:递延税款 3300    Xo%Anqk  
⑧2003年计提折旧时   #:s'&.6  
 借:制造费用 27200   ,ypx y/  
 贷:累计折旧 27200   J,7_5V@jJ  
 ⑨2003年纳税调整时    ;A- Ef  
借:所得税 3300    Jc:G7}j6  
贷:递延税款 3300 l_,8_u7G  
这是百度百科里面的一道题,我就想知道02年的制造费用为什么是27200,还有03年的和02年怎么一样的。以及纳税调整的10000元是怎么算出来,不要说是20000/2。
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