[知识整理]双倍余额递减法中的纳税调整后的折旧额计算问题 [复制链接]

　例1.某企业于1998年12月20日购置并投入使用一项常年处于震动、超强度使用生产用固定资产，原价为400000元，预计使用年限为5年，预计净残值12000元，在2001年12月30日按规定提取固定资产减值准备20000元，在2003年12月28日将该固定资产变价处置，收到变价收入11000元(假设不考虑其他相关税费)。该固定资产经税务部门批准，按双倍余额递减法计提折旧。企业采用纳税影响会计法核算所得税，所得税税率为33％，要求:计算该固定资产每年的折旧额，并编制相关会计分录。 　　注：年折旧率=2÷5×100％=40％ 　 (I/iD.A  
　会计分录： 　　 %+/Dv  
①1999年计提折旧时 　 >Y(JC#M;  
　借：制造费用　160000 　 (2UA,  
　贷：累计折旧　160000 　 0s79rJ  
　②2000年计提折旧时 　 d"L(eI}G  
　借：制造费用　96000 　 =cO5Nt  
　贷：累计折旧　96000 　　 5zh6l+S[  
③2001年计提折旧时 　 0!oqP1  
　借：制造费用　57600 　 "!CV
m{7[  
　贷：累计折旧　57600 　 c-_1tSh}  
　④2001年计提减值准备时 [5ncBY*A7  
　　借：资产减值损失　20000 　　 4ETHaIiWp  
贷：固定资产减值准备　20000 　 >'4$g7o,  
　⑤2001年纳税调整时20000×33％=6600元 　 6lT< lzT  
　借：递延税款　6600 　 |?nYs>K  
　贷：应交税金———应交所得税　6600 　 cQ'x]u_  
　⑥2002年计提折旧时 　 4>OS2b`.;  
　借：制造费用　27200 　　 }ice*3'3  
贷：累计折旧　27200 　　 Bh'!aipk  
⑦2002年纳税调整时10000×33％=3300元 　　 ]=9 d'WL  
借：所得税　3300 　 ay|jq"a  
　贷：递延税款　3300 　　 !& :
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⑧2003年计提折旧时 　 rIb~@cR
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　借：制造费用　27200 　 M?DZShkV_  
　贷：累计折旧　27200 　 Pm%5c\ef  
　⑨2003年纳税调整时 　　 HDTA`h?t;  
借：所得税　3300 　　 `\|t
Xl.  
贷：递延税款　3300 'HJ+)[0X*  
这是百度百科里面的一道题，我就想知道02年的制造费用为什么是27200，还有03年的和02年怎么一样的。以及纳税调整的10000元是怎么算出来，不要说是20000/2。