例1.某企业于1998年12月20日购置并投入使用一项常年处于震动、超强度使用生产用固定资产,原价为400000元,预计使用年限为5年,预计净残值12000元,在2001年12月30日按规定提取固定资产减值准备20000元,在2003年12月28日将该固定资产变价处置,收到变价收入11000元(假设不考虑其他相关税费)。该固定资产经税务部门批准,按双倍余额递减法计提折旧。企业采用纳税影响会计法核算所得税,所得税税率为33%,要求:计算该固定资产每年的折旧额,并编制相关会计分录。 注:年折旧率=2÷5×100%=40% +dJLT}I8M
会计分录: C~8;2/F7
①1999年计提折旧时 e3}o3c_
借:制造费用 160000 6w*q~{"(
贷:累计折旧 160000 J:G~9~V^
②2000年计提折旧时 iU "{8K,
借:制造费用 96000 k?qd
-_sC
贷:累计折旧 96000 eWU@@$9
③2001年计提折旧时
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借:制造费用 57600 3#~w#Q0%
贷:累计折旧 57600 S%2q X"8
④2001年计提减值准备时 |>jlmaV
借:资产减值损失 20000 %C~LKs5oH
贷:固定资产减值准备 20000 /=~o|-n8@
⑤2001年纳税调整时20000×33%=6600元 d
D;r35h=
借:递延税款 6600 9s`j@B0N57
贷:应交税金———应交所得税 6600 OuV
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⑥2002年计提折旧时 ??
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借:制造费用 27200 F8>J(7On
贷:累计折旧 27200 /r Z`e'}
⑦2002年纳税调整时10000×33%=3300元 ]n^TN
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借:所得税 3300 *;Gn od<
贷:递延税款 3300 8 CCA}lOG
⑧2003年计提折旧时 ?b3({
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借:制造费用 27200 t{o&$s93
贷:累计折旧 27200 aT20FEZ;
⑨2003年纳税调整时 *k<{ nj@y
借:所得税 3300 ~WX40z
贷:递延税款 3300 &]P1IQ
这是百度百科里面的一道题,我就想知道02年的制造费用为什么是27200,还有03年的和02年怎么一样的。以及纳税调整的10000元是怎么算出来,不要说是20000/2。